الأشخاص التابعين. علامات انتماء شركة أو منظمة بموجب القانون الروسي

غالبًا ما يوجد مفهوم "الشركات التابعة" في تقارير الشركات وفي سجلات الجرائم الاقتصادية. تحسين الأعمال - وسحب الأصول، وتطوير الشركة - والمعاملات الوهمية... من هم الشركات التابعة؟ كيفية التعرف عليها في الشركات الأخرى وكيفية الاحتفاظ بالسجلات في شركتك؟

الأشخاص التابعون هم جميع الأشخاص الذين، بسبب وضعهم، يمكنهم التأثير على قرارات الإدارة في منظمة أو رجل أعمال فردي. التأثير يعني السيطرة على استراتيجية تطوير المؤسسة، واتخاذ القرارات بشأن عمليات الاندماج والاستحواذ، والمعاملات الرئيسية (المشتريات أو المبيعات)، وهيكل الإدارة، وما إلى ذلك.

يأتي مصطلح "الانتساب" من الكلمة الإنجليزية "التابعة" - "الفرع"، "الفرع"، "الرفيق"، "المنضم".

لا تصف التشريعات في روسيا انتماء الكيانات القانونية بشكل واضح كما هو الحال في الدول الغربية - فهو مفهوم أوسع في بلدنا. يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المواد 20 و105.1 و105.2) مفهوم الأشخاص المترابطة. قانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية الصادر في 22 مارس 1991، رقم 948-1 (المادة 4)، والذي لا يزال ساري المفعول، يسرد بإيجاز الأشخاص التابعين ويشير إلى العلامات الرئيسية للانتماء.

علامات التابعة

• لديه الحق في التصويت في اجتماعات المساهمين في شركة مساهمة عامة أو أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة.
• تمتلك كتلة من الأسهم تسمح لك بالتأثير على قرارات اجتماع المساهمين، أو الأسهم في رأس المال المصرح به. على سبيل المثال، تمتلك شركة PJSC Gazprom 100% من أسهم شركة Gazprom Transgaz Ufa LLC، ووفقًا لهذا، تمارس السيطرة المباشرة، باعتبارها شركة تابعة لشركة Ufa التابعة لها.
• لديه روابط عائلية مع المديرين / أعضاء مجلس الإدارة / أصحاب المنظمة. يمتلك ديفيد تراكتوفينكو شركة سانت بطرسبرغ المصرفية القابضة، وابنه فياتشيسلاف هو رئيس مجلس إدارة سلسلة كافتيريا Mix وسلسلة نوادي اللياقة البدنية Fitness Formula. فالأول بالنسبة للثاني تابع.
• يحق له إلغاء أو تعليق قرارات الهيئات التنفيذية للشركة (إذا كان التابع عضواً في مجلس الإدارة).

من يستطيع أن يكون تابعا

يمكن أن تنتمي الكيانات القانونية إلى كل من المنظمات والأفراد. تشمل قائمتهم:

• رئيس الهيئة التنفيذية لكيان قانوني. على سبيل المثال، فاجيت ألكبيروف، الذي يمتلك رسميًا 2.5% من أسهم شركة لوك أويل، هو شخص يمارس صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة لهذه الشركة، وبالتالي فهو تابع لها؛
• عضو مجلس الإدارة أو مجلس الإشراف أو أي هيئة جماعية أخرى لكيان قانوني. ليس لدى جريجور موات أو تيموثي ديمشينكو أسهم في شركة Magnit، لكن في عام 2018 أصبحا أعضاء في مجلس إدارتها، وبالتالي، تم الاعتراف بهما كشركتين تابعتين؛
• أصحاب أكثر من 20% من الأسهم أو الحصص في رأس المال المصرح به. تمتلك شركة Rosneftegaz 50% من أسهم شركة Rosneft PJSC وهي شركة تابعة على هذا الأساس؛
• مؤسسة تابعة يمتلك فيها هذا الكيان القانوني أكثر من 20% (على سبيل المثال، شركة تابعة)؛
• شركات تنتمي إلى نفس مجموعة الأشخاص (المزيد حول هذا الأمر في الفصل التالي) مثل هذه الشركة.

قد يكون الأفراد تابعين:

• في المنظمات التي يسيطر فيها هؤلاء الأفراد على أكثر من 20% من الأسهم في رأس المال المصرح به؛
• من شركات أخرى تابعة لنفس المجموعة التي ينتمي إليها الفرد.

ما هي المجموعة التابعة

هذا المصطلح مأخوذ من القانون رقم 135-FZ "بشأن حماية المنافسة". يمكن أن يعني عدة خيارات. وبالتالي فإن مجموعة الشركات التابعة هي:

1 عدة مؤسسات تابعة لمجموعة مالية وصناعية واحدة. على سبيل المثال، تنتمي شركة Kachkanarsky GOK، وهي جزء من شركة EVRAZ، إلى مجموعة من الشركات التابعة لشركة Evrazruda وYuzhkuzbassugol وNizhny Tagil Iron and Steel Works وعشرات الكيانات القانونية الأخرى.

2 الأقارب المباشرون (الأزواج، الآباء/الوالدان بالتبني، الأطفال، الإخوة والأخوات) والكيانات القانونية التابعة لهم. على سبيل المثال، تعود ملكية شركة Safmar القابضة إلى سعيد سلام وسعيد جوتسيريف. هذا هو شقيق وابن مالك شركة RussNeft ميخائيل جوتسيريف. يتم تضمين جميع كياناتهم القانونية في مجموعة الشركات التابعة.

3- الأشخاص الاعتباريون أو الطبيعيون والمنظمات التي يملك فيها الأشخاص المذكورون أكثر من 50% من الأسهم أو الحصص في رأس المال المصرح به. يمكن للشركات التابعة أن تكون إما شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شركة مساهمة عامة (OJSC)، وهذا لا يميزها القانون.

4 الأفراد والشركات التي يكون هذا الشخص هو المدير الوحيد فيها (على سبيل المثال، المدير العام).

5 الأشخاص والمنظمات الفردية أو الاعتبارية التي يحق لهؤلاء الأشخاص (استنادًا إلى المستندات التأسيسية) تقديم مبادئ توجيهية ملزمة.

6- العديد من المنظمات التي يضم مجلس إدارتها أكثر من 50% من نفس الأشخاص.

7 الأفراد أو الكيانات القانونية والمنظمات التي يتم انتخاب مديريها العامين و/أو أكثر من 50% من أعضاء مجلس الإدارة بناءً على اقتراح الأشخاص المذكورين. وعلى هذا الأساس، على سبيل المثال، تنتمي شركة المروحيات الروسية، وشركة المحركات المتحدة، ومصانع طائرات الهليكوبتر في موسكو وكازان، وأكثر من 10 كيانات قانونية إلى نفس المجموعة.

لا يتم تحديد حقوق الأشخاص التابعين بأي طريقة خاصة بموجب القانون. إنهم يتوافقون تمامًا مع حقوق الأشخاص الآخرين المشاركين في الاقتصاد الروسي. يحق للمنظمات والأفراد التابعين والمسيطرين القيام بأنشطة اقتصادية مشتركة، وتنسيق استراتيجياتهم التنموية، ولكن دون تجاوز إطار معايير مكافحة الاحتكار ومتطلبات تشريعات مكافحة الفساد.

لكن الشركات التابعة لديها مسؤوليات أكثر من المشاركين الآخرين في السوق. ولم يتم وصفها في قانون تشريعي محدد، ولكنها تنبع من المعنى العام لأنشطة مجموعة من المؤسسات المترابطة. هذه المسؤوليات هي:

1 أبلغ الأطراف المقابلة عن انتمائك لأشخاص آخرين في حالة معاملات الأطراف المعنية (في هذه الحالة، عندما يكون أحد أطراف المعاملة شخصًا تابعًا أو معالًا). لا تنشأ مسؤولية انتهاك هذا الشرط إلا إذا أثبت الطرف المقابل أن الضرر قد لحق به بسبب عدم تقديم المعلومات. قد يتم إلغاء الصفقة.

2 الإبلاغ عن ظهور الانتساب في حالة الاستحواذ على أكثر من 20٪ من الأسهم أو الأسهم في رأس المال المصرح به لشخص آخر. تنطبق هذه الفقرة فقط على الشركات المساهمة التي يتوجب عليها نشر التقارير وفقا للقانون. تنشر الشركة التابعة المعلومات خلال 10 أيام في الناشر الرسمي لبيانات تسجيل الدولة للكيانات القانونية. تكمن الصعوبة الرئيسية في سيطرة الشركات التابعة والتابعة فيما يتعلق ببيع وشراء كتل صغيرة من الأسهم من قبلهم (إذا كان ميثاق الشركة يسمح بذلك). إذا استحوذت الشركة التابعة لك "أ"، على سبيل المثال، على حصة 10% في الشركة "ب"، ولديك بالفعل حصة 10% في نفس الشركة "ب"، فإنك، دون أن تعرف ذلك، ينتهي بك الأمر إلى قائمة الشركات التابعة لهذه الأخيرة.

3 الاحتفاظ بقائمة الشركات التابعة. يعتبر هذا الالتزام أكثر أهمية بالنسبة للشركات المساهمة منه بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، ولكن يجب أن يكون لكل منهما قائمة. إذا قامت شركة ما بوضع أسهمها في البورصة، فيجب عليها تقديم قائمة الشركات التابعة إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي (كجزء من التقارير الأخرى) وإلى منظم تداول البورصة. كما يجب أن يتم نشر هذه القوائم على المواقع الرسمية للشركات وأن تكون متاحة للعامة لمدة لا تقل عن 3 سنوات من تاريخ النشر وبنفس المقدار من وقت كل تحديث.

من يحتاج إلى معلومات حول الشركات التابعة ولماذا؟

يجب أن تكون المعلومات حول انتماء الشركات والأفراد متاحة (انظر الفقرة 3 من الفصل التالي) حتى يتمكن المشاركون في المعاملات من التحقق من الأطراف المقابلة. تعد قائمة الشركات التابعة ضرورية من أجل مراقبة المعاملات مع الأطراف التابعة وإبلاغ الهيئات الحكومية عنها، وعدم انتهاك قوانين مكافحة الاحتكار ومكافحة الفساد.

إنه يبسط إجراءات الموافقة على معاملات الأطراف المعنية (ليست هناك حاجة للحصول على مقتطفات من سجلات الدولة لإثبات الترابط بين الأشخاص). يتم توفير هذه البيانات أيضًا للمساهمين / الأعضاء في الشركة ذات المسؤولية المحدودة. المرسل إليه الآخر هو السلطات الضريبية والسلطات التنظيمية الأخرى أثناء عمليات التفتيش (المزيد عنها في الفصل الخاص بمسؤولية الأشخاص التابعين).

غرض آخر مهم لهذه المعلومات هو الرقابة الداخلية والحماية من عمليات الاستحواذ العدائية. وأبسط مثال على ذلك هو معاملات شراء حصص في الشركات المنافسة. لنفترض أن JSC First، التي تمتلك حصة 30% في JSC Second، قررت شراء 21% أخرى والحصول على حصة مسيطرة في هذه الشركة. «الثاني» لا يرغب في بيع الأوراق المالية لـ«الأول» ويصبح تابعاً كلياً.

ثم تطبق "First" المخطط التالي: شركة "Tretii" LLC مسجلة باسم ابن المدير العام لشركة JSC "First" التي تخرج بعرض لشراء حصة في شركة "Second". نظرًا لأنه لا يمكن للفرد أن يكون لديه شركات تابعة، وللشركة ذات المسؤولية المحدودة الحق في عدم نشر معلومات حول الشركات التابعة لها، فإن مصلحة JSC First في تصرفات شركة LLC Tretiy لا يمكن تتبعها إلا من خلال تقارير شركة First.

لذلك، بالنسبة لإدارة OJSC "الثانية"، عند تلقي عرض لشراء الأسهم، من المهم تتبع الانتماء المحتمل للمشتري المحتمل، وتقييم ارتباطه المحتمل بمنافسيه الرئيسيين في السوق. وإذا لم يتم ذلك، فسيتم شراء الأسهم من قبل شركة Tretiy LLC، ثم بيعها إلى الشركة التابعة لها، First CJSC، وستحدث عملية استحواذ عدائية.

كيفية الحفاظ بشكل صحيح على قائمة الشركات التابعة

إن إجراءات محاسبة الشركات التابعة للشركات المساهمة المفتوحة والمغلقة، وكذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة، هي نفسها تقريبًا.

1- يصدر رئيس الشخص الاعتباري أمراً بتعيين الشخص المسؤول عن حفظ القائمة. يمكنك ترك السيطرة لنفسك، ولكن من الأفضل تفويض هذه الوظيفة لمحامي.

2 يتم تحديد وتيرة تحديث القائمة - مرة واحدة في السنة، كل ستة أشهر أو كل ثلاثة أشهر، كل هذا يتوقف على نشاط الشركة والأطراف ذات الصلة في سوق الأوراق المالية. هذا التردد لم يحدده القانون.

3 يتم تحديد موقع تخزين القائمة، وكذلك الفترة التي يتم خلالها فتح الوصول إليها. إذا كنا نتحدث عن شركة ذات مسؤولية محدودة، فيمكن للمدير العام الاحتفاظ بالقائمة وتقديمها عند الطلب. يتعين على الشركات المساهمة العامة نشر هذه البيانات على موقعها الرسمي على الإنترنت. يحق للأشخاص المهتمين طلب القائمة للاطلاع عليها: المساهمين أو أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة، أو مؤسسات الائتمان.

4 يشار إلى الشخص المخول بالتوقيع على القائمة.

يتم اختيار شكل القائمة من قبل الشركة نفسها. ويجب أن تحتوي على العناصر التالية:

• اسم الشركة وعناوينها القانونية والبريدية/الاسم الكامل والعنوان للفرد؛
• تاريخ الانتساب، الحدث (شراء الأسهم، التعيين في منصب، وما إلى ذلك).

قد يكون هناك أيضًا عمود بحجم الحصة في رأس المال المصرح به المملوك للشركة التابعة ومعلومات أخرى.

№	مكتمل اسم الشركة (اسم منظمة غير ربحية) أو الاسم الأخير أو الاسم الأول أو اسم العائلة (إن وجد) لشخص تابع	موقع الكيان القانوني أو مكان إقامة الفرد (يُشار إليه فقط بموافقة الفرد)	الأساس الذي يتم على أساسه الاعتراف بالشخص كعضو تابع	التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالشخص كعضو تابع	حصة مشاركة الشركة التابعة في رأس المال المصرح به للشركة المساهمة،٪
9	جريف جيرمان أوسكاروفيتش	الاتحاد الروسي، موسكو	1. الرئيس رئيس مجلس إدارة البنك 2. رئيس مجلس إدارة البنك 3. عضو هيئة الرقابة على البنك 4. ينتمي إلى مجموعة الأشخاص في البنك	28.11.2007	0,003096

وفيما يلي بعض الأمثلة أكثر:

ما هي المسؤوليات التي تتحملها الشركات التابعة؟

بالنسبة للانتهاكات في الإبلاغ عن الانتماء، قد يتحمل الشخص عدة أنواع من المسؤولية.

1 مسؤولية عدم تقديم المعلومات (بما في ذلك عدم تقديمها خلال الإطار الزمني المطلوب). إذا أصيبت الشركة بضرر بسبب خطأ أحد الشركاء، فيجب تعويضها من قبل المذنب كاملاً. يتم تعويض كل من الضرر الفعلي والأرباح المفقودة.

2 المسؤولية عن عدم وجود قائمة بالأشخاص التابعين أو عدم صيانتها بالشكل الصحيح. العقوبات منصوص عليها بموجب المادة 13.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: غرامة للمسؤولين من 2500 إلى 5000 روبل، لكيان قانوني - من 200000 إلى 300000 روبل.

3 المسؤولية عن مخالفة متطلبات معاملات الأطراف المعنية. إذا لم يتم تضمين المعلومات المتعلقة بانتماء شخص ما في القائمة المناسبة، أو لم يتم نشرها، أو تم حجبها عمدًا، فقد يكون هذا سببًا لإلغاء معاملة لم يتم فيها تنفيذ إجراء موافقة خاص.

4 المسؤولية عن مخالفة التسعيرة. تجذب مبيعات السلع أو الخدمات بين الأطراف ذات الصلة دائمًا اهتمامًا وثيقًا من السلطات الضريبية. لدى الشركة التابعة كل الفرص للتأثير على السعر ليتم تخفيضه بشكل حاد أو، على العكس من ذلك، زيادته مقارنة بسعر السوق. ولذلك، تخضع هذه المعاملات لفحوصات إضافية، وإذا تم الكشف عن المخالفات، فإن الشركة التابعة تخضع لغرامات تتناسب مع المبالغ المدفوعة ناقصًا أو زائدة أثناء المعاملة.

يتم فحص الأشخاص المعتمدين باستخدام عدة طرق:

• تتم مقارنة الأسعار المستخدمة في الصفقة بأسعار السوق؛
• تتم مقارنة سعر الشراء من إحدى الشركات التابعة بسعر المبيعات اللاحقة للمستهلكين الخارجيين؛
• تتم مقارنة الربحية المعتادة لمثل هذه المعاملات بربحية المعاملة بين الأطراف ذات الصلة؛
• يتم فحص ما إذا كان جزء من العائدات المستلمة من الصفقة قد ذهب إلى شركة تابعة؛
• يتم تقييم تقارير كلتا الشركتين عن النفقات: ما إذا كانت إحداهما لديها نفقات زائدة أو على العكس من ذلك الحد الأدنى.

يمكنك الطعن في قرار السلطات الضريبية بالتحصيل، لكنك تحتاج إلى أدلة قوية. على سبيل المثال، في عام 2016، استمعت محكمة التحكيم في منطقة الفولغا إلى قضية تتعلق بالأسعار المخفضة المزعومة التي باعت بها المؤسسة مساكن تم شراؤها سابقًا بسعر السوق لأعضاء مجلس إدارتها. تم اتخاذ قرار البيع من قبل نفس أعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية. إلا أن الشركة قدمت لائحة داخلية تم بموجبها تحديد سعر الشقة بمبلغ ثابت منذ أكثر من 15 عاما ولم يتغير منذ ذلك الحين. وحكمت المحكمة لصالح المدعى عليه، واعتبرت حجج مفتش الضرائب تدخلاً في الأنشطة التجارية المشروعة للشركة.

5 مسئولية السحب المتعمد للأصول من الشركات التابعة. تحدد السلطات الضريبية مثل هذه الانتهاكات. فيما يلي علامات على سحب الأصول من الشركات التابعة:

• تم تسجيل كيان قانوني جديد أثناء التدقيق الضريبي لشركة تابعة؛
• الشركات الجديدة والقديمة لها نفس العناوين الفعلية وأرقام الهواتف والمواقع الإلكترونية وأنواع الأنشطة؛
• تنخفض أصول الشركة التابعة، وتنمو أصول الشركة الجديدة بنفس النسبة تقريبًا؛
• انتقال موظفي إحدى الشركات التابعة للعمل في شركة جديدة؛
• يتم إعادة إصدار العقود المبرمة للشركة السابقة للشركة الجديدة؛
• استخدام شركة جديدة كوسيط في المعاملات مع شركة تابعة؛
• نقل العلامات التجارية والشعارات وغيرها من وسائل التخصيص من شركة تابعة إلى شركة جديدة.

6 إذا كانت هناك واحدة أو أكثر من العلامات المماثلة التي تندرج تحت البند 2 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن السلطات الضريبية لها الحق في تحصيل الديون الضريبية المنسوبة إلى الشركة التابعة من الشركة الجديدة.

مثال :

في عام 2015، نظرت المحكمة العليا للاتحاد الروسي في الاستئناف (رقم 306-KG) في قضية تحصيل المتأخرات من طرف ذي صلة. قام مالك الشركة بتسجيل كيان قانوني جديد عشية التدقيق الضريبي. كان الاسم هو نفس اسم الشخص الذي تم فحصه، وكان نوع النشاط هو نفسه، وكان تصميم الموقع الرسمي هو نفسه (يختلف العنوان فقط في الشرطة السفلية)، وتم نقل الموظفين على عجل إلى شركة جديدة. وكان رئيس الشركتين هو نفس الشخص. ولم تنشر الشركة الجديدة أي معلومات عن الشركة التابعة ولم تبلغها رسميًا إلى نظرائها.

أثناء التدقيق، تبين أن عائدات بيع البضائع لم تذهب إلى الشركة الأصلية، بل إلى وسيط، والذي تبين أنه... شركة جديدة. لم تكن هناك تسويات مع الشركة التابعة.

وقضت المحكمة بأن أنشطة الشركة الجديدة كانت تدار بالكامل من قبل الكيان القانوني السابق لغرض سحب الأصول وتجنب الضرائب. تم الاعتراف بالشركة الأصلية كشركة تابعة، وتم الاعتراف بالشركتين على أنهما مترابطتان.

التعليمات

الكيانات التابعة والمترابطة - ما الفرق؟

إن الترابط بين الأشخاص هو حالة خاصة من حالات الانتماء. يُستخدم في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لوصف الشركات المرتبطة بالمالكين/الإدارة المشتركة، وأنواع الأنشطة، وما إلى ذلك. وفي التشريع، وعلى الرغم من كل تشابه الأوصاف، هناك بعض الاختلاف بين الكيانات التابعة والمترابطة:

• الشركة التابعة هي الشخص الذي يمتلك ما لا يقل عن 20٪ من الأسهم أو الأسهم في رأس المال المصرح به لشركة أخرى؛ مترابطة – 25%;
• الشركات التي لا يكون أصحابها هم الآباء والأمهات والأطفال بالتبني فحسب، بل يمكن أيضًا أن يكونوا أوصياء مترابطين؛
• يمكن للشركة أن تعترف بأنها مترابطة بشكل طوعي، ولا تنتمي إلا على أساس معايير موضوعية.

أنا الرئيس التنفيذي لشركة على وشك الإفلاس. ولسداد الدفعة الضريبية التالية، اشترى سيارتين من شركته - بسعر أقل من سعر السوق، ولكن كان من الممكن بيعهما في مزاد الإفلاس بسعر أقل. هل يمكن لمصلحة الضرائب إلغاء الصفقة أو تحميلي قيمة السيارات لأنني تابع؟

حتى قبل عام 2016، لم يكن من الممكن إلغاء مثل هذه الصفقة إلا كجزء من إجراءات الإفلاس وفقط إذا تم التقليل من مبلغ البيع بشكل كبير مقارنة بسعر السوق. ومع ذلك، اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، تم إجراء تغييرات على المادة 45 من قانون الضرائب، والتي بموجبها لا تتحمل الكيانات القانونية فحسب، بل يتحمل الأفراد أيضًا المسؤولية الضريبية عن الشركة المتعثرة. وبناءً على ذلك، إذا لم يتم دفع الضرائب في الوقت المحدد خلال الفترة الضريبية التالية، فقد يتم اعتبار معاملتك محاولة لسحب الممتلكات لصالح شركة تابعة. وسوف يلزمونك بسداد القيمة السوقية للسيارات - وسيذهب هذا المبلغ لدفع الضرائب.

أنا رجل أعمال فردي، وزوجتي تمتلك حصة 25% في شركة كبيرة. لقد فزت بمناقصة تجارية وأصبحت موردًا لشركة زوجتي. هل ستدخل المعاملات ضمن علاقة الأشخاص المترابطة، حيث لم يتم منحي أي تفضيلات؟

نعم، تخضع مثل هذه المعاملات لاهتمام وثيق من قبل السلطات الضريبية، لأنه في هذه الحالة تعتبر شركة الزوج شركة تابعة لرجل الأعمال الفردي (ينتمي إلى نفس المجموعة من الأشخاص). وتعتبر هذه المعاملات معاملات تجارية بين أطراف ذات علاقة. سيتم دراسة ظروف المناقصة وشروطها والسعر النهائي. سيتم مقارنة تكلفة العقد مع تلك المماثلة في متوسط ​​السوق. إذا كانت الشركة تعاني من ضائقة مالية، فإن أي مبيعات لطرف ذي صلة يمكن اعتبارها تصفية محتملة للاستثمارات.

خاتمة

الشركة التابعة هي شخص أو منظمة يمكنها التأثير قانونيًا على أنشطة الشركات الأخرى. تحديد استراتيجية التطوير الخاصة بهم، وتوزيع الأرباح، وتعيين الإدارة.

يمكن للأشخاص التابعين أن يكونوا المديرين العامين وأعضاء مجالس إدارة الشركات، وأصحاب كتل الأسهم التي تبلغ 20٪ أو أكثر، والشركات التابعة. فئة أخرى من الانتماء هي الانتماء إلى نفس المجموعة من الأشخاص. تشير مجموعة الأشخاص المنتسبين إلى المؤسسات التي تشكل جزءًا من نفس المجموعة المالية والصناعية؛ الشركات المملوكة للأقارب؛ الكيانات القانونية التي يديرها نفس الشخص؛ الشركات التي تتم إدارتها فعليًا من قبل كيان قانوني واحد.

يتعين على الشركات التي لديها أشخاص تابعين أو معالين الاحتفاظ بسجلات خاصة بهم، وتحديث القوائم كل ثلاثة أشهر.

يتم استخدام المعلومات المتعلقة بالشركات التابعة من قبل شركات أخرى لتجنب خرق القانون عند تنفيذ معاملات الأطراف المعنية. يتم طلب هذه المعلومات أيضًا من قبل مكتب الضرائب عند التحقق من المعاملات بين الأشخاص المعالين والمنتسبين.

قد يكون الفشل في تقديم معلومات حول الانتساب محفوفًا بالغرامات، فضلاً عن إلغاء المعاملة مع التعويض عن الأضرار والأرباح المفقودة. في حالة النقل المتعمد للأصول من شركة تابعة إلى كيان تابع ومحاولة الإفلاس الوهمي، يحق لمفتشية الضرائب تحصيل المتأخرات من الشركة التابعة دون قبول (تلقائيًا دون موافقة الشخص).

فيديو للتحلية: مدرسة السلمون تعبر الطريق

في كثير من الأحيان، في بيئة مهنية، يمكنك سماع مصطلح تشريعي مثل "الشخص التابع". ما يمثله هذا المصطلح ومن يمكن أن يطلق عليه عادة مثل هذا المصطلح في المجال القانوني، سننظر فيه في المقال.

مفهوم "الانتساب": ما هو ومن أين جاء؟

أولاً، دعونا نتعرف على ما يعنيه مفهوم "التابع" نفسه وإلى من يمكن توجيهه. لا تظهر هذه الصفة عمليا أبدا في الكلام العامي، لذلك فإن معظم الناس ببساطة لا يعرفون ما نتحدث عنه. ومع ذلك، في كثير من الأحيان يمكن سماع هذه الكلمة في الأخبارأو مقالات تحليلية عندما يتعلق الأمر بالاحتيال في المجال الاقتصادي أو القانوني، وكذلك العمليات في هذه المجالات الغامضة للمواطن العادي. يمكنك غالبًا أن تسمع عن الشركات التابعة أو الشركات القانونية، وحتى عن موارد الإنترنت التابعة لها.

الكلمة نفسها لها جذور لاتينية وتشير في الأصل إلى كلمة "ابن" (لاحقًا من هذه الكلمة تشكلت كلمة "فرع")، والنسخة الإنجليزية اللاحقة تعني حرفيًا "إرفاق شيء ما"، ويتم ترجمة الانتساب الاسمي باللغة الإنجليزية كـ "اتصال" أو "مركب".

وهكذا نرى أن كلمة "تابع" عند ترجمتها إلى العامية الروسية تعني متصل أو تابع.

نظرًا لأن الكلمة ليست شائعة جدًا باللغة الروسية، فهي غالبًا ما تكون كذلك يمكنك العثور على خيارات مختلفةومع ذلك، فإن النسخ الروسي لها، فإن النموذج "المنتسب" هو الشكل الصحيح الوحيد.

كما نفهم، يعتبر الكائن التابع هو الكائن الذي تعتمد عليه أنشطة كائنات أخرى أقل أهمية. الآن دعونا نلقي نظرة على ماهية هذا المفهوم من وجهة نظر قانونية.

من يمكنه أن يكون تابعًا أو شركة؟

لذلك، من وجهة نظر قانونية، الشركة التابعة هي شخص أو منظمة قادرة على إحداث تأثير مباشرلعمل كيان قانوني آخر، سواء كانت شركة كبيرة أو رجل أعمال فردي.

يمكن للشركات أيضًا أن تعتقد ذلك، وليس فقط الشركات التابعة، ولكن أيضًا تلك الهياكل التي الحق في إدارة أنشطة الشركات الأخرىوالمنظمات القانونية.

هذا المفهوم نفسه غير موجود في قانون الضرائب الروسي، ولكن تم استبداله باسم أكثر قابلية للفهم - شخص مترابط.

من يعتبر منتسباً: قائمة الشخصيات والهياكل

بالنسبة لشركة أو مؤسسة أخرى تعتبر كيانًا قانونيًا، فإن الشركات التابعة هي فئات مثل:

• المديرون الوحيدون أو مجلس الإدارة أو الهيكل الإشرافي؛
• المواطنون الذين ينتمون إلى نفس المجموعة التي تنتمي إليها المنظمة نفسها؛
• الأشخاص الذين يمتلكون أكثر من 20% من أسهم هذا الهيكل أو رأس ماله المصرح به؛
• شركة يمتلك فيها الهيكل المعني 20 بالمائة أو أكثر من الأسهم أو رأس المال (تجدر الإشارة إلى أن الانتساب هو عملية ذات اتجاهين)؛
• وإذا كانت الشركة جزءاً من مجموعة مالية أو صناعية، فهذه هي إدارة تلك المجموعة.

في حالة رواد الأعمال الأفراد، الأشخاص التابعون هم:

• هؤلاء الأشخاص الذين ينتمون إلى نفس مجموعة الأشخاص مثل رجل الأعمال؛
• شركة أو مؤسسة يكون لصاحب المشروع فيها حصة أو جزء من رأس المال المصرح به بمبلغ يتجاوز عشرين بالمائة.

مجموعة الأشخاص الذين لديهم جهة تابعة: من هم ومن يمكن أن يكونوا جزءًا منها؟

عندما قمنا بإدراج من يمكنه العمل كشركاء تابعين لكيان قانوني أو رجل أعمال فردي، تم ذكر مجموعة الأشخاص التي يمكن أن تكون الشركة أو رجل الأعمال عضوًا فيها. لذلك، فإن أعضاء هذه المجموعة في حالة رجل الأعمال الفردي هم أقاربه المباشرين، بما في ذلك الأزواج أو الأطفال أو الآباء أو الإخوة أو الأخوات. لكن أعضاء المجموعة في الشركة هم فئات من الأشخاص الذين:

• يمكنه التحكم في أكثر من نصف حقوق التصويت في أسهم الشركة أو أكثر من نصف حصتها؛
• إدارة هذه الشركة أو الهيكل فقط؛
• الحق في إعطاء التعليمات التي تتطلب التنفيذ دون أدنى شك؛
• تمثيل غالبية الموظفين الإشرافيين والتنفيذيين في هيئة إدارة الشركة؛
• الحق في تعيين أو انتخاب مدير مرشح للشركة؛
• المشاركة في اختيار أغلب أعضاء الجهاز الإشرافي والتنفيذي للشركة.

من الطبيعي أن يتقاطع أعضاء مجموعة معينة ويتحدوا. على سبيل المثال، إذا كان لعضوين من مجموعتين مختلفتين تأثير كبير في مجموعة ثالثة، ولكن من وجهة نظر قانونية، ينبغي اعتبار المجموعتين الأوليين كمجموعة واحدة.

هل هناك حاجة لتقديم معلومات حول الشركات التابعة؟

وبحسب التشريع المخصص لمشاكل الاحتكار والشركات المساهمة مطلوب منهم تقديم مثل هذه القوائمسلطات. مثل هذا التقرير مطلوب لكل من الوكالات الحكومية والمساهمين والتقارير المحاسبية.

لماذا هذه المحاسبة ضرورية؟ والحقيقة هي أنه في الحالات التي يكون فيها بعض رواد الأعمال قادرين على التأثير بقوة على الهياكل التجارية، تظهر ظواهر مثل:

• التسعير المتحيز والمضخم؛
• واضطهاد الهياكل المتنافسة باستخدام أساليب غير سوقية؛
• تشكيل الاحتكارات.

إذا كانت هذه العملية غير خاضعة للرقابة، إذن وهذا يؤدي إلى تدمير الأسواق بأكملها، وعلى مستويات مختلفة جدًا. وفي الاتحاد الروسي، تحتفظ دائرة مكافحة الاحتكار بسجلات مماثلة.

ما هو الموقع التابع؟

هناك أيضًا مفهوم مورد الإنترنت التابع. في هذا السياق، يعني هذا المفهوم شيئًا مختلفًا قليلاً عما هو عليه في السياق القانوني. وبالتالي، فإن الموقع التابع هو موقع تم إنشاؤها لغرض الترويجرئيسي ويمكن أيضًا أن يطلق عليه المدخل أو القمر الصناعي. يمكن للمطورين إنشاء عدد كبير من الموارد التابعة، والتي ستقود المستخدم في النهاية إلى الموقع الذي يتم الترويج له.

كما ترون، عند شرح مفهوم الانتساب، يصبح الأمر أكثر قابلية للفهم ويمكنك فهم ما يعنيه محاورك عند ذكر شركات تابعة معينة في محادثة أو التحدث عن وجود مواقع تابعة حول بعض الموارد الرئيسية على الإنترنت.

تعتبر مؤسسة الأشخاص المنتسبين ظاهرة جديدة إلى حد ما، من الناحية النظرية والعملية. تكشف المقالة التعريف نفسه ونطاق تطبيقه.

كما سيتم الاهتمام بالقواعد المحاسبية لهذه الفئة، ومسؤولية عدم الالتزام بها، وكذلك العلاقة بين المنظمات الرئيسية والفرعية.

الشركات التابعة. المفهوم والأنواع

نشأت العبارة نفسها في اللغة الروسية في التسعينيات. تم ذكر مفهوم الشركة التابعة لأول مرة في عام 1992 في ملحق لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي. تحدثت عن صناديق الاستثمار. بالمعنى الواسع، يعني الانتماء القرب من شيء ما، حيث أن الفعل الإنجليزي "الانتساب"، الذي تأتي منه الكلمة، يستخدم بمعنى "الانضمام، الاتصال".

يمكن أيضًا تفسير هذا المصطلح على أنه انضمام إلى العضوية. ويؤثر الأشخاص التابعون، بدرجة أو بأخرى، على بعضهم البعض، سواء في مجال الأعمال أو النشاط الاقتصادي. في المجمل، يمثلون مجموعة محددة.

وقد وجد هذا المصطلح انعكاساً تشريعياً في عام 1995، ولم يظهر التعريف الرسمي إلا في عام 1998 نتيجة للتعديلات التي أدخلت على قانون المنافسة. الشركات التابعة هي مواطنون أو رواد أعمال يمكنهم التأثير على الأنشطة التجارية لأشخاص أو شركات أخرى. هناك بعض الجوانب التي يعتبر فيها الكيان مسيطرًا على المنظمة. الأشخاص التابعون لشركة OJSC هم مواطنون أو رواد أعمال:

• الحصول على أكثر من 20% من أسهم التصويت. وفي الوقت نفسه، لدى الشركات التابعة للشركة المساهمة الفرصة للتأثير على عملية صنع القرار في هذه المنظمة.
• الحصول على أكثر من 50% من أسهم التصويت.

من المعتقد أن الفرد يمكن أن يكون له تأثير كبير على المنظمة، حيث يتمتع بالقدرة على المشاركة في صنع القرار دون حتى أن يكون له سيطرة على أنشطتها.

الإطار التشريعي

تحدد المادة 4 من القانون الاتحادي، كما هو مذكور أعلاه، الأشخاص التابعين. بالإضافة إلى ذلك، فإن القانون المعياري يفكك أيضًا التركيب المحتمل لهذه الفئة. وتشمل قائمة الشركات التابعة في المقام الأول الكيانات المرتبطة بشكل وثيق بآلية الرقابة.

وقد يشمل هؤلاء حاملي كتلة كبيرة من أسهم التصويت، والمشاركين المباشرين في عملية إدارة المؤسسة. عادة ما يعني الانتماء إمكانية التأثير الأحادي الجانب لجانب واحد من النشاط الاقتصادي على الجانب الآخر.

وينبغي التأكيد على أن هذا يشير إلى العلاقات التي ليست ذات طبيعة ملكية، بل ذات طبيعة إدارية. يمكن تعريف الاعتماد على الملكية على أنه نتيجة، وليس شرطًا على الإطلاق لظهور الاعتماد على السيطرة. تلعب العلاقات ذات الطبيعة ذات الصلة دورًا مهمًا في هذا الأمر.

تصنيف

وفقاً لقانون المنافسة، يجوز للشركات التابعة أن تكون:

1. الشركات:

أحد مالكي هذا الكيان القانوني؛

عضو في أي هيئة إدارية (على سبيل المثال، مجلس الإدارة)؛

الأشخاص الذين لديهم ما لا يقل عن 20% من إجمالي عدد الأسهم الحاسمة؛

منظمة يكتسب فيها الموضوع المعني الحق في التحكم في عدد الأصوات التي تتجاوز 20% من المجموع؛

الطرف الذي يمارس صلاحيات الهيئة الوحيدة.

2. الفرد الذي يمارس الأنشطة التجارية:

المواطنون الذين ينتمون إلى نفس المجموعة التي ينتمي إليها الشخص المعني؛

منظمة يحق فيها لرجل الأعمال المعني التحكم في 20٪ أو أكثر من إجمالي عدد الأصوات المعبر عنها بالأسهم الحاسمة والمساهمات والأسهم في رأس المال المصرح به.

3. رواد الأعمال المشاركون في المجموعات المالية والصناعية:

أعضاء الهيئات الإشرافية أو مجالس الإدارة؛

هياكل الإدارة الجماعية؛

الكيانات التي تمارس صلاحيات الأقسام الفردية للمجموعة.

نطاق هذه الفئة

غالبًا ما يمكن العثور على فئة الأشخاص التابعين ليس فقط في الجانب النظري، ولكن أيضًا في الجزء العملي من أنشطة رواد الأعمال. وفي الوقت نفسه، كما تبين الممارسة، ليس لدى الكثيرين فكرة واضحة عن هذه الفئة. وهذا بدوره غالبًا ما يصبح سببًا لأخطاء خطيرة جدًا في عملية النشاط الاقتصادي للموضوع. يرتبط مصطلح "الشركات التابعة" في المقام الأول بقانون الشركات. في أغلب الأحيان يتم استخدامه من أجل:

• عملية تحديد الأشخاص الذين لديهم مصلحة واضحة في تصرفات الشركة، والتي من المفترض أن تؤدي إلى إبرام الصفقة؛
• تحديد أعضاء مجلس الإدارة الذين لديهم الحق في الإدلاء بصوت حاسم فيما يتعلق بالمعاملة التي تهمهم، والتي تنوي شركة مساهمة مفتوحة تنفيذها مع عدد من المشاركين يزيد عن ألف مشارك؛
• تحديد قائمة الكيانات التي يجب تزويد الشركة التجارية بالمعلومات عنها؛
• عملية تحديد الأشخاص، وتوفير المعلومات عن الأشخاص الذين تلتزم الشركة المساهمة بتقديمها؛
• تحديد قائمة المشاركين الذين تجاوزوا علامة الثلاثين بالمائة أثناء الاستحواذ على أسهم شركة المساهمة العامة؛ وفي هذه الحالة يجب اتباع إجراءات معينة ينظم القانون سيرها.

العلاقات بين الشركة الأم وشركتها التابعة

كيف تتفاعل الشركات التابعة؟ يمكن اعتبار مثال على هذه العلاقات من خلال أخذ المجتمع المهيمن (الرئيسي) والتابع (الذي يعتمد على المجتمع الرئيسي). عند إنشاء هذا الأخير، تحصل الشركة على فرص كبيرة لزيادة حجم أنشطتها. والفرق الرئيسي بين الشركة الرئيسية وفروعها هو الاستقلال القانوني.

المسؤوليات

الشركات التابعة لديها أكثر من مجرد الحقوق والفرص. بحكم وضعهم، لديهم عدد من المسؤوليات. أولا وقبل كل شيء، هم مكلفون بإعلام المجتمع عن الأسهم التي يمتلكونها. ويجب أن يتم ذلك كتابيًا وبتفاصيل محددة (الكمية المحددة، وأنواع الأوراق، وما إلى ذلك).

يجب أن يتم استلام المعلومات خلال فترة معينة من لحظة شراء الأسهم. وعلى الرغم من عدم وجود نص ينص على مسؤولية هؤلاء الأشخاص أمام القانون فيما يتعلق بعدم تقديم المعلومات اللازمة في الوقت المحدد، لا تزال هناك عقوبات معينة ضدهم.

إذا تكبدت الشركة المساهمة خسائر من أي نوع بسبب خطأ أشخاص تابعين (على سبيل المثال، أضرار في الممتلكات)، فستكون العقوبة تعويضًا عن كامل مبلغ الضرر الناجم (وفقًا للمادة 15 من القانون المدني). قانون الاتحاد الروسي).

المسؤوليات المحاسبية للمؤسسات

يتعين على الشركة الاحتفاظ بقائمة الشركات التابعة لها. ويجب تقديم القائمة إلى الجهات المختصة المسؤولة عن تنظيم هذا السوق. يتضمن تشريع مكافحة الاحتكار فرض غرامة على انتهاك القواعد الحالية لتوفير المعلومات اللازمة. تنطبق نفس القواعد على قائمة الشركات التابعة لشركة ذات مسؤولية محدودة. وينبغي نشر القوائم علناً على الإنترنت.

هذه المتطلبات مفهومة تماما. هناك طلب كبير على هذه المعلومات في إطار إجراء معين لإبرام المعاملات التي تشارك فيها الشركات التابعة. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، اتفاقيات الأطراف المعنية. ويطرح سؤال منطقي: “هل الشركة المساهمة المقفلة ملزمة بتقديم معلومات عن الأشخاص التابعين لها؟”

بعد كل شيء، كقاعدة عامة، لا تشارك في الاكتتاب العام للأوراق المالية. وعليه، فإن القاعدة المتعلقة بالشركات المساهمة المفتوحة لا تنطبق بشكل كامل على الشركات المساهمة المغلقة. ومع ذلك، تشمل مسؤولياته الاحتفاظ بسجلات للموضوعات المعنية، وإن كان ذلك بشكل حر. إذا قامت شركة مساهمة مقفلة بطرح عام للسندات، فإنها ملزمة أيضًا بنشر سجل الأشخاص التابعين على موقعها الإلكتروني على الإنترنت.

الإجراء المحاسبي

إذا أخذنا أي مثال على قائمة الشركات التابعة، فستحتوي القائمة على المعلومات التالية:

1. اسم الشركة (مختصر وكامل)، العنوان البريدي.

2. الاسم الأخير والأحرف الأولى للموضوع، وعنوان السكن (للأفراد)؛

3. أسباب كون الشخص طرفاً مؤثراً، تاريخ حدوث هذه الأسباب.

مسؤولية

هناك أنواع مختلفة من العقوبات لانتهاك الأمر المنصوص عليه.

1. المسؤولية الإدارية. يحدث ذلك إذا لم يتم تقديم المعلومات بالكامل أو في انتهاك للمواعيد النهائية المحددة في التشريع.

2. المسؤولية الضريبية. ويحدث ذلك فيما يتعلق بالأشخاص المترابطة ويتعلق بتعديلات الأسعار غير المعقولة التي تتعارض مع الوضع الحقيقي في السوق. إذا تبين، بناءً على نتائج التدقيق، أن قيمة المعاملة تنحرف عن القيمة الحالية على منصة التداول بأكثر من 20٪، فإن هذه الحقيقة تمنح السلطة المسيطرة الحق في فرض ضرائب وعقوبات إضافية. وفي هذه الحالة يتم التحصيل دون قبول.

3. إن انتهاك إجراءات تنفيذ المعاملات التي يشارك فيها الشركاء التابعون قد يخضع أيضًا للمسؤولية المدنية.

ونادرا ما تستخدم صفة "التابعة" بالعامية. معظم الناس العاديين لديهم فكرة غامضة حول هذا الموضوع. وفي الوقت نفسه، تظهر هذه الكلمة غالبًا في المواد التحليلية والتقارير الإخبارية، خاصة عندما يتعلق الأمر بالاحتيال أو العمليات في المجال الاقتصادي والقانوني، وفي العمل الاقتصادي والتنظيمي، والتي هي ببساطة غير مفهومة للرجل العادي. وتظهر هذه الكلمة أيضًا على شبكة الإنترنت عند الحديث عن المواقع “التابعة”.

مفهوم وخصائص مصطلح "الانتماء"

تأتي هذه الكلمة من كلمة "تابعة" باللغة الإنجليزية، وهي مشتقة من الكلمة اللاتينية "filialis" - "filial". في اللغة الإنجليزية، تعني كلمة "تابع" "الانضمام"، على التوالي، تعني كلمة "الانتساب" الاتصال والاتصال. وعلى هذا، تابع – متصل، متصل، تابع.

يتم استخدام العبارات التالية: شركة تابعة، مؤسسة تابعة، شخص تابع، موقع تابع.

• الأشخاص التابعون هم أفراد وكيانات قانونية قادرة على التأثير على عمل الكيانات القانونية أو الأفراد - رواد الأعمال الأفراد.
• الشركة التابعة هي شركة تابعة لشركة (أم) كبيرة على شكل فرع أو شركة تابعة؛
• التابع هو فرد (مستثمر) له تأثير مباشر على تشغيل الشركة.

مفهوم الانتماء

عدم وجود انتماء بين شركتين يعني أن إحدى الشركات ليست تابعة للأخرى، وليست جزءًا من المؤسسين، وليس لديهم مالكين مشتركين، وما إلى ذلك. معنى "التابع" يعني إشراك الشركة في المشاركة في رأس المال. "التابع لشخص ما" - تعريف (مسؤول في إحدى الشركات) بإدارة شركة أخرى.

نشأت العبارة نفسها في اللغة الروسية في التسعينيات. تم ذكر مفهوم الشركة التابعة لأول مرة في عام 1992 في ملحق لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي. وناقشت الوثيقة صناديق الاستثمار. في التشريع الروسي، ظهر مصطلح "الانتساب" لأول مرة في القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة" في عام 1995.

الكيانات القانونية

الشركة التابعة هي شركة تابعة للشركة الأم (الفرع). وفي الوقت نفسه، تقوم الشركة بعملها الاقتصادي الخاص، وتحافظ على التقارير، ولكنها في جوهرها تدعم اتجاه الشركة الأم وتعتمد على قرارات إدارتها. اليوم، كما تظهر الممارسة، يتم استخدام الانتماء لتجزئة الأعمال بشكل مصطنع من أجل التهرب من الضرائب.

الأشخاص التابعون لكيان قانوني هم:

• أعضاء مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) أو هيئة الإدارة الجماعية الأخرى؛
• أعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية؛
• الأشخاص الذين لديهم الحق في التصرف في أكثر من 20 بالمائة من إجمالي عدد الأصوات المنسوبة إلى أسهم التصويت أو المساهمات والأسهم التي تشكل رأس المال المصرح به أو رأس المال؛
• كيان قانوني يحق فيه لهذا الكيان القانوني التصرف في أكثر من 20 بالمائة من عدد الأصوات المنسوبة إلى أسهم التصويت أو المساهمات والأسهم التي تشكل رأس المال المصرح به أو رأس المال السهمي؛
• أعضاء مجالس الإدارة (المجالس الإشرافية) أو الهيئات التنفيذية الجماعية أو الأشخاص الذين يمارسون صلاحيات الهيئات التنفيذية الوحيدة للمشاركين في مجموعة مالية وصناعية.

فرادى

يقصد بالأشخاص التابعين أيضًا الأفراد (المستثمرين) الذين لديهم الحق وطرق التأثير على أنشطة كيان تجاري - فرد أو كيان قانوني (شركة، شركة)، نظرًا لأنهم يمتلكون حصة من رأس المال أو أعضاء في الهيئات الإدارية للمنظمة.

الشركة التابعة هي عضو في مجلس الإدارة أو مجلس الإشراف، وعضو في الهيئة التنفيذية الجماعية، والمدير التنفيذي. تشمل الشركات التابعة أيضًا أولئك الذين يسيطرون على أكثر من 20 بالمائة من رأس مال الشركة.

وفي الوقت نفسه، فإن الأشخاص التابعين لرائد أعمال فردي، وفقًا لمشروع القانون، هم أشخاص ينتمون إلى نفس مجموعة الأشخاص التي ينتمي إليها هذا الفرد.

الشركات التابعة لديها عدد من المسؤوليات. بادئ ذي بدء، هم ملزمون بإبلاغ الجمهور عن الأسهم التي يملكونها. ويتم ذلك كتابياً مع الإشارة إلى التفاصيل المتفق عليها (الكمية المحددة، أنواع الأوراق، إلخ).

ولا ينص القانون على مسؤولية هؤلاء الأشخاص فيما يتعلق بعدم تقديم المعلومات اللازمة في الوقت المحدد. لكن في الوقت نفسه هناك عقوبات ضدهم. إذا تكبدت الشركة المساهمة خسائر (على سبيل المثال، أضرار في الممتلكات) بسبب خطأ الأشخاص التابعين، فستكون العقوبة تعويضًا عن كامل مبلغ الضرر الناجم.

حول المواقع التابعة

على شبكة الإنترنت، تشمل المواقع التابعة تلك التي تلعب دورًا داعمًا في الترويج للموقع الرئيسي.

وبطريقة أخرى يطلق عليها اسم المداخل، أو مواقع الأقمار الصناعية. كقاعدة عامة، يتم على الفور إنشاء شبكة من المداخل، مصممة لضمان انتقال المستخدم منها إلى الموقع الذي يتم الترويج له.

يفغيني ماليار

# قاموس الأعمال

تعريف المصطلح

الشركة التابعة هي هيكل يسيطر عليه كيان قانوني أكبر أو أكثر نفوذا. وجه.

الملاحة المادة

• هل الانتماء محظور دائمًا؟
• التابعين: من هم؟
• تشريعات الاتحاد الروسي بشأن حماية المنافسة
• الشركات التابعة وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي
• ما هو الموقع التابع؟

غالبًا ما يرتبط مفهوم الانتماء بالمؤامرة الإجرامية. تحت ستار الشركات المستقلة، تشارك الكيانات التجارية المرتبطة بالمالكين المشتركين في الصفقات والمعاملات. وتسعى الدولة إلى القضاء على مثل هذه الظواهر، ولكن لتحقيق ذلك لا بد من دراسة طبيعتها وأصنافها بعناية.

من هذه المقالة يمكنك معرفة ما يعنيه مفهوم "الانتساب إلى كيان قانوني" وفي أي الحالات تعتبر هذه العلاقات غير قانونية.

هل الانتماء محظور دائمًا؟

الكلمة الإنجليزية التابعة تعني "مرفق"، دون أي دلالة سلبية. يعلم الجميع أن الشركات الكبيرة غالبًا ما تمارس فتح فروعها وشركاتها التابعة وفروعها. يفعلون ذلك بشكل علني وفي كثير من الأحيان باستخدام الشعارات والعلامات التجارية المعروفة في أسماء الشركات المرتبطة بهم.

معنى الكلمة في حد ذاته لا يحتوي على تلميح لمؤامرة إجرامية، وهو دائما سر المشاركين فيه.

ومن الأمثلة على الروابط الخطيرة بين الأطراف المعنية سوء الاستخدام في المشتريات العامة. قد يبدو أن مشاركة الشركات التابعة في العطاءات يجب أن تكون ممنوعة منعا باتا، ولكن هذا ليس هو الحال. توفر القواعد القانونية الروسية تعريفها. وفقًا للقانون 44-FZ (المادة 39، الجزء 6)، يعتبرون أزواجًا وأقارب، بما في ذلك أنصاف الدم والآباء بالتبني والأطفال المتبنين، وما إلى ذلك.

وفي الوقت نفسه، لا يوجد حظر مباشر على مشاركة الأشخاص التابعين لأعضاء الهيئة في المشتريات بموجب أوامر حكومية. يشير قانون آخر، 135-FZ، إلى عدم جواز تقييد المنافسة أو القضاء عليها باستخدام العلاقات المتبادلة بين الأطراف المعنية. توجد أحكام مماثلة في 223-FZ.

بمعنى آخر، الانتماء في حد ذاته لا يعني من الناحية القانونية وجود نوايا إجرامية وفاسدة. ومع ذلك، فمن المحتمل أن يهيئ لهم الظروف في الحالات التي يكون فيها مخفيًا.

التابعين: من هم؟

هناك بعض الاختلافات في التفسيرات الروسية والإنجليزية لمصطلح "الشركة التابعة". أولاً، دعونا نتحدث عن كيفية كتابة هذه الكلمة بشكل صحيح: حصريًا مع حرفين "F" وواحد "L" - علماء اللغة يجمعون على هذا. الآن حول ما يعنيه هذا.

في الممارسة القانونية الأجنبية، الشركات التابعة هي شركات تابعة، أي شركات ثانوية وتابعة.

في بلدنا يعتبر هذا المفهوم ذو وجهين. ويندرج تحت خصائصه كل من الأشخاص المنتسبين والمنتسبين. العلاقة بينهما متبادلة، على الرغم من أن أحد المواضيع يكون دائمًا أكثر أهمية في الممارسة العملية. وربما يصل القانون الروسي في النهاية إلى ضرورة التمييز بينهما.

مثال على التقارير المباشرة هو أي موقع تابع. تفهم ويكيبيديا هذا كمورد مزدوج يحتوي على نفس المعلومات الموجودة في الصفحة "الأم". وإذا تقلبت سياسته، فإن ذلك يكون فقط مع «الخط العام».

هذا هو الجانب الذي يجعل من الممكن فهم الفرق بين الهياكل المترابطة والمنتسبة. في التفسير المحلي، هذه مرادفات بكلمات بسيطة. يرى المحامون الأجانب الفرق بين الإبلاغ المباشر وقدرة الشركاء على التأثير على بعضهم البعض.

عند الكشف عن التجاوزات المحتملة، تكمن المشكلة الأساسية في كيفية إثبات انتماء الفرد المسؤول عن اتخاذ قرار معين إلى المؤسسة المهتمة به. إذا كان قريبًا أو شريكًا تجاريًا لشخص ما، فإن الاستنتاجات تشير إلى نفسها. يكون الأمر أكثر صعوبة عندما يكون مجرد صديق أو صديق أو أحد المعارف الجيدة. خاصة وأن القليل من الناس يعرفون ذلك.

إذن من الذي يعتبر موضوعيا تابعا طبيعيا أو اعتباريا؟ وما هي المعايير التي يمكن من خلالها تمييزه بوضوح عن الآخرين؟

يحدث الإدمان في عدة ظروف محتملة.

• يتمتع الكيان التجاري بالسيطرة الكاملة على المؤسسة بسبب حقوق الملكية أو الحيازة.
• يمتلك جزءًا معينًا من رأس المال المصرح به للمؤسسة، مما يمنحه حق التصويت عند اتخاذ قرارات الإدارة الجماعية.
• يشغل منصب المدير العام أو أي منصب رئيسي آخر في إدارة الشركة أو يتمتع بوضع قانوني يتيح له فرصة الإدارة. بالنسبة لكيان قانوني، يتم التعبير عن ذلك من خلال الحق في الحصول على تعليمات ملزمة.
• يرتبط الشخص بأصحاب الشركة من خلال روابط القرابة أو الروابط العائلية.
• يمتلك أكثر من خمس الأسهم التي يتكون منها رأس مال المنشأة.
• جنبا إلى جنب مع إدارة الشركة وإدارتها، فهو عضو في مجموعة واحدة على الأقل توحدها المصالح التجارية المشتركة. يمكن أن تكون هذه نوادي أعمال أو مجتمعات أخرى مماثلة.

المعيار الرئيسي لتصنيف فرد أو كيان قانوني على أنه تابع هو قدرته على التأثير على الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

تشريعات الاتحاد الروسي بشأن حماية المنافسة

مع الأخذ في الاعتبار الأساس الذي يتم على أساسه الاعتراف بالشخص باعتباره تابعًا، تجدر الإشارة إلى مشاركة منظمات الطرف الثالث في إدارة الشركات المملوكة للدولة الروسية، بما في ذلك الاحتكارات الطبيعية. هذه الحقيقة ليست مفاجئة. مثل هذه الكيانات التجارية الكبيرة تكون بالضرورة محاطة بأطراف ذات صلة تلعب دورًا ماليًا في أنشطتها.

يتم تحديد الانتساب من خلال وجود كتلة من الأسهم، مما يتيح الفرصة للمشاركة في إدارة الشركة. تلزم التشريعات الحالية والتغييرات اللاحقة في القانون المدني للاتحاد الروسي والوثائق التنظيمية الأخرى بتقديم قوائم بالهياكل التي لها علاقات تجارية فعالة مباشرة مع كل شركة ذات أهمية استراتيجية.

هذه المعلومات متاحة للجمهور. وهي قائمة بالشركات التابعة موضحاً بها نسبة حصتها في إجمالي رأس المال.

على وجه الخصوص، يمكن لأي شخص معرفة أن شركة Rosneft JSC (شركة مساهمة) لديها هيكل رأس المال التالي:

• 50.00000001% - شركة المساهمة "روسنفتيجاز"؛
• 19.75% – شركة بي بي الروسية للاستثمارات المحدودة؛
• 19.50% – QHG Oil Ventures Pte. المحدودة.
• 10.39% – شركة إيداع التسوية الوطنية JSC.

في النهاية، يمكننا أن نستنتج أن الكيانات الأربعة المدرجة تسيطر بشكل كامل تقريبًا على روسنفت - ويمثل المساهمون الباقون حصة ضئيلة من رأس المال، تُقاس بأعشار النسبة المئوية.

وتقدم شركات حكومية أخرى تقارير مماثلة.

شركة	هيكل المساهمين
غازبروم	الترددات اللاسلكية – 38.37% روزنفتجاز – 10.97% روس غازيفيكيشن – 0.89% حاملي ADR – 25.20% الكيانات القانونية الأخرى والأفراد – 24.57%
سبيربنك	بنك روسيا – 50% + 1 سهم الكيانات الاعتبارية - غير المقيمين - 45.64% الكيانات القانونية المقيمة – 1.52% مستثمرون من القطاع الخاص – 2.84%
فنيشيكونومبانك	فنيشيكونومبانك – 99.7745% المساهمين – مساهمي الأقلية – 0.2255%
روستيليكوم	التعويم الحر – 38.98% روسيا الاتحادية ممثلة بـRosimushchestvo – 45.04% فنيشيكونومبانك – 3.96% موبيتل ذ.م.م – 12.01%

ومن الضروري التمييز بين البيانات المتعلقة بالمنتسبين والمستفيدين، الذين غالبا ما يستخدمون مخططات خارجية لإخفاء هوياتهم، أي أولئك الذين يصنفون كمستفيدين.

أولاً، تشير مستندات الملكية إلى المساهمين الرسميين الذين يمتلكون خمس رأس المال على الأقل. ما لا يقل عن ربع، أي 5٪ أكثر (FZ-115)، لديهم مستفيدون. ما هو الفرق؟ لا شيء آخر. كلاهما يحصل على دخل من هذا المشروع وهما مالكان لأسهمه.

يتم تنظيم أنشطة الكيانات التابعة في الاتحاد الروسي من خلال ستة عشر لائحة، بما في ذلك القانون الاتحادي "بشأن المنافسة"، و"بشأن أعمال التدقيق"، والمرسوم الرئاسي، وخطابات وزارة المالية، وما إلى ذلك. وهناك خطط لاعتماد نظام خاص القانون الاتحادي مخصص خصيصًا للكيانات التابعة.

الشركات التابعة وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي

يُستخدم مصطلح "الانتساب" في الوثائق القانونية الرسمية للاتحاد الروسي كمصطلح مساعد ويُشار إليه بين قوسين. يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المفهوم الأساسي للترابط بين المشاركين.

يرجع الاهتمام الموجه للشركات التابعة في قانون الضرائب إلى حقيقة أن المخططات بمشاركتها غالبًا ما يتم تطويرها بهدف تحسين العبء المالي، وبعبارة أخرى، تجنب الضرائب عند إبرام المعاملات.

يتطلب استخدام أساليب خاصة للرقابة الضريبية على الشركات الكشف الإلزامي عن المعلومات المتعلقة بالكيانات التجارية المترابطة.

علامات الترابط بين الكيانات القانونية والأفراد ودرجة مشاركتهم مبينة في الفصل 14.1 والمادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتعديلات اللاحقة عليهما. وخلافا للقانون المدني، لا تشير هذه الوثائق إلى 20، بل إلى 25٪ من المشاركة المباشرة أو غير المباشرة في رأس مال المؤسسة. يشار أيضًا إلى نسبة التمثيل في الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس إدارة المنظمة - أكثر من النصف.

بناء على الفن. 93 من القانون الاتحادي "بشأن هيئة الأوراق المالية" ، تلتزم الشركات المساهمة بالاحتفاظ بسجلات ووثائق الإبلاغ الخاصة بالأشخاص المرتبطين بها. نفس الشرط منصوص عليه في القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي (قرارات اللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية، وما إلى ذلك).

يجب على الشركات المساهمة تقديم معلومات حول الأشخاص التابعين إلى هيئة التسجيل بالولاية كل ثلاثة أشهر. وتنشر قوائم بذلك في المجال العام، مع الإشارة إلى التغييرات خلال فترة لا تتجاوز ثلاثة أيام بعد حدوثها.

تتضمن عينة القائمة لعام 2018 المعلومات التالية:

• الاسم الكامل للشخص التابع (للأفراد - الاسم الكامل) مع الإشارة إلى كافة التفاصيل؛
• التاريخ الذي يمكن اعتباره كيانًا قانونيًا أو فردًا كشركة تابعة؛
• تفاصيل الوثيقة التي تستند إليها حقيقة الانتماء؛
• حصة الشخص في المشاركة في إجمالي رأس مال الشركة المساهمة؛
• تاريخ التغيير في قائمة الشركات التابعة ووصفها؛
• توقيع رئيس الشركة المساهمة.

يمكن ملء هذه الوثيقة في شكل نموذج إلكتروني على الموقع الإلكتروني للجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية في الاتحاد الروسي، حيث تدخل المعلومات في سجل واحد.

في حالة وجود شبهات حول التهرب الضريبي من خلال الشركات التابعة، يجب تفتيش المنشأة. قد تكون الحقائق التالية بمثابة علامات سوء الاستخدام:

• أثناء التفتيش أو قبله مباشرة، قام مؤسسو الشركة بتسجيل كيان قانوني جديد.
• العناوين الفعلية وتفاصيل الاتصال لكلا الشركتين هي نفسها.
• منذ بداية التدقيق، انخفض حجم أصول الشركة بشكل حاد.
• يتم إعادة إصدار عقود التوريد بشكل عاجل لشركة أخرى، ويتم التنازل عن الحقوق والالتزامات لصالحها.
• ينتقل الموظفون إلى شركة مساهمة أخرى، ويتغير الهيكل الإداري للشركة وملاك موظفيها.
• يتم تحويل العائدات إلى التفاصيل المصرفية للشركة المشكلة حديثًا.

تمثل كل علامة من العلامات المدرجة دليلاً غير مباشر على الانتماء الخفي (الاعتماد المتبادل). يصبح تحديد محاولة التهرب من الضرائب هو الأساس لاتخاذ تدابير لتحصيل المتأخرات من كيان تابع (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 2، البند 2 من المادة 45).

إن مسؤولية الشركة ذات المسؤولية المحدودة والأشخاص التابعين لها عن تقديم المعلومات المحددة بشكل غير كامل أو مشوه أو في غير وقته تنص على ثلاثة أشكال رئيسية.

• إداري – في حالة حدوث مخالفات رسمية (انتهاك المواعيد النهائية، الإغفال غير المقصود، وما إلى ذلك).
• الضريبة – إذا أدت الإجراءات إلى تغيير غير معقول في أسعار السوق. والنتيجة هي ضرائب إضافية بالإضافة إلى عقوبة مع الخصم المباشر من الحساب.
• القانون المدني - عند حدوث العواقب المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي.

عند تقديم العطاءات للمشتريات الحكومية وفي ظروف أخرى مماثلة، يمكن لخطاب تأكيد يؤكد عدم وجود أشخاص تابعين بين الموظفين أو المديرين أو مؤسسي الشركات المقابلة أن يسرع عملية التحقق. يتم تحرير هذه الوثيقة على ورق رسمي للشركة وتتضمن رابطًا للمصدر (التسجيل)، مما يسمح لك بالتحقق من صحة المعلومات.

ما هو الموقع التابع؟

يمكن أن تكون مواقع الإنترنت، مثل الشركات، تابعة. صحيح، عند إنشاء الموارد التابعة، يتم تعيين مهام أخرى. الغرض من تنظيمهم هو تعظيم تدفق المعلومات. لهذا الغرض، يتم تشكيل مواقع مزدوجة (تسمى أيضًا النسخ)، متطابقة في المحتوى، وأحيانًا متشابهة في المظهر.

مثال من الحياة الواقعية، وليس الافتراضية، يساعد في شرح هذا المفهوم، عندما يتم تعبئة نفس المنتج من قبل البائع في عبوات مختلفة. في هذه الحالة، تزداد احتمالية أن يختار المشتري هذا المنتج المعين بشكل كبير (من خلال عدد الأصناف الوهمية).

محركات البحث تكافح مع هذه الظاهرة. يعد تحديد اعتماد موارد الإنترنت أمرًا بسيطًا للغاية: غالبًا ما يكون لها عنوان IP مشترك ومحتوى متطابق ونفس البنية والتخطيط.