المادة 100 من قانون الضرائب - تنظم الرقابة الضريبية على عمليات التدقيق الميدانية والمكتبية، والمادة 101.4 من قانون الضرائب - تنظم الرقابة الضريبية على الجرائم الضريبية الأخرى. سؤال تلقت المؤسسة تقريرًا عن جرائم ضريبية أخرى بموجب المادة 101.4 مع الإشارة إلى الأدلة المتعلقة بهذه الجرائم الأخرى - السجلات الرسمية لقسم التفتيش الميداني، هل من القانوني عدم تقديم هذه السجلات الرسمية إلى دافعي الضرائب، وهل يمكن أن تكون دليلاً على ذلك؟ جريمة ضريبية أخرى. ؟؟؟؟

ويجب تقديم تقرير التدقيق الضريبي الخاص بالمخالفات الضريبية الأخرى مع المرفقات. ويجب توثيق الوقائع التي تشير إلى وقوع جريمة. ويجب ألا يتضمن الفعل افتراضات ذاتية لا تستند إلى أدلة كافية. وفي كل حالة محددة، يتم تقييم الأدلة بشكل منفصل؛ ولا توجد قائمة محددة من المستندات التي يمكن أن تؤكد الجريمة؛ ويمكن إما لهيئة ضرائب أعلى أو محكمة تقييم الأدلة التي تستخدمها مصلحة الضرائب.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

1. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-06/860@ "عند الموافقة على شكل قانون بشأن اكتشاف حقائق تشير إلى الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب لروسيا الاتحاد الروسي (باستثناء الجرائم الضريبية المنصوص عليها في المواد 120، 122، 123)، ومتطلبات..."

2. في حالة اكتشاف حقائق انتهاكات التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يجب على مسؤول مصلحة الضرائب أن يضع في النموذج المحدد قانونًا بشأن اكتشاف الحقائق التي تشير إلى الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ( باستثناء الجرائم الضريبية المنصوص عليها في (،) (المشار إليه فيما بعد بالقانون).

3. يجب أن يشير القانون إلى وقائع مخالفة تشريعات الضرائب والرسوم الموثقة وكذلك استنتاجات ومقترحات المسؤول الذي اكتشف وقائع مخالفة تشريعات الضرائب والرسوم لإزالة المخالفات التي تم تحديدها وتطبيق العقوبات عليها. الجرائم الضريبية. *

4. يجب أن يكون الفعل مكتوبًا على الورق باللغة الروسية وأن يكون له ترقيم مستمر للصفحات. يكون القانون مصحوبًا بنسخ من المستندات (إن وجدت) التي تؤكد وقائع انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم المنصوص عليها في القانون، وبروتوكولات استجواب الشهود، بالإضافة إلى المواد الأخرى ذات الصلة باتخاذ قرار صحيح ومستنير بناءً على نتائج النظر في القانون.

لا يسمح بالمسح والمسح وغير ذلك من التصحيحات في القانون، باستثناء التصحيحات المتفق عليها والمصدقة على توقيعات الأشخاص الموقعين على القانون.

تخضع جميع مؤشرات التكلفة المعبر عنها بالعملة الأجنبية للانعكاس في القانون مع الإشارة في وقت واحد، وفقًا للإجراء الحالي، إلى ما يعادلها بالروبل بالسعر الذي حدده بنك روسيا للعملة الأجنبية المقابلة فيما يتعلق بالروبل.

إذا كان من الضروري استخدام الأسماء المختصرة والمختصرات في نص القانون، عند الاستخدام لأول مرة، يتم ذكر العبارة المقابلة بالكامل، في حين تتم الإشارة إلى اسمها المختصر أو الاختصار المستخدم أيضًا في النص بين قوسين.

5. يتم تحرير القانون من نسختين، تبقى إحداهما مخزنة لدى مصلحة الضرائب، ويتم تسليم الأخرى إلى الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية (ممثله).

إذا حددت مصلحة الضرائب الظروف التي تشير إلى انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والتي تحتوي على علامات الجريمة، يتم وضع القانون في ثلاث نسخ. وفي هذه الحالة، يتم إرفاق النسخة الثالثة من القانون بالمواد المرسلة إلى هيئات الشؤون الداخلية لحل مسألة رفع دعوى جنائية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 32 من القانون.

7. يجب أن يتكون الفعل من ثلاثة أجزاء: تمهيدية، ووصفية، ونهائية.

7.1. يجب أن تحتوي مقدمة القانون على ما يلي:

1) رقم القانون (المخصص عند تسجيله لدى مصلحة الضرائب).

2) اسم المكان الذي حرر فيه القانون.

3) تاريخ القانون. التاريخ المحدد يعني تاريخ إعداد القانون من قبل مسؤول في مصلحة الضرائب؛

4) الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي لموظف مصلحة الضرائب الذي صاغ القانون ومنصبه ورتبته (إن وجدت) مع الإشارة إلى اسم مصلحة الضرائب ؛

مقترحات للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. ويجب أن تتضمن هذه المقترحات قائمة بالتدابير المحددة التي تهدف إلى القضاء على الانتهاكات المكتشفة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم وقمعها؛

بيان عدد أوراق الملاحق للقانون.

8. يتم توقيع الفعل من قبل مسؤول مصلحة الضرائب الذي قام بتجميعه والشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية. يتم القيد التالي بخصوص رفض الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية التوقيع على التقرير:

رفض التوقيع على القانون"، مصدقًا بتوقيع مسؤول مصلحة الضرائب مع الإشارة إلى التاريخ.

يتم تسليم الفعل إلى مرتكب المخالفة الضريبية (من ينوب عنه) مقابل إيصال أو نقله بطريقة أخرى مع بيان تاريخ استلامه. قبل تسليمه إلى الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية (ممثله)، يخضع القانون للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مجلة خاصة، ويجب ترقيم صفحاتها وربطها وختمها من قبل مصلحة الضرائب.

عند تسليم القانون، يتم الإدخال التالي في الصفحة الأخيرة من نسخة القانون المتبقية في عهدة مصلحة الضرائب:

""نسخة من القانون مع المرفقات""

الأوراق المستلمة" موقعة من الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية (ممثله) موضحاً فيها اسمه الأخير والأحرف الأولى من اسمه وكذلك تاريخ تسليم الفعل. *

إذا تهرب الشخص الذي ارتكب جريمة ضريبية من استلام التقرير، يقوم مسؤول مصلحة الضرائب بتدوين ملاحظة في التقرير:

"تهرب من استلام الشهادة"، مصدقة بتوقيع موظف مصلحة الضرائب مع الإشارة إلى التاريخ.

بعد وضع علامة التهرب من استلام الشهادة، يتم إرسال الشهادة إلى الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية عن طريق البريد المسجل.

بإخلاص،

إيرينا نيكولينا، خبيرة BSS "System Glavbukh".

الإجابة التي وافق عليها الكسندر روديونوف،

نائب رئيس الخط الساخن BSS "نظام غلافبوخ".

• تنزيل النماذج

أصبحت الوثيقة غير صالحة أو ملغاة.

أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05/08/2015 N ММV-7-2/189@ "عند الموافقة على نماذج المستندات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تستخدمها السلطات الضريبية في ممارسة وسلطاتهم في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق...

الملحق رقم 39

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

بتاريخ 08/05/2015 ن MMV-7-2/189@

متطلبات

إلى صياغة قانون اكتشاف الحقائق المثبتة

حول أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي

المخالفة الضريبية (باستثناء الضرائب

القضايا الجنائية التي هي قيد النظر

في الإجراء المنصوص عليه في المادة 101 من قانون الضرائب

الاتحاد الروسي)

1. قانون اكتشاف الحقائق التي تشير إلى الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (باستثناء الجرائم الضريبية، التي يتم النظر في حالات اكتشافها بالطريقة المنصوص عليها في المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي) (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) تم وضعه على الورق أو في شكل إلكتروني.

تم وضع القانون باللغة الروسية. إذا كان من الضروري استخدام الأسماء المختصرة والاختصارات المقبولة عمومًا في نص القانون، عند الاستخدام الأول، يتم تقديم العبارة المقابلة بالكامل، في حين تتم الإشارة إلى اسمها المختصر أو الاختصار المستخدم أيضًا في النص بين قوسين. تخضع جميع مؤشرات التكلفة المعبر عنها بالعملة الأجنبية للانعكاس في تقرير التدقيق الضريبي مع الإشارة في وقت واحد، وفقًا للإجراء الحالي، إلى ما يعادلها بالروبل بالسعر الذي حدده بنك روسيا للعملة الأجنبية المقابلة فيما يتعلق بالسعر الذي حدده بنك روسيا للعملة الأجنبية المقابلة. الروبل في تاريخ المخالفة الضريبية.

2. لا يتم تحرير التصرف على الورق إلا وفقاً للنموذج المعتمد، ويتم ملؤه يدوياً أو باستخدام برنامج وطباعته على الطابعة.

يجب أن تكون أوراق القانون، إذا كانت مكتوبة على الورق، وملاحقها مرقمة، ويجب أن تكون الوثيقة مع الملاحق مربوطة ومصدقة بتوقيع رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب. يُسمح بصياغة ملاحق للقانون على شكل روابط منفصلة. لا يجوز ربط أوراق القانون وملحقاته بما يؤدي إلى إتلاف الوسائط الورقية.

لا يسمح بالعلامات والمحو وغيرها من التصحيحات في القانون، باستثناء التصحيحات المحددة والمصدقة بتوقيع المفتش (رئيس فريق التفتيش (الفريق)) والشخص الذي يتم تفتيشه (ممثله). لا يجوز تصحيح الأخطاء عن طريق التصحيح أو وسائل أخرى مماثلة.

تمت الموافقة على شكل قانون اكتشاف الحقائق التي تشير إلى الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (باستثناء الجرائم الضريبية، التي يتم النظر في حالات اكتشافها بالطريقة المنصوص عليها في المادة 101) من خلال الملحق رقم 38 لهذا الأمر.

الاسم الكامل والمختصر أو الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي (إن وجد) للشخص الذي ارتكب الجريمة الضريبية؛

رقم تعريف دافع الضرائب (المشار إليه فيما بعد بـ TIN). إذا اكتشفت منظمة ما انتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في موقع قسمها المنفصل، بالإضافة إلى رقم التعريف الضريبي الخاص بالمنظمة، تتم الإشارة إلى نقطة تفتيش المنظمة في موقع القسم المنفصل.

معلومات حول الوقائع المكتشفة لانتهاك تشريع الضرائب والرسوم - الوقائع الموثقة لانتهاك تشريع الضرائب والرسوم.

يجب أن يحتوي الجزء الوصفي من القانون على عرض منهجي للحقائق الموثقة المكتشفة لانتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والظروف المتعلقة بهذه الحقائق ذات الصلة باتخاذ قرار بناءً على نتائج النظر في القانون، بما في ذلك الظروف المحددة التي تخفف أو تفاقم المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية.

أ) الموضوعية والصلاحية. يجب أن تكون الحقائق الواردة في القانون نتيجة لتدابير الرقابة الضريبية التي تم تنفيذها بعناية، واستبعاد عدم الدقة في الوقائع، وضمان اكتمال الاستنتاج بشأن عدم الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم على الأفعال المرتكبة (الأفعال أو التقاعس عن التصرف).

مقابل كل واقعة مخالفة لتشريعات الضرائب والرسوم الواردة في القانون يجب ذكر ما يلي بوضوح:

جوهر وظروف انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛

نوع الجريمة الضريبية وطريقة ارتكابها والظروف الأخرى؛

ب) اكتمال وتعقيد الانعكاس في القانون لجميع الظروف المهمة المتعلقة بحقائق انتهاكات التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم.

يجب وصف كل حقيقة مؤكدة لانتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بشكل كامل وشامل. يجب أن يستند البيان الوارد في القانون عن ظروف الجريمة الضريبية المرتكبة إلى نتائج دراسة جميع المستندات التي قد تكون مرتبطة بالحقيقة المذكورة، وكذلك إلى نتائج تدابير الرقابة الضريبية.

يجب أن يضمن القانون مراعاة جميع الظروف المهمة المتعلقة بالانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم؛

ج) الوضوح والإيجاز وسهولة الوصول إلى العرض. يجب أن تستبعد الصياغة الواردة في القانون إمكانية التفسير المزدوج؛ يجب أن يكون العرض موجزًا ​​وموجزًا ​​وواضحًا ومتسقًا، وإذا أمكن، في متناول الأشخاص الذين ليس لديهم معرفة خاصة؛

د) العرض المنهجي. يجب تجميع الانتهاكات المكتشفة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في القانون إلى أقسام وفقرات وفقرات فرعية وفقًا لطبيعة وأنواع الانتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

يمكن تجميع الحقائق المحددة للانتهاكات الجماعية المتجانسة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في بيانات وجداول ومواد أخرى مرفقة بالقانون (الملاحق). وفي هذه الحالة، يقدم نص القانون بيانًا لجوهر هذه الانتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، مع الإشارة إلى قواعد محددة في القانون، كما تتم الإشارة إلى الملاحق ذات الصلة بالقانون. علاوة على ذلك، يجب أن تحتوي هذه الطلبات على قائمة كاملة بالانتهاكات المماثلة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. يجب أن يتم التوقيع على كل من هذه الطلبات من قبل مسؤول مصلحة الضرائب الذي صاغ القانون، وكذلك الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية (ممثله).

3.3. يشير الجزء الأخير من القانون إلى استنتاجات ومقترحات المسؤول الذي اكتشف وقائع انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، لإزالة المخالفات التي تم تحديدها وتطبيق العقوبات الضريبية:

استنتاجات بشأن فرض المسؤولية الضريبية تشير إلى الفقرة والمادة من القانون وعناصر المخالفة الضريبية والغرامة المنصوص عليها في القانون (كمرجع) ؛

المرفق 1

موافقة
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
بتاريخ 13/12/2006 م SAE-3-06/860@

القانون رقم ___ بشأن اكتشاف الحقائق التي تشير إلى الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (باستثناء الجرائم الضريبية المنصوص عليها في المواد 120، 122، 123) _________________________ _______________ (مكان التجميع) (التاريخ) بواسطتي، ___________________________________________ (الاسم الأخير، الاسم الأول، اللقب، المنصب، الرتبة الصفية _____________________________________________________ لمسؤول في مصلحة الضرائب) (اسم مصلحة الضرائب)، على أساس الفقرة 1 من المادة 101.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هذا القانون تم إعداده فيما يتعلق باكتشاف حقائق تشير إلى ارتكاب __________________________________________ _______________________________________ (اسم المنظمة، رقم التعريف الضريبي/KPP _______________________________________ (رقم التعريف الشخصي للفرد، رقم التعريف الضريبي - إذا كان متاحًا)، _____________________________________________________ عنوان موقع المنظمة _____________________________________________________ (المكان إقامة فرد)) الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (باستثناء الجرائم الضريبية المنصوص عليها في المواد 120، 122، 123). 1. لقد اكتشفت الحقائق التالية: ________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ________________________________________ ______________________________________ (حقائق موثقة عن انتهاكات التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم) فيما يتعلق بارتكاب _________________________________________ (اسم المنظمة (الاسم الكامل للفرد)) انتهاكات التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، المحدد في الفقرة 1 من هذا القانون، يُقترح ما يلي: 2.1. اجمع من ______________________________________________ (اسم المنظمة) الضرائب غير المحولة (الرسوم والعقوبات والغرامات) 1 بمبلغ _________ ألف روبل، 2.2. إحضار __________________________________ (اسم المنظمة (الاسم الكامل للفرد)) إلى المسؤولية المنصوص عليها في: أ) الفقرة ______ من المادة _______ من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لـ _______________________________________؛ (يشار إلى تكوين المخالفة الضريبية) ب) _____________________________________________ 2. 3. ______________________________________________________________ (اسم المنظمة (الاسم الكامل للفرد)) _______________________________________ (تم تقديم مقترحات للقضاء على انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) المرفقات: على ______ أوراق. توقيع الرئيس توقيع مسؤول في المنظمة (فرد) في مصلحة الضرائب: (ممثل) _____________________________ ____________________ (المنصب، الاسم (اسم المنظمة) في مصلحة الضرائب) _____________ ____________________________ ________________ ________________ (توقيع) (الاسم الكامل) ( التوقيع) (الاسم الكامل) I.O.) "لقد تلقيت نسخة من القانون مع المرفقات على ___ أوراق" توقيع رئيس المنظمة (فرد) (ممثل) ________________________________ (اسم المنظمة) _____________ ______________ (توقيع) (الاسم الكامل )

1 يُشار إليه إذا حددت مصلحة الضرائب إخفاق البنك في الوفاء بالتزاماته المنصوص عليها في المادة 60 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن للسلطات الضريبية تحديد الحقائق التي تشير إلى انتهاك التشريعات الضريبية، ليس فقط أثناء التدقيق المكتبي أو الميداني، ولكن أيضًا كجزء من تدابير الرقابة الأخرى. وقد حددت وزارة المالية مؤخرًا فترة يجب على مدققي الحسابات خلالها إعداد تقرير في مثل هذه الحالة.

ينص قانون الضرائب على إجراءين لمعالجة نتائج الرقابة الضريبية التي تشير إلى المخالفات الضريبية. الأول ينظم توثيق نتائج عمليات التفتيش المكتبية والميدانية المباشرة (المادة 100 من قانون الضرائب)، والثاني مخصص لحالات اكتشاف الانتهاكات أثناء أنشطة الرقابة الأخرى (المادة 101.4 من قانون الضرائب). كما أنها تتوافق مع إجراءين للنظر في حالات انتهاك التشريع الضريبي (المادة 101، 101.4 من قانون الضرائب).

بناء على نتائج التفتيش

بناءً على الإشارة المباشرة في قانون الضرائب الرئيسي (البند 2 من المادة 100.1 من قانون الضرائب)، تشمل الجرائم الضريبية التي لا يمكن اتخاذ إجراءات بشأنها إلا وفقًا للمادة 101 من قانون الضرائب ما يلي:

- والأشياء الخاضعة للضرائب؛

- عدم دفع الضريبة أو دفعها بشكل غير كامل؛

- فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب الضرائب أو تحويلها (المواد 120 و122 و123 من قانون الضرائب).

بالإضافة إلى ذلك، يمكن بسهولة استكمال هذه القائمة بجريمة مثل عدم تقديم الإقرار الضريبي (المادة 119 من قانون الضرائب). والحقيقة هي أنه في الواقع، لا يمكن اكتشاف مثل هذه الجريمة إلا أثناء التفتيش: فحص مكتبي - عند تقديم التقارير في انتهاك للموعد النهائي؛ والخروج إذا لم يتم تقديم الإقرار مع وجود هذا الالتزام. بالإضافة إلى ذلك، يتم احتساب الغرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب على أساس مبلغ الضريبة المستحقة (الضريبة الإضافية) على أساس إقرار غير مقدم. وبعبارة أخرى، لا يمكن تحديد المبلغ المحدد للعقوبة الضريبية في هذه الحالة إلا أثناء عملية التدقيق.

خارج إطار "الاختبار".

انتهاكات التشريع الضريبي، التي لا يرتبط اكتشافها بالتدقيق الضريبي، في المقام الأول، تشمل بالطبع عدم الامتثال للالتزامات الموكلة إلى البنوك بموجب قانون الضرائب. في هذه الحالة، بالطبع، نحن نتحدث فقط عن الجرائم الخاصة المنصوص عليها في الفصل 18 من القانون. بالإضافة إلى ذلك، فإن عدم تقديم معلومات عن دافعي الضرائب، بناءً على طلب السلطات الضريبية، في إطار ما يسمى بالتدقيق "المضاد" (البند 2 من المادة 126 من قانون الضرائب) يندرج ضمن هذه الفئة. لا يمكن أيضًا لمراجعي الحسابات النظر في التهرب من واجباتهم الضريبية من قبل شاهد أو خبير أو مترجم مشارك في مراقبة الضرائب إلا بالطريقة المنصوص عليها في المادة 101.4 من قانون الضرائب (المادتان 128 و 129 من قانون الضرائب).

عند تقاطع

وفي الوقت نفسه، يمكن للسلطات الضريبية أن تنظر في عدد كبير إلى حد ما من الجرائم الضريبية بطريقة أو بأخرى، اعتمادا بشكل مباشر على الظروف التي تم فيها اكتشاف "الجريمة". قد تشمل هذه الفئة ما يلي:

- انتهاك الموعد النهائي للتسجيل أو التهرب منه (المادتان 116 و117 من قانون الضرائب)؛

- التأخر في تقديم المعلومات حول فتح وإغلاق حساب مصرفي (المادة 118 من قانون الضرائب)؛

- عدم الامتثال لإجراءات حيازة واستخدام و (أو) التخلص من الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها (المادة 125 من قانون الضرائب) ؛

- فشل دافع الضرائب (وكيل الضرائب) في تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في القانون والتشريعات الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم إلى المفتشية خلال الفترة المحددة (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب) ;

- انتهاك إجراءات تسجيل الأشياء التجارية للمقامرة (المادة 129.2 من قانون الضرائب).

نقوم بالتحضير والمراجعة

بشكل عام، كلا الإجراءين للنظر في قضايا الجرائم الضريبية متشابهان تمامًا. ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القواعد المنصوص عليها في المادة 101.4 من قانون الضرائب أكثر تبسيطًا ولا يتم تنظيمها بمثل هذه التفاصيل.

إذا تم تحديد ظروف تشير إلى الجرائم الضريبية المنصوص عليها في القانون، خارج إطار التدقيق الضريبي، فيجب على المفتش أن يعد فعلًا موقعًا من قبله ومن الشخص "المخالف". إذا رفض الأخير، يتم إجراء إدخال مماثل حول هذا الموضوع.

ويجب أن يشير القانون إلى الوقائع الموثقة لانتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك استنتاجات المسؤول ومقترحاته لإزالة "أوجه القصور" وتطبيق العقوبات المناسبة. تمت الموافقة على شكل القانون ومتطلبات تنفيذه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 13 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-06/860@.

وفقًا للفقرة 5 من المتطلبات، يتم تحرير الوثيقة من نسختين، تظل إحداهما مخزنة عند التفتيش، ويتم تسليم الأخرى إلى ممثل الشركة أو PBOYUL. إذا كان لدى السلطات الضريبية سبب للاعتقاد بأن المخالفة الضريبية المرتكبة تحمل علامات جريمة، يتم إعداد التقرير في ثلاث نسخ. والثالث مرفق بالمواد المرسلة إلى هيئات الشؤون الداخلية لحل مسألة رفع دعوى جنائية.

يتم تسليم الفعل إلى الشركة أو رجل الأعمال مقابل الاستلام أو نقله بطريقة أخرى مع الإشارة إلى تاريخ استلامه (البند 4 من المادة 101.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تجنب "الجاني" استلام الوثيقة المحددة، فسيتم إرسال الوثيقة مع الملاحظة المناسبة إليه بالبريد المسجل. ومن ثم يتم التعرف على تاريخ تسليم الوثيقة باليوم السادس من تاريخ الإرسال.

وله خلال عشرة أيام من تاريخ تسلمه التصرف أن يقدم اعتراضاته عليه. ومع ذلك، فإن عدم وجودها لا يحرمه من الحق في تقديم تفسيرات عند النظر في القانون وغيره من مواد الرقابة الضريبية، والتي يتم تخصيص عشرة أيام لها من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات (البند 7 من المادة 101.4 من قانون الضرائب).

وبناء على نتائج النظر في القانون والمستندات المرفقة به، يتخذ رئيس المصلحة أو من ينيبه قراراً إما بمحاسبة الشركة أو رفضها. بناءً على الأول منها، يتم إرسال طلب لدافعي الضرائب بدفع الجزاءات والغرامات.

مساحة "عاجلة".

من الجدير بالذكر أن قانون الضرائب لا يحدد فترة يجب خلالها على السلطات الضريبية وضع قانون بشأن اكتشاف الحقائق التي تشير إلى انتهاك ضريبي. من المؤكد أن هذا الظرف غير مناسب لدافعي الضرائب، لأن انتهاك هذا الموعد النهائي من قبل مدققي الحسابات يمكن أن يصبح أحد أسباب الطعن في القرار الذي اتخذه المراقبون لاحقًا. ولكن، كما يقولون، لا يمكنك انتهاك المطالب غير المعلنة.

على سبيل المثال، أرادت السلطات الضريبية الاستفادة من حقيقة أن المادة 101.4 من قانون الضرائب لا تحد من فترة الكشف عن المخالفات الضريبية وتقديمها في حالة تكون فيها FAS في منطقة فولغا فياتكا بمثابة المحكم (القرار بتاريخ 22 يوليو 2008 في القضية رقم A43-493/2008-40-10). صحيح أنهم فشلوا في هذه الحالة لأن الأمر كان يتعلق بمحاسبة دافعي الضرائب على عدم تقديم الإقرار. وفي هذا الصدد، رأى المحكمون أنه كان ينبغي النظر في هذه الجريمة وفقًا للمادة 101 من قانون الضرائب، وبالتالي فإن الفترة التي كان بإمكان هيئة التفتيش فرض غرامة على الشركة قد انتهت بالفعل.

وفي الوقت نفسه، تعهدت وزارة المالية مؤخرًا بسد الفجوة "العاجلة" في المادة 101.4 من قانون الضرائب. في رسالة مؤرخة في 22 يناير 2009 رقم 03-02-08-7، توصل خبراء القسم إلى نتيجة: إذا تم تحديد الموعد النهائي لصياغة الفعل المعني بموجب الفقرة 1 من المادة 101.4 من القانون حسب الحدث عند اكتشاف وقائع تشير إلى مخالفات ضريبية، يجب على مدققي الحسابات إعدادها في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد من لحظة اكتشافها. ولا يسعنا إلا أن نأمل أن تستمر السلطات الضريبية في أخذ هذه التفسيرات من الممولين بعين الاعتبار.

تكوين الضريبة

الجرائم

مصلحة الضرائب

3.2. جمع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات غير المدرجة، بالإضافة إلى تراكم العقوبات اعتبارًا من ______________. (تاريخ)

	اسم الضريبة (الرسوم)	مبالغ غير مدرجة من الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات والروبل.	الموعد النهائي لتنفيذ أمر من دافعي الضرائب أو مصلحة الضرائب	ركلة جزاء، روبل					مصلحة الضرائب

3.3. مقترحات أخرى _______________________________________________. (مقترحات للقضاء على مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم)

3.4. يحق للشخص الذي تم اتخاذ هذا القرار بشأنه الاستئناف، وإجراءات الاستئناف على القرار أمام سلطة ضريبية أعلى، وكذلك اسم الهيئة وموقعها وغيرها من المعلومات الضرورية.

وفقًا للفقرة 5 من المادة 101.4 من القانون، يحق للشخص الذي ارتكب جريمة ضريبية، في حالة عدم الاتفاق مع الحقائق المنصوص عليها في هذا القانون، وكذلك مع استنتاجات ومقترحات المسؤول الذي اكتشف في حالة وقوع جريمة ضريبية، في غضون شهر واحد من تاريخ استلام هذا القانون، يجب تقديم اعتراضات كتابية إلى مصلحة الضرائب ذات الصلة على هذا القانون ككل أو على أحكامه الفردية. في هذه الحالة، يحق للشخص المحدد إرفاق اعتراضات كتابية أو، خلال الفترة المتفق عليها، تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب (نسخها المعتمدة) تؤكد صحة الاعتراضات.

يمكن تقديم الاعتراضات المكتوبة إلى _______________________. (اسم مصلحة الضرائب) 3.5. التطبيقات: على ___________ أوراق. (كمية) معلومات عن موظف مصلحة الضرائب الذي اكتشف وقائع تشير إلى مخالفات لتشريعات الضرائب والرسوم، وتوقيعه: الاسم الوظيفي الاسم الكامل. توقيع مصلحة الضرائب ___________________ _______________ _____________ _________________ توقيع الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية (ممثله): ______________________________________________. (التاريخ والتوقيع والاسم الكامل للشخص الذي وقع الوثيقة؛ بالنسبة للممثل، يشار إلى أساس التمثيل (الاسم والتفاصيل الأخرى للوثيقة التي تؤكد السلطة) الشخص الذي ارتكب جريمة ضريبية (ممثله) يتهرب من التوقيع على هذا التصرف بموجب ___________________________________________________________ _____________________________________________