Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak nerezidenata (o postupku ponovnog obračuna poreza na dohodak fizičkih lica pri promeni statusa zaposlenog u toku godine). Potvrđujemo poreski status zaposlenog Manje od 183 dana

Za obračun poreza na dohodak građana važno je utvrditi poreski status zaposlenog. Drugim riječima, da li je stanovnik Ruske Federacije ili ne. Odgovor na ovo pitanje određuje poresku stopu (postoje izuzeci od ovog pravila, primetićemo ih) i pružanje standardnih poreskih olakšica. Štoviše, porezni status ovisi o broju dana provedenih u Ruskoj Federaciji. Hajde da shvatimo koji dokumenti se mogu koristiti za potvrdu prisustva zaposlenog u Rusiji.

Porezni rezidenti

Porezni rezidenti su fizička lica koja su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci. Period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se vremenom putovanja u inostranstvo na kratkoročno (manje od šest meseci) lečenje ili obuku, kao i za obavljanje radnih ili drugih poslova u vezi sa obavljanjem rad (pružanje usluga) u podmorskim poljima ugljovodonika (član 2, član 207 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za utvrđivanje poreskog statusa državljanstvo pojedinca nije važno (pisma Ministarstva finansija Rusije od 05.05.2015. br. 03-04-05/25727 i od 3.4.2015. br. 03-04 -05/18625). Dakle, porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i nerezidenti, mogu biti državljani bilo koje države (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. avgusta 2009. br. 03-08-05).

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Koncepti poreskog rezidenta i rezidenta za potrebe primjene odredbi valutnog zakonodavstva se ne poklapaju (pismo Federalne poreske službe Rusije od 3. septembra 2014. br. OA-3-17/2962).

Napominjemo da boravište zavisi od stvarnog vremena boravka na teritoriji Ruske Federacije, a ne od vremena zvaničnog zaposlenja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.04.2015. br. 03-04-05/ 18625).

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Konačni poreski status pojedinca, kojim se utvrđuje oporezivanje njegovih prihoda tokom poreskog perioda (kalendarske godine), pojašnjava se uzimajući u obzir period boravka u Ruskoj Federaciji u datoj godini (pismo Ministarstva finansija Republike Srpske). Rusija od 30. decembra 2014. br. 03-04-06/68489).

Obračun gore navedenih 183 dana vrše poslodavci na dan kada zaposleni stvarno primi prihod (pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. marta 2015. br. OA-3-17/779@).

U obzir se uzima period od 12 mjeseci, uklj. počevši od jedne i završava se u narednoj kalendarskoj godini (pisma Federalne poreske službe Rusije od 29.04.2015. br. OA-4-17/7402@ i Ministarstva finansija Rusije od 31.03.2015. 03-04-05/17664).

183 dana se izračunavaju zbrajanjem svih kalendarskih dana u kojima je pojedinac boravio u Ruskoj Federaciji u narednih 12 uzastopnih mjeseci (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. avgusta 2012. br. ED-4-3/13897@ i Ministarstvo finansija Rusije od 29. juna 2015. godine br. 03-04-05/37275). Istovremeno, odredbe Kodeksa ne sadrže uslove za kontinuitet od navedenih 183 dana (pisma Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2015. br. OA-3-17/2276@ i od 27. juna , 2014. br. OA-3-17/2137).

Dani ulaska i izlaska sa teritorije Rusije smatraju se danima boravka u Ruskoj Federaciji (pisma Federalne poreske službe Ruske Federacije od 10. juna 2015. br. OA-3-17/2276@, od aprila 1, 2009 br. ShS-17-3/72@, od 24. aprila 2015. br. OA-3-17/1702@).

Kada fizičko lice putuje van Ruske Federacije radi lečenja, period boravka na teritoriji Ruske Federacije može uključivati ​​dane tokom kojih je poreski obveznik izdao obavezne dozvole za lečenje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2015. godine br. 03-04-05/38173).

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Zakonodavstvo ne sadrži odredbe koje obavezuju poreske obveznike da obaveste poreske organe o činjenici gubitka statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije (pisma Federalne poreske službe Rusije od 16. januara 2015. br. OA-3-17/87@ i od 19. decembra 2014. godine broj: OA-3-17/4397@) .

Ko je odgovoran za pogrešan status?

Ministarstvo finansija Rusije u pismu broj 03-04-06/32676 od 08.12.2013. navodi da je odgovornost za pravilno utvrđivanje poreskog statusa pojedinca koji prima prihod, obračun i plaćanje poreza u skladu sa svojim poreskim statusom. leži kod poslodavca.

Stoga, ako postoje razlozi za vjerovanje da državljanin Ruske Federacije možda nije porezni rezident, poslodavac ima pravo zatražiti relevantne dokumente ili njihove kopije od pojedinca. Ovjera kopija takvih dokumenata, kao i ovjera njihovog prijevoda na ruski, nije potrebna. Ukoliko fizičko lice ne dostavi traženu dokumentaciju, poreski agent ima pravo da na prihode isplaćene ovom licu primeni poresku stopu i postupak za obračun poreske osnovice predviđene za lica koja nisu poreski rezidenti.

Utvrđivanje poreskog statusa lica koja primaju dohodak poslodavac vrši samostalno na osnovu karakteristika svake konkretne situacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. marta 2012. godine br. 03-04-06/ 6-64).

Prateća dokumenta

Zakonodavstvo ne predviđa spisak dokumenata koji potvrđuju prisustvo pojedinaca na teritoriji Ruske Federacije (pisma Federalne poreske službe Rusije od 05.03.2013. br. ED-3-3/743@ i Ministarstva za Finansije Rusije od 13.01.2015. br. 03-04-05/69536). Stoga, razmotrimo objašnjenja zvaničnika.

Pasoš

Dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo pojedinca na teritoriji Ruske Federacije su, prije svega, kopije stranica pasoša sa oznakama organa granične kontrole o prelasku granice (pismo Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2015. br. OA-3-17/2276@).

U međuvremenu, oznaka graničnog prelaza nije uvek stavljena u pasoš. Štaviše, ovo se odnosi i na susjedne zemlje i šire. Na primjer, sa internim ruskim pasošem možete ući u Abhaziju, Bjelorusiju, Kazahstan i Kirgistan. Ako govorimo o zemljama izvan ZND-a, mnoge zemlje ne izdaju izlaznu marku (Novi Zeland, SAD, UK, itd.). Pogledajmo kako potvrditi porezni status u ovim slučajevima.

Ostali dokumenti

Približna lista pratećih dokumenata navedena je u pismima Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2015. br. OA-3-17/2276@, od 19. decembra 2014. godine, broj OA-4-17/26338 od 22. oktobra 2014. godine broj OA-3-17/3584@ od 05.03.2013. godine broj ED-3-3/743@ od 22.01.2013. godine broj ED-3-3/150@, Ministarstvo Finansije Rusije od 13.01.2015. br. 03-04-05/69536 od 25.12.2014. br. 03 -04-05/67311 od 26.4.2012. godine br. 6-557. Dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo pojedinca na teritoriji Ruske Federacije su:

• podatke iz radnog vremena;
• podaci o migracijskoj kartici;
• dokumenti koji potvrđuju registraciju u mjestu prebivališta ili boravišta;
• potvrde sa ranijih mjesta rada;
• potvrde obrazovnih institucija;
• hotelske račune.

To mogu biti i drugi dokumenti sastavljeni na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, na osnovu kojih je moguće utvrditi trajanje stvarnog boravka pojedinca u Rusiji (pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 15. marta 2012. br. 20-14/022432@ i Federalne poreske službe Ruske Federacije od 22.07.2011. br. ED-4-3/11900@).

Ako ne govorimo o oznaci u pasošu, tada se najčešće prisustvo u Rusiji potvrđuje skupom dokumenata (na primjer, sa gore navedene liste). Na primjer, sljedeće same po sebi ne dokazuju prisustvo u Ruskoj Federaciji:

• obaveštenje o dolasku u mesto boravka (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. godine br. 03-04-06/65970);
• boravišna dozvola (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. decembra 2014. godine br. 03-04-05/67311);
• registracija (privremena / stalna) u mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji i potvrda o registraciji pojedinca kod poreske uprave (pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. br. 03-04-05/69536 ).

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Zaposlenik može dostaviti poslodavcu dokumente potrebne za odbitak poreza u skladu sa svojim poreskim statusom, samostalno ili na zahtjev poslodavca (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 23. septembra 2008. br. 3-5- 03/529@).

Dokumenti za liječenje i obuku

Kao što smo već rekli, period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se vremenom njegovog putovanja u inostranstvo na kratkoročno (manje od šest meseci) lečenje ili obuku (klauzula 2 člana 207 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Obuka se podrazumeva kao proces savladavanja obrazovnog programa od strane pojedinačnog studenta, a ne pružanje nastavnih usluga od strane nastavnog osoblja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. maja 2013. godine br. 03-04-05/19093 ).

Dokumenti koji potvrđuju da studirate mogu biti kopije stranica stranog pasoša sa posebnim (studijskim) vizama i oznakama graničnih prijelaza organa granične kontrole, kao i kopije ugovora sa stranim obrazovnim i drugim organizacijama o pružanju relevantnih usluga (pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. maja 2013. br. OA-4-13/9604).

Potvrda da se lice nalazi na liječenju može se zaključiti ugovorima sa zdravstvenim ustanovama, potvrdama koje izdaju medicinske ustanove u kojima je naznačeno sprovođenje liječenja, naznakom vremena liječenja, kao i kopijama pasoša sa oznakama organa granične kontrole o prelasku granice. (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. juna 2008. godine br. 03 -04-06-01/182).

Napominjemo da ograničenja u pogledu starosti, vrste obrazovnih institucija, akademskih disciplina, medicinskih ustanova, vrsta bolesti, kao ni na listi stranih država u kojima građani mogu da se liječe ili osposobljavaju (manje od šest mjeseci) nisu utvrđena u zakonodavstvo. Ovaj zaključak je donesen u pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 23. septembra 2008. godine broj 3-5-03/529@.

Napominjemo da se dani boravka u inostranstvu u svrhu kratkoročne (manje od šest mjeseci) obuke/liječenja uzimaju u obzir pri obračunu dana provedenih u Ruskoj Federaciji samo ako osoba napusti Rusku Federaciju radi obuke/liječenja i vrati se u Ruske Federacije nakon završene obuke/liječenja (dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. septembra 2012. godine br. 03-04-05/6-1128).

Kada poreski status nije bitan

Minimalni porez bez obzira na status

U nekim slučajevima, bez obzira na poreski status pojedinca, poslodavac obračunava porez na takvog zaposlenog po stopi od 13%. Govorimo o sledećim situacijama:

Jedna osoba, ali različite stope

Kao što vidite, poreski status stranca ne utiče uvijek na stopu poreza na dohodak građana. Uvijek je potrebno razmotriti u kom svojstvu je strani državljanin stigao u Rusiju. Na primjer, oporezivanje prihoda pojedinaca koji su napustili Donjecku i Lugansku regiju Ukrajine ovisi prije svega o vremenu njihovog boravka u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, ako su ovi građani dobili status izbjeglice u Ruskoj Federaciji, onda se prihodi od radnih aktivnosti, bez obzira na njihov boravak u Ruskoj Federaciji, oporezuju po stopi od 13% (pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. aprila 2015. godine broj 03-04-05/18625 od 11. marta 2015. godine broj 03-04-05/12859 i od 29.01.2015. godine broj 03-04-05/3267). Ako građanin izgubi status izbjeglice, ali nije porezni rezident Ruske Federacije, tada njegov prihod podliježe oporezivanju po stopi od 30% (pismo Federalne poreske službe Rusije od 6. marta 2015. br. BS-4 -11/3628@).

Kao što vidite, status poreskog rezidenta je uvijek relevantan.

Dajemo još jedan primjer. Nijedan prihod koji primi visokokvalifikovani specijalista ne podleže oporezivanju po stopi od 13%, već samo od obavljanja radnih aktivnosti u Ruskoj Federaciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2015. br. 03-04 -06/14003). Ako takav zaposlenik nije porezni rezident, tada se iznos plaćanja organizacije za troškove prijevoza prtljage od mjesta prebivališta do mjesta rada, troškove obuke, zakupa stambenih prostorija i parkinga oporezuje na stopa od 30% (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. aprila 2015. br. 03-04- 06/18278 i od 16. decembra 2014. godine br. 03-04-06/64843).

Standardni odbici i porezni status

Pri obračunu poreza na prihod zaposlenih oporezuje se stopa iz st. 1. čl. 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije (13%), može se smanjiti za iznos poreskih olakšica (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravo ostvaruju poreski obveznici bez obzira na njihovo državljanstvo i mesto registracije (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. februara 2012. godine br. 20-14/14805@).

S obzirom da se ova norma posebno odnosi na određenu klauzulu Poreskog zakona Ruske Federacije, a ne samo na poreznu stopu, možemo zaključiti da za ostvarivanje odbitka morate biti porezni rezident Ruske Federacije.

Na primjer, ako strani državljanin koji je priznat kao izbjeglica ili je dobio privremeni azil u Rusiji nije porezni rezident Ruske Federacije, a njegov prihod se oporezuje po stopi od 13% (prema stavu 3. člana 224. Porezni zakonik Ruske Federacije), tada nisu predviđeni porezni odbici. Kada navedeno lice postane poreski rezident Ruske Federacije i njegov prihod će se oporezovati po stopi od 13% utvrđenoj čl. 1. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, može mu se odobriti odbitak poreza na dohodak građana (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2014. br. BS-3-11/3689@).

Dajemo još jedan primjer. Prihodi u vezi sa zapošljavanjem u Ruskoj Federaciji koje primaju državljani republika Bjelorusije, Kazahstana i Jermenije od 1. januara 2015. oporezuju se po stopi od 13%. Međutim, odredba Ugovora o primjeni na prihode građana ovih država poreskih stopa predviđenih za porezne rezidente država članica ne znači da se ti građani automatski priznaju kao rezidenti u odgovarajućoj državi. Pitanja priznavanja pojedinca kao poreskog rezidenta bilo koje države članice nisu regulisana Ugovorom. Za ove svrhe koriste se odredbe nacionalnog zakonodavstva (pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2015. br. 03-04-06/20223).

Za tvoju informaciju

Collapse Show

Građanin može primati prihod iz izvora koji se nalaze ne samo u Ruskoj Federaciji, već iu inostranstvu. Na primjer, ako je porezni rezident Ruske Federacije primio prihod u inostranstvu, porez će se morati obračunati dva puta (u Ruskoj Federaciji i u zemlji u kojoj je prihod plaćen). Da bi se izbjegle takve situacije, države sklapaju posebne sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Procedura potvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije u svrhu izbjegavanja dvostrukog oporezivanja navedena je u informativnoj poruci Federalne porezne službe Ruske Federacije „O postupku potvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije. Ruske Federacije.”

Sve potrebne informacije o postupku podnošenja zahtjeva za potvrdu statusa poreznog rezidenta objavljene su na web stranici Federalne poreske službe Rusije u odjeljku „pojedinci“ u grani „Pitanja prebivališta i državljanstva“ (pismo Federalne porezne službe Služba Rusije od 27. juna 2014. br. OA-3-17/2137).

Napominjemo da je od 2016. godine uvedena nova procedura za oslobađanje prihoda fizičkih lica koja su porezni rezidenti stranih država (član 3. člana 1. Federalnog zakona od 8. juna 2015. br. 146-FZ „O izmjenama i dopunama Poglavlje 23 drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije").

Od 1. januara 2018. svi građani Rusije smatraju se rezidentima valute. Međutim, oni koji su u Rusiji proveli manje od 183 dana godišnje više ne moraju da obaveštavaju Federalnu poresku službu o otvaranju/zatvaranju računa u inostranstvu, više ne moraju da podnose izveštaj o novčanim tokovima po računima u stranim bankama, a nema više ni zabranjene transakcije za njih račune u stranim bankama.

Predsjednik Ruske Federacije je 28. decembra 2017. potpisao Federalni zakon od 28. decembra 2017. N 427-FZ „O izmjenama i dopunama Federalnog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“, koji je postao dugo očekivani poklon za Rusiju. državljana koji stalno žive u inostranstvu. Od jeseni 2017. vijesti o nacrtu zakona redovno su curele u medije, ali sam čekao konačnu verziju prije nego što sam pregledao sve izmjene zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“.

Ruski državljanin = rezident valute

Od 1. januara 2018. svaki građanin Ruske Federacije će biti rezident valute, samo na osnovu ruskog državljanstva. Podsjetim da su ranije valutni rezidenti bili državljani Rusije, osim onih koji su živjeli u stranoj zemlji najmanje godinu dana, uključujući i one koji su imali boravišnu dozvolu, radnu vizu ili studijsku vizu sa rokom važenja najmanje godinu dana.

Međutim, u praksi, prema utvrđenom mišljenju regulatornih organa, čim je državljanin sa stalnim boravkom u inostranstvu barem na jedan dan došao u Rusiju, postao je valutni rezident i podlijegao je svim zakonskim obavezama. “O valutnoj regulativi i kontroli valute”, uključujući i potrebu za obavještavanjem o otvaranju računa i , te spisak dozvoljenih transakcija po računima u stranim bankama.

Ponavljam, od 1. januara 2018. svi građani Rusije biće valutni rezidenti (klauzula „a“, stav 6 člana 1 Zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“, u daljem tekstu „Zakon“). Možda mislite da je ovo loša vijest, ali nije. Ostale izmjene Zakona znatno olakšavaju život onima koji su u inostranstvu duže od 183 dana u godini.

Ako ste u inostranstvu proveli više od 183 dana godišnje

Najveću korist od izmena Zakona imali su oni državljani Rusije koji stalno borave u inostranstvu (van Rusije provode više od 183 dana godišnje). Za njih od 1. januara 2018. godine stupaju na snagu sljedeće izmjene:

• Nema potrebe da obaveštavate Federalnu poresku službu (FTS) o otvaranju/zatvaranju računa u stranim bankama;
• Nema potrebe za podnošenjem godišnjeg izvještaja o novčanim tokovima po računima u stranim bankama;
• I, što je možda najvažnije, ne postoje ograničenja za dozvoljene transakcije na računima u stranim bankama.

I kao bonus, sve navedeno se odnosi i na one koji su u 2017. godini proveli više od 183 dana u inostranstvu (2. dio, član 2. Federalnog zakona br. 427-FZ od 28. decembra 2017.).

Primjer

Državljanka Rusije sa stalnim boravkom u Australiji putovala je dva puta u Rusiju 2017. godine da posjeti svoju rodbinu. Prvi put 4 sedmice, a drugi put 2 sedmice. Budući da je ukupan broj dana koje je provela u Rusiji manji od 183 dana, ona ne mora podnositi izvještaj o novčanim tokovima za 2017. godinu, niti podliježe ograničenjima transakcija na svojim računima u australskoj banci.

Poređenja radi, prije stupanja na snagu izmjena Zakona, u sličnoj situaciji, ova državljanka bi nakon prve posjete Rusiji postala valutni rezident i ostala bi valutni rezident još godinu dana nakon povratka u Australiju sa drugog putovanja. . Kao rezultat toga, morala bi dostaviti izvještaj o novčanim tokovima na računima u stranim bankama.

Ako ste proveli više od 183 dana godišnje u Ruskoj Federaciji

Za one koji stalno žive u Rusiji (u Rusiji provode više od 183 dana godišnje), Zakon „O valutnoj regulativi i kontroli valute“ nije pretrpeo značajne promene. Od 1. januara 2018. godine proširena je lista dozvoljenih transakcija po računima u stranim bankama:

• Dozvoljeno je ostvarivanje povrata poreza od stranih poreskih organa (stav prvi, deo 5, član 12 Zakona)
• Samo za račune otvorene kod stranih banaka u zemljama OECD-a ili FATF-a:
  • Dozvoljeno primanje novca od prodaje vozila
  • Dozvoljeno je primanje novca od prodaje nekretnina, pod uslovom da se takva nekretnina nalazi na teritoriji zemlje OECD-a ili FATF-a i ta država automatski razmjenjuje finansijske informacije sa Ruskom Federacijom.

Kompletnu listu dozvoljenih transakcija po računima u stranim bankama pogledajte na kraju ovog članka.

Primjer

Državljanin Rusije koji živi u Moskvi, nakon dočeka Nove 2018. godine, odlučio je da proda svoju vilu u Španiji. Budući da je Španija članica OECD-a (i FATF), primanje novca od prodaje vile na španski bankovni račun je dozvoljena transakcija.

Poređenja radi, prije stupanja na snagu izmjena Zakona, u sličnoj situaciji, novac od prodaje nekretnina morao bi prvo biti uplaćen na račun u ruskoj banci. U suprotnom, građanin je za neovlašćenu valutnu transakciju prijetio novčanu kaznu u iznosu od 75 do 100% iznosa transakcije.

Ako ste se preselili u Rusiju nakon nekoliko godina života u inostranstvu

Za one koji su se nakon nekoliko godina života u inostranstvu vratili u Rusiju (u Rusiji su ove godine proveli više od 183 dana), izmenjeni Zakon predviđa sledeće obaveze:

• Do 1. juna naredne godine obavestiti poreske organe o svim otvorenim/zatvorenim računima u stranim bankama
• Dostaviti izvještaj o novčanim tokovima po računima u stranim bankama

Primjer

Ruski državljanin je 4 godine radio po ugovoru u Italiji. Nakon isteka ugovora u aprilu 2018. vratio se u Rusiju. On će do 1. juna 2019. godine morati obavijestiti Federalnu poreznu službu o svim računima koje je otvorio u italijanskim bankama, kao i dostaviti izvještaj o novčanim tokovima po tim računima za cijelu 2018. godinu.

zaključci

Izmjene zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“ značajno će olakšati život ruskim državljanima koji poštuju zakon koji stalno borave u inostranstvu, kao i koji rade ili studiraju u inostranstvu.

Za ruske državljane koji stalno borave u Rusiji, malo je promjena. Osim toga, nisu riješeni problemi u vezi sa dobijanjem novca od prodaje imovine koja se nalazi u zemljama koje nisu članice OECD-a ili FATF-a, poput Bugarske.

Po mom mišljenju, usvojene promjene su diktirane prvenstveno zbog dvije stvari. Prvo, tu je osnovna logika. Ruski državljanin koji je u Rusiji proveo manje od 183 dana godišnje neće biti ruski poreski rezident. Čak i ako prijavi svoje račune u inostranstvu i novčane tokove na njima, i dalje neće morati da plaća porez na dohodak u Rusiji na prihode primljene u inostranstvu.

Drugo, već 2018. počinje automatska razmjena informacija između Rusije i drugih zemalja, u okviru koje će Federalna porezna služba početi primati finansijske informacije o ruskim poreznim rezidentima koji imaju imovinu u inostranstvu.

Dodatak: Dozvoljene transakcije po računima u stranim bankama

• Transfer novca sa vaših drugih računa koji se nalaze u ruskim i stranim bankama (deo 4 člana 12);
• Prenos deviza od pojedinca sa računa u ruskoj banci u iznosu koji ne prelazi ekvivalent od 5.000 dolara dnevno (klauzula 12. člana 9.). Ograničenje od 5.000 dolara ne odnosi se na bliske rođake (supružnike, roditelje, djecu, bake i djedove i unuke) (klauzula 17. člana 9.);
• Obračun kamate na stanje računa (stav 1, dio 5, član 12);
• Deponovanje gotovine (stav 1, deo 5, član 12);
• Priznavanje poreskih iznosa koje vraćaju nadležni organi strane države (stav 1. dio 5. član 12.);
• Kreditiranje minimalnog depozita koji je potreban stranoj banci za otvaranje računa (stav 1, dio 5, član 12);
• Primanje novca na poklon od supružnika ili bliskih srodnika (tačka 2. dijela 3. člana 14.);
• Kreditiranje plata i putnih naknada zaposlenima u stranim predstavništvima ruskih pravnih lica (klauzule 2 i 3, dio 6.1, član 12);
• Isplata plate od stranog poslodavca (stav 3, tačka 5, član 12);
• Upis uplata po odluci sudova stranih država (stav 4. stav 5. član 12.);
• Upis penzija, stipendija, alimentacija i drugih socijalnih davanja (stav 5, tačka 5, član 12);
• Kreditiranje plaćanja osiguranja od stranih osiguravajućih društava (stav 6, tačka 5, član 12);
• Primanje povraćaja pogrešno uplaćenih sredstava, povraćaj novca za robu ili usluge (stav 7, tačka 5, član 12);

Pored navedenog, samo za račune otvorene u stranim bankama zemalja OECD-a i FATF-a pravni promet je (tačka 5.1 člana 12):

• Upis zajmova i kredita, ali samo po ugovorima zaključenim na period duži od 2 godine;
• Primanje zakupnine od davanja u zakup nekretnina i druge imovine koja se nalazi izvan Rusije;
• Primanje dividendi na strane dionice, plaćanja na strane obveznice ili mjenice;
• Primanje prihoda od transfera novca ili vrijednosnih papira na upravljanje stranom menadžeru (na primjer, deponovanjem u trust);
• Transfer novca od prodaje hartija od vrijednosti registrovanih na berzi (dozvoljeno od 01.01.2018.);
• Kreditiranje novca od prodaje vozila (dozvoljeno od 01.01.2018.);
• Kreditiranje novca od prodaje nekretnina, pod uslovom da se takva nekretnina nalazi na teritoriji zemlje OECD ili FATF i ta država automatski razmjenjuje finansijske informacije sa Ruskom Federacijom (dozvoljeno od 1. januara 2018.).

Napomena: Na ovoj listi nisam prikazao takve specifične operacije kao što su operacije dozvoljene diplomatskim misijama, konzulatima i drugim zvaničnim predstavništvima Ruske Federacije u inostranstvu.

To je zbog činjenice da za ove kategorije postoje:

• različite liste prihoda na koje se mora platiti porez (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• različite poreske stope (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, rezident ima pravo na poreske olakšice za porez na dohodak građana, ali nerezident nema (klauzule 3 i 4 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Većina građana Rusije su poreznici . Ako osoba često putuje u inostranstvo (ili je nedavno stigla u Rusiju), možda i jeste .

Definicija statusa

Status primaoca prihoda određuje se brojem kalendarskih dana koliko je osoba stvarno boravila u Rusiji u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni rezident Ruske Federacije je osoba koja je u Rusiji boravila najmanje 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni nerezident je osoba koja je boravila u Rusiji manje od 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Izuzetak je predviđen samo za:

• rusko vojno osoblje na službi u inostranstvu;

• zaposlenici državnih organa i lokalnih samouprava upućeni na rad izvan Ruske Federacije.

Takvi građani se priznaju kao stanovnici bez obzira koliko vremena provode u Rusiji. To je navedeno u stavu 3 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, može se uključiti drugačija procedura za utvrđivanje prebivališta sporazumi o dvostrukom oporezivanju potpisala Rusija sa drugim državama.

Referentni datum

Ako porez na dohodak fizičkih lica zadržava i prenosi u budžet od strane poreskog agenta, onda datum od kojeg treba odbrojati , ćedatum isplate prihoda . Ovaj zaključak potvrđuju odredbe stava 2. člana 207., člana 223. i stava 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište izraženo je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 25. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-122 od 19. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/74.

Ako porez na dohodak na vaš prihod osoba plaća sama , tada je datum odbrojavanja 1. januar godine koja slijedi nakon godine u kojoj je prihod primljen. U ovom slučaju, period od 12 mjeseci je jednak kalendarskoj godini u kojoj je lice primilo prihod. Odnosno, poreski status za obračun obaveza poreza na dohodak mora biti utvrđen na osnovu rezultata ove godine. Ovaj zaključak potvrđuju odredbe stava 2 člana 207, člana 216 i 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. aprila 2011. godine br. 03-04-05/6- 293.

Obračun vremena provedenog u Rusiji

Razdoblje boravka u Ruskoj Federaciji (manje ili duže od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (odlaska) iz nje, uključujući. Ovu proceduru obračuna potvrđuju regulatorne agencije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, Federalna poreska služba Rusije od 24. aprila 2015. godine br. OA-3- 17/1702).

Ako osoba putuje u inostranstvo, prekida se odbrojavanje od 183 dana do povratka.

Izuzetak su samo putovanja u inostranstvo radi kratkotrajnog (manje od šest meseci) lečenja ili obuke. Trajanje takvih putovanja uključeno je u obračun 183 dana potrebna za dobijanje statusa rezidenta.

Svrha putovanja, čiji su dani uključeni u obračun od 183 dana, mora biti dokumentirana.

situacija: Na osnovu kojih dokumenata možete utvrditi vrijeme boravka u Rusiji kako biste utvrdili svoj porezni status (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak građana?

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih se može odrediti broj dana boravka u Rusiji radi utvrđivanja poreskog statusa. Shodno tome, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Ruske Federacije mogu se odrediti oznakama ruske granične službe:

• u pasošu;

• u diplomatskom pasošu;

• u službenom pasošu;

• u migracionoj kartici;

Oznake koje na dokumentima daju granične službe stranih država (uključujući zemlje članice Carinske unije) ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreskog statusa: ne mogu potvrditi trajanje boravka osobe na teritoriji Rusije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. aprila 2012. br. 03-04-05/6-557).

Ako u pasošu nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda se drugi dokumenti mogu koristiti kao dokaz o boravku u Rusiji. Na primjer, potvrde o hotelskom smještaju, a za zaposlene građane - evidencije radnog vremena ili potvrde sa mjesta rada izdate na osnovu ovih tablica radnog vremena. Za građane koji studiraju u Rusiji takvi dokumenti mogu biti potvrde iz mjesta studiranja, koje potvrđuju stvarno pohađanje obrazovne ustanove u odgovarajućem periodu. Treba napomenuti da se dokumenti s registracionom oznakom u mjestu prebivališta ne mogu koristiti kao potvrda poreskog statusa - sami po sebi ne dozvoljavaju utvrđivanje stvarnog trajanja boravka u Rusiji. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. br. 03-04-05/69536 od 27. juna 2012. godine br. 03-04-05/6-782, Federalna poreska služba Rusije od 25. maja 2011. godine broj AS-3-3/1855.

situacija: Prilikom utvrđivanja poreskog statusa (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, kako možete uzeti u obzir dane kada ste na službenom putu i godišnjem odmoru u inostranstvu?

Kada osoba putuje u inostranstvo, napušta teritoriju Rusije.

Prilikom utvrđivanja poreskog statusa (nerezident ili rezident) uzimaju se u obzir samo dani stvarnog boravka osobe u Ruskoj Federaciji.

.

.

To je navedeno u stavu 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, period boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana) uključuje i dan dolaska (ulaska) u Rusiju i dan odlaska (odlaska) iz nje. Ovu proceduru obračuna potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, od 4. jula 2008. godine br. 3, 2008. br. 03 -04-05-01/228.

Ako osoba putuje u inostranstvo, onda se do povratka prekida odbrojavanje od 183 dana. Jedini izuzeci su .

U svim ostalim slučajevima (uključujući i kada ste na službenom putu ili godišnjem odmoru u inostranstvu), period boravka u inostranstvu se ne uračunava u broj dana boravka u Rusiji.

Ovaj postupak slijedi iz stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj zaključak potvrđuje i rusko Ministarstvo finansija u pismu od 26. jula 2007. godine br. 03-04-06-01/268.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak. Tokom godine, lice je više puta odlazilo na službena putovanja u inostranstvo

Rad moldavskog državljanina A.S. Kondratieva je povezana sa poslovnim putovanjima. Tokom 2015. godine (365 dana), tri puta je upućivan na službena putovanja u inostranstvo u trajanju od 100, 20 i 40 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno trajanje službenih putovanja u inostranstvo bilo je 160 dana.

Osim toga, Kondratjev je otišao na odmor u inostranstvo 24 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju).

Ukupno, u proteklih 12 mjeseci, Kondratiev je izveo:

• u inostranstvu – 184 dana (160 dana + 24 dana);
• na teritoriji Rusije 181 dan (365 dana - 184 dana), odnosno manje od 183 dana.

Kondratiev je priznat kao poreski nerezident.

situacija: Da li se rok od 12 mjeseci prekida prilikom utvrđivanja poreskog statusa stranca koji zbog isteka boravišne dozvole u Rusiji napusti zemlju? Iduće godine će ponovo ući u Rusku Federaciju.

Ne, nije prekinut.

Zakonom je utvrđena jedinstvena procedura kojom se utvrđuje poreski status lica pri obračunu poreza na dohodak nerezidenta.

Ako je osoba u narednih 12 uzastopnih mjeseci bila u Rusiji 183 kalendarska dana ili više, smatra se oporezivom .

Ako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci neko bilo u Rusiji manje od 183 kalendarska dana, podliježe porezu .

Ovo proizilazi iz odredaba stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2008. godine br. 03-04-06-01/115.

Obavezno je korištenje roka od 12 mjeseci za utvrđivanje poreskog statusa obveznika poreza na dohodak fizičkih lica. Štaviše, ako osoba plaća porez na lični dohodak na sopstveni prihod, tada je period od 12 meseci jednak kalendarskoj godini u kojoj je prihod primljen (klauzula 2 člana 207, članovi 216 i 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Prekid ovog perioda nije predviđen zakonom (uključujući i razloge, na primjer, raskid ili ponovno zaključivanje ugovora o radu, odlazak i ponovni ulazak na teritoriju Rusije). Istovremeno, broj dana boravka osobe u Rusiji (manje ili više od 183 dana) tokom perioda od 12 mjeseci može biti prekinut. To potvrđuju odredbe stava 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je osoba putovala u inostranstvo na liječenje ili studiranje (na period ne duži od šest mjeseci), tada se period od 12 mjeseci ne prekida. Trajanje putovanja uključeno je u izračun od 183 dana (klauzula 2 člana 207 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, svrha putovanja mora biti dokumentovana (na primjer, kada ste na liječenju - ugovor sa medicinskom ustanovom, potvrda u kojoj je naznačeno vrijeme njegovog sprovođenja i kopija pasoša sa pečatom granične kontrole) (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 26. juna 2008. godine br. 03-04-06-01/182).

Ako je osoba napustila Rusku Federaciju iz drugih razloga (uključujući u vezi s obnavljanjem migracijskih dokumenata, raskidom ugovora o radu), tada se također ne prekida period od 12 mjeseci za koji se utvrđuje porezni status osobe. Međutim, dani provedeni u inostranstvu moraju biti isključeni iz obračuna 183 dana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-123).

Dokumenti koji potvrđuju kratkoročni boravak u inostranstvu

Dokumenti koji potvrđuju prisustvo osobe izvan Rusije radi kratkotrajnog liječenja ili obuke uključuju:

• ugovori sa medicinskim (obrazovnim) ustanovama za lečenje (obuku);

• potvrde izdate od medicinskih (obrazovnih) ustanova u kojima je naznačeno završeno liječenje (obuka) sa naznačenim vremenom;

• kopije stranica pasoša sa posebnim vizama i pečatima granične kontrole na graničnim prelazima.

Istovremeno, ne postoje ograničenja u pogledu starosti, vrste obrazovnih institucija i disciplina koje se izučavaju, medicinskih ustanova i bolesti, kao ni liste zemalja u kojima se obuka ili liječenje odvija.

Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. juna 2008. broj 03-04-06-01/182, Federalne poreske službe Rusije od 15. oktobra 2015. godine br. OA-3-17 /3850 i od 20.07.2012. godine broj OA3-13/2525.

Putovanje u inostranstvo je važno samo za izračunavanje broja dana boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana). Ne prekida tok perioda od 12 mjeseci.

Ovaj postupak slijedi iz stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Moguće je da će tokom godine (na primjer, sedam mjeseci) broj dana boravka u Rusiji dostići 183 dana. U ovom slučaju on postaje . I ovaj status se ne može promijeniti do kraja godine. Ovo potvrđuju dopisi Ministarstva finansija Rusije od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/94 i od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/95.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak

U junu 2014. godine, A.V. Lvov je dobio prihod od prodaje automobila.

Lviv mora izračunati porez na dohodak građana na primljeni iznos i samostalno ga prenijeti u budžet (podklauzula 2, stav 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da bi saznao koju stopu treba uzeti za obračun poreza na dohodak građana, Lvov mora utvrditi svoj porezni status (rezident ili nerezident).

Poreski period za porez na dohodak građana je godinu dana (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Lavov mora izračunati i prenijeti porez u budžet na osnovu njegovih rezultata - kada se godina završi (klauzula 4 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je Lvov odredio svoj poreski status od 1. januara 2015. (kada je završila 2014. u kojoj je primio prihod od prodaje automobila).

12 mjeseci koji prethode ovom datumu su period od 1. januara do 31. decembra 2014. (365 dana).

Tokom ovog perioda, Lvov je napustio Rusiju samo jednom - na 28 dana tokom odmora (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Za to vrijeme, tok perioda od 12 mjeseci tokom kojeg Lviv mora odrediti svoje vrijeme u Rusiji (manje-više 183 dana) se ne prekida. Međutim, 28 dana koliko je Lvov odmorio u inostranstvu nije uključeno u obračun vremena provedenog u Rusiji (manje-više 183 dana).

Tako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci 2014. Lvov proveo u Ruskoj Federaciji:
365 dana – 28 dana = 337 dana

Budući da je Lvov proveo više od 183 dana u Rusiji (337 dana > 183 dana) tokom 12 uzastopnih mjeseci 2014. godine, on je porezni rezident Rusije.

situacija: Da li boravišna dozvola potvrđuje vrijeme stvarnog boravka osobe u Rusiji? Stvarno vrijeme boravka u Ruskoj Federaciji mora se izračunati kako bi se utvrdio porezni status osobe (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak

Ne, ne potvrđuje.

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih se može odrediti broj dana boravka u Rusiji radi utvrđivanja poreskog statusa. To mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se odrediti oznakama:

• u pasošu;

• u diplomatskom pasošu;

• u službenom pasošu;

• u putovnici pomorca (osobna karta pomorca);

• u migracionoj kartici;

• u putnoj ispravi izbjeglice i sl.

Ako u pasošu nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda drugi dokumenti mogu biti dokaz boravka u Rusiji. Na primjer, dokumenti o prijavi prebivališta, računi za hotelski smještaj. Za radna lica - listovi radnog vremena ili potvrde sa mjesta rada izdate na osnovu ovih tablica radnog vremena. Za studente - potvrdu iz mjesta studiranja, koja potvrđuje stvarno pohađanje obrazovne ustanove.

Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. godine br. 03-04-05/69536, Federalne poreske službe Rusije od 25. maja 2011. godine br. AS-3-3/1855.

Boravišna dozvola potvrđuje samo pravo stranog državljanina (osobe bez državljanstva) na stalni boravak u Rusiji, kao i na slobodan ulazak u Rusiju i izlazak iz zemlje. Za lica bez državljanstva, boravišna dozvola je i lični dokument. Ovo je navedeno u stavu 1 člana 2 Zakona od 25. jula 2002. br. 115-FZ.

Dakle, boravišna dozvola potvrđuje pravo građanina na boravak u Ruskoj Federaciji (potvrđuje njegov identitet), ali nije dokument koji potvrđuje stvarno vrijeme boravka osobe u zemlji.

09.12.2016

1. Automatska razmjena informacija o računima fizičkih lica

Rusija ulazi u automatsku razmjenu septembar 2018

Zamjenjuju se sljedeći podaci: puno ime vlasnika računa, država poreznog rezidentstva, poreski identifikacijski broj, datum rođenja, broj računa, naziv banke, stanje na računu, iznos kamate (ako se radi o depozitu).

Prva "izvještajna" godina za račune ruskih stanovnika biće 2017.
Odnosno, u septembru 2018. strane poreske vlasti će u Rusiju prenijeti podatke o bankovnim računima ruskih rezidenata, ažuriran krajem 2017.

Međutim, čak i ako pojedinac - rezident Ruske Federacije zatvori račun u inostranstvu tokom 2017. godine, podaci o takvom računu će i dalje biti poslani Ruskoj Federaciji.

Kako bi spriječio slanje informacija o stranom računu pojedinca rezidenta Ruske Federacije u Rusku Federaciju u septembru 2018., takva osoba može:
a) zatvoriti račun prije 31. decembra 2016. godine; ili
b) promijenite svoje porezno prebivalište (prestanite biti porezni rezident Ruske Federacije - i to mora zabilježiti strana banka prije nego što banka završi ažuriranje podataka o prebivalištu klijenata).

2. Koja je razlika između poreznog i valutnog rezidentnosti Ruske Federacije?

Porezni rezidenti Ruske Federacije– radi se o pojedincima (bez obzira na državljanstvo) koji su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.
Broj dana boravka u Ruskoj Federaciji obično se izračunava pomoću pečata u međunarodnom pasošu.
Za potrebe automatske razmjene koristit će se sljedeći kriterij: porez boravak.

Valuta rezidenti Ruske Federacije– to su svi državljani Ruske Federacije (osim državljana Ruske Federacije koji stalno borave u inostranstvu najmanje 1 godinu), kao i strani državljani koji stalno žive u Rusiji na osnovu boravišne dozvole.

3. Kako promijeniti državu svog poreznog rezidentstva?

Da bi izgubio ruski porezni rezident, pojedinac zapravo mora boravak u Rusiji kraći od 183 dana(odnosno od 0 do 182 dana uključujući) tokom 12 uzastopnih mjeseci.

Obično, da biste stekli porezno rezidentstvo u drugoj zemlji, morate biti locirani u toj zemlji. najmanje 183 dana u roku od 12 mjeseci (ali ovo pravilo se može razlikovati u različitim zemljama). Lice mora biti u mogućnosti da dobije od poreskog organa te zemlje uvjerenje (potvrda) o poreznom prebivalištu. Takođe se pretpostavlja da je lice registrovano u datoj zemlji kao poreski obveznik (s PIB broj ili ekvivalent).

Nacionalna pravila svake od zemalja koje učestvuju u automatskoj razmjeni u vezi sa identifikacionim brojevima poreskog obveznika (TIN i njegovi analozi), uključujući pitanja njihovog prijema, primjene i valjanosti, prikupljena su na OECD portalu u odjeljku „Poreski identifikacioni brojevi (TIN) ".

4. Ako se porezno prebivalište ne može utvrditi (na primjer, ako osoba ne provede više od 183 dana u bilo kojoj zemlji)?

Ako osoba provede manje od 183 dana u Ruskoj Federaciji, može postati i jedno i drugo
- poreski rezident neke druge zemlje; ili
- lice čije se poresko prebivalište ne može utvrditi. ali:

Strana banka mora U svakom slučaju odredite porezno prebivalište vašeg klijenta (tj. nije dozvoljena situacija u kojoj osoba nema porezno prebivalište).

Klijent sam obaveštava banku (u posebnom bankovnom upitniku) državu svog poreskog rezidentstva i svoj PIB (njegov ekvivalent) u ovoj zemlji. Takva poruka ne treba da bude neutemeljena (banka će preduzeti mere da je potvrdi).

Inače banka samostalno određuje zemlju poreskog rezidentstva klijenta na osnovu ukupnosti informacija, dokumenata i objašnjenja klijenta dostupnih banci. Informacije o računu klijenta će biti poslane u ovu zemlju.

5. Kako se odvija razmjena podataka o računima pravnih lica?

Za račune malih preduzeća predviđen je izuzetak: Ako stanje na računu preduzeća na kraju izvještajnog perioda manje od 250.000 dolara, razmjena informacija o tome nije implementiran.

U svrhu razmjene informacija, strane banke svoje klijente pravnih lica moraju podijeliti na „aktivne“ i „pasivne“.

Pasivno preduzeće je privredno društvo čiji je pasivni prihod u protekloj kalendarskoj godini bio veći od 50%. Ako je pasivni prihod manji od 50%, preduzeće je aktivno.
Pasivni prihod je prihod u obliku dividende, kamate, autorske naknade(autorske naknade), prihod od najma i neke druge.

Banka potvrđuje poresko rezidentnost kompanije i sprovodi „test aktivnosti“ kompanije (na osnovu informacija dobijenih od klijenta).

Ako je banka utvrdila da je kompanija klijent „pasivna“, tada se informacija prenosi:

• o računu kompanije - u zemlju poreskog rezidentstva kompanije;
• o računu kompanije + o njegovom korisniku - u zemlju poreskog rezidenta korisnik.

Ako je kompanija „aktivna“, tada se u zemlju kompanije prenose samo podaci o računu kompanije; informacije se ne šalju u zemlju korisnika.

6. Koje su trenutne odgovornosti kontrolisanih stranih kompanija (CFC)?

Kontrolirajuća lica (rezidenti Ruske Federacije) će morati

1. predati poreskim organima obavijest o CFC-u najkasnije do 20.03.2017(obrazac prijave CFC-a odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 13. decembra 2016. br. MMV-7-13/679@);
2. uključuju profit CFC za 2015 na osnovicu poreza na dohodak građana za 2016. godinu, ako je dobit CFC-a za 2015. premašila 50.000.000 RUB;
3. predati poresku prijavu 3-NDFL sa priloženim finansijskim izvještajima CFC-a ili drugim dokumentima do 30.04.2017

BITAN: Dobit CFC-a porezni obveznik uzima u obzir 31. decembra kalendarske godine koja slijedi nakon poreskog perioda u koji pada datum završetka finansijske godine CFC-a.
Smatra se kontrolorom stvarno primljena iznos CFC dobiti za 2015. godinu 31. decembra 2016.

Dakle, ako je CFC likvidiran prije datuma priznavanja prihoda kao dobiti CFC-a(odnosno do 31. decembra 2016. godine), dobit ovog CFC-a neće biti uzeta u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice kontrolora. U ovom slučaju, podnošenje obavijesti o CFC-u neće biti potrebno.

Ovakav stav (iako ne u vezi sa porezom na dohodak građana, već sa porezom na dohodak) saopšten je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. avgusta 2016. godine br. 03-01-23/45751.

Ko je „poreski rezident“ i po čemu se razlikuje od poreznog nerezidenta?

U ovom članku pokušao sam da odgovorim na sva pitanja vezana za, kao i situacije u kojima su građani Ruske Federacije, iz nekog razloga, boravili u inostranstvu više od šest mjeseci, a primali su redovne prihode ili su uspjeli prodati neku imovinu u istom periodu. vremenski period (stan, kuća, druga nekretnina, auto, nakit i sl.).

Poresko zakonodavstvo je napisano na način da nakon čitanja niko nikada neće shvatiti ko su poreski nerezidenti i kako to definisati - uostalom, u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (PK) nema jasnog i razumljivog definicija pojma “poreski rezident”, niti koncept “poreski nerezident”

poreski nerezident- ovo je osoba koja je u Rusiji manje od 183 dana u toku kalendarske godine.

Bilješka: dat je postupak utvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, na osnovu odredbi Poreskog zakonika Ruske Federacije. U međuvremenu, na osnovu čl. 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako se međunarodnim ugovorom Ruske Federacije utvrđuju pravila i norme osim onih predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, tada se primjenjuju pravila i norme međunarodnih ugovora. To znači da se međunarodnim ugovorom može, između ostalog, utvrditi drugačiji postupak za određivanje prebivališta. Kao primjer, pismo Federalne poreske službe Rusije od 1. oktobra 2012. N OA-3-13/3527@ daje:

Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Kipar „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i kapital“ od 5. decembra 1998. godine (član 4);

Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Ukrajine "O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine i sprječavanju utaje poreza" od 02.08.1995. (član 4.).

(! ) Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije nije sadržavao odredbe koje obavezuju poreske obveznike da obaveste poreske organe o činjenici gubitka statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije, kao i o potvrdi statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije. nerezident Rusije.

Kao što vidimo, za određivanje statusa pojedinca važan je samo jedan kriterij - vrijeme provedeno na teritoriji Rusije, a drugi kriteriji (uključujući državljanstvo) nisu od značaja. Istovremeno (prema stavu 2 člana 207 Poreskog zakonika) fizička. smatra se da se lice nalazi na teritoriji Ruske Federacije u slučajevima kada je pojedinac. osoba putuje izvan teritorije Ruske Federacije na kratko (manje od 6 mjeseci):

• obuka;

  obavljanje poslova ili drugih poslova vezanih za obavljanje poslova (pružanje usluga) u podmorskim poljima ugljovodonika.

Bilješka: Važno je napomenuti da je osnova za računanje perioda kratkotrajnog studiranja ili liječenja u inostranstvu u broj dana boravka na teritoriji Ruske Federacije svrha odlaska: kratkoročno studiranje ili liječenje. Ako je osoba boravila u inostranstvu u druge svrhe i tokom tog perioda je tamo bila na obuci (liječenju) do šest mjeseci, ne uračunavaju se dani obuke (liječenja) tokom perioda boravka u Ruskoj Federaciji. Konkretno, slična objašnjenja u vezi sa kratkoročnom obukom mogu se naći u pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. septembra 2012. godine br. 03-04-05/6-1128.

Dokumenti koji potvrđuju prisustvo pojedinca izvan Ruske Federacije na liječenju ili obuci mogu biti ugovori sa medicinskim (obrazovnim) ustanovama za liječenje (obuku), potvrde izdate od strane medicinskih (obrazovnih) ustanova koje ukazuju na pružanje liječenja (obuke), naznačujući vrijeme tretman (obuka), kao i kopije pasoša sa oznakama graničnog prelaza organa granične kontrole (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. juna 2008. N 03-04-06-01/182).

Dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo lica izvan Ruske Federacije radi lečenja mogu biti kopije stranica stranog pasoša sa posebnim (medicinskim) vizama izdatim od strane konzularnih organa stranih država, i oznake organa granične kontrole o prelasku granice, kao i kopije ugovora sa inostranim medicinskim ustanovama o pružanju relevantnih usluga (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. maja 2016. br. OA-3-17/2417@ od 10. juna 2016. godine br. ZN- 3-17/2619@).

Dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo lica izvan Ruske Federacije u svrhu studiranja mogu biti kopije stranica stranog pasoša sa posebnim (studijskim) vizama izdatim od strane konzularnih organa stranih država, kao i oznake organa granične kontrole o prelasku granice, kao i kao kopije ugovora sa stranim obrazovnim institucijama o pružanju relevantnih usluga (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. oktobra 2015. N OA-3-17/3850@).

Odgovor na pitanje poreskog statusa također je zagonetka za one ljude koji će napustiti Rusiju na duže vrijeme na službenom putu ili radi stalnog boravka, pa stoga prodaju svoju imovinu - stan, zemljište, kuću, garažu, automobil i drugu imovinu.

Ali ovo je fundamentalno pitanje za svaku osobu, od koje zavisi koliki porez treba odbiti od prihoda takvog lica (porez na dohodak ili porez na dohodak građana) - 13% ili 30%, jer je razlika od 2,3 puta veoma značajna .

Nema pojašnjenja da li poreski obveznici moraju da potvrde svoj status poreskog rezidenta Ruske Federacije ili ne, kao ni informacije o redosledu kojim bi poreski agenti to trebalo da urade.

A ako uzmete u obzir da se i samo porezno zakonodavstvo i mišljenje Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne poreske službe Ruske Federacije mijenjaju kao vrijeme u septembru, onda postaje tužno.

Postupak utvrđivanja statusa „poreski rezident - nerezident“ ili kako se obračunava period od 12 mjeseci i 183 dana prilikom utvrđivanja statusa fizičkog lica

Šta praktično znači ostati “najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci”?

U praksi to znači da:

prisustvo ili odsustvo ruskog državljanstva nema značaja za utvrđivanje statusa porezni rezident (nerezident) nema (tj. državljani Ruske Federacije, strani državljani i lica bez državljanstva mogu biti i porezni rezidenti i nerezidenti);

uzima se u obzir svaki kontinuirani period od 12 mjeseci, koji može početi u jednoj godini, a završiti u drugoj (ovo je relevantno za isplatu plata nerezidentima);

konačni status poreskog obveznika utvrđuje se na kraju kalendarske godine (član 3. člana 225. Poreskog zakonika), budući da je poreski period za porez na dohodak fizičkih lica kalendarska godina.

Bilješka: Prihodi u vezi sa radom po najmu koji u Ruskoj Federaciji obavljaju državljani država članica Evroazijske ekonomske unije podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% počevši od prvog dana njihovog rada na teritoriji Ruske Federacije. Ruska Federacija. Istovremeno, na osnovu rezultata poreskog perioda, konačni poreski status pojedinca utvrđuje se u zavisnosti od vremena njegovog boravka u Ruskoj Federaciji u datom poreskom periodu. Ako na kraju poreskog perioda zaposleni u organizaciji nisu stekli status poreskog rezidenta (boravili su u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana), njihov prihod ostvaren u ovom poreskom periodu podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 30 % (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2019. br. 03-04-06/12764).

Period od 183 dana utvrđuje se zbrajanjem svih kalendarskih dana u kojima je poreski obveznik boravio u Rusiji 12 uzastopnih mjeseci.

Ovaj period od 183 dana uključuje dan ulaska u Rusku Federaciju i izlaska iz Rusije. Ovaj zaključak potvrđuju objašnjenja Federalne poreske službe, navedena u pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2015. godine broj OA-3-17/2276@.

Ovdje je potrebno obratiti pažnju na to da se period od 183 dana ne prekida periodima putovanja van Ruske Federacije na kratkoročno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku poreskog obveznika.

Bilješka: Iako:

Predlažemo da počnete od:

Iz ovih razloga predlažem da se utvrdi status:

• polaziti od gornje definicije statusa poreskog rezidenta (nerezidenta);

• Tačka 3 člana 225 Poreskog zakonika, prema kojoj je poreski period za porez na dohodak fizičkih lica kalendarska godina;

• prijavite se (pisanim putem) Federalnoj poreznoj službi u mjestu vašeg prebivališta (boravaka) ili na lokaciji nekretnine.

Naše gledište potvrdilo je i Ministarstvo finansija Ruske Federacije, koje je dopisom od 21.04.2016. poresko zakonodavstvo,

Karakteristike statusa "poreski nerezident".

Status "poreskog nerezidenta Ruske Federacije" ima sljedeće karakteristike:

lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije obveznici su poreza na dohodak samo na dohodak, primljeno iz izvora u Ruskoj Federaciji;

Status poreskog rezidenta utvrđuje se na svaki datum isplate prihoda (ovo pravilo važi za isplatu redovnih primanja (plate i dr. redovno plaćanja) i ima za cilj da ne zadrži višak poreza od trenutka kada fizičko lice postane poreski rezident);

povraćaj više plaćenog poreza (poreza na dohodak) sada se može ostvariti samo na kraju kalendarske godine i to samo preko poreske uprave;

Bilješka: pravo se primjenjuje ako se nekretnina proda prije 31.12.2018. Od 1. januara 2019. takvi prihodi su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak građana.

Poreske stope za porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) za porezne rezidente i nerezidente

Prihod koji je pojedinac dobio je sljedeći (TC):

za poreske rezidente - 13%;

za poreske nerezidente - 30%.

Za poreske nerezidente koji su od 01.07.2010.godine prihodi iz radnog odnosa podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%.

Prema Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije, primjenjuje se stopa od 13% ako su odgovarajuće isplate predviđene ugovorom o radu ili građanskom pravu. Ostale uplate u korist stranih visokokvalifikovanih stručnjaka (materijalna pomoć, pokloni i sl.) moraju biti podložne porezu na dohodak fizičkih lica po poreskoj stopi od 30%.

Poreske stope za porez na dohodak građana za državljane Republike Bjelorusije koji rade u Rusiji i državljane Ruske Federacije koji rade u Bjelorusiji

Potvrda prisustva državljana Republike Bjelorusije u Ruskoj Federaciji vrši se u skladu s općom procedurom, uzimajući u obzir odredbe Protokola uz Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Bjelorusija o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanju utaje poreza u odnosu na poreze na dohodak i imovinu od 21. aprila 1995. godine, potpisan 24. januara 2006. godine (u daljem tekstu Protokol).

Prema članu 1. Protokola, naknada koju građanin Ruske Federacije ili Republike Bjelorusije prima u vezi sa zapošljavanjem, ako je (na primjer) zaključen sporazum između organizacije i državljanina Republike Bjelorusije ugovor o radu, predviđajući njegov boravak na teritoriji Rusije najmanje 183 dana, prihod takvog zaposlenog organizacije primljene iz izvora u Ruskoj Federaciji, podliježu porezu po stopi od 13 posto od dana stupanja u radni odnos.

Ovaj zaključak potvrđuju i objašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije (npr. Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. aprila 2011. godine br. 03-04-05/6-259 od 21. februara , 2011. br. 03-04-05/6-112).

Zadržavanje poreza po višoj stopi i njegovo ponovno obračunavanje vrše se samo ako je radna aktivnost bjeloruskog radnika u Rusiji prekinuta (tj. otkazan je ugovor o radu) prije isteka 183 dana. U ovom slučaju, obavezu plaćanja iznosa poreza usklađenog kao rezultat ponovnog obračuna fizičko lice ispunjava samostalno – poreski agent nije dužan da zadrži dodatni porez na njegov prihod. Kazne i novčane kazne se u ovim slučajevima ne naplaćuju.

Dohodak po ugovoru o građanskom pravu jednak je zaposlenju, stoga poreski agent zadržava porez na dohodak fizičkih lica na prihode isplaćene takvom državljaninu zemlje članice EAEU po stopi od 13% od prvog dana njegovog rada u Rusiji (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. jula 2015. godine broj 03 -08-05/41341).

poreska prijava patenta prema članu 227 1 Poreskog zakonika.

Značajke oporezivanja građana Ukrajine

Vlade Rusije i Ukrajine zaključile su Sporazum od 02.08.1995. „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine i sprječavanju utaje poreza“ (u daljem tekstu Sporazum).

Pod uslovima iz stava 1. člana 15. Sporazuma Prihodi ukrajinskih državljana od zaposlenja u Rusiji podliježu porezu na dohodak građana u Rusiji. Ali ako je državljanin Ukrajine radio u Rusiji ukupno manje od 183 kalendarska dana u toku kalendarske godine, tada njegov prihod podleže oporezivanju u Ukrajini.

Da biste to učinili (prema pravilima stava 2 člana 232 Poreskog zakonika Ruske Federacije), zaposlenik koji je državljanin Ukrajine treba da se prijavi poslodavcu i poreskoj upravi kod koje je poslodavac registrovan u poreznoj službi. vlasti, potvrdu o njegovom stalnom boravku na teritoriji Ukrajine, izdatu od strane poreskih organa Ukrajine.

koji su dobili privremeni azil u Rusiji,

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, kao i podnošenje poreske prijave stranih državljana koji se bave plaćenim radnim aktivnostima u Ruskoj Federaciji na osnovu patenta izdatog u skladu sa Federalnim zakonom br. 115-FZ od 25. jula , 2002. godine, sprovode se na način utvrđen članom 227. 1. Poreskog zakona.

Značajke oporezivanja građana Republike Kazahstan

Konvencija od 18. oktobra 1996. „O ukidanju dvostrukog oporezivanja i sprečavanju utaje poreza na dohodak i kapital“, u daljem tekstu Konvencija, na snazi ​​je između Ruske Federacije i Republike Kazahstan.

Član 15. Konvencije predviđa da se primanja koju primi rezident Republike Kazahstan u vezi sa radom u Ruskoj Federaciji oporezuju samo u Republici Kazahstan ako:

Primalac se nalazi u Rusiji tokom perioda ili perioda ne prelazi ukupno 183 dana u bilo kojih 12 mjeseci;

Naknadu isplaćuje poslodavac ili u ime poslodavca, nerezident Rusije;

Naknadu ne isplaćuje stalna poslovna jedinica ili stalna baza koju poslodavac ima u Rusiji.

Prevedeno sa ruskog na razumljiv, to znači da ako državljanin Republike Kazahstan živi i radi u Rusiji manje od 183 dana u kalendarskoj godini ili platu isplaćuje porezni nerezident Ruske Federacije, tada plaća za obavljanje radnih obaveza (tj. po ugovoru o radu) ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica() u Rusiji, ali podliježe oporezivanju u Republici Kazahstan.

Da biste bili oslobođeni plaćanja poreza na dohodak u Rusiji na dohodak (prema pravilima stavka 2. člana 232. Poreskog zakonika Ruske Federacije), potrebno je dostaviti službenu potvrdu da je državljanin Republike Kazahstan njen poreski rezident.

Slični sporazumi (konvencije) o ukidanju dvostrukog oporezivanja zaključeni su i sa Kirgistanom, Tadžikistanom i nekim drugim državama.

Prema odredbama člana 73. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2014. (stupio na snagu 1. januara 2015. godine), prihodi u vezi sa zapošljavanjem koje primaju državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan i Republike Jermenije, od 01.01.2015 oporezuju se po poreskoj stopi od 13 posto, počevši od prvog dana njihovog rada na teritoriji Ruske Federacije(pojašnjenja data u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2015. N 03-04-07/2703 i pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. februara 2015. N BS-4-11/1561@ „Na oporezivanje dohotka od zaposlenja koje primaju državljani Republike Bjelorusije, Republike Kazahstan i Republike Jermenije, u vezi sa stupanjem na snagu Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2015. godine, 01.01.2015. 2014").

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, kao i podnošenje poreske prijave stranih državljana koji se bave plaćenim radnim aktivnostima u Ruskoj Federaciji na osnovu patenta izdatog u skladu sa Federalnim zakonom br. 115-FZ od 25. jula , 2002. godine, sprovode se na način utvrđen članom 227. 1. Poreskog zakona.

Značajke oporezivanja dohotka građana Jermenije

Iz odredbe stava 2. člana 14. Sporazuma između Ruske Federacije i Republike Jermenije o ukidanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine od 28. decembra 1996. godine proizilazi da prihod koji je stanovniku Jermenije isplatio Rus poslodavac može biti oporezovan u Ruskoj Federaciji.

1. januara 2015. godine stupio je na snagu Ugovor o Evroazijskoj ekonomskoj uniji. Iz odredbi člana 73. ovog Ugovora proizilazi da se od 1. januara 2015. godine prihodi koji ruski poslodavci, uključujući fizička lica, građanima Jermenije isplaćuju po ugovorima o radu, oporezuju u Rusiji po stopi od 13 posto, bez obzira na poreski status primaoca ovog prihoda, ako posao obavljaju na teritoriji Rusije.

Karakteristike oporezivanja dohotka građana Kirgistana

Dana 12. avgusta 2015. godine stupio je na snagu Ugovor o pristupanju Kirgistana Evroazijskoj ekonomskoj uniji, što znači da građani Kirgizije:

• može raditi u Rusiji bez radnog patenta;
• Trajanje privremenog boravka (boraviška) radnika migranata iz Kirgistana i članova njihovih porodica na teritoriji naše zemlje određuje se trajanjem ugovora o radu ili građanskopravnog odnosa zaključenog sa poslodavcem. Ako se ovi sporazumi raskinu nakon 90 dana od dana ulaska u Rusiju, građani Kirgizije imaju pravo da sklope novi sporazum u roku od 15 dana bez odlaska;
• Od 20. jula 2015. godine radnici migranti koji su stigli na rad u Rusiju, kao i članovi njihovih porodica, oslobođeni su obaveze prijave za migraciju u roku od 30 dana od dana ulaska. Prilikom ulaska u Rusiju sa dokumentima koji omogućavaju stavljanje oznaka za prelazak državne granice, državljani Kirgistana su oslobođeni popunjavanja migracione kartice, pod uslovom da period njihovog boravka ne prelazi 30 dana od dana ulaska;
• Radnici migranti iz Kirgistana oslobođeni su procedure za priznavanje obrazovnih dokumenata izdatih u njihovoj zemlji.

Federalna poreska služba Rusije u pismu od 27. avgusta 2015. N ZN-4-11/15078 „O oporezivanju dohotka fizičkih lica“ objasnila je da:

Postupak vraćanja poreza na dohodak fizičkih lica nerezidentu prilikom promjene statusa u toku godine

Od 1. januara 2011. godine iz temelja se promijenila procedura povrata poreza na dohodak građana prilikom promjene statusa u toku kalendarske godine - sada:

Važno je znati da se ponovni obračun i naknadni povrat poreza na dohodak fizičkih lica dešavaju samo za godinu u kojoj se promijenio status obveznika i postao porezni rezident. Na primjer, došao je u Rusiju u septembru 2013. i odmah (u septembru) dobio posao. Nakon 6 mjeseci (od aprila 2014. godine) takav zaposlenik je postao porezni rezident. U takvoj situaciji ovaj obveznik može računati na povrat više plaćenog poreza na dohodak građana.

Tako je od 1. januara 2011. godine uveden poseban postupak za vraćanje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica u vezi sa ponovnim obračunom poreza na dohodak fizičkog lica nakon što je stekao status poreskog rezidenta Ruske Federacije.

Takav preračun vrši poreski organ u mjestu u kojem je poreski obveznik registrovan na kraju poreskog perioda uz podnošenje sljedećih dokumenata:

Na osnovu ovih dokumenata, poreski organ je dužan da u roku od 10 dana od dana prijema zahteva poreskog obveznika za povraćaj iznosa preplaćenog poreza donese rešenje o povraćaju više plaćenog poreza ili od dana potpisivanja. od strane poreskog organa i ovog poreskog obveznika izveštaj o zajedničkom usaglašavanju poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno (tačka 8. člana 231. Poreskog zakonika).

Na vama je da odlučite hoćete li koristiti takve preporuke ili ne. Ali morate imati na umu da se ova situacija zove vaš porezni rizik, tj. onaj ko preporuči ništa ne rizikuje, a za sprovođenje takvih preporuka snosi odgovornost poreski agent.

Potrebna dokumenta koja opravdavaju i potvrđuju status poreskog rezidenta ili nerezidenta

Da li porezni obveznici moraju potvrditi svoj status poreznog rezidenta ili ne, u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema ni riječi - bilo bi smiješno da nije bilo izbora između stopa od 13% i 30% na prihod. Ali ovo je veoma važno pitanje, uključujući i računovođu, jer organizacija, kao poreski agent, mora zadržati i prenijeti u budžet iznos poreza na dohodak fizičkih lica na prihode koji isplaćuje zaposlenima, a budući da se stope razlikuju za 2,3 puta, ovo je veoma značajan trenutak.

Od 1. januara 2011. godine poreski agenti su dužni da samostalno razvijaju poreske registre za podatke o fizičkim licima i utvrđuju proceduru za prikazivanje informacija u njima. Takvi registri moraju nužno sadržavati podatke koji vam omogućavaju da identifikujete poreznog obveznika, utvrdite njegov status, vrstu i iznos prihoda koji mu se isplaćuje, date odbitke, datum isplate prihoda, zadržavanja i prijenosa poreza, kao i detalje o nalog za plaćanje (na osnovu stava 1 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Drugim riječima, da bi se opravdala zakonitost primjene određenog postupka oporezivanja dohotka, potrebno je dokumentovati i potvrditi poreski status fizičkog lica.

Budući da Poreski zakonik Ruske Federacije ili bilo koji drugi regulatorni dokument prije 2017. godine nije utvrdio konkretnu listu dokumenata koji bi opravdavali (potvrđivali) porezni status poreskog obveznika, takva potvrda je moguća na osnovu bilo kojeg dokumenta koji omogućava utvrđivanje broj kalendarskih dana boravka pojedinca na teritoriji Ruske Federacije tokom prethodnih 12 uzastopnih mjeseci. Ovaj zaključak potvrđuju i objašnjenja Federalne poreske službe (npr. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. decembra 2015. br. ZN-3-17/5083).

Federalna poreska služba je razmotrila žalbu u vezi sa postupkom potvrđivanja činjenice da je fizičko lice - državljanin Rusije izgubilo status poreskog rezidenta Ruske Federacije i izvještava sljedeće.

Ne postoji posebna procedura za utvrđivanje poreskog statusa (rezidentstva) pojedinca za potrebe primjene zakonodavstva Ruske Federacije o kontrolisanim stranim kompanijama (CFC). Trenutno je ovaj koncept otkriven u Poglavlju 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) „Porez na dohodak za fizička lica“. Međutim, odredbe ovog stava ne sadrže naznake datuma početka ili završetka za koji treba prijaviti period od 12 mjeseci, u okviru kojeg je potrebno uzeti u obzir broj dana boravka obveznika u Ruskoj Federaciji.

Prema pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. aprila 2007. N 01-SŠ/19, upućenom Federalnoj poreskoj službi Rusije, utvrđivanje ove činjenice u svrhu primjene poglavlja 23 Kodeksa je povezana sa obavezom poreskog obveznika da obračuna i plati porez na prihod koji je primio za odgovarajući poreski period (kalendarsku godinu).

U ovom slučaju govorimo o plaćanju poreza od strane takve osobe samostalno na osnovu odredbi članova 228. i 229. Kodeksa, uključujući i prihode dobijene iz izvora izvan Rusije, što uključuje dobit CFC-a. U takvoj situaciji porezni rezidenti se priznaju kao fizička lica koja su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana za period od 1. januara do 31. decembra odgovarajuće kalendarske godine.