Meziokresní inspektorát Federální daňové služby

služby N___ od _______________________________

(jméno, místo)

z:_______________________________________

___________________________________________

(jméno, OGRN, TIN, umístění)

podle zákona ze dne "____"____________ 201___ N______

o odhalování daňových deliktů

Úředníci meziokresního inspektorátu Federální daňové služby

byl sepsán akt ze dne "____"______________ 20__. N____o objevování faktů,

svědčící o daňových ustanoveních stanovených daňovým řádem Ruské federace

Jak je uvedeno v zákoně, _________________________________________ (dále také -

daňový poplatník) se dopustil jednání, které obsahuje znaky daně

trestný čin uvedený v článku ______________________ části první

Daňový řád Ruské federace, v souvislosti s nímž jsou inspektoři požádáni o zapojení

poplatník nést odpovědnost za provedení stanovené daně

přestupky.

Kopie kontrolního hlášení byla předána zástupci poplatníka

"__"_________ 201___

Poplatník nesouhlasí se skutečnostmi uvedenými v zákoně, jakož i s

závěry a návrhy úředníka finančního úřadu, v souvislosti s nimiž

na základě odstavce 5 článku 101.4 části první daňového řádu Ruské federace

předkládá své námitky proti aktu.

Finanční úřady mohou zjistit skutečnosti nasvědčující porušení daňové legislativy nejen při stolním nebo terénním auditu, ale i v rámci jiných kontrolních opatření. Nedávno ministerstvo financí stanovilo lhůtu, ve které musí auditoři v takovém případě vypracovat zprávu.

Daňový řád stanoví dva postupy pro zpracování výsledků daňových kontrol, které naznačují porušení daňových předpisů. První z nich upravuje dokumentaci výsledků přímých stolních a terénních kontrol (§ 100 daňového řádu), druhý je stanoven pro případy zjištění porušení při jiné kontrolní činnosti (§ 101 odst. 4 daňového řádu). Odpovídají také dvěma postupům pro posuzování případů porušení daňových předpisů (článek 101, 101 odst. 4 daňového řádu).

Na základě výsledků kontroly

Na základě přímého označení v hlavním daňovém zákoně (článek 2 čl. 100 odst. 1 daňového řádu) mezi daňové trestné činy, u kterých lze řízení vést pouze podle článku 101 daňového řádu, patří:

– a předměty zdanění;

– nezaplacení nebo neúplné zaplacení daně;

– nesplnění povinnosti daňového zástupce srazit nebo převést daně (články 120, 122, 123 daňového řádu).

Tento seznam lze navíc snadno doplnit o takový přestupek, jakým je nepodání daňového přiznání (článek 119 daňového řádu). Faktem je, že ve skutečnosti lze takový přestupek odhalit pouze při kontrole: kontrola na místě - při podávání oznámení v rozporu s termínem; a výstup, pokud prohlášení nebylo podáno při existenci takové povinnosti. Pokuta podle § 119 daňového řádu se navíc vypočítává na základě výše splatné daně (doplatku) na základě nepodaného přiznání. Jinými slovy, konkrétní výši daňové sankce lze v tomto případě zjistit až při kontrole.

Mimo rámec „testování“.

Mezi porušování daňové legislativy, jejichž odhalování nesouvisí s daňovou kontrolou, samozřejmě patří především neplnění povinností, které bankám ukládá daňový řád. V tomto případě se samozřejmě bavíme pouze o zvláštních přestupcích předepsaných v hlavě 18 zákoníku. Do této kategorie navíc spadá neposkytnutí informací o poplatníkovi na žádost finančních úřadů v rámci tzv. „protikontroly“ (čl. 2 § 126 daňového řádu). Vyhýbání se daňové povinnosti svědkem, znalcem nebo překladatelem zapojeným do daňové kontroly mohou auditoři rovněž posuzovat pouze způsobem stanoveným v čl. 101 odst. 4 daňového řádu (články 128, 129 daňového řádu).

Na křižovatce

Mezitím mohou finanční úřady posuzovat poměrně velký počet daňových deliktů tak či onak, v závislosti přímo na okolnostech, za kterých byl „přestupek“ odhalen. Tato kategorie může zahrnovat:

– porušení lhůty pro registraci nebo její zmaření (články 116, 117 daňového řádu);

– pozdní předložení informace o zřízení a zrušení bankovního účtu (§ 118 daňového řádu);

– nedodržení postupu pro držení, užívání a (nebo) nakládání se zabaveným majetkem (článek 125 daňového řádu);

– nepředloží daňový poplatník (daňový agent) doklady a (nebo) jiné informace stanovené zákoníkem a jinými právními předpisy o daních a poplatcích inspektorátu ve stanovené lhůtě (článek 1 článku 126 daňového řádu) ;

– porušení postupu při registraci předmětů podnikání v oblasti hazardních her (článek 129.2 daňového řádu).

Připravujeme a revidujeme

Celkově jsou oba postupy pro posuzování případů daňových deliktů velmi podobné. Je však třeba vzít v úvahu, že pravidla stanovená čl. 101 odst. 4 daňového řádu jsou více zjednodušená a nejsou upravena tak podrobně.

Pokud jsou mimo rámec daňové kontroly zjištěny okolnosti nasvědčující daňovým deliktům stanoveným zákoníkem, musí inspektor vyhotovit úkon, který podepíše jak on sám, tak „provinilá“ osoba. Pokud tento odmítne, provede se o tom odpovídající záznam.

V zákoně musí být uvedeny doložené skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích, jakož i závěry a návrhy úředníka na odstranění „nedostatků“ a uplatnění příslušných sankcí. Forma zákona a požadavky na jeho provedení byly schváleny příkazem Federální daňové služby ze dne 13. prosince 2006 č. SAE-3-06/860@.

Dle odst. 5 Požadavek se doklad vyhotovuje ve dvou vyhotoveních, z nichž jedno zůstává při kontrole uloženo a druhé je předáno zástupci společnosti nebo PBOYUL. Pokud mají finanční úřady důvod se domnívat, že spáchané daňové porušení má znaky trestného činu, sepisuje se protokol ve třech vyhotoveních. Třetí z nich je přílohou materiálů zasílaných orgánům vnitřních věcí k řešení otázky zahájení trestního stíhání.

Úkon je předán společnosti nebo podnikateli proti přijetí nebo převeden jiným způsobem s uvedením data jeho přijetí (článek 4 článku 101.4 daňového řádu Ruské federace). Pokud se „pachatel“ vyhýbá přijetí uvedeného dokumentu, je mu dokument s příslušnou poznámkou zaslán doporučenou poštou. Poté se datum doručení písemnosti uznává jako šestý den ode dne odeslání.

Do deseti dnů ode dne doručení aktu k němu může podat námitky. Absence těchto mu však nezbavuje práva na podání vysvětlení při projednávání úkonu a dalších materiálů daňové kontroly, na které je stanoveno deset dnů ode dne uplynutí lhůty pro podání námitek (čl. 7 čl. 101 odst. 4 obč. daňový řád).

Na základě výsledků projednání zákona a dokumentů k němu připojených rozhodne vedoucí finančního úřadu nebo jeho zástupce buď o pohnání společnosti k odpovědnosti, nebo o odmítnutí. Na základě prvního z nich je poplatníkovi zaslána výzva k zaplacení penále a pokuty.

"Urgentní" prostor

Je pozoruhodné, že daňový řád nestanoví lhůtu, ve které musí správce daně vypracovat zákon o zjištění skutečností nasvědčujících daňovému porušení. Tato okolnost je jistě pro daňové poplatníky nevýhodná, neboť porušení této lhůty ze strany auditorů by se mohlo stát jedním z důvodů pro napadení následně přijatého rozhodnutí správců. Ale, jak se říká, nemůžete porušit nevyslovené požadavky.

Finanční úřady chtěly například využít toho, že čl. 101 odst. 4 daňového řádu neomezuje lhůtu pro zjišťování a podávání daňových přestupků v případě, kdy jako arbitr vystupoval FAS okresu Volha-Vjatka (usnesení ze dne 22. července 2008 ve věci č. A43-493/ 2008-40-10). Je pravda, že v tomto případě neuspěli z toho důvodu, že se jednalo o pohnání k odpovědnosti poplatníka za nepodání přiznání. Rozhodci se v tomto ohledu domnívali, že tento přestupek měl být posuzován v souladu s § 101 daňového řádu, a proto již uplynula lhůta, kdy inspekce mohla společnosti uložit pokutu.

Mezitím se ministerstvo financí nedávno zavázalo vyplnit „naléhavou“ mezeru v článku 101.4 daňového řádu. V dopise ze dne 22. ledna 2009 č. 03-02-08-7 dospěli experti resortu k závěru: je-li podle odst. 1 čl. 101 odst. 4 zákoníku lhůta pro vypracování předmětného zákona určena příp. zjištění skutečností nasvědčujících daňovému porušení, pak jej musí auditoři sepsat nejpozději do jednoho pracovního dne od okamžiku jejich zjištění. Nezbývá než doufat, že finanční úřady tato vysvětlení finančníků ještě zohlední.

Název dokumentu:	O schválení podoby zákona o zjištění skutečností nasvědčujících stanoveným daňovým deliktům (s výjimkou daňových deliktů uvedených v § 120, 122, 123) a náležitostech pro... (ztratilo platnost od 6.12. 2015 na základě příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@)
Číslo dokumentu:	SAE-3-06/860@
Typ dokumentu:	Vyhláška Federální daňové služby Ruska
Přijímající autorita:	Federální daňová služba Ruska
Postavení:	Neaktivní
Publikováno:
Datum přijetí:	13. prosince 2006
Datum zahájení:	11. února 2007
Datum spotřeby:	12. června 2015

Po schválení formy zákona o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů stanovených v článcích 120, 122, 123), ...

FEDERÁLNÍ DAŇOVÁ SLUŽBA

OBJEDNAT

O schválení formy zákona o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů stanovených , ) a požadavky na jeho přípravu

Ztratil platnost dne 12. června 2015 na zákl
Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 8. května 2015 N ММВ-7-2/189@
____________________________________________________________________

V souladu s odstavcem 3 článku 101_4 daňového řádu Ruské federace (Sbírka zákonů Ruské federace, 1998, č. 31, čl. 3824; 2006, č. 31 (část I), čl. 3436)

Objednávám:

1. Schválit:

1.1. Formulář zákona o zjišťování skutečností nasvědčujících daňovým trestným činům stanoveným daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových trestných činů stanovených, ,), v souladu s přílohou č. 1 tohoto nařízení.

1.2. Požadavky na vypracování zákona o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů stanovených , ), v souladu s přílohou 2 tohoto nařízení.

2. Útvary Federální daňové služby pro jednotlivé subjekty Ruské federace budou o tomto příkazu informovat nižší daňové úřady a zajistí jeho uplatnění.

3. Svěřit kontrolu nad provedením tohoto příkazu zástupci vedoucího Federální daňové služby M. P. Mokrecovovi.

Dozorce
Federální daňová služba
A.E. Serdyukov

SOUHLASENO
Státní tajemník -
náměstek
ministr financí
Ruská Federace
S.D.Shatalov

Registrovaný
na ministerstvu spravedlnosti
Ruská Federace
19. ledna 2007,
registrace N 8822

Příloha č. 1. Zákon o zjištění skutečností nasvědčujících daňovým trestným činům stanoveným daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových trestných činů uvedených v § 120, 122, 123)

Příloha 1

SCHVÁLENÝ
podle objednávky
Federální daňová služba
ze dne 13. prosince 2006
N SAE-3-06/860@

o zjištění skutečností naznačujících předvídané

(místo kompilace)

(příjmení, jméno, patronymie, funkce, třídní hodnost

úředník finančního úřadu) (název finančního úřadu)

Federace pro

(uveďte skladbu daňového deliktu)

(název organizace (celé jméno osoby)

(uvádíme návrhy na odstranění porušení právních předpisů o daních a poplatcích)

Aplikace zapnuty

Podpis manažera

Podpis úředníka

daňový úřad

(zástupce)

(funkce, název finančního úřadu)

(jméno společnosti)

(podpis)

(podpis)

Kopie zákona s přílohami

obdržel listy.

Podpis manažera

organizace (jednotlivec)

(zástupce)

(jméno společnosti)

(podpis)

________________
* Uvádí se, pokud daňový úřad zjistí, že banka neplní své povinnosti stanovené článkem 60 daňového řádu Ruské federace.

Příloha č. 2. Požadavky na vypracování zákona o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů uvedených v článcích 120, 122, 123)

Dodatek 2

SCHVÁLENÝ
podle objednávky
Federální daňová služba
ze dne 13. prosince 2006
N SAE-3-06/860@

1. Tyto Požadavky na vypracování zákona o zjišťování skutečností nasvědčujících daňovým deliktům stanoveným daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů stanovených , ), se uplatňují při zjištění při daňové kontrole ( v souladu s článkem 101_4 daňového řádu Ruské federace (dále jen "kodex") skutečnosti naznačující daňové delikty stanovené v kodexu (s výjimkou daňových deliktů stanovených a 123 zákoníku).

2. Pokud jsou zjištěny skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích, musí úředník finančního úřadu v předepsané formě vypracovat zákon o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace ( s výjimkou daňových deliktů stanovených , , ) (dále jen zákon) .

3. V zákoně musí být vyznačeny doložené skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích, jakož i závěry a návrhy úředníka, který skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích zjistil, aby zjištěná porušení odstranila a uplatnila sankce za daňové delikty.

4. Akt musí být vyhotoven na papíře v ruštině a mít průběžné číslování stran. K zákonu jsou přiloženy kopie dokumentů (pokud existují) potvrzující skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích promítnutých do zákona, protokoly o výslechu svědků, jakož i další materiály relevantní pro správné a informované rozhodnutí na základě výsledky projednávání zákona.

Přepisy, výmazy a jiné opravy nejsou v zákoně povoleny, s výjimkou oprav dohodnutých a ověřených podpisy osob podepisujících zákon.

Všechny nákladové ukazatele vyjádřené v cizí měně podléhají zohlednění v zákoně se současným uvedením jejich ekvivalentu v rublu v souladu s aktuálním postupem podle kurzu stanoveného Bankou Ruska pro odpovídající cizí měnu ve vztahu k rublu.

Je-li nutné v textu zákona používat zkrácené názvy a zkratky, uvede se při prvním použití odpovídající slovní spojení v plném znění, přičemž jeho zkrácený název nebo zkratka používaná dále v textu je uvedena v závorce.

5. Zákon se vyhotovuje ve dvou vyhotoveních, z nichž jedno zůstává uloženo u správce daně, druhé je předáno tomu, kdo se daňového deliktu dopustil (jeho zástupci).

Zjistí-li správce daně okolnosti nasvědčující porušení zákona o daních a poplatcích, které mají znaky trestného činu, zákon se vyhotovuje ve trojím vyhotovení. V tomto případě se třetí vyhotovení zákona připojuje k materiálům zasílaným orgánům vnitřních věcí k vyřešení otázky zahájení trestního řízení způsobem stanoveným v čl. 32 odst. 3 zákoníku.

7. Akt se musí skládat ze tří částí: úvodní, popisné a závěrečné.

7.1. Úvodní část zákona musí obsahovat:

1) Číslo zákona (přidělené při jeho registraci u finančního úřadu);

2) název místa, kde byl zákon vypracován;

3) datum zákona. Uvedeným datem se rozumí datum sepsání zákona úředníkem finančního úřadu;

4) příjmení, jméno, příjmení úředníka finančního úřadu, který zákon vypracoval, jeho postavení a třídní hodnost (pokud existuje), s uvedením názvu finančního úřadu;

5) označení odstavce 1 článku 101_4 zákoníku, na jehož základě správce daně zákon vypracoval;

6) celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, příjmení osoby, která se daňového trestného činu dopustila. Jsou-li zjištěny skutečnosti nasvědčující tomu, že se organizace dopustila daňových trestných činů stanovených Zákoníkem v místě svého samostatného oddělení, uvede se kromě názvu organizace také úplný a zkrácený název samostatného oddělení a jeho umístění;

7) adresa sídla organizace nebo místa bydliště jednotlivce;

8) daňové identifikační číslo (DIČ) (DIČ fyzické osoby, je-li k dispozici). Pokud organizace zjistí porušení právních předpisů o daních a poplatcích v místě své samostatné divize, kromě DIČ organizace je uveden důvod pro registrační kód (KPP).

7.2. Popisná část zákona musí obsahovat systematické uvedení zjištěných doložených skutečností porušení právních předpisů o daních a poplatcích a okolností s těmito skutečnostmi souvisejících, které jsou důležité pro správné rozhodnutí na základě výsledků posouzení zákona, včetně zjištěných skutečností. okolnosti, které zmírňují nebo prohlubují odpovědnost za spáchání daňového trestného činu.

Obsah popisné části zákona musí splňovat tyto požadavky:

a) objektivita a platnost. Skutečnosti promítnuté do zákona musí být výsledkem pečlivě provedených daňových kontrolních opatření, vyloučit věcné nesprávnosti a zajistit úplnost závěru o nedodržení právních předpisů o daních a poplatcích ze spáchaných činů (jednání či nečinnosti).

U každé skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích promítnuté do zákona musí být jasně uvedeno:

podstatu a okolnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích;

druh daňového trestného činu, způsob a další okolnosti jeho spáchání;

odkazy na příslušné normy Kodexu, které jsou porušeny;

odkazy na důkazy.

Zákon by neměl obsahovat subjektivní domněnky, které nejsou podloženy dostatečnými důkazy;

b) úplnost a komplexnost promítnutí do zákona o všech podstatných okolnostech souvisejících se skutkovými okolnostmi porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

Každá zjištěná skutečnost porušení právních předpisů o daních a poplatcích musí být popsána úplně a srozumitelně. Konstatování okolností spáchaného daňového deliktu v zákoně musí vycházet z výsledků studia všech dokladů, které mohou s uvedenou skutečností souviset, jakož i z výsledků daňových kontrolních opatření.

Zákon musí zajistit, aby byly zohledněny všechny podstatné okolnosti související se zjištěnými porušeními právních předpisů o daních a poplatcích;

c) srozumitelnost, stručnost a dostupnost prezentace. Formulace obsažená v zákoně musí vyloučit možnost dvojího výkladu; prezentace musí být stručná, výstižná, jasná, konzistentní a pokud možno přístupná osobám bez zvláštních znalostí;

d) systematická prezentace. Zjištěná porušení právních předpisů o daních a poplatcích by měla být v zákoně seskupena do paragrafů, odstavců a pododstavců podle povahy a druhů porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

Zjištěná fakta homogenního hromadného porušení právních předpisů o daních a poplatcích lze seskupit do výkazů, tabulek a dalších materiálů připojených k zákonu (přílohy). V tomto případě text zákona uvádí podstatu těchto porušení právních předpisů o daních a poplatcích s odkazem na konkrétní normy zákoníku a odkazuje na příslušné přílohy zákona. Tyto žádosti navíc musí obsahovat úplný seznam obdobných porušení právních předpisů o daních a poplatcích. Každá z těchto žádostí musí být podepsána úředníkem finančního úřadu, který zákon vypracoval, a také osobou, která se daňového deliktu dopustila (jeho zástupcem).

7.3. Závěrečná část zákona musí obsahovat:

závěry o přítomnosti známek daňových porušení. Tyto závěry musí obsahovat označení druhu spáchaných daňových deliktů s odkazem na zákonná ustanovení zákoníku upravující odpovědnost za tento druh daňového deliktu;

návrhy na výběr od banky nepřevedených částek daní (poplatků, penále a pokut) (podané v případě, že správce daně zjistí, že banka neplní své povinnosti stanovené v § 60 zákoníku);

návrhy na odstranění zjištěných porušení právních předpisů o daních a poplatcích. Tyto návrhy musí obsahovat výčet konkrétních opatření směřujících k odstranění a potlačení zjištěných porušení právních předpisů v oblasti daní a poplatků;

údaj o počtu listů příloh zákona.

8. Úkon podepisuje úředník finančního úřadu, který jej sepsal, a osoba, která se daňového deliktu dopustila. Ohledně toho, že osoba, která spáchala daňový delikt, odmítla podepsat Hlášení, se provádí následující záznam:

	(Celé jméno vedoucího organizace s uvedením
jeho funkce, celé jméno fyzická osoba (celé jméno jejího zástupce)

odmítl podepsat zákon“, ověřený podpisem úředníka finančního úřadu s uvedením data.

Úkon se předá tomu, kdo daňový delikt spáchal (jeho zástupce), proti potvrzení nebo jiným způsobem s uvedením data jeho přijetí. Zákon před předáním osobě, která se dopustila daňového deliktu (jeho zástupci), podléhá registraci u správce daně ve zvláštním věstníku, jehož stránky musí správce daně očíslovat, zašněrovat a zapečetit.

Po doručení zákona se na poslední stranu výtisku zákona, který zůstal v úschově správce daně, provede tento záznam:

„Obdržel jsem výtisk zákona s přílohami na _______________ listech“ podepsaný osobou, která se dopustila daňového deliktu (jeho zástupcem), s uvedením jeho příjmení a iniciál a také data doručení aktu.

Pokud se osoba, která se dopustila daňového deliktu, vyhýbá doručení Oznámení, správce daně do Oznámení poznamená:

	(Celé jméno vedoucího organizace s uvedením jeho funkce,
CELÉ JMÉNO. fyzická osoba (celé jméno jejího zástupce)

se vyhnul přijetí osvědčení“, ověřený podpisem úředníka finančního úřadu s uvedením data.

Po označení zmaření převzetí Osvědčení je Osvědčení zasláno osobě, která se daňového deliktu dopustila, doporučeně.

Text elektronického dokumentu
připravené společností Kodeks JSC a ověřené proti:

Bulletin normativních aktů
federální orgány
vykonna moc,
N 10, 03.05.2007

O schválení formy zákona o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů stanovených v článcích 120, 122, 123) a požadavky na... (ztratil platnost od 6.12.2015 na základě příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 5.8.2015 N ММВ-7-2/189@)

Název dokumentu:
Číslo dokumentu:	SAE-3-06/860@
Typ dokumentu:	Vyhláška Federální daňové služby Ruska
Přijímající autorita:	Federální daňová služba Ruska
Postavení:	Neaktivní
Publikováno:	Bulletin normativních aktů federálních výkonných orgánů, N 10, 03.05.2007 Rossijskaja Gazeta, N 19, 31.01.2007
Datum přijetí:	13. prosince 2006
Datum zahájení:	11. února 2007
Datum spotřeby:	12. června 2015

Dokument pozbyl platnosti nebo byl zrušen.

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@ „O schválení formulářů dokumentů stanovených daňovým řádem Ruské federace a používaných daňovými úřady při výkonu jejich pravomoci ve vztazích upravených právními předpisy o...

Příloha č. 39

na příkaz Federální daňové služby Ruska

ze dne 05.08.2015 N ММВ-7-2/189@

POŽADAVKY

K NÁVRHU ZÁKONA O ZJIŠTĚNÍ DŮKAZNÝCH SKUTEČNOSTÍ

O USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ŘÁDU RUSKÉ FEDERACE

DAŇOVÝ PŘESTUPEK (KROMĚ DANĚ

PŘESTUPKOVÉ PŘÍPADY, KTERÉ JSOU V ŘEŠENÍ

V ŘÍZENÍ PODLE ČLÁNKU 101 DAŇOVÉHO ŘÁDU

RUSKÁ FEDERACE)

1. Zákon o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů, jejichž odhalení se posuzuje způsobem stanoveným v článku 101 daňového řádu Ruské federace). Ruská federace) (dále jen zákon) se vyhotovuje v listinné nebo elektronické podobě.

Akt je sepsán v ruštině. Je-li nutné v textu zákona používat zkrácené názvy a obecně uznávané zkratky, uvede se při prvním použití odpovídající slovní spojení v plném znění, přičemž jeho zkrácený název nebo zkratka používaná dále v textu je uvedena v závorce. Všechny nákladové ukazatele vyjádřené v cizí měně podléhají zohlednění ve zprávě o daňové kontrole se současným uvedením jejich ekvivalentu v rublu v souladu s aktuálním postupem podle kurzu stanoveného Bankou Ruska pro odpovídající cizí měnu ve vztahu k rublů ke dni daňového deliktu.

2. Listinný akt se vyhotovuje pouze podle schváleného formuláře, vyplní se ručně nebo pomocí softwaru a vytiskne na tiskárně.

Listy zákona, jsou-li vyhotoveny na papíře, a jeho přílohy musí být očíslovány, listina s přílohami musí být šněrovaná a ověřená podpisem vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu. Přílohy zákona je možné formulovat formou samostatných odkazů. Není dovoleno upevňovat listy zákona a příloh, což vede k poškození papírových médií.

Značení, mazání a jiné opravy nejsou v zákoně povoleny, s výjimkou oprav určených a ověřených podpisem inspektora (vedoucího kontrolní skupiny (týmu)) a kontrolované osoby (jeho zástupce). Chyby nelze opravovat opravou nebo jinými podobnými prostředky.

Forma zákona o zjišťování skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových deliktů, jejichž odhalení se posuzuje způsobem stanoveným v článku 101) je schválena dodatkem č. 38 k této objednávce.

celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, příjmení (pokud existuje) osoby, která se dopustila daňového trestného činu;

daňové identifikační číslo (dále jen DIČ). Pokud organizace zjistí porušení právních předpisů o daních a poplatcích v místě své samostatné divize, je kromě TIN organizace uveden i kontrolní bod organizace v místě samostatné divize.

informace o zjištěných skutečnostech porušení právních předpisů o daních a poplatcích - doložené skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

Popisná část zákona musí obsahovat systematické uvedení zjištěných doložených skutečností porušení právních předpisů o daních a poplatcích a okolností s těmito skutečnostmi souvisejících, které mají význam pro rozhodnutí na základě výsledků posouzení zákona, včetně zjištěných okolností které zmírňují nebo prohlubují odpovědnost za spáchání daňového trestného činu.

a) objektivita a platnost. Skutečnosti promítnuté do zákona musí být výsledkem pečlivě provedených daňových kontrolních opatření, vyloučit věcné nesprávnosti a zajistit úplnost závěru o nedodržení právních předpisů o daních a poplatcích ze spáchaných činů (jednání či nečinnosti).

U každé skutečnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích promítnuté do zákona musí být jasně uvedeno:

podstatu a okolnosti porušení právních předpisů o daních a poplatcích;

druh daňového trestného činu, způsob a další okolnosti jeho spáchání;

b) úplnost a komplexnost promítnutí do zákona o všech podstatných okolnostech souvisejících se skutkovými okolnostmi porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

Každá zjištěná skutečnost porušení právních předpisů o daních a poplatcích musí být popsána úplně a srozumitelně. Konstatování okolností spáchaného daňového deliktu v zákoně musí vycházet z výsledků studia všech dokladů, které mohou s uvedenou skutečností souviset, jakož i z výsledků daňových kontrolních opatření.

Zákon musí zajistit, aby byly zohledněny všechny podstatné okolnosti související se zjištěnými porušeními právních předpisů o daních a poplatcích;

c) srozumitelnost, stručnost a dostupnost prezentace. Formulace obsažená v zákoně musí vyloučit možnost dvojího výkladu; prezentace musí být stručná, výstižná, jasná, konzistentní a pokud možno přístupná osobám bez zvláštních znalostí;

d) systematická prezentace. Zjištěná porušení právních předpisů o daních a poplatcích by měla být v zákoně seskupena do paragrafů, odstavců a pododstavců podle povahy a druhů porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

Zjištěná fakta homogenního hromadného porušení právních předpisů o daních a poplatcích lze seskupit do výkazů, tabulek a dalších materiálů připojených k zákonu (přílohy). V tomto případě je v textu zákona uvedena podstata těchto porušení právních předpisů o daních a poplatcích s odkazem na konkrétní normy zákoníku a je uveden odkaz na příslušné přílohy zákona. Tyto žádosti navíc musí obsahovat úplný seznam obdobných porušení právních předpisů o daních a poplatcích. Každá z těchto žádostí musí být podepsána úředníkem finančního úřadu, který zákon vypracoval, a také osobou, která se daňového deliktu dopustila (jeho zástupcem).

3.3. V závěrečné části zákona jsou uvedeny závěry a návrhy úředníka, který zjistil porušení právních předpisů o daních a poplatcích, na odstranění zjištěných porušení a uplatnění daňových sankcí:

závěry o uplatnění daňové povinnosti s uvedením odstavce a článku zákoníku, skutkové podstaty daňového deliktu a pokuty stanovené zákonem (pro odkaz);

Příloha 1

Schválený
Nařízením Federální daňové služby Ruska
ze dne 13. 12. 2006 N SAE-3-06/860@

ZÁKON N ___ o zjištění skutečností naznačujících daňové delikty stanovené daňovým řádem Ruské federace (kromě daňových deliktů stanovených v článcích 120, 122, 123) ___________________________ ________________________________________________ (příjmení, jméno, rodokmen, funkce, třída hodnost ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ odstavec Ruská federace, tento zákon was drawn up in connection with the discovery of facts indicating the commission of ______________ ___________________________________________________________________ (name of organization, TIN/KPP ___________________________________________________________________ (F. I.O. of an individual, TIN - if available), ___________________________________________________________________ address of the location of the organization ___________________________________________________________________ (place bydliště fyzické osoby)) daňové trestné činy stanovené daňovým řádem Ruské federace (s výjimkou daňových trestných činů uvedených v článcích 120, 122, 123). 1. Zjistil jsem následující skutečnosti: ___________________________ ______________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ______ (doložená skutková zjištění porušení právních předpisů o daních a poplatcích) V souvislosti se spácháním __________________________________________ (název organizace (celé jméno fyzické osoby)) porušení právních předpisů o daních a poplatcích uvedených v odstavci 1 tohoto zákona se navrhuje: 2.1. Vybrat od ______________________________________________ (název organizace) nepřevedené daně (poplatky, penále, pokuty) 1 ve výši _________ tisíc rublů, 2.2. Přiveďte ________________________________________________ (jméno organizace (celé jméno jednotlivce)) k odpovědnosti stanovené: a) odstavec ______ z článku _______ daňového zákoníku Ruské federace pro _____________________________________________________; (je uvedena skladba daňového deliktu) b) ___________________________________________________________ 2. 3. _______________________________________________________________ (název organizace (celé jméno jednotlivce)) ___________________________________________________ __________________________ (jsou uvedeny návrhy na odstranění porušování právních předpisů o daních a poplatcích) Přílohy: na ______ listech. Signature of the head Signature of an official of the organization (individual) of the tax authority: (representative) _____________________________ __________________________________ (position, name (name of organization) of the tax authority) _____________ ______________ ________________ ________________ (signature) (Full name) ( podpis) (Celé jméno) I.O.) „Dostal jsem kopii zákona s přílohami na ___ listech“ Podpis vedoucího organizace (jednotlivec) (zástupce) __________________________________ (název organizace)______________________________________________________ ature) (Celé jméno )

1 Uvádí se, pokud daňový úřad zjistí, že banka neplní své povinnosti stanovené článkem 60 daňového řádu Ruské federace.