Domov Endokrinologie Článek 48.1 Dekódování článku 264 daňového řádu Ruské federace. Teorie všeho. O kumulaci vstupních poplatků, pravidelných členských příspěvků a příspěvků do vyrovnávacího fondu ze strany samoregulačních organizací informujeme

Článek 48.1 Dekódování článku 264 daňového řádu Ruské federace. Teorie všeho. O kumulaci vstupních poplatků, pravidelných členských příspěvků a příspěvků do vyrovnávacího fondu ze strany samoregulačních organizací informujeme

1. Mezi další výdaje spojené s výrobou a prodejem patří tyto výdaje poplatníka:

1) výše daní a poplatků, cla a poplatků, pojistného na povinné důchodové pojištění, povinného sociálního pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím, povinného nemocenského pojištění, vzniklých způsobem stanoveným tímto zákoníkem, s s výjimkou těch, které jsou uvedeny v článku 270 tohoto kodexu;

2) náklady na certifikaci výrobků a služeb, jakož i na prohlášení o shodě za účasti třetí strany;

2.1) náklady na standardizaci s ohledem na ustanovení odstavce 5 tohoto článku;

3) výši provizí a jiných obdobných výdajů za práce provedené třetími osobami (poskytované služby);

4) výši přístavních a letištních poplatků, nákladů na služby pilotů a jiných podobných výdajů;

5) výše vyplacených příspěvků v rámci limitů stanovených v souladu s právními předpisy Ruské federace;

6) výdaje na zajištění požární bezpečnosti poplatníka v souladu s právními předpisy Ruské federace, výdaje na provoz plynárenské záchranné služby, výdaje na služby ostrahy majetku, údržbu systémů požární signalizace, výdaje na nákup služeb požární ochrany a další bezpečnostní služby, včetně služeb poskytovaných soukromou bezpečností na orgánech vnitřních záležitostí Ruské federace v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i náklady na udržování vlastní bezpečnostní služby k plnění funkcí ekonomické ochrany bankovnictví a obchodu transakce a bezpečnost hmotného majetku (s výjimkou nákladů na vybavení, nákup zbraní a jiných speciálních ochranných prostředků);

7) výdaje na zajištění běžných pracovních podmínek a bezpečnostních opatření stanovených právními předpisy Ruské federace, výdaje na civilní obranu v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i výdaje na léčbu nemocí z povolání pracovníků zaměstnaných v práci se škodlivými nebo ztíženými pracovními podmínkami, náklady spojené s údržbou prostor a vybavení zdravotnických středisek umístěných přímo na území organizace;

8) náklady na nábor zaměstnanců, včetně nákladů na služby specializovaných organizací pro výběr personálu;

9) výdaje na poskytování záručních oprav a údržby, včetně příspěvků do rezervy na budoucí výdaje na záruční opravy a záruční servis (s přihlédnutím k ustanovení článku 267 tohoto zákoníku);

10) nájemné (leasingové) platby za pronajatý (leasingový) majetek (včetně pozemků), jakož i výdaje na pořízení pronajatého majetku. Pokud nájemce bere v úvahu majetek získaný na základě leasingové smlouvy, jsou v souladu s tímto článkem vykázány následující náklady:

pro nájemce - nájemné (leasing) minus částka odpisů tohoto majetku naběhlá v souladu s články 259 - 259.2 tohoto zákoníku;

pro pronajímatele - výdaje na pořízení pronajatého majetku;

10.1) platba provedená koncesionářem koncesionáři po dobu užívání (provozu) předmětu koncesní smlouvy (koncesní poplatek);

11) výdaje na údržbu služební dopravy (silniční, železniční, letecké a jiné druhy dopravy). Náklady na náhradu za použití osobních automobilů a motocyklů pro služební cesty v rámci limitů stanovených vládou Ruské federace;

12) výdaje na pracovní cesty, zejména na:

cesta zaměstnance do místa pracovní cesty a zpět do místa trvalého výkonu práce;

pronájem bytových prostor. Tato položka výdajů zahrnuje i výdaje zaměstnance na doplňkové služby poskytované v hotelích (s výjimkou výdajů na obsluhu v barech a restauracích, výdajů na pokojovou službu, výdajů za použití rekreačních a zdravotnických zařízení);

denní dávka nebo dávka na pole;

registrace a vydávání víz, pasů, voucherů, pozvánek a jiných podobných dokumentů;

konzulární, letištní poplatky, poplatky za právo vstupu, průjezdu, průjezdu automobilovou a jinou dopravou, za použití mořských kanálů, jiných podobných staveb a jiné podobné platby a poplatky;

12.1) náklady na doručení z místa bydliště (svozu) do místa výkonu práce a zpět pracovníků zaměstnaných v organizacích, které fungují na principu rotace nebo v terénních (expedičních) podmínkách. Tyto výdaje musí být upraveny v kolektivních smlouvách;

13) výdaje na potravinové příděly pro posádky námořních, říčních a letadel;

14) náklady na právní a informační služby;

15) náklady na poradenské a jiné podobné služby;

16) platba státnímu a (nebo) soukromému notáři za notářské ověření. Kromě toho jsou tyto výdaje akceptovány v mezích sazeb schválených v souladu se stanoveným postupem;

17) náklady na auditorské služby;

18) výdaje na řízení organizace nebo jejích jednotlivých divizí, jakož i výdaje na nákup služeb pro řízení organizace nebo jejích jednotlivých divizí;

19) náklady na služby pro poskytování pracovních sil pracovníkům (personálu) organizacemi třetích stran k účasti na výrobních činnostech, včetně řízení výroby, výkonu dalších funkcí souvisejících s výrobou a (nebo) prodejem výrobků (práce, služby) ;

20) výdaje na zveřejnění účetních (finančních) výkazů, jakož i zveřejnění a jiné zveřejnění dalších informací, pokud právní předpisy Ruské federace ukládají poplatníkovi povinnost je zveřejnit (zveřejnit);

21) výdaje spojené s podáváním formulářů a informací státního statistického sledování, pokud právní předpisy Ruské federace ukládají poplatníkovi povinnost tyto informace poskytnout;

22) výdaje na reprezentaci spojené s oficiálním přijetím a obsluhou zástupců jiných organizací účastnících se jednání za účelem navázání a udržení spolupráce způsobem uvedeným v odstavci 2 tohoto článku;

23) výdaje na školení a absolvování nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků zaměstnanců poplatníka způsobem stanoveným v odstavci 3 tohoto článku;

24) výdaje na kancelářské potřeby;

25) výdaje za poštovní, telefonní, telegrafní a jiné podobné služby, výdaje na úhradu komunikačních služeb, počítačových center a bank, včetně výdajů za faxové a satelitní komunikační služby, elektronickou poštu, jakož i informační systémy (SWIFT, informační a telekomunikační služby). síť "Internet" " a další podobné systémy);

26) výdaje spojené s pořízením práva užívat počítačové programy a databáze na základě smluv s nositelem autorských práv (na základě licenčních a podlicenčních smluv). Tyto výdaje zahrnují také výdaje na pořízení výhradních práv k počítačovým programům v hodnotě nižší, než je výše pořizovací ceny odpisovatelného majetku, stanovená podle odstavce 1 článku 256 tohoto zákoníku;

27) výdaje na průběžné studium (výzkum) tržních podmínek, sběr informací přímo souvisejících s výrobou a prodejem zboží (práce, služby);

28) výdaje na reklamu vyrobené (nakoupené) a (nebo) prodané zboží (práce, služby), činnost poplatníka, ochranná známka a servisní značka, včetně účasti na výstavách a veletrzích, s přihlédnutím k ustanovení odstavce 4 tohoto článku ;

29) poplatky, kauce a jiné povinné platby placené neziskovým organizacím, pokud je placení těchto poplatků, kaucí a jiných povinných plateb podmínkou pro realizaci činností poplatníky - plátci těchto příspěvků, záloh nebo jiných povinných plateb;

30) příspěvky hrazené mezinárodním organizacím a organizacím poskytujícím platební systémy a systémy elektronického přenosu informací, pokud je placení těchto příspěvků povinnou podmínkou pro realizaci činností poplatníky - plátci těchto příspěvků nebo je podmínkou pro poskytnutí mezinárodní organizace služeb nezbytných pro výkon poplatníka - plátce těchto příspěvků stanovená činnost;

31) výdaje spojené s platbou za služby organizacím třetích stran za údržbu a prodej věcí do zástavy a do zástavy v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace po dobu, kdy jsou tyto věci u zástavního věřitele po převodu zástavce;

32) výdaje na údržbu rotačních a dočasných táborů, včetně všech ubytovacích, komunálních a sociálních zařízení, vedlejších farem a jiných podobných služeb v organizacích fungujících na rotačním základě nebo pracujících v terénních (expedičních) podmínkách. Pro daňové účely jsou tyto náklady uznány v mezích standardů pro údržbu obdobných zařízení a služeb schválených místními samosprávami v místě podnikání poplatníka. Pokud takové normy orgány územní samosprávy neschválí, má poplatník právo uplatnit postup pro stanovení nákladů na údržbu těchto zařízení, který je platný pro obdobná zařízení umístěná na daném území a podřízená stanoveným orgánům;

33) srážky od podniků a organizací provozujících zejména radiačně nebezpečnou a jaderně nebezpečnou výrobu a zařízení pro tvorbu zásob určených k zajištění bezpečnosti těchto výrob a zařízení ve všech fázích jejich životního cyklu a vývoje v souladu s právními předpisy České republiky. Ruské federace o využívání atomové energie a způsobem stanoveným vládou Ruské federace;

34) výdaje na přípravu a vývoj nových výrobních zařízení, dílen a jednotek;

35) náklady spojené se zaváděním výrobních technologií, jakož i způsoby organizace výroby a řízení;

36) výdaje za účetní služby poskytované organizacemi třetích stran nebo jednotlivými podnikateli;

37) periodické (běžné) platby za užití práv k výsledkům duševní činnosti a práv k prostředkům individualizace (zejména práva vyplývající z patentů na vynálezy, užitné vzory, průmyslové vzory);

38) výdaje vynaložené poplatníkem – organizací zaměstnávající práci osob se zdravotním postižením, ve formě prostředků určených k zajištění sociální ochrany osob se zdravotním postižením, pokud osoby se zdravotním postižením tvoří alespoň 50 procent z celkového počtu zaměstnanců takového poplatníka a podíl výdajů na odměňování osob se zdravotním postižením na nákladech na mzdu je minimálně 25 procent.

Cíle sociální ochrany osob se zdravotním postižením v souladu s právními předpisy Ruské federace o sociální ochraně osob se zdravotním postižením jsou uznávány takto:

zlepšení pracovních podmínek a ochrany práce zdravotně postižených osob;

vytváření a zachování pracovních míst pro osoby se zdravotním postižením (nákup a instalace zařízení včetně organizace práce domácích pracovníků);

školení (včetně nových profesí a pracovních metod) a zaměstnávání osob se zdravotním postižením;

výroba a opravy protetických výrobků;

pořízení a údržba technického rehabilitačního vybavení (včetně pořízení vodicích psů);

sanatorium a rekreační služby pro osoby se zdravotním postižením a osoby doprovázející osoby se zdravotním postižením skupiny I a postižené děti;

ochrana práv a oprávněných zájmů osob se zdravotním postižením;

aktivity pro integraci osob se zdravotním postižením do společnosti (včetně kulturních, sportovních a jiných podobných akcí);

zajištění rovných příležitostí pro osoby se zdravotním postižením jako pro ostatní občany (včetně přepravy osob doprovázejících osoby se zdravotním postižením skupiny I a postižené děti);

získávání a distribuce tištěných publikací veřejných organizací zdravotně postižených osob mezi zdravotně postižené;

získávání a distribuce videomateriálů s titulky nebo překladem do znakového jazyka mezi zdravotně postižené;

příspěvky zasílané těmito organizacemi veřejným organizacím zdravotně postižených na jejich údržbu.

Při zjišťování celkového počtu osob se zdravotním postižením se do průměrného počtu zaměstnanců nezahrnují osoby se zdravotním postižením pracující na částečný úvazek, smluvní a jiné občanské smlouvy;

39) výdaje daňových poplatníků - veřejných organizací osob se zdravotním postižením, jakož i poplatníků-institucí, jejichž jedinými vlastníky majetku jsou veřejné organizace osob se zdravotním postižením, ve formě finančních prostředků určených na výkon činnosti těchto veřejných organizací osob se zdravotním postižením a na účely uvedené v pododstavci 38 tohoto odstavce.

Příjemci peněžních prostředků určených na realizaci činnosti veřejnoprávní organizace občanů se zdravotním postižením a za účelem sociálněprávní ochrany osob se zdravotním postižením podávají na konci zdaňovacího období hlášení o účelu použití přijatých finančních prostředků příslušnému finanční úřady v místě jejich registrace.

V případě zneužití těchto peněžních prostředků od okamžiku, kdy jejich příjemce tyto peněžní prostředky skutečně použil na jiné účely (porušil podmínky poskytnutí těchto peněžních prostředků), jsou tyto peněžní prostředky uznány jako příjem poplatníka, který tyto peněžní prostředky přijal.

Výdaje uvedené v odstavci 38 tohoto odstavce a tohoto odstavce nelze zahrnout do nákladů spojených s výrobou a (nebo) prodejem zboží podléhajícího spotřební dani, nerostných surovin, ostatních nerostů a jiného zboží podle seznamu stanoveného vládou Ruská federace po dohodě s celoruskými organizacemi zdravotně postižených osob, jakož i poskytování zprostředkovatelských služeb souvisejících s prodejem takového zboží, nerostných surovin a nerostů;

39.1) výdaje daňových poplatníků-organizací, jejichž schválený (základní) kapitál se skládá výhradně z příspěvků náboženských organizací ve formě částek zisku z prodeje náboženské literatury a náboženských předmětů, s výhradou převodu těchto částek pro realizaci statutárních činností těchto náboženských organizací;

39.2) výdaje na tvorbu, způsobem stanoveným v čl. 267.1 tohoto zákoníku, rezerv na budoucí výdaje pro účely sociální ochrany zdravotně postižených osob, stanovené v odstavci 38 tohoto odstavce, které provádí poplatník - veřejnou organizací osob se zdravotním postižením, jakož i poplatníkem - organizací zaměstnávající práci osob se zdravotním postižením, pokud z celkového počtu zaměstnanců takového poplatníka tvoří osoby se zdravotním postižením alespoň 50 procent a podíl výdajů na odměnu zdravotně postižených osob na mzdových nákladech je minimálně 25 procent;

39.3) výdaje na vytvoření, způsobem stanoveným v článku 267.2 tohoto Kodexu, rezerv na nadcházející výdaje na vědecký výzkum a (nebo) vývoj;

40) platby za registraci práv k nemovitostem a pozemkům, transakce s těmito předměty, platby za poskytování informací o registrovaných právech, platby za služby autorizovaných orgánů a specializovaných organizací pro oceňování majetku, vyhotovení katastrálních a technických evidenčních (inventárních) dokumentů nemovitost;

41) výdaje podle občanskoprávních smluv (včetně smluv o dílo) uzavřených s jednotlivými podnikateli, kteří nejsou zaměstnanci organizace;

42) výdaje daňových poplatníků - zemědělských organizací na potraviny pro pracovníky vykonávající zemědělské práce;

43) náklady na výměnu vadných, ztracených prodejných během přepravy a (nebo) prodeje a chybějících výtisků periodik v balíčcích, nejvýše však 7 procent nákladů na oběh odpovídajícího vydání periodika;

44) ztráty ve formě nákladů na vadná, neprodejná a také neprodaná ve lhůtách uvedených v tomto pododstavci (zastaralé) nosiče a knižní produkty, odepsané daňovými poplatníky zabývajícími se výrobou a vydáváním nosičů a knižních produktů, a to maximálně do 10 procent nákladů na oběh odpovídajícího vydání periodické tištěné publikace nebo odpovídajícího oběhu knižních produktů, jakož i nákladů na odpis a likvidaci vadných, nedosluhujících obchodovatelné a neprodané mediální produkty a knižní produkty.

Výdaj je vykázán jako náklady na produkty masmédií a knižní produkty, které nebyly prodány v následujících obdobích:

u periodického tisku - v době před vydáním dalšího čísla příslušného periodika;

u knih a jiných neperiodických tištěných publikací - do 24 měsíců po jejich vydání;

45) příspěvky na povinné sociální pojištění proti pracovním úrazům a nemocem z povolání v souladu s právními předpisy Ruské federace;

46) příspěvky daňových poplatníků na podporu dozorových činností specializovaných institucí stanovených právními předpisy Ruské federace za účelem sledování dodržování příslušných požadavků a podmínek těmito daňovými poplatníky, jakož i příspěvky daňových poplatníků do rezerv vytvořených v souladu s legislativa Ruské federace upravující činnost v oblasti komunikací;

47) ztráty z manželství;

48) výdaje spojené s údržbou prostor zařízení společného stravování sloužících pracovním kolektivům (včetně výše odpisů, nákladů na opravy prostor, nákladů na osvětlení, vytápění, dodávku vody, elektřiny, jakož i palivo na vaření), pokud takové výdaje nejsou brány v úvahu v souladu s článkem 275.1 tohoto kodexu;

48.1) výdaje zaměstnavatele na výplatu dávek v souladu s právními předpisy Ruské federace na dávky dočasné invalidity (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za dny dočasné pracovní neschopnosti zaměstnance, které jsou vypláceny na náklady zaměstnavatele a číslo který je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“, v části, na kterou se nevztahují platby pojistného placené zaměstnancům pojišťovacími organizacemi, které mají licence vydané v souladu s právními předpisy Ruské federace k výkonu příslušného druhu činnosti podle dohod se zaměstnavateli ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti (kromě pracovních úrazů a nemocí z povolání) na dny dočasné pracovní neschopnosti , které jsou vypláceny na náklady zaměstnavatele a jejichž počet je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“;

48.2) platby (příspěvky) zaměstnavatelů na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění uzavřených s pojišťovacími organizacemi, které mají v souladu s právními předpisy Ruské federace povolení k výkonu příslušného druhu činnosti, ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné invalidity (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za dny dočasné pracovní neschopnosti, které jsou hrazeny na náklady zaměstnavatele a jejichž počet je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím. Uvedené platby (příspěvky) jsou zahrnuty do nákladů, pokud výše pojistného podle takových smluv nepřesáhne výši dávek dočasné invalidity stanovené v souladu s právními předpisy Ruské federace (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za dny dočasná invalidita zaměstnance, které jsou vypláceny na náklady zaměstnavatele a jejichž počet je stanoven federálním zákonem ze dne 29. prosince 2006 N 255-FZ „O povinném sociálním pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“. V tomto případě se celková částka těchto plateb (příspěvků) zaměstnavatelů a příspěvků uvedených v odst. 10 odst. 16 části druhé článku 255 tohoto zákoníku zahrnuje do výdajů ve výši nepřesahující 3 procenta z částky mzdových nákladů. ;

48.3) výdaje daňových poplatníků spojené s bezúplatným poskytnutím vysílacího času a (nebo) tiskového prostoru v souladu s právními předpisy Ruské federace o volbách a referendech;

48.4) výdaje daňových poplatníků spojené s bezúplatným poskytováním služeb na výrobu a (nebo) distribuci sociální reklamy v souladu s právními předpisy Ruské federace o reklamě. Výdaje uvedené v tomto pododstavci jsou uznány pro daňové účely za předpokladu dodržení požadavků pro sociální reklamu stanovených v pododstavci 32 odstavce 3 článku 149 tohoto kodexu;

48.5) výdaje poplatníka, v jehož prospěch je převedeno právo užívat půdní pozemek v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace, ve formě náhrady za výdaje na rozvoj přírodních zdrojů, které dříve vznikly předchozí vlastník licence k užívání tohoto podloží za účelem jeho nabytí, ve výši skutečných nákladů poplatníka;

48.6) výše vstupních a garančních příspěvků nestátních penzijních fondů, garančních příspěvků Penzijního fondu Ruské federace hrazených do fondu pro zaručení penzijního spoření v souladu s federálním zákonem ze dne 28. prosince 2013 N 422-FZ „Dne zaručení práv pojištěnců v systému povinného důchodového pojištění Ruské federace při vytváření a investování důchodového spoření, zakládání a provádění plateb z důchodového spoření“;

48.7) výdaje spojené s bezplatným poskytováním majetku (práce, služby) státním orgánům nebo samosprávám, státním a obecním institucím, státním a obecním jednotkám v případech, kdy tuto povinnost poplatníka stanoví právní předpisy Ruské federace Federace;

48.8) výdaje na úhradu služeb clearingových organizací souvisejících s vydáváním, obsluhou oběhu a zpětným odkupem clearingových podílových listů;

48.9) prostředky převedené do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace na základě dohod (smluv) o bezúplatných účelových příspěvcích uzavřených v souladu s právními předpisy Ruské federace o elektroenergetice;

48.10) výdaje unitární neziskové organizace vytvořené za účelem realizace programu renovace bydlení ve městě Moskva v souladu s článkem 7.7 zákona Ruské federace ze dne 15. dubna 1993 N 4802-1 „O stavu hlavního města Ruské federace“, na pořízení (vytvoření) nemovitého majetku v rámci realizace programu obnovy bydlení ve městě Moskva, s výjimkou výdajů vynaložených v rámci účelového financování a účelových příjmů v roce v souladu s pododstavcem 14 odstavce 1 a odstavcem 2 článku 251 tohoto zákoníku. Uvedené výdaje jsou pro daňové účely uznány ke dni převodu nemovitého majetku ve vlastnictví uvedené organizace na město Moskva v souvislosti s realizací programu renovace bydlení ve městě Moskva;

49) ostatní náklady spojené s výrobou a (nebo) prodejem.

2. Výdaje na reprezentaci zahrnují výdaje poplatníka na oficiální přijetí a (nebo) obsluhu zástupců jiných organizací účastnících se jednání za účelem navázání a (nebo) udržení vzájemné spolupráce, jakož i účastníků dojíždějících na jednání představenstva ( představenstva) nebo jiného řídícího orgánu poplatníka, bez ohledu na místo konání těchto akcí. Výdaje na pohoštění zahrnují výdaje na oficiální recepci (snídaně, oběd nebo jinou podobnou akci) pro tyto osoby, jakož i funkcionáře organizace poplatníka účastnící se jednání, podporu dopravy těchto osob na místo konání zábavné akce a (nebo) jednání výkonného orgánu a zpět, bufetová služba při jednání, platba za služby překladatelů, kteří nejsou zaměstnanci poplatníka, aby zajistili překlad při zábavních akcích.

Výdaje na pohoštění nezahrnují výdaje na organizaci zábavy, rekreaci, prevenci nebo léčbu nemocí.

Výdaje na reprezentaci v účetním (zdaňovacím) období jsou zahrnuty do ostatních výdajů ve výši maximálně 4 % nákladů poplatníka na mzdy za toto účetní období.

3. Výdaje poplatníka na školení v programech základního odborného vzdělávání, v programech základního odborného vzdělávání a v doplňkových odborných programech, absolvování nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních předpokladů zaměstnanců poplatníka, jsou zahrnuty do ostatních výdajů, pokud:

1) školení v programech základního odborného vzdělávání, programech základního odborného výcviku a doplňkových odborných programech se provádí na základě dohody s ruskou vzdělávací organizací, vědeckou organizací nebo zahraniční vzdělávací organizací, která má právo provádět vzdělávací aktivity, absolvovat nezávislou posouzení kvalifikace pro splnění požadavků na kvalifikaci zaměstnance poplatníka se provádí na základě smlouvy o poskytování služeb pro provádění nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků v souladu s právními předpisy Ruské federace. Federace;

2) školení v programech základního odborného vzdělávání, v programech základního odborného výcviku a v doplňkových odborných programech provádějí zaměstnanci poplatníka, kteří s poplatníkem uzavřeli pracovní smlouvu, nebo fyzické osoby, které s poplatníkem uzavřely smlouvy upravující povinnost fyzické osoby nejpozději do tří měsíců po absolvování stanoveného školení hrazeného za poplatníka, uzavřít s ním pracovní smlouvu a pracovat pro poplatníka nejméně jeden rok, zaměstnanci poplatníka, kteří s ním uzavřeli pracovní smlouvu; podrobit se nezávislému posouzení své kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků v souladu s právními předpisy Ruské federace.

Byla-li pracovní smlouva mezi uvedenou fyzickou osobou a poplatníkem ukončena před uplynutím jednoho roku ode dne jejího vzniku, s výjimkou případů ukončení pracovní smlouvy z důvodu okolností nezávislých na vůli stran (§ 83 odst. zákoníku práce Ruské federace) je poplatník povinen zahrnout do neprovozních příjmů za sledované (zdaňovací) období, ve kterém tato pracovní smlouva skončila, částku úhrady za stanovené školení příslušné fyzické osoby, předem zohledněnou. účtu při výpočtu základu daně. Nebyla-li pracovní smlouva fyzické osoby s poplatníkem uzavřena do tří měsíců po skončení školení hrazeného poplatníkem, zahrnují se tyto výdaje i do neprovozních příjmů zúčtovacího (zdaňovacího) období, ve kterém toto období pro uzavření pracovní smlouva vypršela.

Poplatník je povinen uchovávat doklady o výdajích na školení po celou dobu trvání příslušné smlouvy o školení a jeden rok práce fyzické osoby, jejíž školení bylo hrazeno poplatníkem podle pracovní smlouvy uzavřené s poplatníkem, nejméně však čtyři roky.

Poplatník je povinen uchovávat doklady potvrzující náklady na zaměstnance, který se podrobuje nezávislému posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních předpokladů, po celou dobu trvání smlouvy o poskytování služeb na provádění nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikace a jeden rok práce fyzické osoby, která se podrobuje nezávislému posouzení kvalifikace ke splnění kvalifikačních předpokladů, které poplatník uhradil podle pracovní smlouvy uzavřené s poplatníkem, nejméně však po dobu čtyř let.

Výdaje na školení zahrnují také výdaje poplatníka vynaložené na základě smluv o síťové formě realizace vzdělávacích programů, uzavřených v souladu s federálním zákonem ze dne 29. prosince 2012 N 273-FZ „O vzdělávání v Ruské federaci“ se vzdělávacími organizacemi, v zejména výdaje na údržbu prostor a zařízení poplatníka sloužících ke školení, mzdy, náklady na majetek převedený k zajištění školícího procesu a další výdaje v rámci těchto smluv. Tyto výdaje jsou uznány ve zdaňovacím období, ve kterém byly vynaloženy, pokud v daném zdaňovacím období alespoň jeden ze studentů, kteří absolvovali uvedené vzdělávací organizace, uzavřel s poplatníkem pracovní smlouvu na dobu alespoň jednoho roku. .

Do nákladů na školení zaměstnanců nebo fyzických osob poplatníka podle tohoto odstavce se neuznávají výdaje spojené s organizací zábavy, rekreace nebo léčení.

náklady na účast na výstavách, veletrzích, expozicích, za design výloh, prodejních výstav, vzorkoven a showroomů, výrobu reklamních brožur a katalogů obsahujících informace o prodávaném zboží, provedených pracích, poskytovaných službách, ochranných známkách a značkách služeb a ( nebo) o organizaci samotné za zlevnění zboží, které během výstavy zcela nebo částečně ztratilo své původní vlastnosti.

Výdaje poplatníka na pořízení (výrobu) cen udělených výhercům losování těchto cen při hromadných reklamních kampaních, jakož i výdaje na jiné druhy reklamy neuvedené v odstavcích dva až čtyři tohoto odstavce, jím realizované v průběhu za vykazované (zdaňovací) období se pro daňové účely zaúčtují ve výši nepřesahující 1 procento z tržeb z prodeje, stanovené v souladu s článkem 249 tohoto zákoníku.

5. Náklady na normalizaci jsou náklady na provedení prací na vývoji národních norem zařazených do programu tvorby národních norem, schváleného národním orgánem Ruské federace pro normalizaci, jakož i náklady na provedení práce. o vývoji regionálních norem, s výhradou schválení norem jako národních norem národními orgány Ruské federace pro normalizaci, registrace regionálních norem ve Federálním informačním fondu technických předpisů a norem způsobem stanoveným legislativou. Ruské federace o technickém předpisu.

Náklady na normalizaci nezahrnují náklady na práci na vývoji národních a regionálních norem organizacemi, které je vypracovávají jako vykonávající (dodavatel nebo subdodavatel).

1. Mezi další výdaje spojené s výrobou a prodejem patří tyto výdaje poplatníka:

1) výše daní a poplatků, cel a poplatků, pojistného do Penzijního fondu Ruské federace pro povinné důchodové pojištění, do Fondu sociálního pojištění Ruské federace pro povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a teritoriálních fondů povinného zdravotního pojištění pro povinné zdravotní pojištění, které vznikly způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v článku 270 tohoto zákoníku;

2) náklady na certifikaci výrobků a služeb, jakož i na prohlášení o shodě za účasti třetí strany;

2.1) náklady na standardizaci s ohledem na ustanovení odstavce 5 tohoto článku;

3) výši provizí a jiných obdobných výdajů za práce provedené třetími osobami (poskytované služby);

4) výši přístavních a letištních poplatků, nákladů na služby pilotů a jiných podobných výdajů;

5) výše vyplacených příspěvků v rámci limitů stanovených v souladu s právními předpisy Ruské federace;

8) náklady na nábor zaměstnanců, včetně nákladů na služby specializovaných organizací pro výběr personálu;

pro nájemce - nájemné (leasing) minus částka odpisů tohoto majetku naběhlá v souladu s články 259 - 259.2 tohoto zákoníku;

pro pronajímatele - výdaje na pořízení pronajatého majetku;

10.1) platba provedená koncesionářem koncesionáři po dobu užívání (provozu) předmětu koncesní smlouvy (koncesní poplatek);

12) výdaje na pracovní cesty, zejména na:

cesta zaměstnance do místa pracovní cesty a zpět do místa trvalého výkonu práce;

denní dávka nebo dávka na pole;

registrace a vydávání víz, pasů, voucherů, pozvánek a jiných podobných dokumentů;

13) výdaje na potravinové příděly pro posádky námořních, říčních a letadel;

14) náklady na právní a informační služby;

15) náklady na poradenské a jiné podobné služby;

16) platba státnímu a (nebo) soukromému notáři za notářské ověření. Kromě toho jsou tyto výdaje akceptovány v mezích sazeb schválených v souladu se stanoveným postupem;

17) náklady na auditorské služby;

18) výdaje na řízení organizace nebo jejích jednotlivých divizí, jakož i výdaje na nákup služeb pro řízení organizace nebo jejích jednotlivých divizí;

19) náklady na služby pro poskytování pracovníků (technických a řídících pracovníků) organizacemi třetích stran k účasti na výrobním procesu, řízení výroby nebo k výkonu jiných funkcí souvisejících s výrobou a (nebo) prodejem;

23) výdaje na školení v základních a doplňkových odborných vzdělávacích programech, odborná školení a rekvalifikace zaměstnanců poplatníků způsobem stanoveným v odstavci 3 tohoto článku;

24) výdaje na kancelářské potřeby;

27) výdaje na průběžné studium (výzkum) tržních podmínek, sběr informací přímo souvisejících s výrobou a prodejem zboží (práce, služby);

34) výdaje na přípravu a vývoj nových výrobních zařízení, dílen a jednotek;

35) náklady spojené se zaváděním výrobních technologií, jakož i způsoby organizace výroby a řízení;

36) výdaje za účetní služby poskytované organizacemi třetích stran nebo jednotlivými podnikateli;

37) periodické (běžné) platby za užití práv k výsledkům duševní činnosti a prostředkům individualizace (zejména práva vyplývající z patentů na vynálezy, průmyslové vzory a jiné druhy duševního vlastnictví);