गैर-निवासियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर (वर्ष के दौरान कर्मचारी की स्थिति बदलने पर व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना की प्रक्रिया के बारे में)। हम 183 दिनों से कम समय में कर्मचारी की कर स्थिति की पुष्टि करते हैं

व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए, कर्मचारी की कर स्थिति निर्धारित करना महत्वपूर्ण है। दूसरे शब्दों में, चाहे वह रूसी संघ का निवासी हो या नहीं। इस प्रश्न का उत्तर कर की दर (इस नियम के अपवाद हैं, हम उन्हें नोट करेंगे) और मानक कर कटौती का प्रावधान निर्धारित करते हैं। इसके अलावा, कर की स्थिति रूसी संघ में बिताए गए दिनों की संख्या पर निर्भर करती है। आइए जानें कि रूस में किसी कर्मचारी की उपस्थिति की पुष्टि के लिए किन दस्तावेजों का उपयोग किया जा सकता है।

कर निवासी

कर निवासी वे व्यक्ति हैं जो वास्तव में अगले 12 लगातार महीनों में कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में हैं। रूसी संघ में किसी व्यक्ति के रहने की अवधि अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के साथ-साथ श्रम या अन्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए विदेश यात्रा के समय से बाधित नहीं होती है। अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्रों में कार्य (सेवाओं का प्रावधान) (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2 अनुच्छेद 207)।

कर की स्थिति निर्धारित करने के लिए, किसी व्यक्ति की नागरिकता कोई मायने नहीं रखती है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 05/05/2015 संख्या 03-04-05/25727 और दिनांक 04/03/2015 संख्या 03-04 -05/18625). तो, रूसी संघ के कर निवासी, साथ ही गैर-निवासी, किसी भी राज्य के नागरिक हो सकते हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अगस्त, 2009 संख्या 03-08-05)।

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मुद्रा कानून के प्रावधानों को लागू करने के प्रयोजनों के लिए कर निवासी और निवासी की अवधारणाएं मेल नहीं खाती हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 3 सितंबर, 2014 संख्या OA-3-17/2962)।

कृपया ध्यान दें कि निवास रूसी संघ के क्षेत्र में रहने के वास्तविक समय पर निर्भर करता है, न कि आधिकारिक रोजगार के समय पर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/03/2015 संख्या 03-04-05/ 18625).

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किसी व्यक्ति की अंतिम कर स्थिति, जो कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के दौरान प्राप्त उसकी आय का कराधान निर्धारित करती है, किसी दिए गए वर्ष में रूसी संघ में रहने की अवधि को ध्यान में रखते हुए स्पष्ट की जाती है (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 30 दिसंबर 2014 क्रमांक 03-04-06/68489)।

ऊपर उल्लिखित 183 दिनों की गणना नियोक्ता द्वारा उस तिथि पर की जाती है जब कर्मचारी को वास्तव में आय प्राप्त होती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 मार्च, 2015 संख्या OA-3-17/779@)।

12 महीने की अवधि को ध्यान में रखा जाता है, जिसमें शामिल है। एक में शुरू और अगले कैलेंडर वर्ष में समाप्त (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 04/29/2015 संख्या OA-4-17/7402@ और रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 03/31/2015 संख्या। 03-04-05/17664)।

183 दिनों की गणना उन सभी कैलेंडर दिनों को जोड़कर की जाती है, जिन पर एक व्यक्ति लगातार अगले 12 महीनों तक रूसी संघ में था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त, 2012 संख्या ED-4-3/13897@ और रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 29 जून 2015 संख्या 03-04- 05/37275)। साथ ही, संहिता के प्रावधानों में निर्दिष्ट 183 दिनों की निरंतरता के लिए आवश्यकताएं शामिल नहीं हैं (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 जून, 2015 संख्या OA-3-17/2276@ और दिनांक 27 जून) , 2014 क्रमांक OA-3-17/2137).

रूस के क्षेत्र में प्रवेश और निकास के दिनों को रूसी संघ में रहने के दिनों के रूप में माना जाता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 जून 2015 क्रमांक OA-3-17/2276@, दिनांक अप्रैल 1, 2009 क्रमांक ShS-17-3/72@, दिनांक 24 अप्रैल 2015 क्रमांक OA-3-17/1702@).

जब कोई व्यक्ति इलाज कराने के लिए रूसी संघ से बाहर यात्रा करता है, तो रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की अवधि में वे दिन शामिल हो सकते हैं, जिसके दौरान करदाता ने इलाज के लिए अनिवार्य परमिट जारी किए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 जुलाई, 2015) 03-04-05/38173).

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कानून में करदाताओं को रूसी संघ की कर निवासी स्थिति के नुकसान के तथ्य के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करने के लिए बाध्य करने वाले प्रावधान शामिल नहीं हैं (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 16 जनवरी, 2015 संख्या OA-3-17/87@ और दिनांक 19 दिसंबर 2014 क्रमांक OA-3-17/4397@)।

गलत स्थिति के लिए कौन जिम्मेदार है?

रूसी वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-04-06/32676 दिनांक 08/12/2013 में कहा कि आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति की कर स्थिति के सही निर्धारण, उसकी कर स्थिति के अनुसार कर की गणना और भुगतान की जिम्मेदारी नियोक्ता के साथ झूठ बोलता है.

इसलिए, यदि यह मानने का आधार है कि रूसी संघ का नागरिक कर निवासी नहीं हो सकता है, तो नियोक्ता को व्यक्ति से संबंधित दस्तावेजों या उनकी प्रतियों का अनुरोध करने का अधिकार है। ऐसे दस्तावेज़ों की प्रतियों के नोटरीकरण के साथ-साथ रूसी में उनके अनुवाद के नोटरीकरण की आवश्यकता नहीं है। यदि कोई व्यक्ति अनुरोधित दस्तावेज़ जमा नहीं करता है, तो कर एजेंट को इस व्यक्ति को भुगतान की गई आय पर कर की दर और उन व्यक्तियों के लिए प्रदान किए गए कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया लागू करने का अधिकार है जो कर निवासी नहीं हैं।

आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की कर स्थिति की स्थापना नियोक्ता द्वारा प्रत्येक विशिष्ट स्थिति की विशेषताओं के आधार पर स्वतंत्र रूप से की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मार्च 2012 संख्या 03-04-06/ 6-64).

सहकारी दस्तावेज़

कानून रूसी संघ के क्षेत्र में व्यक्तियों की उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक सूची निर्धारित नहीं करता है (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 03/05/2013 संख्या ईडी-3-3/743@और मंत्रालय रूस का वित्त दिनांक 01/13/2015 संख्या 03-04-05/69536)। इसलिए, आइए अधिकारियों के स्पष्टीकरण पर विचार करें।

पासपोर्ट

रूसी संघ के क्षेत्र में किसी व्यक्ति की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, सबसे पहले, सीमा पार करने के बारे में सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान वाले पासपोर्ट पृष्ठों की प्रतियां हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 जून 2015) .OA-3-17/2276@).

इस बीच, सीमा पार करने का निशान हमेशा पासपोर्ट में नहीं लगाया जाता है। इसके अलावा, यह पड़ोसी देशों और उससे आगे दोनों पर लागू होता है। उदाहरण के लिए, आंतरिक रूसी पासपोर्ट के साथ आप अबकाज़िया, बेलारूस, कजाकिस्तान और किर्गिस्तान में प्रवेश कर सकते हैं। यदि हम गैर-सीआईएस देशों के बारे में बात करते हैं, तो कई देश निकास टिकट जारी नहीं करते हैं (न्यूजीलैंड, यूएसए, यूके, आदि)। आइए देखें कि इन मामलों में कर स्थिति की पुष्टि कैसे करें।

अन्य कागजात

सहायक दस्तावेजों की एक अनुमानित सूची रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 जून, 2015 के पत्र संख्या OA-3-17/2276@, दिनांक 19 दिसंबर 2014 संख्या OA-4-17/26338, दिनांक में दी गई थी। 22 अक्टूबर 2014 क्रमांक OA-3-17/3584@ , दिनांक 03/05/2013 क्रमांक ED-3-3/743@, दिनांक 01/22/2013 क्रमांक ED-3-3/150@, मंत्रालय रूस के वित्त का दिनांक 01/13/2015 संख्या 03-04-05/69536, दिनांक 12/25/2014 संख्या 03 -04-05/67311, दिनांक 04/26/2012 संख्या 03-04-05/ 6-557. रूसी संघ के क्षेत्र में किसी व्यक्ति की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हैं:

• कार्य समय पत्रक से जानकारी;
• माइग्रेशन कार्ड डेटा;
• निवास या ठहरने के स्थान पर पंजीकरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़;
• कार्य के पिछले स्थानों से प्रमाण पत्र;
• शैक्षणिक संस्थानों से प्रमाण पत्र;
• होटल रसीदें.

ये रूसी संघ के कानून द्वारा विनियमित तरीके से तैयार किए गए अन्य दस्तावेज भी हो सकते हैं, जिसके आधार पर रूस में किसी व्यक्ति के वास्तविक प्रवास की अवधि स्थापित करना संभव है (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र) मॉस्को के लिए दिनांक 15 मार्च 2012 संख्या 20-14/022432@ और रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 07/22/2011 संख्या ईडी-4-3/11900@)।

यदि हम पासपोर्ट में एक निशान के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, तो अक्सर रूस में उपस्थिति की पुष्टि दस्तावेजों के एक सेट द्वारा की जाती है (उदाहरण के लिए, ऊपर बताई गई सूची से)। उदाहरण के लिए, निम्नलिखित अपने आप में रूसी संघ में उपस्थिति साबित नहीं करते हैं:

• ठहरने के स्थान पर आगमन की सूचना (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 दिसंबर 2014 संख्या 03-04-06/65970);
• निवास परमिट (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 दिसंबर 2014 क्रमांक 03-04-05/67311);
• रूसी संघ में निवास स्थान पर पंजीकरण (अस्थायी / स्थायी) और कर प्राधिकरण के साथ किसी व्यक्ति के पंजीकरण का प्रमाण पत्र (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 जनवरी 2015 संख्या 03-04-05/69536 ).

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एक कर्मचारी स्वतंत्र रूप से या नियोक्ता के अनुरोध पर नियोक्ता को अपनी कर स्थिति के अनुसार कर रोकने के लिए आवश्यक दस्तावेज प्रदान कर सकता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 सितंबर, 2008 संख्या 3-5- 03/529@).

उपचार और प्रशिक्षण के लिए दस्तावेज़

जैसा कि हमने पहले ही कहा है, रूसी संघ में किसी व्यक्ति के रहने की अवधि उस समय से बाधित नहीं होती है जब वह अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्रा करता है (कर संहिता के अनुच्छेद 207 के खंड 2) रूसी संघ)।

प्रशिक्षण को एक व्यक्तिगत छात्र द्वारा एक शैक्षिक कार्यक्रम में महारत हासिल करने की प्रक्रिया के रूप में समझा जाता है, न कि एक शिक्षण स्टाफ द्वारा शिक्षण सेवाओं के प्रावधान के रूप में (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 मई, 2013 संख्या 03-04-05/19093) ).

यह पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ कि आप अध्ययन कर रहे हैं, विशेष (अध्ययन) वीज़ा वाले विदेशी पासपोर्ट के पृष्ठों की प्रतियां और सीमा नियंत्रण अधिकारियों से सीमा पार करने के निशान, साथ ही प्रासंगिक सेवाओं (पत्र) के प्रावधान पर विदेशी शैक्षिक और अन्य संगठनों के साथ समझौतों की प्रतियां हो सकती हैं। रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 28 मई, 2013 संख्या OA-4-13/9604)।

यह पुष्टि करना कि किसी व्यक्ति का इलाज चल रहा है, चिकित्सा संस्थानों के साथ अनुबंध, चिकित्सा संस्थानों द्वारा जारी किए गए प्रमाण पत्र जो उपचार के कार्यान्वयन का संकेत देते हैं, उपचार के समय का संकेत देते हैं, साथ ही सीमा पार करने के बारे में सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान के साथ पासपोर्ट की प्रतियां भी समाप्त की जा सकती हैं। (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जून 2008 क्रमांक 03 -04-06-01/182)।

आइए ध्यान दें कि उम्र, शैक्षणिक संस्थानों के प्रकार, शैक्षणिक विषयों, चिकित्सा संस्थानों, बीमारियों के प्रकार, साथ ही उन विदेशी देशों की सूची पर प्रतिबंध जहां नागरिक उपचार या प्रशिक्षण (छह महीने से कम) ले सकते हैं, स्थापित नहीं हैं। विधान. यह निष्कर्ष रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 23 सितंबर, 2008 के पत्र संख्या 3-5-03/529@ में किया गया था।

कृपया ध्यान दें कि अल्पकालिक (छह महीने से कम) प्रशिक्षण/उपचार के उद्देश्य से विदेश में निवास के दिनों को रूसी संघ में बिताए गए दिनों की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, यदि कोई व्यक्ति प्रशिक्षण/उपचार के लिए रूसी संघ छोड़ देता है और वापस लौटता है। प्रशिक्षण/उपचार पूरा करने के बाद रूसी संघ (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 सितंबर 2012 संख्या 03-04-05/6-1128)।

जब कर की स्थिति कोई मायने नहीं रखती

स्थिति की परवाह किए बिना न्यूनतम कर

कुछ मामलों में, किसी व्यक्ति की कर स्थिति की परवाह किए बिना, नियोक्ता ऐसे कर्मचारी पर 13% की दर के आधार पर कर की गणना करता है। हम निम्नलिखित स्थितियों के बारे में बात कर रहे हैं:

व्यक्ति एक, लेकिन दरें अलग-अलग

जैसा कि आप देख सकते हैं, किसी विदेशी की कर स्थिति हमेशा व्यक्तिगत आयकर दर को प्रभावित नहीं करती है। यह विचार करना हमेशा आवश्यक होता है कि एक विदेशी नागरिक किस हैसियत से रूस आया। उदाहरण के लिए, यूक्रेन के डोनेट्स्क और लुगांस्क क्षेत्रों को छोड़ने वाले व्यक्तियों की आय का कराधान, सबसे पहले, रूसी संघ में उनके प्रवास के समय पर निर्भर करता है। उसी समय, यदि इन नागरिकों को रूसी संघ में शरणार्थी का दर्जा प्राप्त हुआ है, तो रूसी संघ में रहने की परवाह किए बिना, श्रम गतिविधियों से होने वाली आय पर 13% की दर से कर लगाया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 3 अप्रैल 2015 क्रमांक 03-04-05/18625, दिनांक 11 मार्च 2015 क्रमांक 03-04-05/12859 एवं दिनांक 01/29/2015 क्रमांक 03-04-05/3267)। यदि कोई नागरिक शरणार्थी का दर्जा खो देता है, लेकिन रूसी संघ का कर निवासी नहीं है, तो उसकी आय 30% की दर से कराधान के अधीन है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 6 मार्च, 2015 संख्या बीएस -4) -11/3628@).

जैसा कि आप देख सकते हैं, कर निवासी स्थिति हमेशा प्रासंगिक होती है।

चलिए एक और उदाहरण देते हैं. उच्च योग्य विशेषज्ञ द्वारा प्राप्त कोई भी आय 13% की दर से कराधान के अधीन नहीं है, बल्कि केवल रूसी संघ में श्रम गतिविधियों को करने से है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 मार्च, 2015 संख्या 03-04) -06/14003). यदि ऐसा कर्मचारी कर निवासी नहीं है, तो निवास स्थान से कार्यस्थल तक सामान परिवहन की लागत, प्रशिक्षण की लागत, आवासीय परिसर के किराये और कार पार्किंग की लागत के लिए संगठन द्वारा भुगतान की राशि पर कर लगाया जाता है। 30% की दर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 अप्रैल 2015 संख्या 03-04- 06/18278 और दिनांक 16 दिसंबर 2014 संख्या 03-04-06/64843)।

मानक कटौती और कर स्थिति

कर की गणना करते समय, कर्मचारियों की आय पर कला के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई दर पर कर लगाया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के 224 (13%), देय कर कटौती की राशि से कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3)। इस अधिकार का उपयोग करदाताओं द्वारा उनकी नागरिकता और पंजीकरण के स्थान की परवाह किए बिना किया जाता है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 फरवरी, 2012 संख्या 20-14/14805@)।

यह ध्यान में रखते हुए कि यह मानदंड विशेष रूप से रूसी संघ के कर संहिता के एक विशिष्ट खंड को संदर्भित करता है, न कि केवल कर की दर को, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको रूसी संघ का कर निवासी होना चाहिए।

उदाहरण के लिए, यदि कोई विदेशी नागरिक जिसे शरणार्थी के रूप में मान्यता प्राप्त है या जिसने रूस में अस्थायी शरण प्राप्त की है, वह रूसी संघ का कर निवासी नहीं है, और उसकी आय पर 13% की दर से कर लगाया जाता है (अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 3 के अनुसार) रूसी संघ का टैक्स कोड), तो कर कटौती प्रदान नहीं की जाती है। जब निर्दिष्ट व्यक्ति रूसी संघ का कर निवासी बन जाता है और उसकी आय पर कला के खंड 1 द्वारा स्थापित 13% की दर से कर लगाया जाएगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224, उन्हें व्यक्तिगत आयकर के लिए कटौती दी जा सकती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अक्टूबर 2014 संख्या बीएस-3-11/3689@)।

चलिए एक और उदाहरण देते हैं. 1 जनवरी 2015 से बेलारूस, कजाकिस्तान और आर्मेनिया गणराज्य के नागरिकों द्वारा प्राप्त रूसी संघ में रोजगार के संबंध में आय पर 13% की दर से कर लगाया जाता है। हालाँकि, सदस्य राज्यों के कर निवासियों के लिए प्रदान की गई कर दरों के इन राज्यों के नागरिकों की आय पर लागू होने पर संधि के प्रावधान का मतलब यह नहीं है कि इन नागरिकों को स्वचालित रूप से संबंधित राज्य में निवासियों के रूप में मान्यता दी जाती है। किसी सदस्य राज्य के कर निवासी के रूप में किसी व्यक्ति को मान्यता देने के मुद्दे संधि द्वारा विनियमित नहीं हैं। इन उद्देश्यों के लिए, राष्ट्रीय कानून के प्रावधानों का उपयोग किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/09/2015 संख्या 03-04-06/20223)।

आपकी जानकारी के लिए

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एक नागरिक न केवल रूसी संघ में, बल्कि विदेशों में भी स्थित स्रोतों से आय प्राप्त कर सकता है। उदाहरण के लिए, यदि रूसी संघ के कर निवासी को विदेश में आय प्राप्त होती है, तो कर की गणना दो बार (रूसी संघ में और उस देश में जहां आय का भुगतान किया गया था) करनी होगी। ऐसी स्थितियों से बचने के लिए, राज्य दोहरे कराधान से बचने के लिए विशेष समझौते करते हैं।

दोहरे कराधान से बचने के उद्देश्य से रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति की पुष्टि करने की प्रक्रिया रूसी संघ की संघीय कर सेवा के सूचना संदेश में निर्धारित की गई है "कर निवासी की स्थिति की पुष्टि करने की प्रक्रिया पर" रूसी संघ।"

कर निवासी स्थिति की पुष्टि के लिए आवेदन दाखिल करने की प्रक्रिया के बारे में सभी आवश्यक जानकारी रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर "निवास और नागरिकता के मुद्दे" शाखा में "व्यक्तियों" अनुभाग में पोस्ट की गई है (संघीय कर का पत्र) रूस की सेवा दिनांक 27 जून 2014 संख्या OA-3-17/2137)।

आइए ध्यान दें कि 2016 से, विदेशी राज्यों के निवासी व्यक्तियों की आय को कर से छूट देने के लिए एक नई प्रक्रिया शुरू की गई है (8 जून 2015 के संघीय कानून संख्या 146-एफजेड के अनुच्छेद 1 के खंड 3 "संशोधन पर") रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो का अध्याय 23")।

1 जनवरी 2018 से, सभी रूसी नागरिकों को मुद्रा निवासी माना जाता है। हालाँकि, जो लोग रूस में प्रति वर्ष 183 दिन से कम समय बिताते हैं, उन्हें अब विदेश में खाते खोलने/बंद करने के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करने की आवश्यकता नहीं है, अब विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह पर रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता नहीं है, और अब नहीं हैं विदेशी बैंकों में उनके खातों से लेन-देन पर रोक लगा दी गई।

28 दिसंबर, 2017 को, रूसी संघ के राष्ट्रपति ने 28 दिसंबर, 2017 एन 427-एफजेड के संघीय कानून "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" संघीय कानून में संशोधन पर हस्ताक्षर किए, जो रूसियों के लिए एक लंबे समय से प्रतीक्षित उपहार बन गया। स्थायी रूप से विदेश में रहने वाले नागरिक। 2017 के पतन के बाद से, मसौदा कानून के बारे में खबरें नियमित रूप से मीडिया में लीक हो रही हैं, लेकिन मैं "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" कानून में सभी बदलावों की समीक्षा करने से पहले अंतिम संस्करण की प्रतीक्षा कर रहा था।

रूसी नागरिक = मुद्रा निवासी

1 जनवरी, 2018 से, रूसी संघ का प्रत्येक नागरिक अपनी रूसी नागरिकता के आधार पर मुद्रा निवासी होगा। मैं आपको याद दिला दूं कि पहले मुद्रा निवासी रूस के नागरिक थे, उन लोगों को छोड़कर जो कम से कम एक वर्ष के लिए किसी विदेशी देश में रहते थे, जिनमें वे लोग भी शामिल थे जिनके पास कम से कम एक वर्ष के लिए वैध निवास परमिट, कार्य वीजा या अध्ययन वीजा था।

हालाँकि, व्यवहार में, नियामक अधिकारियों की स्थापित राय के अनुसार, जैसे ही स्थायी रूप से विदेश में रहने वाला एक नागरिक कम से कम एक दिन के लिए रूस आता है, वह मुद्रा निवासी बन जाता है, और वे कानून के सभी दायित्वों के अधीन होते हैं। "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर", जिसमें खाते खोलने के बारे में सूचित करने की आवश्यकता शामिल है , और विदेशी बैंकों में खातों पर अनुमत लेनदेन की एक सूची।

मैं दोहराता हूं, 1 जनवरी 2018 से, सभी रूसी नागरिक मुद्रा निवासी होंगे (खंड "ए", कानून के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 6 "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर", इसके बाद इसे "कानून" के रूप में जाना जाएगा)। आप सोच सकते हैं कि यह बुरी खबर है, लेकिन ऐसा नहीं है। कानून में अन्य बदलाव उन लोगों के लिए जीवन को काफी आसान बनाते हैं जो साल में 183 दिन से अधिक समय के लिए विदेश में रहते हैं।

यदि आपने विदेश में साल में 183 दिन से अधिक समय बिताया है

वे रूसी नागरिक जो स्थायी रूप से विदेश में रहते हैं (साल में 183 दिन से अधिक रूस के बाहर बिताते हैं) कानून में बदलाव से सबसे अधिक लाभान्वित हुए। उनके लिए 1 जनवरी 2018 से निम्नलिखित परिवर्तन लागू होंगे:

• विदेशी बैंकों में खाते खोलने/बंद करने के बारे में संघीय कर सेवा (एफटीएस) को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह पर वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• और, शायद सबसे महत्वपूर्ण बात, विदेशी बैंक खातों पर अनुमत लेनदेन पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

और एक बोनस के रूप में, उपरोक्त सभी उन लोगों पर भी लागू होते हैं जिन्होंने 2017 में विदेश में 183 दिन से अधिक समय बिताया (28 दिसंबर, 2017 के संघीय कानून एन 427-एफजेड के अनुच्छेद 2 के भाग 2)।

उदाहरण

ऑस्ट्रेलिया में स्थायी रूप से रहने वाली एक रूसी नागरिक ने 2017 में अपने रिश्तेदारों से मिलने के लिए दो बार रूस की यात्रा की। पहली बार 4 हफ्ते के लिए और दूसरी बार 2 हफ्ते के लिए. चूँकि उसने रूस में बिताए कुल दिनों की संख्या 183 दिनों से कम है, इसलिए उसे 2017 के लिए नकदी प्रवाह विवरण दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है, न ही वह अपने ऑस्ट्रेलियाई बैंक खातों पर लेनदेन पर प्रतिबंध के अधीन है।

तुलना के लिए, कानून में बदलाव लागू होने से पहले, ऐसी ही स्थिति में, यह नागरिक रूस की अपनी पहली यात्रा के बाद मुद्रा निवासी बन गया होगा और अपनी दूसरी यात्रा से ऑस्ट्रेलिया लौटने के बाद एक और वर्ष के लिए मुद्रा निवासी बना रहेगा। . परिणामस्वरूप, उसे विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह का विवरण प्रस्तुत करना होगा।

यदि आपने रूसी संघ में वर्ष में 183 दिन से अधिक समय बिताया है

उन लोगों के लिए जो स्थायी रूप से रूस में रहते हैं (रूस में प्रति वर्ष 183 दिन से अधिक समय बिताते हैं), कानून "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" में महत्वपूर्ण बदलाव नहीं हुए हैं। 1 जनवरी, 2018 से, विदेशी बैंकों में खातों पर अनुमत लेनदेन की सूची का विस्तार हुआ है:

• इसे विदेशी कर अधिकारियों से कर रिफंड प्राप्त करने की अनुमति है (पैराग्राफ एक, भाग 5, कानून का अनुच्छेद 12)
• केवल OECD या FATF देशों में विदेशी बैंकों में खोले गए खातों के लिए:
  • वाहनों की बिक्री से धन प्राप्त करने की अनुमति
  • इसे अचल संपत्ति की बिक्री से धन प्राप्त करने की अनुमति है, बशर्ते कि ऐसी अचल संपत्ति ओईसीडी या एफएटीएफ देश के क्षेत्र में स्थित हो और यह देश स्वचालित रूप से रूसी संघ के साथ वित्तीय जानकारी का आदान-प्रदान करता हो।

विदेशी बैंकों में खातों पर अनुमत लेनदेन की पूरी सूची के लिए, इस लेख का अंत देखें।

उदाहरण

मॉस्को में रहने वाले एक रूसी नागरिक ने नए साल 2018 का जश्न मनाने के बाद स्पेन में अपना विला बेचने का फैसला किया। चूंकि स्पेन ओईसीडी (और एफएटीएफ) का सदस्य है, इसलिए विला की बिक्री से स्पेनिश बैंक खाते में धन प्राप्त करना एक अनुमत लेनदेन है।

तुलना के लिए, कानून में बदलाव लागू होने से पहले, ऐसी ही स्थिति में, अचल संपत्ति की बिक्री से प्राप्त धन को पहले रूसी बैंक के खाते में जमा करना होगा। अन्यथा, नागरिक को अनधिकृत मुद्रा लेनदेन के लिए लेनदेन राशि के 75 से 100% तक जुर्माना का सामना करना पड़ता है।

यदि आप कई वर्षों तक विदेश में रहने के बाद रूस चले गए

उन लोगों के लिए, जो कई वर्षों तक विदेश में रहने के बाद रूस लौटे (इस वर्ष रूस में 183 दिन से अधिक बिताए), संशोधित कानून निम्नलिखित जिम्मेदारियों का प्रावधान करता है:

• अगले वर्ष 1 जून तक, विदेशी बैंकों में सभी खुले/बंद खातों के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करें
• विदेशी बैंकों में खातों पर नकदी प्रवाह पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करें

उदाहरण

एक रूसी नागरिक ने इटली में एक अनुबंध के तहत 4 साल तक काम किया। अप्रैल 2018 में कॉन्ट्रैक्ट खत्म होने के बाद वह वापस रूस लौट आए. 1 जून, 2019 तक, उन्हें संघीय कर सेवा को इतालवी बैंकों में खोले गए सभी खातों के बारे में सूचित करना होगा, साथ ही पूरे 2018 के लिए इन खातों पर नकदी प्रवाह पर एक रिपोर्ट जमा करनी होगी।

निष्कर्ष

"मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" कानून में बदलाव से विदेश में स्थायी रूप से रहने वाले कानून का पालन करने वाले रूसी नागरिकों के साथ-साथ विदेश में काम करने या अध्ययन करने के लिए जीवन काफी आसान हो जाएगा।

रूस में स्थायी रूप से रहने वाले रूसी नागरिकों के लिए, कुछ बदलाव हैं। इसके अलावा, उन देशों में स्थित संपत्ति की बिक्री से धन प्राप्त करने से जुड़ी समस्याएं जो ओईसीडी या एफएटीएफ के सदस्य नहीं हैं, जैसे कि बुल्गारिया, का समाधान नहीं किया गया है।

मेरी राय में, अपनाए गए परिवर्तन मुख्य रूप से दो चीजों से तय हुए थे। सबसे पहले, बुनियादी तर्क है. एक रूसी नागरिक जिसने रूस में साल में 183 दिन से कम समय बिताया हो, वह रूसी कर निवासी नहीं होगा। भले ही वह अपने विदेशी खातों और उन पर धन की आवाजाही की रिपोर्ट करता है, फिर भी उसे विदेश में प्राप्त आय पर रूस में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना होगा।

दूसरे, पहले से ही 2018 में, रूस और अन्य देशों के बीच सूचनाओं का स्वचालित आदान-प्रदान शुरू हो जाएगा, जिसके ढांचे के भीतर संघीय कर सेवा को विदेशों में संपत्ति वाले रूसी कर निवासियों के बारे में वित्तीय जानकारी प्राप्त होनी शुरू हो जाएगी।

परिशिष्ट: विदेशी बैंकों में खातों पर लेनदेन की अनुमति

• रूसी और विदेशी दोनों बैंकों में स्थित आपके अन्य खातों से धन का स्थानांतरण (अनुच्छेद 12 का भाग 4);
• किसी रूसी बैंक के खाते से प्रति दिन $5,000 के बराबर राशि में किसी व्यक्ति से विदेशी मुद्रा का हस्तांतरण (अनुच्छेद 9 का खंड 12)। $5,000 की सीमा करीबी रिश्तेदारों (पति/पत्नी, माता-पिता, बच्चे, दादा-दादी और पोते-पोतियों) पर लागू नहीं होती (अनुच्छेद 9 का खंड 17);
• खाते की शेष राशि पर ब्याज की गणना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• नकद जमा करना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• किसी विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारियों द्वारा लौटाई गई कर राशि जमा करना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• किसी विदेशी बैंक द्वारा खाता खोलने के लिए आवश्यक न्यूनतम जमा राशि जमा करना (पैराग्राफ 1, भाग 5, अनुच्छेद 12);
• जीवनसाथी या करीबी रिश्तेदारों से उपहार के रूप में धन प्राप्त करना (अनुच्छेद 14 के भाग 3 के खंड 2);
• रूसी कानूनी संस्थाओं के विदेशी प्रतिनिधि कार्यालयों के कर्मचारियों को वेतन और यात्रा भत्ते जमा करना (खंड 2 और 3, भाग 6.1, अनुच्छेद 12);
• एक विदेशी नियोक्ता से वेतन का भुगतान (पैराग्राफ 3, क्लॉज 5, आर्टिकल 12);
• विदेशी राज्यों की अदालतों के निर्णय द्वारा भुगतान का नामांकन (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 5, आर्टिकल 12);
• पेंशन, छात्रवृत्ति, गुजारा भत्ता और अन्य सामाजिक भुगतान का नामांकन (पैराग्राफ 5, क्लॉज 5, अनुच्छेद 12);
• विदेशी बीमा कंपनियों से बीमा भुगतान जमा करना (पैराग्राफ 6, क्लॉज 5, आर्टिकल 12);
• गलती से भुगतान की गई धनराशि का रिफंड प्राप्त करना, वस्तुओं या सेवाओं के लिए धन की वापसी (पैराग्राफ 7, क्लॉज 5, अनुच्छेद 12);

उपरोक्त के अलावा, केवल ओईसीडी और एफएटीएफ देशों के विदेशी बैंकों में खोले गए खातों के लिए, कानूनी लेनदेन हैं (अनुच्छेद 12 का खंड 5.1):

• ऋण और क्रेडिट का नामांकन, लेकिन केवल 2 वर्ष से अधिक की अवधि के लिए संपन्न समझौतों के तहत;
• रूस के बाहर स्थित अचल संपत्ति और अन्य संपत्ति को पट्टे पर देने से किराया प्राप्त करना;
• विदेशी शेयरों पर लाभांश प्राप्त करना, विदेशी बांड या बिल पर भुगतान;
• किसी विदेशी प्रबंधक को प्रबंधन के लिए धन या प्रतिभूतियों के हस्तांतरण से आय प्राप्त करना (उदाहरण के लिए, उन्हें किसी ट्रस्ट में जमा करके);
• स्टॉक एक्सचेंज पर पंजीकृत प्रतिभूतियों की बिक्री से धन का हस्तांतरण (1 जनवरी, 2018 से अनुमति);
• वाहनों की बिक्री से धन जमा करना (1 जनवरी, 2018 से अनुमति);
• अचल संपत्ति की बिक्री से धन जमा करना, बशर्ते कि ऐसी अचल संपत्ति ओईसीडी या एफएटीएफ देश के क्षेत्र में स्थित हो और यह देश स्वचालित रूप से रूसी संघ के साथ वित्तीय जानकारी का आदान-प्रदान करता हो (1 जनवरी, 2018 से अनुमति)।

ध्यान दें: इस सूची में मैंने विदेश में राजनयिक मिशनों, वाणिज्य दूतावासों और रूसी संघ के अन्य आधिकारिक प्रतिनिधित्वों को अनुमत संचालन जैसे विशिष्ट संचालन प्रदर्शित नहीं किए।

यह इस तथ्य के कारण है कि इन श्रेणियों के लिए ये हैं:

• आय की विभिन्न सूचियाँ जिन पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 209);

• विभिन्न कर दरें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224)।

इसके अलावा, एक निवासी को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, लेकिन एक अनिवासी को नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3 और 4)।

अधिकांश रूसी नागरिक कर हैं . यदि कोई व्यक्ति अक्सर विदेश यात्रा करता है (या हाल ही में रूस आया है), तो वह हो सकता है .

स्थिति की परिभाषा

आय प्राप्तकर्ता की स्थिति उन कैलेंडर दिनों की संख्या से निर्धारित होती है जब एक व्यक्ति वास्तव में अगले 12 लगातार महीनों में रूस में था।

रूसी संघ का कर निवासी वह व्यक्ति है जो लगातार अगले 12 महीनों में कम से कम 183 दिनों तक रूस में रहा हो।

कर अनिवासी वह व्यक्ति है जो लगातार अगले 12 महीनों में 183 दिनों से कम समय तक रूस में रहा।

अपवाद केवल इसके लिए प्रदान किया गया है:

• विदेश में सेवारत रूसी सैन्यकर्मी;

• राज्य प्राधिकरणों और स्थानीय सरकारों के कर्मचारियों को रूसी संघ के बाहर काम करने के लिए भेजा गया।

ऐसे नागरिकों को निवासी के रूप में मान्यता दी जाती है, भले ही वे रूस में कितना भी समय बिताते हों। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है।

इसके अलावा, निवास स्थापित करने की एक अलग प्रक्रिया भी शामिल हो सकती है दोहरा कराधान समझौता रूस द्वारा अन्य राज्यों के साथ हस्ताक्षरित।

संदर्भित दिनांक

यदि किसी कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है और बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो जिस तारीख से आपको उल्टी गिनती करने की आवश्यकता होती है , इच्छाआय भुगतान तिथि . इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 223 और अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों से होती है। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 मई, 2011 संख्या 03-04-06/6-122, दिनांक 19 मार्च 2007 संख्या 03-04-06-01/74 के पत्रों में व्यक्त किया गया था।

यदि आपकी आय पर व्यक्तिगत आयकर लगता है व्यक्ति स्वयं भुगतान करता है , तो उलटी गिनती की तारीख उस वर्ष के अगले वर्ष की 1 जनवरी है जिसमें आय प्राप्त हुई थी। इस मामले में, 12 महीने की अवधि उस कैलेंडर वर्ष के बराबर है जिसमें व्यक्ति को आय प्राप्त हुई थी। अर्थात्, व्यक्तिगत आयकर दायित्वों की गणना के लिए कर की स्थिति इस वर्ष के परिणामों के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 216 और 228 के प्रावधानों, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 25 अप्रैल, 2011 संख्या 03-04-05/6- से होती है। 293.

रूस में बिताए गए समय की गणना

रूसी संघ में रहने की अवधि (183 दिनों से कम या अधिक) की गणना रूस में आगमन (प्रवेश) के दिन से लेकर प्रस्थान (प्रस्थान) के दिन तक की जाती है। इस गणना प्रक्रिया की पुष्टि नियामक एजेंसियों (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 मार्च 2011 संख्या 03-04-05/6-157, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 अप्रैल 2015 संख्या OA-3-) द्वारा की गई है। 17/1702).

यदि कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है तो उसकी वापसी तक 183 दिनों की उल्टी गिनती बाधित हो जाती है।

एकमात्र अपवाद अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्राएं हैं। ऐसी यात्राओं की अवधि निवासी का दर्जा प्राप्त करने के लिए आवश्यक 183 दिनों की गणना में शामिल है।

यात्रा का उद्देश्य, जिसके दिन 183 दिनों की गणना में शामिल हैं, का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

परिस्थिति: व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से अपनी कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने के लिए आप किन दस्तावेजों के आधार पर रूस में रहने का समय निर्धारित कर सकते हैं?

कानून में उन दस्तावेजों की सूची नहीं है जिनके द्वारा कर की स्थिति निर्धारित करने के लिए रूस में रहने के दिनों की संख्या निर्धारित की जा सकती है। नतीजतन, ये इस तथ्य की पुष्टि करने वाला कोई भी दस्तावेज हो सकता है कि कोई व्यक्ति देश में है। इस प्रकार, रूसी संघ में प्रवेश और निकास की तारीखें रूसी सीमा सेवा के निशानों द्वारा निर्धारित की जा सकती हैं:

• पासपोर्ट में;

• राजनयिक पासपोर्ट में;

• सेवा पासपोर्ट में;

• माइग्रेशन कार्ड में;

कर की स्थिति का निर्धारण करते समय विदेशी राज्यों (सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों सहित) की सीमा सेवाओं द्वारा दस्तावेजों पर बनाए गए निशानों को ध्यान में नहीं रखा जाता है: वे रूस के क्षेत्र में किसी व्यक्ति के रहने की अवधि की पुष्टि नहीं कर सकते हैं (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस का दिनांक 26 अप्रैल, 2012 क्रमांक 03-04-05/6-557)।

यदि पासपोर्ट में कोई निशान नहीं है (उदाहरण के लिए, कोई व्यक्ति यूक्रेन या बेलारूस गणराज्य से आया है), तो अन्य दस्तावेजों का उपयोग रूस में रहने के प्रमाण के रूप में किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, होटल आवास के लिए रसीदें, और कामकाजी नागरिकों के लिए - इन टाइम शीट के आधार पर कार्य स्थल से टाइम शीट या प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं। रूस में पढ़ने वाले नागरिकों के लिए, ऐसे दस्तावेज़ अध्ययन के स्थान से प्रमाण पत्र हो सकते हैं, जो संबंधित अवधि में शैक्षणिक संस्थान की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निवास स्थान पर पंजीकरण चिह्न वाले दस्तावेजों का उपयोग कर स्थिति की पुष्टि के रूप में नहीं किया जा सकता है - वे स्वयं रूस में रहने की वास्तविक अवधि स्थापित करने की अनुमति नहीं देते हैं। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जनवरी, 2015 नंबर 03-04-05/69536, दिनांक 27 जून, 2012 नंबर 03-04-05/6-782, रूस की संघीय कर सेवा के पत्रों में निहित हैं। दिनांक 25 मई 2011 क्रमांक एएस-3-3/1855।

परिस्थिति: व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए अपनी कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) का निर्धारण करते समय, आप उन दिनों को कैसे ध्यान में रख सकते हैं जब आप विदेश में व्यावसायिक यात्राओं और छुट्टियों पर हैं?

जब कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है, तो वह रूस का क्षेत्र छोड़ देता है।

कर की स्थिति (अनिवासी या निवासी व्यक्ति) का निर्धारण करते समय, केवल रूसी संघ में व्यक्ति के वास्तविक प्रवास के दिनों को ध्यान में रखा जाता है।

.

.

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

इस मामले में, रूस में रहने की अवधि (183 दिनों से कम या अधिक) में रूस में आगमन (प्रवेश) का दिन और वहां से प्रस्थान (प्रस्थान) का दिन दोनों शामिल हैं। इस गणना प्रक्रिया की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 21 मार्च 2011 संख्या 03-04-05/6-157, दिनांक 4 जुलाई 2008 संख्या 03-04-06-01/187 और दिनांक जुलाई के पत्रों में की गई है। 3, 2008 क्रमांक 03 -04-05-01/228।

यदि कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है तो उसके लौटने तक 183 दिनों की उल्टी गिनती बाधित हो जाती है। एकमात्र अपवाद हैं .

अन्य सभी मामलों में (व्यापार यात्रा या विदेश में छुट्टी पर होने सहित), विदेश में रहने की अवधि रूस में रहने के दिनों की संख्या में शामिल नहीं है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करती है। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा 26 जुलाई 2007 के एक पत्र संख्या 03-04-06-01/268 में भी की गई है।

व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने का एक उदाहरण। वर्ष के दौरान, व्यक्ति बार-बार विदेश में व्यापारिक यात्राओं पर गया

मोल्दोवन नागरिक ए.एस. का कार्य कोंद्रतिवा व्यापारिक यात्राओं से जुड़ी हैं। 2015 (365 दिन) के दौरान, उन्हें 100, 20 और 40 दिनों की अवधि के लिए तीन बार विदेश व्यापार यात्राओं पर भेजा गया (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)। विदेश में आधिकारिक व्यावसायिक यात्राओं की कुल अवधि 160 दिन थी।

इसके अलावा, कोंड्रैटिएव 24 दिनों के लिए विदेश में छुट्टी पर गए (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)।

कुल मिलाकर, पिछले 12 महीनों में, कोंड्रैटिएव ने यह कार्य किया है:

• विदेश में - 184 दिन (160 दिन + 24 दिन);
• रूस के क्षेत्र में 181 दिन (365 दिन - 184 दिन), यानी 183 दिन से भी कम।

कोंडराटिव को कर अनिवासी के रूप में मान्यता दी गई है।

परिस्थिति: क्या किसी विदेशी की कर स्थिति का निर्धारण करते समय 12 महीने की अवधि बाधित होती है, जो रूस में अपने निवास परमिट की समाप्ति के कारण देश छोड़ देता है? अगले साल वह फिर से रूसी संघ में प्रवेश करेगा.

नहीं, यह बाधित नहीं है.

कानून एक समान प्रक्रिया स्थापित करता है जिसके द्वारा गैर-निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय किसी व्यक्ति की कर स्थिति निर्धारित की जाती है।

यदि कोई व्यक्ति लगातार अगले 12 महीनों में 183 कैलेंडर दिनों या उससे अधिक समय के लिए रूस में रहा है, तो उसे कर योग्य माना जाता है .

यदि अगले 12 लगातार महीनों के दौरान कोई व्यक्ति 183 कैलेंडर दिनों से कम समय के लिए रूस में था, तो वह कर योग्य है .

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का पालन करता है। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 5 मई, 2008 के पत्र संख्या 03-04-06-01/115 में परिलक्षित होता है।

व्यक्तिगत आयकर दाता की कर स्थिति निर्धारित करने के लिए 12 महीने की अवधि का उपयोग अनिवार्य है। इसके अलावा, यदि कोई व्यक्ति अपनी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, तो 12 महीने की अवधि उस कैलेंडर वर्ष के बराबर होती है जिसमें आय प्राप्त हुई थी (अनुच्छेद 207 के खंड 2, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 216 और 228) फेडरेशन). इस अवधि का व्यवधान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है (कारणों सहित, उदाहरण के लिए, रोजगार अनुबंध की समाप्ति या पुन: निष्कर्ष, प्रस्थान और रूस के क्षेत्र में पुन: प्रवेश)। वहीं, 12 महीने की अवधि के दौरान एक व्यक्ति रूस में जितने दिन (183 दिन से कम या अधिक) रहेगा, उसमें रुकावट आ सकती है। इसकी पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से होती है।

यदि कोई व्यक्ति इलाज या अध्ययन के लिए विदेश यात्रा करता है (छह महीने से अधिक की अवधि के लिए नहीं), तो 12 महीने की अवधि बाधित नहीं होती है। यात्राओं की अवधि 183 दिनों की गणना में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के खंड 2)। इस मामले में, यात्रा के उद्देश्य को प्रलेखित किया जाना चाहिए (उदाहरण के लिए, उपचार के दौरान - एक चिकित्सा संस्थान के साथ एक समझौता, इसके कार्यान्वयन के समय का संकेत देने वाला एक प्रमाण पत्र और सीमा नियंत्रण टिकट के साथ पासपोर्ट की एक प्रति) (का पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 26 जून 2008 संख्या 03-04-06- 01/182)।

यदि किसी व्यक्ति ने अन्य कारणों से (माइग्रेशन दस्तावेजों के नवीनीकरण, रोजगार अनुबंध की समाप्ति सहित) रूसी संघ छोड़ दिया है, तो 12 महीने की अवधि जिसके द्वारा व्यक्ति की कर स्थिति निर्धारित की जाती है, भी बाधित नहीं होती है। हालाँकि, विदेश में बिताए गए दिनों को 183 दिनों की गणना से बाहर रखा जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2011 संख्या 03-04-06/6-123)।

विदेश में अल्पकालिक प्रवास की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़

अल्पकालिक उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूस के बाहर किसी व्यक्ति की उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में शामिल हैं:

• उपचार (प्रशिक्षण) के लिए चिकित्सा (शैक्षणिक) संस्थानों के साथ अनुबंध;

• चिकित्सा (शैक्षिक) संस्थानों द्वारा जारी किए गए प्रमाण पत्र जो उपचार (प्रशिक्षण) के पूरा होने का संकेत देते हैं, इसके समय का संकेत देते हैं;

• सीमा पार करने पर विशेष वीज़ा और सीमा नियंत्रण टिकटों के साथ पासपोर्ट पृष्ठों की प्रतियां।

साथ ही, उम्र, शैक्षणिक संस्थानों के प्रकार और अध्ययन किए गए विषयों, चिकित्सा संस्थानों और बीमारियों, या उन देशों की सूची पर कोई प्रतिबंध नहीं है जहां प्रशिक्षण या उपचार होता है।

यह रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 जून, 2008 के पत्र संख्या 03-04-06-01/182, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 15 अक्टूबर, 2015 संख्या OA-3-17 में कहा गया है। /3850 एवं दिनांक 20 जुलाई 2012 क्रमांक ओए3- 13/2525।

विदेश यात्रा केवल रूस में रहने के दिनों की संख्या (183 दिनों से कम या अधिक) की गणना के लिए महत्वपूर्ण है। यह 12 महीने की अवधि के पाठ्यक्रम को बाधित नहीं करता है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करती है।

यह संभव है कि एक वर्ष के दौरान (उदाहरण के लिए, सात महीने) रूस में एक व्यक्ति के रहने के दिनों की संख्या 183 दिनों तक पहुंच जाएगी। ऐसे में वह बन जाता है . और यह स्थिति वर्ष के अंत तक नहीं बदल सकती. इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 मार्च 2007 क्रमांक 03-04-06-01/94 और दिनांक 29 मार्च 2007 क्रमांक 03-04-06-01/95 के पत्रों से होती है।

व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने का एक उदाहरण

जून 2014 में, ए.वी. लावोव को कार की बिक्री से आय प्राप्त हुई।

लविवि को प्राप्त राशि पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी चाहिए और इसे स्वतंत्र रूप से बजट में स्थानांतरित करना चाहिए (उपखंड 2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228)।

यह जानने के लिए कि व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए कौन सी दर अपनाई जाए, लवॉव को अपनी कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करनी होगी।

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 216)। लविवि को अपने परिणामों के आधार पर कर की गणना और बजट में स्थानांतरित करना होगा - जब वर्ष समाप्त होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के खंड 4)। इसलिए, लावोव ने 1 जनवरी, 2015 (जब 2014 समाप्त हुआ, जिसमें उसे एक कार की बिक्री से आय प्राप्त हुई) के अनुसार अपनी कर स्थिति निर्धारित की।

इस तिथि से पहले के 12 महीने 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2014 (365 दिन) तक की अवधि हैं।

इस अवधि के दौरान, लावोव ने केवल एक बार रूस छोड़ा - छुट्टियों के दौरान 28 दिनों के लिए (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)। इस समय के दौरान, 12 महीने की अवधि जिसके दौरान लविवि को रूस में अपना समय निर्धारित करना होगा (कम या ज्यादा 183 दिन) बाधित नहीं है। हालाँकि, लवॉव द्वारा विदेश में छुट्टियाँ बिताने वाले 28 दिन रूस में बिताए गए समय की गणना में शामिल नहीं हैं (लगभग 183 दिन)।

इस प्रकार, 2014 के लगातार अगले 12 महीनों में, लवॉव ने रूसी संघ में बिताया:
365 दिन – 28 दिन = 337 दिन

चूंकि लवोव ने 2014 के लगातार 12 महीनों में रूस में 183 दिन (337 दिन > 183 दिन) से अधिक समय बिताया, इसलिए वह रूस का कर निवासी है।

परिस्थिति: क्या निवास परमिट किसी व्यक्ति के रूस में वास्तविक प्रवास के समय की पुष्टि करता है? व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति (निवासी या अनिवासी) की कर स्थिति निर्धारित करने के लिए रूसी संघ में रहने के वास्तविक समय की गणना की जानी चाहिए।

नहीं, यह पुष्टि नहीं करता.

कानून में उन दस्तावेजों की सूची नहीं है जिनके द्वारा कर की स्थिति निर्धारित करने के लिए रूस में रहने के दिनों की संख्या निर्धारित की जा सकती है। ये इस तथ्य की पुष्टि करने वाला कोई भी दस्तावेज़ हो सकता है कि कोई व्यक्ति देश में है। इस प्रकार, रूस में प्रवेश और निकास की तारीखें चिह्नों द्वारा निर्धारित की जा सकती हैं:

• पासपोर्ट में;

• राजनयिक पासपोर्ट में;

• सेवा पासपोर्ट में;

• नाविक के पासपोर्ट में (नाविक का पहचान पत्र);

• माइग्रेशन कार्ड में;

• शरणार्थी के यात्रा दस्तावेज़ आदि में।

यदि पासपोर्ट में कोई निशान नहीं है (उदाहरण के लिए, कोई व्यक्ति यूक्रेन या बेलारूस गणराज्य से आया है), तो अन्य दस्तावेज़ रूस में रहने का प्रमाण हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, निवास के पंजीकरण पर दस्तावेज़, होटल आवास के लिए रसीदें। कामकाजी लोगों के लिए - इन टाइमशीट के आधार पर कार्य स्थल से टाइमशीट या प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं। छात्रों के लिए - अध्ययन के स्थान से एक प्रमाण पत्र, जो शैक्षणिक संस्थान में वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करता है।

यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जनवरी 2015 के पत्र संख्या 03-04-05/69536, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 मई 2011 संख्या एएस-3-3/1855 से अनुसरण करता है।

निवास परमिट केवल एक विदेशी नागरिक (स्टेटलेस व्यक्ति) के रूस में स्थायी निवास के अधिकार के साथ-साथ रूस में मुफ्त प्रवेश और देश से बाहर निकलने के अधिकार की पुष्टि करता है। राज्यविहीन व्यक्तियों के लिए, निवास परमिट भी एक पहचान दस्तावेज है। यह 25 जुलाई 2002 के कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

इस प्रकार, निवास परमिट एक नागरिक के रूसी संघ में निवास करने के अधिकार की पुष्टि करता है (उसकी पहचान प्रमाणित करता है), लेकिन यह उस व्यक्ति के देश में रहने के वास्तविक समय की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ नहीं है।

09.12.2016

1. व्यक्तियों के खातों के बारे में जानकारी का स्वचालित आदान-प्रदान

रूस स्वचालित विनिमय में प्रवेश करता है सितंबर 2018

निम्नलिखित जानकारी आदान-प्रदान के अधीन है: खाता स्वामी का पूरा नाम, कर निवास का देश, कर पहचान संख्या, जन्म तिथि, खाता संख्या, बैंक का नाम, खाता शेष, ब्याज राशि (यदि यह जमा है)।

रूसी निवासियों के खातों के लिए पहला "रिपोर्टिंग" वर्ष 2017 होगा।
यानी, सितंबर 2018 में, विदेशी कर अधिकारी रूसी निवासियों के बैंक खातों पर डेटा रूस में स्थानांतरित करेंगे, 2017 के अंत में अद्यतन किया गया।

हालाँकि, भले ही कोई व्यक्ति - रूसी संघ का निवासी 2017 के दौरान एक विदेशी खाता बंद कर देता है, ऐसे खाते के बारे में डेटा अभी भी रूसी संघ को भेजा जाएगा।

सितंबर 2018 में रूसी संघ के किसी निवासी के विदेशी खाते के बारे में जानकारी रूसी संघ को भेजे जाने से रोकने के लिए, ऐसा व्यक्ति यह कर सकता है:
क) 31 दिसंबर 2016 से पहले खाता बंद करें; या
बी) अपना कर निवास बदलें (रूसी संघ का कर निवासी बनना बंद करें - और बैंक द्वारा ग्राहकों के निवास डेटा को अपडेट करने से पहले इसे विदेशी बैंक द्वारा दर्ज किया जाना चाहिए)।

2. रूसी संघ के कर और मुद्रा निवास के बीच क्या अंतर है?

रूसी संघ के कर निवासी- ये ऐसे व्यक्ति हैं (नागरिकता की परवाह किए बिना) जो वास्तव में अगले 12 लगातार महीनों में कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में हैं।
रूसी संघ में रहने के दिनों की संख्या की गणना आमतौर पर अंतरराष्ट्रीय पासपोर्ट में टिकटों का उपयोग करके की जाती है।
स्वचालित विनिमय के प्रयोजनों के लिए, निम्नलिखित मानदंड का उपयोग किया जाएगा: करनिवास.

रूसी संघ के मुद्रा निवासी- ये सभी रूसी संघ के नागरिक हैं (रूसी संघ के नागरिकों को छोड़कर जो कम से कम 1 वर्ष से विदेश में स्थायी रूप से रह रहे हैं), साथ ही निवास परमिट के आधार पर स्थायी रूप से रूस में रहने वाले विदेशी नागरिक भी हैं।

3. अपने कर निवास का देश कैसे बदलें?

रूसी कर निवास खोने के लिए, एक व्यक्ति को वास्तव में यह करना होगा रूस में 183 दिनों से कम समय तक रहें(अर्थात् 0 से 182 दिन मिलाकर) लगातार 12 महीनों तक।

आमतौर पर, किसी दूसरे देश में कर निवास प्राप्त करने के लिए, आपको वास्तव में उस देश में स्थित होना चाहिए। कम से कम 183 दिन 12 महीनों के भीतर (लेकिन यह नियम अलग-अलग देशों में भिन्न हो सकता है)। व्यक्ति को उस देश के कर प्राधिकरण से प्राप्त करने में सक्षम होना चाहिए कर निवास का प्रमाण पत्र (प्रमाण पत्र)।यह भी माना जाता है कि व्यक्ति किसी दिए गए देश में करदाता के रूप में पंजीकृत है टिन नंबरया उसके बराबर)।

करदाता पहचान संख्या (टीआईएन और इसके एनालॉग्स) के संबंध में स्वचालित विनिमय में भाग लेने वाले प्रत्येक देश के राष्ट्रीय नियम, जिसमें उनकी प्राप्ति, आवेदन और वैधता के मुद्दे शामिल हैं, ओईसीडी पोर्टल पर "कर पहचान संख्या (टीआईएन)" अनुभाग में एकत्र किए जाते हैं। ".

4. यदि कर निवास का निर्धारण नहीं किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, यदि कोई व्यक्ति किसी भी देश में 183 दिनों से अधिक नहीं बिताता है)?

यदि कोई व्यक्ति रूसी संघ में 183 दिन से कम समय बिताता है, तो वह इनमें से कोई भी बन सकता है
- किसी अन्य देश का कर निवासी; या
- ऐसा व्यक्ति जिसका कर निवास निर्धारित नहीं किया जा सकता। लेकिन:

विदेशी बैंक को चाहिए फिर भीअपने ग्राहक के कर निवास का निर्धारण करें (अर्थात ऐसी स्थिति जहां किसी व्यक्ति के पास कर निवास नहीं है) की अनुमति नहीं है।

ग्राहक स्वयं बैंक को (एक विशेष बैंक प्रश्नावली में) अपने कर निवास के देश और इस देश में अपने टीआईएन (इसके समकक्ष) के बारे में सूचित करता है। ऐसा संदेश अप्रमाणित नहीं होना चाहिए (बैंक इसे सत्यापित करने के लिए उपाय करेगा)।

अन्यथा बैंक स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता हैबैंक के पास उपलब्ध ग्राहक की संपूर्ण जानकारी, दस्तावेज़ों और स्पष्टीकरणों के आधार पर ग्राहक के कर निवास का देश। ग्राहक के खाते की जानकारी इस देश को भेजी जाएगी।

5. कानूनी संस्थाओं के खातों पर डेटा का आदान-प्रदान कैसे होता है?

छोटी कंपनी के खातों के लिए, एक अपवाद प्रदान किया गया है: यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कंपनी के खाते में शेष राशि है $250,000 से कम, इस पर सूचनाओं का आदान-प्रदान क्रियान्वित नहीं किया जाता.

सूचना के आदान-प्रदान के उद्देश्य से, विदेशी बैंकों को अपने कानूनी इकाई ग्राहकों को "सक्रिय" और "निष्क्रिय" में विभाजित करना होगा।

निष्क्रिय कंपनी वह कंपनी है जिसकी पिछले कैलेंडर वर्ष में निष्क्रिय आय 50% से अधिक थी। यदि निष्क्रिय आय 50% से कम है, तो कंपनी सक्रिय है।
निष्क्रिय आय आय के रूप में होती है लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी(लाइसेंस शुल्क), किराए से आयऔर कुछ अन्य.

बैंक कंपनी के टैक्स रेजिडेंसी का सत्यापन करता है और कंपनी का "गतिविधि परीक्षण" (ग्राहक से प्राप्त जानकारी के आधार पर) आयोजित करता है।

यदि बैंक ने निर्धारित किया है कि ग्राहक कंपनी "निष्क्रिय" है, तो सूचना प्रसारित की जाती है:

• कंपनी खाते के बारे में - कंपनी के कर निवास के देश में;
• कंपनी खाते के बारे में+ इसके लाभार्थी के बारे में - कर निवास के देश के लिए लाभार्थी.

यदि कंपनी "सक्रिय" है, तो केवल कंपनी के खाते की जानकारी कंपनी के देश में स्थानांतरित की जाती है; जानकारी लाभार्थी के देश को नहीं भेजी जाती है।

6. नियंत्रित विदेशी कंपनियों (सीएफसी) के लिए वर्तमान जिम्मेदारियां क्या हैं?

नियंत्रित करने वाले व्यक्तियों (रूसी संघ के निवासियों) को करना होगा

1. कर अधिकारियों को जमा करें सीएफसी के बारे में सूचना 20 मार्च 2017 से पहले नहीं(सीएफसी की अधिसूचना का फॉर्म रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 13 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7-13/679@ द्वारा अनुमोदित किया गया था);
2. लाभ शामिल करें 2015 के लिए केआईसी 2016 के लिए व्यक्तिगत आयकर कर आधार के लिए, यदि 2015 के लिए सीएफसी का लाभ 50,000,000 रूबल से अधिक हो गया;
3. सीएफसी के वित्तीय विवरण या संलग्न अन्य दस्तावेजों के साथ टैक्स रिटर्न 3-एनडीएफएल जमा करें 30 अप्रैल 2017 तक

महत्वपूर्ण:सीएफसी का लाभ करदाता द्वारा उस कर अवधि के बाद कैलेंडर वर्ष के 31 दिसंबर को ध्यान में रखा जाता है जिसमें सीएफसी के वित्तीय वर्ष की समाप्ति तिथि आती है।
नियंत्रण करने वाला व्यक्ति माना जाता है वास्तव में प्राप्त हुआ 2015 के लिए सीएफसी लाभ की राशि 31 दिसंबर 2016.

इस प्रकार, यदि सी.एफ.सी सीएफसी के लाभ के रूप में आय की मान्यता की तारीख से पहले परिसमापन किया गया(अर्थात 31 दिसंबर 2016 तक), इस सीएफसी के लाभ को ध्यान में नहीं रखा जाएगानियंत्रित करने वाले व्यक्ति के कर आधार का निर्धारण करते समय। इस मामले में, सीएफसी के बारे में अधिसूचना दाखिल करने की आवश्यकता नहीं होगी।

यह स्थिति (हालांकि व्यक्तिगत आयकर के संबंध में नहीं, बल्कि आयकर के संबंध में) रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 3 अगस्त, 2016 के पत्र संख्या 03-01-23/45751 में सूचित की गई थी।

"कर निवासी" कौन है और वह कर अनिवासी से किस प्रकार भिन्न है?

इस लेख में, मैंने उन सभी सवालों के जवाब देने की कोशिश की, साथ ही उन स्थितियों से भी, जहां रूसी संघ के नागरिक, किसी कारण से, नियमित आय प्राप्त करते हुए छह महीने से अधिक समय तक विदेश में रहे या उसी दौरान कुछ संपत्ति बेचने में कामयाब रहे। समय की अवधि (अपार्टमेंट, घर, अन्य अचल संपत्ति, कार, गहने, आदि)।

कर कानून इस तरह से लिखा गया है कि इसे पढ़ने के बाद कोई भी यह नहीं समझ पाएगा कि गैर-निवासियों पर कर कौन है और इसे कैसे परिभाषित किया जाए - आखिरकार, रूसी संघ (टीसी) के कर संहिता में न तो स्पष्ट और समझने योग्य कुछ है "कर निवासी" की अवधारणा की परिभाषा, न ही "कर अनिवासी" की अवधारणा

कर अनिवासी- यह एक ऐसा व्यक्ति है जो एक कैलेंडर वर्ष के दौरान 183 दिनों से कम समय के लिए रूस में रहता है.

टिप्पणी: रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के आधार पर, रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति निर्धारित करने की प्रक्रिया दी गई है। इस बीच, कला के आधार पर. रूसी संघ के टैक्स कोड के 7, यदि रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए नियमों और मानदंडों के अलावा अन्य नियम और मानदंड स्थापित करती है, तो अंतरराष्ट्रीय संधियों के नियम और मानदंड लागू होते हैं। इसका मतलब यह है कि एक अंतरराष्ट्रीय समझौता, अन्य बातों के अलावा, निवास का निर्धारण करने के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित कर सकता है। उदाहरण के तौर पर, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अक्टूबर 2012 एन OA-3-13/3527@ देता है:

रूसी संघ की सरकार और साइप्रस गणराज्य की सरकार के बीच समझौता "आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव पर" दिनांक 5 दिसंबर, 1998 (अनुच्छेद 4);

रूसी संघ की सरकार और यूक्रेन की सरकार के बीच समझौता "आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम पर" दिनांक 02/08/1995 (अनुच्छेद 4)।

(! ) उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड में करदाताओं को रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति के नुकसान के तथ्य के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करने के साथ-साथ स्थिति की पुष्टि के बारे में करदाताओं को बाध्य करने वाले प्रावधान शामिल नहीं थे। रूस का एक अनिवासी.

जैसा कि हम देखते हैं, किसी व्यक्ति की स्थिति निर्धारित करने के लिए, केवल एक मानदंड महत्वपूर्ण है - रूस के क्षेत्र पर बिताया गया समय, और अन्य मानदंड (नागरिकता सहित) कोई महत्व नहीं रखते हैं। उसी समय (कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 के अनुसार) भौतिक। किसी व्यक्ति को उन मामलों में रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित माना जाता है जहां कोई व्यक्ति। एक व्यक्ति अल्पावधि (6 महीने से कम) के लिए रूसी संघ के क्षेत्र से बाहर यात्रा करता है:

• प्रशिक्षण;

  अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्रों में कार्य के प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) से संबंधित श्रम या अन्य कर्तव्यों का प्रदर्शन।

टिप्पणी: यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के क्षेत्र में रहने के दिनों की संख्या में विदेश में अल्पकालिक अध्ययन या उपचार की अवधि की गणना करने का आधार प्रस्थान का उद्देश्य है: अल्पकालिक अध्ययन या उपचार। यदि कोई व्यक्ति अन्य उद्देश्यों के लिए विदेश में था और इस अवधि के दौरान छह महीने तक वहां प्रशिक्षण (उपचार) किया गया, तो रूसी संघ में रहने की अवधि के दौरान प्रशिक्षण (उपचार) के दिन शामिल नहीं हैं। विशेष रूप से, अल्पकालिक प्रशिक्षण के संबंध में इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 26 सितंबर 2012 के पत्र संख्या 03-04-05/6-1128 में पाए जा सकते हैं।

उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के बाहर किसी व्यक्ति की उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ उपचार (प्रशिक्षण) के लिए चिकित्सा (शैक्षिक) संस्थानों के साथ अनुबंध हो सकते हैं, उपचार (प्रशिक्षण) के प्रावधान को इंगित करने वाले चिकित्सा (शैक्षणिक) संस्थानों द्वारा जारी किए गए प्रमाण पत्र, समय का संकेत हो सकते हैं। उपचार (प्रशिक्षण), साथ ही सीमा नियंत्रण अधिकारियों से सीमा पार के निशान के साथ पासपोर्ट की प्रतियां (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जून, 2008 एन 03-04-06-01/182)।

उपचार के उद्देश्य से रूसी संघ के बाहर व्यक्तियों की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ विदेशी राज्यों के कांसुलर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए विशेष (चिकित्सा) वीजा के साथ विदेशी पासपोर्ट के पृष्ठों की प्रतियां और सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान हो सकते हैं। साथ ही प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर विदेशी चिकित्सा संस्थानों के साथ अनुबंध की प्रतियां (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मई, 2016 संख्या OA-3-17/2417@, दिनांक 10 जून, 2016 संख्या ZN- 3-17/2619@).

अध्ययन उद्देश्यों के लिए रूसी संघ के बाहर व्यक्तियों की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ विदेशी राज्यों के कांसुलर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए विशेष (अध्ययन) वीजा के साथ विदेशी पासपोर्ट के पृष्ठों की प्रतियां और सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान भी हो सकते हैं। प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर विदेशी शैक्षणिक संस्थानों के साथ समझौतों की प्रतियों के रूप में (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2015 एन OA-3-17/3850@)।

कर की स्थिति के प्रश्न का उत्तर उन लोगों के लिए भी एक पहेली है जो व्यापार यात्रा पर या स्थायी निवास के लिए लंबे समय के लिए रूस छोड़ने जा रहे हैं, और इसलिए अपनी संपत्ति बेचते हैं - एक अपार्टमेंट, जमीन, घर, गेराज, कार और अन्य संपत्ति.

लेकिन यह किसी भी व्यक्ति के लिए एक बुनियादी सवाल है, जिस पर निर्भर करता है कि ऐसे व्यक्ति की आय (व्यक्तिगत आयकर या पर्सनल इनकम टैक्स) से कितना कर रोका जाना चाहिए - 13% या 30%, क्योंकि 2.3 गुना का अंतर बहुत महत्वपूर्ण है .

इस पर कोई स्पष्टीकरण नहीं है कि करदाताओं को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में अपनी स्थिति की पुष्टि करनी चाहिए या नहीं, और कर एजेंटों को यह किस क्रम में करना चाहिए, इसके बारे में कोई जानकारी नहीं है।

और अगर आप मानते हैं कि कर कानून और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और रूसी संघ की संघीय कर सेवा दोनों की राय सितंबर में मौसम की तरह बदल जाती है, तो यह दुखद हो जाता है।

"कर निवासी - अनिवासी" की स्थिति निर्धारित करने की प्रक्रिया या किसी व्यक्ति की स्थिति निर्धारित करते समय 12 महीने और 183 दिनों की अवधि की गणना कैसे करें

"लगातार अगले 12 महीनों में कम से कम 183 कैलेंडर दिन" रहने का व्यावहारिक रूप से क्या मतलब है?

व्यवहार में इसका मतलब यह है कि:

स्थिति निर्धारित करने के लिए रूसी नागरिकता की उपस्थिति या अनुपस्थिति का कोई महत्व नहीं है कर निवासी (अनिवासी)नहीं है (अर्थात, रूसी संघ के नागरिक, विदेशी नागरिक और स्टेटलेस व्यक्ति कर निवासी और गैर-निवासी दोनों हो सकते हैं);

किसी भी निरंतर 12-महीने की अवधि को ध्यान में रखा जाता है, जो एक वर्ष में शुरू हो सकती है और दूसरे में समाप्त हो सकती है (यह गैर-निवासियों को वेतन देने के लिए प्रासंगिक है);

करदाता की अंतिम स्थिति कैलेंडर वर्ष के अंत में निर्धारित की जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 225 का खंड 3), चूंकि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।

टिप्पणी: यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य राज्यों के नागरिकों द्वारा रूसी संघ में किए गए किराये के काम के संबंध में आय, क्षेत्र में उनके काम के पहले दिन से शुरू होने वाली 13% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। रूसी संघ। उसी समय, कर अवधि के परिणामों के आधार पर, किसी व्यक्ति की अंतिम कर स्थिति किसी दिए गए कर अवधि में रूसी संघ में उसके रहने के समय के आधार पर निर्धारित की जाती है। यदि, कर अवधि के अंत में, संगठन के कर्मचारियों ने कर निवासी का दर्जा प्राप्त नहीं किया (183 दिनों से कम समय तक रूसी संघ में रहे), तो इस कर अवधि में प्राप्त उनकी आय 30 की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। % (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 फरवरी 2019 क्रमांक 03-04-06/12764)।

183 दिन की अवधि उन सभी कैलेंडर दिनों को जोड़कर निर्धारित की जाती है जिन पर करदाता लगातार 12 महीनों तक रूस में था।

इस 183 दिन की अवधि में रूसी संघ में प्रवेश और रूस से बाहर निकलने का दिन शामिल है। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 जून, 2015 संख्या OA-3-17/2276@ में निर्धारित संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से होती है।

यहां इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि 183 दिन की अवधि करदाता के अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के बाहर यात्रा की अवधि से बाधित नहीं होती है।

टिप्पणी: हालांकि:

हमारा सुझाव है कि शुरुआत यहां से करें:

इन कारणों से, मैं स्थिति निर्धारित करने का प्रस्ताव करता हूं:

• कर निवासी (अनिवासी) स्थिति की उपरोक्त परिभाषा से आगे बढ़ें;

• टैक्स कोड के अनुच्छेद 225 का खंड 3, जिसके अनुसार व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है;

• अपने निवास स्थान (रहने) या अचल संपत्ति के स्थान पर संघीय कर सेवा को (लिखित रूप में) आवेदन करें।

हमारी बात की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने भी की, जिसने अपने पत्र दिनांक 04/21/2016 संख्या 03-08-आरजेड/23009 में इस स्थिति को निर्धारित करने वाले पत्रों के उपयोग पर रोक लगा दी, क्योंकि यह विरोधाभासी है कर विधान,

"कर अनिवासी" स्थिति की विशेषताएं

"रूसी संघ के कर अनिवासी" की स्थिति में निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

जो व्यक्ति रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं वे केवल आय पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतानकर्ता हैं, रूसी संघ के सूत्रों से प्राप्त हुआ;

कर निवासी की स्थिति आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि पर निर्धारित की जाती है (यह नियम नियमित आय (वेतन और अन्य) का भुगतान करते समय प्रासंगिक है नियमितभुगतान) और इसका उद्देश्य उस समय से अतिरिक्त कर को रोकना नहीं है जब कोई व्यक्ति कर निवासी बन जाता है);

अधिक भुगतान किए गए कर (एनडीएफएल) का रिफंड अब केवल कैलेंडर वर्ष के अंत में और केवल कर कार्यालय के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है;

टिप्पणी: यदि संपत्ति 31 दिसंबर 2018 से पहले बेची जाती है तो अधिकार लागू होता है। 1 जनवरी 2019 से ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है।

कर निवासियों और गैर-निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल) के लिए कर दरें

किसी व्यक्ति को प्राप्त आय इस प्रकार है (टीसी):

कर निवासियों के लिए - 13%;

कर गैर-निवासियों के लिए - 30%।

1 जुलाई, 2010 से कर-अनिवासियों के लिए, रोजगार से आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अनुसार, यदि रोजगार या नागरिक कानून अनुबंध में संबंधित भुगतान प्रदान किए जाते हैं तो 13% की दर लागू होती है। विदेशी उच्च योग्य विशेषज्ञों (सामग्री सहायता, उपहार, आदि) के पक्ष में किए गए अन्य भुगतान 30% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन होने चाहिए।

रूस में काम करने वाले बेलारूस गणराज्य के नागरिकों और बेलारूस में काम करने वाले रूसी संघ के नागरिकों के लिए व्यक्तिगत आयकर की कर दरें

रूसी संघ में बेलारूस गणराज्य के नागरिकों की उपस्थिति की पुष्टि सामान्य प्रक्रिया के अनुसार की जाती है, रूसी संघ की सरकार और गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के प्रोटोकॉल के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। दोहरे कराधान से बचाव और आय और संपत्ति पर करों के संबंध में कर चोरी की रोकथाम पर बेलारूस ने 21 अप्रैल 1995 को 24 जनवरी 2006 को हस्ताक्षर किए (इसके बाद प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित)।

प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 के अनुसार, रोजगार के संबंध में रूसी संघ या बेलारूस गणराज्य के नागरिक द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक, यदि (उदाहरण के लिए) संगठन और बेलारूस गणराज्य के नागरिक के बीच एक समझौता संपन्न हुआ है रोजगार अनुबंध, कम से कम 183 दिनों के लिए रूस के क्षेत्र में रहने का प्रावधान, ऐसे कर्मचारी की आयरूसी संघ के स्रोतों से प्राप्त संगठन, रोजगार शुरू होने की तारीख से 13 प्रतिशत की दर से कर के अधीन हैं.

इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 संख्या 03-04-05/6-259, दिनांक 21 फरवरी) , 2011 क्रमांक 03-04-05/6-112).

उच्च दर पर कर की रोकथाम और इसकी पुनर्गणना केवल तभी की जाती है जब रूस में बेलारूसी कर्मचारी की श्रम गतिविधि 183 दिनों की समाप्ति से पहले समाप्त कर दी गई थी (अर्थात रोजगार अनुबंध समाप्त कर दिया गया था)। इस मामले में, पुनर्गणना के परिणामस्वरूप समायोजित कर की राशि का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति द्वारा स्वतंत्र रूप से पूरा किया जाता है - कर एजेंट अपनी आय से अतिरिक्त कर रोकने के लिए बाध्य नहीं है। इन मामलों में जुर्माना और जुर्माना नहीं लगाया जाता है।

नागरिक कानून समझौते के तहत आय रोजगार के बराबर है, इसलिए कर एजेंट ईएईयू के सदस्य देश के ऐसे नागरिक को भुगतान की गई आय पर रूस में उसके काम के पहले दिन से 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोक देता है (पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय की दिनांक 17 जुलाई 2015 संख्या 03 -08-05/41341)।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 के तहत पेटेंट का टैक्स रिटर्न।

यूक्रेन के नागरिकों के कराधान की विशेषताएं

रूस और यूक्रेन की सरकारों ने 02/08/1995 को "आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम पर" (बाद में समझौते के रूप में संदर्भित) एक समझौते पर हस्ताक्षर किए।

समझौते के अनुच्छेद 15 के पैराग्राफ 1 की शर्तों के तहत रूस में रोजगार से यूक्रेनी नागरिकों की आय रूस में व्यक्तिगत आयकर के अधीन है. लेकिन अगर यूक्रेन का कोई नागरिक कुल मिलाकर रूस में काम करता है एक कैलेंडर वर्ष के दौरान 183 कैलेंडर दिनों से कम, तो उसकी आय यूक्रेन में कराधान के अधीन है.

ऐसा करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 232 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार), एक कर्मचारी जो यूक्रेन का नागरिक है, उसे नियोक्ता और कर प्राधिकरण को जमा करना चाहिए जहां नियोक्ता कर के साथ पंजीकृत है अधिकारियों, यूक्रेन के क्षेत्र पर उनके स्थायी निवास की पुष्टि, यूक्रेन के कर अधिकारियों द्वारा जारी की गई।

जिन्हें रूस में अस्थायी शरण मिली है,

व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही 25 जुलाई के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के अनुसार जारी पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में भुगतान श्रम गतिविधियों में लगे विदेशी नागरिकों द्वारा कर रिटर्न दाखिल करना। , 2002, टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं।

कजाकिस्तान गणराज्य के नागरिकों के लिए कराधान की विशेषताएं

18 अक्टूबर 1996 का कन्वेंशन "दोहरे कराधान के उन्मूलन और आय और पूंजी पर कर चोरी की रोकथाम पर", जिसे इसके बाद कन्वेंशन के रूप में जाना जाता है, रूसी संघ और कजाकिस्तान गणराज्य के बीच लागू है।

कन्वेंशन के अनुच्छेद 15 में प्रावधान है कि रूसी संघ में किए गए रोजगार के संबंध में कजाकिस्तान गणराज्य के निवासी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक केवल कजाकिस्तान गणराज्य में कर योग्य है यदि:

प्राप्तकर्ता रूस में स्थित हैअवधि या अवधि के दौरान जो निम्न से अधिक नहीं हैकिसी भी 12 महीने में कुल 183 दिन;

पारिश्रमिक का भुगतान नियोक्ता द्वारा किया जाता हैया नियोक्ता की ओर से, रूस का अनिवासी;

पारिश्रमिक का भुगतान किसी स्थायी प्रतिष्ठान या नियोक्ता के पास रूस में मौजूद स्थायी आधार द्वारा नहीं किया जाता है।

रूसी से समझने योग्य शब्दों में अनुवादित, इसका मतलब यह है यदि कजाकिस्तान गणराज्य का कोई नागरिक एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से कम समय के लिए रूस में रहता है और काम करता है या वेतन का भुगतान रूसी संघ के कर अनिवासी द्वारा किया जाता है, तो वेतनश्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए (अर्थात, एक रोजगार अनुबंध के तहत) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं() रूस में, लेकिन कजाकिस्तान गणराज्य में कराधान के अधीन है।

रूस में आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट पाने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 232 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार), आधिकारिक पुष्टि प्रदान करना आवश्यक है कि कजाकिस्तान गणराज्य का नागरिक इसका है कर निवासी.

दोहरे कराधान के उन्मूलन पर इसी तरह के समझौते (सम्मेलन) किर्गिस्तान, ताजिकिस्तान और कुछ अन्य राज्यों के साथ भी संपन्न हुए हैं।

29 मई 2014 की यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के अनुच्छेद 73 के प्रावधानों के अनुसार (1 जनवरी 2015 को लागू हुआ), बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य और के नागरिकों द्वारा प्राप्त रोजगार के संबंध में आय। आर्मेनिया गणराज्य, 1 जनवरी 2015 से रूसी संघ के क्षेत्र में उनके काम के पहले दिन से शुरू होकर, 13 प्रतिशत की कर दर पर कर लगाया जाता है(रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 27 जनवरी 2015 एन 03-04-07/2703 और रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 फरवरी 2015 एन बीएस-4-11/1561@ "में दिए गए स्पष्टीकरण 29 मई की यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के 01/01/2015 को लागू होने के संबंध में बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य और आर्मेनिया गणराज्य के नागरिकों द्वारा प्राप्त रोजगार से आय का कराधान, 2014").

व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही 25 जुलाई के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के अनुसार जारी पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में भुगतान श्रम गतिविधियों में लगे विदेशी नागरिकों द्वारा कर रिटर्न दाखिल करना। , 2002, टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं।

आर्मेनिया के नागरिकों की आय के कराधान की विशेषताएं

28 दिसंबर 1996 को आय और संपत्ति पर दोहरे कराधान के उन्मूलन पर रूसी संघ और आर्मेनिया गणराज्य के बीच समझौते के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से, यह निम्नानुसार है कि एक रूसी द्वारा आर्मेनिया के निवासी को भुगतान की गई आय नियोक्ता पर रूसी संघ में कर लगाया जा सकता है।

1 जनवरी, 2015 को यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि लागू हुई। इस संधि के अनुच्छेद 73 के प्रावधानों से, यह निम्नानुसार है कि 1 जनवरी, 2015 से, रोजगार अनुबंध के तहत अर्मेनिया के नागरिकों को व्यक्तियों सहित रूसी नियोक्ताओं द्वारा भुगतान की गई आय पर रूस में 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है, चाहे जो भी हो। इस आय के प्राप्तकर्ताओं की कर स्थिति, यदि उनके द्वारा रूसी क्षेत्र पर कार्य किया जाता है।

किर्गिस्तान के नागरिकों की आय पर कराधान की विशेषताएं

12 अगस्त, 2015 को किर्गिस्तान के यूरेशियन आर्थिक संघ में शामिल होने पर संधि लागू हुई, जिसका अर्थ है कि किर्गिज़ नागरिक:

• श्रम पेटेंट के बिना रूस में काम कर सकते हैं;
• हमारे देश के क्षेत्र में किर्गिस्तान के प्रवासी श्रमिकों और उनके परिवारों के सदस्यों के अस्थायी प्रवास (निवास) की अवधि नियोक्ता के साथ संपन्न श्रम या नागरिक अनुबंध की अवधि से निर्धारित होती है। यदि ये समझौते रूस में प्रवेश की तारीख से 90 दिनों के बाद समाप्त हो जाते हैं, तो किर्गिज़ नागरिकों को बिना छोड़े 15 दिनों के भीतर एक नया समझौता करने का अधिकार है;
• 20 जुलाई 2015 से, रूस में काम करने के लिए पहुंचे प्रवासी श्रमिकों, साथ ही उनके परिवारों के सदस्यों को प्रवेश की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रवासन के लिए पंजीकरण करने की बाध्यता से छूट दी गई है। उन दस्तावेजों के साथ रूस में प्रवेश करते समय, जो राज्य की सीमा पार करने के लिए निशान लगाने की अनुमति देते हैं, किर्गिस्तान के नागरिकों को माइग्रेशन कार्ड भरने से छूट दी जाती है, बशर्ते कि उनके रहने की अवधि प्रवेश की तारीख से 30 दिनों से अधिक न हो;
• किर्गिज़ प्रवासी श्रमिकों को अपने देश में जारी शैक्षिक दस्तावेजों को मान्यता देने की प्रक्रिया से गुजरने से छूट दी गई है।

रूस की संघीय कर सेवा ने 27 अगस्त 2015 के अपने पत्र एन जेडएन-4-11/15078 "व्यक्तियों की आय के कराधान पर" में बताया कि:

वर्ष के दौरान स्थिति बदलने पर किसी अनिवासी को व्यक्तिगत आयकर वापस करने की प्रक्रिया

1 जनवरी 2011 से, कैलेंडर वर्ष के दौरान स्थिति बदलने पर व्यक्तिगत आयकर वापस करने की प्रक्रिया मौलिक रूप से बदल गई है - अब:

यह जानना महत्वपूर्ण है कि व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना और बाद में रिफंड केवल उस वर्ष के लिए होता है जिसमें करदाता की स्थिति बदल गई और वह कर निवासी बन गया। उदाहरण के लिए, वह सितंबर 2013 में रूस आया और तुरंत (सितंबर में) उसे नौकरी मिल गई। 6 महीने बाद (अप्रैल 2014 से) ऐसा कर्मचारी कर निवासी बन गया। ऐसी स्थिति में, यह करदाता अधिक भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी पर भरोसा कर सकता है।

इस प्रकार, 1 जनवरी, 2011 से, रूसी संघ के कर निवासी का दर्जा प्राप्त करने के बाद किसी व्यक्ति के आयकर की पुनर्गणना के संबंध में व्यक्तिगत आयकर राशि की वापसी के लिए एक विशेष प्रक्रिया शुरू की गई थी।

इस तरह की पुनर्गणना कर प्राधिकरण द्वारा उस स्थान पर की जाती है जहां करदाता निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने पर कर अवधि के अंत में पंजीकृत होता है:

इन दस्तावेजों के आधार पर, कर प्राधिकरण अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी के लिए करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से या हस्ताक्षर करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी पर निर्णय लेने के लिए बाध्य है। कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों की एक संयुक्त सुलह रिपोर्ट, यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था (कर संहिता के अनुच्छेद 231 के खंड 8)।

यह आपको तय करना है कि ऐसी अनुशंसाओं का उपयोग करना है या नहीं। लेकिन आपको यह ध्यान रखना होगा कि इस स्थिति को आपका कर जोखिम कहा जाता है, यानी। जो अनुशंसा करता है वह कुछ भी जोखिम नहीं उठाता है, और कर एजेंट ऐसी अनुशंसाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार होगा।

कर निवासी या अनिवासी की स्थिति को उचित ठहराने और पुष्टि करने वाले आवश्यक दस्तावेज़

करदाताओं को अपनी कर निवासी स्थिति की पुष्टि करनी चाहिए या नहीं, रूसी संघ के टैक्स कोड में एक शब्द भी नहीं है - यह हास्यास्पद होगा यदि यह आय पर 13% और 30% की दरों के बीच विकल्प के लिए नहीं होता। लेकिन यह एक बहुत ही महत्वपूर्ण मुद्दा है, जिसमें एक एकाउंटेंट भी शामिल है, क्योंकि संगठन, एक कर एजेंट के रूप में, कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली आय पर व्यक्तिगत आयकर की राशि को बजट में रोकना और स्थानांतरित करना होगा, और चूंकि दरें 2.3 से भिन्न होती हैं कई बार, यह बहुत महत्वपूर्ण क्षण है.

1 जनवरी, 2011 से, कर एजेंटों को व्यक्तियों पर डेटा के लिए स्वतंत्र रूप से कर रजिस्टर विकसित करने और उनमें जानकारी प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया निर्धारित करने की आवश्यकता है। ऐसे रजिस्टरों में आवश्यक रूप से डेटा शामिल होना चाहिए जो आपको करदाता की पहचान करने, उसकी स्थिति, उसे भुगतान की गई आय का प्रकार और राशि, प्रदान की गई कटौती, आय के भुगतान की तारीख, कर की रोकथाम और हस्तांतरण के साथ-साथ विवरण निर्धारित करने की अनुमति देता है। भुगतान आदेश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 1 के आधार पर)।

दूसरे शब्दों में, किसी विशेष आय कराधान प्रक्रिया को लागू करने की वैधता को उचित ठहराने के लिए, किसी व्यक्ति की कर स्थिति का दस्तावेजीकरण और पुष्टि करना आवश्यक है।

चूंकि दस्तावेज़ों की एक विशिष्ट सूची जो करदाता की कर स्थिति को उचित (पुष्टि) करेगी, 2017 से पहले रूसी संघ के टैक्स कोड या किसी अन्य नियामक दस्तावेज़ द्वारा स्थापित नहीं की गई थी, ऐसी पुष्टि किसी भी दस्तावेज़ के आधार पर संभव है जो स्थापित करने की अनुमति देती है पिछले 12 लगातार महीनों के दौरान रूसी संघ के क्षेत्र में किसी व्यक्ति के रहने के कैलेंडर दिनों की संख्या। इस निष्कर्ष की पुष्टि संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 दिसंबर, 2015 संख्या ZN-3-17/5083)।

संघीय कर सेवा ने इस तथ्य की पुष्टि करने की प्रक्रिया के संबंध में एक अपील पर विचार किया है कि एक व्यक्ति - रूस का नागरिक रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति खो चुका है और निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

नियंत्रित विदेशी कंपनियों (सीएफसी) पर रूसी संघ के कानून को लागू करने के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवास) निर्धारित करने के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है। वर्तमान में, इस अवधारणा का खुलासा रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) "व्यक्तियों के लिए आयकर" के अध्याय 23 में किया गया है। हालाँकि, इस पैराग्राफ के प्रावधानों में प्रारंभ या समाप्ति तिथियों के संकेत नहीं हैं जिनके संबंध में 12 महीने की अवधि की सूचना दी जानी चाहिए, जिसके भीतर करदाता के रूसी संघ में रहने के दिनों की संख्या को ध्यान में रखना आवश्यक है।

रूस की संघीय कर सेवा को भेजे गए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 अप्रैल, 2007 एन 01-СШ/19 के पत्र के अनुसार, संहिता के अध्याय 23 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए इस तथ्य की स्थापना है संबंधित कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के लिए उसके द्वारा प्राप्त आय पर कर की गणना और भुगतान करने के करदाता के दायित्व से जुड़ा हुआ है।

इस मामले में, हम ऐसे व्यक्ति द्वारा स्वतंत्र रूप से संहिता के अनुच्छेद 228 और 229 के प्रावधानों के आधार पर कर के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं, जिसमें रूस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय भी शामिल है, जिसमें सीएफसी का लाभ भी शामिल है। ऐसी स्थिति में, कर निवासियों को उन व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो वास्तव में संबंधित कैलेंडर वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर की अवधि के लिए कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में हैं।