एनएमए दस्तावेज़ों को बट्टे खाते में डालना। अमूर्त संपत्ति का बट्टे खाते में डालना. अमूर्त संपत्ति वस्तु संगठन द्वारा ही बनाई गई थी

अमूर्त संपत्तियों का निपटान, उनकी प्राप्ति की तरह, जिस पर विस्तार से चर्चा की गई थी, सही प्रविष्टियों को लेखा विभाग में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए; नीचे हम देखेंगे कि अमूर्त संपत्तियां किसी उद्यम को कैसे छोड़ सकती हैं और इसे ठीक से कैसे औपचारिक बनाया जाए।

अमूर्त संपत्तियाँ निम्नलिखित मामलों में सेवानिवृत्त की जाती हैं:

1. यदि किसी संपत्ति में नैतिक या शारीरिक टूट-फूट हो, जिसके कारण वह आगे उपयोग के लिए अनुपयुक्त हो जाए।
2. शुल्क के लिए किसी अन्य कंपनी को अमूर्त संपत्ति हस्तांतरित करते समय, यानी बिक्री।
3. जब कोई संपत्ति किसी अन्य उद्यम को निःशुल्क हस्तांतरित की जाती है, अर्थात दान।
4. किसी अन्य उद्यम की अधिकृत पूंजी में योगदान।

वास्तव में, अचल संपत्तियों की तरह ही अमूर्त संपत्तियां भी उद्यम छोड़ सकती हैं। अचल संपत्तियों के निपटान के लिए लेखांकन पर विस्तार से चर्चा की गई है।

बट्टे खाते में डालने पर अमूर्त संपत्तियों का निपटान

यदि कोई अमूर्त संपत्ति क्षतिग्रस्त हो गई है, उसका उपयोगी जीवन समाप्त हो गया है, अमूर्त संपत्ति ने अपने कार्यों और गुणों को खो दिया है और अपने इच्छित उद्देश्य के लिए आगे उपयोग के लिए उपयुक्त नहीं है, तो इसे लेखांकन से हटा दिया जाना चाहिए।

एक विशेष आयोग संपत्ति की स्थिति का मूल्यांकन करता है और संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता पर निर्णय लेता है। उसी समय, एक आदेश तैयार किया जाता है, जो इंगित करता है कि कौन सी अमूर्त संपत्ति राइट-ऑफ़ के अधीन है और किस कारण से। राइट-ऑफ़ प्रक्रिया स्वयं राइट-ऑफ़ अधिनियम के आधार पर होती है। जब किसी वस्तु का पंजीकरण रद्द किया जाता है, तो इसके बारे में अमूर्त संपत्ति पंजीकरण कार्ड NMA-1 पर एक नोट बनाया जाता है।

अमूर्त संपत्तियों का निपटान करते समय, अवशिष्ट मूल्य को उद्यम के लिए व्यय के रूप में लिखा जाना चाहिए। अवशिष्ट मूल्य को मूल लागत और राइट-ऑफ तिथि पर अर्जित मूल्यह्रास के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है।

पीबीयू 14/2007 के अनुसार, लेखांकन के लिए संपत्ति को अमूर्त संपत्ति के रूप में स्वीकार करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा किया जाना चाहिए।

• भविष्य में संगठन को आर्थिक लाभ पहुंचाने की सुविधा की क्षमता;
• सामग्री-सामग्री (भौतिक) संरचना की कमी;
• किसी वस्तु को अन्य वस्तुओं से पहचानने (चयन करने, अलग करने) की क्षमता;
• उत्पादों के उत्पादन में, कार्य करते समय या सेवाएँ प्रदान करते समय, या संगठन की प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए उपयोग;
• लंबे समय तक उपयोग, यानी 12 महीने से अधिक का उपयोगी जीवन या 12 महीने से अधिक होने पर सामान्य परिचालन चक्र;
• संगठन 12 महीने के भीतर या सामान्य परिचालन चक्र के 12 महीने से अधिक होने पर संपत्ति बेचने का इरादा नहीं रखता है;
• वस्तु की वास्तविक (प्रारंभिक) लागत विश्वसनीय रूप से निर्धारित की जा सकती है;
• संगठन को वस्तुओं पर नियंत्रण रखना चाहिए, बौद्धिक गतिविधि या वैयक्तिकरण के साधनों (पेटेंट, प्रमाण पत्र, सुरक्षा के अन्य दस्तावेज, अलगाव पर एक समझौता) के परिणामों के लिए संगठन में संपत्ति के अस्तित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को उचित रूप से निष्पादित करना चाहिए। बौद्धिक गतिविधि के परिणाम या वैयक्तिकरण के साधनों पर विशेष अधिकार, अनुबंध के बिना विशेष अधिकारों के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़, आदि)।

पीबीयू 14/2007 के अनुसार, अमूर्त संपत्ति में बौद्धिक गतिविधि के परिणाम, वैयक्तिकरण के साधन, व्यावसायिक प्रतिष्ठा और उत्पादन रहस्य (जानकारी) शामिल हैं।

बौद्धिक गतिविधि के परिणामों में निम्नलिखित के विशेष अधिकार शामिल हैं:

• साहित्य, विज्ञान, कला के कार्य;
• इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर और डेटाबेस के लिए प्रोग्राम; संबंधित अधिकार;
• आविष्कार, औद्योगिक डिजाइन;
• उपयोगिता मॉडल;
• प्रजनन उपलब्धियाँ;
• एकीकृत सर्किट आदि की टोपोलॉजी।

वैयक्तिकरण के साधनों में विशेष अधिकार शामिल हैं:

• ट्रेडमार्क और सेवा चिह्न, व्यापार नाम;
• जानकारी, गुप्त सूत्र का कब्ज़ा;
• व्यावसायिक प्रतिष्ठा.

वर्तमान में, उत्पादन रहस्य (जानकारी) को केवल कर लेखांकन में अमूर्त संपत्ति के रूप में ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 25 के खंड 3)।

अमूर्त संपत्तियों में शामिल नहीं हैं: कर्मियों के बौद्धिक और व्यावसायिक गुण, उनकी योग्यताएं; कानूनी इकाई के गठन से जुड़े संगठनात्मक खर्च।

अमूर्त संपत्तियों को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया गया है:

• बौद्धिक संपदा की वस्तुएं;
• संगठन की व्यावसायिक प्रतिष्ठा.

जब आप स्वयं निर्मित हों (किसी कानूनी इकाई द्वारा):

1) डी-टी 08 के-टी 10, 70, 69 - वास्तविक लागत की राशि के लिए;

2) डी-टी 04 के-टी 08 - लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने पर मूल लागत पर

अधिकृत पूंजी में योगदान के संबंध में संस्थापकों से:

1) डी-टी 08 के-टी 75/1 - सहमत मूल्य पर;

2) डी-टी 04 के-टी 08 - मूल कीमत पर।

नि:शुल्क प्राप्त (उपहार अनुबंध के तहत):

1) डी-टी 08 के-टी 98/2 - मौजूदा बाजार मूल्य पर;

2) डी-टी 04 के-टी 08 - मूल लागत पर;

3) डी-टी 98/2 के-टी 91 - मासिक अर्जित मूल्यह्रास की राशि के लिए, हम खाता 98/2 से खाता 91, उप-खाता "अन्य आय" में आस्थगित आय की राशि को बट्टे खाते में डाल देते हैं।

अन्य उद्यमों से निःशुल्क प्राप्त अमूर्त संपत्तियों की लागत मासिक अर्जित मूल्यह्रास की राशि में प्राप्तकर्ता संगठन की अन्य आय में शामिल है और आयकर के अधीन है।

संयुक्त गतिविधियों के लिए अमूर्त संपत्ति की प्राप्ति:

डी-टी 04 के-टी 80 "अधिकृत पूंजी" - सहमत मूल्य पर।

ट्रस्ट प्रबंधन में संपत्ति की प्राप्ति पर अमूर्त संपत्ति की प्राप्ति:

डी-टी 04 के-टी 79 - सहमत मूल्य पर।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 159, किसी की अपनी जरूरतों के लिए बनाई गई अमूर्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत वैट के अधीन है। अमूर्त संपत्तियों के निर्माण में उपयोग किए गए संसाधनों के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की गई वैट राशि बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

1 जनवरी 2009 से, कर लेखांकन में, अचल संपत्तियों (अनुच्छेद 258 के खंड 5) के समान, अमूर्त संपत्तियों को उनके उपयोगी जीवन के आधार पर संबंधित मूल्यह्रास समूहों में शामिल किया जाता है।

आठवें से दसवें मूल्यह्रास समूहों में शामिल अमूर्त संपत्तियों का परिशोधन केवल सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके किया जा सकता है।

रैखिक विधि के साथ, प्रति माह अमूर्त संपत्ति के मूल्यह्रास की राशि इसकी मूल लागत और मूल्यह्रास दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित की जाती है।

मूल्यह्रास दर सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

एन = 1/एन × 100%,

जहां n महीनों में उपयोगी जीवन है।

अरेखीय विधि से, मासिक मूल्यह्रास की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

ए = बी × एन / 100%,

जहां ए संबंधित मूल्यह्रास समूह के लिए महीने के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि है; बी संबंधित मूल्यह्रास समूह का कुल शेष है; एन संबंधित मूल्यह्रास समूह के लिए मूल्यह्रास दर है।

लेखांकन और कर लेखांकन में अर्जित अमूर्त संपत्ति के मूल्यह्रास की राशि समान हो सकती है। यह संभव है यदि:

• लेखांकन और कर लेखांकन में, मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है;
• दोनों मामलों में परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत और उपयोगी जीवन समान है।

फिर खाता 05 "अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास" के क्रेडिट में परिलक्षित मूल्यह्रास की राशि को कर लेखांकन में स्थानांतरित किया जा सकता है और आयकर की गणना करते समय उपयोग किया जा सकता है।

यदि लेखांकन में अर्जित मूल्यह्रास की राशि कर लेखांकन के लिए अर्जित राशि से मेल नहीं खाती है, तो मूल्यह्रास को दो बार अर्जित करना होगा।

40,000 रूबल से कम मूल्य वाली अमूर्त संपत्तियों पर मूल्यह्रास नहीं लगाया जाता है। 1 जनवरी, 2011 से खरीदी गई प्रति यूनिट। यदि कोई वस्तु दिसंबर 2010 में परिचालन में लाई गई थी और इसकी लागत 20,000 रूबल है, तो इसे मूल्यह्रास के रूप में मान्यता दी जाएगी, यानी जनवरी 2011 से इस पर मूल्यह्रास लगाया जाएगा (संघीय कानून दिनांकित) 27 जुलाई 2010 संख्या 229-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग I और भाग II में संशोधन पर")।

अमूर्त संपत्तियों के निपटान के लिए लेखांकन

अमूर्त संपत्ति का मूल्य जो सेवानिवृत्त हो गया है या भविष्य में आर्थिक लाभ उत्पन्न करने में सक्षम नहीं है, लेखांकन से बट्टे खाते में डालने के अधीन है। अमूर्त संपत्तियों का निपटान निम्नलिखित कारणों से किया जा सकता है:

• बौद्धिक गतिविधि या वैयक्तिकरण के साधनों के परिणाम पर संगठन के अधिकार की समाप्ति;
• बौद्धिक संपदा के परिणाम के विशेष अधिकार के अलगाव पर एक समझौते के तहत स्थानांतरण (बिक्री);
• किसी समझौते के बिना अन्य व्यक्तियों को विशेष अधिकारों का हस्तांतरण;
• अप्रचलन के कारण उपयोग की समाप्ति;
• विनिमय, उपहार के समझौते के तहत स्थानांतरण;
• संयुक्त उद्यम समझौते के तहत योगदान करना;
• अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरण;
• जब ट्रस्ट प्रबंधन आदि को हस्तांतरित किया जाता है, तो बट्टे खाते में डालने का आधार स्थानांतरण के कार्य हैं,

  बट्टे खाते में डालने का कार्य, शेयरधारकों की बैठकों के कार्यवृत्त आदि।

अमूर्त संपत्तियों के निपटान के लिए लेखांकन सक्रिय-निष्क्रिय खाता 91 "अन्य आय और व्यय" पर रखा जाता है।

खाता 91 का डेबिट दर्शाता है:

1. अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य:

डी-टी 91 के-टी 04;

2. अमूर्त संपत्तियों के निपटान से जुड़े व्यय:

डी-टी 91 के-टी 70, 71, 69;

3. बेची गई अमूर्त संपत्ति पर वैट की राशि:

डी-टी 91 के-टी 68.

क्रेडिट पक्ष पर, खाता 91 वैट सहित बातचीत की गई कीमतों पर अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है:

डी-टी 62 के-टी 91.

खाता 91 "अन्य आय और व्यय" पर, अमूर्त संपत्तियों के बट्टे खाते में डालने से वित्तीय परिणाम टर्नओवर की तुलना करके निर्धारित किया जाता है। यदि डेबिट टर्नओवर क्रेडिट टर्नओवर (डेबिट बैलेंस) से अधिक है, तो हमें एक नुकसान प्राप्त होगा जिसे पोस्ट करके खाता 99 "लाभ और हानि" में लिखा जाएगा:

डी-टी 99 के-टी 91.

यदि ऋण टर्नओवर डेबिट टर्नओवर (क्रेडिट बैलेंस) से अधिक है, तो हमें एक लाभ मिलता है जिसे पोस्ट करके खाता 99 में लिखा जाएगा:

डी-टी 91 के-टी 99. निपटान के किसी भी कारण से, बैलेंस शीट से एक अमूर्त संपत्ति का बट्टे खाते में डालना निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा परिलक्षित होता है:

• उपार्जित मूल्यह्रास का बट्टे खाते में डालना - डी-टी 05 के-टी 04,
• अवशिष्ट मूल्य का बट्टे खाते में डालना - डी-टी 91 के-टी 04।

अमूर्त संपत्तियों के निपटान के लिए विशिष्ट लेनदेन

संचालन की सामग्री	खर्चे में लिखना	श्रेय
अमूर्त संपत्ति की बिक्री
1. बेची गई अमूर्त संपत्ति का संविदात्मक मूल्य परिलक्षित होता है (वैट सहित)	62	91
2. खरीदार से प्राप्त होने वाली वैट की राशि परिलक्षित होती है	91	68
3. क्रेता से भुगतान की प्राप्ति	51	62
4. अमूर्त संपत्ति की बिक्री से जुड़े खर्चों की राशि परिलक्षित होती है	91	76.71, आदि।
5. उपार्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	05	04
6. अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	91	04
7. वित्तीय परिणाम परिलक्षित होता है: लाभ, हानि	91 99	99 91
अमूर्त संपत्ति का निःशुल्क हस्तांतरण
1. उपार्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	05	04
2. अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डालना	91	04
3. स्थानांतरित करने वाली पार्टी द्वारा देय वैट की राशि परिलक्षित होती है	91	68
4. नि:शुल्क हस्तांतरण से जुड़े खर्चों की राशि परिलक्षित होती है (वैट को छोड़कर)	91	76, 60, आदि।
5. अमूर्त संपत्तियों के नि:शुल्क हस्तांतरण से जुड़े खर्चों पर आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया वैट माफ कर दिया गया है	91	19
6. अनावश्यक स्थानांतरण से हानि परिलक्षित होती है	99	91/9
किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में अमूर्त संपत्ति का हस्तांतरण
1. अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	91	04
2. उपार्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है	05	04
3. एक सहमत मूल्य पर किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में अमूर्त संपत्ति का हस्तांतरण परिलक्षित होता है	58	91
4. अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य और योगदान के बट्टे खाते में डालने के बीच का अंतर परिलक्षित होता है	99 91	91 99

यदि किसी अमूर्त संपत्ति (आईआईए) को संगठन से हटा दिया जाता है या भविष्य में आर्थिक लाभ लाने में सक्षम नहीं है, तो इसे लेखांकन रिकॉर्ड से हटा दिया जाना चाहिए। हम विशिष्ट मामलों पर विचार करेंगे जब अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालना आवश्यक होगा, साथ ही हमारे परामर्श में इस मामले में संकलित मुख्य लेखांकन रिकॉर्ड भी शामिल होंगे। इसके अलावा, हम अमूर्त संपत्तियों के निपटान के लिए कर लेखांकन की विशेषताओं का खुलासा करेंगे।

अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालना कब आवश्यक है?

जिन परिस्थितियों में अमूर्त संपत्तियों का निपटान होता है वे पीबीयू 14/2007 में सूचीबद्ध हैं। हालाँकि, ऐसे मामलों की सूची खुली है। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं (खंड 34 पीबीयू 14/2007):

• बौद्धिक गतिविधि या वैयक्तिकरण के साधनों के परिणाम पर संगठन के अधिकार की समाप्ति;
• बौद्धिक गतिविधि के परिणाम या वैयक्तिकरण के साधनों के विशेष अधिकार के अलगाव पर एक समझौते के तहत स्थानांतरण;
• किसी समझौते के बिना अन्य व्यक्तियों को विशेष अधिकार का हस्तांतरण (सार्वभौमिक उत्तराधिकार के क्रम में या अमूर्त संपत्तियों पर फौजदारी सहित);
• अप्रचलन के कारण उपयोग की समाप्ति;
• किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरण;
• विनिमय के अनुबंध के तहत स्थानांतरण;
• उपहार समझौते के तहत स्थानांतरण;
• संयुक्त उद्यम समझौते के तहत योगदान करना;
• उनकी सूची के दौरान अमूर्त संपत्तियों की कमी की पहचान करना।

कृपया ध्यान दें कि अमूर्त संपत्तियों को उनके उपयोगी जीवन की समाप्ति के बाद बट्टे खाते में डालने की कोई आवश्यकता नहीं है यदि वस्तु सेवानिवृत्त नहीं हुई है और संगठन को आर्थिक लाभ पहुंचाती रहती है। अर्थात्, लेखांकन में शून्य अवशिष्ट मूल्य वाली अमूर्त संपत्तियों की उपस्थिति एक बहुत ही वास्तविक स्थिति है, जैसा कि अचल संपत्तियों के मामले में है। इस प्रकार की संपत्ति का बिना शर्त पंजीकरण रद्द करने की आवश्यकता नहीं है।

अमूर्त संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना: पोस्टिंग

अमूर्त संपत्तियों का निपटान करते समय, प्रविष्टियों में न केवल अमूर्त संपत्ति के बट्टे खाते में डालने के रिकॉर्ड होने चाहिए, बल्कि निपटान के समय दर्ज किए गए मूल्यह्रास (पीबीयू 14/2007 के खंड 34) भी शामिल होने चाहिए। इसलिए, सबसे पहले, अमूर्त संपत्ति लेखांकन खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" को रीसेट करने से पहले, निष्क्रिय खाता 05 "अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास" को बंद करना आवश्यक है, जो निपटान के समय संचित मूल्यह्रास को रिकॉर्ड करता है ():

डेबिट खाता 05 - क्रेडिट खाता 04

अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने से होने वाली आय और व्यय को उस रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जिससे वे संबंधित हैं (पीबीयू 14/2007 का खंड 35)। इसलिए, अमूर्त संपत्तियों के निपटान के समय, उनका अवशिष्ट मूल्य खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" से, एक नियम के रूप में, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में लिखा जाता है।

आइए इसे एक उदाहरण से स्पष्ट करें। कंप्यूटर प्रोग्राम का विशेष अधिकार 169,000 रूबल (वैट के अधीन नहीं) के बाजार मूल्य पर एक अलगाव समझौते के तहत हस्तांतरित किया जाता है। वस्तु की प्रारंभिक लागत 187,000 रूबल है। निपटान के समय अर्जित मूल्यह्रास 63,000 रूबल है। आइए मान लें कि रिपोर्टिंग माह में कोई अन्य लेनदेन नहीं हुआ (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन):

यदि, उदाहरण के लिए, वस्तु को नि:शुल्क स्थानांतरित किया गया था, तो, स्वाभाविक रूप से, आय रिकॉर्डिंग प्रविष्टि को उपरोक्त लेखांकन रिकॉर्ड से बाहर रखा जाएगा।

यदि उदाहरण में दर्शाया गया कंप्यूटर प्रोग्राम अमूर्त संपत्ति के बाजार मूल्य के बराबर सहमत मूल्यांकन पर एलएलसी की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरित किया गया था, तो पोस्टिंग निम्नानुसार होगी (वित्त मंत्रालय का 31 अक्टूबर का आदेश) , 2000 नंबर 94एन):

संचालन	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट	मात्रा, रगड़ें।
एलएलसी की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में वित्तीय निवेश की लागत परिलक्षित होती है	58 "वित्तीय निवेश", उप-खाता "इकाइयाँ और शेयर"	76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता"	169 000
किसी अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास उसके निपटान के समय बट्टे खाते में डाल दिया गया था	05	04	63 000
अंशदान के रूप में हस्तांतरित अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है	76	04	124 000
किसी अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य और उसके सहमत मूल्यांकन के बीच का अंतर परिलक्षित होता है	76	91, उपखाता "अन्य आय"	45 000
एलएलसी में योगदान के रूप में एक अमूर्त संपत्ति के हस्तांतरण से लाभ परिलक्षित होता है	91, उपखाता "अन्य आय और व्यय का संतुलन"	99 "लाभ और हानि"	45 000

यदि किसी अमूर्त संपत्ति की कमी की पहचान की जाती है, तो उसके अवशिष्ट मूल्य को बट्टे खाते में डालने को निम्नानुसार प्रतिबिंबित करना होगा (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94एन):

डेबिट खाता 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि" - क्रेडिट खाता 04

हम आपको याद दिलाते हैं कि अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के लिए कोई एक प्रकार का अधिनियम नहीं है, जो सभी संगठनों के लिए अनिवार्य हो। इसलिए, एक संगठन स्वतंत्र रूप से इस तरह के फॉर्म को विकसित कर सकता है, उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों (वाहनों को छोड़कर) के बट्टे खाते में डालने पर अधिनियम (फॉर्म नंबर ओएस -4, राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित) दिनांक 21 जनवरी 2003 क्रमांक 7)। मुख्य बात इस फॉर्म को सुरक्षित करना है।

कर लेखांकन में अमूर्त संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना

अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के लिए कर लेखांकन इस बात पर निर्भर करता है कि अमूर्त संपत्ति मूल्यह्रास योग्य है या गैर-मूल्यह्रास योग्य है। आइए याद रखें कि, लेखांकन के विपरीत, कर लेखांकन में एक अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास उसकी मूल लागत के मूल्य पर निर्भर करता है।

सबसे पहले, आइए उस मामले पर विचार करें जब किसी अमूर्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत 100,000 रूबल से अधिक न हो। इस मामले में, अमूर्त संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति नहीं माना जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 का खंड 1)। इस प्रकार की संपत्ति प्राप्त करने की लागत, बशर्ते कि वे दस्तावेजित हों और लागत आर्थिक रूप से उचित हो, एक नियम के रूप में, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में पहले से ही ध्यान में रखी जाती है (अनुच्छेद 252 के खंड 1, खंड 26, 49, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 का खंड 1)। इसलिए, इस प्रकार की संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय, आमतौर पर अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़ा कोई बेहिसाब खर्च नहीं होता है। और खर्चों में पहले से ही शामिल एक अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण की लागत को बहाल नहीं किया जा सकता है।

यदि मूल्यह्रास योग्य अमूर्त संपत्ति का निपटान कर दिया जाए तो स्थिति और अधिक जटिल हो जाती है।

अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालते समय, उदाहरण के लिए, जब अप्रचलन के परिणामस्वरूप उनका उपयोग बंद हो जाता है, तो एक अमूर्त संपत्ति को बट्टे खाते में डालने की लागत, साथ ही उस पर सीधे-सीधे तरीके से अर्जित मूल्यह्रास को ध्यान में रखा जाता है। गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 265)।

किसी मूल्यह्रास योग्य अमूर्त संपत्ति को बेचते समय (विनिमय समझौते के तहत स्थानांतरित करते समय सहित), बिक्री से होने वाली आय ऐसी संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य और बिक्री से जुड़ी लागत से कम हो जाती है। अमूर्त संपत्ति की बिक्री की अवधि के दौरान लाभ पर सामान्य तरीके से कर लगाया जाता है, और परिणामी हानि को विशेष नियमों के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। यह हानि निपटान के समय शेष उपयोगी जीवन पर उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में समान रूप से शामिल है (खंड 1, खंड 1)

किसी अमूर्त संपत्ति का मूल्य जो सेवानिवृत्त हो चुका है या भविष्य में संगठन को आर्थिक लाभ पहुंचाने में सक्षम नहीं है, लेखांकन से बट्टे खाते में डालने के अधीन है।

एक अमूर्त संपत्ति का निपटान इस स्थिति में होता है: बौद्धिक गतिविधि के परिणाम या वैयक्तिकरण के साधन पर संगठन के अधिकार की समाप्ति; बौद्धिक गतिविधि के परिणाम या वैयक्तिकरण के साधनों के विशेष अधिकार के अलगाव पर एक समझौते के तहत स्थानांतरण; किसी समझौते के बिना अन्य व्यक्तियों को विशेष अधिकारों का हस्तांतरण; अप्रचलन के कारण उपयोग की समाप्ति; किसी अन्य संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरण; विनिमय, उपहार के समझौते के तहत स्थानांतरण; एक संयुक्त गतिविधि के लिए एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान करना; उनकी सूची के दौरान परिसंपत्तियों की कमी की पहचान करना; अन्य मामलों में।

जब अमूर्त संपत्तियों का निपटान किया जाता है, तो संचित मूल्यह्रास की पूरी राशि खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" के क्रेडिट से खाता 05 "अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास" के डेबिट में लिखी जाती है। अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य खाता 04 से खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के डेबिट में लिखा जाता है। अमूर्त संपत्तियों के निपटान से जुड़े सभी खर्च और बेची गई और दान की गई अमूर्त संपत्तियों पर वैट की राशि को भी खाता 91 के डेबिट में लिखा जाता है। खाता 91 का क्रेडिट अमूर्त संपत्ति के निपटान से बिक्री या अन्य आय से प्राप्त आय की राशि को दर्शाता है।

अमूर्त संपत्तियों के निपटान से वित्तीय परिणाम खाता 91 पर बनता है और फिर खाता 91 से खाता 99 "लाभ और हानि" में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। इसके अलावा, यदि अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय की राशि उनके अवशिष्ट मूल्य और निपटान से जुड़े खर्चों से अधिक है, तो अंतर खाता 91 के डेबिट और खाता 99 के क्रेडिट में लिखा जाता है। उनकी बिक्री से प्राप्त आय से मुआवजा नहीं दिया जाता है, तो खाता 91 के क्रेडिट से खाता 99 के डेबिट तक उनके बीच का अंतर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

अमूर्त संपत्तियों की बिक्री और नि:शुल्क हस्तांतरण पर टर्नओवर वैट के अधीन हैं।

अमूर्त संपत्तियों को नि:शुल्क स्थानांतरित करते समय, वैट भुगतानकर्ता हस्तांतरण करने वाला पक्ष होता है। कर योग्य टर्नओवर औसत बिक्री मूल्य (वैट को छोड़कर) के आधार पर निर्धारित किया जाता है, लेकिन अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य से कम नहीं।

अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में और एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत सामान्य संपत्ति में योगदान के रूप में अमूर्त संपत्ति को स्थानांतरित करते समय, अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" से खाता 58 के डेबिट में लिखा जाता है। वित्तीय निवेश” हस्तांतरित अमूर्त संपत्ति पर मूल्यह्रास की राशि खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" के क्रेडिट से खाता 05 "अमूर्त संपत्ति का परिशोधन" के डेबिट में लिखी जाती है।

अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने से होने वाली आय और व्यय उस रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में परिलक्षित होते हैं जिससे वे संबंधित हैं।

अमूर्त संपत्तियों के निपटान के लिए लेखांकन

अमूर्त संपत्ति का निपटान विभिन्न कारणों से होता है - बट्टे खाते में डालना, बिक्री, नि:शुल्क हस्तांतरण, अधिकारों का असाइनमेंट, अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में स्थानांतरण, आदि।

अमूर्त संपत्तियों का निपटान खाता 91, उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्तियों का निपटान" पर रखा जाता है।

उप-खाता 91-4 का डेबिट अमूर्त संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य, इन संपत्तियों के निपटान के परिणामस्वरूप किए गए खर्चों के साथ-साथ बेची गई संपत्तियों पर वैट की राशि को दर्शाता है। खाते 91-4 के क्रेडिट में बिक्री से प्राप्त आय या अमूर्त संपत्तियों के निपटान से अन्य आय शामिल है।

अंततः, उप-खाता 91-4 में डेबिट (हानि, व्यय) या क्रेडिट (लाभ, आय) शेष को उप-खाता 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" और बाद में खाता 99 "लाभ और हानि" में लिखा जाता है।

अनुपयुक्तता के कारण अमूर्त संपत्तियों का निपटान

किसी अमूर्त संपत्ति को अनुपयोगी के रूप में लिखने से पहले, एक संगठन को यह निर्धारित करना होगा कि इसका अब उपयोग नहीं किया जा सकता है। इस प्रयोजन के लिए, संगठन के प्रमुख के आदेश से, एक आयोग बनाया जाता है, जिसमें मुख्य लेखाकार (या लेखाकार) शामिल होता है। आयोग को संपत्ति को बट्टे खाते में डालने के कारणों को स्थापित करना चाहिए (विशेष रूप से, अप्रचलन, उत्पादन के लिए संपत्ति का दीर्घकालिक उपयोग न करना), इस पर एक उचित अधिनियम तैयार करना। इसके बाद, अधिनियम को संगठन के लेखा विभाग में स्थानांतरित कर दिया जाता है और, इसके आधार पर, इन्वेंट्री कार्ड (फॉर्म नंबर एन एमए -1) में संपत्ति के निपटान पर एक नोट बनाया जाता है।

उदाहरण. सीजेएससी "ज़ीउस" की बैलेंस शीट पर कंप्यूटर प्रशिक्षण कार्यक्रम "पेरोल अकाउंटिंग" के लिए एक विशेष कॉपीराइट है। इस कार्यक्रम की प्रारंभिक लागत 17,400 रूबल है, और इस पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि 15,515 रूबल है। 2007 में, उद्यम ने एक आयोग बनाया जिसने निर्धारित किया कि कार्यक्रम का आगे उपयोग अनुचित था क्योंकि यह पुराना था। आयोग ने संबंधित अधिनियम में अपने निष्कर्ष को औपचारिक रूप दिया।

• किट 04 "अमूर्त संपत्ति" - 15,515 रूबल। - संचित मूल्यह्रास को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91 -4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• किट 04 "अमूर्त संपत्ति" - 1885 रूबल। — अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया (17,400 — - 15,515);
• Dt 99 "लाभ और हानि"
• खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91 -9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - 1885 रूबल। — अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने से होने वाले नुकसान का निर्धारण किया जाता है।

अमूर्त संपत्तियों का उनके उपयोगी जीवन की समाप्ति के कारण निपटान

आमतौर पर, अमूर्त संपत्तियों का जीवन सीमित होता है। हाँ, कला. 1363 रूसी संघ के नागरिक संहिता का भाग चार विशेष अधिकारों की वैधता अवधि स्थापित करता है, जो हैं:

• 20 वर्ष - आविष्कारों के लिए;
• 10 वर्ष - उपयोगिता मॉडल के लिए;
• 15 पैर - औद्योगिक डिजाइन के लिए।

ट्रेडमार्क के विशेष अधिकार की वैधता अवधि बौद्धिक संपदा के लिए संघीय कार्यकारी निकाय के साथ ट्रेडमार्क के राज्य पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की तारीख से 10 वर्ष है।

ट्रेडमार्क के विशेष अधिकार की वैधता अवधि इस अधिकार की वैधता के अंतिम वर्ष के दौरान प्रस्तुत अधिकार धारक के आवेदन पर 10 साल तक बढ़ाई जा सकती है। ट्रेडमार्क के विशेष अधिकार की वैधता अवधि का विस्तार असीमित बार संभव है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1491)।

यदि किसी अमूर्त संपत्ति का उपयोगी जीवन कानून द्वारा स्थापित नहीं किया गया है या इसे निर्धारित करना असंभव है, तो इस संपत्ति के लिए मूल्यह्रास बिल्कुल भी अर्जित नहीं किया जाता है।

उपयोगी जीवन की समाप्ति पर, इस अमूर्त संपत्ति को उद्यम की बैलेंस शीट से हटा दिया जाता है। लेखांकन में, ऐसा ऑपरेशन अमूर्त संपत्तियों को उनकी अनुपयुक्तता के कारण बट्टे खाते में डालने के समान ही परिलक्षित होता है।

अमूर्त संपत्ति की बिक्री

अमूर्त संपत्ति, यदि बेची जाती है, तो संगठन की बैलेंस शीट से हटा दी जाती है। इसके अलावा, बिक्री न केवल बिक्री और खरीद समझौतों के तहत हो सकती है। इस प्रकार, पेटेंट धारक को औद्योगिक संपत्ति (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1365) का उपयोग करने के विशेष अधिकारों के अलगाव पर एक समझौते के तहत किसी भी व्यक्ति या कानूनी इकाई को पेटेंट सौंपने का अधिकार है। ऐसे समझौतों को रूसी संघ के राज्य पेटेंट कार्यालय के साथ पंजीकृत होना चाहिए, अन्यथा उन्हें अमान्य माना जाता है।

एक पंजीकृत ट्रेडमार्क या सेवा चिह्न के मालिक को ट्रेडमार्क या सेवा चिह्न (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1488) के अलगाव पर एक समझौते के तहत इसे किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित करने का अधिकार है। इस तरह के समझौते को रूसी संघ के राज्य पेटेंट कार्यालय के साथ भी पंजीकृत होना चाहिए।

अमूर्त संपत्ति बेचते समय, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:

• डीटी 05 "अमूर्त संपत्तियों का परिशोधन"
• के-टी 04 "अमूर्त संपत्ति" - अमूर्त संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की पहचान की गई है;
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• के-टी 44 "बिक्री व्यय", 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता", आदि - अमूर्त संपत्ति की बिक्री से जुड़े खर्च निर्धारित किए जाते हैं;
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• के-टी 68 "करों और शुल्कों की गणना" - अर्जित वैट की राशि को दर्शाता है;
• डी-62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", 51 "निपटान खाते"
• खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्तियों का निपटान" - अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से अर्जित या प्राप्त आय की मात्रा को दर्शाता है।

अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से वित्तीय परिणामों का प्रतिबिंब किया जाता है:

क) लाभ प्राप्त होने पर:

• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• के-टी 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय;
• के-टी 99 "लाभ और हानि" - अमूर्त संपत्ति की बिक्री से लाभ परिलक्षित होता है;

ख) यदि कोई हानि होती है:

• डीटी 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन"
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान" - अमूर्त संपत्ति की बिक्री से जुड़े खर्च;
• Dt 99 "लाभ और हानि"
• K-91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - अमूर्त संपत्ति की बिक्री से होने वाले नुकसान को दर्शाता है।

किसी संयुक्त उद्यम में अधिकृत पूंजी या शेयर में योगदान के रूप में अमूर्त संपत्ति का हस्तांतरण

एक संगठन को किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में या संयुक्त गतिविधियों के लिए अमूर्त संपत्ति हस्तांतरित करने का अधिकार है। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 39, ऐसे हस्तांतरण को माल की बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इसलिए यह वैट के अधीन नहीं है। इस मामले में, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

• डीटी 05 "अमूर्त संपत्तियों का परिशोधन"
• के-टी 04 "अमूर्त संपत्ति" - संचित मूल्यह्रास की मात्रा को दर्शाता है;
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• के-टी 04 "अमूर्त संपत्ति" - अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित किया जाता है;
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• के-टी 76 "देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता", 23 "सहायक कार्यवाही", आदि - अमूर्त संपत्तियों के हस्तांतरण से जुड़ी लागत निर्धारित की गई;
• Dt 58 "वित्तीय निवेश"
• खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान" - सहमत मूल्य पर संयुक्त गतिविधियों में योगदान को दर्शाता है;
• डीटी 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान"
• के-टी 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - आय को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;
• डीटी 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन"
• के-टी 99 "लाभ और हानि" - प्राप्त लाभ;
• Dt 91 -9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन"
• खाता 91 "अन्य आय और व्यय", उपखाता 91-4 "अमूर्त संपत्ति का निपटान" - व्यय बट्टे खाते में डाल दिए गए;
• Dt 99 "लाभ और हानि"
• K-91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - परिणामी हानि परिलक्षित होती है।

कोई भी लेखाकार समय-समय पर अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने जैसे महत्वपूर्ण ऑपरेशन के कार्यान्वयन का सामना करता है। इसके अलावा, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संपत्ति को विभिन्न कारणों से बट्टे खाते में डाला जा सकता है: यदि इसे बेचा गया हो, नष्ट किया गया हो, या मुफ्त में हस्तांतरित किया गया हो। यह आलेख आपको पोस्टिंग के उदाहरण और ऑपरेशन की संक्षिप्त विशेषताओं का हवाला देते हुए इस कार्य को जल्दी और आसानी से लागू करने में मदद करेगा।

लेखांकन विनियमन 14/2007 के अनुसार होता है। यह दस्तावेज़ उन मामलों को इंगित करता है जब अमूर्त संपत्तियों को बट्टे खाते में डाला जा सकता है, अर्थात्:

1. मूल्यह्रास के परिणामस्वरूप, जब उनकी लागत को व्यय के रूप में लिखा जाता है;
2. लाभदायक गुणों की हानि, साथ ही भविष्य में उपयोग के लिए अनुपयुक्तता;
3. अप्रचलन;
4. किसी अमूर्त संपत्ति का उपयोग करने के अधिकार का अन्य व्यक्तियों, कंपनियों या संगठनों को हस्तांतरण;
5. किसी उद्यम की अधिकृत पूंजी में बौद्धिक संपदा के रूप में संपत्ति का स्थानांतरण;
6. यदि उत्पादन के परिणामों के आधार पर कोई कमी पाई जाती है;
7. अन्य मामले, यदि इसकी आवश्यकता है।

किसी अमूर्त संपत्ति को बट्टे खाते में डालते समय पोस्टिंग

खर्चे में लिखना	श्रेय	ऑपरेशन का नाम	एक दस्तावेज़ आधार
		अमूर्त संपत्ति का मूल्यह्रास बट्टे खाते में डाला गया	अकाउंटिंग कार्ड HMA-1
		अवशिष्ट मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया	अकाउंटिंग कार्ड HMA-1
		हानि परिलक्षित हुई	अकाउंटिंग कार्ड HMA-1

लेन-देन में परिसमापन के दौरान अमूर्त संपत्तियों के बट्टे खाते में डालने को कैसे दर्शाया जाए

एचएमए के अशुल्क स्थानांतरण की पोस्टिंग में परावर्तन

खर्चे में लिखना	श्रेय	व्यापारिक लेनदेन की सामग्री	स्रोत दस्तावेज़