टैक्स कोड का अनुच्छेद 100 - ऑन-साइट और डेस्क ऑडिट पर कर नियंत्रण को नियंत्रित करता है; टैक्स कोड का अनुच्छेद 101.4 - अन्य कर अपराधों पर कर नियंत्रण को नियंत्रित करता है। प्रश्न उद्यम को इन अन्य अपराधों पर साक्ष्य के संदर्भ में अनुच्छेद 101.4 के तहत अन्य कर अपराधों पर एक रिपोर्ट प्राप्त हुई - फील्ड निरीक्षण विभाग के साक्ष्य आधिकारिक रिकॉर्ड, क्या करदाता को इन आधिकारिक रिकॉर्ड प्रस्तुत नहीं करना वैध है, और क्या वे इसका सबूत हो सकते हैं एक और कर अपराध.????

अन्य कर अपराधों के संबंध में कर लेखापरीक्षा रिपोर्ट संलग्नक के साथ प्रस्तुत की जानी चाहिए। अपराध का संकेत देने वाले तथ्यों को प्रलेखित किया जाना चाहिए। अधिनियम में व्यक्तिपरक धारणाएँ नहीं होनी चाहिए जो पर्याप्त साक्ष्य पर आधारित न हों। प्रत्येक विशिष्ट मामले में, साक्ष्य का अलग से मूल्यांकन किया जाता है; दस्तावेजों की कोई विशिष्ट सूची नहीं है जो अपराध की पुष्टि कर सके; या तो एक उच्च कर प्राधिकरण या अदालत कर प्राधिकरण द्वारा उपयोग किए गए साक्ष्य का मूल्यांकन कर सकती है।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

1. रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 13 दिसंबर, 2006 संख्या SAE-3-06/860@ "टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों को इंगित करने वाले तथ्यों की खोज पर एक अधिनियम के रूप के अनुमोदन पर" रूसी संघ (अनुच्छेद 120, 122, 123 में प्रदान किए गए कर अपराधों को छोड़कर), और आवश्यकताओं के लिए..."

2. यदि करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के तथ्य पाए जाते हैं, तो कर प्राधिकरण के एक अधिकारी को निर्धारित प्रपत्र में रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों को इंगित करने वाले तथ्यों की खोज पर एक अधिनियम तैयार करना होगा ( , , ) (इसके बाद अधिनियम के रूप में संदर्भित) द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों के अपवाद के साथ।

3. अधिनियम में करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के दस्तावेजी तथ्यों के साथ-साथ उस अधिकारी के निष्कर्ष और प्रस्तावों को भी दर्शाया जाना चाहिए, जिन्होंने पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने और प्रतिबंधों को लागू करने के लिए करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के तथ्यों की खोज की थी। कर अपराध. *

4. अधिनियम को रूसी भाषा में कागज पर तैयार किया जाना चाहिए और इसमें निरंतर पृष्ठ क्रमांकन होना चाहिए। अधिनियम के साथ दस्तावेजों की प्रतियां (यदि कोई हो) संलग्न हैं जो अधिनियम में परिलक्षित करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के तथ्यों की पुष्टि करती हैं, गवाहों से पूछताछ के प्रोटोकॉल, साथ ही साथ सही और सूचित निर्णय लेने के लिए प्रासंगिक अन्य सामग्री भी संलग्न हैं। अधिनियम पर विचार के परिणाम.

अधिनियम में धब्बा, मिटाना और अन्य सुधारों की अनुमति नहीं है, अधिनियम पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तियों के हस्ताक्षरों द्वारा सहमत और प्रमाणित सुधारों के अपवाद के साथ।

विदेशी मुद्रा में व्यक्त किए गए सभी लागत संकेतक, रूबल के संबंध में संबंधित विदेशी मुद्रा के लिए बैंक ऑफ रूस द्वारा उद्धृत दर पर उनके रूबल के समतुल्य, वर्तमान प्रक्रिया के अनुसार, एक साथ संकेत के साथ अधिनियम में प्रतिबिंब के अधीन हैं।

यदि अधिनियम के पाठ में संक्षिप्त नामों और संक्षिप्ताक्षरों का उपयोग करना आवश्यक है, तो पहले उपयोग पर, संबंधित वाक्यांश को पूर्ण रूप से दिया जाता है, जबकि पाठ में आगे उपयोग किए गए इसके संक्षिप्त नाम या संक्षिप्तीकरण को कोष्ठक में दर्शाया जाता है।

5. अधिनियम दो प्रतियों में तैयार किया गया है, जिनमें से एक कर प्राधिकरण के पास भंडारण में रहता है, दूसरा उस व्यक्ति को सौंप दिया जाता है जिसने कर अपराध किया है (उसका प्रतिनिधि)।

यदि कर प्राधिकरण उन परिस्थितियों की पहचान करता है जो करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का सुझाव देते हैं, जिसमें अपराध के संकेत होते हैं, तो अधिनियम तीन प्रतियों में तैयार किया जाता है। इस मामले में, अधिनियम की तीसरी प्रति संहिता के अनुच्छेद 32 के अनुच्छेद 3 द्वारा निर्धारित तरीके से आपराधिक मामला शुरू करने के मुद्दे को हल करने के लिए आंतरिक मामलों के निकायों को भेजी गई सामग्रियों से जुड़ी हुई है।

7. अधिनियम में तीन भाग होने चाहिए: परिचयात्मक, वर्णनात्मक और अंतिम।

7.1. अधिनियम के परिचयात्मक भाग में निम्नलिखित शामिल होना चाहिए:

1) अधिनियम संख्या (कर प्राधिकरण के साथ इसके पंजीकरण पर सौंपी गई);

2) उस स्थान का नाम जहां अधिनियम तैयार किया गया था;

3) अधिनियम की तारीख. निर्दिष्ट तिथि का अर्थ कर प्राधिकरण के एक अधिकारी द्वारा अधिनियम तैयार करने की तिथि है;

4) अंतिम नाम, पहला नाम, कर प्राधिकरण के उस अधिकारी का संरक्षक जिसने अधिनियम तैयार किया, उसकी स्थिति और वर्ग रैंक (यदि कोई हो), कर प्राधिकरण का नाम दर्शाता है;

करों और शुल्क पर कानून के पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने का प्रस्ताव। इन प्रस्तावों में करों और शुल्क पर कानून के पाए गए उल्लंघनों को खत्म करने और दबाने के उद्देश्य से विशिष्ट उपायों की एक सूची होनी चाहिए;

अधिनियम के परिशिष्टों की शीटों की संख्या का संकेत।

8. अधिनियम पर कर प्राधिकरण के उस अधिकारी द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिसने इसे संकलित किया है और उस व्यक्ति ने जिसने कर अपराध किया है। कर अपराध करने वाले व्यक्ति द्वारा रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने से इंकार करने के संबंध में निम्नलिखित प्रविष्टि की गई है:

अधिनियम पर हस्ताक्षर करने से इनकार कर दिया", तारीख का संकेत देने वाले कर प्राधिकरण अधिकारी के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित।

यह अधिनियम उस व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) को सौंप दिया जाता है जिसने रसीद के विरुद्ध कर अपराध किया है या इसकी प्राप्ति की तारीख को इंगित करते हुए किसी अन्य तरीके से स्थानांतरित किया गया है। कर अपराध करने वाले व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) को सौंपे जाने से पहले, अधिनियम एक विशेष जर्नल में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के अधीन है, जिसके पृष्ठों को कर प्राधिकरण द्वारा क्रमांकित, लेस और सील किया जाना चाहिए।

अधिनियम के वितरण पर, कर प्राधिकरण की हिरासत में शेष अधिनियम की प्रति के अंतिम पृष्ठ पर निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

"संलग्नकों सहित अधिनियम की एक प्रति

प्राप्त शीट" पर कर अपराध करने वाले व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) द्वारा हस्ताक्षरित है, जिसमें उसका अंतिम नाम और आद्याक्षर, साथ ही अधिनियम की डिलीवरी की तारीख का संकेत दिया गया है। *

यदि कर अपराध करने वाला व्यक्ति रिपोर्ट प्राप्त करने से बचता है, तो कर प्राधिकरण अधिकारी रिपोर्ट में एक नोट बनाता है:

प्रमाणपत्र प्राप्त करने से बच गया”, कर प्राधिकरण अधिकारी के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित, तारीख का संकेत देते हुए।

प्रमाणपत्र प्राप्त करने की चोरी को चिह्नित करने के बाद, प्रमाणपत्र उस व्यक्ति को पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है जिसने कर अपराध किया है।

ईमानदारी से,

इरीना निकोलिना, बीएसएस "सिस्टम ग्लैवबुख" की विशेषज्ञ।

अलेक्जेंडर रोडियोनोव द्वारा अनुमोदित उत्तर,

बीएसएस हॉटलाइन "सिस्टम ग्लैवबुख" के उप प्रमुख।

• फॉर्म डाउनलोड करें

दस्तावेज़ अमान्य या रद्द हो गया है.

रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 05/08/2015 एन ММВ-7-2/189@ "रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों के रूपों के अनुमोदन पर और कर अधिकारियों द्वारा अभ्यास में उपयोग किया जाता है संबंधों में उनकी शक्तियाँ कानून द्वारा विनियमित होती हैं...

परिशिष्ट संख्या 39

रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के अनुसार

दिनांक 05/08/2015 एन एमएमवी-7-2/189@

आवश्यकताएं

साक्ष्य देने वाले तथ्यों की खोज पर एक अधिनियम का मसौदा तैयार करने के लिए

रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के बारे में

कर अपराध (कर को छोड़कर)

जिन अपराधों के मामले विचाराधीन हैं

कर संहिता के अनुच्छेद 101 द्वारा स्थापित प्रक्रिया में

रूसी संघ)

1. रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों को इंगित करने वाले तथ्यों की खोज पर एक अधिनियम (कर अपराधों के अपवाद के साथ, जिनके पता लगाने के मामलों को टैक्स कोड के अनुच्छेद 101 द्वारा स्थापित तरीके से माना जाता है) रूसी संघ) (बाद में अधिनियम के रूप में संदर्भित) कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में तैयार किया गया है।

अधिनियम रूसी में तैयार किया गया है। यदि अधिनियम के पाठ में संक्षिप्त नामों और आम तौर पर स्वीकृत संक्षिप्ताक्षरों का उपयोग करना आवश्यक है, तो पहले उपयोग में संबंधित वाक्यांश को पूर्ण रूप से दिया जाता है, जबकि पाठ में आगे उपयोग किए जाने वाले इसके संक्षिप्त नाम या संक्षिप्तीकरण को कोष्ठक में दर्शाया जाता है। विदेशी मुद्रा में व्यक्त किए गए सभी लागत संकेतक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट में एक साथ संकेत के साथ, वर्तमान प्रक्रिया के अनुसार, संबंधित विदेशी मुद्रा के संबंध में बैंक ऑफ रूस द्वारा उद्धृत दर पर उनके रूबल के बराबर संकेत के अधीन हैं। कर अपराध की तिथि पर रूबल।

2. कागज पर अधिनियम केवल अनुमोदित प्रपत्र के अनुसार तैयार किया जाता है, हाथ से या सॉफ्टवेयर का उपयोग करके भरा जाता है और प्रिंटर पर मुद्रित किया जाता है।

अधिनियम की शीट, यदि कागज पर तैयार की गई है, और उसके परिशिष्टों को क्रमांकित किया जाना चाहिए, परिशिष्टों के साथ दस्तावेज़ को कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित और प्रमाणित किया जाना चाहिए। इसे अलग-अलग लिंक के रूप में अधिनियम के अनुलग्नक तैयार करने की अनुमति है। अधिनियम और परिशिष्टों की शीटों को बांधने की अनुमति नहीं है, जिससे पेपर मीडिया को नुकसान हो सकता है।

निरीक्षक (निरीक्षण समूह (टीम) के प्रमुख) और निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति (उसके प्रतिनिधि) के हस्ताक्षरों द्वारा निर्दिष्ट और प्रमाणित सुधारों के अपवाद के साथ, अधिनियम में निशान, मिटाना और अन्य सुधारों की अनुमति नहीं है। त्रुटियों को सुधार या अन्य समान माध्यमों से ठीक नहीं किया जा सकता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों को इंगित करने वाले तथ्यों की खोज पर अधिनियम का रूप (कर अपराधों के अपवाद के साथ, जिनके पता लगाने के मामलों को अनुच्छेद 101 द्वारा स्थापित तरीके से माना जाता है) परिशिष्ट द्वारा अनुमोदित है। इस आदेश को क्रमांक 38.

कर अपराध करने वाले व्यक्ति का पूरा और संक्षिप्त नाम या अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक (यदि कोई हो);

करदाता पहचान संख्या (इसके बाद - टिन)। यदि किसी संगठन द्वारा अपने अलग डिवीजन के स्थान पर करों और शुल्क पर कानून का उल्लंघन पाया जाता है, तो संगठन के टीआईएन के अलावा, अलग डिवीजन के स्थान पर संगठन के चेकपॉइंट को इंगित किया जाता है।

करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के खोजे गए तथ्यों के बारे में जानकारी - करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के दस्तावेजी तथ्य।

अधिनियम के वर्णनात्मक भाग में करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के खोजे गए दस्तावेजी तथ्यों और इन तथ्यों से संबंधित परिस्थितियों की एक व्यवस्थित प्रस्तुति होनी चाहिए जो अधिनियम के विचार के परिणामों के आधार पर निर्णय लेने के लिए प्रासंगिक हैं, जिसमें पहचानी गई परिस्थितियां भी शामिल हैं। जो कर अपराध करने की ज़िम्मेदारी को कम या बढ़ा देता है।

ए) वस्तुनिष्ठता और वैधता। अधिनियम में परिलक्षित तथ्य सावधानीपूर्वक किए गए कर नियंत्रण उपायों का परिणाम होना चाहिए, तथ्यात्मक अशुद्धियों को बाहर करना चाहिए, और प्रतिबद्ध कृत्यों (कार्यों या निष्क्रियताओं) के करों और शुल्क पर कानून के गैर-अनुपालन के बारे में निष्कर्ष की पूर्णता सुनिश्चित करनी चाहिए।

अधिनियम में दर्शाए गए करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के प्रत्येक तथ्य के लिए, निम्नलिखित को स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए:

करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का सार और परिस्थितियाँ;

कर अपराध का प्रकार, विधि और इसके कमीशन की अन्य परिस्थितियाँ;

बी) करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के तथ्यों से संबंधित सभी महत्वपूर्ण परिस्थितियों के अधिनियम में प्रतिबिंब की पूर्णता और जटिलता।

करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के प्रत्येक स्थापित तथ्य को पूरी तरह और व्यापक रूप से वर्णित किया जाना चाहिए। अधिनियम में किए गए कर अपराध की परिस्थितियों का विवरण उन सभी दस्तावेजों के अध्ययन के परिणामों पर आधारित होना चाहिए जो बताए गए तथ्य से संबंधित हो सकते हैं, साथ ही कर नियंत्रण उपायों के परिणामों पर भी आधारित होना चाहिए।

अधिनियम को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि करों और शुल्क पर कानून के पहचाने गए उल्लंघनों से संबंधित सभी महत्वपूर्ण परिस्थितियाँ प्रतिबिंबित हों;

ग) प्रस्तुति की स्पष्टता, संक्षिप्तता और पहुंच। अधिनियम में निहित शब्दों में दोहरी व्याख्या की संभावना को बाहर रखा जाना चाहिए; प्रस्तुति संक्षिप्त, संक्षिप्त, स्पष्ट, सुसंगत और, यदि संभव हो तो, विशेष ज्ञान के बिना व्यक्तियों के लिए सुलभ होनी चाहिए;

घ) व्यवस्थित प्रस्तुति। करों और शुल्कों पर कानून के पाए गए उल्लंघनों को करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघनों की प्रकृति और प्रकार के अनुसार अधिनियम में अनुभागों, पैराग्राफों और उप-अनुच्छेदों में समूहीकृत किया जाना चाहिए।

करों और शुल्क पर कानून के सजातीय सामूहिक उल्लंघन के पहचाने गए तथ्यों को अधिनियम (परिशिष्ट) से जुड़े बयानों, तालिकाओं और अन्य सामग्रियों में समूहीकृत किया जा सकता है। इस मामले में, अधिनियम का पाठ संहिता के विशिष्ट मानदंडों के संदर्भ में, करों और शुल्क पर कानून के इन उल्लंघनों के सार का एक बयान प्रदान करता है, और अधिनियम के प्रासंगिक परिशिष्टों का संदर्भ दिया जाता है। इसके अलावा, इन अनुप्रयोगों में करों और शुल्क पर कानून के समान उल्लंघनों की पूरी सूची होनी चाहिए। इनमें से प्रत्येक आवेदन पर कर प्राधिकरण के उस अधिकारी के हस्ताक्षर होने चाहिए जिसने अधिनियम बनाया है, साथ ही उस व्यक्ति द्वारा जिसने कर अपराध किया है (उसका प्रतिनिधि)।

3.3. अधिनियम का अंतिम भाग उस अधिकारी के निष्कर्षों और प्रस्तावों को इंगित करता है जिन्होंने करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के तथ्यों की खोज की, पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने और कर प्रतिबंध लागू करने के लिए:

संहिता के पैराग्राफ और लेख, कर अपराध के तत्वों और संहिता द्वारा प्रदान किए गए जुर्माने (संदर्भ के लिए) का संकेत देते हुए कर दायित्व लाने पर निष्कर्ष;

परिशिष्ट 1

अनुमत
रूस की संघीय कर सेवा के आदेश से
दिनांक 13/12/2006 एन SAE-3-06/860@

रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों को इंगित करने वाले तथ्यों की खोज पर अधिनियम एन ___ (अनुच्छेद 120, 122, 123 में प्रदान किए गए कर अपराधों को छोड़कर) ___________________________ _________________ (संकलन का स्थान) (तारीख) मेरे द्वारा, _____________________________________________________________ (कर प्राधिकरण के एक अधिकारी का अंतिम नाम, पहला नाम, संरक्षक, पद, वर्ग रैंक __________________________________________________________________________) (कर प्राधिकरण का नाम), रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101.4 के अनुच्छेद 1 के आधार पर, यह अधिनियम ______________ __________________________________________________________________________ (संगठन का नाम, टिन/केपीपी __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (किसी व्यक्ति का F. I.O., TIN - यदि उपलब्ध हो), _________ के कमीशन को इंगित करने वाले तथ्यों की खोज के संबंध में तैयार किया गया था। संगठन के स्थान का पता _____________________________________________________________________ (स्थान किसी व्यक्ति के निवास का)) रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए कर अपराध (अनुच्छेद 120, 122, 123 में प्रदान किए गए कर अपराधों को छोड़कर)। 1. मैंने निम्नलिखित तथ्यों की खोज की है: ________ ________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के प्रलेखित तथ्य) __________________________________________________ के कमीशन के संबंध में (संगठन का नाम (पूर्ण) व्यक्ति का नाम)) का उल्लंघन इस अधिनियम के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट करों और शुल्क पर कानून, यह प्रस्तावित है: 2.1. _____________________________________________________ (संगठन का नाम) से अहस्तांतरित कर (शुल्क, जुर्माना, जुर्माना) 1 _________ हजार रूबल की राशि में, 2.2 एकत्र करें। _______________________________________________________ (संगठन का नाम (व्यक्ति का पूरा नाम)) को इसके लिए प्रदान की गई देनदारी में लाएं: क) ___________________________________________________________________ के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद _______ के अनुच्छेद ______; (कर अपराध की संरचना इंगित की गई है) बी) __________________________________________________________________ 2. 3. ________________________________________________________________ (संगठन का नाम (व्यक्ति का पूरा नाम)) ____________________________________________________________________ (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन को खत्म करने के लिए प्रस्ताव प्रदान किए गए हैं) संलग्नक: ______ शीट पर। प्रमुख के हस्ताक्षर कर प्राधिकरण के संगठन (व्यक्तिगत) के एक अधिकारी के हस्ताक्षर: (प्रतिनिधि) ______________________________ ____________________________________ (कर प्राधिकरण का पद, नाम (संगठन का नाम)) ____________ ______________ ________________ __________________ (हस्ताक्षर) (पूरा नाम) ( हस्ताक्षर) (पूरा नाम) आई.ओ.) "मुझे ___ शीट पर संलग्नक के साथ अधिनियम की एक प्रति प्राप्त हुई" संगठन के प्रमुख के हस्ताक्षर (व्यक्तिगत) (प्रतिनिधि) __________________________________ (संगठन का नाम) ______________ ______________ (हस्ताक्षर) (पूरा नाम) )

1 यह दर्शाया गया है कि यदि कर प्राधिकरण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 60 द्वारा स्थापित अपने दायित्वों को पूरा करने में बैंक द्वारा विफलता की पहचान करता है।

कर अधिकारी न केवल डेस्क या फील्ड ऑडिट के दौरान, बल्कि अन्य नियंत्रण उपायों के हिस्से के रूप में भी कर कानून के उल्लंघन का संकेत देने वाले तथ्यों की पहचान कर सकते हैं। हाल ही में, वित्त मंत्रालय ने एक अवधि की स्थापना की जिसके भीतर लेखा परीक्षकों को ऐसे मामले में एक रिपोर्ट तैयार करनी होगी।

टैक्स कोड कर नियंत्रण परिणामों को संसाधित करने के लिए दो प्रक्रियाओं का प्रावधान करता है जो कर उल्लंघनों का संकेत देते हैं। उनमें से पहला प्रत्यक्ष डेस्क और फील्ड निरीक्षण (टैक्स कोड के अनुच्छेद 100) के परिणामों के दस्तावेज़ीकरण को नियंत्रित करता है, दूसरा अन्य नियंत्रण गतिविधियों के दौरान उल्लंघन का पता लगाने के मामलों के लिए प्रदान किया जाता है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 101.4)। वे कर कानून के उल्लंघन के मामलों पर विचार करने के लिए दो प्रक्रियाओं के अनुरूप भी हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 101, 101.4)।

निरीक्षण के परिणामों के आधार पर

मुख्य कर कानून (टैक्स कोड के अनुच्छेद 100.1 के खंड 2) में प्रत्यक्ष संकेत के आधार पर, कर अपराध जिनके लिए कार्यवाही केवल टैक्स कोड के अनुच्छेद 101 के अनुसार हो सकती है, उनमें शामिल हैं:

– और कराधान की वस्तुएं;

- कर का भुगतान न करना या अधूरा भुगतान;

- कर एजेंट द्वारा करों को रोकने या स्थानांतरित करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता (कर संहिता के अनुच्छेद 120, 122, 123)।

इसके अलावा, इस सूची को टैक्स रिटर्न जमा करने में विफलता (टैक्स कोड के अनुच्छेद 119) जैसे अपराध के साथ आसानी से पूरक किया जा सकता है। तथ्य यह है कि, वास्तव में, इस तरह के अपराध का पता केवल निरीक्षण के दौरान ही लगाया जा सकता है: डेस्क चेक - समय सीमा के उल्लंघन में रिपोर्ट जमा करते समय; और बाहर निकलें, यदि ऐसी बाध्यता की उपस्थिति में घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है। इसके अलावा, टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माने की गणना एक अप्रतिबंधित घोषणा के आधार पर देय कर (अधिभार) की राशि के आधार पर की जाती है। दूसरे शब्दों में, इस मामले में कर मंजूरी की विशिष्ट राशि केवल ऑडिट के दौरान ही निर्धारित की जा सकती है।

"परीक्षण" ढांचे के बाहर

कर कानून का उल्लंघन, जिसका पता लगाना टैक्स ऑडिट से संबंधित नहीं है, सबसे पहले, निश्चित रूप से, टैक्स कोड द्वारा बैंकों को सौंपे गए दायित्वों का पालन करने में विफलता शामिल है। इस मामले में, निश्चित रूप से, हम केवल संहिता के अध्याय 18 में निर्धारित विशेष अपराधों के बारे में बात कर रहे हैं। इसके अलावा, कर अधिकारियों के अनुरोध पर, तथाकथित "काउंटर" ऑडिट (कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 2) के ढांचे के भीतर करदाता के बारे में जानकारी प्रदान करने में विफलता इस श्रेणी में आती है। कर नियंत्रण में शामिल किसी गवाह, विशेषज्ञ या अनुवादक द्वारा अपने कर कर्तव्यों की चोरी पर भी लेखा परीक्षकों द्वारा केवल टैक्स कोड के अनुच्छेद 101.4 (टैक्स कोड के अनुच्छेद 128, 129) द्वारा निर्धारित तरीके से विचार किया जा सकता है।

जंक्शन पर

इस बीच, काफी बड़ी संख्या में कर अपराधों पर विचार कर अधिकारियों द्वारा एक या दूसरे तरीके से किया जा सकता है, यह सीधे उन परिस्थितियों पर निर्भर करता है जिनके तहत "अपराध" की खोज की गई थी। इस श्रेणी में शामिल हो सकते हैं:

- पंजीकरण की समय सीमा का उल्लंघन या इसकी चोरी (कर संहिता के अनुच्छेद 116, 117);

- बैंक खाता खोलने और बंद करने की जानकारी देर से जमा करना (कर संहिता का अनुच्छेद 118);

- जब्त की गई संपत्ति के कब्जे, उपयोग और (या) निपटान की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता (टैक्स कोड का अनुच्छेद 125);

- करदाता (कर एजेंट) द्वारा निर्धारित अवधि के भीतर निरीक्षणालय को कर और शुल्क पर कोड और कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज़ और (या) अन्य जानकारी जमा करने में विफलता (टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के खंड 1) ;

- जुआ व्यवसाय की वस्तुओं को पंजीकृत करने की प्रक्रिया का उल्लंघन (कर संहिता का अनुच्छेद 129.2)।

हम तैयारी करते हैं और समीक्षा करते हैं

कुल मिलाकर, कर अपराधों के मामलों पर विचार करने की दोनों प्रक्रियाएँ काफी समान हैं। हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 101.4 द्वारा स्थापित नियम अधिक सरल हैं और इतने विस्तार से विनियमित नहीं हैं।

यदि, टैक्स ऑडिट के ढांचे के बाहर, ऐसी परिस्थितियों की पहचान की जाती है जो संहिता द्वारा प्रदान किए गए कर अपराधों का संकेत देती हैं, तो निरीक्षक को एक अधिनियम तैयार करना होगा जिस पर स्वयं और "आक्रामक" व्यक्ति दोनों द्वारा हस्ताक्षरित हो। यदि बाद वाला मना कर देता है, तो इसके बारे में एक संबंधित प्रविष्टि की जाती है।

अधिनियम में करों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन के दस्तावेजी तथ्यों के साथ-साथ "कमियों" को दूर करने और उचित प्रतिबंध लागू करने के लिए अधिकारी के निष्कर्षों और प्रस्तावों को दर्शाया जाना चाहिए। अधिनियम के प्रपत्र और इसके निष्पादन की आवश्यकताओं को संघीय कर सेवा दिनांक 13 दिसंबर, 2006 संख्या SAE-3-06/860@ के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आवश्यकताओं के पैराग्राफ 5 के अनुसार, दस्तावेज़ दो प्रतियों में तैयार किया जाता है, जिनमें से एक निरीक्षण के समय भंडारण में रहता है, और दूसरा कंपनी या PBOYUL के प्रतिनिधि को सौंप दिया जाता है। यदि कर अधिकारियों के पास यह विश्वास करने का कारण है कि किए गए कर उल्लंघन में अपराध के संकेत हैं, तो रिपोर्ट तीन प्रतियों में तैयार की जाती है। उनमें से तीसरा आपराधिक मामला शुरू करने के मुद्दे को हल करने के लिए आंतरिक मामलों के निकायों को भेजी गई सामग्रियों से जुड़ा हुआ है।

यह अधिनियम रसीद के विरुद्ध कंपनी या उद्यमी को सौंप दिया जाता है या इसकी प्राप्ति की तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101.4 के खंड 4) को इंगित करते हुए किसी अन्य तरीके से हस्तांतरित किया जाता है। यदि "अपराधी" निर्दिष्ट दस्तावेज़ प्राप्त करने से बचता है, तो उचित नोट वाला दस्तावेज़ उसे पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है। फिर दस्तावेज़ की डिलीवरी की तारीख को भेजने की तारीख से छठे दिन के रूप में मान्यता दी जाती है।

अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से दस दिनों के भीतर वह इस पर अपनी आपत्तियां प्रस्तुत कर सकता है। हालाँकि, इनकी अनुपस्थिति उन्हें अधिनियम और अन्य कर नियंत्रण सामग्रियों पर विचार करते समय स्पष्टीकरण देने के अधिकार से वंचित नहीं करती है, जिसके लिए आपत्तियां दाखिल करने की समय सीमा की समाप्ति की तारीख से दस दिन आवंटित किए जाते हैं (अनुच्छेद 101.4 के खंड 7) टैक्स कोड)।

अधिनियम और उससे जुड़े दस्तावेजों पर विचार के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण का प्रमुख या उसका डिप्टी कंपनी को जवाबदेह ठहराने या उसे अस्वीकार करने का निर्णय लेता है। उनमें से पहले के आधार पर, करदाता को दंड और जुर्माने के भुगतान की मांग भेजी जाती है।

"तत्काल" स्थान

यह उल्लेखनीय है कि टैक्स कोड उस अवधि की स्थापना नहीं करता है जिसके दौरान कर अधिकारियों को कर उल्लंघन का संकेत देने वाले तथ्यों की खोज पर एक अधिनियम तैयार करना होगा। यह परिस्थिति निश्चित रूप से करदाताओं के लिए नुकसानदेह है, क्योंकि लेखा परीक्षकों द्वारा इस समय सीमा का उल्लंघन नियंत्रकों द्वारा बाद में लिए गए निर्णय को चुनौती देने का एक आधार बन सकता है। लेकिन, जैसा कि वे कहते हैं, आप अघोषित मांगों का उल्लंघन नहीं कर सकते।

उदाहरण के लिए, कर अधिकारी इस तथ्य का लाभ उठाना चाहते थे कि टैक्स कोड का अनुच्छेद 101.4 उस मामले में कर उल्लंघन का पता लगाने और दाखिल करने की अवधि को सीमित नहीं करता है जिसमें वोल्गा-व्याटका जिले के एफएएस ने मध्यस्थ (संकल्प) के रूप में कार्य किया था 22 जुलाई, 2008 को केस संख्या A43-493/ 2008-40-10 में)। सच है, इस मामले में वे इस कारण से विफल रहे क्योंकि यह रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए करदाता को जवाबदेह ठहराने का सवाल था। इस संबंध में, मध्यस्थों ने माना कि इस अपराध पर कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुसार विचार किया जाना चाहिए था, और इसलिए वह अवधि जब निरीक्षणालय कंपनी पर जुर्माना लगा सकता था, पहले ही समाप्त हो चुकी थी।

इस बीच, वित्त मंत्रालय ने हाल ही में टैक्स कोड के अनुच्छेद 101.4 में "तत्काल" अंतर को भरने का बीड़ा उठाया है। 22 जनवरी 2009 संख्या 03-02-08-7 के एक पत्र में, विभाग के विशेषज्ञ इस निष्कर्ष पर पहुंचे: यदि संहिता के अनुच्छेद 101.4 के अनुच्छेद 1 द्वारा प्रश्न में अधिनियम तैयार करने की समय सीमा घटना द्वारा निर्धारित की जाती है यदि कर उल्लंघनों का संकेत देने वाले तथ्यों की खोज की जाती है, तो लेखा परीक्षकों को उनकी पहचान के क्षण से एक कार्यदिवस के भीतर इसे तैयार करना होगा। हम केवल यह आशा कर सकते हैं कि कर अधिकारी अभी भी फाइनेंसरों के इन स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखेंगे।

कर की संरचना

अपराधों

टैक्स प्राधिकरण

3.2. असूचीबद्ध कर, शुल्क, जुर्माना और जुर्माना एकत्र करें, साथ ही ____________________ तक जुर्माना भी अर्जित करें। (की तारीख)

	कर का नाम (शुल्क)	करों, शुल्कों, दंडों, जुर्माने, रूबल की असूचीबद्ध राशियाँ।	करदाता या कर प्राधिकरण से आदेश निष्पादित करने की समय सीमा	जुर्माना, रूबल					टैक्स प्राधिकरण

3.3. अन्य प्रस्ताव__________________________________________________। (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन को खत्म करने का प्रस्ताव)

3.4. वह अवधि जिसके दौरान जिस व्यक्ति के संबंध में यह निर्णय लिया गया था, उसे अपील करने का अधिकार है, निर्णय को उच्च कर प्राधिकरण में अपील करने की प्रक्रिया, साथ ही निकाय का नाम, उसका स्थान और अन्य आवश्यक जानकारी।

संहिता के अनुच्छेद 101.4 के पैराग्राफ 5 के अनुसार, जिस व्यक्ति ने कर अपराध किया है, उसे इस अधिनियम में निर्धारित तथ्यों के साथ-साथ खोज करने वाले अधिकारी के निष्कर्षों और प्रस्तावों से असहमति होने का अधिकार है। कर अपराध के तथ्य पर, इस अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर, संबंधित कर प्राधिकरण को इस अधिनियम पर समग्र रूप से या इसके व्यक्तिगत प्रावधानों पर लिखित आपत्तियां प्रस्तुत करें। इस मामले में, निर्दिष्ट व्यक्ति को लिखित आपत्तियों को संलग्न करने या सहमत अवधि के भीतर, आपत्तियों की वैधता की पुष्टि करने वाले कर प्राधिकरण दस्तावेजों (उनकी प्रमाणित प्रतियां) को जमा करने का अधिकार है।

लिखित आपत्तियाँ ________________________ को प्रस्तुत की जा सकती हैं। (कर प्राधिकारी का नाम) 3.5. अनुप्रयोग:___________ शीट पर। (मात्रा) कर प्राधिकरण के उस अधिकारी के बारे में जानकारी जिसने करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का संकेत देने वाले तथ्यों की खोज की, और उसके हस्ताक्षर: पद का नाम पूरा नाम। कर प्राधिकारी के हस्ताक्षर (दिनांक, हस्ताक्षर, दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति का पूरा नाम; प्रतिनिधि के लिए, प्रतिनिधित्व का आधार इंगित किया गया है (दस्तावेज़ की पुष्टि करने वाले प्राधिकारी का नाम और अन्य विवरण) वह व्यक्ति जिसने कर अपराध किया है (उसका प्रतिनिधि) इस पर हस्ताक्षर करने से बचता है अधिनियम ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________