विषय का परिवर्तन. जो चीज़ हमें वह बनाती है जो हम हैं, वह हमारे सामने नहीं रखी जा सकती, और वही एकमात्र चीज़ है जिसे हमारे सामने नहीं रखा जा सकता। एलेक्स जे

वरिष्ठ प्रबंधन के सामने खुद को कैसे पेश करें क्या आपको सत्ता में बैठे लोगों या करियर की दौड़ में आपसे आगे निकल चुके लोगों से अपने बारे में बात करना मुश्किल लगता है? अपने डर के बावजूद, उन लाभों के बारे में न भूलें जो किसी वरिष्ठ व्यक्ति को आपके प्रस्ताव के बारे में पता चलने पर मिल सकते हैं। उदाहरण के लिए, क्या आप तैयार हैं?

यह लेख कई साल पहले एक विशेष पत्रिका के लिए लिखा गया था, लेकिन प्रकाशन अप्रत्याशित रूप से बंद हो गया। आंतरिक ऑडिटिंग के पेशेवर अभ्यास के लिए अंतरराष्ट्रीय मानकों के नए शब्दों के अनुसार पाठ को समायोजित किया गया है। यह माना जाता है कि आज आंतरिक लेखापरीक्षा परिणाम प्रस्तुत करने के मुद्दों के संबंध में इसने अपनी प्रासंगिकता और व्यावहारिक महत्व नहीं खोया है।

ऑडिट परिणाम प्रस्तुत करना, या अधिक सरल शब्दों में कहें तो ऑडिट रिपोर्ट लिखना, अक्सर आंतरिक लेखा परीक्षकों के लिए एक वास्तविक परीक्षा बन जाता है। सामग्री की प्रस्तुति, रिपोर्ट प्रारूप और प्राप्तकर्ताओं की सूची की आवश्यकताएं प्रत्येक कंपनी के लिए अलग-अलग हैं। कंपनी खुद ही तय करती है कि उसकी आंतरिक ऑडिट सेवा की रिपोर्ट क्या होनी चाहिए। एक कंपनी के लिए, ऑडिट रिपोर्ट में, एक वाक्य में यह इंगित करना पर्याप्त है कि अमुक आंतरिक नियमों का उल्लंघन किया गया है, और दोषी को काम से बर्खास्त कर दिया जाएगा। दूसरे के लिए, एक अच्छी तरह से स्थापित तर्क की आवश्यकता है कि यह पहचानी गई नियंत्रण कमियों के परिणामस्वरूप है कि कंपनी लाभ, संपत्ति खो देती है, योजनाओं को पूरा नहीं करती है, आदि।

तो, प्रारंभिक डेटा: दो बड़ी तेल कंपनियां - एक सार्वजनिक अमेरिकी (चलिए इसे वर्ल्डवाइडऑयल कहते हैं, संक्षिप्त रूप में डब्ल्यूडब्ल्यूओ) और एक रूसी (चलिए इसे पेट्रोलयूनियन, या पीयू कहते हैं)। दोनों दुनिया भर में काम करते हैं, दोनों पूंजीकरण वृद्धि और गतिविधियों के विस्तार के लिए प्रयास करते हैं। अमेरिकी कंपनी की प्रतिभूतियाँ न्यूयॉर्क स्टॉक एक्सचेंज (NYSE) में सूचीबद्ध हैं, जबकि रूसी कंपनी के शेयर लंदन स्टॉक एक्सचेंज (LSE) में सूचीबद्ध हैं। दोनों कंपनियों के पास लगभग समान संख्या में आंतरिक लेखापरीक्षा सेवाएँ हैं। पीयू आंतरिक ऑडिट सेवा का गठन 2002 में किया गया था। डब्ल्यूडब्ल्यूओ आंतरिक ऑडिट सेवा बहुत पुरानी है, लेकिन उसी 2002 में, डब्ल्यूडब्ल्यूओ द्वारा किए गए प्रमुख विलय के परिणामस्वरूप, इसकी आंतरिक ऑडिट सेवा में महत्वपूर्ण परिवर्तन हुए और वास्तव में इसे नए सिरे से बनाया गया।

आंतरिक लेखापरीक्षा गतिविधियों पर रिपोर्टिंग

आंतरिक लेखापरीक्षा के लिए अंतर्राष्ट्रीय पेशेवर मानक। मानक 2060 वरिष्ठ कार्यकारी प्रबंधन और बोर्ड को रिपोर्टिंग

मुख्य लेखापरीक्षा कार्यकारी को समय-समय पर आंतरिक लेखापरीक्षा के उद्देश्यों, शक्तियों और जिम्मेदारियों और कार्य योजना को लागू करने में प्रगति पर वरिष्ठ प्रबंधन और बोर्ड को रिपोर्ट करना होगा। रिपोर्ट में महत्वपूर्ण जोखिमों और नियंत्रण मुद्दों के बारे में जानकारी भी होनी चाहिए, जिसमें धोखाधड़ी के जोखिम, कॉर्पोरेट प्रशासन के मुद्दे और वरिष्ठ प्रबंधन और बोर्ड द्वारा आवश्यक अन्य जानकारी शामिल है।

आदर्श रूप से, यह माना जाता है कि आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा की दोहरी जवाबदेही होनी चाहिए: कार्यात्मक - निदेशक मंडल के प्रति, अधिक सटीक रूप से, इसकी लेखापरीक्षा समिति, और प्रशासनिक - संगठन के प्रमुख या किसी अन्य प्रबंधक (वित्तीय निदेशक, नियंत्रक) के प्रति... ) आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा की दैनिक गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए उचित स्तर के प्राधिकार के साथ। यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि बोर्ड की लेखापरीक्षा समिति के प्रति जवाबदेही आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य की स्वतंत्रता सुनिश्चित करती है।

विचाराधीन कंपनियों में चीजें इस प्रकार हैं।

प्रशासनिक जवाबदेही:

डब्ल्यूडब्ल्यूओ:महालेखा परीक्षक (जैसा कि आंतरिक लेखापरीक्षा के प्रमुख को कहा जाता है) वित्त के वरिष्ठ उपाध्यक्ष (सीएफओ) को रिपोर्ट करता है। अर्थात्, आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा की दैनिक गतिविधियों से संबंधित सभी मुद्दों का समाधान सीएफओ के माध्यम से किया जाता है।

पु:उपाध्यक्ष (आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा का प्रमुख) सीधे कंपनी के अध्यक्ष के अधीन और जवाबदेह होता है।

कार्यात्मक जवाबदेही:

जवाबदेही की इस पंक्ति के माध्यम से, दोनों कंपनियों के आंतरिक ऑडिट कार्य समय-समय पर अपनी संबंधित ऑडिट समितियों को रिपोर्ट करते हैं। इसके अलावा, पीयू आंतरिक ऑडिट सेवा के प्रमुख कंपनी के बोर्ड को काम के परिणामों पर त्रैमासिक रिपोर्ट देते हैं।

दोनों कंपनियां 2060 मानक की आवश्यकताओं का पालन करने की कोशिश कर रही हैं। पीयू में, ऑडिट समिति को रिपोर्ट की आवृत्ति स्थापित नहीं की गई है, यह मनमाना है, और पूरी तरह से समिति की कार्य योजना पर निर्भर करती है, जो विचार की संख्या और समय को इंगित करती है। आंतरिक लेखापरीक्षा से संबंधित मुद्दे. एक विशेष मानक रिपोर्ट फॉर्म विकसित नहीं किया गया है। रिपोर्ट में पहचानी गई कमियों की प्रकृति के बारे में सामान्य जानकारी शामिल है, जिसमें महत्वपूर्ण जोखिम और नियंत्रण मुद्दे, साथ ही किए गए ऑडिट की संख्या के बारे में जानकारी शामिल है।

डब्ल्यूडब्ल्यूओ जनरल ऑडिटर पूरे वर्ष नियमित रूप से ऑडिट कमेटी को रिपोर्ट करता है: वर्ष के दौरान 5-6 बार वार्षिक योजना की प्रगति पर रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है (आरेख - स्थिति रिपोर्ट के रूप में) और एक बार - कार्य पर एक रिपोर्ट वर्ष के लिए आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा की (रिपोर्ट के रूप में)।

वर्ष के लिए आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा के कार्य पर रिपोर्ट में जानकारी शामिल है:

• आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा के कर्मियों के साथ काम करने के क्षेत्र में रणनीति और लक्ष्यों पर;
• कार्मिक योग्यता;
• आंतरिक लेखापरीक्षा गुणवत्ता मूल्यांकन के परिणाम;
• आंतरिक लेखापरीक्षा बजट;
• आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा द्वारा प्रमुख प्रदर्शन संकेतकों और मेट्रिक्स का कार्यान्वयन;
• वार्षिक लेखापरीक्षा योजना प्रक्रिया;
• चालू वर्ष की लेखापरीक्षा योजना का कार्यान्वयन;
• आंतरिक लेखापरीक्षा रणनीति को अद्यतन करना;
• अगले वर्ष के लिए योजना का औचित्य.

वार्षिक लेखापरीक्षा योजना की प्रगति पर रिपोर्ट आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा द्वारा स्थापित प्रपत्र में प्रस्तुत की जाती है और लेखापरीक्षा समिति के साथ सहमति व्यक्त की जाती है। उनमें जानकारी है:

• किए गए ऑडिट के बारे में;
• आंतरिक नियंत्रण के आकलन पर;
• कमियों को दूर करने के लिए प्रबंधन योजनाओं के बारे में, साथ ही इन योजनाओं को लागू करने में प्रगति के बारे में।

योजनाबद्ध रूप से यह इस तरह दिखता है:

स्थिति तीन स्थितियाँ प्रदान करती है: पूर्ण, प्रगति पर, और नियत तारीख समाप्त हो गई है। रिपोर्ट में, ये स्थितियाँ क्रमशः "ट्रैफ़िक लाइट" रंगों में परिलक्षित होती हैं: हरा, पीला और लाल बिंदु।

वार्षिक ऑडिट योजना पर प्रगति रिपोर्ट की जानकारी विशिष्ट ऑडिट कार्यों के परिणामों पर रिपोर्ट से एकत्र की जाती है। दिखाई गई जानकारी वस्तुनिष्ठ है, लेकिन साथ ही "खुराकदार" भी है। इसका मतलब क्या है? इसका मतलब यह है कि बोर्ड के सदस्यों सहित इस प्रक्रिया में शामिल सभी लोगों को शर्मिंदा नहीं होना चाहिए; कमियों के बारे में जानकारी को "सार्वभौमिक आपदा" के आकार तक नहीं बढ़ाया जाता है (उदाहरण के लिए, आधुनिक रूसी टेलीविजन ऐसा करना पसंद करता है), नकारात्मकता को तीव्र नहीं किया जाता है। सब कुछ व्यवसायिक है: हमने कुछ खोजा है, हम इसे सुधारने के लिए कुछ करने की योजना बना रहे हैं, कुछ पहले ही किया जा चुका है या कुछ नहीं किया गया है।

आप उस मामले को याद कर सकते हैं जब एक दिन, पेट्रोलयूनियन की आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा के प्रमुख, उनके अधीनस्थों ने लेखापरीक्षा समिति को एक रिपोर्ट तैयार की, जिस रूप में एक रिपोर्ट आमतौर पर बोर्ड बैठक में बनाई जाती है: आक्रोश के बारे में कटु वाक्यांश घटित होना, अतिरंजित अनुपात के परिणामों की भविष्यवाणी करना - एक शब्द में, एक वास्तविक सर्वनाश की तस्वीर।

इसे समझाने की जरूरत नहीं है.

बोर्ड के सदस्यों (कंपनी के कार्यकारी निकाय) को इस रूप में जानकारी देना एक बात है, जो आंतरिक लेखापरीक्षा से संकेतों का पर्याप्त रूप से जवाब देने के लिए बाध्य हैं, और इसलिए, "कहानी जितनी खराब होगी, लेखापरीक्षा विवेक उतना ही शांत होगा ," और लेखापरीक्षा समिति के सदस्यों के लिए एक और बात, जिन्हें पर्यवेक्षी कार्य करने के लिए कहा जाता है, लेकिन प्रशासनिक कार्य करने के लिए नहीं।

निरीक्षण परिणामों पर रिपोर्टिंग: प्रपत्र, सामग्री, समय सीमा, प्राप्तकर्ता

मानकों का समूह 2400-2440 "परिणामों का संचार।"

आंतरिक लेखा परीक्षकों को पूर्ण कार्यों के परिणामों की रिपोर्ट देनी होगी।

परिणाम संचार में संलग्नता के उद्देश्यों, दायरे और सामग्री की परिभाषाओं के साथ-साथ संबंधित निष्कर्ष, सिफारिशें और कार्य योजनाएं शामिल होनी चाहिए।

संचार सटीक, स्पष्ट, वस्तुनिष्ठ, स्पष्ट, रचनात्मक, संक्षिप्त और समय पर होना चाहिए।

आंतरिक लेखापरीक्षा के प्रमुख को संलग्नता के परिणामों को उपयुक्त पक्षों को बताना चाहिए।

आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन के विकास में कुछ चरणों में WWO का मानक ऑडिट रिपोर्ट प्रारूप बदल गया है। अब इसे कॉर्पोरेट आंतरिक ऑडिट नियमों द्वारा परिभाषित किया गया है और ऑडिट रिपोर्ट इस तरह दिखती है:

चावल। 1. WorldWideOil की तेल और गैस उत्पादन सहायक कंपनी की ऑडिट रिपोर्ट

वास्तव में, यह रिपोर्ट उद्यम या संरचनात्मक इकाई के उन क्षेत्रों की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की स्थिति पर डब्ल्यूडब्ल्यूओ के आंतरिक ऑडिट का निष्कर्ष है जिनका ऑडिट किया गया था। निष्कर्ष संक्षेप में प्रस्तुत किये गये हैं।

ऑडिट रिपोर्ट आमतौर पर एक पेज की होती है। ऑडिट रिपोर्ट में तीन परिशिष्ट शामिल होने चाहिए:

एक।फोकस के प्रत्येक क्षेत्र में नियंत्रण का आकलन करना (चित्र 2 देखें);
में।ऑडिट के परिणामस्वरूप पहचानी गई नियंत्रण कमियों की सूची;
साथ।नियंत्रण कमियों का विवरण और उन्हें दूर करने के लिए प्रबंधन कार्य योजना (चित्र 3 देखें)।

चावल। 2. WWO की तेल और गैस उत्पादन सहायक कंपनी की ऑडिट रिपोर्ट का परिशिष्ट A

चित्र के लिए स्पष्टीकरण. 2 (परिशिष्ट ए)। डब्ल्यूडब्ल्यूओ आंतरिक ऑडिट चार नियंत्रण मूल्यांकन का उपयोग करता है: सकारात्मक - प्रभावी, विश्वसनीय; नकारात्मक - सुधार की आवश्यकता है, कमज़ोर। प्रत्येक मूल्यांकन के लिए, प्रासंगिक मानदंड परिभाषित किए गए हैं। उदाहरण के लिए, "विश्वसनीय" रेटिंग नियंत्रण के स्तर से मेल खाती है जो भौतिक नुकसान, विकृतियों और त्रुटियों और कंपनी की नीतियों के गैर-अनुपालन से सुरक्षा प्रदान कर सकती है। इस मामले में, नियंत्रण को उच्चतम सकारात्मक रेटिंग दी जा सकती है, भले ही ऑडिट परीक्षण से इसमें कुछ कमियां उजागर हों, लेकिन केवल इस शर्त पर कि इन खामियों से रिपोर्टिंग में विकृति न आए और उपयोग की जाने वाली सूचना प्रणालियों की सुरक्षा का उल्लंघन न हो।

नियंत्रण का मूल्यांकन "कमजोर" के रूप में किया जाता है यदि इसकी कमियाँ महत्वपूर्ण हैं: महत्वपूर्ण नियंत्रण प्रक्रियाओं को अनदेखा किया जाता है, निष्पादित नहीं किया जाता है, या ऑडिट वस्तुओं को प्रबंधन द्वारा बिल्कुल भी परिभाषित नहीं किया जाता है, जिससे वित्तीय घाटे, गोपनीय जानकारी के रिसाव और विफलता के उच्च जोखिम होते हैं। कंपनी की नीतियों का अनुपालन करें।

परिशिष्ट बी वास्तव में परिशिष्ट सी की सामग्री है, अर्थात। यह क्रमानुसार सभी पहचानी गई नियंत्रण कमियों को सूचीबद्ध करता है।

चावल। 3.डब्ल्यूडब्ल्यूओ की तेल और गैस उत्पादक सहायक कंपनी की ऑडिट रिपोर्ट का परिशिष्ट सी।

परिशिष्ट सीनियंत्रण कमियों का वर्णन करते समय, आंतरिक लेखा परीक्षकों को डब्ल्यूडब्ल्यूओ आंतरिक लेखा परीक्षा नियमों द्वारा निर्देशित किया जाता है, जिसके अनुसार "कमजोरियों" का विवरण संक्षिप्त और सटीक होना चाहिए (आमतौर पर प्रत्येक उदाहरण के लिए 2-3 वाक्य)। अप्रासंगिक टिप्पणियाँ रिपोर्ट में शामिल नहीं हैं. यह इंगित करना आवश्यक है कि कौन सी नियंत्रण प्रक्रियाएं अपनाई जानी चाहिए, पहचानी गई कमियों से क्या जोखिम होता है, डब्ल्यूडब्ल्यूओ के कौन से विशिष्ट आंतरिक नियंत्रण मानक और कंपनी के अन्य स्थानीय नियमों के प्रावधान पूरे नहीं होते हैं। ड्राफ्ट ऑडिट रिपोर्ट ऑडिट (कार्यकारी) समूह के प्रमुख (लीड ऑडिटर, ऑडिटर प्रभारी) द्वारा तैयार की जाती है। समय सीमा: फ़ील्ड ऑडिट के अंतिम दिन तक, ऑडिटी के साथ अंतिम सम्मेलन तक। मसौदा रिपोर्ट को अंतिम अनुमोदन और प्रबंधन कार्य योजना के परिशिष्ट सी में शामिल करने के लिए ऑडिटी के प्रबंधन को भेजा जाता है, जिसमें प्रबंधक स्थिति को ठीक करने के लिए कार्यों की रूपरेखा तैयार करते हैं। ऑडिट रिपोर्ट के इस भाग को भी स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए। यह निष्पादन के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों और कमियों को दूर करने की समय सीमा को इंगित करता है। योजना के कार्यान्वयन की निगरानी आंतरिक ऑडिट सेवा द्वारा की जाती है, जिसमें बाद के ऑडिट भी शामिल हैं।

इस तथ्य के कारण कि कमियों को दूर करने के उपायों की जानकारी पर ऑडिट की गई वस्तु के प्रबंधन के साथ सहमति व्यक्त की गई है और ऑडिट रिपोर्ट में शामिल किया गया है, ऑडिट परिणामों (कॉर्पोरेट स्तर पर आदेश, निर्देश, आदेश, निर्देश) पर आधारित कोई प्रशासनिक दस्तावेज नहीं हैं। जारी किए गए।

डब्ल्यूडब्ल्यूओ में ऑडिट रिपोर्ट का अंतिम संस्करण तैयार करने की समय सीमा आंतरिक ऑडिट सेवा के काम का आकलन करने के लिए संकेतक (मेट्रिक्स) में से एक है। लक्ष्य 14 दिन का है, लेकिन वास्तव में, रिपोर्ट के अंतिम संस्करण समीक्षा पूरी होने के औसतन दस दिन बाद तैयार होते हैं!

ऑडिट रिपोर्ट एक विशेष कंप्यूटर प्रोग्राम (उदाहरण के लिए, टीममेट) का उपयोग करके तैयार की जा सकती है, जो आपको ऑडिटर की टिप्पणियों को ऑडिट रिपोर्ट के रूप में स्वचालित रूप से समूहित करने की अनुमति देता है। लेकिन व्यवहार में, टिप्पणियों के शब्द और उनकी संरचना काफी हद तक कंपनी के गतिविधि क्षेत्र में आंतरिक ऑडिट प्रबंधक द्वारा बैठकों के परिणामों और ऑडिट टीम के सभी सदस्यों की राय के आधार पर निर्धारित की जाती है। रिपोर्ट में शामिल नहीं की गई टिप्पणियाँ ऑडिट चर्चा ज्ञापन में शामिल की जाती हैं, जिस पर ऑडिट की गई वस्तु के प्रबंधकों के साथ अंतिम सम्मेलन में भी विचार किया जाता है। ऑडिट रिपोर्ट और ज्ञापन दोनों में उल्लेखित सभी कमियाँ बिना शर्त उन्मूलन के अधीन हैं।

WWO आंतरिक ऑडिट विनियम ऑडिट रिपोर्ट प्राप्तकर्ताओं की सूची को परिभाषित करते हैं। ये हैं:

• आंतरिक लेखापरीक्षा प्रबंधक (गतिविधि के क्षेत्र के अनुसार);
• महालेखा परीक्षक;
• वित्त के प्रथम उपाध्यक्ष (सीएफओ);
• नियंत्रक/मुख्य लेखाकार के उपाध्यक्ष;
• कार्यकारी उपाध्यक्ष, बिजनेस लाइन;
• बाह्य लेखा परीक्षक।

ऑडिट टीम के प्रमुख के निर्णय से, प्रासंगिक कार्यात्मक जिम्मेदारियों (वित्त, सूचना प्रौद्योगिकी, रसद, आदि) के साथ उपाध्यक्ष और कार्यकारी उपाध्यक्ष सहित सभी स्तरों के प्रबंधकों को भी मेलिंग सूची में शामिल किया जा सकता है।

केवल वे ऑडिट रिपोर्ट जिनके परिणामों के आधार पर नियंत्रण को "कमजोर" माना जाता है, WWO के पहले प्रमुख को भेजी जाती हैं! इससे पहले, महालेखापरीक्षक द्वारा उनकी समीक्षा आवश्यक रूप से की जाती है।

अन्य मामलों में, रिपोर्ट की गुणवत्ता की जिम्मेदारी आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा के प्रबंधकों की होती है।

पीयू: डब्ल्यूडब्ल्यूओ की तरह पीयू ने आंतरिक ऑडिट नियम विकसित किए हैं। ये गतिविधि के क्षेत्रों (व्यावसायिक क्षेत्रों) में ऑडिट करने के लिए कॉर्पोरेट आंतरिक ऑडिट मानक और मानक (तरीकों के स्तर पर) हैं, जिनमें ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकताएं भी शामिल हैं। उदाहरण के लिए, कॉर्पोरेट मानक के अनुसार, ऑडिट संलग्नता के परिणामों के विवरण में अवलोकन, निष्कर्ष (राय), सिफारिशें और एक कार्य योजना शामिल होनी चाहिए। टिप्पणियों को ऑडिट कार्य से संबंधित तथ्यों का प्रतिनिधित्व करना चाहिए। आंतरिक लेखा परीक्षकों के निष्कर्षों और सिफारिशों को समझाने (गलतफहमी को रोकने) के लिए आवश्यक टिप्पणियों को लेखापरीक्षा कार्य के निष्कर्षों की अंतिम प्रस्तुति में शामिल किया जाना चाहिए।

पीयू ऑडिट रिपोर्टें बहुत बड़ी होती हैं, उनमें बहुत सारे संलग्नक होते हैं, और अनिवार्य रूप से ऑडिट कार्य की प्रगति का दस्तावेजीकरण करते हैं। उन्हें पढ़ना तो दूर, लिखना भी आसान नहीं है!

एक और कठिनाई इस तथ्य में निहित है कि पीयू आंतरिक ऑडिट सेवा में कंपनी के शीर्ष प्रबंधकों सहित रिपोर्ट में कमियों को दूर करने की सिफारिशें शामिल हैं। इन सिफारिशों को प्रशासनिक दस्तावेजों (आदेशों, निर्देशों) में औपचारिक रूप दिया जाता है, जिसके लिए कंपनी के भीतर अनुमोदन प्रक्रिया की आवश्यकता होती है और अंतिम रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया की अवधि पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है।

पीयू आंतरिक ऑडिट सेवा के प्रमुख द्वारा बनाई गई ऑडिट रिपोर्ट की गुणवत्ता की आवश्यकताएं भी स्पष्ट हैं: राष्ट्रपति उन्हें पढ़ेंगे! वास्तव में, प्रत्येक रिपोर्ट सेवा का "चेहरा" है। (बहुत जिम्मेदार।)

ऐसी स्थितियों में जहां किसी भी आंतरिक ऑडिट सेवा में उच्च योग्य विशेषज्ञों के साथ 100% स्टाफ नहीं हो सकता है, ऑडिट रिपोर्ट की गुणवत्ता सीधे इसके लेखन पर खर्च किए गए समय पर निर्भर करती है। एक रिपोर्ट के लिए 10 दिन की बात करने की जरूरत नहीं है! कभी-कभी यह प्रक्रिया कई महीनों तक खिंच जाती है, और ऑडिट रिपोर्ट का एक मुख्य गुण खो जाता है - इसकी समयबद्धता।

हालाँकि, क्या पेट्रोलयूनियन की ओर इशारा करना उचित है जब हाल ही में बहुत बड़ी अंतरराष्ट्रीय कंपनियों की आंतरिक ऑडिट सेवाओं में ऐसी ही स्थिति उत्पन्न हुई थी।

सभी ऑडिट रिपोर्ट कंपनी के अध्यक्ष को भेजी जाती हैं, क्योंकि आंतरिक ऑडिट सेवा का प्रमुख सीधे उनके अधीन और जवाबदेह होता है। विचार के बाद, राष्ट्रपति ऑडिट रिपोर्ट वितरित करने का निर्णय लेते हैं, अर्थात। उन व्यक्तियों के समूह को निर्धारित करता है जिन्हें ऑडिट कार्य के परिणाम संप्रेषित किए जाते हैं।

कौन सा रिपोर्ट प्रस्तुतीकरण विकल्प बेहतर है? आपको अपने लिए निर्णय लेना होगा. आँकड़े इस प्रकार हैं: ऑडिट डेटाबेस में वस्तुओं की लगभग समान संख्या (प्रत्येक कंपनी के लिए 500 से अधिक) होने पर, वर्ल्डवाइडऑयल की आंतरिक ऑडिट सेवा प्रति वर्ष लगभग 120 ऑडिट करती है, पेट्रोलयूनियन की आंतरिक ऑडिट सेवा - तीस से थोड़ा अधिक . और ऑडिट रिपोर्ट के अंतिम संस्करण की तैयारी का समय, निश्चित रूप से, इस तरह के अंतर को समझाने के लिए एकमात्र नहीं, बल्कि बहुत महत्वपूर्ण कारक है। ऐसा प्रतीत होता है कि निष्कर्ष स्पष्ट है - ऑडिट परिणाम प्रस्तुत करने की प्रक्रिया को तत्काल बदलें, रिपोर्ट की संरचना को सरल बनाएं और इसे कंपनी के मुख्य कार्यकारी को न भेजें (या केवल असाधारण मामलों में ही भेजें)। लेकिन यहां एक संवेदनशील बिंदु पर विचार करना जरूरी है.

आइए आंतरिक नियंत्रण, जोखिम प्रबंधन और कॉर्पोरेट प्रशासन की कमोबेश अच्छी तरह से कार्य करने वाली प्रणाली की स्थितियों में आंतरिक लेखापरीक्षा के कार्य की कल्पना करें। यह तब है जब ऑडिट रिपोर्ट में टिप्पणियाँ कुछ इस तरह लग सकती हैं: "इस बात का कोई सबूत नहीं है कि मार्च के खातों का मिलान निर्धारित तरीके से किया गया था।" वास्तव में, यह आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के लिए एक गंभीर उल्लंघन है, और विभिन्न स्तरों पर प्रबंधक इसे अच्छी तरह से समझते हैं। और दोषी के खिलाफ सख्त से सख्त कदम उठाए जाएंगे. लेकिन यह... एक कामकाजी क्षण है। ऐसी टिप्पणियों के साथ शीर्ष पर जाना असुविधाजनक है। और क्या होता है? काम को बेहतर ढंग से व्यवस्थित नहीं किया जा सका, लेकिन इसकी सराहना नहीं की गई, क्योंकि वरिष्ठ प्रबंधन के साथ बैठकें बेहद दुर्लभ हैं, और, जैसा कि वे कहते हैं, समय के साथ, "तस्वीर से बाहर हो जाना" होता है। इसलिए, एक विरोधाभास है: कार्य के परिणाम जितने बेहतर होंगे, पूरा तंत्र जितना अधिक स्पष्ट रूप से काम करेगा, समय के साथ स्थिति उतनी ही कमजोर हो जाएगी, और इसका मतलब है अधिकार और दूरगामी निष्कर्षों का नुकसान।

कभी-कभी, जाहिरा तौर पर, वास्तव में ऐसा होता है। सच है, यह उपर्युक्त कंपनियों पर लागू नहीं होता है।

और निष्कर्ष में. सैद्धांतिक रूप से, पेट्रोलयूनियन और वर्ल्डवाइडऑयल कंपनियों में पूर्ण ऑडिट असाइनमेंट के परिणाम तैयार करने और प्रस्तुत करने की प्रक्रियाओं में कोई बुनियादी अंतर नहीं है, क्योंकि दोनों कंपनियों में आंतरिक ऑडिट अंतर्राष्ट्रीय व्यावसायिक मानकों का अनुपालन करता है। व्यवहार में, ये अंतर महत्वपूर्ण हैं। इसका कारण कंपनियों के विकास के वर्तमान चरण में आंतरिक लेखापरीक्षा सेवाओं के सामने आने वाले विभिन्न कार्य हैं।

पेट्रोलयूनियन के आंतरिक ऑडिट का प्राथमिक कार्य ऑडिट के परिणामों के आधार पर विकसित सिफारिशों (शीर्ष प्रबंधन सहित) और उनके कार्यान्वयन की व्यवस्थित निगरानी के माध्यम से एक आधुनिक कॉर्पोरेट प्रशासन प्रणाली का निर्माण करना है।

वर्ल्डवाइडऑयल में स्थिति इस प्रकार है। बाहरी वातावरण (और, सबसे पहले, प्रतिभूति बाजार) ने कंपनी के कॉर्पोरेट प्रशासन के विकास, जोखिम प्रबंधन प्रक्रियाओं को औपचारिक बनाने और आंतरिक नियंत्रण में योगदान दिया। कैसे? सबसे पहले, उचित कानून की उपस्थिति। आंतरिक ऑडिट आज मुख्य रूप से स्वीकृत नियमों के साथ प्रबंधकों और कलाकारों के नियंत्रण कार्यों के अनुपालन की जांच करता है, जो सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम की आवश्यकताओं के साथ पूरी तरह से सुसंगत है। ऐसी स्थितियों में, ऑडिट प्रक्रिया और ऑडिट परिणामों की रिपोर्टिंग की प्रक्रिया दोनों को मानकीकृत करना आसान होता है। डब्ल्यूडब्ल्यूओ आंतरिक ऑडिट ऑडिट के परिणामों के आधार पर सिफारिशें प्रदान नहीं करता है। अंतर्राष्ट्रीय मानक 2130 का अनुपालन सहायक कंपनियों और संरचनात्मक प्रभागों को परामर्श सेवाएँ प्रदान करके प्राप्त किया जाता है, अर्थात। सिफ़ारिशें विकसित करने के लिए विश्लेषण करना। हालाँकि, प्रति वर्ष ऐसी परियोजनाओं की संख्या बहुत कम है, और अब वर्ल्डवाइडऑयल ऑडिटर स्वयं दक्षता में कमी, समय की कमी के कारण नए जोखिमों की पहचान करने और लक्ष्य के लिए सिफारिशें तैयार करने पर अधिक ध्यान देने में असमर्थता के बारे में शिकायत कर रहे हैं। कंपनी की कार्यकुशलता बढ़ाना।

जाहिर है, कोई एक नुस्खा नहीं है, लेकिन एक मुख्य सिद्धांत है: वहां मत रुकें, तरीकों और प्रक्रियाओं में सुधार और सुधार के लिए लगातार प्रयास करें।