A szociális elvonás átkerül a következő évre. Személyi jövedelemadó vagyoni és szociális levonások igénybevétele. Hogyan kell kiszámítani a levonás összegét a korábbi bevallási évekre

Kommentár az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. július 4-i N 03-04-05/7-838 és 2012. július 17-i N 03-04-05/7-879 „A személyes vagyon- és szociális levonásokról jövedelemadó"

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete számos levonási kategóriát ír elő, amelyeket le kell vonni a magánszemély jövedelméből. Előfordulhat, hogy egy adózónak joga lesz egyszerre több levonásra, beleértve a különböző kategóriákat is.

A 2012. július 4-i N 03-04-05/7-838 és a 2012. július 17-i, N 03-04-05/7-879 számú kommentált levelekben az orosz pénzügyminisztérium emlékeztet arra, hogy a levonások bármilyen kombinációjával összegük nem haladhatja meg az ebben az adóévben befolyt bevételt, és egyes levonások átvihetők a következő évre, míg mások nem. Ebből következően az adózónak időnként van némi mozgástere a juttatás leghatékonyabb felhasználására.

Túl sok a levonás

Ha a polgárok 13%-os személyi jövedelemadóval adózott jövedelmet kapnak, az adóalapot az ilyen jövedelem pénzbeli értékeként kell meghatározni, csökkentve az adólevonások összegével, amelyet különösen az adótörvénykönyv következő cikkei biztosítanak: 218 (normál levonás), 219 (társadalmi levonás), 220 (tulajdoni levonás) és 221 (szakmai levonás).

Az adófizetők általában azt hiszik: nincs olyan, hogy túl sok juttatás, minél több, annál jobb. Az adólevonási eljárás kapcsán azonban olyan helyzet adódhat, amikor nehéz lesz az adójog által megengedett kedvezmények teljes összegét maradéktalanul sikeresen felhasználni.

A finanszírozók a kommentált N 03-04-05/7-879 számú levélben hangsúlyozták, mit nyújt az adóköteles jövedelem csökkentése. Ezért a megfelelő adóidőszakban befolyt bevételnél nagyobb összegben nem lehet biztosítani.
Ez a következtetés nemcsak az ingatlanra érvényes, hanem minden, a Ptk. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218–221. cikke a levonásokra, valamint azok kombinációira, ha az ellátásokhoz való jog ugyanabban az adózási időszakban keletkezett (a személyi jövedelemadó esetében ez az időszak egy év (az adó 216. cikke). Az Orosz Föderáció kódexe)).

Ha egy adóalany több, különböző kategóriájú személyi jövedelemadó-levonásra jogosult, úgy manőverezhető annak összegének legteljesebb felhasználása érdekében. Lényeges, hogy a biztosításuk forrásai (adóhatóság vagy munkáltató) milyen eltérő módon is kombinálhatók, valamint a vagyonlevonás következő évre történő átcsoportosításának joga, illetve ennek hiánya. egyéb levonásokat kap.

Szociális adó levonás

Az N 03-04-05/7-838 számú levél a szociális adókedvezmények egyik fajtáját tárgyalja. A juttatás akkor jár, ha egy magánszemély jótékonysági és egyéb társadalmilag jelentős szervezeteknek adományoz. A levonás csak az adózási időszak (év) végén történik, az adóhivatalhoz történő bevalláskor. További korlátja van: a magánszemélynél ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban szerzett és 13%-os adókulccsal adózott bevétel 25%-a (1. pont 1. pont) , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. szakasza).
A Levél írói felhívták a figyelmet arra, hogy az alulhasznált szociális adókedvezmények következő adózási időszakokra történő átcsoportosítása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikke nem rendelkezik.

Az orosz pénzügyminisztérium egy másik, 2009. október 22-i N 03-04-06-01/269 levele megerősítette, hogy a szabvány Az adólevonás szintén nem vihető át a következő adózási időszakra..

Emlékeztetünk arra, hogy a személyi jövedelemadó utáni szociális levonás igénybevételéhez nem kell külön kérelmet benyújtani az adóhatósághoz, azonban az adózó nem nélkülözheti a kiadások célzottságát igazoló dokumentumokat (jelen esetben , az adományozási szerződés másolatai, fizetési dokumentumok stb.).

Vegye figyelembe, hogy bizonyos feltételek mellett bizonyos szociális levonások (például a munkavállaló nem állami nyugdíjpénztárral kötött szerződése alapján fizetett nyugdíjjárulékok összegében) az adózónak az adózási időszak lejárta előtt, amikor kapcsolatba lép a munkáltatóval. - adóügynök (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. záradéka, 1. szakasz, 2. záradék, 219. cikk).

Ingatlanadó levonás

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikke megállapítja a személyi jövedelemadó ingatlanlevonásának megszerzésére vonatkozó szabályokat, különösen az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás új építése vagy beszerzése esetén felmerülő adófizetői kiadások összege tekintetében, helyiségek vagy részesedés(ek), lakásépítési telkek és az ilyen beszerzésekhez kapcsolódó néhány többletköltség összege. Az ilyen levonás teljes összege nem haladhatja meg a 2 000 000 RUB-t. kivéve azokat az összegeket, amelyeket a kölcsönök, hitelek és egyéb lakásvásárláshoz használt pénzügyi szolgáltatások kamatai visszafizetésére fordítanak, és amelyeket korlátozás nélkül levonnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. pontja, 220. cikk).

Az adóalany lakásvásárlásakor vagyonlevonásának biztosítására két forrás lehet, ezek kombinálhatók.

Főszabály szerint az esetleges levonásokhoz lakásépítési és -vásárlási vagyonlevonást lehet igényelni az adóhivatalnál az adózási időszak végén, az adóbevallás benyújtásakor. Ráadásul valamelyik munkáltató biztosíthatja (más adóügynök erre a célra nem alkalmas). A saját belátása szerint választott munkáltatóhoz a levonást igénylő munkavállalónak kell vinnie levonási kérelmet, és csatolja hozzá az adóhivatal értesítését(A dokumentumot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. december 25-i, N MM-7-3/714@ „Az értesítés formájáról” szóló rendelete hagyta jóvá). Az értesítést az adózó lakóhelye szerinti felügyelőség adja ki az írásbeli kérelem és a levonási jogot igazoló dokumentumok benyújtásától számított harminc napon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 3. szakasza).

Ha az év során munkáltatót vált, az adózónak új értesítést kell kapnia a felügyelőségtől (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2006.09.08-i levele N 28-10/71501).

Ha a levonási kérelmet nem az év elejétől nyújtják be a munkáltatóhoz, a munkáltató a levonást csak attól a hónaptól kezdi meg, amikor a munkavállaló a levonást kérte.

Ha az adózónak az adóügynöktől kapott bevételének összege az adózási időszak végén kevesebb volt, mint a lakásvásárlás utáni adókedvezmény összege, az adózó jogosult a levonás fennmaradó részét a az adóhivatal. Ehhez az adózási időszak végén adóbevallást kell benyújtania a felügyelőségnek (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. december 22-i levele N ShS-37-3/18221@).

Ebből következően az említett ingatlanlevonás igénybevételekor annak biztosítására két forrás kombinációját használhatja. Ennek oka az lehet, hogy az adózónak fel nem használt, 13%-os szja-köteles jövedelme van, amely a munkáltató által nem biztosított levonási egyenlegekkel is csökkenthető. Ide tartoznak például a bevételek:

• az adózó által választott munkáltatótól a levonási kérelem benyújtása előtt kapott;
• más munkáltatóktól és (vagy) más adóügynököktől kapott (polgári szerződések alapján stb.);
• állampolgár önbevallása alá tartozik és 13%-os adókulccsal kell fizetni.

Tájékoztatásképpen. Emlékezzünk még néhány részletre az adóhatóság N ШС-37-3/18221@ levélben adott magyarázataiból. Ezekből az következik, hogy nem „túlzottan visszatartják” azokat a személyi jövedelemadó összegeket, amelyeket az adóügynök az előírt módon visszatartott, mielőtt az adózó ingatlanadó-levonási kérelmét és az ennek megfelelő adófelügyelőségi visszaigazolást megkapná. Ez azt jelenti, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének adó-visszatérítésről szóló 231. cikke nem vonatkozik ezekre az összegekre. A munkáltatót pedig nem illeti meg az év elejétől az adózó levonási kérelmének kézhezvételének hónapjáig visszatartott adó összegének visszaigénylése. De az adózónak jogában áll ezt a személyi jövedelemadó összeget az adóhivatalon keresztül önállóan visszaadni.

Ha azonban a munkáltató, a jövedelemforrásként működő adóügynök az adót levonja, miután a munkavállaló ingatlanlevonási kérelmet nyújtott be, az ilyen adó összegét jogellenesen visszatartottnak kell tekinteni. Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy azokat a kérelem kézhezvételétől számított három hónapon belül vissza kell juttatni a munkavállaló bankszámlájára. A visszatérítés a személyi jövedelemadó-összeg terhére történhet, amelyet az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe kell átutalni, mind a meghatározott adózó, mind azon egyéb adófizetők esetében, akiknek a bevételéből az adóügynök visszatartja az adót. Ha az adóügynök a túltartott személyi jövedelemadót időben nem adja vissza, a bevallási határidő megsértésének minden naptári napjára kamatot kell felszámítania az adózónak. Ebben az esetben a kamat a visszafizetési határidő megsértése napján érvényes Oroszországi Bank refinanszírozási kamatlábával egyenlő.

Kiderülhet, hogy a munkáltatónak - adóügynöknek nincs elég pénze az adó időben történő visszatérítésére. Ekkor az ilyen adóügynöknek az adózó erre vonatkozó kérelmének benyújtásától számított 10 napon belül kérelmet kell benyújtania a nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhivatalhoz azzal a kéréssel, hogy a túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó összegét adja vissza.

A levonások más kategóriáitól eltérően a lakásvásárlásra vonatkozó ingatlanlevonás alulhasznált egyenlege átvihető a következő adózási időszakokra, amíg azt teljes mértékben felhasználják (28. bekezdés, 2. bekezdés, 1. bekezdés, 220. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). ). Ezt a körülményt a kommentált 03-04-05/7-879 sz.

Manőverek a személyi jövedelemadó-levonások megtakarításához

A hivatalos szervek levelei gyakran megfontolják azokat az eseteket, amikor a magánszemély adóalany egyszerre több, különböző kategóriájú levonásra jogosult.

Az N 03-04-05/7-838 számú levél azt a helyzetet veszi figyelembe, amikor az adózó 2008-2010. lakásvásárlásra ingatlanlevonást alkalmazott. Ugyanakkor 2009-ben jótékonysági kiadásai merültek fel, ami ugyanebben az évben szociális elvonásra jogosította fel. Az orosz pénzügyminisztérium kifejtette, hogy 2011-ben „visszamenőlegesen” nem lehet majd élni ezzel a joggal.

Az orosz pénzügyminisztérium 2012. január 23-i N 03-04-05/7-49 levele hasonló esettel foglalkozik. Az adóalany sikertelenül kezelte a jövedelmét, és az adóügynöktől - a munkáltatótól - túlzottan nagy ingatlanadó-levonást kapott lakásvásárlás után, amely fedezte az évi keresetének teljes összegét.

Ebben az évben ennek a polgárnak kiadásai voltak az oktatásért. Ám ahhoz, hogy a képzés után szociális adókedvezményt kapjon, az első levonással nullára csökkentett keresete már nem volt elég.

Aztán rájött: a vagyonelvonás átvihető a következő évekre, de a képzés után járó szociális elvonás csak a tárgyévben érvényes, a jövőre nem kerül át. Egy állampolgár a vagyonlevonás egy részéről akart lemondani (áttenni a következő évre), hogy a szociális elvonás ne „égjen ki”.

Késő! A Pénzügyminisztérium rokonszenvezett vele, és kifejtette, hogy nullából semmit nem lehet levonni, de Az Orosz Föderáció adótörvénye nem rendelkezik a már kapott adólevonás megtagadásának lehetőségéről.

Amennyiben fennáll (a jövőben is) a következő adózási időszakra át nem hárítható személyi jövedelemadó-levonásra, az ilyen átruházást lehetővé tévő vagyonlevonási joggal kombinálva, a munkavállalónak tanácsos felajánlja a munkáltatónak az ingatlanlevonás „megtakarításának” saját számítását, más „égető” levonások elsőbbségi felhasználásával.

Figyelembe kell venni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem szabályozza a levonások összegének havi elosztására vonatkozó eljárást. A munkáltató a munkavállaló kívánságait figyelembe véve jogosult ezeket az összegeket önállóan meghatározni. A felügyelőségi értesítésben, amelyet a munkavállaló a vagyoni levonás igénylésekor a munkáltató rendelkezésére bocsát, csak az évre vonatkozó levonás teljes összegét tünteti fel. Kiadási tételek szerint oszlik meg, de nem havi törlesztőrészletben. Ezt az egész összeget pedig nem kell év közben felhasználnia az adózónak.

Előfordul, hogy az adózónak, ha fennáll annak a lehetősége, hogy év közben lesznek olyan kiadásai, amelyek mentesülnek a személyi jövedelemadó-levonás biztosításával, nem célszerű elhamarkodottan ingatlanlevonást kérni a lakásvásárláshoz. a munkáltató. Ebben az esetben ésszerűbb lenne úgy dönteni, hogy megvárja az adózási időszak végét, összesíti az eredményeket és bejelenti az adóhivatalnak a saját maga számára legkedvezőbb levonási ütemtervet.

2012. szeptember

Az olyan furcsa fogalmak, mint az „előző bevallási évek levonása” és „az előző évről átutalt összeg” számos kérdést vetnek fel az ingatlanadó-levonás bevallására vonatkozó 3-NDFL adóbevallás kitöltésekor.

Hogy ezt egyszer s mindenkorra megértsük, válaszoljunk a kérdésekre:

• mi a levonás az előző évek bevallása után
• honnan származik az előző évről átutalt összeg?
• hogyan számítják ki az egészet
• hogyan kell kitölteni a 3-NDFL-t (mit és hova kell írni a nyilatkozatban, nézzünk meg egy részletes példát)

Kész? Előre!!

Kezdjük azzal, hogy a „Korábbi bevallási évek levonása” kifejezés a témára vonatkozik ingatlanlevonás. Ez azt jelenti, hogy bármely lakás vásárlásakor visszatérítheti a jövedelemadót (vagy személyi jövedelemadót):

• Házak,
• apartmanok,
• szobák,
• földterület.

És ismét felmerülnek a kérdések:

• mi az a jövedelemadó
• hogyan szerezhetném vissza

Jövedelemadó- ez annak a pénzalapnak a része, amelyet a magánszemélyek jövedelmükből fizetnek az államnak. Helyes lenne személyi jövedelemadónak vagy személyi jövedelemadónak nevezni.

Az orosz állampolgárok esetében az adó mértéke 13%.

A személyi jövedelemadót főszabály szerint az adóügynökök tartják vissza, akik munkaadók.

Például, ha Ön 10 000 rubel fizetést kap, a munkáltató nagy valószínűséggel 13% (1300 rubel) adót von le Öntől, és Ön 8700 rubelt kap a kezébe.

Ezt a bevételt adó, amelyet visszatartottak tőled, visszatérhetek.

Ma 5 adókedvezmény létezik:

• alapértelmezett,
• szociális,
• ingatlan,
• szakmai
• és értékpapír-levonások.

Az ingatlanlevonás igénybevételéhez és a visszatartott jövedelemadó visszafizetéséhez nyilatkozatot kell kitöltenie 3-NDFL.

Az első kérdés megválaszolásra került. Térjünk át a másodikra.

A nagyobb áttekinthetőség érdekében azt javaslom, hogy nézzen meg egy oktatóvideót ebben a témában, vagy folytassa a cikk olvasását.

Honnan származik a korábbi bevallási évek levonása?

A mai napon az ingatlanlevonás összege 2 000 000 RUB. és ennek az összegnek a 13%-a visszaadható. És ez 260 000 rubel.

Hasonlítsuk össze most az átlagfizetéssel. Tegyük fel, hogy 25 000 rubel. havonta vagy 300 000 rubel. évben.

Az évre visszatartott személyi jövedelemadó 300 000 rubel. * 13% = 39 000 dörzsölje.

Hasonlítsuk össze az adókedvezményt (2 000 000 rubel) és az éves bevételünket (300 000).

A juttatás több mint hatszorosa az évi valós bevételünknek. Hogyan legyen?

Az elmúlt év során csak a tényleges 300 000 rubel összegből kaphatunk visszatérítést, i.e. 39 000 dörzsölje.

Milyen hasznunk marad? 2 000 000 - 300 000 = 1 700 000 rubel.

Mikor tudjuk újra használni? Csak jövőre, ha lesz új bevételünk és ennek megfelelően visszatartott személyi jövedelemadónk!

FIGYELEM!

300 000 dörzsölje. - Az az ami korábbi bevallási évek levonása

1 700 000 RUB - Ezt a következő évre átvitt összeg.

Hogyan kell kiszámítani a levonás összegét a korábbi bevallási évekre

Válaszoljunk egy másik népszerű kérdésre: „Honnan származik a tavalyi átutalt összeg?”

A fentiekben már megnéztünk egy egyszerű példát. Bonyolítsuk le a problémát, és végezzük el a számítást.

3 000 000 rubel értékű lakást vettünk. 2 000 000 RUB ingatlanlevonást vehetünk igénybe.

Az első évben (amikor megvettük a lakást) 300 000 rubel volt a fizetésünk.

A következő évben 400 000 rubelt kerestünk.

És egy évvel később a bevételünk 500 000 rubel lett.

Figyelem! A bevallást erre a 3. évre nyújtjuk be!

Matematikai feladat megoldása 1. osztályra:

Adjuk össze az előző évek bevételeit:

300 000 + 400 000 = 700 000 dörzsölje.

korábbi bevallási évek levonása

Még egyszer megismétlem, hogy 500 000 rubel. kerestünk arra az évre, amelyre most 3-NDFL bevallást nyújtunk be, i.e. Ez a jelenlegi bevétel összege, nem az előző időszak.

Nos, még egy kis probléma, most kivonásra:

2 000 000 - 300 000 - 400 000 - 500 000 = 800 000 rubel.

Ez az összeg lesz az egyenleg átkerült a következő évre.

Itt a tárgyévi bevételt vesszük figyelembe, mert az aktuális nyilatkozatban a visszatérítés összegének kiszámításakor kerül felhasználásra. Ezért jövőre a befolyt összeggel csökkentjük az elvonást.

ISMÉTLEM!

A levonás a nyilatkozat korábbi éveire 700 000 rubel.

A következő évre átvitt összeg 800 000 RUB.

Példa a 3-NDFL nyilatkozat kitöltésére

Most nézzünk egy élő példát arra, hogy pontosan mely sorokat kell kitölteni a 3-NDFL deklarációban. A feladat feltételei változatlanok. A korábbi évek bevétele 300, 400 500 ezer rubel volt.

Így, 1. év . Tavaly vettünk lakást, erre az időszakra most először kapunk levonást.

A lakásvásárlással kapcsolatban ténylegesen felmerült kiadások összege az adólevonás összege, amely megegyezik a lakás költségével, vagy 2 millió rubel, ha a költség meghaladja ezt az összeget.

Az adóalap nagysága a évi bevételünk: 300 000 rubel.

Az ingatlanadó-levonás következő évre átvitt egyenlege: 2 000 000 - 300 000 = 1,7 millió.

Töltse ki az adatokat 2. évfolyam .

A lakásvásárlással kapcsolatban ténylegesen felmerült kiadások összege a tavalyi bevallásunkból levont összeg megismétlése.

Az előző adóidőszakra vonatkozó elszámolásra elfogadott vagyonlevonás összege. Ez a levonásunk az előző évek bevallásából. Mivel tavaly 300 000 rubel volt a bevétel, ide is ezt a számot írjuk.

Az előző évről átvezetett ingatlanadó-levonás egyenlege: 1,7 millió rubel.

Az adóalap nagysága a évi bevételünk: 400 000 rubel.

A 2 milliós adólevonás összegéből levonjuk az előző évek bevételét (300 ezer volt) és a mostanit (ez 400 ezer). Összesen: 2 000 000 - 300 000 - 400 000 = 1 300 000

Jól 3. évfolyam .

A lakásvásárlással kapcsolatban ténylegesen felmerült kiadások összege – ismételjük levonásunkat a tavalyi bevallásból

Az előző adóidőszakra vonatkozó elszámolásra elfogadott vagyonlevonás összege. Ez a levonásunk a korábbi bevallási évekre.Tavaly 400.000 rubel volt a bevétel, az azt megelőző évben 300.000. Ezeket a számokat összegezzük és ide írjuk 700.000 rubelt.

Az előző évről átvezetett ingatlanadó-levonás egyenlege: 1,3 millió rubel.

Az adóalap nagysága az évi bevételünk: 500 000 rubel.

A jövő évre átvitt ingatlanadó-levonás egyenlege: Emlékszel a levonásunkra?

A 2 milliós adólevonás összegéből levonjuk az előző évek bevételét (700 ezer volt) és a mostanit (ez 500 ezer). Összesen: 2 000 000 - 300 000 - 400 000 - 500 000 = 800 000.

A következő években a 3-NDFL nyilatkozatot ugyanazon séma szerint kell kitölteni. Így folytatjuk évről évre, amíg a nekünk járó adókedvezményt teljes mértékben vissza nem térítjük.

Ha egyedi számítást szeretne kapni az Ön esetében, igénybe veheti szakemberünk szolgáltatásait.

A Szövetségi Adószolgálat az ingatlanadó-levonás egyenlegének átutalásának kérdésével kapcsolatban a következőket jelenti.

<...>hogy 2008-ban az adózó lakást vásárolt, 2009-ben pedig a 2008. évi bevétele alapján ingatlanadó-levonásban részesült. 2008 végén az adózó nyugdíjba vonult, és nem volt 13 százalékos adókulccsal adózott jövedelme.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 220. cikke (1) bekezdésének (2) albekezdésével összhangban az adóalap nagyságának meghatározásakor az adózónak joga van ingatlanadó-levonásra. az adózónál ténylegesen felmerült kiadások összege, de legfeljebb 2 000 000 rubel, különösen az Orosz Föderáció területén új építéshez vagy lakás, szoba vagy részesedés(ek) megszerzéséhez.

A Vámkódex 220. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének 28. bekezdése szerint, ha egy adózási időszakban az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni, annak egyenlege a teljes felhasználásig átvihető a következő adózási időszakokra.

2012. január 1-jétől a 2011. november 21-én kelt 330-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításáról, az Orosz Föderáció „A bírák jogállásáról” szóló törvény 15. cikke. Orosz Föderáció” és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai egyes rendelkezéseinek érvénytelennek való elismerése „a kódex 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése kiegészül a 29. bekezdéssel, amely szerint nyugdíjban részesülő adófizetők számára az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban, ha nincs adókulccsal adózott jövedelmük a Vámkódex 224. cikkének (1) bekezdése által megállapított, a vagyonlevonás egyenlege átvihető előző adózási időszakokra, de legfeljebb háromra.

Amikor az adóalany az adózási időszak végén kéri az átruházást A Vt. 220. § (1) bekezdése (2) bekezdésének 29. pontja szerint az ebben az adóidőszakban keletkezett ingatlanadó-levonás egyenlege a korábbi adózási időszakokra vonatkozóan a túlfizetett adó visszaigénylésének hároméves időszakát a következő időponttól kezdődően kell számítani: az ingatlanadó-levonás egyenlege azt az adóidőszakot közvetlenül megelőző adóidőszakot, amelyben az átvitel keletkezett.

78. §-ában foglaltak figyelembevételével ugyanakkor, ha az adózó az ingatlanadó-levonás egyenlegének korábbi adózási időszakokra történő átcsoportosítását nem az azt az adóidőszakot közvetlenül követő adóidőszakban kéri Az ingatlanadó-levonás 2009-ben keletkezett, de a következő adózási időszakokban ennek megfelelően csökken azon adózási időszakok száma, amelyekre a fenti egyenleg átvezethető.

Mivel a 2012. évi adóbevallás benyújtásakor ez az adószakasz nem az ingatlanadó-levonás egyenlege keletkezésének adóidőszakát (2008.) közvetlenül követő adószakasz, így azon adózási időszakok száma, amelyekre a fenti egyenleg adható. az átvitt összeget ennek megfelelően csökkentik A 2007-es, 2006-os és 2005-ös adózási időszakra az ingatlanadó-levonás fel nem használt egyenlege nem utalható át.

Ezt az álláspontot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyeztették.

Vigye el ezt a levelet az alacsonyabb adóhatósághoz.

Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, III. osztályú D.V. Egorov

Az adótörvény lehetőséget biztosít a nyugdíjasoknak a levonásra azokra az évekre is, amelyek megelőzik az adólevonási jog keletkezésének évét

23.04.2017

2015-ben egy állampolgár lakást vásárolt. 2017 februárja óta az adózó nyugdíjas. A nyugdíjas 2016-ban benyújtott egy 2015-ös bevallást, amely az ingatlanadó-levonás áthúzódó egyenlegét hozta létre.

A pénzügyi osztály ismertetése szerint, figyelembe véve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. §-a szerint, ha az adózó az ingatlanlevonás egyenlegének korábbi adózási időszakokra történő átcsoportosítását nem a levonás egyenlege keletkezésének évét közvetlenül követő adóidőszakban kéri, hanem a későbbiekben. években csökken azoknak az adózási időszakoknak a száma, amelyekre a fenti egyenleg átvihető.

A fentiek alapján nyugdíjasunknak joga van a levonás egyenlegét a 2014. és 2013. évi adóidőszakra átvezetni a 2017. évi megfelelő adóidőszakra vonatkozó adóbevallások benyújtásával. Indoklás: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. július 12-i levele: 03-04-05/40681.

De nehezítsük még jobban a dolgunkat: egy állampolgár 2009-ben lakást vásárolt, 2010-ben bevallást tett és 2009-re visszaadta a személyi jövedelemadót. 2013-ban ment nyugdíjba, és 2017-ig nem volt jövedelme. Vajon a jelenlegi 2017-ben bármelyik évre vissza tudja-e adni az adót? Nem, 2010-re, 2011-re, 2012-re már nem kaphat levonást, pedig ezekre az időszakokra visszaadhatná a pénzt, ha időben felveszi a kapcsolatot az adóhatósággal.

Hogyan függ a levonásra való jogosultság a nyugdíjba vonulás évétől?

I. Egy állampolgár nyugdíj előtt vásárolt lakást

Ha egy állampolgár 2016-ban vásárolt házat, és 2017-ben ment nyugdíjba, akkor megkezdheti a levonást anélkül, hogy megvárná a folyó 2017-es év végét. Már most 2017-ben négy 3-NDFL adóbevallás benyújtásának joga van egyszerre: 2016-ra, valamint 2015-re, 2014-re és 2013-ra.

II. Egy polgár a nyugdíjazás évében vett lakást

Ha egy állampolgár 2017 januárjában vásárolt házat, és 2017-ben ment nyugdíjba (például márciusban), akkor csak 2018-ban kezdheti meg a levonást. Négy évig jár vissza adója: 2017-ben, 2016-ban, 2015-ben és 2014-ben.

Ha kérdése van, vagy összetett vitás helyzete van, írjon nekem, részletesen elmondom, és elmagyarázom, hogyan kaphat ingatlanlevonást.

TATIANA

Én, óvodai nevelési program keretében dolgozó nyugdíjasként lakást vásároltam. A hozzájárulás teljes egészében 2014-ben megtörtént A lakás átadásáról szóló igazolás 2016-ban érkezett meg rájöttem, hogy egyszerre három évre tudok bevallást benyújtani, 2014, 2015 és 2016 évről. Az egyenlegek 2015-re és 2016-ra történő átcsoportosításával Vagy 2016-tól kezdjük?

Tatiana, levonási joga 2016-ban keletkezett. És 2016-tól kell megkezdenie a levonást.

Az első nyilatkozata 2016-ra vonatkozik. Ha az első bevallás eredménye alapján fel nem használt levonás egyenlege van, akkor azt három évre visszautalhatja: 2015-re, 2014-re és 2013-ra.

Ha Ön 2013-ban, 2014-ben, 2015-ben dolgozott, akkor most jogában áll négy 3-NDFL-es adóbevallást készíteni, és négy évre szóló adót egyszerre visszaadni. De ha négy bevallás eredménye alapján a levonás fel nem használt egyenlege van, azt 2018-ban 2017-re tovább kaphatja. Ha kérdése van, vagy segítségre van szüksége a dokumentumok elkészítésében, írjon nekem.

Irina

Szia Tatiana! A férjemmel 2016 márciusában. Lakást vettünk jelzáloghitellel. 2015 októberében Nyugdíjba mentem, de továbbra is dolgozom. Kaphatok adó-visszatérítést az előző évekre? Előre is köszönöm.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Irina, Természetesen. Mostantól jogában áll felvenni a kapcsolatot az adóhatósággal, és négy évre szóló adót egyszerre visszaadni: 2016 - ez lesz az első bevallása. Ezután egy második nyilatkozatot tesz 2015-re; a harmadik - 2014-re, a negyedik pedig - 2013-ra.

Ha ebből a négy bevallásból van még levonása (vagyis nincs elegendő bevétele négy évre a teljes levonáshoz), akkor 2018-ban továbbra is megkaphatja a 2017. évi levonást. Írjon nekem, ha segítségre van szüksége egy dokumentumcsomag gyors elkészítéséhez.

Liliom

Nyugdíjas vagyok. 2008-ban vettem egy lakást. Nem kaptam teljes levonást a lakásért, amikor dolgoztam. Idén eladtam az autómat. Csak 2 évig volt az exem. 13%-ot kell fizetnem. Beszámíthatom az adókat és a levonásokat?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Liliom, Természetesen. Ha az ingatlanlevonás fel nem használt egyenlege van, akkor jogában áll az autó eladásából származó bevételt annak összegével csökkenteni. Így csökkentheti az adó összegét.

Tatiana

2016 májusában vettem egy lakást, majd 2016 decembere óta nyugdíjba mentem és nem dolgoztam. 2016-ra kaptam adókedvezményt. 2017-ben. A 2015-ös, 2014-es, 2013-as adót vissza lehet-e adni ugyanabban a 2017-ben???

Vera Grigorjevna

2017 márciusában vettem egy lakást, és 2017 májusában tervezem a nyugdíjba vonulást. A 2018-as év megvárása nélkül benyújthatok-e bevallást 2016-ról, 2015-ről, 2014-ről, és kaphatok-e adókedvezményt 3 évre (2017 nélkül). És mi történik az adó-visszatérítésemmel, ha nem jutok el 2018-ig? Megkaphatja a lányom?

292

Nem csak a nyugdíjasoknak, hanem a szülés utáni szabadságon lévő nőknek is 3 évvel vissza kell húzni, amit 3 évre ad az állam.

Számukra is szükséges ezt az áthelyezést

Nadezsda Nyikolajevna

A férj dolgozó nyugdíjas, 2015-ben lakást vett és 2016-ban 2015-re, 2014-re, 2013-ra adott ki adókedvezményt, mert Megértjük, hogy az elmúlt 3 évben adólevonási joga van, de csak 155 ezer rubelt választott. Maradt 95 ezer.Idén ismét 2017-re nyújtott be adóbevallást, 53 ezer rubelt fizetnek neki. 42 ezer rubel maradt. 2012-re pedig joga van bevallást tenni. Hiszen még az adóhivatalnál sem, amikor tavaly az utolsó 3 évre vonatkozó bevallásokat nyújtott be, senki sem mondta neki, hogy 2012-re is van joga bevallást tenni. .

Tatyana Vladimirovna

Dolgozó nyugdíjas vagyok, 2015-ben vettem lakást, a lakás átadása 2016-ban történt. Benyújtott adóbevallásokat 2016-ról, 2015-ről, 2014-ről. 2013-ra is van jogom levonásra?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Vera Grigorjevnának: joga van 2018-ban a folyó 2017-es év végén kezdeni a levonásokat. És négy évre visszaadja az adót: 2017, 2016, 2015, 2014.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Nadezhda Nikolaevnának: levonásának egyenlege 2016 végén keletkezett. És ha három évet visszalépünk - 2015, 2014, 2013, akkor látni fogjuk, hogy 2012 már nem szerepel ezen a listán.

Ha a házastársa továbbra is dolgozik, akkor joga van a 2017-es adóbevalláshoz. Vagy most felveheti a kapcsolatot az adószolgálattal, hogy megkapja az adózási értesítést, hogy a munkahelyén megkaphassa a levonást.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Tatyana Vladimirovnának: Igen, persze. Ez az ön joga. Négy évre - 2016-ra (a levonás kezdetének évére), valamint 2015-re, 2014-re és 2013-ra - lehet adót visszaadni.

Galina

Helló! Nyugdíjas vagyok, de továbbra is dolgozom. 2017-ben szeretnék lakást vásárolni 2018-as befejezési dátummal. Ennek megfelelően 2018-ban jogosult leszek ingatlanlevonásra (2018 - első bevallás, 2017 - második, 2016 - harmadik, 2015 - negyedik). Ezeket a bevallásokat egyszerre kell benyújtani? Szükséges-e további dokumentumokat benyújtani, például nyugdíjigazolást, vagy a nyugdíjbevételt feltüntetni a nyilatkozatban (mint adómentes)? És mi az általános különbség a nyugdíjas és a közönséges adózó bevallása között?

Valentina Georgievna

A férjemmel nem dolgozó nyugdíjasok vagyunk. 2017-ben lakást veszünk. Van-e jogunk ingatlanlevonásra?

Galina Mihajlovna

2010-ben vettem egy lakást. Akkoriban nyugdíjas voltam. 2011-ben, 2012-ben, 2013-ban kaptam adókedvezményt. 2013 óta nem dolgozom, és nem tudtam a nem dolgozó nyugdíjasok ellátásáról. Ha jól értem, jelenleg nincs jogom

a 2010 előtti évek adólevonásaira? Van-e jogi precedens?

ez alkalommal? Köszönöm.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Galinának: Nyugdíjasoknak nincs külön okmánycsomagja. Nyugdíjasként csak csatolja a nyugdíjigazolás másolatát, és kész. A kapott nyugdíjról nem kell nyilatkozni. Ez túl sok.

És magát a sorrendet teljesen helyesen jelezted. Ha a ház 2018-ban készül el, akkor 2019-ben egyszerre négy adóbevallás benyújtására van joga: 2018-ra, 2017-re és 2016-ra és 2015-re.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Valentina Georgievna számára: joga van adóvisszatérítésre, ha van olyan bevétele, amelyből azt visszatartják.

Mivel a nyugdíjasoknak joguk van három évre visszamenőleg átruházni a levonási jogukat, kérdésének megválaszolásához fontos számomra, hogy tudjam, melyik évben dolgozott, és melyik évben kapott bért. Írj részletesebben - melyik év óta nem dolgozol?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Galina Mikhailovnának: a nyugdíjasok három egymást követő évre jogosultak a levonás egyenlegét „vissza” utalni. Nálad (ahogy írod) 2012-ben alakult ki a vagyonlevonás egyenlege. Ez az utolsó év, amelyre levonást kapott (2013-ban nyújtotta be bevallását).

Ha átutal, akkor kiderül, hogy a 2011-es, 2010-es, 2009-es évek múlnak el - de ezekre az évekre már késő bevallást tenni. Sőt, 2010-re és 2011-re is kapott már levonást.

Jelena Vitalievna

2014-ben óvodai nevelést végzett. Lakás átadásátvételi igazolás 2016. szeptember. Tulajdonjog bejegyzése 2017. május 2017 februárja óta nem dolgozó nyugdíjas vagyok. Kérem, mondja meg, milyen időszakokra kell bevallást benyújtani?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Elena, Jó napot. Jelenleg négy darab 3-NDFL adóbevallást van joga egyszerre elkészíteni: 2016-ról - és ez lesz az első számodra (2016-ban volt jogod ingatlanlevonásra), a második - 2015-re a harmadik - 2014-re, negyedik - 2013-ra.

Nyugdíjasként Ön 2016-ra kap levonást, és az ebből eredő levonási egyenleget három évre viszi vissza: 2015-re, 2014-re és 2013-ra.

Mironova Elena

Köszönöm. Be kell adnom az adóhivatalnak az átvételi igazolást és az egységes állami nyilvántartás kivonatát?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Elena, ha új épülete van, akkor lakásátvételi igazolás szükséges. És benyújtja az Egységes Állami Nyilvántartásból származó kivonat másolatát, ha a tulajdonjogot már bejegyezték.

Győztes

2012-ben vettem lakást, 13%-os ingatlanlevonást kaptam, most 2017-ben vettem másik lakást, a második lakásból lehet 13%-ot levonni?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Győztes, ismételt levonás nem megengedett az Ön esetében, mert Ön 2014. január 1. előtt élt levonási jogával.

Meshkov Denis

2017 áprilisában vettem magamnak egy lakást és hivatalosan dolgoztam, 2017 júniusában pedig kirúgtak, mert 3-as rokkantsági csoportot kaptam és hivatalosan nem dolgozom, visszakaphatom az adómat?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Denis, igen, joga van 2018-ban kezdeni a levonásokat. Azaz 2018-ban vissza tudja adni a 2017-es adót (ez lesz az első 3-NDFL adóbevallása), és amint a fel nem használt levonás átviteli egyenlege kialakul, három évre visszautalhatja. : 2016, 2015 és 2014.

Ez akkor lehetséges, ha rokkantsági nyugdíjat kap.

Rusjajev Jurij

Meg tudná mondani nekem az eljárást? 2016-ban vettem lakást, 2017-ben adok először bevallást 2016-ra, és csak annak ellenőrzése (vagy akár a pénz befizetése) után adom be az előző 3 évre? vagy sorrendben, 2015-re (pénzt kapok), majd 2014-re (pénzt kapok), majd 2013-ra (pénzt kapok)? hogyan kell helyesen cselekedni? Azonnal lefoglalom, hogy mind a 4 év levonása után is marad egy fel nem használt egyenleg.

Marina Valerievna

2014-ben a férjem (dolgozó nyugdíjas) vett egy lakást. 2014, 2015 és 2016 időszakra kaptam ingatlanadó levonást. 2016-ban lemondott. 2016 végén kialakult az adókedvezmény egyenlege. Elhalaszthatja-e az átvételt 2013-ra és korábban, mert... akkoriban ugyanabban a szervezetben dolgozott.

Hit

Üdvözöljük, kérem, mondja meg, hogy a lakást 2016-ban vásárolták, és 2017-ben nyugdíjazták. Most dolgozom. Nem kaptam levonást. Mely évekre kaphatok levonást most 2018-ban? És évenként milyen sorrendben kell kitölteni a nyilatkozatokat?

Alex

Helló! Kérdés: 2014-ben lakást vásároltak, 2013-ban nyugdíjas és dolgozik, 2014-re levonás érkezett (2013, 2012, 2011 időszakra utalás). 2015-ben és 2016-ban a lakás adójának teljes összege került kiválasztásra, 2017-ben egy második lakás vásárlására került sor, míg a 2016-os adó összegét nem választották ki teljesen (egyenleg 3500), lehetséges-e a levonás átutalása másodszor is, és 2016-ra pluszban megkapja?

Raisa

2015-BEN LAKÁST VÁSÁROLTAM 1 060 000-ÉRT NYUGDÍJAS VAGYOK, 2016-BAN VISSZATÉRTEM A 2015, 2014, 2013, 2012 ÉVI ADÓT. 2017-BEN VÁSÁROLOK EGY MÁSODIK LAKÁST 2 000 000 RUBÉRT. 2018-BAN 940 000 RUB (2 000 000-1 060 000) RUB VISSZAFIZETÉSÉRE SZERETNÉM VISSZAFIZETENI A FÉLRE VONATKOZÓ ADÓT. KÉRDÉSEK; 1. NYUGDÍJAS A 2016. ÉS 2017. ÉVI JÖVEDELEMADÓT VISSZA TUDOM VISSZA VISSZA NYUGDÍJASKÉNT (AZ ELLÁTÁSOK NYUGDÍJASKÉNT 2 SZOROS HASZNÁLATA). 2. AZ ADÓLEHÍVÁS HASZNÁLATI ÉVE 2015 (1.11 OLDAL D LAP), VAGY 2017, AMIKOR A MÁSODIK LAKÁST VÁSÁROLTAM. AZ 1.12. OLDALON 2.000.000 RUR. A 2.1. OLDALON 1.060.000 RUR VAGY AZ 1.12. OLDALON HELYEZZE MEG 940.000 RUR AZ EGYENSÚLYT.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Hit, ha 2016-ban vásárolt lakást, akkor a levonási joga is 2016-ban keletkezett. Az első nyilatkozata 2016-ra vonatkozik. Amikor a fel nem használt levonás egyenlege kialakul, átviheti 2015-re, 2014-re. És akkor kaphat (mint dolgozó nyugdíjas) 2017-re, 2018-ra stb.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Raisa, igen, a második ingatlanra 2017-ben keletkezett levonási joga. A második lakásra vonatkozó első nyilatkozata 940 000 rubel értékben 2017-re vonatkozik. A levonás egyenlege kialakulásakor a 2016-os évre egy második bevallást tud majd benyújtani, és ha van további levonási egyenleg, akkor már egy harmadik nyilatkozatot tesz - 2018-ra stb.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Válasz Jurijnak: egyszerre több bevallást is jogosult benyújtani, több éven keresztül. Nem kell egy évet várnia, hogy megkapja a pénzt. Egyszerre nyújtson be több évre szóló teljes dokumentumcsomagot.

Suklina Irina

Helló. Férjem 2011 óta dolgozó nyugdíjas. 2015-ben lakást vásároltunk. Nem tudtak a nyugdíjasok adókedvezményéről. 2015-re és 2016-ra kaptunk adókedvezményt. Bevallást nyújthat be 2018-ban 2014-re, majd 2017-re?

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Irina, a törvényen belül joga van ehhez. A 2016. évi levonás átvitt egyenlegét a 2014. évi bevallásban kell tükröznie, és csak ezután nyilatkozik a 2017. évről.

Vlagyimir

2014 óta vagyok dolgozó nyugdíjas. 2017-ben vettem egy szobát 1 080 000 rubelbe.

Milyen sorrendben nyújtsam be a 2018-as bevallásaimat, hogy az adóhivatal ne tagadja meg tőlem a bevallás helyes elkészítését és az egyenleg átutalását?

Ez igaz:

1) 2017-re. 2) 2014. 3) 2015. évre. 4) 2016-ra.

Helyesen van feltüntetve az átutalt egyenleg sorrendje vagy nem fontos?

Natalia

2012 óta nyugdíjas, 2016 közepéig dolgozott.A tulajdonjogot 2016 elején szerezték meg. Késő már levonást kérni? És ha igen, milyen időszakra? Köszönöm!

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Natalia, ha a levonási jog 2016-ban keletkezett, akkor most már 2016-ra vonatkozó dokumentumok benyújtására is jogosult. Ha kialakul a vagyonlevonás átviteli egyenlege, azt három évre vissza tudja utalni (nyugdíjasként). Kiderült, hogy 2015-re, 2014-re és 2013-ra is be lehet majd adni az adót. A levonás egyenlege kialakulásakor jogában áll a 2017. évi levonást továbbra is igénybe venni (ha ebben az évben volt bevétele).

Svetlana

Tatyana, jó napot!

Kérem, mondja meg, mit tegyek ebben a helyzetben - 2014-ben mentem nyugdíjba, a lakás átvételi igazolása 2015-ben volt.2015-re és 2016-ra kaptam levonást. Mi a teendő most az egyenleg „vissza” utalásával? A hozzászólások elolvasása után jöttem rá, hogy 2016-ban 2015,2014,2013,2012 évre kellett benyújtani. De mi van akkor, ha 2017-ben levonás érkezett 2016-ra? Az egyenleg 2016-ról 2014-re, 2013-ra, 2012-re is átvihető? Nehézségek a 3-NDFL kitöltésében, mert halmozott végösszeggel van kitöltve, akkor az egyenleg „visszafelé” átvezetése esetén az egyenleget a szokásos sorrendben tüntetik fel?Csak az évet fordított sorrendben, nem?

Válaszukat előre is köszönöm!"

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Svetlana, vagyonlevonásának egyenlege a 2016. évi eredmények alapján alakult ki. Ebben az esetben a levonást három évre visszaviheti: 2015-re, 2014-re és 2013-ra. 2015-re már kapott levonást. Kiderült, hogy a harmadik bevallása 2014-re vonatkozik. Ebben a sorrendben kerül átutalásra a levonás átviteli egyenlege.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Natalia, nem késtél el, nem. Ha az Ön levonási joga 2016-ban keletkezett, akkor most már jogosult a 2016. évi nyilatkozat elkészítésére és benyújtására. Amikor a levonás egyenlege a 2016-os bevallás eredménye alapján kialakul, az egyenleget (nyugdíjasként) három évre vissza tudja utalni.

Irina

Sziasztok, kérem, mondja meg, dolgozó nyugdíjas vagyok, (2007 óta nyugdíjas) folyamatosan dolgoztam. 2017-ben vettem egy lakást. (1 000 000 saját és 580 000 jelzáloghitel) kaphatok levonást 2016, 2015, 2014 évre? És milyen sorrendben kell kitölteni a nyilatkozatokat?

jachtkikötő

Jó napot Kérlek mondd el. 16.12.30-ig nyugdíjas voltam. Megosztott részvételen alapuló lakás átvételi és átadási okiratom van 2014-ben. Évek óta nem adtam be nyilatkozatot ingatlanlevonásra. Milyen időszakokra kaphatok levonást? Megkaphatom 2014-re, 2015-re, 2016-ra? Milyen időszakra lesz az első nyilatkozat? Ha dolgoznék, az előző 3 évre 2017, 2016, 2015 adtam volna be. hanem azért, mert 2017-ben nem dolgozom, átvihetem a 2017-es időszakot 2014-re?

Dmitrij Alekszejevics

Helló! Nem vagyok dolgozó nyugdíjas. 2015-ben a DDU keretében lakást vásároltam, de nem igényeltem a levonást, mert nem volt bevételi forrásom. 2017-ben eladtam a vásárolt lakást és számításaim szerint jelentős összegű adó jár. Igényelhetek-e 2018-ban 2 milliós standard levonást és 2015-re bevallást nyújthatok be, valamint 2017-re bevallást nyújthatok be, amely tartalmazza a 2015-ös év hátralévő részét? Akkor, ahogy jól értem, nem kell adót fizetnem.

Irina Boriszovna

Helló, a férjem 2010-ben vett egy lakást 500 000 rubelért. A levonásnak = 65 000 rubelnek kellett volna lennie. 2011-ben a férj jövedelemadó-bevallást és adólevonást nyújtott be. Fizetésének megfelelően 35 000 rubelt fizettek neki, de arról nem mondtak semmit, hogy a következő években is kérhet levonást. Nemrég értesültünk arról, hogy a hiányzó összeget 2012-ben lehetett igényelni. A férjem 2014-ben ment nyugdíjba. Kérdés, hogy most, 2018-ban lehet-e adókedvezményt kérni. Milyen dokumentumokat kell ehhez összegyűjteni? Kérlek válaszolj e-mailben [e-mail védett]

Arkagyij

Egy dolgozó nyugdíjas 2014-ben 2 millió rubelért adott el egy lakást. 1 millió rubeltől fizetett adó 130 ezer rubel volt. 2017-ben 2,5 millió rubelért vásárolt egy lakást. A törvény szerint a vagyonlevonási jog a 2017., 2016., 2015. és 2014. évre érvényes. Visszatérítik-e a 2014. évi árbevétel után fizetett adót?

Galina

Helló! 2013-ban lakást vásároltak. 1. Milyen időszakra nyújthat be nyilatkozatot egy dolgozó nyugdíjas 2018-ban? 2. Milyen sorrendben történik a bevallások évenkénti benyújtása? 3. A teljes csomag egyben leadásakor minden évre egy pályázatot kell írnom, vagy évenként külön-külön? Köszönöm.

Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó

Galina, ha egy nyugdíjas dolgozik, akkor 2015, 2016, 2017 adóbevallási joga van. Általánosságban elmondható, hogy a nyugdíjas levonási joga még 2013-ban keletkezett, de az idei évre már késő nyilatkozatot tenni ahhoz, hogy kialakuljon az áthúzódó vagyonlevonás egyenlege. Ha a 2013. évi adót azonnal igényelte és visszaadta volna, három évre (2012, 2011 és 2010) visszautalhatta volna a levonási jogot, majd 2014-ben, 2015-ben, 2016-ban, 2017-ben tovább kaphatta volna. De az Ön esetében 2015-től kell kezdenie.

A törvénykönyv 220. cikkének (10) bekezdése szerint a nyugdíjasoknak lakásvásárláskor joguk van az ingatlanlevonás átutalására. Ezzel egyidejűleg átutalhatják az ingatlanlevonás egyenlegét is „az ingatlanadó-levonás átviteli egyenlege keletkezésének adóidőszakát közvetlenül megelőző, de legfeljebb három időszakra”. A gyakorlatban azonban gyakran nem világos, hogy az átutalt levonási egyenleg alatt mit kell érteni, mikor és milyen évekre történhet az átutalás. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk a nyugdíjasok által különböző helyzetekben történő levonások átutalásának jellemzőit.

A jegyzet: Ha még nem olvasta az „Ingatlanlevonás megszerzése nyugdíjas lakás-/házvásárlásakor” című cikket, javasoljuk, hogy ezzel kezdje, mivel egyszerűbb nyelvezeten, jogi finomságok nélkül írja le az átruházás folyamatát.

A lakást nyugdíjas korban vásárolták

Ha egy nyugdíjas már nyugdíjas korában vásárolt lakást, akkor meg kell várnia az év végéig (ez lesz az egyenleg kialakulása), és akkor tudja átcsoportosítani a levonást a vásárlás évét megelőző három évre ( Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. 12. 02-i levelei N 03 -04-05/6179, 2012. 04. 28. N 03-04-05/7-577, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 08/29/ 2012 N ED-4-3/14293@).

Példa: Stroganov V.V. 2016-ban nyugdíjba vonult, 2018-ban pedig lakást vett magának. Az adókedvezmény megszerzéséhez Sztroganovnak várnia kell a naptári év végéig. 2019-ben benyújthatja a 2018-as évre vonatkozó levonási okmányokat, valamint átutalhatja annak egyenlegét a vásárlás évét (2018) megelőző három évre: 2017, 2016, 2015. Mivel 2017-ben és 2018-ban Stroganov V.V. már nem dolgozott, ezekért az évekért nem kaphat levonást. Ennek eredményeként 2019-ben Stroganov V.V. 2016-ra és 2015-re igényelhet adó-visszatérítést.

A lakást nyugdíjba vonulás előtt vagy a nyugdíjba vonulás évében vásárolták

Ha a nyugdíjas lakást vásárolt, és a következő években nyugdíjba vonult, akkor anélkül, hogy megvárná a naptári év végét, élhet az utolsó 4 naptári évre vonatkozó átruházási és levonási jogával. ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 03-04-05/40681 számú, 2016. július 12-i levele ) .

Példa: 2018-ban Chizhov A.V. vásárolt egy lakást 2 millió rubelért. 2019 elején Chizhov 3-NDFL nyilatkozatot nyújtott be 2018-ra az adóhivatalhoz, és megkapta az ingatlanlevonás egy részét.
2019 februárjában Chizhov nyugdíjba vonult, és lehetősége volt átutalni a levonás egyenlegét. 2019 márciusában Chizhov dokumentumokat nyújtott be a 2017-es, 2016-os és 2015-ös adó-visszatérítéshez (mivel 2018-ra már kapott levonást).

Ha azonban a lakást a nyugdíjba vonulás évében vásárolták, akkor a dokumentumok benyújtásához várnia kell a naptári év végéig.

Példa: 2018 közepén Grushev I.A. lakást vásárolt és 2018 végén nyugdíjba ment. Mivel a lakást a nyugdíjba vonulás évében vásárolták, Grusevnek a naptári év végéig várnia kell a levonásra.
2019 elején Grushev nyilatkozatot és dokumentumokat nyújthat be a 2018-as, 2017-es, 2016-os és 2015-ös vagyonlevonáshoz (a levonás átutalásának jogával)

Fontos megjegyezni azt is, hogy még ha a nyugdíjas már kapott levonást azokra az évekre, amelyekre a gördülés megtörténik, további görgetés nem lehetséges.

Példa: 2017-ben Yablokov V.V. lakást vásárolt. 2017 és 2018 végén Yablokov dokumentumokat nyújtott be az adóhivatalnak, és megkapta az ingatlanlevonás egy részét (visszaadta a 2017-re és 2018-ra befizetett adót). 2019-ben Yablokov nyugdíjba vonult. Ennek megfelelően Yablokov 2019-es nyugdíjba vonulása után gyakorolhatja a levonás átutalásának és az elmúlt négy évre (2018, 2017, 2016, 2015) befizetett adó visszatérítésének jogát. Mivel 2018-ra és 2017-re már kapott levonást, ezért csak a 2016-os és 2015-ös levonásról tud majd dokumentumokat benyújtani. Ezenkívül 2019 végén (2020-ban) vissza tudja adni a 2019-es (az az időszak, amikor dolgozott) adóját.

Ha nem használta azonnal

A szabályozó hatóságok szerint 3 évre visszautalásra csak akkor van lehetőség, ha a nyugdíjas az egyenleg keletkezését követő évben adókedvezményt kér. Ha az adózó a következő években kér levonást, akkor ennek megfelelően csökken azoknak az éveknek a száma, amelyekre az egyenleg átutalható (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. május 15-i levele N 03-04-05/27878, kelt. 2015. április 3. N 03-04-05/18913 , 2015. 02. 20. N 03-04-05/8171, 2013. 01. 17. N 03-04-05/7-33, 01/15/ 2013 N 03-04-05/7-20).

Ez a szabály csak az utolsó négy naptári évre korlátozza a levonás lehetőségét. Például 2019-ben a 2014-es évre semmilyen levonás nem vehető igénybe.

Ugyanakkor véleményünk szerint a nyugdíjasnak – függetlenül attól, hogy hány év telt el a lakásvásárlás és a nyugdíjba vonulás óta – mindig van lehetősége levonásra (adóbevallásra) az utolsó négy naptári évre vonatkozóan (mivel az utolsó év is mindig annak az egyenlegnek az évét kell tekinteni, amelyben a nyugdíjas bevételhez jutott).