Személyi jövedelemadó bevallás. Mikor kell személyi jövedelemadó bevallást benyújtani? Személyi jövedelemadó-köteles jövedelem

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 240. cikke szerint a személyi jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év, a beszámolási időszak pedig egy hónap. A személyi jövedelemadóra vonatkozó adóbevallás típusait az Orosz Föderáció adótörvényének 229. és 230. cikke határozza meg.

Azon magánszemélyek számára, akik önállóan számítják ki és fizetik a jövedelemadót, az ilyen jelentés továbbra is adóbevallás marad. Adóbevallást kell kitölteniük és az adóhatósághoz benyújtaniuk azoknak a magánszemélyeknek is, akik szociális és ingatlanadó-kedvezményt kívánnak igénybe venni, amelyet 2001 óta csak az adózó által benyújtott nyilatkozat alapján az adóhatóság biztosít.

A következő kötelezettségek maradnak az adóügynökök számára az adóbevallással kapcsolatban:

Vezessen személyes nyilvántartást az egyes adóalanyoknak kifizetett jövedelmekről;

Évente (legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig) tájékoztatást ad a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak a magánszemélyek jövedelméről, valamint az adóidőszakban felhalmozott és visszatartott adók összegéről;

Magánszemélyek részére kérelmükre igazolást ad ki a kapott jövedelemről és a visszatartott adóösszegekről;

Írásban értesítse a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot az adózótól számított adó levonásának lehetetlenségéről és az adózó tartozásának összegéről (ne feledje, hogy ennek a kötelezettségének az adóügynöknek a bejelentés bekövetkezésétől számított egy hónapon belül kell eleget tennie). körülmények)

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. fejezetében előírt adóelszámolási és -beszámolási formákat az Orosz Föderáció Adóminisztériuma rendeletei hagyják jóvá. Így a 2000. november 1-jei N BG-3-08/379 „A személyi jövedelemadó bevallási nyomtatványainak jóváhagyásáról” (Oroszország Igazságügyi Minisztériuma által 2000. november 30-án N 2479 nyilvántartásba vett) N 1- nyomtatvány. Az NDFL „Adókártya” jóváhagyásra került a jövedelem- és személyi jövedelemadó elszámolására vonatkozóan. Az adóügynök által a magánszemélynek 2001. január 1. után kifizetett és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezete szerinti adóköteles bevétel elszámolása ezen űrlap szerint történik. A magánszemélyek 2001-ben szerzett jövedelmére vonatkozó információkat az N 2-NDFL „Magánszemély 2001. évi jövedelemigazolása és az egységes szociális adó (járulék)” formanyomtatványon adják át az adóhatóságnak, és adják ki az adóalanyoknak. Az N 2-NDFL nyomtatványt a 2001. október 30-i N BG-3-04/458 végzéssel hagyták jóvá.

Javasoljuk, hogy az adóügynökök ugyanezen a formanyomtatványon jelentsenek be a regisztráció helyén működő adóhatóságnak az adózótól való forrásadó levonásának lehetőségét és az ebből eredő 2001. évi jövedelemadó-tartozás összegét. Vegyük észre, hogy a magánszemély minden jövedelméhez hozzá van rendelve egy kód, amely lehetővé teszi az adózó jövedelmének azonosítását. A „Jövedelemtípusok” címtárat az N BG-3-08/379 számú rendelet hagyta jóvá, és az 1-NDFL és 2-NDFL nyomtatványok melléklete lesz. Megjegyezzük, hogy ugyanez a végzés jóváhagyta az „Adózó személyazonosságát igazoló okmányok típusai”, „Adólevonások”, „Az Orosz Föderáció régióinak kódjai” című referenciakönyveket a bejelentőlapok mellékleteként.

Az adózók adóbevallási nyomtatványait és a kitöltési utasításokat az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2000. november 1-i NBG-3-08/378 „A személyi jövedelemadó-bevallási nyomtatványok jóváhagyásáról és a kitöltési utasításokról szóló rendelete” hagyta jóvá. ki” (az Igazságügyi Minisztérium által 2000. december 8-án nyilvántartásba vett 2484. sz.) Az adóbevallásnak két formája kerül megállapításra:

a) az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei számára - 3-NDFL nyomtatvány;

b) azon magánszemélyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei - 4-NDFL nyomtatvány.

Ez a dokumentum meghatározza az adóbevallás benyújtására kötelezett magánszemélyek kategóriáinak listáját, valamint azon magánszemélyek kategóriáinak listáját is, akik nem kötelesek, de jogosultak bevallás benyújtására.

Az adóbevallásban a magánszemély feltünteti az adóidőszakban szerzett összes jövedelmét, befizetésének forrását, az adólevonást, az adóügynökök által visszatartott adóösszeget, valamint a ténylegesen kifizetett előleg összegét.

A 2002. évi jövedelemigazolások és adóbevallások formáit szintén az Orosz Föderáció Adóminisztériuma rendeletei hagyják jóvá.

Ma a szervezetek, amikor az adófizetők kérésére N 2-NDFL formájú igazolást állítanak ki, a 2001-es bevételre vonatkozó jóváhagyott űrlapot használják.

1-NDFL űrlap

Az 1-NDFL formanyomtatvány felváltotta az adókártyát a jövedelem- és jövedelemadó elszámolására (Oroszország Állami Adószolgálatának 1995. június 29-i utasításának 7. melléklete N 35)

Az adókártya lesz az elsődleges adóelszámolási bizonylat. Az elkészítéséhez a következő adóügynökök szükségesek:

orosz szervezetek. Ne felejtsük el, hogy fontos elmondani, hogy az Orosz Föderációban működő orosz szervezetek különálló strukturális részlegeinek alkalmazottai kártyáit az adóügynök szervezet tartja fenn azon a helyen, ahol ezen részlegek alkalmazottai bevételei keletkeznek;

Külföldi szervezetek állandó képviseletei az Orosz Föderációban. Ebben az esetben az Orosz Föderáció területén egy ilyen képviseleten keresztül kifizetett magánszemélyek jövedelmét rögzítik a kártyák;

Egyéni vállalkozók és közjegyzők, akik magánszemélyek bevételi forrásai.

Adókártyát az adóügynök nyit ki minden olyan magánszemély számára, aki a beszámolási időszakban adóköteles jövedelmet kapott. Ez a magánszemélyek által munkaszerződés (szerződés) és polgári jogi szerződés alapján kapott jövedelemre vonatkozik. Kivételt képeznek azok az egyéni vállalkozók, akik áruk (munka, szolgáltatások) adóügynöknek történő értékesítéséből kaptak bevételt, és jogi személy létrehozása nélkül bemutatták az egyéni vállalkozóként való állami regisztrációt igazoló dokumentumokat. A szerző azt javasolja, hogy az egyéni vállalkozó állami regisztrációs igazolványának számát és TIN-jét az adóügynök és a vállalkozó között létrejött megállapodásban, vagy az elsődleges számviteli bizonylaton (számla, szállítólevél, munkavégzési igazolás stb.) tüntesse fel. Lehetőség szerint az egyéni vállalkozó által bemutatottakról, az állami nyilvántartásba vételről szóló igazolásról és az adóbejegyzésről szóló igazolásról célszerű másolatot készíteni. Ezen dokumentumok másolatait külön dossziéban kell tárolni, hogy később bemutassák az adóellenőrnek.

Az adókártyát havonta töltik ki, figyelembe véve a különböző kulcsú (13, 30 vagy 35 százalékos) adóösszegek kiszámításának sajátosságait Az adóügynök az adókártyán minden adózónál személyesen igazolja: 1) az adózási időszakban szerzett bevételét. (illetve az adózó által megszerzett rendelkezési jog) készpénzben, természetben és dologi juttatás formájában, amelyek a személyi jövedelemadó számításának adóalapjába tartoznak; 2) az adóalapot minden olyan jövedelemfajtára külön-külön, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg; 3) az adóalapot csökkentő (a szociális és vagyoni adó kivételével) adólevonások összege; 4) a számított és levont adó összege az egyes jövedelemfajtákra, amelyekre eltérő adókulcsot állapítanak meg; 5) az adóidőszakra számított és visszatartott adó teljes összege; 6) az adózó által a tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből származó bevétel összege, tekintet nélkül az ingatlan fajtájára és a kapott jövedelem összegére; 7) az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai által az adózónak nyújtott adókedvezmények összege; 8) az adózó előző adózási időszakokra vonatkozó adókötelezettségei újraszámításának eredményei a beszámolási adóidőszakban.

2001. január 1-jétől már nem szükséges adózási szempontból regionális együtthatókat és északi bérkedvezményeket kiosztani, mivel ezentúl ezen kifizetések után az adót az általánosan megállapított módon számítják ki és vonják vissza.

Nem szerepel a kártyán:

a) olyan jövedelem, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében teljesen adómentes (állami juttatások, állami nyugdíjak, kompenzációs kifizetések a jogilag megállapított normák keretein belül, adományozók díjazása stb.);

b) bizonyos típusú, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 213. cikkének (1), (2) és (4) bekezdése értelmében adómentes jövedelem, amelyet nem állami nyugdíjalapokból biztosítási vagy nyugdíjkifizetések formájában kapnak; c) az adózó által más adóügynöktől kapott bevétel.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikkében meghatározott, részben adómentes jövedelmet az adókártyán a kártya 8. szakaszának kitöltési sorrendjében meghatározott szabályok szerint veszik figyelembe. . Ilyen bevételek közé tartoznak a bankbetétekből származó bevételek, az ajándékok költsége, a nyeremények, a pénzügyi támogatás összegei, valamint a gyógyszerköltség térítése. Az adókártya tartalmazza a beszámolási hónapban befolyt jövedelem összegét, a levonás összegét és az adóalapot, amely a jövedelem összegének és a levonás összegének különbözeteként kerül meghatározásra.

Az adókártya kitöltésének eljárását részletesen az N 1-NDFL nyomtatvány melléklete írja le, amely magyarázatokat tartalmaz a kártya nyolc részének mindegyikének kitöltéséhez.

Az első két rész tartalmazza a szükséges háttérinformációkat az adóügynökről és az adózóról, és a vonatkozó dokumentumok alapján töltik ki, beleértve az adózót. az adózó azonosítása és adóalany státuszának megerősítése.

A 13, 30 vagy 35 százalékos adókulccsal adózott jövedelem típusonkénti adóalap-számítását tartalmazó kártya 3., 4. és 5. rovatának kitöltésének alapja:

Egy szervezet - adóügynök - számviteli nyilvántartásai, amelyek tükrözik az egyének bevételeinek felhalmozódását;

Számviteli igazolások, amelyekben az adóköteles jövedelmet számítják, és azokhoz csatolva az ilyen bevétel megszerzését igazoló dokumentumok másolatát. Például a kamatmegtakarítás formájában elért bevétel kiszámításakor, amikor az adóalany kölcsönzött forrásokat kap, a kölcsönszerződés másolatát csatolni kell a számviteli igazoláshoz. A piaci ár alatti áron vásárolt árukból származó anyagi haszon formájában megszerzett bevétel meghatározásakor a számla másolatát és az árnyilvántartási kivonatot csatolni kell a számviteli igazoláshoz;

Az egyéni vállalkozók, adóügynökök az adóalapot a bevételek és ráfordítások elszámolására, valamint az üzleti ügyletekre vonatkozó adataik alapján számítják ki, amelyeket az adóhatósággal egyeztetett módon bonyolítanak le.

Felhívjuk figyelmét, hogy a teljes összeg kiszámításakor az adóügynök által felhalmozott, de az adózónak az adózónak (naptári évben) ténylegesen ki nem fizetett (nem utalt át, nem utalt át) a munkabértől eltérő jövedelemtartozás összege. a naptári év végi adó összegét nem tartalmazza az adóalap. Az ilyen jövedelem után adót nem számítanak ki és nem vonnak le.

2001. január 1-jétől megváltozott a bérhátralék adózási célú elszámolásának rendje. Már említettük, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezéseivel összhangban a béreket, függetlenül azok tényleges kifizetésének időpontjától, az adózó által a hónap utolsó napján kapott bevételként kell figyelembe venni. amelyre bért számítottak. Ezért a májusban kifizetett márciusi béreket a „Március” mezőben a kártya 3. rovatának kitöltésekor figyelembe veszik, és figyelembe veszik a január-márciusi adóalap kiszámításakor. Rendkívül fontos az adó kiszámítása márciusban is. A márciusi munkabérből számított adó levonását azonban csak májusban, a munkavállalónak való tényleges kifizetéskor kell megtenni. Amennyiben a bérhátralék 2002. évre kerül átvezetésre, akkor a „Jövő évi adókártyára átvezetve / Adótartozás az adózót illeti meg az év végén keletkezett ki nem fizetett munkabérből számított adó összegét” mezőben kell feltüntetni. .” A következő évre vonatkozó adókártyán az „Adóidőszak elején / Adótartozás az adózóval szemben” mezőben jelenik meg az átvitt tartozás. Az adót a bér kifizetésekor visszatartják. A visszatartott adó összege annak a naptári évnek az adókártyáján jelenik meg, amelyben a levonás ténylegesen megtörtént. A fentiek mindegyike nem vonatkozik a 2001. január 1. előtt keletkezett bérhátralékra (természetesen a januárban kifizetett decemberi munkabér kivételével) A 2001. évi adóalap számításánál a korábbi évekre 2001-ben fizetett bérhátralékot vesszük figyelembe a 2001. évi adóalap számításánál. a megállapított összeget.megrendelés és az adókártya 3. rovatában szerepel. Például egy alkalmazott 2001 februárjában 2000 októberében kapott bért. A munkavállaló által ténylegesen beérkezett összeget az adókártya 3. rovatában a „Február” rovatban vesszük figyelembe.

A 3. pont kitöltésekor a szokásos levonásokat veszik figyelembe, amelyeket a munkáltató - adómegbízott - kérelmére - biztosít az adózónak. Azok az alkalmazottak, akik polgári jogi szerződés alapján kapnak javadalmazást, nem részesülnek általános adólevonásban.

Ebben a részben az adóügynök bemutatja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének (2) és (3) bekezdésében előírt szakmai adólevonások összegét. Emlékeztetni kell arra, hogy az adóügynök a polgári jogi megállapodás alapján bevételhez jutó adóalanynak 13 százalékos forrásadót köteles levonni. Ezeket a levonásokat az adózó kérelme alapján nyújtják a szerződés szerinti munkavégzéssel kapcsolatos, dokumentált kiadások összegére. Ha az adóügynök jogdíjat fizet, akkor a költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkében meghatározott költségszabványok szerint lehet figyelembe venni.

Felhívjuk figyelmét, hogy a belföldi illetőségű adózó tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből származó bevétel után vagyonlevonás csak az adózó lakóhelyén benyújtott írásbeli kérelme és nyilatkozata alapján vehető igénybe. A magánszemélynek ingatlanértékesítésből származó jövedelmet kifizető adóügynökök nem határozzák meg az adóalapot az adó számítása és levonása céljából. Az N 1-NDFL nyomtatványon az adókártya 7. rovatának és a 2-NDFL nyomtatvány 2. lapjának 4. pontjának kitöltésekor a befizetett teljes összeget – annak nagyságától függetlenül – feltüntetik. Az adókártya egyéb rovatainak kitöltésekor a feltüntetett összegek nem jelennek meg. Ha a meghatározott jövedelmet nem rezidensnek fizetik ki, akkor a felhalmozott jövedelem teljes összegéből 30 százalékos adót számítanak ki és vonnak le, a jövedelem és az adó az adókártya 3. pontjában szerepel.

Számos egyéb jellemzőt is rendkívül fontos figyelembe venni a nem rezidens adókártya kitöltésekor:

A 3. § figyelembe veszi a ténylegesen kapott bevételt, ideértve az adózó tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből származó bevételt is, kivéve az osztalékot;

Az adóalap kiszámításakor csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. szakaszában előírt levonásokat veszik figyelembe, azaz 2000 rubel határain belül. Egyéb levonás nem megengedett;

A bevétel teljes összegét nem eredményszemléletű módon számítják ki;

Az „Adóalap (halmozott végösszeg)” sorba a „Jövedelem teljes összege” mező felső sorában feltüntetett jövedelem összegét kell beírni, vagyis az adóidőszak egyes hónapjaira kapott bevétel összegét;

Az adó mértéke 30 százalék;

A „Letartott adó” sor az egyes hónapok eredményei alapján kerül kitöltésre.

Az adóköteles bevétel összegétől függetlenül nem jelenik meg az adókártyán.

Töltsünk ki egy adókártyát az 1-NDFL űrlapon a Vostok JSC cég alkalmazottja, V. V. Ivanov számára. Adóidőszak - 2001. Ivanov V.V. 2001. február 15-én vették fel. Előtte a Gorelektroset önkormányzati vállalatnál dolgozott. Korábbi munkahelyéről Ivanov V.V. 2-NDFL formátumú igazolást hozott, amely szerint a január-februári bevétele 7000 rubel volt. Standard levonások Ivanov V.V. az előző munkahelyen biztosították. Ivanov V.V. Az új munkahely havi fizetését 15 000 rubelben határozzák meg. Ivanov V.V. amikor csatlakozott a JSC Vostok-hoz, 400 rubel összegű szokásos adólevonási kérelmet nyújtott be. és két gyermek 600 rubel értékben. (gyermekenként 300 rubel) Áprilisban Ivanov V.V. 5 munkanapig beteg volt, 3571,43 rubel átmeneti rokkantsági ellátást halmozott fel. Májusban Ivanov alkalmazott 50 000 rubel kölcsönt kapott bútorvásárlásra. Vegyük észre, hogy a Vostok JSC vállalkozás és V. V. Ivanov alkalmazott közötti kölcsönszerződés szövege A 2. függelék tartalmazza. Novemberben Ivanov kérésére 3500 rubel összegű pénzügyi segítséget kapott. Havonta, Ivanov V.V. kérésére. A 700 rubel bérleti díj összegét levonják a fizetéséből, és átutalják.

V. V. Ivanov alkalmazott kitöltött adókártyája. 2001-re a 3. függelék tartalmazza. Emlékezzünk vissza, hogy az adókártyán szereplő végösszeg rubelben és kopejkában van feltüntetve, kivéve a jövedelemadó összegét, amelyet teljes rubelben számítanak ki és tükröznek (50-nél kisebb adóösszeg). kopejkát el kell dobni, és 50 vagy több kopejkát a legközelebbi rubelre kerekítenek)

Amint azt már megjegyeztük, az adóalapot és az adó összegét az adóügynök számítja ki anélkül, hogy figyelembe veszi az adózó által más adóügynököktől kapott jövedelmet és a többi adóügynök által visszatartott adóösszeget. Ezért az adókártya 3. szakaszában a Vostok JSC könyvelője nem tölti ki a „Január” mezőt, hanem a „Február” mezőbe írja be az V. V. Ivanov számára felhalmozott összeget. februári 10 munkanap bére 7500 rubel.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének (1) bekezdése és 224. cikke szerint az átmeneti rokkantsági ellátásokra 13 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetni.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája a hitelszerződés megkötésekor és a kölcsön tényleges kibocsátásakor 25 százalék volt. A 3/4 refinanszírozási kamatlábak 18,75 százalékot tettek ki. A kölcsönzött pénzeszközökből származó dologi juttatás összegét a 3.3 „Dologi juttatás” pontban megadott képlet alapján számítják ki:

Mv = (50 000 RUB x 18,75% x 62 nap: 365 nap)

- (50 000 dörzsölés x 10% x 62 nap: 365 nap) = 743,15 dörzsölés.

Ha az adóalany jövedelméből végzéssel, bíróság vagy más hatóság határozata alapján levonás történik, az nem csökkenti az adóalapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza), és nem veszik figyelembe, amikor adókártya kitöltése.

2-NDFL űrlap

A 2-NDFL formanyomtatvány felváltotta az Oroszországi Állami Adószolgálat 1995. június 29-i, 35. számú utasításának 3. függelékében található „magánszemély jövedelmi igazolását”.

Az N 2-NDFL nyomtatvány kitöltési eljárását az Orosz Föderáció Adóminisztériuma 2001. október 30-án kelt N BG-3-04/458 rendelete hagyta jóvá.

A 2-NDFL űrlapot az adóügynökök a következő esetekben használják:

A magánszemélyek 2001. évi beszámolási időszakra vonatkozó jövedelmére vonatkozó adatok benyújtásakor az adóhatósághoz;

Magánszemélyek részére – kérelmükre – a 2001-ben megszerzett jövedelemigazolások és az e jövedelemből levont adó összegének kiállításakor. A magánszemélyek ezeket az igazolásokat a 2001. év végén a szociális és vagyoni levonások igénybevétele céljából a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz benyújtott adóbevalláshoz csatolhatják;

Az adóhatóságnak történő bejelentéskor a forrásadó lehetetlenségéről és az adózó tartozásának összegéről. A jogi személyek ezt az információt papíron is benyújthatják az adóhatóságnak.

Az adóügynököknek legkésőbb 2002. április 1-ig, a 2002. évi adatokat pedig legkésőbb 2003. április 1-ig kellett benyújtaniuk az adóhatóságnak a 2-NDFL űrlapon a magánszemélyek 2001-ben szerzett jövedelméről. Az ezen az űrlapon szereplő információkat a korábbiakhoz hasonlóan papíron vagy mágneses adathordozón kell benyújtani, attól függően, hogy hány magánszemély kapott bevételt az adózási időszakban. A papír alapú igazolásokat géppel írt szöveggel kell kitölteni, az igazoláson nem szabad javítani. A mágneses adathordozóról szóló igazolásokat a „Mágneses adathordozókon az adóügynökök által az adóhatóságnak benyújtott, a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk összetételére és szerkezetére vonatkozó követelmények” című dokumentumnak megfelelően állítják össze. Ezeket a követelményeket az N BG-3-04/458 számú végzés tartalmazza. Felhívjuk figyelmét, hogy 2001 óta az adóhatóságok kivételes esetekben – a tevékenység sajátosságaira vagy az adóügynök telephelyére tekintettel – engedélyezhetik a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatok papír alapon történő benyújtását, ha vannak több mint 10 adózó. Korábban ezt a jogot az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotó hatóságai tartották fenn. Az adóhatóságnak a 2-NDFL nyomtatványon történő adatszolgáltatása során kísérőnyilvántartást kell készíteni, és az információ átvételét az alábbi jegyzőkönyvekkel kell formalizálni.

A 2-NDFL űrlap összeállításához szükséges adatokat az 1-NDFL adókártya-űrlapról veszik.

Az adóügynökök igazolásaikban feltüntetik:

a) a magánszemélynek az adóidőszakban pénzben és természetben, valamint dologi juttatás formájában megszerzett jövedelmének teljes összege;

b) a szokásos és szakmai levonások összegét;

c) a számított és levont adó összegét;

d) a korábbi adózási időszakokra vonatkozó átszámítás kapcsán az adózónak visszaadott (jóváírt) adó összege;

e) az adóhatóság részére beszedés céljából átadott adó összegét.

Az igazolások feltüntetik azokat a bevételi összegeket is, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. bekezdésével összhangban 2000 rubel adómentes összeget állapítottak meg, feltüntetve a bevétel kifizetésének hónapját. Ha az adóügynök egy naptári év során egy magánszemélynek több olyan típusú jövedelmet fizetett, amelyre 2000 rubel adómentességet biztosítanak, akkor az igazolás 2. lapja minden alapon feltünteti a jövedelem összegét és azt a hónapot, amelyben a bevétel keletkezett. fizetett.

Az igazolás 2. lapján szerepel továbbá a belföldi illetőségű adózóknak a tulajdonukban lévő eladott ingatlanok után fizetett összeg.

Vegye figyelembe, hogy az adóügynök a korábbi adózási időszakokra (naptári évekre) vonatkozó jövedelemadó átszámítása során a régi igazolás helyett új igazolást nyújt be az adóhatóságnak, amelyet az előző adózási időszakra vonatkozóan nyújtott be. Az új tanúsítvány kiadásakor új számot kap, és a tanúsítvány kiállításának új dátuma is megjelenik.

Az új jogszabályi normák szerint az egyéni vállalkozóknak 2001-ben (és az azt követő években) a tőlük vásárolt árukért, elvégzett munkákért vagy szolgáltatásokért kifizetett jövedelemre vonatkozó információkat nem adják meg, ha ezek az egyéni vállalkozók bemutatták az állami nyilvántartásba vételüket igazoló dokumentumokat. az adóügynök vállalkozóként jogi személy létrehozása nélkül. 2001 óta a fő munkahelyükön kívül fizetett magánszemélyek jövedelméről sem nyújtottak időközi információkat. Korábban az ilyen információkat negyedéves eredményszemléletű módon nyújtották be az adóhatósághoz.

Ha az igazolásban szereplő jelző hiányzik, akkor az ilyen mutató mezője nincs kitöltve vagy áthúzva.

Minden összeg, kivéve a jövedelemadó összegét, rubelben és kopejkában jelenik meg tizedesvesszővel. Ha a mutatóban nincs kopejka, akkor a papíralapú tanúsítvány kitöltésekor két nullát szúrnak be a tizedesvessző után egy ilyen mutatóba. A jövedelemadó összegét teljes rubelben fejezik ki.

A 2-NDFL formátumú tanúsítványt sértetlen nyomtatványra kell elkészíteni, lyukasztással nem szúrható ki, nem tűzhető össze.

Töltse ki a 2-NDFL űrlap adatait az 1-NDFL űrlap kitöltéséhez használt adatok alapján (1. példa), A kitöltött űrlapot a 4. melléklet tartalmazza.

3-NDFL űrlap

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. és 228. cikke meghatározza azon személyek listáját, akiknek az adózási időszak lejárta után adóbevallást kell benyújtaniuk. Ezek tartalmazzák:

Egyéni vállalkozók;

Magánszemélyek, akik polgári jogi szerződés alapján szereztek jövedelmet olyan magánszemélyekkel, akik nem lesznek adóügynökök;

Olyan magánszemélyek, akik olyan bevételt kaptak, amelyből az adóügynök nem vont le adót, mivel ez nem az adóügynök felelőssége (például ha a magánszemély saját ingatlanát értékesíti);

Azok a magánszemélyek, akik olyan bevételben részesültek, akiktől az adóügynök nem vont le adót, és az adóügynök ezt a tényt nem jelentette be az adóhatóságnak.

Azok a magánszemélyek, akiknek jogszabály nem kötelezett adóbevallásra, de szociális, vagyoni, szakmai, valamint normál (ha nem biztosítottak, vagy kisebb összegben biztosítottak) adókedvezményt kívánnak kapni, akkor magánszemélyek adóbevallás benyújtásának joga.

Az ilyen formában benyújtott adóbevallást a magánszemélyek az Orosz Föderáció Adóminisztériumának területi felügyelőségéhez nyújtják be az adózó regisztrációs helyén (lakóhelyén) A nyilatkozat első két lapja (személyi adatokat tartalmazó lap és lap) jövedelemről) hiba nélkül ki kell tölteni.
Érdemes megjegyezni, hogy a fennmaradó lapokat kitöltik, és szükség esetén beépítik a nyilatkozatba. A bevallás második lapján a jövedelem és az adó összegének végső számítása az alábbiak alapján történik:

a) a nyilatkozat egyéb lapjain számított végleges adatok;

b) adóügynökök által kiállított jövedelemigazolások 2-NDFL formában;

c) személyes igazolvány.

Itt számítják ki a fizetendő, pótlólagosan a költségvetésbe befizetendő vagy a költségvetésből visszatérítendő adó teljes összegét.

Az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma 2000. november 1-i N BG-3-08/378 rendeletével jóváhagyott utasítások részletesen leírják az adóbevallás kitöltésének eljárását. A fentiek kivételével minden nyomtatott bevallási lap hátoldalán rövid magyarázat található a kitöltéshez.

4-NDFL űrlap

Ezt a nyilatkozatot olyan személyek töltik ki, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei. Érdemes megjegyezni, hogy nyilatkozatot nyújtanak be a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz. A nyilatkozat első lapja háttérinformációkat tartalmaz az egyénről. A bevallás második lapján a „30%-os adókulccsal adózó jövedelem” (1) bekezdésében minden bevétel fel van tüntetve. Ebben az esetben nem számítanak bele azok a bevételek, amelyekre a kettős adóztatás elkerülése érdekében egyezmények (megállapodások) értelmében külön adókulcsokat biztosítanak. Ez utóbbiakat a (2) bekezdés tartalmazza: „A nemzetközi jog szerint különleges adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelem”.

Három bevallási forma létezik a személyi jövedelemadóra vonatkozóan: 1-NDFL, 2-NDFL és 3-NDFL.

1-NDFL űrlap

Az év során minden szervezetnek külön adókártyán kell nyilvántartania alkalmazottai jövedelmét az 1-NDFL „Adókártya a jövedelem- és személyi jövedelemadó nyilvántartására” formátumban.

Az 1-NDFL formanyomtatványt minden olyan személy számára külön kezelik, akinek a szervezet bevételt fizetett. E kártya alapján a munkavállaló jövedelméről szóló igazolást töltik ki a 2-NDFL űrlapon.

Mindazonáltal vegye figyelembe: az adóhatóság nem bírságot szabhat ki egy szervezetre azért, mert a számviteli osztálya nem őrzi az 1-NDFL űrlapot. Ebben az esetben a 2-NDFL nyomtatványt fizetési szelvények vagy egyéb dokumentumok alapján töltheti ki.

Az érvek a következők. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke bírságot ír elő a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért, ami egyben az elsődleges dokumentumok hiányát is jelenti. Ebben az esetben az elsődleges bizonylatok azok, amelyek alapján az elszámolást végzik. Ugyanakkor az 1-NDFL űrlapon szereplő kártya egy adónyilvántartás, így az adóhatóságnak nincs joga megbírságolni a hiánya miatt.

Ezt az álláspontot megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2003. október 7-i 4243/03 sz. határozata. Sőt, maguk az adóhatóságok is egyetértettek a választottbírókkal, és elismerték, hogy lehetetlen megbírságolni az adókártyák meg nem tartása miatt. 2004. május 12-én kelt 14-3-03/1712-6 számon kelt levelükben nemcsak az említett bírósági határozat szövegét küldték meg, hanem törölték a Kbt. Az oroszországi adók 2001. szeptember 28-án kelt ShS-6 -14/734 sz., amely elrendelte a bírság beszedését ilyen esetekben. Az adóhivatalnokok azonban továbbra is azt javasolják, hogy a kártyákat Form 1-NDFL-ben tartsák.

2-NDFL űrlap

A 2-NDFL „Magánszemély jövedelmi igazolása” formanyomtatvány szerint az adóügynököknek – szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak – adatokat kell benyújtaniuk az adóhivatalnak a magánszemélyek jövedelméről.

A 2-NDFL űrlap kitöltésének és benyújtásának általános eljárása

Az adóügynököknek a következő határidőn belül kell benyújtaniuk a 2-NDFL formátumú igazolásokat:

– évente legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza); – egy hónapon belül attól a pillanattól számítva, amikor az adóügynök nem tudta visszatartani a számított adó összegét egy magánszemélytől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza). Ezen túlmenően az adóügynök köteles a magánszemélynek a kérelme alapján igazolást kiállítani. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (3) bekezdéséből következik.

Az igazolásokat papíron (ha az év során az adóügynök legfeljebb 10 személynek fizetett bevételt) vagy elektronikus formában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza) kell benyújtani az adófelügyelethez.

Az igazolásokhoz (vagy egy hajlékonylemezhez) csatolni kell egy speciális nyilvántartást (az összes benyújtott tanúsítvány listája). Az adóellenőrnek az Ön jelenlétében ellenőriznie kell a hajlékonylemezt, el kell végeznie a benyújtott adatok automatikus ellenőrzését, és két másolatot kell készítenie a jegyzőkönyvből a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatok mágneses adathordozón történő fogadására.

Kérjük, vegye figyelembe: új formanyomtatványt fejlesztettek ki, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2006. október 13-án kelt, SAE-3-04/706@ „A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatlap jóváhagyásáról szóló rendelete” hagyott jóvá.

I. Általános rendelkezések

A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat a 2-NDFL „Magánszemély 200_. évi jövedelméről szóló igazolás” nyomtatványon kell kitölteni (a továbbiakban: igazolás). A Tanúsítvány kitöltésekor a 2-NDFL nyomtatvány 2. számú függelékében (a továbbiakban: névjegyzék) szereplő referenciaadatokat kell használni. Az elektronikus formátumú igazolások a 2-NDFL „Magánszemély 200_. évi jövedelmi igazolása” nyomtatvány szerinti Jövedeleminformáció-formátumnak megfelelően készülnek elektronikus formában (XML alapján).

Az igazolásokat az adóügynökök nyújtják be minden egyes adóügynöktől bevételt szerző magánszemélyről, adókulcsonként külön-külön. Például, ha egy adóügynök egy adózási időszakban 9%-os és 13%-os adókulccsal adózott jövedelmet fizetett ki egy magánszemélynek, akkor az adózási időszak végén erről a magánszemélyről két külön igazolást tölt ki az adóhatóságnak. Az adó mértékét az Igazolás 3. pontjának címe tartalmazza.

Az igazoláson szereplő összes összeg rubelben és kopejkában jelenik meg tizedesvesszővel, az adóösszegek kivételével. Az adóösszegeket teljes rubelben számítják ki és tükrözik. Az 50 kopejkánál kisebb adóösszeget eldobják, az 50 kopejkát vagy annál nagyobb összeget pedig teljes rubelre kerekítik.

Az összes mutatót a tanúsítvány kitölti, kivéve, ha a jelen Ajánlások III.

Annak a magánszemélynek a jövedelméről, akinek az adókötelezettsége tisztázásával kapcsolatban az adóügynök az előző adózási időszakokra átszámolta a jövedelemadót, új igazolás formájában állítják ki.

A korábban benyújtott Tanúsítvány helyére új igazolás kiállításakor a „______ sz.” és „_________-tól” rovatban kell feltüntetni a korábban benyújtott Tanúsítvány számát és a Tanúsítvány elkészítésének új időpontját.

II. Az igazolás papíron kitöltése

Az igazolást lézer-, mátrix-, tintasugaras nyomtatón, írógépen, vagy kézzel írott szöveggel, jól olvasható kézírással töltik ki (nyomtatják).

Ha a Tanúsítvány bármely pontja (kikötése) nincs kitöltve, akkor ezeknek a szakaszoknak (záradékoknak) a neve nem nyomtatható ki. Ebben az esetben a szakaszok számozása nem változik.

III. Súgójelzők kitöltése

A Súgó címe a következőket jelzi:

a „200_ évre” mezőben – az év, amelyre az igazolást kitöltik;

a „______ sz.” mezőben – az Igazolás beszámolási adóidőszaki, az adóügynök által megadott sorszámát;

a „_________” mezőben – a Tanúsítvány dátuma (dátum, hónap száma, év) az adatok arab számokkal történő szekvenciális rögzítésével lett összeállítva, például: 2007.01.15., ahol 15 a nap, 01 a hónap , 2007 az év;

a „Szövetségi Adószolgálatban ____” mezőben - annak az adóhatóságnak a négyjegyű száma, amelynél az adóügynök regisztrálva van, például: 5032, ahol 50 a régiókód, 32 az adószám hatóság.

Az igazolás 1. szakasza az adóügynökre vonatkozó információkat tartalmaz.

Az 1.1. bekezdésben az adóügynökök - szervezetek esetében az adózó azonosítószáma (a továbbiakban - TIN) és az adóregisztrációs ok kódja (a továbbiakban - KPP) szerepel (a "/" elválasztóval jelölve), az adóügynökök - magánszemélyek esetében pedig a A TIN fel van tüntetve.

Ha a jövedelemre vonatkozó információkat egy szervezet tölti ki a külön részlegének alkalmazottai számára, ebben a bekezdésben az TIN után a „/” elválasztón keresztül meg kell jelölni a szervezet külön részlegének helyén található ellenőrző pontot.

Az 1.2 „Szervezet neve/magánszemély vezetékneve, keresztneve, családneve” pontban a szervezet rövidített neve (hiány esetén - teljes név) az adózók egységes állami nyilvántartásában való helyesírása szerint szerepel. A név tartalmi része (rövidítése vagy neve, például: „241. számú iskola” vagy „OKB „Vympel”) a sor elején található.

Adóügynök - magánszemély - személyazonosító okmányának megfelelően rövidítés nélkül feltüntetik a teljes vezeték-, kereszt- és családnevet. Kettős vezetéknév esetén a szavakat kötőjellel írjuk. Például: Ivanov-Juryev Alekszej Mihajlovics.

Az 1.3 „OKATO-kód” pont annak a közigazgatási-területi egységnek a kódját jelöli, amelynek területén a szervezet vagy a szervezet különálló részlege található, és ahol annak a munkavállalónak a munkahelye található, akinek az igazolást kiállítják. Ha egy naptári év során az a magánszemély, akinek a jövedelméről igazolást töltenek ki, több, különböző közigazgatási-területi egységek területén elhelyezkedő, külön szervezeti egységben végzett munkajövedelemhez jutott, úgy a jövedelméről több igazolást kell kitölteni (a azon közigazgatási-területi egységek száma, amelyek területén külön körzetek találhatók, amelyekben a magánszemély bevételhez jutott). Az OKATO kód jelentését a „Közigazgatási-területi felosztás tárgyainak összoroszországi osztályozója” OK 019-95 (OKATO) tartalmazza. Az OKATO kóddal kapcsolatos információ az adóbejegyzés helye szerinti adóhatóságtól is kérhető.

Például egy magánszemély által az anyaszervezetben kapott jövedelemigazolás kitöltésekor az 1.1. bekezdés a szervezet TIN-jét, KPP-jét jelzi a szervezet telephelyén, az 1.3. bekezdés pedig a szervezet telephelyén található OKATO-kódot.

A munkavállaló által ugyanannak a szervezetnek külön részlegében végzett munkából kapott jövedelemigazolás kitöltésekor az 1.1. pont a szervezet TIN-jét, a szervezet külön részlegének helyén található ellenőrzőpontot, az 1.3. pont pedig az OKATO-t jelöli. kódot a szervezet különálló részlegének helyén.

Magánszemély adóügynök esetében a lakóhelye szerinti OKATO kódot kell feltüntetni.

Az 1.4 „Telefon” pont az adóügynök elérhetőségi telefonszámát jelöli, amelyen keresztül szükség esetén az adott adózó adóztatási kérdéseivel kapcsolatos referenciainformáció, valamint ezen adóügynök és az adózó hitelesítő adatai beszerezhetők. Amennyiben az adózó nem rendelkezik elérhetőségi telefonszámmal, ez az adat nem kerül kitöltésre.

Az igazolás 2. szakasza a jövedelem kedvezményezettjére vonatkozó adatokat tükrözi.

A 2.1 „TIN” pont az adófizető - magánszemély - azonosítószámát jelzi, amelyet az adott személynek az Orosz Föderáció adóhatóságánál történő adóregisztrációját igazoló dokumentumban kell feltüntetni. Ha az adózónak nincs TIN-je, akkor ez az adat nem kerül kitöltésre.

A 2.2 „Vezetéknév, utónév, apanév” pontban az adózó vezeték-, utónevét és családnevét rövidítés nélkül, a személyazonosító okmánynak megfelelően kell feltüntetni. Külföldi személyek számára megengedett a latin ábécé betűinek használata az írás során. A családnév hiányozhat, ha az nincs feltüntetve az adózó személyazonosító okmányában.

A 2.3 „Státusz” pont az adózó státuszát jelzi. Ha az adózó az Orosz Föderáció adóügyi illetősége (a továbbiakban: rezidens), az 1-es számot kell feltüntetni, ha nem, akkor a 2-es számot.

A 2.4 „Születési idő” pontban a születési dátumot (nap, hónap, év) az adatok arab számokkal történő, egymás utáni rögzítése jelzi, például: 05/01/1945, ahol 01 a nap, 05 a hónap, 1945 a születés éve.

A 2.5 „Állampolgárság” pont annak az országnak a kódját jelöli, amelynek az egyén állampolgára. Az országkódot a világ országainak összoroszországi osztályozójából (OKSM) kell kiválasztani. Például a 643-as kód Oroszország kódja, a 804-es kód Ukrajna kódja. Ha egy személy nem rendelkezik állampolgársággal, a 999-es kódot kell feltüntetni.

A 2.6 „Személyazonosító okmány kódja” pontban a kód szerepel, amelyet a „Dokumentumkódok” könyvtárból választanak ki (a 2-NDFL nyomtatvány 2. sz. melléklete).

A 2.7 „Sorozat, okmányszám” pontban fel kell tüntetni az adózó személyazonosító okmányának adatait, ennek megfelelően az okmány sorozatát és számát, a „Nem” jelet nem helyezzük el.

A 2.8. pont „Az Orosz Föderációban lakóhely címe” az adózó állandó lakóhelyének teljes címét jelzi azonosító okmány vagy a lakcímet igazoló egyéb dokumentum alapján.

A címelemek a következők: „Irányítószám”, „Régiószám”, „Körzet”, „Város”, „Település”, „Utca”, „Ház”, „Épület”, „Lakás”.

A „régiókód” annak az Orosz Föderációnak a kódja, amelynek területén az egyén lakóhellyel rendelkezik. A régiókód a „Régiókódok” könyvtárból (2. számú melléklet a 2-NDFL-hez) kerül kiválasztásra. Az „irányítószám” az adózó lakóhelyén található hírközlési cég indexe. A "ház" címelem tükrözésekor numerikus és alfabetikus értékek is használhatók, valamint egy "/" jel a sarokház jelzésére. Például: 4A vagy 4/2. A „struktúra” típusú módosítások a „body” mezőbe kerülnek kitöltésre.

Nézzük a következő példákat a lakcím elemeinek kitöltésére.

1. példa: Moszkva, Leninsky Prospekt, 4a épület, 1 épület, 10 lakás címe a következőképpen jelenik meg. Az „Irányítószám” mezőben 110515 látható; a „Régiókód” mezőben a 77. az „Utca” mezőben a Leninsky Prospekt látható; a „Ház” mezőben 4A van feltüntetve; a „Body” mezőben 1 van feltüntetve; az „Apartman” mezőben a 10-es jelzés látható.

2. példa Cím: Moszkva régió, Narofominsky kerület, Aprelevka, st. Augustinskaya, 14. ház, 1. épület, 50. lakás a következőképpen tükröződik. Az „Irányítószám” mező 143360-at jelez; a „Régiókód” mezőben az 50-es szerepel; a „Körzet” mezőben a Narofominsk körzet szerepel; a „Város” mezőben Aprelevka város van feltüntetve; az „Utca” mezőben az Augustinskaya utca van feltüntetve; az „Otthon” mezőben a 14. az „Ügy” mezőben az 1. oldal van feltüntetve; az „Apartman” mezőben – 50.

3. példa Cím: Voronezh, Borovoe falu, st. Gagarina, 1. ház a következőképpen tükröződik. Az „Irányítószám” mezőben 394050 látható; a „Régiókód” mezőben a 36. a „Város” mezőben jelölje meg Voronezht; a „Település” mezőben Borovoe község szerepel; az „Utca” mezőben a Gagarina utca látható; az „Otthon” mezőben 1 van feltüntetve.

4. példa: Ivanovo régió, Ivanovo körzet, Andreevo falu, 12 cím a következőképpen jelenik meg. Az „Irányítószám” mezőben 155110 látható; a „Régiókód” mezőben a 37. a „Körzet” mezőben az Ivanovo körzet szerepel; az „Elszámolás” mezőben Andreevo d van feltüntetve; a „Home” mezőben a 12.

Ha valamelyik címelem hiányzik, akkor az ehhez az elemhez rendelt mező nincs kitöltve, és előfordulhat, hogy nem jelenik meg a Súgóban.

A 2.9 „Cím a lakóhely szerinti országban” pontban azon magánszemélyek esetében, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint külföldi állampolgárok, az állandó lakóhely szerinti országban található lakóhely címe szerepel. Ebben az esetben ennek az országnak a kódja az „Országkód” mezőben szerepel, majd a címet bármilyen formában írják (a latin ábécé betűi megengedettek).

Azok a magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei és külföldi állampolgárok, megengedett az „Oroszországi Föderációbeli lakcím” mutató hiánya, feltéve, hogy az igazolás 2.9. pontját kitöltik.

A „____%-os adókulccsal adózott jövedelem” igazolás 3. pontja a magánszemélyek pénzbeli és természetbeni jövedelmére vonatkozó információkat tartalmazza, az adóidőszak hónapjai szerint. Az igazolás 3. pontjának fejléce azt az adókulcsot tartalmazza, amelyre vonatkozóan az igazolást kitöltik (13%, 30%, 9%, 35%, vagy a vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásban megállapított mérték).

A rovatfejléc azt az adókulcsot jelöli, amellyel az Igazoláson szereplő jövedelem adózik. Ezt követően a magánszemély által az adóidőszakban megszerzett bevételek összege egymás után, minden kapott bevételre külön-külön kerül kimutatásra.

A „Hónap” oszlopban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (a továbbiakban: kód), időrendi sorrendben van feltüntetve.

A „Jövedelemkód” oszlopban a „Jövedelemtípusok” címtárból (2-NDFL számú nyomtatvány 2. számú melléklete) kiválasztott jövedelemkódok vannak feltüntetve. A „Jövedelem összege” oszlop a jövedelem teljes összegét (adólevonások nélkül) tartalmazza a megadott jövedelemkód szerint.

Azokkal a jövedelemfajtákkal szemben, amelyekre szakmai adólevonás vonatkozik, vagy amelyek nem teljes körűen adókötelesek (a Kódex 217. cikkének 28. pontja), az „Levonási kód” oszlopban a megfelelő levonás kódja van feltüntetve, kiválasztva a „Levonási kódok” mappa (a 2-NDFL nyomtatvány 2. számú melléklete), a „Levonás összege” oszlopban pedig a megfelelő levonási összeg. A jövedelemkódot pozitív összegű bevétel esetén tüntetik fel. A levonás kódja pozitív levonási összeg esetén kerül feltüntetésre.

A törvénykönyv 218. cikke által megállapított általános adólevonások, valamint a törvénykönyv 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése által megállapított ingatlanadó-levonás nem szerepel ebben a szakaszban.

Az igazolás „Szabványos és ingatlanadó-levonások” 4. szakasza információkat tartalmaz a törvénykönyv 218. cikke által megállapított általános adólevonásokról, valamint a törvénykönyv 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében megállapított ingatlanadó-levonásról.

A 4.1. pont „Az adózót megillető adólevonások összege” tükrözi a törvénykönyv 218. cikke által megállapított szokásos adólevonások összegét, valamint a törvénykönyv 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése által megállapított ingatlanadó-levonás összegét. amelyre a magánszemély a beszámolási adóidőszakban jogosult volt.

A 4.1. pont „Levonási kódja” oszlopában a „Levonási kódok” címtárból (a 2-NDFL számú nyomtatvány 2. számú melléklete) kiválasztott levonási kódot kell feltüntetni. A „Levonás összege” oszlop a megadott kódnak megfelelő levonások összegét mutatja. Az ebben a bekezdésben kitöltött sorok száma attól függ, hogy az adózó hány típusú levonásra volt jogosult.

A 4.2. és 4.3. pont tartalmazza az adózó ingatlanadó-levonási jogát megerősítő, az adóhatóság által a Vámkódex 220. cikkének (3) bekezdése szerint kiállított értesítés számát és dátumát.

A 4.4 pontban a bejelentést kiadó adóhatóság kódja szerepel.

A 4.5. pont tartalmazza a magánszemélynek az adózási időszakban ténylegesen nyújtott általános adólevonások teljes összegét.

A 4.6. pont az ingatlanadó-levonás összegét tükrözi.

A 4. szakaszt abban az esetben kell kitölteni, ha az adózót szokásos vagy ingatlanadó-levonásban részesítették. Ebben az esetben a 4.2., 4.3., 4.4., 4.6. pont akkor kerül kitöltésre, ha az adózó részére ingatlanadó-levonást biztosítottak. A 4.5. pont akkor teljesül, ha az adózó részére szokásos adókedvezményt biztosítottak.

Az igazolás 5. pontja a jövedelem és a jövedelemadó együttes összegét tartalmazza az adóidőszak eredményei alapján.

Az 5.1 „Jövedelem összösszege” pont az adózási időszak eredménye alapján, az adólevonások nélküli bevételek teljes összegét jelzi. Ez a tétel az Igazolás 3. pontjában szereplő bevétel összegzésével egészül ki.

Az 5.2 pont tartalmazza a jövedelem adóalapját.

Az 5.3 „Kiszámított adó összege” pont az igazolás 3. pontjában meghatározott mértékű adó teljes összegét tartalmazza az adóidőszak eredményei alapján.

Az 5.4 „A visszatartott adó összege” pontban ennek megfelelően szerepel az adóidőszakra levont adó teljes összege.

Az 5.5 „Korábbi évek bevételéből történő átszámítás utáni adó-visszatérítés összege” pont az előző évek bevételéből történő átszámítás utáni adó-visszatérítés esetén kerül kitöltésre. Fel kell tüntetni a korábbi évek bevételéből történő átszámítás alapján teljesített adó-visszatérítés összegét.

Az 5.6., illetve az 5.7. pont tartalmazza a korábbi évek bevételeiből átszámított adófizetéskor beszámított vagy visszatartott összegeket.

Ha az adózó adókötelezettségeinek tisztázása eredményeként személyi jövedelemadó-tartozás kerül megállapításra, akkor az 5.8 „Az adózót megillető adótartozás” pontban ennek összegét kell feltüntetni.

Az adóügynök által túlzottan visszatartott adó összegét az 5.9. pont tartalmazza.

Az 5.10. pont „Az adóhatósághoz beszedés céljából átutalt adó összege” jelzi az adóhatóságnak a Vámkódex 226. cikkének (5) bekezdése szerint beszedés céljából átutalt adó összegét.

Az 5.5 – 5.10 pontok akkor töltődnek ki, ha a vonatkozó adatok rendelkezésre állnak.

A kitöltött igazolást az „Adómegbízott (aláírás)” mezőben írják alá. Az aláírást nem szabad lepecsételni. A bélyegzőt a megfelelő helyre kell elhelyezni („M.P.” a tanúsítvány bal alsó sarkában). Az „Adóügynök (beosztás)” mezőben az igazolást aláíró személy beosztását kell feltüntetni. Az „Adóügynök (teljes név)” mezőben a megadott személy vezetékneve és kezdőbetűi szerepelnek. Az adóügynök - a magánszemély aláírja az igazolást, és feltünteti a vezetéknevét, valamint az utó- és családnév kezdőbetűit.

Amikor a 2-NDFL űrlapot nem kell kitölteni

Kérjük, vegye figyelembe: vannak esetek, amikor egy szervezetnek, miután kifizetett bevételt, nem kell benyújtania 2-NDFL tanúsítványt. Itt vannak a főbb esetek.

1. Kifizetések egyéni vállalkozóknak.

Ha egy szervezet jövedelmet fizet egy vállalkozónak (például árut vásárol tőle), akkor ezekből a kifizetésekből nem kell személyi jövedelemadót visszatartani. A helyzet az, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének (2) bekezdése szerint a vállalkozók önállóan számítják ki és fizetik a személyi jövedelemadót. Ezért nincs szükség a vállalkozókra vonatkozó információk megadására a 2-NDFL űrlapon. Ezt a megközelítést megerősíti a választottbírósági gyakorlat (lásd az FAS Moszkvai Kerületének 2003. augusztus 19-i KA-A40/5643-03 sz. és az FAS Ural District 2003. november 19-i F09-3883/03-AK számú határozatát).

Honnan tudja a könyvelő, hogy a szervezet árut vásárolt a vállalkozótól? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdésével összhangban e célból bemutatják az állami nyilvántartásba vételt és az adóhatóságnál történő regisztrációt igazoló dokumentumokat. Hangsúlyozzuk, hogy bemutatásra kerülnek. Így a szervezetnek nem kell ezekről a dokumentumokról fénymásolatot készítenie vagy átírnia a számukat (bár a gyakorlatban az ellenőrzés során felmerülő esetleges követelések elkerülése érdekében mégis jobb ezt megtenni). A szervezet más dokumentumokkal, például megállapodással, számlával, szállítólevéllel vagy pénztárbizonylattal igazolhatja, hogy a bevételt kifejezetten a vállalkozónak fizették ki.

Azonban még ha a szervezet nem is bizonyítja, hogy az áru eladója egyéni vállalkozó, akkor sem köteles benyújtani a 2-NDFL űrlapot. Végtére is, azok a személyek, akik eladták ingatlanukat, önállóan nyújtanak be információkat a bevételről (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 1. szakasz, 228. cikk).

2. A nyeremények kifizetése a játékok eredménye alapján kockázat alapján.

Ha valaki nyer egy kaszinóban, lottón, nyereményjátékban, pénznyerő automatában vagy más olyan játékban, amelyben a részvételért fizetni kell (tehát a kockázaton alapuló játékokban), akkor ő felel a személyi jövedelemadó kiszámításáért és befizetéséért. Ezek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdésének követelményei.

Így a szerencsejáték-üzletágban részt vevő szervezeteknek nem kell a 2-NDFL űrlapon információt szolgáltatniuk a bevételekről.

Eközben ebben az esetben az adóhatóságok úgy vélik, hogy a szerencsejáték-létesítmények tulajdonosai és a lottószervezők kötelesek bejelenteni az adóhatóságnak az állampolgároknak kifizetett nyereményekről szóló információkat. Ilyen pontosításokat különösen az oroszországi adó- és adóügyi minisztérium 2004. július 2-i 22-1-15/1134 sz. levele tartalmaz.

A kialakult választottbírósági gyakorlat azonban nem támasztja alá az adóhatóság álláspontját. Elég csak idézni az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. március 10-i A56-36529/03 sz. és a Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2004. március 30-i A64-3383/ sz. 03-7.

A bírák logikája egyszerű: mivel a társaságot nem ismerik el adóügynökként a nyereményben részesült magánszemélyekkel kapcsolatban, ezért a szervezet nem köteles nyilvántartást vezetni az ilyen állampolgárok jövedelméről, és erről a bevételről információkat benyújtani a Adóhivatal. Így csak akkor kell kitöltenie a 2-NDFL űrlapot, ha a társaságnak adólevonási kötelezettsége van.

3-NDFL űrlap

A 3-NDFL „Szja-bevallás a személyi jövedelemadóról” nyomtatványt a beszámolási év végén az adózók bizonyos kategóriáinak ki kell tölteniük és be kell nyújtaniuk az adóhivatalhoz. Hogy kik ezek az adózók, milyen esetekben és hogyan kell kitölteniük a nyilatkozatot, arról a könyv következő részében olvashat bővebben. A 3-NDFL formanyomtatványt az orosz pénzügyminisztérium 2005. december 23-i, 53n számú rendelete hagyta jóvá.

Bevezetés

1. A személyi jövedelemadó, mint az egyik fő szövetségi adó

1.1 A személyi jövedelemadó jogszabályi kerete

1.2 Személyi jövedelemadó befizetői, adószámítási eljárás

2. Adóelszámolás és bevallás a személyi jövedelemadóról

2.1 Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójának adóelszámolási rendszere

2.2 A személyi jövedelemadó adóelszámolása az adóügynökök által

2.3 A személyi jövedelemadó fizetésének feltételei és rendje, késedelmes és hiányos adófizetési bírságok

3. Adóellenőrzés

3.1 Az adóellenőrzések és helyük az adóellenőrzési rendszerben

3.2 A személyi jövedelemadó számításának és költségvetési befizetésének helyességének ellenőrzésének megszervezése és módszertana

Következtetés

Bibliográfia

Alkalmazások

Bevezetés

A személyi jövedelemadó (szja) az egyik fő adó. Angliában először 1798-ban vezették be hármas luxusadó formájában, és 1816-ig volt érvényben. 1842-ben az adót másodszor vezették be jelentős változtatásokkal, amelyek megfeleltek a jövedelemadózás alapgondolatainak. Más országokban a jövedelemadókat a 19. század végétől a 20. század elejéig kezdték alkalmazni (Poroszországban - 1891 óta, Franciaországban - 1914 óta). Oroszországban 1916-ban fogadták el a jövedelemadó-törvényt, magának az adónak pedig 1917-ben kellett volna hatályba lépnie. A forradalmi változások miatt azonban a jövedelemadó-törvény soha nem lépett hatályba, csak 1943-ban vezették be. Oroszországban az Orosz Föderáció személyi jövedelemadóról szóló törvényének 1991. december 7-i, 1998-1 sz. elfogadásával a modern személyi jövedelemadózást vezették be Oroszországban, majd szinte évente jelentős változások következtek be a jövedelemadó rendszerében, és több mint tíz éve éves periódusban (2001-ig) több mint 10 alkalommal kerültek bevezetésre. A nem adóalap összege, a fajlagos kulcsok adószámítási alapja, a mértékskála fokozatai, a maximális adókulcs stb. módosultak, de maga az adó továbbra is progresszív maradt.

A jelenlegi, 2001-ben életbe lépett személyi jövedelemadó legfontosabb elve az adózók társadalmi vagy egyéb hovatartozásra való tekintet nélküli törvény előtti egyenlősége. Az adókulcsok most minden adófizető számára azonosak. Így a jövedelemadó progresszívségét felváltotta az úgynevezett „lapos” személyi jövedelemadó skála, fenntartva az adózás előtti és utáni jövedelmi egyenlőtlenséget. Ez az újítás rendkívül fontos volt: a Szovjetunióban érvényben lévő, az éves összjövedelemtől függetlenül a havi jövedelem megadóztatásának elvét felváltotta az éves összjövedelem megadóztatása. Ezt a megközelítést az adótörvény is megőrzi. Ugyanakkor a szovjet idők óta változatlan maradt a jövedelemforrásnál történő elsődleges adóbeszedés elve, amely előírja, hogy a munkáltató köteles beszedni és átutalni a költségvetésbe az általa saját részére fizetett jövedelmek után fizetett adót. vagy felvett alkalmazottakat.

1. A személyi jövedelemadó, mint az egyik fő szövetségi adó

1.1 A személyi jövedelemadó jogszabályi kerete

A személyi jövedelemadót (NDFL) az adótörvénykönyv határozza meg. 13. cikk, és a szövetségi adókra vonatkozik; ezen kívül az Orosz Föderáció adótörvényének külön 23. fejezete is rendelkezésre áll. Az adóalanyra vonatkozó információk a regisztráció pillanatától adótitokká válnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 84.9. és 102. cikke). Az adók esetében az elévülési idő 3 év, amint az a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke. A Pénzügyminisztérium 2008. december 31-i N 153n „A személyi jövedelemadó bevallási nyomtatványának (3-NDFL nyomtatvány) jóváhagyásáról és a kitöltési eljárásról” szóló rendelete jóváhagyta a nyomtatványt, és e nyilatkozat szerint minden az adózók ezt a nyilatkozatot a végzésben foglaltak szerint kötelesek kitölteni (ki kell tölteni).

A Szövetségi Adószolgálat 2006. október 13-i végzése N SAE-3-04/706 „Az egyének jövedelmére vonatkozó információk formájának jóváhagyásáról” jelzi, hogyan és milyen sorrendben kell kitölteni a 2-NDFL űrlapot.

Az 1-NDFL „Adókártya a jövedelem és a személyi jövedelemadó nyilvántartására” 2003 óta változatlan formában van érvényben az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2003. október 31-i BG-3-04/ számú rendeletével összhangban. 583. Az Art. Az adótörvény 17. §-a erre az adóra vonatkozóan rendelkezik az adózás valamennyi eleméről:

adózás tárgya;

Az adóalap;

Adóköteles időszak;

Adókulcs;

Adószámítási eljárás;

Az adófizetés rendje és határideje.

Az adó kiszámításakor a szövetségi törvényt, a Szövetségi Adószolgálat és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelkezéseit kell követnie.

1.2 Személyi jövedelemadó befizetői, adószámítási eljárás

Adóalanyok az előírt módon bejegyzett magánszemélyek és egyéni vállalkozók.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke elmagyarázza, hogy mit kell magánszemélyként értelmezni (az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke 3. bekezdésének 2. pontja):

az Orosz Föderáció állampolgára;

Külföldi állampolgárok;

Hontalan személyek.

Ugyanakkor a kiskorú gyermekek is személyi jövedelemadó-fizetők, azonban törvényes képviselőik, különösen a szülők, eljárhatnak a nevükben az adójogviszonyokban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 10-i levele N 03 -04-05-01/230, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009. április 23. N 3-5-04/495).

Azt sem szabad elfelejteni, hogy az egyéni vállalkozók is magánszemélyekhez tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. bekezdése, 2. bekezdése, 11. cikk).

A magánszemélyek két kategóriáját ismerik el személyi jövedelemadó-fizetőként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 1. szakasza):

1) az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek;

2) olyan személyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, de az Orosz Föderációban kapnak jövedelmet.

Kik adóalanyok:

Mindenekelőtt hívjuk fel a figyelmet arra, hogy az Orosz Föderáció állampolgárságával rendelkező személy jelenléte (hiánya) nem számít az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszának meghatározásakor. Más szóval, mind a külföldi állampolgár, mind a hontalan személy elismerhető az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként. Az orosz állampolgár viszont nem lehet az Orosz Föderáció adóügyi illetősége (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. december 31-i levele N 03-04-06-01/397, Oroszország Szövetségi Adószolgálata szeptember 23-án, 2008 (N 3-5-03/529) Hasonlóképpen az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy státuszának meghatározásakor nem számítanak olyan tények, mint a magánszemély születési helye és lakóhelye.

<1>Az orosz állampolgárság megszerzésének és megszüntetésének kérdéseit az Orosz Föderáció állampolgárságáról szóló, 2002. május 31-i 62-FZ szövetségi törvény szabályozza. Az, hogy kik adóalanyok, az Art. (2) bekezdése tartalmazza. 207 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Olyan személyekről van szó, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban.

Fontos megjegyezni, hogy az Oroszországban való tényleges tartózkodás idejétől függetlenül az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeit a következőkként ismerik el:

külföldön szolgáló orosz katonai személyzet;

Állami hatóságok és helyi önkormányzatok alkalmazottai, akiket az Orosz Föderáción kívülre küldtek dolgozni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 3. szakasza).

Így a személyek ezen kategóriája számára az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke nem alkalmazandó.

A személyi jövedelemadó számításának rendjét az Art. 225 NK. A teljes számított adóösszeg az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékos hányadaként, eltérő adókulcs alá tartozó jövedelem esetén pedig a külön meghatározott adóösszegek összeadásával kapott adó összegeként kerül megállapításra. a megfelelő adóalap adókulcsoknak megfelelő százalékos részesedése. A személyi jövedelemadó összegét teljes rubelben határozzák meg (az 50 kopejkánál kisebb összegeket eldobják, az 50 kopejkánál vagy annál nagyobb összegeket pedig teljes rubelre kerekítik). A személyi jövedelemadó adóalapját az adózó teljes munkajövedelmeként határozzák meg, és az adóalapot csökkentik az adójogszabályok (az adótörvénykönyv 218-221. cikkei) által előírt levonásokkal, amelyeket négy csoportra osztanak. Az adóalap megállapításának általános feltételeit lásd (1. sz. táblázat)

1. számú táblázat

Az adólevonások jelentős szerepet játszanak az adóalany számára az adóköteles jövedelem jogi minimalizálásában és a befizetett adó összegének csökkentésében. Nézzük meg közelebbről az egyes adólevonási csoportokat.

Az általános adólevonásokat az Art. 218 NK.

A 3000 rubel összeg az adóidőszak minden hónapjára a következő személyi kategóriákra vonatkozik:

1. Az adóalap nagyságának meghatározásakor az adóalany az alábbi általános adólevonásokra jogosult:

1) az adózási időszak minden hónapjára 3000 rubel az alábbi adózói kategóriákra vonatkozik:

azok a személyek, akik a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa vagy a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolására irányuló munkák következtében sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedtek vagy szenvedtek;

2) az adózási időszak minden hónapjára 500 rubel összegű adólevonás vonatkozik az alábbi adózói kategóriákra:

A Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei, valamint a három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek;

a Szovjetunió Szovjetunió Hadseregének és Haditengerészetének, a Szovjetunió belügyi szerveinek és a Szovjetunió állambiztonságának polgári személyi állománya, akik a Nagy Honvédő Háború idején az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, főhadiszállásokban és intézményekben töltöttek be rendszeres beosztást, vagy azon személyek, akik ebben az időszakban olyan városokban állomásoztak, amelyek védelmében való részvételt beszámítják e személyek szolgálati idejébe az aktív katonai egységek katonái számára megállapított kedvezményes nyugdíj biztosítása céljából;

Tegyük fel rögtön, hogy megváltozott a 2019-es személyi jövedelemnyilatkozat. Kiadványunkban eláruljuk, hogy ezek a változások mire vonatkoznak, kinek és milyen űrlapon kell kitöltenie a 2018-as jelentést, valamint a nyilatkozat oldalainak formázását. Erre a kérdésre a választ az Art. 229 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Röviden, ezek mindenekelőtt az OSNO vállalkozói, valamint olyan személyek, akik eladták ingatlanukat. A magánorvosoknak is be kell nyújtaniuk a 3-NDFL-t.

Aki benyújtja a 3-NDFL-t 2019-ben

Ha a magánszemélyek jövedelemnyilatkozatát benyújtó személyek teljes listájáról beszélünk, akkor ez így néz ki:

• Vállalkozók az OSNO-nál.
• Az UTII és az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozók, akik olyan bevételt kaptak, amely nem kapcsolódik „különleges rendszerű” tevékenységekhez; a különleges rezsimhez való jog kényszerű elvesztése esetén.
• Az Orosz Föderációban szabadalom alapján működő külföldiek.
• Magánorvosok - értékbecslők, közjegyzők, ügyvédek, választottbírósági vezetők, magándetektívek stb.
• Magánszemélyek, akik korábban vásárolt ingatlant értékesítettek, feltéve, hogy az 5 évnél rövidebb ideig volt a tulajdonukban.
• Magánszemélyek, akik korábban privatizált ingatlant vagy közeli hozzátartozójuk által adományozott ingatlant értékesítettek, feltéve, hogy ezek a tárgyak 3 évnél rövidebb ideig voltak a tulajdonukban.
• Magánszemélyek, akik olyan ingatlant adtak el, amely 3 évnél rövidebb ideig volt a tulajdonukban.
• Lottókon, kaszinókon és más hasonló kockázatos játékokon nyert polgárok.
• Magánszemélyek, akik bérbe adják ingatlanukat.
• Azok az állampolgárok, akik külföldön javadalmazásban részesültek, kivéve az Orosz Föderáció külföldön dolgozó köztisztviselőit.
• Olyan magánszemély, akinek ingatlant, értékpapírt és egyéb vagyont olyan állampolgárok ajándékoztak, akik nem rokonai vagy vállalkozói.
• Magánszemélyek - irodalmi művek, találmányok, tudományos művek szerzőinek örökösei, akik díjazásból kaptak jövedelmet.
• Egyéb állampolgárok, akik 2017-ben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227., 227.1. és 228. cikkében foglaltak szerint kell benyújtaniuk a magánszemélyek jövedelméről szóló nyilatkozatot.

FONTOS!

Azoknak az állampolgároknak, akik nem adóügynököktől kaptak kifizetést, mostantól nem kell személyi jövedelemadót bejelenteni. Korábban más szabályok voltak érvényben: a magánszemélynek akkor merült fel a 3-as személyi jövedelemadó bevallási kötelezettsége, ha a bevételt kifizető fél írásban tájékoztatta a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről. Most az állampolgárnak nem kell semmit benyújtania, és az adót a Szövetségi Adószolgálattól kapott nyugta szerint fizeti.

Milyen nyomtatványt kell használni a személyi jövedelemadó bevallás benyújtásához?

Az új 3-NDFL formanyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. október 3-i N MMV-7-11/569 rendelete hagyta jóvá.

Az új 3-NDFL nyomtatvány leegyszerűsödött – 20 helyett 13 oldalból áll. A szerkezet is megváltozott. Ha korábban voltak A-tól E-ig betűket tartalmazó lapok, most vannak 1-től 8-ig terjedő számok.

Űrlapszelvények, mutatók	Változtatások
	Régi forma	Új forma
1. szakasz Tájékoztatás a fizetendő adó összegeiről (visszatérítés)	A nyilatkozat 1. szakaszában csak egy BCC-nek volt egy mezője	Az új bevallási űrlap 1. pontja egyszerre több BCC-re is kitölthető
1. függelék a 2. szakaszhoz. Bevételek az Orosz Föderációból származó forrásokból	Az előző űrlapon volt egy A lap az Orosz Föderációból származó bevételekről. Figyelembe vette: a 080. sorban – az adóköteles jövedelem összege; 090. sorban – a számított adó összege	Az új űrlapon az A lap helyett a 2. pont 1. számú mellékletét töltse ki. Az új nyomtatvány 1. számú mellékletében szereplő adóköteles jövedelem és számított adó összegét nem kell feltüntetni
3. melléklet a 2. Vállalkozási tevékenységből, érdekképviseletből és magánpraxisból származó bevételek, valamint szakmai adókedvezmények számítása	Az előző formában a szakmai levonásokat az F lapon vettük figyelembe	A szakmai levonásokat most a 2. szakasz 3. függelékében kell kiszámítani, és az üzleti, érdekképviseleti és magánpraxisból származó bevételekkel együtt kell feltüntetni.
2. szakasz 5. függeléke. Az adótörvény 219.1. cikke szerinti általános és szociális adókedvezmények, valamint befektetési adólevonások kiszámítása	Az előző formában az ilyen levonásokat az E1 és E2 lapokon vettük figyelembe	A standard, a szociális és a befektetési levonás számítása össze lett vonva - most a 2. pont 5. függeléke tükrözi
A nyilatkozat 2. számú melléklete. Az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel	A régi formában az Oroszországon kívüli forrásokból származó bevétel a B lapon jelent meg	Az új formában az Oroszországon kívüli forrásokból származó bevételt a nyilatkozat 2. mellékletében kell feltüntetni. Az új melléklet figyelembe vette a külföldi társaság felszámolása során szerzett jövedelem személyi jövedelemadó-mentességére vonatkozó módosításokat (az adótörvénykönyv 217. cikkének 60. pontja).
Vonalkódok	A bevallási lapokon minden vonalkód megváltozott

Határidő 2019

Nyilatkozatát a 3-NDFL formanyomtatványon nyújtsa be az adóhivatalnak legkésőbb a jelentéstételi évet követő év április 30-ig. A 2018. évre vonatkozó nyilatkozatát legkésőbb 2019. április 30-ig nyújtsa be. Ez az eljárás nem függ attól, hogy egy személy mikor és milyen gyakran kapott bevételt a beszámolási évben (az adótörvénykönyv 7. cikkelye, 6.1. cikk, 1. szakasz, 229. cikk).

Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke rendelkezik az adóügynökök személyi jövedelemadójának adónyilvántartásáról.

Az adóügynökök az adózó által befolyt jövedelmet, valamint a számított és levont adó összegét a jövedelem- és személyijövedelemadó-elszámolási adókártyán vezetik az 1-NDFL „Jövedelem- és személyi jövedelemadó-kártya adókártya” nyomtatványon. Jövedelemadó”, amely az elsődleges adószámviteli bizonylat.

A jövedelemre és az adóösszegre vonatkozó információkat az adóügynökök a nyilvántartásba vétel helyén az adóhatósághoz nyújtják be a magánszemély jövedelemigazolásában, a 2-NDFL nyomtatványon. Ez a tanúsítvány az 1-NDFL űrlapon található információk alapján került kitöltésre. Az adóügynök által magánszemélynek kifizetett jövedelmekre, a levonásokra, a számított és levont adó összegére vonatkozó adatokat tükrözi. Dukanich L.V. Adók és adózás. „Tankönyv és taneszközök” sorozat. - Rostov n/d: Főnix, 2009. - p. 150.

Az adóügynökök a magánszemélyek kérelmére igazolásokat állítanak ki a magánszemélyek bevételéről és a levont adó összegéről az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában.

Az adóalanyok által megszerzett jövedelemre vonatkozó bevallás fő formája az adóbevallás (3. nyomtatvány - személyi jövedelemadó és 4 - személyi jövedelemadó).

Az adóbevallás az adózó írásbeli nyilatkozata a kapott bevételekről és a felmerült kiadásokról, a bevételi forrásokról, az adókedvezményekről, a számított adó összegéről és az adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos egyéb adatokról Posherstnik N.V., Meiksin M.S. Fizetés modern körülmények között. - Szentpétervár: "Gerda" kiadó, 2008. - p. 97.

Az adózónak jogában áll ilyen nyilatkozatot saját kérelmére benyújtani. Az adóbevallás benyújtása különösen a szociális és ingatlanadó-levonások alkalmazásához szükséges.

• - egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélyek;
• - magánjegyzők és magánpraxissal foglalkozó személyek;
• - magánszemélyek - az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkezők, akik az Orosz Föderáción kívüli forrásokból kapnak jövedelmet, az ilyen megállapodások összege szerint;
• - olyan magánszemélyek, akik polgári jogi szerződés alapján jövedelmet kapnak olyan magánszemélyektől, akik nem adóügynökök;
• - egyéb bevételben részesülő magánszemélyek, amelyek átvételekor az adóügynökök nem vonták le az adót.

Az adóbevallásban a magánszemély feltünteti az adóidőszakban szerzett összes jövedelmét, a befizetésük forrását, az adólevonást, az adóügynökök által visszatartott adó összegét, az adóidőszakban ténylegesen kifizetett előleg összegét. A levonásokhoz az adózók a nyilatkozattal együtt levonási kérelmet, igazoló dokumentumokat, valamint túlfizetett adó visszaigénylési kérelmet nyújtanak be.

Az adóbevallást a magánszemélyek személyesen vagy postai úton nyújtják be az adóhatósághoz.

A nyilatkozattétel általános határideje legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30. napja. Személyi jövedelemadó: kommentár az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetéhez / Általános szerkesztés alatt. V.V. Semenikhin. - M.: Eksmo, 2011. - p. 137.

Az adóbevallásra kötelezettek számára a bevételi forrás fennállásának az adóidőszak lejárta előtti megszűnése esetén bevallási kötelezettség keletkezik a folyó adóban ténylegesen megszerzett jövedelemről. a fennállásuk megszűnésétől számított 5 napon belül.

Ha egy külföldi magánszemély egy naptári év során beszünteti tevékenységét, amelynek bevétele kötelezően adóköteles, és elhagyja az Orosz Föderáció területét, adóbevallást kell benyújtani az aktuális adózási időszakban a területen való tartózkodása alatt ténylegesen szerzett jövedelemről Az Orosz Föderáció engedélyét legkésőbb egy hónappal az Orosz Föderáció elhagyása előtt be kell nyújtania. Személyi jövedelemadó: kommentár az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetéhez / Általános szerkesztés alatt. V.V. Semenikhin. - M.: Eksmo, 2011. - p. 139.