Személyi jövedelemadó a nem rezidensek jövedelmére (a személyi jövedelemadó újraszámításának eljárásáról, ha a munkavállaló státusza év közben megváltozik). Megerősítjük a munkavállaló adózási státuszát Kevesebb, mint 183 nap

A személyi jövedelemadó kiszámításához fontos meghatározni a munkavállaló adózási státuszát. Más szóval, hogy az Orosz Föderáció lakosa-e vagy sem. A kérdésre adott válasz határozza meg az adókulcsot (e szabály alól vannak kivételek, ezeket megjegyezzük) és a szokásos adólevonások biztosítását. Ezenkívül az adózási helyzet az Orosz Föderációban eltöltött napok számától függ. Nézzük meg, milyen dokumentumok használhatók egy alkalmazott oroszországi jelenlétének megerősítésére.

Adólakók

Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban. Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának idejét nem szakítja meg a külföldi utazás ideje rövid távú (kevesebb, mint hat hónapos) kezelés vagy képzés, valamint munkavégzés vagy egyéb, az ellátással kapcsolatos feladatok ellátása céljából. tengeri szénhidrogénmezőkön végzett munka (szolgáltatásnyújtás) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. záradéka).

Az adózási státusz meghatározásához a magánszemély állampolgársága nem számít (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.05.05.-i és 2015.04-05.25727. sz. és 2015.04.03.-i levelei, 03-04. sz. -05/18625). Tehát az Orosz Föderáció adóügyi rezidensei, valamint a nem rezidensek bármely állam állampolgárai lehetnek (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. augusztus 14-i levele, 03-08-05).

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

Az adórezidens és a rezidens fogalma a valutára vonatkozó jogszabályok rendelkezéseinek alkalmazása szempontjából nem esik egybe (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. szeptember 3-i levele: OA-3-17/2962).

Felhívjuk figyelmét, hogy a tartózkodási hely az Orosz Föderáció területén való tartózkodás tényleges idejétől függ, nem pedig a hivatalos foglalkoztatás idejétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. 04. 03. levele, 03-04-05/ 18625).

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

A magánszemély végső adózási státusza, amely meghatározza az adózási időszakban (naptári év) kapott jövedelmének megadóztatását, az adott évben az Orosz Föderációban való tartózkodási időszak figyelembevételével tisztázásra kerül (a Pénzügyminisztérium levele Oroszország, 2014. december 30., 03-04-06/68489).

A fent említett 183 nap számítását a munkáltatók azon a napon végzik el, amikor a munkavállaló ténylegesen bevételhez jut (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. március 2-i levele, OA-3-17/779@ szám).

12 hónapos időszakot veszünk figyelembe, beleértve a egy naptári évtől kezdődően a következő naptári évben (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 04. 29-i OA-4-17/7402@ és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. 03. 31-i levele). 03-04-05/17664).

A 183 napot úgy számítják ki, hogy összeadják az összes olyan naptári napot, amelyen egy magánszemély a következő 12 egymást követő hónapban az Orosz Föderációban tartózkodott (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. augusztus 22-i levele, ED-4-3/13897@ és Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. június 29-én kelt 03-04-05/37275). Ugyanakkor a kódex rendelkezései nem tartalmaznak követelményeket a meghatározott 183 nap folytonosságára vonatkozóan (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 10-i, OA-3-17/2276@ sz. és június 27-i levele) , 2014. sz. OA-3-17/2137).

Az Oroszország területére való beutazás és az onnan való kilépés napjai az Orosz Föderációban való tartózkodás napjának számítanak (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. június 10-i levele, OA-3-17/2276@, április keltezése 1, 2009 No. ShS-17-3/72@, kelt április 24. .2015 No. OA-3-17/1702@).

Ha egy magánszemély az Orosz Föderáción kívülre utazik kezelésre, az Orosz Föderáció területén való tartózkodás időtartama magában foglalhatja azokat a napokat, amelyek során az adóalany kötelező kezelési engedélyt adott ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 2-i levele 03-04-05/38173).

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

A jogszabály nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek arra köteleznék az adóalanyokat, hogy értesítsék az adóhatóságot az Orosz Föderáció adóügyi rezidens státuszának elvesztéséről (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. január 16-i levelei, OA-3-17/87@ és 2014. december 19-én kelt OA-3-17/4397@) szám.

Ki a felelős a rossz státuszért?

Az orosz pénzügyminisztérium a 2013. december 8-án kelt 03-04-06/32676 levelében közölte, hogy felelősséget vállal a jövedelemben részesülő magánszemély adójogi státuszának helyes megállapításáért, az adó kiszámításáért és az adózási státuszának megfelelő adófizetésért. a munkáltatóra tartozik.

Ezért, ha okkal feltételezhető, hogy az Orosz Föderáció állampolgára nem lehet adóügyi illetőségű, a munkáltatónak joga van a vonatkozó dokumentumokat vagy azok másolatait kérni a magánszemélytől. Az ilyen dokumentumok másolatainak közjegyzői hitelesítése, valamint orosz nyelvű fordításuk közjegyzői hitelesítése nem szükséges. Ha a magánszemély nem nyújtja be a kért dokumentumokat, az adóügynöknek joga van a magánszemélynek kifizetett jövedelmére a nem adóalanyok után meghatározott adókulcsot és adóalap számítási eljárást alkalmazni.

A jövedelemben részesülő magánszemélyek adójogi státuszának megállapítását a munkáltató az egyes konkrét helyzetek jellemzői alapján önállóan végzi el (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. március 16-i levele, 03-04-06/ 6-64).

Igazoló dokumentumok

A jogszabályok nem írják elő azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyek megerősítik az egyének jelenlétét az Orosz Föderáció területén (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. május 3-i levele, ED-3-3/743@ sz. Oroszország pénzügyei 2015.01.13. sz. 03-04-05/69536). Ezért vegyük figyelembe a tisztviselők magyarázatait.

Útlevél

Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik egy személy tényleges jelenlétét az Orosz Föderáció területén, mindenekelőtt az útlevéloldalak másolatai, amelyeken a határellenőrzési hatóságok a határátlépésre vonatkozó jelzéseket tartalmaznak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 10-i levele, sz. OA-3-17/2276@).

Mindeközben a határátlépési jel nem mindig kerül az útlevélbe. Sőt, ez vonatkozik a szomszédos országokra és azon túl is. Például egy belső orosz útlevéllel beléphet Abháziába, Fehéroroszországba, Kazahsztánba és Kirgizisztánba. Ha nem FÁK országokról beszélünk, sok ország nem ad ki kilépési bélyeget (Új-Zéland, USA, Egyesült Királyság stb.). Nézzük meg, hogyan erősíthetjük meg az adózási státuszt ezekben az esetekben.

Egyéb dokumentumok

Az igazoló dokumentumok hozzávetőleges listáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 10-én kelt OA-3-17/2276@, 2014. december 19-i OA-4-17/26338 számú levele tartalmazza. 2014. október 22., OA-3-17/3584@ szám, 2013.05.03. ED-3-3/743@, 2013.01.22., ED-3-3/150@ szám, minisztérium of Finance of Russia, 2015.01.13., 03-04-05/69536, 2014.12.25., 03 -04-05/67311, 2012.04.26., 03-04-05/ 6-557. Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik egy személy tényleges jelenlétét az Orosz Föderáció területén:

• információk a munkaidő-nyilvántartásból;
• migrációs kártya adatok;
• a lakóhelyen vagy tartózkodási helyen történő regisztrációt igazoló dokumentumok;
• bizonyítványok korábbi munkahelyekről;
• oktatási intézmények igazolásai;
• szállodai nyugták.

Ezek lehetnek más, az Orosz Föderáció jogszabályai által szabályozott módon összeállított dokumentumok is, amelyek alapján megállapítható az egyén Oroszországban való tényleges tartózkodásának időtartama (az oroszországi szövetségi adószolgálat levelei Moszkva esetében 2012. március 15-i 20-14/022432@ és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2011.07.22. sz. ED-4-3/11900@).

Ha nem az útlevélben lévő jelölésről beszélünk, akkor az oroszországi jelenlétet leggyakrabban egy dokumentumkészlet erősíti meg (például a fenti listából). Például a következők önmagukban nem igazolják az Orosz Föderációban való jelenlétet:

• értesítés a tartózkodási helyre érkezésről (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03-04-06/65970);
• tartózkodási engedély (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 25-i levele, 03-04-05/67311);
• regisztráció (ideiglenes / állandó) az Orosz Föderációban található lakóhelyen és a magánszemély adóhatósági nyilvántartásba vételéről szóló igazolás (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 13-i levele, 03-04-05/69536 sz. ).

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

A munkavállaló önállóan vagy a munkáltató kérésére átadhatja a munkáltatónak a forrásadó levonásához szükséges dokumentumokat az adózási helyzetének megfelelően (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2008. szeptember 23-i levele, 3-5- 03/529@).

A kezeléshez és a képzéshez szükséges dokumentumok

Mint már említettük, az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időszakát nem szakítja meg az az idő, amikor rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelésre vagy képzésre külföldre utazik (az adótörvénykönyv 207. cikkének 2. szakasza). Orosz Föderáció).

A képzés egy oktatási program egyéni hallgató általi elsajátításának folyamata, nem pedig az oktatói személyzet által nyújtott oktatási szolgáltatások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. május 27-i levele, 03-04-05/19093 sz. ).

Az Ön tanulmányait igazoló dokumentumok lehetnek a határellenőrzési hatóságoktól származó különleges (tanulmányi) vízummal és határátlépési jelekkel ellátott külföldi útlevél oldalainak másolatai, valamint a külföldi oktatási és egyéb szervezetekkel kötött, a vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodások másolatai (levél). Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. május 28-i OA-4-13/9604 sz.

Az egyén kezelés alatti állapotának igazolása egészségügyi intézményekkel kötött szerződésekkel, az egészségügyi intézmények által kiállított igazolásokkal, a kezelés végrehajtásának megjelölésével, a kezelés időpontjának feltüntetésével, valamint a határellenőrzési hatóságok határátlépési jelzéseivel ellátott útlevél másolatával köthető. (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-i levele, 03 -04-06-01/182).

Vegyük észre, hogy az életkorra, az oktatási intézmények típusaira, a tudományos tudományágakra, az egészségügyi intézményekre, a betegségek típusaira, valamint azon külföldi országok jegyzékére vonatkozó korlátozásokat nem állapítanak meg, amelyekben az állampolgárok kezelésben vagy képzésben részesülhetnek (hat hónapnál rövidebb). a jogszabályokat. Ezt a következtetést az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2008. szeptember 23-án kelt 3-5-03/529@ levele tette le.

Felhívjuk figyelmét, hogy a rövid távú (kevesebb, mint hat hónapos) képzés/kezelés céljából külföldön töltött napokat csak akkor veszik figyelembe az Orosz Föderációban eltöltött napok kiszámításakor, ha az egyén képzés/kezelés céljából elhagyja az Orosz Föderációt és visszatér az Orosz Föderáció a képzés / kezelés befejezése után (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. szeptember 26-i levele, 03-04-05/6-1128).

Amikor az adózási állapot nem számít

Minimális adó státusztól függetlenül

Egyes esetekben, a magánszemély adójogi helyzetétől függetlenül, a munkáltató az ilyen munkavállaló után 13%-os kulcs alapján számítja ki az adót. A következő helyzetekről beszélünk:

Egy személy, de különböző arányok

Mint látható, a külföldiek adójogi helyzete nem mindig befolyásolja a személyi jövedelemadó mértékét. Mindig figyelembe kell venni, milyen minőségben érkezett egy külföldi állampolgár Oroszországba. Például az ukrajnai donyecki és luganszki régiókat elhagyó egyének jövedelmének megadóztatása mindenekelőtt az Orosz Föderációban való tartózkodásuk idejétől függ. Ugyanakkor, ha ezek a polgárok menekültstátuszt kaptak az Orosz Föderációban, akkor a munkavégzésből származó jövedelmet, függetlenül attól, hogy az Orosz Föderációban tartózkodnak, 13%-os adókulccsal kell megadni (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2015. április 3. 03-04-05/18625, március 11. 2015. 03-04-05/12859 és 2015. 01. 29. 03-04-05/3267). Ha egy állampolgár elveszíti a menekültstátuszt, de nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, akkor jövedelme 30%-os adókulccsal adózik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 6-i levele, BS-4 sz. -11/3628@).

Mint látható, az adórezidens státusz mindig releváns.

Mondjunk egy másik példát. A magasan képzett szakember által kapott jövedelem nem adóztatható 13%-os kulccsal, hanem csak az Orosz Föderációban végzett munkavégzésből származó jövedelem (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 17-i levele, 03-04. sz. -06/14003). Ha az ilyen munkavállaló nem adóalany, akkor a szervezet által a poggyászok lakóhelyről a munkahelyre szállításának költségeire, a képzés költségeire, a lakóhelyiségek bérletére és a parkolóra kell adózni. 30%-os kulcs (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 2-i levele, 03-04-06/18278 és 2014. december 16-i 03-04-06/64843 szám).

Szabványos levonások és adózási állapot

Az adó számítása során a munkavállalók jövedelme az Art. (1) bekezdésében meghatározott mértékkel adózik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. §-a (13%) csökkenthető az esedékes adólevonások összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza). Ezt a jogot az adófizetők állampolgárságuktól és regisztrációs helyüktől függetlenül gyakorolják (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2012. február 29-i levele, 20-14/14805@ szám).

Figyelembe véve, hogy ez a norma kifejezetten az Orosz Föderáció adótörvényének egy adott záradékára vonatkozik, nem csak az adókulcsra, arra a következtetésre juthatunk, hogy a levonáshoz az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek kell lennie.

Például, ha az Oroszországban menekültként elismert vagy ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgár nem az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, és jövedelme 13%-os adókulccsal adózik (a törvény 224. cikkének (3) bekezdése szerint). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), akkor az adólevonás nem biztosított. Amikor a megadott személy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűvé válik, és jövedelmét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke értelmében személyi jövedelemadó levonásban részesülhet (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 30-i levele: BS-3-11/3689@).

Mondjunk egy másik példát. A Fehéroroszország, Kazahsztán és Örményország állampolgárai által az Orosz Föderációban végzett munkavégzéssel kapcsolatos jövedelmek után 2015. január 1-től 13 százalékos adókulcsot kell fizetni. A Szerződés azon rendelkezése azonban, amely a tagállamokban belföldi illetőségű adózók adókulcsainak ezen államok állampolgárai jövedelmére történő alkalmazásáról szól, nem jelenti azt, hogy ezeket a polgárokat automatikusan az adott államban rezidensként ismerik el. A Szerződés nem szabályozza annak kérdését, hogy a magánszemélyt valamely tagállam adóügyi illetőségűnek ismerjék el. E célokra a nemzeti jogszabályok rendelkezéseit használják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. 04. 09-i levele, 2022-03-04-06 3).

Tájékoztatásképpen

Show összecsukása

Az állampolgár nemcsak az Orosz Föderációban, hanem külföldön is bevételhez juthat. Például, ha az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy külföldön kapott jövedelmet, az adót kétszer kell kiszámítani (az Orosz Föderációban és abban az országban, ahol a jövedelmet kifizették). Az ilyen helyzetek elkerülése érdekében az államok külön megállapodásokat kötnek a kettős adóztatás elkerülése érdekében.

Az Orosz Föderációban adórezidens státuszának a kettős adóztatás elkerülése érdekében történő megerősítésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának „Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítésére vonatkozó eljárásról” szóló tájékoztató üzenet tartalmazza. az Orosz Föderáció."

Az adórezidens státusz megerősítése iránti kérelem benyújtásának eljárásával kapcsolatos összes szükséges információ megtalálható az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat webhelyén, a „Magánszemélyek” szakaszban, a „Lakóhely és állampolgárság kérdései” részében (a Szövetségi Adóhivatal levele). Oroszország szolgálata, 2014. június 27-i OA-3-17/2137 sz.

Felhívjuk a figyelmet arra, hogy 2016 óta új eljárást vezettek be a külföldi államban belföldi illetőségű magánszemélyek jövedelmének mentesítésére (a 2015. június 8-i 146-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 3. pontja „A Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 23. fejezete ").

2018. január 1-től minden orosz állampolgár valutarezidensnek minősül. Azoknak azonban, akik évente 183 napnál kevesebbet töltöttek Oroszországban, már nem kell értesíteniük a Szövetségi Adószolgálatot a külföldön lévő számlanyitásról/lezárásról, nem kell jelentést benyújtaniuk a külföldi bankszámlák pénzforgalmáról, és már nem is kell. tiltott tranzakciók számukra számlák külföldi bankokban.

2017. december 28-án az Orosz Föderáció elnöke aláírta a 2017. december 28-i N 427-FZ szövetségi törvényt „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló szövetségi törvény módosításáról, amely régóta várt ajándék lett az oroszoknak. tartósan külföldön élő állampolgárok. 2017 ősze óta rendszeresen szivárognak ki hírek a médiába a törvénytervezetről, de vártam a végleges változatot, mielőtt áttekintettem volna a „Devizaszabályozásról és valutaellenőrzésről” szóló törvény összes változását.

Orosz állampolgár = valuta rezidens

2018. január 1-jétől az Orosz Föderáció minden állampolgára devizarezidens lesz, egyszerűen orosz állampolgársága alapján. Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy a korábban devizalakók Oroszország állampolgárai voltak, kivéve azokat, akik legalább egy évig külföldön éltek, beleértve azokat is, akik legalább egy évig érvényes tartózkodási engedéllyel, munkavállalási vízummal vagy tanulmányi vízummal rendelkeztek.

A gyakorlatban azonban a szabályozó hatóságok megállapított álláspontja szerint, amint egy tartósan külföldön tartózkodó állampolgár legalább egy napra Oroszországba érkezett, devizarezidenssé vált, és minden törvényi kötelezettség alá tartozott. „A valutaszabályozásról és a pénznem-ellenőrzésről”, beleértve a számlanyitásról szóló értesítés szükségességét és , valamint a külföldi bankoknál vezetett számlákon engedélyezett tranzakciók listája.

Ismétlem, 2018. január 1-től minden orosz állampolgár valutarezidens lesz (a „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló törvény 1. cikkének 6. bekezdése, a továbbiakban: „törvény”). Azt gondolhatod, hogy ez rossz hír, de nem az. A törvény egyéb változásai jelentősen megkönnyítik azok életét, akik évente több mint 183 napot tartózkodnak külföldön.

Ha évente több mint 183 napot töltött külföldön

Azok az orosz állampolgárok, akik tartósan külföldön tartózkodnak (évente több mint 183 napot töltenek Oroszországon kívül), profitáltak a legtöbbet a törvény változásaiból. Számukra 2018. január 1-től az alábbi változások lépnek életbe:

• Nem kell értesíteni a Szövetségi Adószolgálatot (FTS) a külföldi bankokban lévő számlanyitásról/lezárásról;
• Nem kell éves jelentést benyújtani a külföldi banki számlák pénzforgalmáról;
• És ami talán a legfontosabb, hogy nincsenek korlátozások a külföldi bankszámlákon történő engedélyezett tranzakciókra vonatkozóan.

És bónuszként a fentiek mindegyike vonatkozik azokra is, akik 2017-ben több mint 183 napot töltöttek külföldön (2017. december 28-i 427-FZ szövetségi törvény 2. rész, 2. cikk).

Példa

Egy Ausztráliában állandó lakóhellyel rendelkező orosz állampolgár 2017-ben kétszer utazott Oroszországba, hogy meglátogassa rokonait. Első alkalommal 4 hétig, másodszor 2 hétig. Mivel az Oroszországban eltöltött napok teljes száma kevesebb, mint 183 nap, nem kell pénzforgalmi kimutatást benyújtania 2017-re vonatkozóan, és nem vonatkoznak rá korlátozások az ausztrál bankszámláival kapcsolatos tranzakciókra sem.

Összehasonlításképpen: a törvénymódosítások hatályba lépése előtt, hasonló helyzetben ez az állampolgár az első oroszországi látogatása után devizarezidens lett volna, és a második útjáról Ausztráliába való visszatérése után még egy évig devizarezidens maradt volna. . Ennek eredményeként be kellett nyújtania egy kimutatást a külföldi bankokban vezetett számlák pénzforgalmáról.

Ha évente több mint 183 napot töltött az Orosz Föderációban

Azok számára, akik tartósan Oroszországban élnek (évente több mint 183 napot töltenek Oroszországban), a valutaszabályozásról és a pénznem-ellenőrzésről szóló törvény nem változott jelentős mértékben. 2018. január 1-től bővült a külföldi banki számlákon engedélyezett tranzakciók listája:

• Lehetőség van adó-visszatérítésre külföldi adóhatóságtól (törvény első bekezdése, 5. rész, 12. cikk)
• Csak az OECD- vagy FATF-országokban külföldi bankoknál nyitott számlák esetén:
  • Pénzt kaphat a járművek eladásából
  • Ingatlanértékesítésből pénzt kaphat, feltéve, hogy az ingatlan egy OECD- vagy FATF-ország területén található, és ez az ország automatikusan pénzügyi információkat cserél az Orosz Föderációval.

A külföldi bankok számláival kapcsolatos engedélyezett tranzakciók teljes listáját lásd a cikk végén.

Példa

Egy Moszkvában élő orosz állampolgár a 2018-as újév ünneplése után úgy döntött, hogy eladja spanyolországi villáját. Mivel Spanyolország tagja az OECD-nek (és a FATF-nek), egy villa eladásából származó pénz spanyol bankszámlára történő átvétele megengedett tranzakció.

Összehasonlításképpen: a törvénymódosítások hatályba lépése előtt hasonló helyzetben az ingatlaneladásból származó pénzt először egy orosz bankban vezetett számlán kellene jóváírni. Ellenkező esetben a polgárt pénzbírsággal sújtották jogosulatlan devizaművelet miatt a tranzakció összegének 75-100%-áig.

Ha több év külföldi tartózkodása után Oroszországba költözött

Azok számára, akik több éves külföldi tartózkodás után visszatértek Oroszországba (idén több mint 183 napot töltöttek Oroszországban), a módosított törvény a következő kötelezettségeket írja elő:

• Jövő év június 1-jéig minden külföldi bankban nyitott/lezárt számlát értesíteni kell az adóhatóságnál
• Készítsen jelentést a külföldi banki számlák pénzforgalmáról

Példa

Egy orosz állampolgár szerződés alapján 4 évig dolgozott Olaszországban. A szerződés lejárta után 2018 áprilisában visszatért Oroszországba. 2019. június 1-ig tájékoztatnia kell a Szövetségi Adószolgálatot az olasz bankokban nyitott összes számlájáról, valamint jelentést kell benyújtania a 2018-as év egészére vonatkozóan az ezen számlákon folyó pénzforgalomról.

következtetéseket

A „A valutaszabályozásról és a valutaszabályozásról” szóló törvény módosításai jelentősen megkönnyítik a tartósan külföldön tartózkodó, valamint a külföldön dolgozó vagy tanuló, törvénytisztelő orosz állampolgárok életét.

A tartósan Oroszországban lakó orosz állampolgárok esetében kevés változás történik. Ezenkívül nem oldódnak meg azok a problémák, amelyek az OECD-hez vagy a FATF-hez nem tartozó országokban, például Bulgáriában található ingatlanok eladásából származó pénzhez jutnak.

Véleményem szerint az elfogadott változtatásokat elsősorban két dolog diktálta. Először is ott van az alapvető logika. Az az orosz állampolgár, aki évente kevesebb mint 183 napot töltött Oroszországban, nem lesz orosz adórezidens. Még ha be is jelenti a külföldi számláit és az azokon lévő pénzforgalmat, akkor sem kell személyi jövedelemadót fizetnie Oroszországban a külföldön kapott jövedelme után.

Másodszor, már 2018-ban megkezdődik az automatikus információcsere Oroszország és más országok között, amelynek keretében a Szövetségi Adószolgálat megkezdi a pénzügyi információk fogadását a külföldön vagyonnal rendelkező orosz adórezidensekről.

Melléklet: Engedélyezett tranzakciók külföldi banki számlákon

• Pénz átutalása a többi orosz és külföldi bankban lévő számlájáról (a 12. cikk 4. része);
• Deviza átutalás magánszemélytől egy orosz bankban vezetett számláról napi 5000 USD-t meg nem haladó összegben (9. cikk 12. pontja). Az 5000 dolláros korlát nem vonatkozik a közeli hozzátartozókra (házastársak, szülők, gyermekek, nagyszülők és unokák) (9. cikk 17. pontja);
• A számlaegyenleg utáni kamat kiszámítása (1. bekezdés, 5. rész, 12. cikk);
• Készpénz befizetése (1. bekezdés, 5. rész, 12. cikk);
• Külföldi állam illetékes hatóságai által visszaadott adóösszegek jóváírása (12. cikk (1) bekezdés, 5. rész);
• Külföldi bank által a számlanyitáshoz szükséges minimális betét jóváírása (1. bekezdés, 5. rész, 12. cikk);
• Pénz átvétele ajándékként házastárstól vagy közeli rokonoktól (14. cikk 3. részének 2. pontja);
• Fizetés és utazási költségtérítés jóváírása orosz jogi személyek külföldi képviseleteinek alkalmazottai számára (2. és 3. pont, 6.1 rész, 12. cikk);
• Fizetés külföldi munkáltatótól (3. bekezdés, 5. cikk, 12. cikk);
• A kifizetések nyilvántartásba vétele külföldi államok bíróságainak határozatával (4. bekezdés, 5. bekezdés, 12. cikk);
• Nyugdíjak, ösztöndíjak, tartásdíj és egyéb szociális kifizetések felvétele (5. bekezdés, 5. cikk, 12. cikk);
• Külföldi biztosítótársaságok biztosítási kifizetéseinek jóváírása (6. bekezdés, 5. cikk, 12. cikk);
• Hibásan kifizetett pénzeszközök visszatérítésének, áruk vagy szolgáltatások pénzének visszatérítése (7. bekezdés, 5. cikk, 12. cikk);

A fentieken túlmenően, csak az OECD- és FATF-országok külföldi bankjaiban nyitott számlák esetében a jogi műveletek (12. cikk 5.1. pontja):

• Hitelek és hitelek felvétele, de csak 2 évnél hosszabb időtartamra kötött megállapodások esetén;
• Bérbeadás az Oroszországon kívül található ingatlanok és egyéb ingatlanok lízingeléséből;
• Osztalék fogadása külföldi részvényekre, kifizetések külföldi kötvényekre vagy váltókra;
• Pénz vagy értékpapír külföldi menedzsernek történő kezelés céljából történő átruházásából származó bevétel (például trösztben történő letétbe helyezés révén);
• Tőzsdén bejegyzett értékpapírok értékesítéséből származó pénz átutalása (2018. január 1-től engedélyezett);
• Gépjárművek eladásából származó pénz jóváírása (2018. január 1-től engedélyezett);
• Ingatlanértékesítésből származó pénz jóváírása, feltéve, hogy az ingatlan egy OECD- vagy FATF-ország területén volt, és ez az ország automatikusan pénzügyi információkat cserél az Orosz Föderációval (2018. január 1-től engedélyezett).

Megjegyzés: Ebben a listában nem tüntettem fel olyan konkrét műveleteket, mint az Orosz Föderáció külföldi diplomáciai képviseletei, konzulátusai és egyéb hivatalos képviseletei számára engedélyezett műveletek.

Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ezekben a kategóriákban vannak:

• különböző jövedelmek listája, amelyek után adót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke);

• különböző adókulcsok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke).

Ezenkívül a belföldi illetőségű személynek joga van adólevonásra személyi jövedelemadóból, de nem rezidensnek nem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. és 4. szakasza).

A legtöbb orosz állampolgár adó . Ha valaki gyakran utazik külföldre (vagy nemrég érkezett Oroszországba), akkor lehet .

A státusz meghatározása

A jövedelemben részesülő státuszt az határozza meg, hogy egy személy a következő 12 egymást követő hónapban hány naptári napot töltött Oroszországban.

Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a személy, aki a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 napig Oroszországban tartózkodik.

Adórezidensnek minősül az a személy, aki a következő 12 egymást követő hónapban 183 napnál rövidebb ideig tartózkodott Oroszországban.

Kivétel csak a következőkre vonatkozik:

• külföldön szolgáló orosz katonai személyzet;

• állami hatóságok és helyi önkormányzatok alkalmazottai, akiket az Orosz Föderáción kívülre küldtek dolgozni.

Az ilyen állampolgárokat rezidensnek tekintik, függetlenül attól, hogy mennyi időt töltenek Oroszországban. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (3) bekezdése írja ki.

Ezenkívül a lakóhely megállapítására vonatkozó eltérő eljárás is tartalmazhat kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások Oroszország más államokkal írt alá.

Referencia dátuma

Ha a személyi jövedelemadót adóügynök vonja vissza és utalja át a költségvetésbe, akkor az a dátum, amelytől kezdve vissza kell számolni , leszjövedelem kifizetésének időpontja . Ezt a következtetést megerősítik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdése, 223. cikke és 226. cikkének (4) bekezdése. Hasonló álláspontot fogalmazott meg az orosz pénzügyminisztérium 2011. május 25-i 03-04-06/6-122, 2007. március 19-i 03-04-06-01/74 számú levele.

Ha a jövedelem után személyi jövedelemadó az ember fizeti magát , akkor a visszaszámlálás dátuma a bevétel beérkezésének évét követő év január 1. Ebben az esetben a 12 hónapos időszak megegyezik azzal a naptári évvel, amelyben a személy a bevételhez jutott. Vagyis a személyi jövedelemadó-kötelezettség kiszámításához szükséges adójogi helyzetet az idei év eredményei alapján kell meghatározni. Ezt a következtetést megerősítik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdésének, 216. és 228. cikkének rendelkezései, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 25-i levele, 03-04-05/6- 293.

Az Oroszországban töltött idő kiszámítása

Az Orosz Föderációban való tartózkodás időtartamát (183 napnál rövidebb vagy hosszabb) az Oroszországba érkezés (belépés) napjától az onnan való távozás (kilépés) napjáig számítják. Ezt a számítási eljárást a szabályozó ügynökségek megerősítik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. március 21-i levele, 03-04-05/6-157, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2015. április 24-i OA-3- 17/1702).

Ha valaki külföldre utazik, megszakad a 183 nap visszaszámlálása a visszatérésig.

Ez alól csak a rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelésre vagy képzésre irányuló külföldi utak képeznek kivételt. Az ilyen utazások időtartama beleszámít a rezidens státusz megszerzéséhez szükséges 183 nap számításába.

Dokumentálni kell az utazás célját, melynek napjai a 183 nap számításába beszámítanak.

Helyzet: Milyen dokumentumok alapján tudja megállapítani az oroszországi tartózkodás idejét, hogy megállapíthassa adójogi státuszát (rezidens vagy nem rezidens) a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából?

A jogszabály nem tartalmazza azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyek alapján az oroszországi tartózkodási napok száma meghatározható az adózási státusz meghatározásához. Következésképpen ezek bármely olyan dokumentum lehet, amely megerősíti, hogy egy személy az országban tartózkodik. Így az Orosz Föderációba való belépés és az onnan való kilépés időpontja az orosz határszolgálat jelzései alapján határozható meg:

• az útlevélben;

• diplomata útlevélben;

• a szolgálati útlevélben;

• a migrációs kártyán;

A külföldi államok (beleértve a vámunió tagállamait is) határőrizeti szolgálatai által az iratokon tett jelöléseket nem veszik figyelembe az adózási státusz meghatározásakor: nem tudják megerősíteni egy személy Oroszország területén való tartózkodásának időtartamát (a Pénzügyminisztérium levele Oroszország 2012. április 26-i 03-04-05/6-557 sz.

Ha az útlevélben nincs jel (például egy személy Ukrajnából vagy a Fehérorosz Köztársaságból érkezett), akkor más dokumentumok is felhasználhatók az oroszországi tartózkodás igazolására. Például a szállodai elhelyezésről szóló nyugták, a dolgozó állampolgárok esetében pedig a munkaidő-nyilvántartások alapján kiállított munkaidő-nyilvántartások vagy igazolások. Az Oroszországban tanuló állampolgárok számára ilyen dokumentumok lehetnek a tanulmányi hely igazolásai, amelyek megerősítik az oktatási intézmény tényleges látogatását a megfelelő időszakban. Meg kell jegyezni, hogy a lakóhelyen regisztrációs jellel ellátott dokumentumok nem használhatók fel az adózási státusz megerősítésére - önmagukban nem teszik lehetővé az oroszországi tartózkodás tényleges időtartamának megállapítását. Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. január 13-án kelt, 03-04-05/69536, 2012. június 27-i 03-04-05/6-782 számú levele, Oroszország Szövetségi Adószolgálata. 2011. május 25-én kelt AS- 3-3/1855.

Helyzet: A személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges adójogi (rezidens vagy nem rezidens) meghatározásakor hogyan veheti figyelembe a külföldi üzleti úton és szabadságon töltött napokat?

Amikor egy személy külföldre utazik, elhagyja Oroszország területét.

Az adózási státusz (nem rezidens vagy rezidens) meghatározásakor csak azokat a napokat veszik figyelembe, amikor a személy ténylegesen tartózkodott az Orosz Föderációban.

.

.

Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.

Ebben az esetben az oroszországi tartózkodás időtartama (183 napnál rövidebb vagy hosszabb) magában foglalja mind az Oroszországba érkezés (belépés), mind az onnan való távozás (indulás) napját. Ezt a számítási eljárást Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011. március 21-én kelt 03-04-05/6-157, 2008. július 4-i 03-04-06-01/187 és július 18-i levelében megerősíti. 3, 2008 03. szám -04-05-01/228.

Ha valaki külföldre utazik, addig a 183 napos visszaszámlálás megszakad, amíg vissza nem tér. Az egyetlen kivétel .

Minden más esetben (beleértve a külföldi üzleti úton vagy nyaraláson való részvételt is) a külföldi tartózkodás ideje nem számít bele az Oroszországban töltött napokba.

Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ezt a következtetést az orosz pénzügyminisztérium is megerősíti 2007. július 26-án kelt, 03-04-06-01/268 számú levelében.

Példa egy személy adózási státuszának (rezidens vagy nem rezidens) személyi jövedelemadó szempontjából történő meghatározására. Az év során a személy többször is külföldre ment üzleti útra

A moldovai állampolgár munkája, A.S. Kondratieva üzleti utakhoz kapcsolódik. 2015 folyamán (365 nap) háromszor küldték külföldi üzleti útra 100, 20 és 40 napos időtartamra (az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját nem számítva). A külföldi hivatalos üzleti utak teljes időtartama 160 nap volt.

Ezenkívül Kondratiev 24 napig külföldön nyaralt (kivéve az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját).

Összességében az elmúlt 12 hónapban Kondratiev a következőket hajtotta végre:

• külföldön – 184 nap (160 nap + 24 nap);
• Oroszország területén 181 nap (365 nap - 184 nap), azaz kevesebb, mint 183 nap.

Kondratiev nem adóügyi rezidensként ismert.

Helyzet: Megszakad-e a 12 hónapos időszak annak a külföldinek az adójogi helyzetének meghatározásakor, aki oroszországi tartózkodási engedélyének lejárta miatt elhagyja az országot? Jövőre ismét belép az Orosz Föderációba.

Nem, nincs megszakítva.

A jogszabály egységes eljárást ír elő a személy adójogi helyzetének meghatározására a külföldiek személyi jövedelemadójának kiszámításakor.

Ha egy személy a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodott Oroszországban, akkor adókötelesnek minősül. .

Ha a következő 12 egymást követő hónapban egy személy kevesebb mint 183 naptári napot tartózkodott Oroszországban, akkor adóköteles. .

Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. május 5-i 03-04-06-01/115. sz. levele.

A személyi jövedelemadó-alany adójogi státuszának megállapításához 12 hónapos időszakot kötelező alkalmazni. Ezenkívül, ha egy személy személyi jövedelemadót fizet a saját jövedelme után, akkor a 12 hónapos időszak megegyezik azzal a naptári évvel, amelyben a jövedelem megérkezett (az orosz adótörvénykönyv 207. cikkének 2. cikke, 216. és 228. cikkei). Föderáció). Ennek az időszaknak a megszakítását törvény nem írja elő (beleértve az olyan okokat, mint például a munkaszerződés felmondása vagy újbóli megkötése, az Oroszország területére történő távozás és újbóli belépés). Ugyanakkor az egy személy Oroszországban töltött napjainak száma (183 napnál kevesebb vagy több) egy 12 hónapos időszak alatt megszakadhat. Ezt megerősítik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdése.

Ha egy személy külföldre utazott kezelés vagy tanulás céljából (legfeljebb hat hónapra), akkor a 12 hónapos időszak nem szakad meg. Az utazások időtartamát a 183 napos számítás tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). Ebben az esetben az utazás célját dokumentáltan meg kell erősíteni (például kezelés alatt - egészségügyi intézménnyel kötött megállapodás, a végrehajtás időpontját feltüntető igazolás és az útlevél másolata határellenőrzési bélyegzővel) (levél Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-i 03-04-06-01/182 sz.

Ha egy személy más okok miatt hagyta el az Orosz Föderációt (beleértve a migrációs okmányok megújítását, a munkaszerződés megszüntetését), akkor az a 12 hónapos időszak, amelyre a személy adójogi státuszát meghatározzák, szintén nem szakad meg. A külföldön töltött napokat azonban ki kell zárni a 183 nap számításából (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. május 26-i levele, 03-04-06/6-123).

A rövid távú külföldi tartózkodást igazoló dokumentumok

Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy egy személy rövid távú kezelés vagy képzés céljából Oroszországon kívül tartózkodik:

• gyógyászati ​​(oktatási) intézményekkel kötött kezelési (képzési) szerződések;

• az egészségügyi (oktatási) intézmények által kiállított igazolások, amelyek a kezelés (képzés) elvégzését jelzik, és annak idejét;

• különleges vízummal és határátkelőhelyi határellenőrzési bélyegzővel ellátott útlevéloldalak másolata.

Ugyanakkor nincs korlátozás az életkorra, az oktatási intézmények típusaira és a tanult tudományágakra, az egészségügyi intézményekre és a betegségekre, illetve azon országok listájára, ahol képzés vagy kezelés folyik.

Ez áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-án kelt 03-04-06-01/182, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 15-i OA-3-17 sz. /3850 és 2012. július 20-án kelt OA3- 13/2525.

A külföldi utazás csak az oroszországi tartózkodási napok számának kiszámításához fontos (183 napnál kevesebb vagy több). Nem szakítja meg a 12 hónapos időszak lefolyását.

Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdéséből következik.

Lehetséges, hogy egy év (például hét hónap) leforgása alatt az egy személy Oroszországban tartózkodó napjainak száma eléri a 183 napot. Ebben az esetben azzá válik . Ez az állapot pedig az év végéig nem változhat. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. március 29-i 03-04-06-01/94 és 2007. március 29-i 03-04-06-01/95 számú levelei is megerősítik.

Példa egy személy adózási státuszának (rezidens vagy nem rezidens) személyi jövedelemadó szempontjából történő meghatározására

2014 júniusában A.V. Lvov bevételhez jutott az autó eladásából.

Lvivnek ki kell számítania a személyi jövedelemadót a kapott összeg után, és önállóan át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 228. cikkének 2. alpontja, 1. pont).

Ahhoz, hogy megtudja, milyen kulcsot kell alkalmazni a személyi jövedelemadó kiszámításához, Lvovnak meg kell határoznia az adózási státuszát (rezidens vagy nem rezidens).

A személyi jövedelemadó adózási időszaka egy év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke). Lvivnek ki kell számítania és át kell utalnia az adót a költségvetésbe annak eredményei alapján - az év végén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza). Ezért Lvov 2015. január 1-jétől (amikor a 2014-es év véget ért, amikor egy autó eladásából származó bevételt kapott) adójogi helyzetét határozta meg.

Az ezt megelőző 12 hónap a 2014. január 1-től december 31-ig tartó időszak (365 nap).

Ebben az időszakban Lvov csak egyszer hagyta el Oroszországot - 28 napra a nyaralás alatt (kivéve az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját). Ezalatt az a 12 hónapos időszak, amely alatt Lvivnek meg kell határoznia Oroszországban töltött idejét (többé-kevesebb 183 nap), nem szakad meg. Az a 28 nap azonban, amelyet Lvov külföldön nyaralt, nem számít bele az Oroszországban töltött idő számításába (többé-kevesebb 183 nap).

Így 2014 következő 12 egymást követő hónapjában Lvov az Orosz Föderációban töltötte:
365 nap – 28 nap = 337 nap

Mivel Lvov 2014 12 egymást követő hónapjában több mint 183 napot töltött Oroszországban (337 nap > 183 nap), ezért Oroszország adóügyi illetősége.

Helyzet: A tartózkodási engedély megerősíti-e egy személy tényleges oroszországi tartózkodásának idejét? Az Orosz Föderációban való tartózkodás tényleges idejét ki kell számítani a személy (rezidens vagy nem rezidens) adójogi státuszának meghatározásához a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából.

Nem, nem erősíti meg.

A jogszabály nem tartalmazza azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyek alapján az oroszországi tartózkodási napok száma meghatározható az adózási státusz meghatározásához. Ez lehet bármilyen dokumentum, amely megerősíti, hogy egy személy az országban tartózkodik. Így az Oroszországba való belépés és az onnan való kilépés időpontja a következő jelekkel határozható meg:

• az útlevélben;

• diplomata útlevélben;

• a szolgálati útlevélben;

• a tengerész útlevélben (tengerész személyi igazolványban);

• a migrációs kártyán;

• a menekült úti okmányában stb.

Ha az útlevélben nincs jel (például egy személy Ukrajnából vagy a Fehérorosz Köztársaságból érkezett), akkor más dokumentumok is igazolhatják az oroszországi tartózkodást. Például a lakóhely-nyilvántartási dokumentumok, a szállodai elhelyezésről szóló nyugták. Dolgozóknak - munkaidő-nyilvántartások vagy a munkavégzés helyéről ezek alapján kiállított igazolások. Diákok számára - a tanulmányi hely igazolása, amely megerősíti az oktatási intézmény tényleges látogatását.

Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2015. január 13-i 03-04-05/69536, az orosz Szövetségi Adószolgálat 2011. május 25-i AS-3-3/1855 sz. leveleiből következik.

A tartózkodási engedély csak a külföldi állampolgár (hontalan személy) jogát erősíti meg az oroszországi állandó tartózkodáshoz, valamint az Oroszországba való ingyenes belépéshez és az országból való kilépéshez. A hontalanok számára a tartózkodási engedély is személyazonosító okmány. Ezt a 2002. július 25-i 115-FZ törvény 2. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.

Így a tartózkodási engedély megerősíti az állampolgárnak az Orosz Föderációban való tartózkodáshoz való jogát (igazolja személyazonosságát), de nem olyan dokumentum, amely megerősíti az adott személy tényleges tartózkodási idejét.

09.12.2016

1. Automatikus információcsere az egyének számláiról

Oroszország automatikus cserébe lép 2018. szeptember

A következő adatok csere tárgyát képezik: számlatulajdonos teljes neve, adóügyi illetőségű ország, adóazonosító jel, születési idő, számlaszám, banknév, számlaegyenleg, kamat összege (ha betétről van szó).

Az orosz lakosok számláinak első „jelentési” éve 2017 lesz.
Vagyis 2018 szeptemberében a külföldi adóhatóságok továbbítják Oroszországnak az orosz lakosok bankszámláira vonatkozó adatokat, frissítve 2017 végén.

Azonban még akkor is, ha egy magánszemély - az Orosz Föderáció lakosa - 2017 folyamán bezár egy külföldi számlát, az ilyen számlával kapcsolatos adatokat továbbra is elküldik az Orosz Föderációnak.

Annak megakadályozása érdekében, hogy 2018 szeptemberében az Orosz Föderációban lakó magánszemély külföldi számlájával kapcsolatos információkat küldjenek az Orosz Föderációba, az ilyen személy:
a) zárja le a számlát 2016. december 31. előtt; vagy
b) módosítsa adóügyi illetőségét (megszűnik az Orosz Föderáció adóügyi illetősége – és ezt a külföldi banknak rögzítenie kell, mielőtt a bank befejezné az ügyfelek lakóhelyi adatainak frissítését).

2. Mi a különbség az Orosz Föderáció adó- és devizabeli rezidenciája között?

Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai– olyan személyekről van szó (állampolgárságtól függetlenül), akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak.
Az Orosz Föderációban töltött napok számát általában a nemzetközi útlevélben található bélyegzők segítségével számítják ki.
Az automatikus csere céljaira a következő kritériumok érvényesek: adó rezidencia.

Az Orosz Föderáció valutája– ezek mind az Orosz Föderáció állampolgárai (kivéve az Orosz Föderáció azon állampolgárait, akik legalább 1 éve állandóan külföldön tartózkodnak), valamint azok a külföldi állampolgárok, akik tartósan Oroszországban élnek tartózkodási engedély alapján.

3. Hogyan változtathatja meg az adóügyi illetőségű országot?

Az orosz adóügyi illetőség elvesztéséhez az egyénnek valójában meg kell lennie 183 napnál rövidebb ideig tartózkodik Oroszországban(azaz 0 és 182 nap között) 12 egymást követő hónapon keresztül.

Ha egy másik országban szeretne adóügyi illetőséget szerezni, akkor általában az adott országban kell tartózkodnia. legalább 183 nap 12 hónapon belül (de ez a szabály országonként eltérő lehet). A személynek be kell tudnia szerezni az adott ország adóhatóságától adóügyi illetőség igazolása (igazolása). Feltételezzük azt is, hogy az adott országban adóalanyként van bejegyezve (val TIN szám vagy azonos).

Az automatikus cserében részt vevő országok mindegyikének az adófizetői azonosító számokra (TIN és analógjaira) vonatkozó nemzeti szabályai, beleértve azok átvételének, alkalmazásának és érvényességének kérdését, az OECD-portál „Adóazonosító számok (TIN-ek)” részében találhatók. ".

4. Ha nem állapítható meg az adóügyi illetőség (például ha egy személy egyetlen országban sem tölt 183 napnál többet)?

Ha egy személy kevesebb, mint 183 napot tölt az Orosz Föderációban, bármelyiké válhat
- más ország adóügyi illetősége; vagy
- az a személy, akinek adóügyi illetősége nem állapítható meg. De:

A külföldi banknak kell Akárhogyan is határozza meg ügyfele adóügyi illetőségét (azaz az olyan helyzet, amikor egy személy nem rendelkezik adóügyi illetőséggel, nem megengedett).

Az ügyfél maga tájékoztatja a bankot (speciális banki kérdőívben) adóügyi illetősége szerinti országot és TIN-jét (annak megfelelője) ebben az országban. Az ilyen üzenet nem lehet megalapozatlan (a bank intézkedik annak ellenőrzéséről).

Ellenkező esetben a bank önállóan határozza meg az ügyfél adóügyi illetősége szerinti ország az ügyfél bank rendelkezésére álló információk, dokumentumok és magyarázatok összessége alapján. Az ügyfél fiókinformációit ebbe az országba küldjük el.

5. Hogyan történik a jogi személyek számláira vonatkozó adatcsere?

Kisvállalati számlák esetében kivételt biztosítunk: Ha a társasági számlán a beszámolási időszak végén az egyenleg kevesebb, mint 250 000 dollár, információcsere róla nincs végrehajtva.

Az információcsere céljából a külföldi bankoknak jogi személy ügyfeleiket „aktív” és „passzív” csoportokra kell osztaniuk.

Passzív vállalatnak nevezzük azt a társaságot, amelynek passzív bevétele az elmúlt naptári évben meghaladta az 50%-ot. Ha a passzív jövedelem kevesebb, mint 50%, a vállalat aktív.
A passzív jövedelem a következő formában megjelenő jövedelem osztalék, kamatok, jogdíjak(jogdíjak), bérbeadásból származó jövedelemés néhány másik.

A bank ellenőrzi a cég adóügyi illetőségét, és elvégzi a cég „aktivitástesztjét” (az ügyféltől kapott információk alapján).

Ha a bank megállapította, hogy az ügyfél cég „passzív”, akkor az információt továbbítja:

• a cégszámláról - a társaság adóügyi illetősége szerinti országba;
• a cégszámláról + kedvezményezettjéről - az adóügyi illetőség országába kedvezményezett.

Ha a cég „aktív”, akkor csak a cég számlájára vonatkozó információ kerül átadásra a cég országába; az információt nem küldik el a kedvezményezett országába.

6. Melyek az ellenőrzött külföldi társaságok (CFC-k) jelenlegi feladatai?

Az ellenőrző személyek (az Orosz Föderáció lakosai) kötelesek

1. benyújtani az adóhatóságnak megjegyzés a CFC-ről legkésőbb 2017. március 20-ig(a CFC értesítési formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. december 13-i, ММВ-7-13/679@ számú rendelete hagyta jóvá);
2. tartalmazzák a profitot CFC 2015-re a személyi jövedelemadó 2016. évi alapjához, ha a CFC nyeresége 2015-ben meghaladta az 50 000 000 RUB-t;
3. nyújtson be egy 3-NDFL adóbevallást a CFC pénzügyi kimutatásaival vagy más dokumentumokkal együtt 2017. április 30-ig

FONTOS: A KKV nyereségét az adózó az azt az adóidőszakot követő naptári év december 31-én veszi figyelembe, amelyre a KKV pénzügyi évének záró dátuma esik.
Az irányító személyt tekintik ténylegesen megkapta a 2015. évi CFC nyereség összege 2016. december 31.

Így, ha a CFC a bevételnek a KKV nyereségként való elszámolásának időpontja előtt felszámolták(azaz 2016. december 31-ig), ennek a CFC-nek a nyereségét nem veszik figyelembe az irányító személy adóalapjának meghatározásakor. Ebben az esetben a CFC-ről szóló értesítés benyújtása nem szükséges.

Ezt az álláspontot (bár nem a személyi jövedelemadó, hanem a jövedelemadó tekintetében) az oroszországi pénzügyminisztérium 2016. augusztus 3-i 03-01-23/45751 számú levelében közölte.

Ki az „adórezidens”, és miben különbözik a nem adózótól?

Ebben a cikkben megpróbáltam válaszolni minden olyan kérdésre, valamint olyan helyzetekre, amikor az Orosz Föderáció állampolgárai valamilyen okból több mint hat hónapig tartózkodtak külföldön, miközben rendszeres jövedelemhez jutottak, vagy sikerült eladniuk ingatlant ugyanazon a napon. időtartamra (lakás, ház, egyéb ingatlan, autó, ékszer stb.).

Az adójogszabályok úgy vannak megírva, hogy elolvasása után soha senki nem fogja megérteni, kik adóznak a nem rezidensek, és hogyan kell meghatározni - elvégre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében (TC) nincs egyértelmű és érthető. az „adórezidens” fogalmának meghatározása, sem a „nem adórezidens” fogalmának meghatározása

adónem rezidens- ez egy olyan személy, aki egy naptári év során kevesebb mint 183 napot tartózkodik Oroszországban.

jegyzet: az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának meghatározására szolgáló eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései alapján adják meg. Eközben az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 7. cikke értelmében, ha az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaiban meghatározottaktól eltérő szabályokat és normákat állapít meg, akkor a nemzetközi szerződések szabályait és normáit kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy egy nemzetközi megállapodás többek között eltérő eljárást írhat elő a lakóhely meghatározására. Példaként az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. október 1-jei N OA-3-13/3527@ levele a következőket tartalmazza:

Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és a Ciprusi Köztársaság kormánya között „A jövedelem- és tőkeadók kettős adóztatásának elkerüléséről” 1998. december 5-én (4. cikk);

Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és Ukrajna kormánya között „A jövedelem és a vagyon kettős adóztatásának elkerüléséről és az adókijátszás megelőzéséről” (4. cikk).

(! ) Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmazott olyan rendelkezéseket, amelyek arra kötelezték volna az adóalanyokat, hogy értesítsék az adóhatóságot az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adóalany státuszának elvesztéséről, valamint az adóalany státuszának megerősítéséről. nem oroszországi rezidens.

Amint látjuk, az egyén státuszának meghatározásához csak egy kritérium fontos - az Oroszország területén eltöltött idő, és más kritériumok (beleértve az állampolgárságot is) nem számítanak. Ugyanakkor (az adótörvény 207. cikkének (2) bekezdése szerint) fizikai. egy személy az Orosz Föderáció területén tartózkodónak tekintendő abban az esetben, ha egy magánszemély. egy személy az Orosz Föderáció területén kívülre utazik rövid időre (6 hónapnál rövidebb ideig):

• kiképzés;

  offshore szénhidrogén mezőkön munkavégzéssel (szolgáltatás nyújtásával) kapcsolatos munkavégzés vagy egyéb feladatok ellátása.

jegyzet: Fontos megjegyezni, hogy a rövid távú külföldi tanulás vagy kezelés időtartamának az Orosz Föderáció területén töltött napok számába történő beszámításának alapja az indulás célja: rövid távú tanulmányi vagy kezelési idő. Ha egy személy más célból külföldön tartózkodott, és ezalatt legfeljebb hat hónapig képzésen (kezelésen) vett részt, az Orosz Föderációban való tartózkodás ideje alatt a képzés (kezelés) napjai nem számítanak bele. Különösen a rövid távú képzésre vonatkozó hasonló magyarázatok találhatók Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 26-án kelt, 03-04-05/6-1128 sz. levelében.

Az Orosz Föderáción kívüli személy kezelésre vagy képzésre irányuló jelenlétét igazoló dokumentumok lehetnek egészségügyi (oktatási) intézményekkel kötött kezelési (képzési) szerződések, egészségügyi (oktatási) intézmények által kiállított igazolások, amelyek jelzik a kezelés (képzés) biztosítását, feltüntetve a kezelés idejét. kezelés (képzés), valamint a határátlépési jelzésekkel ellátott útlevél másolata a határellenőrző hatóságoktól (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-i levele N 03-04-06-01/182).

Az egyének Orosz Föderáción kívüli kezelés céljából való tényleges jelenlétét igazoló okmányok lehetnek a külföldi államok konzuli hatóságai által kiadott különleges (orvosi) vízummal rendelkező külföldi útlevél lapjainak másolatai, valamint a határellenőrzési hatóságok határátlépési jelzései, valamint a külföldi egészségügyi intézményekkel kötött szerződések másolatai a vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 27-i levele, OA-3-17/2417@ sz., 2016. június 10. sz. ZN- 3-17/2619@).

Az egyének Orosz Föderáción kívüli tanulmányi célú tényleges jelenlétét igazoló okmányok lehetnek a külföldi államok konzuli hatóságai által kiadott különleges (tanulmányi) vízummal rendelkező külföldi útlevél lapjainak másolatai, valamint a határátlépéskor a határellenőrző hatóságok jelzései. a külföldi oktatási intézményekkel kötött, a vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodások másolataiként (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 15-i levele, N OA-3-17/3850@).

Az adózási státusz kérdésére adott válasz azok számára is rejtély, akik hosszú időre elhagyják Oroszországot üzleti útra vagy állandó tartózkodásra, és ezért eladják ingatlanukat - lakást, földet, házat, garázst, autót. és egyéb ingatlan.

De ez minden ember számára alapvető kérdés, amelytől függ, hogy egy ilyen személy jövedelméből milyen adót kell visszatartani (szja vagy személyi jövedelemadó) - 13% vagy 30%, mert a 2,3-szoros különbség nagyon jelentős. .

Nincs tisztázás arra vonatkozóan, hogy az adófizetőknek meg kell-e erősíteniük az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát vagy sem, és nincs információ arról, hogy ezt milyen sorrendben kell megtenniük az adóügynököknek.

És ha figyelembe vesszük, hogy mind az adójogszabályok, mind az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának véleménye úgy változik, mint a szeptemberi időjárás, akkor szomorúvá válik.

Az „adórezidens - nem rezidens” státusz megállapításának eljárása, vagy a 12 hónap és 183 napos időszak kiszámítása a magánszemély státuszának meghatározásakor

Mit jelent gyakorlatilag „legalább 183 naptári napot maradni a következő 12 egymást követő hónapban”?

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy:

az orosz állampolgárság meglétének vagy hiányának nincs jelentősége a státusz meghatározásában adórezidens (nem rezidens) nem rendelkezik (azaz az Orosz Föderáció állampolgárai, külföldi állampolgárok és hontalanok lehetnek adóügyi illetőségűek és nem rezidensek is);

minden egybefüggő 12 hónapos időszakot figyelembe veszünk, amely egy évben kezdődhet és egy másikban érhet véget (ez a nem rezidensek fizetésére vonatkozik);

az adózó végleges státusza a naptári év végén kerül megállapításra (225. § 3. pont), mivel a személyi jövedelemadó adózási időszaka naptári év.

jegyzet: Az Eurázsiai Gazdasági Unió tagállamainak állampolgárai által az Orosz Föderációban végzett bérmunkával kapcsolatos jövedelmek után 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni az ország területén végzett munkájuk első napjától kezdődően. Orosz Föderáció. Ugyanakkor az adózási időszak eredményei alapján a magánszemély végleges adózási státuszát az Orosz Föderációban való tartózkodásának időpontjától függően határozzák meg egy adott adózási időszakban. Ha az adózási időszak végén a szervezet alkalmazottai nem szerezték meg az adóalany státuszt (kevesebb mint 183 napig tartózkodtak az Orosz Föderációban), akkor az ebben az adózási időszakban szerzett jövedelmüket 30-as kulccsal személyi jövedelemadó terheli. % (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2019. február 27-i levele, 03-04-06/12764).

A 183 napos időszakot úgy határozzák meg, hogy összeadják az összes olyan naptári napot, amelyen az adózó 12 egymást követő hónapon keresztül Oroszországban tartózkodott.

Ez a 183 napos időszak magában foglalja az Orosz Föderációba való belépés és az Oroszországból való kilépés napját is. Ezt a következtetést megerősítik a Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, amelyeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 10-én kelt OA-3-17/2276@ levele tartalmaz.

Itt kell figyelni arra, hogy a 183 napos időszakot ne szakítsa meg az Orosz Föderáción kívüli utazási időszakok rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy az adóalany képzése céljából.

jegyzet: Habár:

Javasoljuk, hogy kezdje:

Ezen okok miatt javaslom az állapot meghatározását:

• az adórezidens (nem rezidens) státusz fenti definíciójából kiindulva;

• Az adótörvény 225. cikkének 3. pontja, amely szerint a személyi jövedelemadó adózási időszaka naptári év;

• forduljon (írásban) az Ön lakóhelye (tartózkodása) vagy az ingatlan helye szerinti Szövetségi Adószolgálathoz.

Álláspontunkat megerősítette az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma is, amely 2016.04.21-i 03-08-RZ/23009 számú levelében megtiltotta az ezen álláspontot megfogalmazó levelek használatát, mivel az ellentmond az álláspontnak. adójogszabályok,

A "nem adózó" státusz jellemzői

Az „Orosz Föderációban nem adózó” státusz a következő tulajdonságokkal rendelkezik:

az Orosz Föderációban nem adóalanyok csak a jövedelem után fizetnek személyi jövedelemadót, Orosz Föderációból származó forrásokból;

Az adórezidens státuszt a jövedelem kifizetésének minden napján határozzák meg (ez a szabály rendszeres jövedelem (bérek és egyéb) kifizetésekor érvényes szabályos kifizetések), és célja, hogy ne vonják le a többletadót attól a pillanattól kezdve, amikor a magánszemély adórezidenssé válik);

a túlfizetett adó (szja) visszaigénylése ezentúl csak a naptári év végén és csak az adóhivatalon keresztül igényelhető;

jegyzet: a jog akkor jár, ha az ingatlan 2018. december 31. előtt kerül értékesítésre. 2019. január 1-től az ilyen jellegű bevételek személyi jövedelemadó-mentesek.

A személyi jövedelemadó (NDFL) adókulcsai az adóalanyok és a nem rezidensek számára

A magánszemély által kapott jövedelem a következő (TC):

adózók számára - 13%;

adóval nem rendelkezők számára - 30%.

A 2010. július 1-jétől nem belföldi illetőségű adózók esetében a munkaviszonyból származó jövedelem 13%-os személyi jövedelemadó-köteles.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata szerint 13% -os kulcsot kell alkalmazni, ha a megfelelő kifizetéseket munkaviszony vagy polgári jogi szerződés írja elő. A külföldi magasan képzett szakemberek javára teljesített egyéb kifizetéseket (tárgyi segély, ajándék stb.) 30%-os adókulccsal kell fizetni.

A személyi jövedelemadó adókulcsai a Fehérorosz Köztársaság Oroszországban dolgozó állampolgárai és az Orosz Föderáció Fehéroroszországban dolgozó állampolgárai számára

A Fehérorosz Köztársaság állampolgárainak az Orosz Föderációban való jelenlétének megerősítése az általános eljárásnak megfelelően történik, figyelembe véve az Orosz Föderáció kormánya és az Orosz Föderáció kormánya között létrejött megállapodáshoz csatolt jegyzőkönyv rendelkezéseit. Fehéroroszország a kettős adóztatás elkerüléséről és az adókijátszás megelőzéséről a jövedelem- és vagyonadókkal kapcsolatban 1995. április 21-én kelt, 2006. január 24-én aláírva (a továbbiakban: Jegyzőkönyv).

A Jegyzőkönyv 1. cikke szerint az Orosz Föderáció vagy a Fehérorosz Köztársaság állampolgára által foglalkoztatással kapcsolatban kapott díjazás, ha (például) megállapodás jön létre a szervezet és a Fehérorosz Köztársaság állampolgára között. munkaszerződés, legalább 183 napos orosz területen való tartózkodást biztosít, az ilyen munkavállaló jövedelme az Orosz Föderációból származó forrásokból származó szervezetek, a munkaviszony kezdetétől számított 13 százalékos adókulcs.

Ezt a következtetést megerősítik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának magyarázatai (például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. április 14-i levelei, 03-04-05/6-259, február 21. , 2011 No. 03-04-05/6-112).

A magasabb kulcsú adólevonást és annak újraszámítását csak akkor hajtják végre, ha egy fehérorosz munkavállaló oroszországi munkatevékenységét 183 nap lejárta előtt megszüntették (azaz a munkaszerződést felmondták). Ebben az esetben az újraszámítás eredményeként korrigált adóösszeg fizetési kötelezettségét a magánszemély önállóan teljesíti - az adóügynök nem köteles többletadót levonni a bevételéből. Ezekben az esetekben nem számítanak fel büntetést és pénzbírságot.

A polgári jogi megállapodás szerinti jövedelem munkaviszonynak minősül, ezért az adóügynök az EAEU tagállamának ilyen állampolgára számára kifizetett jövedelem után 13%-os személyi jövedelemadót von le az oroszországi munkavégzés első napjától (levél) Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i 03 -08-05/41341 sz.

szabadalom adóbevallása az adótörvénykönyv 227 1. cikke alapján.

Az ukrán állampolgárok adóztatásának jellemzői

Oroszország és Ukrajna kormánya 1995.08.02-án megállapodást kötött a jövedelem és vagyon kettős adóztatásának elkerüléséről, valamint az adóelkerülés megelőzéséről (a továbbiakban: Megállapodás).

A Megállapodás 15. cikkének (1) bekezdése értelmében Az ukrán állampolgárok oroszországi munkavállalásából származó jövedelme Oroszországban személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. De ha egy ukrán állampolgár összesen Oroszországban dolgozott kevesebb mint 183 naptári nap egy naptári év során, akkor jövedelme Ukrajnában adóköteles.

Ehhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 232. cikkének (2) bekezdésének szabályai szerint) az ukrán állampolgárságú munkavállalónak be kell nyújtania a munkáltatót és annak az adóhatóságnak, ahol a munkáltató be van jegyezve. hatóságok, Ukrajna adóhatóságai által kiállított igazolás Ukrajna területén állandó lakhelyéről.

akik ideiglenes menedékjogot kaptak Oroszországban,

A személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése, valamint az Orosz Föderációban fizetett munkaerőt folytató külföldi állampolgárok adóbevallása benyújtása a július 25-i 115-FZ szövetségi törvény szerint kiadott szabadalom alapján. , 2002, az adótörvény 227 1. cikkében meghatározott módon hajtják végre.

Az adóztatás jellemzői a Kazah Köztársaság állampolgárai számára

Az Orosz Föderáció és a Kazah Köztársaság között érvényben van az 1996. október 18-i „A jövedelemre és a tőkére vonatkozó kettős adóztatás megszüntetéséről, valamint az adóelkerülés megelőzéséről szóló egyezmény”, a továbbiakban: Egyezmény.

Az Egyezmény 15. cikke előírja, hogy a Kazah Köztársaságban belföldi illetőségű személy által az Orosz Föderációban végzett munkavégzéssel kapcsolatban kapott díjazás csak a Kazah Köztársaságban adóztatható, ha:

A címzett Oroszországban található az időszak vagy időszakok alatt Nem haladja megösszesen 183 nap bármely 12 hónapban;

A díjazást a munkáltató fizeti vagy a munkáltató nevében, nem oroszországi rezidens;

A javadalmazást nem a munkáltató oroszországi állandó telephelye vagy állandó telephelye fizeti.

Oroszról érthetőre lefordítva ez azt jelenti ha a Kazah Köztársaság állampolgára egy naptári évben kevesebb mint 183 napot él és dolgozik Oroszországban, vagy a fizetést az Orosz Föderációban nem rezidens adózó fizeti, akkor a fizetés munkaügyi feladatok ellátására (azaz munkaszerződés alapján) nem alanya személyi jövedelemadónak() Oroszországban, de a Kazah Köztársaságban adóköteles.

Ahhoz, hogy Oroszországban mentesüljön a személyi jövedelemadó fizetése alól a jövedelem után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 232. cikke (2) bekezdésének szabályai szerint), hivatalos igazolást kell benyújtani arról, hogy a Kazah Köztársaság állampolgára adórezidens.

Hasonló megállapodásokat (egyezményeket) kötöttek a kettős adóztatás megszüntetéséről Kirgizisztánnal, Tádzsikisztánnal és néhány más állammal is.

Az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló 2014. május 29-i szerződés 73. cikkének rendelkezései szerint (2015. január 1-jén lépett hatályba) a Fehérorosz Köztársaság, a Kazah Köztársaság és a az Örmény Köztársaság, 2015. január 1-től 13 százalékos adókulccsal adóznak, az Orosz Föderáció területén végzett munkájuk első napjától(az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 27-i N 03-04-07/2703. sz. levelében és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. február 10-i N BS-4-11/1561@ levelében megadott pontosítások a Fehérorosz Köztársaság, a Kazah Köztársaság és az Örmény Köztársaság állampolgárai által szerzett foglalkoztatásból származó jövedelem megadóztatása az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló, május 29-i szerződés 2015. január 1-i hatálybalépésével összefüggésben, 2014").

A személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése, valamint az Orosz Föderációban fizetett munkaerőt folytató külföldi állampolgárok adóbevallása benyújtása a július 25-i 115-FZ szövetségi törvény szerint kiadott szabadalom alapján. , 2002, az adótörvény 227 1. cikkében meghatározott módon hajtják végre.

Örményország állampolgárai jövedelmének adóztatásának jellemzői

Az Orosz Föderáció és az Örmény Köztársaság között a jövedelem és a vagyon kettős adóztatásának kiküszöböléséről szóló, 1996. december 28-i megállapodás 14. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből az következik, hogy az orosz állampolgár által Örményországban belföldi illetőségűnek fizetett jövedelem a munkáltató adóztatható az Orosz Föderációban.

2015. január 1-jén hatályba lépett az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés. E szerződés 73. cikkének rendelkezéseiből az következik, hogy 2015. január 1-től az orosz munkáltatók, köztük a magánszemélyek által Örményország állampolgárainak munkaszerződés alapján kifizetett jövedelmek Oroszországban 13 százalékos adókulccsal adóznak, függetlenül a e bevétel kedvezményezettjeinek adójogi helyzete, ha a munkát Oroszország területén végzik.

A kirgizisztáni állampolgárok jövedelmének adóztatásának jellemzői

2015. augusztus 12-én hatályba lépett a Kirgizisztánnak az Eurázsiai Gazdasági Unióhoz való csatlakozásáról szóló szerződés, ami azt jelenti, hogy a kirgiz állampolgárok:

• munkavállalási szabadalom nélkül dolgozhat Oroszországban;
• A Kirgizisztánból érkező migráns munkavállalók és családtagjaik országunk területén való ideiglenes tartózkodásának (tartózkodásának) időtartamát a munkáltatóval kötött munka- vagy polgári jogi szerződés időtartama határozza meg. Ha ezeket a megállapodásokat az Oroszországba való belépéstől számított 90 napon belül felmondják, a kirgiz állampolgároknak joguk van 15 napon belül új megállapodást kötni, anélkül, hogy kilépnének;
• 2015. július 20-a óta az Oroszországba dolgozni érkezett migráns munkavállalók, valamint családtagjaik mentesülnek a belépéstől számított 30 napon belüli migrációs regisztráció kötelezettsége alól. Ha olyan okmányokkal lépnek be Oroszországba, amelyek lehetővé teszik az államhatár átlépését, a kirgiz állampolgárok mentesülnek a migrációs kártya kitöltése alól, feltéve, hogy tartózkodásuk időtartama nem haladja meg a belépéstől számított 30 napot;
• A kirgiz migráns munkavállalók mentesülnek az országukban kiállított oktatási okmányok elismerésére vonatkozó eljárás alól.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 27-én kelt N ZN-4-11/15078 „A magánszemélyek jövedelmének megadóztatásáról” című levelében kifejtette, hogy:

A személyi jövedelemadó külföldi illetőségű személynek év közbeni státuszváltoztatása esetén történő visszatérítésére vonatkozó eljárás

2011. január 1-től alapvetően megváltozott a személyi jövedelemadó bevallásának rendje naptári év közbeni státuszváltáskor - most:

Fontos tudni, hogy a személyi jövedelemadó újraszámítása és utólagos visszaigénylése csak arra az évre vonatkozik, amikor az adózó státusza megváltozott és adóalany lett. Például 2013 szeptemberében érkezett Oroszországba, és azonnal (szeptemberben) kapott munkát. Az ilyen munkavállaló 6 hónap elteltével (2014 áprilisától) adóalany lett. Ilyen helyzetben ez az adózó számíthat a túlfizetett személyi jövedelemadó visszatérítésére.

Így 2011. január 1-jétől az Orosz Föderációban adórezidens státusz megszerzését követően a magánszemély jövedelemadójának újraszámításával kapcsolatban különleges eljárást vezettek be a személyi jövedelemadó összegének visszatérítésére.

Az újraszámítást az adózó nyilvántartásba vételének helye szerinti adóhatóság az adóidőszak végén a következő dokumentumok benyújtásával végzi el:

Ezen dokumentumok alapján az adóhatóság az adózó túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránti kérelmének beérkezésétől, illetve az aláírás napjától számított 10 napon belül köteles határozatot hozni a túlfizetett adó összegének visszaszolgáltatásáról. az adóhatóság és ez az adózó közös egyeztető jelentést készít az általa megfizetett adókról, ha ilyen közös egyeztetést végeztek (az adótörvénykönyv 231. cikkének 8. pontja).

Ön dönti el, hogy használja-e ezeket az ajánlásokat vagy sem. De észben kell tartanod, hogy ezt a helyzetet adókockázatodnak nevezzük, pl. aki ajánl, az nem kockáztat semmit, az ilyen ajánlások végrehajtásáért az adóügynök lesz a felelős.

Az adórezidens vagy nem rezidens státuszt igazoló és megerősítő szükséges dokumentumok

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nincs szó arról, hogy az adófizetőknek meg kell-e erősíteniük adórezidens státuszukat, vagy sem – vicces lenne, ha nem a 13%-os és a 30%-os jövedelemkulcsok között kellene választani. Ez azonban nagyon fontos kérdés, többek között a könyvelő számára is, mivel a szervezetnek, mint adóügynöknek vissza kell tartania és át kell utalnia a költségvetésbe a személyi jövedelemadó összegét a munkavállalóknak fizetett jövedelme után, és mivel a kulcsok 2,3-mal különböznek. alkalommal, ez nagyon fontos pillanat.

2011. január 1-jétől az adóügynökök kötelesek önállóan kidolgozni a magánszemélyek adataira vonatkozó adónyilvántartásokat, és meghatározni az abban szereplő információk megjelenítésének eljárását. Az ilyen nyilvántartásoknak szükségszerűen tartalmazniuk kell olyan adatokat, amelyek lehetővé teszik az adózó azonosítását, státuszának meghatározását, a neki kifizetett jövedelem típusát és összegét, a levonásokat, a jövedelem kifizetésének időpontját, az adó levonását és átutalását, valamint az adózó adatait. fizetési meghagyás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (1) bekezdése alapján).

Más szóval, egy adott jövedelemadózási eljárás jogszerűségének igazolásához szükséges a magánszemély adójogi státuszának dokumentálása és megerősítése.

Mivel 2017 előtt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy bármely más szabályozási dokumentum nem állapított meg olyan dokumentumok konkrét listáját, amelyek igazolnák (megerősítenék) az adóalany adózási státuszát, az ilyen megerősítés minden olyan dokumentum alapján lehetséges, amely lehetővé teszi az egyének az Orosz Föderáció területén való tartózkodásának naptári napjainak száma az előző 12 egymást követő hónapban. Ezt a következtetést megerősítik a Szövetségi Adószolgálat magyarázatai (például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 30-i levele, sz. ZN-3-17/5083).

A Szövetségi Adószolgálat megvizsgálta a fellebbezést annak a ténynek a megerősítésére irányuló eljárással kapcsolatban, hogy egy magánszemély - Oroszország állampolgára elvesztette az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát, és a következőket jelenti.

Az Orosz Föderációnak az ellenőrzött külföldi társaságokra (CFC-kre) vonatkozó jogszabályainak alkalmazása céljából nincs külön eljárás a magánszemély adójogi státuszának (lakóhelyének) meghatározására. Jelenleg ezt a koncepciót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: a kódex) „Magánszemélyek jövedelemadója” 23. fejezete ismerteti. Ennek a bekezdésnek a rendelkezései azonban nem tartalmazzák a kezdő vagy befejező dátumokat, amelyekre vonatkozóan a 12 hónapos időszakot jelenteni kell, amelyen belül figyelembe kell venni az adóalany Orosz Föderációban való tartózkodásának napjainak számát.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. április 18-án kelt, N 01-СШ/19. sz., Oroszország Szövetségi Adószolgálatának küldött levele szerint e tény megállapítása a kódex 23. fejezetének alkalmazása céljából az adózónak a megfelelő adózási időszakra (naptári évre) megszerzett jövedelme után adószámítási és -fizetési kötelezettséggel jár.

Ebben az esetben arról beszélünk, hogy egy ilyen személy önállóan fizet adót a kódex 228. és 229. cikkének rendelkezései alapján, beleértve az Oroszországon kívüli forrásokból származó jövedelmet is, amely magában foglalja a CFC nyereségét is. Ilyen helyzetben az adóalanyok olyan személyeknek minősülnek, akik a megfelelő naptári év január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak.