Mit befolyásol a költségtípus 1s alatt. Számviteli információk. Költségszámlák lezárása

Hogyan lehet figyelembe venni a gyártási költségeket az 1C Accounting 8.3 programban?

Először is egy kis elmélet. A termelési költségelszámolás közvetlenül kapcsolódik a termékkibocsátáshoz és a költségszámításhoz. Ebben a tekintetben a költségek két csoportra oszthatók:

• Közvetlen
• Közvetett

Mindkét csoport benne van az önköltségi árban, de az „odajutási” módszerük eltérő. A közvetlen költségek azonnal hozzárendelhetők egy adott késztermékhez, szolgáltatáshoz vagy félkész termékhez. A könyvelést a 20. és 23. számla vezeti.

A közvetett költségek arányosan oszlanak meg valamilyen alapon. Ebben az esetben 25 és 26 számlálást használnak.

A közvetlen költségek általában olyan anyagokat, alkatrészeket tartalmaznak, amelyek mennyisége a specifikációból szerezhető be.

Az általános termelési és általános üzleti költségek közvetettnek minősülnek. Például adminisztrációs fizetések, bérleti díjak, világítás, fűtési költségek stb. Mivel nem tudni előre, hogy ezeknek a költségeknek mekkora részét tartalmazza egy adott termék költsége, a teljes összeget fel kell osztani az összes előállított egység között.

Az elosztási módszerek együtthatói eltérőek, gyakran iparági szabványokban írják elő (a közvetlen költségekkel, a kibocsátási mennyiséggel, a tervezett költséggel arányos).

A termelési költségek elemzése az 1C számvitelben 8.3

A gyártási költségek elszámolásának fő szakaszai az 1C-ben:

• Osztály szerint
• Tételcsoportok szerint
• Költségtétel szerint

A divíziók listája megfelelhet a vállalkozás felépítésének. Vagy eltérhet. Például egy műhely néhány legfontosabb területe „részlegként” definiálható az 1C számviteli szempontból.

Az osztályonkénti könyvelési beállítást az 1. ábra mutatja.

A nómenklatúra-csoportok jegyzékének kitöltése nehezebb feladat. A nómenklatúra csoportjai tevékenységtípusokhoz kapcsolhatók. Egy műhely különböző típusú termékeket állíthat elő, vagy minden műhely azonos típusú termékeket vagy szolgáltatásokat nyújthat. Az 1C-ben ebben a tekintetben nincsenek korlátozások. Ráadásul a nómenklatúra-csoportok száma idővel növekedhet (2. ábra).

A lényeg az, hogy ne ugyanazokat a termékcsoportokat használja a termékek kiadásakor és a termelési szolgáltatások elszámolásakor.

Az elemzés legösszetettebb típusa a költségelszámolás. A költségtételek listájának összeállításakor helyesen kell meghatározni az egyes tételek és az adóelszámolás közötti kapcsolatot. Az 1C-ben a közvetlen költségek listáját a „Módszerek a közvetlen termelési költségek meghatározására az OU-ban” információs nyilvántartásban tárolják. A szükséges beállításokat a 3. ábra mutatja be. A listán szereplő tételeknél figyelembe vett összes költség (4. ábra) közvetlennek, a többi közvetettnek minősül.

A közvetett költségtételeknél az elosztási együtthatók (bázis) vannak megadva. Lásd: 5. és 6. ábra.

A költségtételek besorolása megfelel az általánosan elfogadottnak (lásd 7. ábra):

• Értékcsökkenés
• Fizetés
• Anyagköltségek
• Mások

1C dokumentumok a gyártási költségek tükrözésére

A főbb dokumentumokat, amelyekkel aktiválhatja a termelési költségeket, az alábbi ábrák mutatják be:

Az alábbi ábrák magukat a dokumentumokat és a hozzájuk tartozó vezetékeket mutatják.

Minden 1C dokumentum terhelési bejegyzéseket generál a gyártási költségszámlákon (20, 23, 25, 26):

• Igény-számla - 10 számla jóváírására
• Előzetes jelentés - 71-es kölcsönhöz
• Fizetés felhalmozás - kölcsön 70
• Szolgáltatások átvétele - kölcsönbe 60
• Hitel törlesztése - 02

Költségszámítás és lehetséges hibák a költségek elszámolása során

A költségszerkezetről részletes információ a „Termékköltség-számítás számítási referencia” című jelentésben található.

Hibák a költségek 1C-ban történő kiszámításakor

Milyen hibák lehetségesek a termelési költségek elszámolása és a költségek kiszámítása során az 1C-ben?

• A leggyakoribb hibák a közvetlen költségek felosztási bázisával kapcsolatosak (ellenőrizze, hogy van-e felszabadítás azokra a cikkcsoportokra, amelyeknél a költségek aktiválásra kerültek; megtörtént-e a legyártott termékek tervezett bekerülési értéke; történt-e értékesítés, ha a az elosztási alap bevételhez van kötve stb.)
• A közvetett költségek felosztására nincs alapja (nézze meg a „Közvetett költségek felosztásának módszerei” című információs nyilvántartást, 6. ábra)
• A termékek és a termelési szolgáltatások kibocsátása ugyanabban a termékcsoportban jelenik meg
• A kibocsátás a közvetett költségszámlákon (25 vagy 26) jelenik meg. A probléma csak a 20-as vagy 23-as fiókban jelenhet meg

A programmist1s.ru anyagai alapján

Költségtételek a könyvelésben - listaEzeket az egyes vállalkozások számviteli osztályán alakítják ki - bizonyos elvek alapján csoportosítják őket. A cég könyvelőjének saját fő és kiegészítő költséglistája van, amire kiemelt figyelmet fordít. Mi határozza meg kialakulását és hogyan épül fel?

A termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások adóelszámolása itt található .

Költségtételek a könyvelésben: egyéb ráfordítások (kiegészítő lista)

szakaszának megfelelően. III PBU No. 10/99 egyéb kiadások nem a szokásos tevékenységhez kapcsolódnak. A PBU az ilyen kiadásoknak 3 fő csoportját állapítja meg.

Az első csoport az egyéb tevékenységekből származó jövedelemtípusokhoz kapcsolódik. Ilyen költségek akkor merülnek fel, ha egy vállalat:

• eszközeit használatba adja (az egyéb ráfordítások között ezen eszközök fenntartásának költségei szerepelnek);
• térítés ellenében szellemi és szerzői jogokat biztosít (ebben az esetben a költségek magukban foglalják az e jogokhoz kapcsolódó költségeket);
• részt vesz más jogi személyek alaptőkéjében (a költségek magukban foglalják a részvétel költségeit);
• befektetett eszközeit értékesíti, kivonja a forgalomból vagy leírja (a költségek magukban foglalják a befektetett eszközök selejtezésének, értékesítésének, leírásának költségeit);
• kölcsönt és kölcsönt vesz fel (a kiadások közé tartoznak a pénzügyi források felhasználásának kamatai);
• hitelintézetektől szolgáltatásokat kap (ebben az esetben a költségek az ilyen szolgáltatások költségét jelentik);
• pénzeszközök lekötését végzi (a költségek magukban foglalják a tartalékképzés költségeit - felmérés, harmadik személyek tartalékképzési szolgáltatásai).

Az egyéb kiadások második csoportja a költségek:

• büntetések, pénzbírságok és kötbér fizetésére;
• kártérítés harmadik felek veszteségeiért;
• lejárt követelések leírása;
• árfolyam-különbözetből eredő veszteségek;
• eszközleírás;
• adomány;
• más költségek.

A harmadik csoport a rendkívüli (vis maior) körülmények bekövetkeztéből származó kiadások.

A gazdálkodó az egyéb ráfordításokat önállóan is besorolhatja tételenként. Itt a következő költségcsoportosítási tételeket tudjuk ajánlani:

• eszközök lízingelésével kapcsolatos költségek;
• pénzügyi kiadások;
• a nem szokásos tevékenység során használt eszközök kezelésének költségei;
• pénzbírságok és büntetések stb.

Olvassa el a változó költségek számításáról szóló anyagot .

Eredmények

A számvitelt szabályozó jogszabályok a vállalkozás összes költségét két nagy csoportra osztják: a szokásos tevékenységhez kapcsolódó költségekre és az egyéb ráfordításokra. A szokásos tevékenységekkel kapcsolatos költségeket elemi csoportokra osztják. A kiadások költségtételek szerinti csoportosítását pedig a vállalkozás önállóan választja meg. A költségtételek fő és kiegészítő listája a vállalati költségek teljes listáját alkotja.

Az egyes költségtípusok elszámolásának eljárásáról rovatunk anyagaiban olvashat.

A termékek előállításával, a munkavégzéssel és a termelési szolgáltatások nyújtásával foglalkozó jövedelemadó-fizetőknek az 1C Számvitel 8 termelési költségeit fel kell osztaniuk közvetlen és közvetett költségekre.

Az 1C Accounting 8 program adóelszámolásában a közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszereit az azonos nevű információs nyilvántartás ismerteti. A felhasználónak önállóan fel kell tüntetnie benne a közvetlen termelési költségek listáját az 1C adóelszámolásban. Az 1C program mindent, ami ebben a nyilvántartásban nem szerepel, közvetett gyártási költségként értelmezi.

Konkrét példák segítségével megtanuljuk, hogyan határozhatjuk meg a közvetlen termelési költségeket az adóelszámolásban az 1C Accounting 8.2 programban. Nagyon fontos, hogy az 1C-ben a közvetlen kiadások elosztását olyan személy kezelje, aki ismeri a számvitelt és az adószámvitelt.

1. Közvetlen és közvetett termelési költségek

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének 271–273. cikkei a jövedelemadó-fizetők számára két alternatív módszert írnak elő a bevételek és kiadások meghatározására. A kívánt módszert rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában.

• Felhalmozási módszer. Univerzális és minden alkalomra alkalmas.
• Készpénzes módszer. Néha kényelmesebb, de számos korlátja van.

A jövedelemadó fizetői az általános adózási rendszert (OSNO) alkalmazó szervezetek. Ezeknél a szervezeteknél az 1C Accounting 8 program csak az eredményszemléletű módszert használja.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 318. cikke értelmében az elhatárolási módszert alkalmazó jövedelemadó-fizetők kötelesek fenntartani az áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállításának és értékesítésének költségeit, felosztva azokat közvetlen és közvetett költségekre. Ezt az adóelszámolásban való megjelenítésük eltérő feltételei magyarázzák, lásd az Art. 2. pontját. 318 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

• Közvetett költségek. Az adott beszámolási (adó) időszakban felmerült termelési és értékesítési közvetett költségek teljes egészében ugyanabban az adóidőszakban kerülnek elszámolásra ráfordításként. Azaz, ha a tárgyidőszakban nem is történt értékesítés, a közvetett ráfordítások akkor is csökkentik ennek az időszaknak az adóköteles eredményét.
• Közvetlen költségek. A közvetlen ráfordítások az aktuális beszámolási (adózási) időszakra a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése során felmerült költségekre vonatkoznak, amelyek költségében ezeket a kódex 319. cikke szerint figyelembe veszik. Vagyis figyelembe véve a folyamatban lévő munkák egyensúlyát.

Kivételt képezhetnek azok az esetek, amikor egy szervezet termelési szolgáltatásokat nyújt. Az ilyen adóalanyoknak jogukban áll a beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetlen ráfordítások összegét teljes egészében az e beszámolási (adó) időszak termelésből és értékesítéséből származó bevételek felosztás nélküli csökkentésének a befejezetlen termelés egyenlegéhez rendelni.

A közvetlen kiadások listáját jogszabály nem szabályozza. Ez azt jelenti, hogy a szervezet önállóan határozza meg a számviteli politikájában a közvetlen ráfordítások listáját, de figyelembe véve az Art. (1) bekezdésében foglaltakat. 318 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

• Anyagköltségek. Az Art. (1) bekezdése és (1) bekezdésének (4) bekezdése szerint meghatározott. 254.
• Munka költségek. Az árugyártásban, a munkavégzésben, a szolgáltatásnyújtásban részt vevő személyzet díjazásának költségei, valamint a kötelező nyugdíjbiztosítás költségei, a biztosítás finanszírozására és a kötelező társadalombiztosítási nyugdíj finanszírozott részének átmeneti rokkantság esetén valamint az anyasághoz kapcsolódóan a kötelező egészségbiztosítás, az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás, a bérköltség meghatározott összegeire felhalmozva.
• Értékcsökkenés. Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások előállításához használt állóeszközök elhatárolt értékcsökkenésének összegei.

Az 1C: Accounting 8 konfigurációban az adóelszámolásban a közvetlen és közvetett költségek elkülönítésére szolgál a „Módszerek a közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározására az adóelszámolásban” információs nyilvántartás.

Mielőtt azonban tanulmányozná, nyissa meg az „ENTERPRISE\Chart of Accounts\” Számlatükör", és ügyeljen a következő pontokra. Azokat a számlákat, amelyeken adóelszámolást vezetnek, az adóelszámolás jelével jelölik - egy zászló jelenlétével a „NU” oszlopban. A költségszámlák (20, 23, 25, 26) adóelszámolási funkcióval is rendelkeznek. Ezenkívül ezeknek a számláknak van egy „Költségtételek” alszámlája.

A költségtételek leírása viszont az azonos nevű „Költségtételek” címtárban található. Ennek a címtárnak a részletei között szerepel a „Költség típusa” attribútum. Értékét adóelszámolási célokra használják fel.

Ha a költségtételek teljes listáját két nem átfedő listára lehetne osztani (közvetlen és közvetett költségtételek), akkor elegendő lenne egyszerűen létrehozni két megfelelő könyvtárat, és megoldani a költségek közvetlen és közvetett felosztásának problémáját.

A nehézséget azonban az okozza, hogy ugyanaz a költségtétel egyes esetekben a közvetlen, más esetekben a közvetett költségekhez kapcsolódhat. Például egy „Bérszámfejtés” költségtípusú költségtétel. Ez a termelő személyzet javadalmazásának közvetlen költsége. A vezetők javadalmazása azonban közvetett kiadás.

2. Információs nyilvántartás "A közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban"

Fentebb már megjegyeztük, hogy a probléma megoldása érdekében a konfigurációba bevezették a „Módszerek a közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározására az adóelszámolásban” időszakos információs nyilvántartást.

Nem ritkán hallani a következő mondatot. Ez a nyilvántartás tartalmazza a közvetlen kiadások listáját. Minden költség, amely nincs leírva, közvetett költség. Ez nem teljesen igaz. Nem a közvetlen kiadások listáját, hanem a közvetlen kiadások meghatározásának szabályait (feltételeit) tartalmazza. Minden bejegyzés egy feltétel. Ha egy kiadásnál legalább egy, a nyilvántartásban leírt feltétel teljesül, akkor az ilyen ráfordítást közvetlen ráfordításként számolja el a program. Azon kiadások, amelyeknél egyik feltétel sem teljesül, közvetett kiadásnak minősülnek.

A regiszter bejegyzéseit gyakran mintáknak vagy maszkoknak nevezik. Lehetséges, hogy mindez még nem egészen világos. Tehát vegyük sorba.

A szervezet a számviteli politikájában önállóan hagyja jóvá a közvetlen költségek listáját. Ezért a legjobb, ha azt a „Szervezetek számviteli szabályzata” adatnyilvántartási űrlapon keresztül regisztrálja. Lépjen a „Jövedelemadó” fülre, és kattintson a „Közvetlen kiadások listája” gombra.

Ha egy adott szervezet esetében a „Közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban” információs nyilvántartás még nem tartalmaz egyetlen bejegyzést, akkor a program felajánlja annak automatikus kitöltését.

Nem kell sokáig gondolkodnia a gomb kiválasztásán. Körülbelül 20 másodperc elteltével a program megnyitja a regisztert a szükséges bejegyzések manuális generálásához. Elvileg bezárhatja, és ismét rákattinthat a „Közvetlen kiadások listája megadása” gombra.

Ne lepődjön meg, ha a „MŰVELETEK \ Információs nyilvántartás \ Módszerek a közvetlen és közvetett előállítási költségek meghatározására az adóelszámolásban” paranccsal megnyitva a program nem kéri a kitöltést. Ebben a módban nem igazán kínálja fel a kitöltést.

Az „Igen” gombra kattintás után a nyilvántartás az alábbi bejegyzésekkel töltődik fel.

Ebben a nyilvántartásban minden bejegyzés feltétele annak, hogy egy kiadást közvetlen költségként számoljunk el. Az adóelszámolásban a kiadások közvetlen és közvetett felosztását a hónap végén a „Számlák zárása (20, 23, 25, 26)” szabályozó dokumentum végzi.

Az 1. bejegyzés példáján nézzük meg, hogy a „Számlazárás (20, 23, 25, 26)” dokumentum hogyan „indokolja” a ráfordítás közvetlen vagy közvetett elszámolását. Leegyszerűsítve a döntés „meghozatalának” következő szakaszait különböztethetjük meg.

• 1. lépés. Az aktuális hónapra (például 2012. márciusra) a „Komplex kereskedőház” szervezet esetében a „Bejegyzési napló (számviteli és adószámvitel)” számviteli nyilvántartásban a dokumentum megtalálja az összes 20.01 típusú nyilvántartást (könyvelési bejegyzést) 69.11.
• 2. lépés. A talált rekordok közül csak azok maradnak további elemzésre, amelyek dátuma nem korábbi, mint a „Közvetlen és közvetett előállítási költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban” nyilvántartásban szereplő sablon dátumánál. Példánkban ez 2012.01.01.
• 3. lépés. Mivel a „Division” attribútum nincs megadva a regisztrációs sablonban, az alábbiakban a szervezet bármely részlegében végzett 20.01\69.11 bejegyzéseket vesszük figyelembe.
• 4. lépés. A „Költségtétel” tétel szintén nincs kitöltve, de ez nem jelenti azt, hogy bármilyen költségtételt figyelembe vesznek. Csak azokat a költségtételeket veszik figyelembe, amelyek a „Kiadás típusa” attribútumban feltüntetett „Egyéb ráfordítások” értékűek. Miert van az? Igen, mert a szóban forgó bejegyzésben a „Kiadás típusa NU” részletben az „Egyéb ráfordítások” érték szerepel.

Így ha a könyvelésben tett 20.01\69.11 tétel minden felsorolt ​​feltételnek megfelel, akkor annak összegét a program a közvetlen ráfordítások közé sorolja.

Ha a számvitelben olyan ráfordítást észlelnek, amelyhez ebben a nyilvántartásban nem található megfelelő sablon, akkor az adóelszámolásban ezt a ráfordítást közvetettként számolják el, és programja a 90.08 „Gazdálkodási költségek” számla megfelelő alszámlájának terheléseként írja le.

Most nézzük meg közelebbről a „A közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban” információs nyilvántartás részleteit. Két részletcsoportot tartalmaz: Kötelező és Kiegészítő.

Szükséges adatok.

• dátum. Itt jelezzük azt a dátumot, amelytől ez a nyilvántartási bejegyzés érvényes. Ha idővel megváltozik a közvetlen költségek listájára vonatkozó számviteli politika, akkor új bejegyzéseket kell bevinni a tevékenységük új dátumaival.
• Szervezet. Minden szervezet önállóan határozza meg a közvetlen költségek listáját. Mivel ebben a nyilvántartásban minden szervezetre vonatkozóan a közvetlen költségeket tárolják, minden bejegyzésnél meg kell jelölni az adott szervezethez való kötődését.
• A kiadások típusa a NU-nál. (1) bekezdésében szereplő besorolások szerinti fogyasztás típusa. 318 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A költségtípus kiválasztása a NU-ban korlátozza a lehetséges költségtételek listáját. Ennél a rekordnál csak azok a költségtételek tekinthetők, amelyek a „Kiadás típusa” attribútumban feltüntetett értékkel megegyeznek a „Kiadás típusa NU-ban” attribútummal.

További (nem kötelező) részletek.

• Felosztás. Megjelöljük azt a részleget, amelyre az elfogadott számviteli politikának megfelelően a költségek közvetlenek. Ezek jellemzően termelési egységek. Ha egy részleg nincs megadva, akkor az összes részleg költségeit figyelembe veszik.
• Számla Dt. Ha szükséges, 4 költségszámla bármelyikét megadhatja: 20, 23, 25 vagy 26. Ha a számla nincs megadva, akkor alapértelmezés szerint ezen számlák bármelyikét a rendszer feltételezi.
• Kt számla. Szükség esetén bármely olyan számlát megjelölhet, amely terhelésen megfelel a költségszámlának a Számlatükör használati útmutatójában (94n. végzés).
• Költségtétel. A program csak azt a költségtételt teszi lehetővé, amelynél a „Kiadás típusa” attribútum értéke egybeesik a „Kiadás típusa NU-ban” attribútum értékével a kérdéses információs nyilvántartásban.

Nagyon fontos megérteni, hogy a hónap végéig a szervezet termelési költségeit nem osztják fel közvetlen és közvetett költségekre. A Számlaterv beállításainak megfelelően az üzleti tranzakció könyveléskor (AC) és adószámvitelben (TA) költségként jelennek meg.

Ugyanilyen fontos megérteni, hogy a beállításoktól függően bizonyos kiküldések történnek a vezérlőegységben és a vezérlőegységben. Az érthetőség kedvéért nézzük meg a következő példát. A „Kérés-számla” bizonylat írja le az anyagokat a 26. „Általános üzleti költségek” számlára. Az egyszerűség kedvéért a „Közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban” információs nyilvántartásban se legyen egyetlen bejegyzés sem. Vagyis az adóelszámolásban minden ráfordítást közvetettként kell elszámolni. A hónap zárása után a számviteli politika beállításaitól függően az alábbi tranzakciókat fogjuk látni.

1. lehetőség: A „Közvetlen költségszámítási módszer” jelző törlődik.

• BU: 26\10.01
• NU: 26\10.01
• NU: 90.08.1\26

Figyeld az utolsó bejegyzést, 90.08.1\26. Ennek semmi köze a „Közvetlen költségszámítással” jelző állapotához. Ennek oka az a tény, hogy az információs nyilvántartásban egyetlen bejegyzés sem található „A közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban”. Ez azt jelenti, hogy a NU-ban minden kiadás közvetettként kerül elszámolásra, és a hónap végén lekerül a 90.08.1 számlára.

1. lehetőség: A „Közvetlen költségszámítási módszerrel” jelző be van állítva.

• BU: 26\10.01, a könyvelést a „Kérés-számla” bizonylat generálja a „Tételszámviteli számlák” információs nyilvántartás beállításai szerint.
• BU: 90.08.1\26, a könyvelést a „Számlazárás (20, 23, 25, 26)” bizonylat generálja, ha a „Közvetlen költségszámítási módszerrel” jelző be van állítva.
• NU: 26\10.01, a könyvelést az „Igénylés-számla” bizonylat generálja a „Tételkönyvelési számla” információs regiszter beállításai, valamint a 26 „Általános költségek” számlán és a 10.01 „Alapanyagok ill. anyagok”.
• NU: 90.08.1\26, a könyvelést a „Számlazárás (20, 23, 25, 26)” dokumentum generálja. A mi környezetünkben minden költség közvetett.

A példa elemzéséből a következő pontra kell figyelni.

A „Közvetlen költségszámítási módszerrel” jelző állapota csak a számvitelben érinti a tranzakciók képződését a hónap zárásakor. Ennek semmi köze az adóelszámoláshoz

Az adóelszámolásban a ráfordítások költségként vagy adminisztratív költségként való leírását jellegük határozza meg. A hónap végén a közvetlen kiadások a költségszámlákról a 90.02.1 „Bevétel a fő adózási rendszerben végzett tevékenységekből” számla terhére kerülnek leírásra.

Éppen ellenkezőleg, a közvetett kiadások a hónap zárásakor közvetlenül a 90.08.1 „A fő adózási rendszerrel kapcsolatos tevékenységek igazgatási költségei” számlát terhelik.

3. Példák a „Közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban” című információs nyilvántartás kitöltésére

A költségek közvetlen és közvetett felosztásának megértéséhez a legjobb néhány tipikus példát figyelembe venni.

A nyilvántartás nem tartalmaz bejegyzéseket.

Ez a kezdők leggyakoribb hibája. Néha nincsenek tisztában azzal, hogy ezt a nyilvántartást ki kell tölteni a közvetlen kiadások elszámolásának feltételeiről. Mivel a nyilvántartásban egyetlen bejegyzés sem szerepel, ez azt jelenti, hogy a közvetlen kiadások elszámolásának egyetlen feltétele sincs. Következésképpen a program bármely kiadása közvetett kiadásnak minősül.

Tegyük fel, hogy vannak általános termelési és adminisztrációs költségeink. A hónap zárásakor a program a várakozásoknak megfelelően a könyvelésben bejegyzéseket generál a 20.01 „Fő termelés” terhelési számlára. Feltételezzük, hogy a „Közvetlen költségszámítási módszerrel” jelző törlődik. Az adóelszámolásban azonban a 90.08.1 „A fő adózási rendszerrel végzett tevékenységekből származó bevételek” számla terhére történik a bejegyzés.

Helytelen költségszámla bejegyzés.

Ha a program alapértelmezés szerint kitölti a regisztert, akkor helyesen jelzi a számlákat. A manuális szerkesztés során azonban a felhasználók néha megadnak egy fiókcsoportot, például a 20. fiókot „Fő termelés”.

Sajnos a program valamiért megengedi ezt a szabadságot. De ez nem helyes! Emlékezzünk arra, hogy a program csak a legbelső alszámlákra készít feladásokat. Ezért a csoportos számla feltüntetése egyenértékű azzal, mintha nem lenne.

Ha minden 20.01\69.02.3 típusú számviteli tételnél van ilyen rekord, akkor az adóelszámolásban 90.08.01\69.02.3 típusú bejegyzések készülnek. Vagyis az adóelszámolásban mindezen költségek közvetettként kerülnek elszámolásra.

A „Közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározásának módszerei az adóelszámolásban” információs nyilvántartásban elfogadhatatlan számlacsoport feltüntetése. Csak a csoportfiók legbelső alfiókja

Minden költség közvetlenként kerül elszámolásra.

Ha például az összes dologi ráfordítást közvetlenként szeretnénk elszámolni az adóelszámolásban, akkor elég egy bejegyzést tenni. Csak a szükséges adatokat kell kitölteni, és a „Kiadások típusa az OU-ban” részletben tüntesse fel az „Anyag kiadások” értéket.

Pont ez a program adott, hogy minden könyvelési tétel a költségszámlán (20, 23, 25, 26), a költségszámlának megfelelő bármely jóváírásról, bármely osztályon és bármely „Dologi kiadások” költségtípusú költségtételnél kerül terhelésre. ” az adóelszámolásban közvetlen ráfordításként fog megjelenni.

Vagyis ha a könyvelésben van például 20.01\25 könyvelés, akkor az adóelszámolásban 20.01\25 könyvelés jön létre.

Természetesen szükség esetén bármilyen típusú ráfordításról készíthető ilyen nyilvántartás az adóelszámolásban: értékcsökkenés, munkabér stb.

Az általános maszkot nem szabad részletezni.

Néha a regiszterben vannak általános minták és egyúttal azok részletei is, például, mint az ábrán.

Nagyon fontos megérteni, hogy az általános sablont részletező bejegyzésnek nincs magasabb prioritása. A nyilvántartásban minden bejegyzés egyenlő! A „Számlazárás (20, 23, 25, 26)” dokumentum esetében ez egyszerűen redundáns információ. Ezért az alábbiakban leírt két helyzetben az eredmény ugyanaz lesz.

• Csak egy általános minta van a regiszterben, az 1. bejegyzés.
• A nyilvántartásnak van egy általános sablonja (1. bejegyzés) és az azt részletező bejegyzések (2. és 3. bejegyzés).

Kerülje az általános mintát részletező bejegyzéseket. Átzavarják a regisztert, és megnehezítik a felhasználó számára annak ellenőrzését. Egyszerűen fogalmazva, összezavarodhatsz/

Az egyfajta költségek felosztása közvetlen és közvetett költségekre.

Egyfajta kiadáson az adóelszámolásban egy költségtípushoz kapcsolódó összes kiadást értjük. Például: „Utazási költségek”.

Néha szükségessé válik az egyik típusú kiadás egy részét a közvetlen, a másik részét pedig a közvetett költségek közé sorolni. Tegyük fel, hogy szervezetünk három részleggel rendelkezik: Adminisztráció, 1. műhely és 2. műhely.

• A műhelymunkások üzleti útjainak költségei a tényleges költséget terhelik. Ez azt jelenti, hogy az adóelszámolásban ezeknek közvetlen kiadásoknak kell lenniük.
• Az adminisztrációs alkalmazottak üzleti útjainak költségeit az adminisztrációs költségek tartalmazzák. Ez azt jelenti, hogy az adóelszámolásban ezeknek közvetett költségeknek kell lenniük.

A probléma megoldására két új elemet vezetünk be a „Költségtételek” könyvtárba.

• Cím "Produkciós utak". Ennél az elemnél az „Utazási költségek” költségtípust fogjuk feltüntetni. Ezt az elemet a termelőműhelyek dolgozói számára fogjuk használni. Ezek közvetlen költségek.
• Cím "Üzleti utak". Ennél az elemnél az „Utazási költségek” költségtípust is feltüntetjük. Az adminisztrációs alkalmazottak esetében azonban ezt az elemet fogjuk használni. Ezek közvetett költségek.

Egy általános sablon, vagyis egy olyan sablon, amelyen csak kötelező adatok szerepelnek, nem fog rajtunk segíteni. Csak részletrekordokat írunk le, ahogy az ábrán is látható.

A „Számlazárás (20, 23, 25, 26)” dokumentum az alábbiak szerint értelmezi a leírt feltételeket.

• Közvetlen költségek. Az 1. és/vagy Shop-2 részleg bármely költségszámlájának terhére leírt „Produkciós Utazás” költségei közvetlen költségként kerülnek elszámolásra az OU-ban.
• Közvetett költségek. Úgy gondoljuk, hogy a nyilvántartásban nincs kifejezett vagy hallgatólagos bejegyzés az „Üzleti utak” költségtétellel. Ebben az esetben a NU közvetett költségként elszámol minden „Utazási költséget”, amelynek költségtétele „Utazás”.

4. Közvetlen és közvetett termelési költségek elemzése

A közvetlen és közvetett termelési költségek (munka, szolgáltatások) elemzésére a szokásos standard számviteli jelentések alkalmasak. Csak a következőket fontos megjegyezni.

A közvetlen és közvetett költségekre való felosztást a „Záró elszámolások (20, 23, 25, 26)” szabályozó dokumentum végzi. Ezért a standard számviteli jelentésekben szereplő adószámviteli kiadásokról csak e dokumentum feladása után lehet információkat szerezni. A speciális jelentésekre összpontosítunk.

Jelentés „A termelési költségek elszámolásának nyilvántartása”.

Ez a jelentés a „JELENTÉSEK\Jelenlegi adószámviteli nyilvántartások a jövedelemadóhoz\” paranccsal nyitható meg. Termelési költség elszámolási nyilvántartás" A „Kiadások típusa” attribútum értékétől függően létrehoz egy listát a közvetlen vagy közvetett költségekről.

Azonnal jegyezzük meg, hogy a jelentésben szereplő közvetlen költségek listája egyelőre csak lehetséges közvetlen kiadások. Némelyikük csak a megvalósítás után válik azzá. Ne feledje: „a közvetlen kiadások az aktuális beszámolási (adó) időszak költségeihez kapcsolódnak, mivel a termékeket (munkákat, szolgáltatásokat) értékesítik ...”, Art. 318 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóelszámolásban a közvetett ráfordítások felmerülésükkor kerülnek elszámolásra. Vagyis nem kell megvárni a termékek eladását. Listájukat akkor tekintheti meg, ha a „Kiadás típusa” részletben megadja a „Közvetett költségek” kifejezést.

A „Termelési költségek elszámolásának nyilvántartása” jelentés a „Számlák zárása (20, 23, 25. 26)” szabályozó dokumentum előtt és után is elkészíthető.

„A jövedelemadó adóelszámolási helyzetének elemzése” című jelentés.

A „Számlazárás (20, 23, 25. 26”) bizonylat feladása után a „JELENTÉSEK\” A jövedelemadó adóelszámolásának helyzetének elemzése" Lehetővé teszi a közvetlen és közvetett adók elemzését, amelyek csökkentették a jövedelemadó adóalapját.

A jelentés csak akkor készülhet el, ha az adott időszakra volt bevétel, pontosabban árbevétel.

Kattintson a "Kiadások" szakaszra. Megnyílik egy űrlap, amelyen megtekintheti az adóelszámolásban elszámolt közvetlen és közvetett költségek összegét.

Elemezzük. Így a jelentés azt mutatja, hogy a program 30 720 rubel összegű közvetlen költségeket ismert el. A fentiekben azonban láttuk, hogy a közvetlen kiadásoknak kétszer annyinak kell lenniük - 61 440 rubelnek. Ennek az az oka, hogy pontosan két széknyi anyagot használtunk fel a gyártáshoz. Ki is engedtek két széket. De eladtak egy széket. A közvetlen költségeket pedig, mint emlékszünk, a termékek értékesítése során elfogadjuk.

Súgó-kalkuláció „Termékköltség”.

A termék költsége" Lehetővé teszi a tényleges előállítási költségek megjelenítését mind a számvitel, mind az adószámvitel terén.

A beszámoló nyomtatott formája számviteli bizonylat. Jóváhagyja a termelési költségeknek a legyártott termékek és a nyújtott szolgáltatások költségére való felosztását a jelentés elkészítésének hónapjában.

Súgó-számítás „Számítás”.

Ez a jelentés a „REPORTS\References-calculations\” paranccsal nyitható meg. Költségszámítás" Lehetővé teszi a tényleges termelési költséget képező kiadások összetételének megjelenítését mind a számvitelben, mind az adószámvitelben.

A beszámoló nyomtatott formája számviteli bizonylat. Jóváhagyja a legyártott termékek előállítása és a termelési szolgáltatások költségeinek összetételét, mennyiségi és pénzbeli jellemzőit abban a hónapban, amikor a jelentés készül.

következtetéseket

1. A termékköltségek kompetens kezelése érdekében jól meg kell értenie a „Módszerek a közvetlen és közvetett termelési költségek meghatározására az adóelszámolásban” információs nyilvántartás munkáját.
2. A „Közvetlen költségszámítási módszerrel” zászló állapota a számvitelhez kapcsolódik, és semmi köze az adóelszámoláshoz.
3. Ne keverje össze a közvetlen és közvetett költségek meghatározását az általános termelési és általános üzleti költségek elosztásával.

további információ

A cikkben tárgyalt kérdésben az ITS előfizetői megismerkedhetnek az 1C vállalati módszertanosok cikkeivel az ITS internetes verziójának honlapján.

1. Hogyan kell kitölteni a „Módszerek a közvetlen termelési költségek meghatározására az OU-ban” nyilvántartást.
2. Hogyan ellenőrizheti a közvetett kiadásokat a jövedelemadó-bevallásában.
3. Általános termelési és általános üzleti költségek leírása.

Folytatjuk.

A hónap zárása a PP „1C: Enterprise Accounting 8” kiadásában. A 2.0 teljes mértékben a felhasználó beállításaitól függ. Nézzük meg, milyen beállítások és hogyan befolyásolják a beszedett költségek eloszlását. Térjünk rá a számlatervre. A következő költségszámlák a szervezet költségeinek összegyűjtésére szolgálnak:

• 20. számla „Fő termelés”
• 23. számla „Kiegészítő eljárások”
• 25. számla „Általános termelési költségek”
• 26. számla „Általános üzleti költségek”
• 28. számla „Gyártási hibák”
• 29. számla „Iparágak és gazdaságok kiszolgálása”
• 44. számla „Értékesítési költségek”

Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan zárhatjuk le a leggyakoribb költségszámlákat (20, 23, 25, 26, 44). Mivel minket a rendszerbeállítások befolyása a költségek elosztására és magára az elosztásra érdekel, nem foglalkozunk részletesen a költségbeszedési dokumentumokkal, hanem magára a lezárási sémára fogunk összpontosítani. A Diana LLC termelési tevékenységet folytat késztermékek előállítására (20. számla) és szállítási szolgáltatások nyújtására (44. számla). A költségek beszedése és a félkész termékek kiadása a 20. számlán a „Félkész termékek”, a késztermékek – a „Késztermékek” tételcsoportban történik. A kisegítő egység által a főműhelyek és az adminisztráció számára nyújtott szolgáltatások költségei a „Kiegészítő egységek szolgáltatásai” nómenklatúra-csoport 23. számláján jelennek meg. Az általános üzleti kiadások felosztására a közvetlen költségszámítás módszert alkalmazzuk, az általános üzleti költségeket a felhalmozott bérek szerint osztjuk fel.

A megfelelő költségelosztáshoz szükséges rendszerbeállítások

Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy ahhoz, hogy a felhasználók megfelelően működjenek a programban, el kell végezni a „Számviteli paraméterek beállítása” című részt. Egy gyártó vállalkozásnál a „Tevékenységtípusok” fülön be kell állítani a „Termékgyártás, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás” jelzőt (1. ábra).

A hónap zárását befolyásoló főbb beállításokat a „Szervezet számviteli szabályzata” tartalmazza. Javasoljuk, hogy minden évre számviteli politikát állítsanak fel, mivel a számviteli politikában elvégzett beállítások egy része időszakos (például a közvetlen adók számviteli kiadásainak listája csak abban az évben érvényes, amelyre a számviteli politikát rögzítik, ill. ha a szervezet 2 évre egy számviteli politikát vezetett be, akkor a második évben az adóelszámolásban a hónap zárásakor minden költség közvetettnek minősül). A „Számviteli politika” mely lapjai befolyásolják a számviteli hónap zárását?

• Általános információ
• Termelés

A „Termékek gyártása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás” jelző a számviteli paraméterek beállításaiban közös beállítás minden olyan szervezet számára, amelynél a program könyvelést vezet. Az egyes szervezetek „Általános információk” lapján található számviteli szabályzatban meg kell ismételni ezt a beállítást, hogy a program megmutassa, hogy ez az információ egy adott szervezetre vonatkozik (2. ábra).

A jelző beállítása után automatikusan megjelennek a „Production”, „Product Output”, „WIP” fülek.

A lapon " Termelés » a 20, 23, 25, 26 számlák felosztásának paraméterei be vannak állítva (3. ábra).

Költségelosztás 20 számla árbevétel szerint gyártják. Példánkban a 20. számla költségeit két cikkcsoport – „Félkész termékek” és „Késztermékek” – összefüggésében gyűjtjük össze. Mindkét tevékenységtípus értékesítéséből származó bevétel szintén termékcsoportonként kerül begyűjtésre.

Attól függően, hogy milyen beállítás van beállítva a 20-as fiókhoz a szervezet számviteli politikájában, a program meghatározza, hogy a 20-as fiókot le kell-e zárni egy adott elemzéshez. A program szempontjából nem az a fontos, hogy egy adott tételcsoport bevétele beszedjen, hanem az, hogy a bevétel hogyan történt (milyen bizonylattal).

• A „Tervezett áron” jelző beállításakor a hónap zárásakor a 90.01 számlán beszedett „Tv. a termelési szolgáltatások nyújtásáról” dokumentum alapján a költségfelosztás alapjául szolgál.
• Ha a „Bevétel szerint” jelző be van állítva, a hónap zárásakor a 90.01 számlán az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” bizonylat által beszedett bevétel szolgál a költségek elosztásának alapjául.
• A „Tervezett áron és kibocsátási mennyiségen” jelző beállításakor a hónap zárásakor a 90.01 számlán bármely bizonylat által beszedett bevétel szolgál a költségelosztás alapjául.

Ha egy szervezet termékeket állít elő, akkor a költségeket az előállított termékekhez rendelik.

A szolgáltatást nyújtó szervezetek esetében a program nem egy bizonyos típusú bizonylat költségbeszedését elemzi, hanem az ezeket a bizonylatokat előállító felhalmozási nyilvántartások bejegyzéseit:

• tervezett áron - a „Termékek és szolgáltatások tervezett áron történő kibocsátása” nyilvántartás, amelyet a „Tárgy a termelési szolgáltatások nyújtásáról” dokumentum alkot.
• bevétel szerint - a „Szolgáltatások értékesítése” nyilvántartás, amelyet az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentum alkot.

Költségelosztás 23 számla a kibocsátás mennyisége szerint állítják elő (ebben az esetben az elosztási alap kiszámításához a „Termékek és szolgáltatások kibocsátása tervezett áron” felhalmozási nyilvántartást elemzik). Ha a 23-as számla az osztályok közötti belső szolgáltatások nyújtására vonatkozó tranzakciókat tükrözi, akkor a hónap végén minden olyan részlegnél, amelynél a költségek beszedése tükröződött, be kell írni a „Műszaki termelési jelentés” dokumentumot. , amely az eloszlás irányát jelzi.

Vegye figyelembe, hogy a szervezet számviteli politikájában elvégzett beállítások határozzák meg, hogy melyik mutatót kell kitölteni a dokumentumban - a tervezett árakat vagy a kibocsátási mennyiséget. A „Tervezett árak és kibocsátási mennyiség szerint” opció lehetővé teszi a felhasználó számára, hogy a dokumentumban önállóan meghatározza, hogy a két mutató közül melyiket kívánja feltüntetni.

FONTOS! A 23. cikkcsoport számlának el kell térnie azoktól a cikkcsoportoktól, amelyekre árbevételt szednek.

A 23-as számla az egyetlen költségszámla, amelynél megadhatja az elosztás irányát. A jelzett iránynak megfelelően a „Számlazárás 20, 23, 25, 26” szabályozási művelet fog működni.

Költségelosztás 26 számla kétféleképpen lehet megtenni:

• „közvetlen költségszámítás” módszerrel: hó végén 90,08 Kt 26 Dt tétel keletkezik és a beszedett költségek a kezelési költségek közé kerülnek.
• nem direkt költségszámítási módszert alkalmazva: hónap végén az általános vállalkozási kiadások beszámításra kerülnek az előállított termékek vagy nyújtott szolgáltatások bekerülési értékébe, és keletkezik a Dt 20 Kt 26 könyvelés

A „közvetlen költségszámítás” módszer kiválasztásakor nincs szükség további beállításokra a költségek elosztásához 26 fiók.

A második lehetőség kiválasztásakor a „közvetlen költségszámítás” mezőben nincs beállítva a jelző, az „Általános termelési és általános üzleti költségek felosztási módszereinek beállítása” gombbal pedig a 26-os költségfelosztási számla alapja kerül beállításra.

Költségelosztás 25 számla az „Általános termelési és általános üzleti költségek elosztási módszereinek beállítása” gomb által meghatározott alap szerint történik.

Az „Általános termelési és általános üzleti költségek felosztásának módjai” információs regiszterben be kell állítani azt az időtartamot, amelytől kezdve érvényes az elosztási alap, a költségszámla és az elosztási alap (4. ábra). Kérjük, vegye figyelembe, hogy ebben a nyilvántartásban részletes beállításokat adhat meg minden üzletághoz és költségtételhez. Ha ez az információ nincs megadva, a program a megadott költségszámla összes tételére vonatkozóan felosztási módszerként fogja fel.

A „Felosztási alap” mezőben (5. ábra) egy mutató van feltüntetve, amely szerint a 20. számlán a 25. számla (illetve közvetlen költségszámítás alkalmazása nélkül a 26. számla költségei) tételcsoportok között oszlik meg.

Felhívjuk figyelmét, hogy a mutatók között van egy „Egyedi közvetlen költségtételek” opció. Ehhez a beállításhoz a „Költségtételek listája” mező szolgál, amely azon költségtételek listáját jelöli, amelyek alapján meghatározásra kerül az alapszámítási mutató.

44 számla lezárása automatikusan megtörténik, és létrejön a Dt 90.07 Kt 44.02 könyvelés. Ha egy szervezetnél a költségek beszedésekor megjelenik egy „Szállítási költségek” típusú költségtétel, akkor az ezen tétel alatti felosztás az áruegyenleg arányában történik. Az eladatlan áruk egyenlegéhez kapcsolódó szállítási költségekben kifejezett közvetlen kiadások összegét a tárgyhónap átlagos százaléka határozza meg, figyelembe véve a hónap eleji átvitt egyenleget az alábbi sorrendben:

1. Meghatározásra kerül az eladatlan áruk hó eleji egyenlegéhez köthető és a tárgyhónapban felmerült közvetlen kiadások összege;

2. Megállapításra kerül a tárgyhónapban eladott áruk beszerzési költsége és a hónap végi eladatlan áruk egyenlegének beszerzési költsége;

3. Az átlagos százalékot a közvetlen kiadások összegének (e rész 1. pontja) az áruk bekerülési értékéhez viszonyított arányaként kell kiszámítani (e rész 2. pontja);

4. Az eladatlan áruk egyenlegéhez kapcsolódó közvetlen kiadások összegét az átlagos százalék és a hónap végi áruegyenleg bekerülési értékének szorzataként kell meghatározni” (az adótörvénykönyv 320. cikkének 25. fejezete). Orosz Föderáció).

A lapon " WIP » a folyamatban lévő munka mennyiségének meghatározását jelzi (6. ábra). A felhasználónak lehetősége van a következő két lehetőség valamelyikének telepítésére:

• a folyamatban lévő munka mennyiségének meghatározása a könyvelő vállára esik, aki beírja a „Befejezetlen termelés leltár” dokumentumot, és ebben a dokumentumban megjeleníti a tételcsoportok listáját és a költségek összegét, amelyeknek a munkában kell maradniuk. előrehalad.
• a befejezetlen termelés mennyiségét a program önállóan határozza meg: befejezetlen termelésnek minősül egy olyan termékcsoport költsége, amelynél nem volt gyártás. Ezzel egyidejűleg a könyvelő a „Befejezetlen termelés leltározása” bizonylatot is beírhatja, további költségösszeget rendelve a folyamatban lévő termeléshez.

Költségelosztás a Diana LLC példájával

Nézzük meg, hogyan oszlanak meg a költségek a Diana LLC példáján. A hónap során a 20. számlán két tételcsoportra – „Késztermékek” és „Félkész termékek” – került összegbe a költségek két gyártóüzemben (7. ábra).

A késztermékek és félkész termékek kiadása a megfelelő termékcsoportokban is megjelenik két műhelyben a tervezett költség mellett (félkész termék esetében a tervezett költség 14 000 rubel, késztermékeknél 6 500 rubel).

A hónap végén a félkész és késztermékek egy részét a végső vásárlónak értékesítik (8. ábra).

Egy egység késztermék, amelynek költségeit az 1. üzletben leírták, folyamatban maradt. Ennek a műveletnek a tükrözéséhez a könyvelőnek be kell írnia a „Folyamatban lévő munkák leltárát” dokumentumot. A bizonylat táblázatos része a folyamatban lévő termelés nómenklatúra csoportját, valamint a számviteli és adószámviteli adatok szerinti költségek összegét jelzi, amelyet befejezetlen termelésben kell hagyni. Felhívjuk figyelmét, hogy bizonylat feladásakor nem keletkezik könyvelés, de hónapzáráskor a program figyelembe veszi a felhasználó által megadott információkat.

A kisegítő divízió az 1. műhelyt, a 2. műhelyt és az adminisztrációt nyújtotta, melynek eredményeként úgy döntöttek, hogy a „Kiegészítő divíziók szolgáltatásai” nómenklatúra-csoportban beszedett összes költséget felosztják ezen divíziók között az együtthatók figyelembevételével:

Shop 1 - 25 egység.

2. bolt – 22 db.

Adminisztráció – 6 egység.

A hónap lezárását célzó rutin feldolgozás megkezdése előtt a könyvelőnek be kell írnia a „Műszaki termelési jelentés” dokumentumot, a bizonylat táblázatos részében megjelölve, hogy pontosan hol kell felosztani a beszedett költségeket (10. ábra).

A 23-as számla költségeinek 25-ös és 26-os számlákra történő „átvezetéséhez” meg kell jelölni azt a költségtételt, amelyre ezek a költségek „mennek”, ellenkező esetben a hónap végén Dt 25 Kt 23 és Dt 26 Kt könyvelés. 23 keletkezik, majd nem kerül feldolgozásra a 23 számlával érkezett összeg felosztása. Hozzunk létre egy külön „Kiegészítő termelési költségek” költségtételt, hogy megnézzük, mekkora költség került át a segédműhelyből más részlegekre.

Elemezzük a számviteli számlákban beszedett költségeket, és határozzuk meg, hogyan kell az elosztást végrehajtani (11. ábra).

1. A hónap zárásakor minden eladási költségek 90.07 számlán zár, i.e. kiküldetés keletkezik 90,07 Kt 44,02 Dt 1500 rubel értékben.

2. A „Műszaki termelési jelentés” dokumentumban meghatározott forgalmazási bázis szerint elszámolni 23 a költségek teljes összegét A 23-as számlán beszedett 3044,4 rubelt 3 területen kell elosztani: 3. A szervezet számviteli politikája szerint költségek 26 számla az időszak végén a 90.08 „Igazgatási költségek” számlán zárva vannak A 23. számláról származó költségeket figyelembe véve az általános vállalkozási kiadások összege:

344,65+1 866,4=2 211,05

Így a „Számlazárás 20, 23, 25, 26” rutinművelet végrehajtásakor 90,08 Kt 26 Dt könyvelés keletkezik 2 211,05 rubel értékben.

4. Mikor rezsiköltségek elosztása a következőképpen oszlanak meg:

• a divízión belüli költségek teljes összege „átkerül” a 25. számláról a 20. számlára
• divízión belül a 20-as számlán a termékcsoportok közötti felosztás a rezsi felosztási alap szerint történik.

A Diana LLC számviteli politikája szerint az általános termelési költségek elosztásának alapjául a bérek szolgálnak. A költségek megoszlásának kiszámításához a 20-as számlához készítünk egy mérleget a részlegek és a tételcsoportok részletezésével. Ezzel egyidejűleg a NU „Befizetés” kiadási típusával költségtételenkénti válogatást alakítunk ki, amely szerint a 25. számlán beszedett költségek felosztásra kerülnek (12. ábra).

Ne felejtsük el, hogy az általános termelési költségek felosztásánál (13. ábra) figyelembe kell venni a termelési segédköltségek azon összegét, amely a területek közötti elosztáskor 25 „bejött”.

Az 1. műhely költségeinek összege 10.876+1.436.04=12.312.04

A 2. műhely költségeinek összege 6.972+1.263,71=8.235,71

Együttható	Költség összege	Vezeték
	25/(25+22+6)*3 044,4=1 436,04	Dt 25 Műhely 1 Kt 23
	22/(25+22+6)*3 044,4=1 263,71	Dt 25 Bolt 2 Kt 23
	6/(25+22+6)*3 044,4=344,65	Dt 26 Adminisztráció Kt 233

Együttható	Költség összege	Nomenklatúra csoport
Workshop 1
	12 312,04*560/1 560=4 419,71	Elkészült termékek
	12 312,04*1 000/1 560=7 892,33	Félkész termékek
Workshop 2
	8 235,71*650/900=5 948,01	Elkészült termékek
	8 235,71*250/900=2 287,70	Félkész termékek

A 20. számla költségeinek összege az üzletágak és termékcsoportok szerinti felosztás előtt: (14. ábra):

Ne feledje azt is, hogy az 1. műhely divízió „Késztermékek” termékcsoportjában még 2389 rubel van folyamatban.

Kiderült, hogy a költségszámlák lezárásakor a következő költségek kerülnek beszedésre a 20. számlán:

Felosztás	Nomenklatúra csoport	A költségek összege	Kiadás kötete
	Elkészült termékek	7 166,8+4 419,71-2 389=9 197,51
	Félkész termékek	13 413,6+7 892,33=21 305,93
	Elkészült termékek	650+5 947,01=6 597,01
	Félkész termékek	18 870,4+2 287,7=21 158,1

Mivel az eladott áruk és félkész termékek önköltségének leírására vonatkozó könyvelések elszámolási áron keletkeztek, így az összes költség felosztása után ezeket a könyveléseket a tényhez kell igazítani. Amint a 14. ábrán látható, a késztermékek gyártásának tervezett ára 6500 rubel, a félkész termékek esetében - 14 000 rubel.

Függetlenül attól, hogy melyik műhely állította elő a készterméket vagy félkész terméket, egy raktárba kerüléskor az egységnyi termelési költséget két kiadott egység átlagaként számítják ki, pl. (9197,51+6597,01)/2=15794,52/2=7897, 26 rubel.

1 db ára. félkész termék lesz (21.305.93+21.158.1)/2=21.232.015 rubel.

Így a termékek értékesítése során generált bejegyzéseket az alábbiak szerint kell módosítani:

Dt 90,02 Kt 43 Késztermékek 7 897,26-6 500=1 397,26

Dt 90,02 Kt 43 Félkész termék 21 232 015-14 000=7 232 015

Kérjük, vegye figyelembe, hogy példánkban minden divíziónál termékcsoportok összefüggésében csak 1 egységnyi termék előállítása szerepelt, ezért a beszedett költség teljes összege erre az egységre került felosztásra. Hogyan történik az elosztás a kiadott termékek között, ha ugyanazon termékcsoporton belül egy divízión belül különböző termékek kerülnek forgalomba?

A PP "1C: Enterprise Accounting 8" költségelosztás a gyártott termékek között a kibocsátás mennyiségével arányosan történik, azaz. A költségeket a „pot” módszerrel gyűjtik össze, és egyenlő arányban osztják el az összes gyártott termék között. Kiderült, hogy a „Divízió + Termékcsoport” kombináción belül a különböző típusú termékek egységenkénti költsége azonos.

Költségszámlák lezárása

A 44. számla költségének zárását a „44. „Elosztási költségek” számla zárása (15. ábra) szabályozó művelet végzi.

Tekintsük a „Számlazárás 20, 23, 25, 26” szabályozási művelet eredményeit (16. ábra).

Ha a teljes költségeloszlást elemezzük, akkor nyilvánvalóvá válik, hogy ugyanazon költségszámlák felosztása többször is megtörténik, például az általános vállalkozási költségek felosztásánál először a beszedett költségek összegére keletkezik a Dt 90,08 Kt 26 könyvelés. a hónap folyamán. Ezt követően a segédtermelés költségeinek egy része a 26. számlára kerül, ezt követően 90,08 Kt 26 Dt visszaosztásra kerül a 23. számláról beérkezett költségek összegére.

Hasonlóképpen korrekcióra kerül sor a termékgyártás könyvelésénél és az eladott termékek önköltségének leírásánál. Készítsünk KT 43 számlák szerinti kiválasztást, és mutassunk be minden tranzakciót a „Késztermékek” nómenklatúra szerint (17. ábra).

Az első két tétel a fő termelés költségeinek első felosztása során keletkezik (csak azok a költségek, amelyek a 20. számlán a felosztás előtt kerültek begyűjtésre).

Miért jött létre 2 feladás, ha 1 egységnyi késztermékből csak egy eladás jelent meg?

Emlékszel, a termelési kibocsátás 2 műhelyben jelent meg, ezért a kimeneti tételek módosításakor (Dt 43 Kt 20) minden műhelyben 2 tétel jelenik meg, és ennek megfelelően az értékesítési költség is kiigazításra kerül mindkét bejegyzés figyelembevételével Dt 43 Kt 20 (18. ábra) .

Mivel két darab terméket gyártottak, egyet értékesítettek, így a 90,02 Kt 43 Dt feladás generálásakor az összeg feleannyi, mint a 43 Kt 20 Dt feladás.

A kézi számítások és a program által végzett számítások eredményeinek egyeztetésének leegyszerűsítése érdekében az összes adatot táblázatban összegezzük, és egy „Számlaelemzés” jelentést készítünk (19., 20. ábra).

Vezeték	Összeg
Dt 26 Kt 23	344,65
Dt 90,08 Kt 26	2 211,05
Dt 25 Műhely 1 Kt 23	1 436,04
Dt 25 Bolt 2 Kt 23	1 263,71
Dt 20 Shop 1 GP Kt 25	4 419,71
Dt 20 Shop 1 PF Kt 25	7 892,33
Dt 20 Shop 2 GP Kt 25	5 948,01
Dt 20 Shop 2 PF Kt 25	2 287,7

Amint a bemutatott jelentésekből kitűnik, a 25. és 26. költségek beszedési és felosztási eredményei egybeesnek a számított adatokkal.