Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal

layanan N___ oleh ________________

(nama, lokasi)

dari:_______________________________________

___________________________________________

(nama, OGRN, NPWP, lokasi)

menurut akta tanggal "____"____________ 201___ N______

dalam mendeteksi pelanggaran perpajakan

Pejabat Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal

sebuah akta tertanggal "____"______________ 20__ telah dibuat. N____tentang penemuan fakta,

bersaksi tentang ketentuan perpajakan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia

Sebagaimana tercantum dalam undang-undang, ________________ (selanjutnya juga -

Wajib Pajak) telah melakukan perbuatan yang mengandung tanda-tanda perpajakan

pelanggaran yang diatur dalam pasal ________ bagian satu

Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan itu inspektur diminta untuk terlibat

wajib pajak untuk dimintai pertanggungjawaban dalam melaksanakan pajak yang ditentukan

pelanggaran.

Salinan berita acara pemeriksaan diserahkan kepada wakil Wajib Pajak

"__"_________ 201___

Wajib Pajak tidak setuju dengan fakta-fakta yang tercantum dalam undang-undang tersebut, begitu juga dengan

kesimpulan dan usulan pejabat otoritas pajak, sehubungan dengan itu

berdasarkan paragraf 5 pasal 101.4 bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia

menyampaikan keberatannya terhadap tindakan tersebut.

Otoritas pajak dapat mengidentifikasi fakta yang menunjukkan pelanggaran peraturan perpajakan tidak hanya selama audit meja atau lapangan, tetapi juga sebagai bagian dari tindakan pengendalian lainnya. Baru-baru ini, Kementerian Keuangan menetapkan jangka waktu di mana auditor harus membuat laporan dalam kasus seperti itu.

Kode Pajak mengatur dua prosedur untuk memproses hasil pengendalian pajak yang menunjukkan pelanggaran perpajakan. Yang pertama mengatur tentang pendokumentasian hasil pemeriksaan langsung dan lapangan (Pasal 100 KUHP), yang kedua mengatur kasus-kasus deteksi pelanggaran dalam kegiatan pengendalian lainnya (Pasal 101.4 KUHP). Mereka juga mematuhi dua prosedur untuk mempertimbangkan kasus-kasus pelanggaran undang-undang perpajakan (Pasal 101, 101.4 Kode Pajak).

Berdasarkan hasil pemeriksaan

Berdasarkan petunjuk langsung dalam undang-undang pokok perpajakan (Ayat 2 Pasal 100.1 KUHP), pelanggaran perpajakan yang perkaranya hanya dapat dilakukan menurut Pasal 101 KUHP, meliputi:

– dan objek perpajakan;

– tidak membayar atau tidak menyelesaikan pembayaran pajak;

– kegagalan agen pajak untuk memenuhi kewajiban pemotongan atau pemindahbukuan pajak (Pasal 120, 122, 123 KUHP).

Selain itu, daftar ini dapat dengan mudah dilengkapi dengan pelanggaran seperti tidak menyampaikan pengembalian pajak (Pasal 119 KUHP). Faktanya, pelanggaran semacam itu hanya dapat dideteksi selama pemeriksaan: pemeriksaan meja - ketika menyampaikan laporan yang melanggar tenggat waktu; dan keluar, jika deklarasi belum disampaikan dengan adanya kewajiban tersebut. Selain itu, denda berdasarkan Pasal 119 Kitab Undang-undang Pajak dihitung berdasarkan jumlah pajak yang terutang (biaya tambahan) berdasarkan surat pernyataan yang tidak diserahkan. Dengan kata lain, besaran spesifik sanksi perpajakan dalam hal ini hanya dapat ditentukan pada saat pemeriksaan.

Di luar kerangka “pengujian”.

Pelanggaran peraturan perpajakan, yang pendeteksiannya tidak terkait dengan pemeriksaan pajak, pertama-tama tentu saja termasuk kegagalan untuk memenuhi kewajiban yang diberikan kepada bank oleh Kode Pajak. Dalam hal ini, tentu saja, kita hanya berbicara tentang pelanggaran khusus yang ditentukan dalam Bab 18 Kode Etik. Selain itu, kegagalan untuk memberikan, atas permintaan otoritas pajak, informasi tentang wajib pajak dalam kerangka apa yang disebut audit “balas” (klausul 2 Pasal 126 Kode Pajak) termasuk dalam kategori ini. Penghindaran kewajiban perpajakannya oleh seorang saksi, ahli atau penerjemah yang terlibat dalam pengendalian pajak juga dapat dipertimbangkan oleh pemeriksa hanya dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 101.4 Kitab Undang-undang Pajak (Pasal 128, 129 Kitab Undang-undang Pajak).

Di persimpangan

Sementara itu, pertimbangan terhadap pelanggaran perpajakan dalam jumlah yang cukup besar dapat dilakukan oleh fiskus dengan satu atau lain cara, tergantung langsung pada keadaan di mana “pelanggaran” tersebut ditemukan. Kategori ini mungkin mencakup:

– pelanggaran batas waktu pendaftaran atau penghindarannya (Pasal 116, 117 Kode Pajak);

– keterlambatan penyampaian informasi pembukaan dan penutupan rekening bank (Pasal 118 KUHP);

– kegagalan untuk mematuhi tata cara kepemilikan, penggunaan dan (atau) pelepasan harta benda yang telah disita (Pasal 125 Kitab Undang-undang Pajak);

– kegagalan wajib pajak (agen pajak) untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang diatur oleh Kode Etik dan undang-undang lainnya tentang pajak dan biaya kepada inspektorat dalam jangka waktu yang ditentukan (klausul 1 Pasal 126 Kode Pajak) ;

– pelanggaran tata cara pendaftaran objek usaha perjudian (Pasal 129.2 KUHP).

Kami mempersiapkan dan meninjau

Secara umum, kedua prosedur untuk mempertimbangkan kasus pelanggaran perpajakan hampir sama. Namun perlu diingat bahwa aturan yang ditetapkan dalam Pasal 101.4 KUHP lebih disederhanakan dan tidak diatur secara rinci.

Apabila, di luar rangka pemeriksaan pajak, ditemukan keadaan-keadaan yang mengindikasikan adanya pelanggaran perpajakan yang diatur dalam Kitab Undang-undang, pemeriksa harus membuat suatu akta yang ditandatangani oleh dirinya sendiri dan orang yang “melanggar”. Jika yang terakhir menolak, entri terkait dibuat tentang hal ini.

Tindakan tersebut harus menunjukkan fakta-fakta terdokumentasi tentang pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, serta kesimpulan dan usulan pejabat untuk menghilangkan “kekurangan” dan menerapkan sanksi yang sesuai. Bentuk tindakan dan persyaratan pelaksanaannya telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 13 Desember 2006 No. SAE-3-06/860@.

Menurut ayat 5 Persyaratan, dokumen itu dibuat dalam rangkap dua, yang satu tetap disimpan pada saat pemeriksaan, dan yang lainnya diserahkan kepada wakil perusahaan atau PBOYUL. Apabila fiskus mempunyai alasan untuk meyakini bahwa pelanggaran perpajakan yang dilakukan mempunyai tanda-tanda kejahatan, maka laporan dibuat rangkap tiga. Yang ketiga dilampirkan pada materi yang dikirim ke badan urusan dalam negeri untuk menyelesaikan masalah permulaan suatu perkara pidana.

Akta tersebut diserahkan kepada perusahaan atau pengusaha dengan tanda terima atau ditransfer dengan cara lain yang menunjukkan tanggal penerimaannya (klausul 4 Pasal 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika “pelanggar” menghindari menerima dokumen tersebut, maka dokumen dengan catatan yang sesuai dikirimkan kepadanya melalui pos tercatat. Maka tanggal penyerahan dokumen itu diakui sebagai hari keenam sejak tanggal pengiriman.

Dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya akta tersebut, ia dapat mengajukan keberatannya terhadap akta tersebut. Namun ketiadaan hal-hal tersebut tidak menghilangkan haknya untuk memberikan penjelasan ketika mempertimbangkan undang-undang dan materi pengendalian perpajakan lainnya, yang diberikan waktu sepuluh hari sejak tanggal berakhirnya batas waktu pengajuan keberatan (klausul 7 Pasal 101.4 UU Kode Pajak).

Berdasarkan hasil pertimbangan perbuatan dan surat-surat yang dilampirkannya, kepala fiskus atau wakilnya mengambil keputusan untuk meminta pertanggungjawaban perseroan atau menolaknya. Berdasarkan yang pertama, wajib pajak dikirimi tuntutan pembayaran denda dan denda.

Ruang "mendesak".

Patut dicatat bahwa Kode Pajak tidak menetapkan jangka waktu di mana otoritas pajak harus membuat tindakan atas penemuan fakta yang mengindikasikan adanya pelanggaran perpajakan. Keadaan ini tentu merugikan wajib pajak, karena pelanggaran tenggat waktu yang dilakukan oleh pemeriksa dapat menjadi salah satu alasan untuk menggugat keputusan yang kemudian diambil oleh pengawas. Tapi, seperti kata mereka, Anda tidak bisa melanggar tuntutan yang tidak disebutkan.

Misalnya, otoritas pajak ingin memanfaatkan fakta bahwa Pasal 101.4 Kode Pajak tidak membatasi jangka waktu untuk mendeteksi dan mengajukan pelanggaran perpajakan dalam kasus di mana FAS Distrik Volga-Vyatka bertindak sebagai arbiter (resolusi tanggal 22 Juli 2008 dalam perkara No. A43-493/2008-40-10). Benar, dalam hal ini mereka gagal karena persoalan meminta pertanggungjawaban wajib pajak atas kegagalan menyampaikan SPT. Sehubungan dengan itu, arbiter menilai bahwa pelanggaran tersebut seharusnya dipertimbangkan sesuai dengan Pasal 101 Kitab Undang-undang Pajak, sehingga jangka waktu inspektorat dapat mendenda perusahaan tersebut telah berakhir.

Sementara itu, Kementerian Keuangan baru-baru ini berupaya untuk mengisi kesenjangan “mendesak” dalam Pasal 101.4 Kode Pajak. Dalam surat tertanggal 22 Januari 2009 No. 03-02-08-7, para ahli departemen sampai pada kesimpulan: jika menurut ayat 1 Pasal 101.4 Kitab Undang-undang, batas waktu pembuatan undang-undang tersebut ditentukan oleh peristiwa tersebut. ditemukannya fakta-fakta yang menunjukkan adanya pelanggaran perpajakan, maka pemeriksa harus menyusunnya selambat-lambatnya satu hari kerja sejak ditemukannya hal itu. Kami hanya bisa berharap bahwa otoritas pajak akan tetap mempertimbangkan penjelasan para pemodal ini.

Nama dokumen:	Atas persetujuan bentuk perbuatan atas penemuan fakta-fakta yang menunjukkan adanya pelanggaran perpajakan (kecuali pelanggaran perpajakan yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123), dan persyaratan... (tidak berlaku mulai 06/12/ 2015 berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2015 N -7-2/189@)
Nomor dokumen:	SAE-3-06/860@
Tipe dokumen:	Perintah Layanan Pajak Federal Rusia
Menerima otoritas:	Layanan Pajak Federal Rusia
Status:	Tidak aktif
Diterbitkan:
Tanggal penerimaan:	13 Desember 2006
Mulai tanggal:	11 Februari 2007
Tanggal habis tempo:	12 Juni 2015

Atas persetujuan bentuk tindakan untuk menemukan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123), ...

LAYANAN PAJAK FEDERAL

MEMESAN

Atas persetujuan bentuk tindakan untuk menemukan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur oleh, , ), dan persyaratan persiapannya

Hilang kekuatan pada 12 Juni 2015 atas dasar
Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 8 Mei 2015 N ММВ-7-2/189@
____________________________________________________________________

Sesuai dengan paragraf 3 Pasal 101_4 Kode Pajak Federasi Rusia (Kumpulan Perundang-undangan Federasi Rusia, 1998, No. 31, Pasal 3824; 2006, No. 31 (Bagian I), Pasal 3436)

saya memesan:

1. Menyetujui:

1.1. Bentuk Undang-undang tentang penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur, ,), sesuai dengan Lampiran 1 perintah ini.

1.2. Persyaratan untuk menyusun Undang-undang tentang penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur, ,), sesuai dengan Lampiran 2 pesanan ini.

2. Departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia akan memberi tahu otoritas pajak yang lebih rendah tentang perintah ini dan memastikan penerapannya.

3. Percayakan kendali atas pelaksanaan perintah ini kepada wakil kepala Layanan Pajak Federal, M.P.

Pengawas
Layanan Pajak Federal
A.E.Serdyukov

SEPAKAT
Sekretaris Negara -
wakil
Menteri Keuangan
Federasi Rusia
S.D.Shatalov

Terdaftar
di Kementerian Kehakiman
Federasi Rusia
19 Januari 2007,
registrasi N 8822

Lampiran N 1. Laporan penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia (kecuali pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123)

Lampiran 1

DISETUJUI
berdasarkan pesanan
Layanan Pajak Federal
tanggal 13 Desember 2006
N SAE-3-06/860@

pada penemuan fakta yang menunjukkan hal yang diperkirakan

(tempat kompilasi)

(nama belakang, nama depan, patronimik, jabatan, pangkat kelas

pejabat otoritas pajak) (nama otoritas pajak)

Federasi untuk

(sebutkan komposisi pelanggaran perpajakan)

(nama organisasi (nama lengkap individu)

(proposal untuk menghilangkan pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya disediakan)

Aplikasi aktif

Tanda tangan manajer

Tanda tangan pejabat tersebut

otoritas pajak

(perwakilan)

(posisi, nama otoritas pajak)

(nama perusahaan)

(tanda tangan)

(tanda tangan)

Salinan Undang-undang dengan lampirannya

menerima lembaran itu.

Tanda tangan manajer

organisasi (individu)

(perwakilan)

(nama perusahaan)

(tanda tangan)

________________
* Diindikasikan jika otoritas pajak mengidentifikasi kegagalan bank untuk memenuhi kewajibannya yang ditetapkan oleh Pasal 60 Kode Pajak Federasi Rusia.

Lampiran N 2. Persyaratan untuk menyusun Undang-undang tentang penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123)

Lampiran 2

DISETUJUI
berdasarkan pesanan
Layanan Pajak Federal
tanggal 13 Desember 2006
N SAE-3-06/860@

1. Persyaratan untuk menyusun Undang-undang tentang penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur oleh, , ), diterapkan ketika ditemukan selama kegiatan pengendalian pajak ( sesuai dengan Pasal 101_4 Kode Pajak Federasi Rusia ( selanjutnya - Kode)) fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur dalam 123 Kode).

2. Apabila ditemukan fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi, pejabat otoritas pajak harus membuat dalam bentuk yang ditentukan suatu Undang-undang tentang penemuan fakta-fakta yang menunjukkan pelanggaran perpajakan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia ( kecuali pelanggaran perpajakan yang ditentukan oleh , , ) (selanjutnya disebut Undang-undang).

3. Undang-undang harus menunjukkan fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi, serta kesimpulan dan usulan pejabat yang menemukan fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi untuk menghilangkan pelanggaran-pelanggaran yang teridentifikasi dan menerapkan sanksi bagi pelanggaran pajak.

4. Akta tersebut harus dibuat di atas kertas dalam bahasa Rusia dan mempunyai penomoran halaman yang berkesinambungan. Undang-undang tersebut disertai dengan salinan dokumen (jika ada) yang menegaskan fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi yang tercermin dalam Undang-undang, protokol pemeriksaan saksi, serta bahan-bahan lain yang relevan untuk mengambil keputusan yang benar dan tepat berdasarkan pada hasil pertimbangan Undang-undang.

Pencoretan, penghapusan, dan koreksi-koreksi lainnya tidak diperbolehkan dalam Akta, kecuali koreksi-koreksi yang disepakati dan disahkan dengan tanda tangan orang yang menandatangani akta tersebut.

Semua indikator biaya yang dinyatakan dalam mata uang asing harus tercermin dalam Undang-undang dengan indikasi simultan, sesuai dengan prosedur saat ini, setara rubelnya dengan kurs yang dikutip oleh Bank Rusia untuk mata uang asing terkait dalam kaitannya dengan rubel.

Jika perlu menggunakan singkatan nama dan singkatan dalam teks Undang-undang, pada penggunaan pertama, frasa yang bersangkutan diberikan secara lengkap, sedangkan nama singkatan atau singkatan yang digunakan selanjutnya dalam teks ditunjukkan dalam tanda kurung.

5. Akta itu dibuat dalam rangkap dua, yang satu tetap disimpan pada fiskus, yang lain diserahkan kepada orang yang melakukan pelanggaran perpajakan (wakilnya).

Apabila fiskus mengidentifikasi keadaan-keadaan yang menunjukkan adanya pelanggaran terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi, yang mengandung tanda-tanda kejahatan, maka undang-undang itu dibuat rangkap tiga. Dalam hal ini, salinan ketiga dari undang-undang tersebut dilampirkan pada bahan-bahan yang dikirim ke badan urusan dalam negeri untuk menyelesaikan masalah memulai suatu kasus pidana dengan cara yang ditentukan oleh ayat 3 Pasal 32 Kitab Undang-undang.

7. Tindakan harus terdiri dari tiga bagian: pendahuluan, deskriptif dan final.

7.1. Bagian pengantar Undang-undang harus memuat:

1) Nomor undang-undang (diberikan pada saat pendaftarannya pada otoritas pajak);

2) nama tempat dibuatnya Undang-undang;

3) tanggal Undang-undang. Tanggal yang dimaksud adalah tanggal dibuatnya Undang-undang oleh pejabat otoritas pajak;

4) nama belakang, nama depan, patronimik pejabat fiskus yang membuat Undang-undang, jabatannya dan pangkat golongannya (bila ada), dengan menyebutkan nama fiskus;

5) indikasi ayat 1 Pasal 101_4 Kitab Undang-undang, yang menjadi dasar pejabat otoritas pajak membuat Undang-undang;

6) nama lengkap dan singkatan atau nama belakang, nama depan, patronimik orang yang melakukan pelanggaran perpajakan. Apabila ditemukan fakta-fakta yang menunjukkan bahwa suatu organisasi telah melakukan pelanggaran perpajakan yang diatur oleh Kode Etik di lokasi divisi tersendiri, selain nama organisasi, nama lengkap dan singkatan dari divisi tersendiri serta lokasinya dicantumkan;

7) alamat lokasi organisasi atau tempat tinggal seseorang;

8) Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) (NPWP orang pribadi, jika ada). Jika pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi terdeteksi oleh suatu organisasi di lokasi subdivisi tersendiri, selain NPWP organisasi, dicantumkan alasan kode pendaftaran (KPP).

7.2. Bagian deskriptif Undang-undang harus memuat penyajian secara sistematis tentang fakta-fakta terdokumentasi yang ditemukan tentang pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi serta keadaan-keadaan yang berkaitan dengan fakta-fakta tersebut yang penting untuk mengambil keputusan yang tepat berdasarkan hasil pertimbangan Undang-undang, termasuk yang teridentifikasi. keadaan yang meringankan atau memperberat tanggung jawab untuk melakukan pelanggaran perpajakan.

Isi bagian deskriptif Undang-undang harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:

a) objektivitas dan validitas. Fakta-fakta yang tercermin dalam Undang-undang harus merupakan hasil dari tindakan pengendalian pajak yang dilakukan secara hati-hati, mengecualikan ketidakakuratan faktual, dan menjamin kelengkapan kesimpulan tentang ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan tentang pajak dan biaya dari tindakan yang dilakukan (tindakan atau kelambanan).

Untuk setiap fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi yang tercermin dalam Undang-undang, harus dinyatakan secara jelas sebagai berikut:

hakikat dan keadaan pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi;

jenis pelanggaran perpajakan, cara dan keadaan lain pelaksanaannya;

referensi terhadap norma-norma terkait Kode Etik yang dilanggar;

tautan ke bukti.

Perbuatan tersebut tidak boleh memuat asumsi subjektif yang tidak didasarkan pada bukti yang cukup;

b) kelengkapan dan kompleksitas refleksi dalam Undang-undang tentang semua keadaan penting yang berkaitan dengan fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi.

Setiap fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi harus diuraikan secara lengkap dan komprehensif. Pernyataan dalam Undang-undang tentang keadaan pelanggaran perpajakan yang dilakukan harus didasarkan pada hasil penelitian terhadap semua dokumen yang mungkin ada hubungannya dengan fakta yang disebutkan, serta hasil tindakan pengendalian perpajakan.

Undang-undang tersebut harus memastikan bahwa semua keadaan penting yang terkait dengan pelanggaran yang teridentifikasi terhadap undang-undang mengenai pajak dan biaya tercermin;

c) kejelasan, keringkasan dan aksesibilitas presentasi. Kata-kata yang terkandung dalam Undang-undang harus meniadakan kemungkinan terjadinya penafsiran ganda; presentasi harus ringkas, ringkas, jelas, konsisten dan, jika mungkin, dapat diakses oleh orang-orang tanpa pengetahuan khusus;

d) penyajian yang sistematis. Pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi yang teridentifikasi harus dikelompokkan dalam undang-undang menjadi bagian, ayat, dan subayat sesuai dengan sifat dan jenis pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi.

Fakta-fakta pelanggaran massa yang homogen terhadap peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi yang teridentifikasi dapat dikelompokkan ke dalam pernyataan, tabel, dan materi lain yang dilampirkan pada Undang-undang (lampiran). Dalam hal ini, teks Undang-undang memberikan pernyataan tentang esensi pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya dengan mengacu pada norma-norma tertentu dari Kode dan mengacu pada lampiran-lampiran yang relevan pada Undang-undang tersebut. Selain itu, permohonan ini harus memuat daftar lengkap pelanggaran serupa terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi. Masing-masing permohonan tersebut harus ditandatangani oleh pejabat otoritas pajak yang membuat Undang-undang, serta oleh orang yang melakukan pelanggaran perpajakan (wakilnya).

7.3. Bagian akhir dari Undang-undang harus memuat:

kesimpulan tentang adanya tanda-tanda pelanggaran perpajakan. Kesimpulan tersebut harus memuat indikasi jenis pelanggaran perpajakan yang dilakukan dengan mengacu pada ketentuan hukum Kitab Undang-undang yang mengatur pertanggungjawaban atas jenis pelanggaran perpajakan tersebut;

usulan untuk menagih dari bank sejumlah pajak (biaya, denda dan denda) yang belum ditransfer (diberikan jika otoritas pajak mengidentifikasi kegagalan bank untuk memenuhi kewajibannya yang ditetapkan oleh Pasal 60 Kode Etik);

proposal untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya. Proposal ini harus memuat daftar tindakan khusus yang bertujuan untuk menghilangkan dan menekan pelanggaran yang terdeteksi terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi;

indikasi jumlah lembar lampiran Undang-undang.

8. Akta itu ditandatangani oleh pejabat fiskus yang menyusunnya dan orang yang melakukan pelanggaran perpajakan. Berikut ini dibuat pencatatan mengenai penolakan pelaku pelanggaran perpajakan untuk menandatangani Laporan:

	(Nama lengkap pimpinan organisasi menunjukkan
posisinya, nama lengkap seorang individu (nama lengkap wakilnya)

menolak menandatangani Undang-undang”, yang disahkan dengan tanda tangan pejabat otoritas pajak yang mencantumkan tanggal.

Perbuatan itu diserahkan kepada orang yang melakukan pelanggaran perpajakan (wakilnya) dengan suatu tanda terima atau dialihkan dengan cara lain yang menunjukkan tanggal penerimaannya. Sebelum diserahkan kepada pelaku pelanggaran perpajakan (wakilnya), perbuatan itu harus didaftarkan pada fiskus dalam jurnal khusus yang halaman-halamannya harus diberi nomor, dibubuhi dan disegel oleh fiskus.

Setelah Undang-undang diserahkan, entri berikut dibuat pada halaman terakhir salinan Undang-undang yang masih berada dalam pengawasan otoritas pajak:

“Saya menerima salinan Akta dengan lampiran pada lembar ______________” yang ditandatangani oleh pelaku pelanggaran perpajakan (wakilnya), dengan menyebutkan nama keluarga dan inisialnya, serta tanggal penyerahan akta tersebut.

Apabila seseorang yang melakukan pelanggaran perpajakan mengelak dari penerimaan Laporan, pejabat otoritas pajak membuat catatan dalam Laporan:

	(Nama lengkap pimpinan organisasi yang menunjukkan jabatannya,
NAMA LENGKAP. seorang individu (nama lengkap wakilnya)

menghindari menerima Sertifikat”, yang disahkan dengan tanda tangan pejabat otoritas pajak, yang mencantumkan tanggal.

Setelah menandai penghindaran penerimaan Sertifikat, Sertifikat dikirimkan kepada orang yang melakukan pelanggaran perpajakan melalui pos tercatat.

Teks dokumen elektronik
disiapkan oleh Kodeks JSC dan diverifikasi terhadap:

Buletin tindakan normatif
badan federal
kekuasaan eksekutif,
Nomor 10, 03/05/2007

Atas persetujuan bentuk tindakan untuk menemukan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123), dan persyaratan untuk... (tidak berlaku mulai 12/06/2015 berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2015 N -7-2/189@)

Nama dokumen:
Nomor dokumen:	SAE-3-06/860@
Tipe dokumen:	Perintah Layanan Pajak Federal Rusia
Menerima otoritas:	Layanan Pajak Federal Rusia
Status:	Tidak aktif
Diterbitkan:	Buletin tindakan normatif otoritas eksekutif federal, N 10, 03/05/2007 Rossiyskaya Gazeta, N 19, 31/01/2007
Tanggal penerimaan:	13 Desember 2006
Mulai tanggal:	11 Februari 2007
Tanggal habis tempo:	12 Juni 2015

Dokumen tersebut menjadi tidak sah atau dibatalkan.

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ "Atas persetujuan bentuk dokumen yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan digunakan oleh otoritas pajak dalam pelaksanaan kekuasaannya dalam hubungan yang diatur dengan peraturan perundang-undangan tentang...

Lampiran No.39

atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia

tanggal 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@

PERSYARATAN

UNTUK PENYUSUNAN UNDANG-UNDANG TENTANG PENEMUAN FAKTA-BUKTI

TENTANG KETENTUAN KODE PAJAK FEDERASI RUSIA

PELANGGARAN PAJAK (KECUALI PAJAK

KASUS PELANGGARAN YANG DALAM PERTIMBANGAN

DALAM TATA CARA YANG DITENTUKAN OLEH PASAL 101 KUHP

FEDERASI RUSIA)

1. Tindakan atas penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak, kasus deteksinya dianggap dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia) (selanjutnya disebut Undang-undang) dibuat di atas kertas atau dalam bentuk elektronik.

Tindakan tersebut dibuat dalam bahasa Rusia. Jika perlu menggunakan nama singkatan dan singkatan yang berlaku umum dalam teks Undang-undang, pada penggunaan pertama frasa yang bersangkutan diberikan secara lengkap, sedangkan nama singkatan atau singkatan yang digunakan selanjutnya dalam teks ditunjukkan dalam tanda kurung. Semua indikator biaya yang dinyatakan dalam mata uang asing harus tercermin dalam laporan pemeriksaan pajak dengan indikasi simultan, sesuai dengan prosedur yang berlaku, setara rubel dengan kurs yang dikutip oleh Bank Rusia untuk mata uang asing terkait sehubungan dengan rubel pada tanggal pelanggaran pajak.

2. Akta di atas kertas dibuat hanya menurut formulir yang telah disetujui, diisi dengan tangan atau dengan menggunakan perangkat lunak dan dicetak pada printer.

Lembaran-lembaran Undang-undang, jika dibuat di atas kertas, dan lampiran-lampirannya harus diberi nomor, dokumen beserta lampirannya harus dibubuhi dan disahkan dengan tanda tangan kepala (wakil kepala) otoritas pajak. Lampiran-lampiran Undang-undang diperbolehkan untuk dirumuskan dalam bentuk tautan tersendiri. Tidak diperkenankan mengikat lembaran-lembaran Akta dan lampiran-lampirannya sehingga mengakibatkan rusaknya media kertas.

Penandaan, penghapusan dan koreksi lainnya tidak diperbolehkan dalam Undang-undang, kecuali koreksi yang ditentukan dan disahkan dengan tanda tangan pemeriksa (ketua kelompok inspeksi (tim)) dan orang yang diperiksa (wakilnya). Kesalahan tidak dapat diperbaiki dengan koreksi atau cara serupa lainnya.

Bentuk Undang-undang tentang penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian pelanggaran pajak, kasus deteksi yang dianggap dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 101) disetujui oleh Lampiran No 38 untuk pesanan ini.

nama lengkap dan singkatan atau nama belakang, nama depan, patronimik (bila ada) orang yang melakukan pelanggaran perpajakan;

nomor pokok wajib pajak (selanjutnya disebut NPWP). Jika pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya terdeteksi oleh suatu organisasi di lokasi divisi terpisahnya, selain NPWP organisasi, pos pemeriksaan organisasi di lokasi divisi terpisah ditunjukkan.

informasi tentang fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi yang ditemukan - fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi yang terdokumentasi.

Bagian deskriptif Undang-undang harus memuat penyajian secara sistematis tentang fakta-fakta terdokumentasi yang ditemukan tentang pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi serta keadaan-keadaan yang berkaitan dengan fakta-fakta tersebut yang relevan untuk mengambil keputusan berdasarkan hasil pertimbangan Undang-undang, termasuk keadaan-keadaan yang teridentifikasi. yang meringankan atau memperberat tanggung jawab melakukan pelanggaran perpajakan.

a) objektivitas dan validitas. Fakta-fakta yang tercermin dalam Undang-undang harus merupakan hasil dari tindakan pengendalian pajak yang dilakukan secara hati-hati, mengecualikan ketidakakuratan faktual, dan menjamin kelengkapan kesimpulan tentang ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan tentang pajak dan biaya dari tindakan yang dilakukan (tindakan atau kelambanan).

Untuk setiap fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi yang tercermin dalam Undang-undang, harus dinyatakan secara jelas sebagai berikut:

hakikat dan keadaan pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi;

jenis pelanggaran perpajakan, cara dan keadaan lain pelaksanaannya;

b) kelengkapan dan kompleksitas refleksi dalam Undang-undang tentang semua keadaan penting yang berkaitan dengan fakta-fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi.

Setiap fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi harus diuraikan secara lengkap dan komprehensif. Pernyataan dalam Undang-undang tentang keadaan pelanggaran perpajakan yang dilakukan harus didasarkan pada hasil penelitian terhadap semua dokumen yang mungkin ada hubungannya dengan fakta yang disebutkan, serta hasil tindakan pengendalian perpajakan.

Undang-undang tersebut harus memastikan bahwa semua keadaan penting yang terkait dengan pelanggaran yang teridentifikasi terhadap undang-undang mengenai pajak dan biaya tercermin;

c) kejelasan, keringkasan dan aksesibilitas presentasi. Kata-kata yang terkandung dalam Undang-undang harus meniadakan kemungkinan terjadinya penafsiran ganda; presentasi harus ringkas, ringkas, jelas, konsisten dan, jika mungkin, dapat diakses oleh orang-orang tanpa pengetahuan khusus;

d) penyajian yang sistematis. Pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi yang teridentifikasi harus dikelompokkan dalam undang-undang menjadi bagian, ayat, dan subayat sesuai dengan sifat dan jenis pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi.

Fakta-fakta pelanggaran massa yang homogen terhadap peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi yang teridentifikasi dapat dikelompokkan ke dalam pernyataan, tabel, dan materi lain yang dilampirkan pada Undang-undang (lampiran). Dalam hal ini, teks Undang-undang memberikan pernyataan tentang esensi pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, dengan mengacu pada norma-norma tertentu dari Kode, dan referensi dibuat untuk lampiran yang relevan pada Undang-undang. Selain itu, permohonan ini harus memuat daftar lengkap pelanggaran serupa terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi. Masing-masing permohonan tersebut harus ditandatangani oleh pejabat otoritas pajak yang membuat Undang-undang, serta oleh orang yang melakukan pelanggaran perpajakan (wakilnya).

3.3. Bagian akhir Undang-undang menunjukkan kesimpulan dan usulan pejabat yang menemukan fakta pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi, untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi dan menerapkan sanksi perpajakan:

kesimpulan tentang tanggung jawab perpajakan yang menunjukkan paragraf dan pasal Kitab Undang-undang, unsur-unsur pelanggaran perpajakan dan denda yang diatur dalam Kitab Undang-undang (untuk referensi);

Lampiran 1

Disetujui
Atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia
tanggal 13/12/2006 N SAE-3-06/860@

ACT N ___ tentang penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran pajak berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia (kecuali pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123) _________________________ _______________ (tempat kompilasi) (tanggal) Oleh saya, ___________________________________________ (nama belakang, nama depan, patronimik, posisi , peringkat kelas _______________________________________________________ pejabat otoritas pajak) (nama otoritas pajak), berdasarkan paragraf 1 Pasal 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia, Undang-undang ini dibuat sehubungan dengan ditemukannya fakta-fakta yang menunjukkan dilakukannya ____________________________ _______________________________________________________ (nama organisasi, NPWP/KPP _____________________________________________________________________ (nama lengkap orang perseorangan, NPWP - jika ada), ______________________________________________________ alamat lokasi organisasi _________________________________________________________________________________ (tempat tempat tinggal seseorang)) pelanggaran pajak yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia (kecuali pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 120, 122, 123). 1. Saya menemukan fakta-fakta berikut: __________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ _____________________________________________________ ____________________________________________________ (fakta terdokumentasi tentang pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya) Sehubungan dengan dilakukannya __________________________________________ (nama organisasi (nama lengkap individu)) pelanggaran terhadap peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 Undang-undang ini, diusulkan: 2.1. Kumpulkan dari ______________________________________________ (nama organisasi) pajak yang belum ditransfer (biaya, denda, denda) 1 dalam jumlah _________ ribu rubel, 2.2. Membawa ________________________________________________ (nama organisasi (nama lengkap individu)) ke tanggung jawab berdasarkan: a) paragraf ______ Pasal _______ Kode Pajak Federasi Rusia untuk ________________________________________; (komposisi pelanggaran perpajakan disebutkan) b) _____________________________________________ 2. 3. ____________________________________________________________________________ (nama organisasi (nama lengkap individu)) _______________________________________________________ (usulan untuk menghilangkan pelanggaran peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi disediakan) Lampiran: pada lembar ______. Tanda tangan pimpinan Tanda tangan pejabat organisasi (perseorangan) otoritas pajak: (perwakilan) _____________________________ __________________________________ (jabatan, nama (nama organisasi) otoritas pajak) _____________ ______________ ________________ ________________ (tanda tangan) (Nama lengkap) ( tanda tangan) (Nama lengkap) I.O.) “Saya menerima salinan Akta dengan lampiran pada ___ lembar” Tanda tangan pimpinan organisasi (perorangan) (perwakilan) ________________________________ (nama organisasi) _____________ ______________ (tanda tangan) (Nama lengkap )

1 Diindikasikan jika otoritas pajak mengidentifikasi kegagalan bank untuk memenuhi kewajibannya yang ditetapkan oleh Pasal 60 Kode Pajak Federasi Rusia.