rumah Auditorium 8 Pendaftaran hasil audit. Pendaftaran hasil audit, sebagai suatu peraturan, mencerminkan informasi tersebut

Pendaftaran hasil audit. Pendaftaran hasil audit, sebagai suatu peraturan, mencerminkan informasi tersebut

Tahap akhir audit melibatkan kegiatan berikut:

· sistematisasi hasil pemeriksaan;

· analisis hasil pemeriksaan;

· Menyusun laporan audit.

Sistematisasi hasil pemeriksaan terdiri dari membawa semua hasil yang diperoleh ke dalam urutan tertentu. Tergantung pada tujuan audit (audit inisiatif, audit wajib, audit berdasarkan keputusan otoritas penyelidikan), perlu dilakukan sistematisasi yang jelas terhadap informasi yang diterima. Sistematisasi ini biasanya dilakukan oleh ketua tim audit. Data disistematisasikan menurut bagian topik yang diperiksa, dan dalam topik - menurut karakteristik analitis dan lainnya. Jika memungkinkan, soroti komentar yang paling signifikan: entri yang salah di akun, pelanggaran undang-undang perpajakan, kurangnya entri di akun, dll.

Analisis hasil tes dapat dilakukan berdasarkan data yang diterima dan mempunyai beberapa tujuan:

· analisis umum kebijakan akuntansi yang diadopsi oleh klien;

· akuntansi yang benar untuk masing-masing bagian dan akun;

· kepatuhan terhadap peraturan perpajakan;

· analisis kondisi keuangan klien.

Kebijakan akuntansi dianalisis kepatuhannya dalam aspek metodologi, teknis dan organisasi, poin-poin paling signifikan diidentifikasi dan ditarik kesimpulan tentang kepatuhan kebijakan akuntansi dengan ketentuan akuntansi dan kepatuhannya.

Kebenaran akuntansi ditentukan berdasarkan dokumen-dokumen seperti Hukum Republik Belarus “Tentang Akuntansi dan Pelaporan”, Hukum Republik Belarus “Tentang Kegiatan Audit”, bagan akun dan ketentuan lain tentang organisasi akuntansi.

Sebagian besar ditempati oleh analisis kebenaran perhitungan pajak dan pembayaran penyelesaian dengan anggaran dan dana ekstra-anggaran. Untuk setiap pajak dan pembayarannya perlu diketahui kebenaran penetapan dasar pengenaan pajak, penerapan manfaat, tarif dan pembayaran pajak, serta ketepatan waktu penghitungan dan pembayaran.

Analisis posisi keuangan klien dilakukan berdasarkan laporan keuangan tahunan. Penting untuk diperhatikan bahwa selama audit proaktif, hasil yang diperoleh dapat disajikan kepada klien dalam bentuk laporan beserta kesimpulan dan saran. Langkah lebih lanjut dari klien dan perusahaan audit bergantung pada kewajiban kontrak dan diputuskan oleh mereka bersama.

Pilihan paling umum untuk melakukan audit adalah audit undang-undang, yang memerlukan penyajian laporan yang menjelaskan hasil audit.

Laporan audit

Laporan audit - dokumen resmi yang ditujukan bagi pengguna laporan akuntansi (keuangan), dibuat berdasarkan hasil audit dan memuat pendapat organisasi audit atau auditor individu, yang dinyatakan dalam bentuk yang ditentukan, tentang keandalan akuntansi (keuangan). ) laporan entitas yang diaudit dan kepatuhan transaksi keuangan (bisnis) yang dilakukannya terhadap hukum . Dalam hal-hal yang ditetapkan oleh undang-undang, laporan pemeriksaan juga dibuat berdasarkan hasil pemberian jasa yang berhubungan dengan pemeriksaan.

Laporan auditor atas laporan akuntansi (keuangan) suatu organisasi mewakili opini auditor atas keandalan laporan tersebut. Ini harus mengungkapkan penilaian auditor atas kepatuhan laporan akuntansi (keuangan) organisasi yang diaudit dengan peraturan perundang-undangan, serta kepatuhan terhadap undang-undang Republik Belarus ketika melakukan transaksi bisnis.

Berdasarkan hasil audit akuntansi
laporan (keuangan) suatu organisasi, auditor harus menyatakan pendapat atas keandalan laporan tersebut dalam bentuk: laporan audit positif tanpa syarat, positif bersyarat atau negatif, atau menolak menyatakan pendapatnya dalam laporan audit.

DI DALAM laporan audit positif tanpa syarat Opini auditor atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) organisasi berarti bahwa pelaporan tersebut memberikan, dalam semua hal yang material, refleksi yang andal atas aset dan liabilitas organisasi pada tanggal pelaporan dan hasil keuangan dari aktivitasnya. untuk periode pelaporan sesuai dengan peraturan perundang-undangan, serta kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan Republik Belarus dalam melakukan transaksi bisnis.

DI DALAM laporan audit positif bersyarat opini auditor atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) organisasi berarti bahwa, dengan pengecualian keadaan yang ditentukan dalam laporan auditor, laporan akuntansi (keuangan) memberikan dalam semua hal yang material suatu cerminan yang andal atas aset dan liabilitas. organisasi pada tanggal pelaporan dan hasil keuangan kegiatannya untuk periode pelaporan, berdasarkan peraturan perundang-undangan, serta kepatuhan terhadap undang-undang Republik Belarus ketika melakukan transaksi bisnis.

DI DALAM laporan audit negatif Opini auditor atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) organisasi berarti bahwa, karena keadaan yang ditentukan dalam laporan auditor, laporan tersebut tidak memberikan, dalam semua hal yang material, cerminan yang dapat diandalkan atas aset dan liabilitas organisasi pada tanggal tersebut. tanggal pelaporan dan hasil keuangan kegiatannya untuk periode pelaporan.

Penolakan Auditor untuk Menyampaikan Pendapat tentang keandalan laporan akuntansi (keuangan) organisasi dalam laporan auditor berarti bahwa, sebagai akibat dari keadaan tertentu, auditor tidak dapat dan tidak menyatakan pendapatnya.

Pendapat auditor atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) organisasi harus diungkapkan sedemikian rupa sehingga organisasi dan penggunanya memahami isi dan bentuknya.

Laporan audit tidak dapat dan tidak boleh ditafsirkan oleh organisasi dan pengguna laporan audit sebagai jaminan dari auditor bahwa tidak ada keadaan lain yang mempengaruhi laporan akuntansi (keuangan). Koreksi dalam laporan auditor tidak diperbolehkan.

Laporan auditor harus terdiri dari dua bagian: analitis Dan terakhir.

Audit diperlukan bagi lembaga pemerintah, pengadilan, jaksa dan penyidik untuk mengkonfirmasi laporan keuangan yang menarik bagi mereka.

Tahap akhir audit (meringkas dan mendokumentasikan hasil audit) tidak kalah pentingnya dengan tahap-tahap sebelumnya yang telah kami bahas (perencanaan audit dan pelaksanaan audit). Pada tahap akhir, auditor harus merangkum semua informasi yang diperoleh selama audit dan terkandung dalam dokumentasi kerjanya, mengolahnya dengan cara tertentu dan membentuk opini profesionalnya atas dasar tersebut.

Pada saat yang sama, urutan, bentuk dan komposisi informasi yang diberikan kepada klien bergantung pada jenis pekerjaan audit. Jika audit undang-undang dilakukan, auditor harus mengkomunikasikan informasi kepada manajemen dan perwakilan pemilik entitas yang diaudit sesuai dengan persyaratan Peraturan Federal (Standar) No. 22 “Komunikasi informasi yang diperoleh dari hasil audit kepada manajemen entitas yang diaudit dan perwakilan pemiliknya.”

Dalam hal ini informasi adalah informasi yang telah diketahui selama audit atas laporan keuangan, yang menurut pendapat auditor penting bagi manajemen dan perwakilan pemilik entitas yang diaudit dalam pelaksanaan pengendaliannya atas entitas yang diaudit. penyusunan laporan keuangan entitas yang diaudit dan pengungkapan informasi di dalamnya. Informasi tersebut hanya mencakup hal-hal yang menjadi perhatian auditor. Ia tidak diharuskan selama audit untuk mengembangkan prosedur yang secara khusus ditujukan untuk menemukan informasi yang relevan dengan manajemen entitas yang diaudit.

Auditor menentukan siapa penerima informasi yang tepat berdasarkan hasil audit dari kalangan manajemen dan perwakilan pemilik entitas yang diaudit. Untuk menentukan orang yang kepadanya informasi tersebut perlu dikomunikasikan, auditor menggunakan pertimbangan profesionalnya sendiri, dengan mempertimbangkan struktur manajemen entitas yang diaudit, keadaan perikatan audit, dan kekhususan undang-undang Federasi Rusia, sebagai serta memperhatikan hak dan kewajiban orang yang bersangkutan. Jika, berdasarkan karakteristik entitas yang diaudit, auditor tidak dapat menentukan siapa penerima informasi yang tepat, maka ia perlu menyetujui klien kepada siapa informasi tersebut harus dikomunikasikan.

Auditor harus menelaah informasi dan mengkomunikasikan informasi yang menarik bagi manajemen entitas kepada penerima yang tepat. Informasi tersebut meliputi:

1) pendekatan umum auditor terhadap pelaksanaan audit dan ruang lingkupnya, komunikasi mengenai setiap keterbatasan ruang lingkup audit, dan komentar mengenai kesesuaian ketentuan tambahan apa pun dari manajemen entitas yang diaudit;

2) pemilihan atau perubahan oleh manajemen entitas yang diaudit atas prinsip dan metode kebijakan akuntansi yang memiliki atau mungkin berdampak signifikan terhadap laporan keuangannya;

3) kemungkinan dampak terhadap laporan keuangan entitas yang diaudit dari setiap risiko signifikan dan faktor eksternal yang harus diungkapkan dalam laporan keuangan;

4) penyesuaian signifikan terhadap laporan keuangan yang diusulkan oleh auditor, baik yang dilakukan maupun tidak dilakukan oleh entitas yang diaudit;

5) ketidakpastian signifikan terkait dengan peristiwa atau kondisi yang secara signifikan dapat menimbulkan keraguan terhadap kemampuan entitas yang diaudit untuk mempertahankan kelangsungan usahanya;

6) perbedaan pendapat antara auditor dan manajemen entitas yang diaudit mengenai permasalahan yang, secara individu atau bersama-sama, mungkin signifikan bagi laporan keuangan entitas yang diaudit atau laporan auditor, dan informasi tentang penyelesaian perbedaan pendapat;

7) modifikasi yang diharapkan atas laporan auditor;

8) permasalahan lain yang memerlukan perhatian wakil pemilik;

9) menerbitkan cakupan yang disepakati antara auditor dan entitas yang diaudit dalam perjanjian audit.

Informasi harus diterima dari auditor pada waktu yang tepat, sehingga memungkinkan orang-orang yang relevan dalam entitas yang diaudit untuk segera mengambil tindakan yang tepat. Untuk melakukan hal ini, perlu berdiskusi dengan perwakilan entitas yang diaudit mengenai prosedur, waktu dan prinsip pelaporan informasi.

Informasi dapat diberikan secara lisan atau tertulis. Keputusan dalam bentuk apa menyajikan informasi dipengaruhi oleh:

– ukuran, struktur, bentuk hukum dan dukungan teknis dari entitas yang diaudit;

– sifat, pentingnya dan karakteristik informasi yang diperoleh sebagai hasil audit yang menjadi kepentingan manajemen entitas yang diaudit;

– pengaturan yang ada antara auditor dan auditee mengenai pertemuan atau laporan rutin;

– bentuk interaksi yang dilakukan oleh auditor dengan perwakilan pemilik dan manajemen entitas yang diaudit.

Jika informasi dikomunikasikan secara lisan, auditor perlu mendokumentasikan informasi tersebut dan reaksi penerima informasi dalam kertas kerja.

Auditor mempunyai hak untuk mendiskusikan terlebih dahulu dengan manajemen klien masalah-masalah yang menjadi kepentingan manajemen entitas yang diaudit. Jika manajemen entitas yang diaudit bermaksud untuk secara independen menyampaikan informasi yang menarik bagi manajemen organisasi kepada perwakilan pemilik, maka auditor tidak perlu melaporkan kembali informasi tersebut.

Dalam audit ulang, auditor harus mempertimbangkan apakah informasi yang diperoleh dari audit sebelumnya relevan dengan keandalan laporan keuangan tahun berjalan dan memutuskan untuk mengkomunikasikan kembali informasi yang menarik kepada manajemen pihak yang diaudit.

Organisasi audit dapat menentukan dalam standar internalnya daftar dokumen, komposisi, isi dan prosedur pemberiannya kepada klien berdasarkan hasil pekerjaan yang dilakukan. Biasanya, berdasarkan hasil audit atas laporan keuangan, auditor memberikan dua dokumen utama - laporan auditor dan laporan tertulis.

Laporan audit- ini adalah dokumen resmi yang ditujukan bagi pengguna laporan keuangan entitas yang diaudit. Laporan audit berisi opini auditor, yang dinyatakan dengan cara yang ditentukan, tentang keandalan laporan keuangan entitas ekonomi yang diaudit dan tentang kepatuhan prosedur akuntansinya dengan undang-undang Federasi Rusia.

Informasi tertulis (laporan) - Ini adalah dokumen yang disiapkan oleh auditor dan ditujukan untuk klien audit. Tujuan dari dokumen ini adalah untuk memberikan informasi kepada pelanggan audit tentang metode yang digunakan selama audit, tentang semua kesalahan, pelanggaran, ketidakakuratan yang dicatat oleh auditor, tentang tindakan apa yang harus diambil untuk menghilangkan kekurangan yang dicatat, tentang hasil utama dari audit. audit (apakah terdapat kesalahan yang signifikan atau tidak dalam laporan akuntansi, transaksi keuangan dan ekonomi dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan atau terdapat penyimpangan yang signifikan darinya). Laporan disusun berdasarkan informasi yang dikumpulkan oleh auditor selama perencanaan audit dan pelaksanaan audit dalam kertas kerjanya.

Audit. Lembar contekan Samsonov Nikolay Alexandrovich

34. Informasi tertulis dari auditor kepada manajemen suatu entitas ekonomi mengenai hasil audit

Sebelum menyampaikan laporan audit, perusahaan audit (auditor) harus memberikan informasi tertulis tentang hasil auditnya. Ini berisi informasi tentang kekurangan yang terdeteksi yang dapat menyebabkan kesalahan signifikan dalam laporan keuangan dan rekomendasi untuk menghilangkannya.

Disusun selama audit wajib , selama audit proaktif - jika hal ini ditentukan dalam kontrak.

Informasi tertulis harus memuat informasi:

Diperlukan:

1. Rincian organisasi audit, serta daftar, spesialisasi, dan informasi lain tentang semua auditor dan spesialis lain yang ikut serta dalam audit.

2. Rincian badan usaha, serta daftar pejabat yang bertanggung jawab menyusun laporan keuangan badan hukum tersebut.

3. Jangka waktu yang berkaitan dengan dokumentasi yang diverifikasi, tanggal penandatanganan informasi tertulis.

4. Mengidentifikasi pelanggaran signifikan terhadap prosedur pemeliharaan akuntansi dan pelaporan yang ditetapkan oleh undang-undang, yang mempengaruhi atau dapat mempengaruhi keandalannya.

5. Hasil pemeriksaan organisasi dan pemeliharaan akuntansi, penyusunan laporan yang relevan dan keadaan sistem pengendalian internal suatu entitas ekonomi.

Tambahan:

1. Ciri-ciri audit, ditentukan dalam kontrak atau timbul sebagai akibat audit.

2. Data staf akuntansi.

3. Daftar wilayah atau wilayah pemeriksaan.

4. Informasi tentang metodologinya.

5. Hasil pemeriksaan divisi, cabang dan anak perusahaan.

6. Pengaruh hasil tertentu terhadap hasil pemeriksaan seluruh badan usaha secara keseluruhan, dsb.

Penting untuk menunjukkan komentar mana yang penting dan mana yang tidak. Dalam kasus di mana suatu kesimpulan disiapkan dalam bentuk yang berbeda dari bentuk positif tanpa syarat, maka penalaran harus diberikan.

Informasi tertulis dikumpulkan dalam rangkap dua. Satu diberikan kepada orang yang menandatangani kontrak, yang kedua tetap pada organisasi audit.

Teks ini adalah bagian pengantar. Dari buku Manajemen Risiko, Audit dan Pengendalian Internal pengarang Filatov Alexander Alexandrovich

Rekomendasi metodologis untuk mengatur interaksi dengan auditor eksternal dalam proses pengorganisasian dan pelaksanaan audit undang-undang atas laporan akuntansi (keuangan) Pendahuluan Interaksi dewan direksi (dewan pengawas), termasuk komitenya

Dari buku Dasar-Dasar Logistik pengarang Levkin Grigory Grigorievich

17.2. Prosedur pelaksanaan audit logistik Prinsip utama audit logistik bergerak dari umum ke khusus. Yaitu, dari tujuan global perusahaan hingga alasan rendahnya efisiensi, produktivitas rendah, dan hilangnya peluang. Setelah

Dari buku Pengendalian dan Audit: Catatan Kuliah pengarang Ivanova Elena Leonidovna

8. Cara dan sumber memperoleh pengetahuan tentang kegiatan suatu entitas ekonomi Cara utama memperoleh pengetahuan tentang kegiatan suatu entitas ekonomi adalah: 1) mempelajari kondisi ekonomi umum dari kegiatan entitas ekonomi yang diperiksa; 2) analisis

Dari buku oleh Warren Buffett. Bagaimana mengubah 5 dolar menjadi 50 miliar. Strategi dan taktik seorang investor hebat pengarang Hagstrom Robert J

Kegagalan Anggota Dewan dalam Menghadapi Manajemen Eksekutif Menurut Warren Buffett, beberapa masalah dalam tata kelola perusahaan disebabkan oleh kecenderungan tercela dari anggota dewan yang secara sembrono menyetujui segala sesuatunya.

Dari buku Standar Audit Internasional: Lembar Curang pengarang penulis tidak diketahui

22. KOMUNIKASI MANAJEMEN ENTITAS AUDIT DENGAN ASPEK KRITIS AUDIT ISA 260, Komunikasi Masalah Audit kepada Pihak yang Bertanggung Jawab atas Tata Kelola, menetapkan aturan dasar untuk memberikan informasi kepada manajemen tentang aspek-aspek utama audit yang muncul.

Dari buku Organisasi Bisnis: Membangun Bisnis Anda Secara Kompeten pengarang Rybakov Sergey Anatolyevich

Informasi berdasarkan hasil pemeriksaan Sumber informasi lainnya adalah data yang diterima dari instansi pemerintah setelah dilakukan pemeriksaan “kebiasaan” luar biasa, jika berkaitan dengan penyitaan dokumen atau permintaan salinan perusahaan dan

pengarang

2. Munculnya audit. Esensi dan Isi Audit Tempat lahirnya audit dianggap Inggris (sejak tahun 1844), di mana serangkaian undang-undang dikeluarkan yang menyatakan bahwa dewan perusahaan saham gabungan diharuskan mengundang orang khusus setidaknya setahun sekali untuk melakukan audit. periksa akunnya.

Dari buku Audit. Lembar contekan pengarang Samsonov Nikolay Alexandrovich

17. Komunikasi dengan pengurus entitas ekonomi yang diaudit Saat berkomunikasi dengan pengurus entitas ekonomi yang diaudit, seseorang harus mematuhi standar moral yang berlaku umum, serta berpedoman pada prinsip-prinsip etika profesi. Auditor harus sopan

Dari buku Audit. Lembar contekan pengarang Samsonov Nikolay Alexandrovich

25. Ciri-ciri audit utama atas laporan keuangan Tujuannya adalah untuk membentuk opini auditor mengenai indikator awal dan komparatif laporan keuangan Saat melakukan audit utama atas laporan keuangan suatu entitas ekonomi

Dari buku Utang Negara: Analisis Sistem Pengelolaan dan Penilaian Efektivitasnya pengarang Braginskaya Lada Sergeevna

3.3. Penyusunan kesimpulan dan rekomendasi berdasarkan hasil penilaian Penilaian terhadap efektivitas keputusan manajemen di bidang utang publik tidak akan lengkap tanpa merangkum hasil penilaian, menyiapkan kesimpulan dan rekomendasi mengenai

Dari buku Informatisasi Bisnis. Manajemen risiko pengarang Avdoshin Sergey Mikhailovich

Tugas 7. Mengisi kuesioner untuk melakukan audit TI Tujuan: belajar mengidentifikasi kategori untuk menganalisis keadaan TI, membuat kuesioner untuk melakukan audit TI.1. Kembangkan pertanyaan Anda sendiri untuk melakukan audit TI dan menilai keadaan TI dalam suatu organisasi.1.1. Kategori

Dari buku HR dalam perjuangan untuk keunggulan kompetitif oleh Brockbank Wayne

Menjelaskan pentingnya hasil yang tidak berwujud kepada manajemen dan investor Hasil yang tidak berwujud harus disajikan kepada manajemen dalam bentuk ukuran keuangan spesifik yang dapat mereka pahami. Identifikasi dan jelaskan hasil tak berwujud dari pekerjaan Anda

Dari buku Hukum Bisnis penulis Smagina IA

20.4. Tata cara pelaksanaan audit Tata cara pelaksanaan audit meliputi beberapa tahapan.1. Perencanaan audit meliputi penentuan strategi dan taktik audit, pemilihan prosedur dan metode kegiatan audit, berdasarkan hasil

Dari buku Analisis Ekonomi pengarang Klimova Natalya Vladimirovna

Pertanyaan 7 Metodologi untuk melakukan analisis ekonomi yang komprehensif Dalam analisis ekonomi, metodologi adalah seperangkat metode dan aturan analisis untuk mempelajari perekonomian suatu perusahaan, dengan cara tertentu disubordinasikan untuk mencapai tujuan analisis. Metodologi

Dari buku Ears Waving a Donkey [Pemrograman sosial modern. edisi pertama] pengarang Matveychev Oleg Anatolyevich

Transformasi subjek. Apa yang menjadikan kita apa adanya tidak dapat kita tampilkan di hadapan kita, dan itulah satu-satunya hal yang tidak dapat ditaruh di hadapan kita. Alex Jay

Dari buku Karir untuk Introvert. Bagaimana mendapatkan otoritas dan mendapatkan promosi yang layak oleh Nancy Enkowitz

Bagaimana menampilkan diri Anda di hadapan manajemen senior Apakah Anda merasa sulit untuk membicarakan diri Anda kepada orang-orang yang berkuasa atau yang telah melampaui Anda dalam perlombaan karier? Terlepas dari ketakutan Anda, jangan lupakan manfaat yang bisa diterima oleh orang yang lebih unggul jika mereka mengetahui proposal Anda. Misalnya, apakah Anda siap

Artikel ini ditulis untuk majalah khusus beberapa tahun yang lalu, tetapi publikasinya tiba-tiba ditutup. Teks ini telah disesuaikan dengan kata-kata baru dalam standar internasional untuk praktik profesional audit internal. Diasumsikan saat ini belum kehilangan relevansi dan signifikansi praktisnya terkait isu penyajian hasil audit internal.

Menyajikan hasil audit, atau lebih sederhananya, menulis laporan audit, seringkali menjadi ujian nyata bagi auditor internal. Persyaratan penyajian materi, format laporan, dan daftar penerima bersifat individual untuk setiap perusahaan. Perusahaan sendiri yang memutuskan seperti apa laporan jasa audit internalnya. Bagi suatu perusahaan, dalam laporan auditnya cukup dengan satu kalimat disebutkan bahwa peraturan internal ini dan itu telah dilanggar, dan pelakunya akan diberhentikan dari pekerjaannya. Bagi pihak lain, diperlukan argumen yang beralasan bahwa akibat dari defisiensi pengendalian yang teridentifikasi, perusahaan kehilangan keuntungan, aset, tidak memenuhi rencana, dll.

Jadi, data awal: dua perusahaan minyak besar - perusahaan publik Amerika (sebut saja WorldWideOil, disingkat WWO) dan perusahaan Rusia (sebut saja PetrolUnion, atau PU). Keduanya beroperasi di seluruh dunia, keduanya mengupayakan pertumbuhan kapitalisasi dan perluasan kegiatan. Sekuritas perusahaan Amerika tersebut tercatat di New York Stock Exchange (NYSE), sedangkan saham perusahaan Rusia tersebut tercatat di London Stock Exchange (LSE). Kedua perusahaan memiliki jumlah jasa audit internal yang kira-kira sama. Badan Audit Internal PU dibentuk pada tahun 2002. Badan Audit Internal WWO sudah jauh lebih tua, namun pada tahun 2002 yang sama, akibat merger besar-besaran yang dilakukan oleh WWO, layanan audit internalnya mengalami perubahan yang signifikan dan sebenarnya dibentuk baru.

Pelaporan kegiatan audit internal

Standar profesional internasional untuk audit internal. Pelaporan Standar 2060 kepada Manajemen Eksekutif Senior dan Dewan

Kepala eksekutif audit harus secara berkala melaporkan kepada manajemen senior dan dewan mengenai tujuan, wewenang dan tanggung jawab audit internal, dan kemajuan dalam pelaksanaan rencana kerja. Laporan tersebut juga harus berisi informasi tentang risiko signifikan dan masalah pengendalian, termasuk risiko penipuan, masalah tata kelola perusahaan, dan informasi lain yang diperlukan oleh manajemen senior dan Dewan.

Idealnya, diyakini bahwa layanan audit internal harus memiliki akuntabilitas ganda: fungsional – kepada dewan direksi, lebih tepatnya, komite auditnya, dan administratif – kepada pimpinan organisasi atau manajer lain (direktur keuangan, pengontrol... ) dengan tingkat kewenangan yang sesuai untuk memastikan aktivitas sehari-hari layanan audit internal. Secara umum diterima bahwa akuntabilitas kepada komite audit dewan menjamin independensi fungsi audit internal.

Pada perusahaan-perusahaan yang dipertimbangkan adalah sebagai berikut.

Akuntabilitas Administratif:

WWW: Auditor jenderal (sebutan kepala audit internal) melapor kepada wakil presiden senior bidang keuangan (CFO). Artinya, segala permasalahan yang berkaitan dengan aktivitas sehari-hari jasa audit internal diselesaikan melalui CFO.

PU: Wakil presiden (kepala badan audit internal) berada di bawah dan bertanggung jawab langsung kepada presiden perusahaan.

Akuntabilitas Fungsional:

Melalui jalur akuntabilitas ini, fungsi audit internal kedua perusahaan melaporkan secara berkala kepada komite audit masing-masing. Selain itu, kepala dinas audit internal PU setiap triwulan melaporkan hasil pekerjaannya kepada pengurus perusahaan.

Kedua perusahaan berusaha mengikuti persyaratan standar 2060. Di PU, frekuensi pelaporan kepada komite audit tidak ditetapkan, sewenang-wenang, dan sepenuhnya bergantung pada rencana kerja komite, yang menunjukkan jumlah dan waktu pertimbangan. masalah yang berkaitan dengan audit internal. Formulir laporan standar khusus belum dikembangkan. Laporan tersebut berisi informasi umum tentang sifat kekurangan yang teridentifikasi, termasuk risiko signifikan dan masalah pengendalian, serta informasi tentang jumlah audit yang dilakukan.

Auditor Umum WWO melapor kepada Komite Audit secara teratur sepanjang tahun: 5-6 kali sepanjang tahun laporan kemajuan rencana tahunan disampaikan (dalam bentuk diagram - laporan status) dan satu kali - laporan pekerjaan jasa audit internal untuk tahun tersebut (dalam bentuk laporan).

Laporan hasil kerja jasa audit internal tahun tersebut memuat informasi:

tentang strategi dan tujuan di bidang kerja sama dengan personel jasa audit internal;
kualifikasi personel;
hasil penilaian kualitas audit internal;
anggaran audit internal;
penerapan indikator dan metrik kinerja utama oleh layanan audit internal;
proses perencanaan audit tahunan;
pelaksanaan rencana audit tahun berjalan;
memperbarui strategi audit internal;
pembenaran rencana untuk tahun depan.

Laporan kemajuan rencana audit tahunan disajikan dalam bentuk yang ditetapkan oleh dinas audit internal dan disepakati dengan komite audit. Mereka berisi informasi:

tentang audit yang dilakukan;
tentang penilaian pengendalian internal;
tentang rencana manajemen untuk menghilangkan kekurangan, serta kemajuan dalam implementasi rencana tersebut.

Secara skematis tampilannya seperti ini:

Status tersebut memberikan tiga status: selesai, sedang berlangsung, dan tanggal jatuh tempo telah kedaluwarsa. Dalam laporan tersebut, negara bagian ini tercermin dalam warna “lampu lalu lintas” masing-masing: titik hijau, kuning dan merah.

Informasi untuk laporan kemajuan rencana audit tahunan dikumpulkan dari laporan hasil penugasan audit tertentu. Informasi yang ditampilkan bersifat objektif, tetapi pada saat yang sama “tertutup”. Apa artinya? Artinya semua orang yang terlibat dalam proses ini, termasuk anggota dewan, tidak boleh merasa malu; informasi tentang kekurangan tidak dibesar-besarkan hingga mencapai ukuran “bencana universal” (seperti yang sering dilakukan televisi Rusia modern), hal-hal negatif tidak diintensifkan. Semuanya bersifat bisnis: kami telah menemukan sesuatu, kami berencana melakukan sesuatu untuk memperbaikinya, sesuatu telah dilakukan atau sesuatu belum dilakukan.

Anda dapat mengingat kasus ketika suatu hari, kepala layanan audit internal PetrolUnion, bawahannya menyiapkan laporan kepada komite audit dalam bentuk laporan yang biasa dibuat pada rapat dewan: ungkapan-ungkapan pedas tentang kebiadaban yang terjadi. terjadi, memprediksi konsekuensi dari proporsi yang berlebihan - dengan kata lain, gambaran Kiamat yang nyata.

Tidak perlu menjelaskan hal ini.

Menyampaikan informasi dalam bentuk ini kepada anggota dewan (badan eksekutif perusahaan) adalah satu hal, yang wajib menanggapi sinyal dari audit internal secara memadai, dan oleh karena itu, “semakin buruk ceritanya, semakin tenang hati nurani audit. , ”dan satu lagi anggota komite audit yang bertugas menjalankan fungsi pengawasan, bukan fungsi administratif.

Pelaporan hasil pemeriksaan: bentuk, isi, batas waktu, penerima

Kelompok standar 2400-2440 “Komunikasi hasil.”

Auditor internal harus melaporkan hasil penugasan yang telah diselesaikan.

Komunikasi hasil harus mencakup definisi tujuan, ruang lingkup dan isi penugasan, serta kesimpulan, rekomendasi, dan rencana tindakan terkait.

Komunikasi harus akurat, jelas, obyektif, jelas, konstruktif, singkat dan tepat waktu.

Kepala audit internal harus mengkomunikasikan hasil penugasan kepada pihak-pihak yang berkepentingan.

Format laporan audit standar WWO mengalami perubahan pada tahapan tertentu dalam pengembangan fungsi audit internal. Sekarang hal ini ditentukan oleh peraturan audit internal perusahaan dan laporan auditnya terlihat seperti ini:

Beras. 1. Laporan audit produksi minyak dan gas anak perusahaan WorldWideOil

Faktanya, laporan tersebut merupakan kesimpulan audit internal WWO mengenai keadaan sistem pengendalian internal di area perusahaan atau unit struktural yang diaudit. Kesimpulannya disajikan secara singkat.

Laporan audit sendiri biasanya memakan waktu satu halaman. Laporan audit harus mencakup tiga lampiran:

A. Menilai pengendalian di setiap area fokus (lihat Gambar 2);
DI DALAM. Daftar defisiensi pengendalian yang diidentifikasi sebagai hasil audit;
DENGAN. Deskripsi defisiensi pengendalian dan rencana tindakan manajemen untuk menghilangkannya (lihat Gambar 3).

Beras. 2. Lampiran A laporan audit anak perusahaan produksi minyak dan gas WWO

Penjelasan untuk Gambar. 2 (Lampiran A). Audit internal WWO menggunakan empat penilaian pengendalian: positif – efektif, dapat diandalkan; negatif – perlu perbaikan, lemah. Untuk setiap penilaian, kriteria yang relevan ditentukan. Misalnya, peringkat “dapat diandalkan” berkaitan dengan tingkat pengendalian yang dapat memberikan perlindungan dari kerugian material, distorsi dan kesalahan, serta ketidakpatuhan terhadap kebijakan perusahaan. Dalam hal ini, pengendalian dapat diberi peringkat positif tertinggi, meskipun pengujian audit mengungkapkan kekurangan tertentu di dalamnya, tetapi hanya dengan syarat bahwa kekurangan tersebut tidak menyebabkan distorsi pelaporan dan tidak melanggar keamanan sistem informasi yang digunakan.

Pengendalian dinilai “lemah” jika kekurangannya signifikan: prosedur pengendalian yang penting diabaikan, tidak dilaksanakan, atau objek audit sama sekali tidak ditentukan oleh manajemen, yang menyebabkan tingginya risiko kerugian finansial, kebocoran informasi rahasia, dan kegagalan untuk melakukan audit. mematuhi kebijakan perusahaan.

Lampiran B sebenarnya adalah isi Lampiran C, yaitu. ini hanya mencantumkan, secara berurutan, semua kekurangan pengendalian yang teridentifikasi.

Beras. 3. Lampiran C Laporan Audit Anak Perusahaan Penghasil Minyak dan Gas Bumi WWO.

Lampiran C Saat menjelaskan defisiensi pengendalian, auditor internal dipandu oleh peraturan Audit Internal WWO, yang menyatakan bahwa deskripsi “kelemahan” harus singkat dan tepat (biasanya 2-3 kalimat untuk setiap contoh). Komentar yang tidak relevan tidak disertakan dalam laporan. Penting untuk menunjukkan prosedur pengendalian apa yang harus dilakukan, risiko apa yang ditimbulkan oleh kekurangan yang teridentifikasi, standar pengendalian internal WWO spesifik apa dan ketentuan peraturan lokal perusahaan lainnya yang tidak dipenuhi. Draf laporan audit disiapkan oleh ketua kelompok audit (kerja) (Lead Auditor, Auditor In-Charge). Batas waktu: pada hari terakhir audit lapangan, pada konferensi terakhir dengan pihak yang diaudit. Draf laporan dikirim ke manajemen pihak yang diaudit untuk persetujuan akhir dan dimasukkan dalam Lampiran C Rencana Tindakan Manajemen, di mana manajer menguraikan tindakan untuk memperbaiki situasi. Bagian laporan audit ini juga harus dinyatakan dengan jelas. Ini menunjukkan orang-orang yang bertanggung jawab atas pelaksanaan dan tenggat waktu untuk menghilangkan kekurangan. Implementasi Rencana dipantau oleh layanan audit internal, termasuk selama audit berikutnya.

Karena informasi tentang langkah-langkah untuk menghilangkan kekurangan telah disepakati dengan manajemen objek yang diperiksa dan dimasukkan dalam laporan audit, maka tidak ada dokumen administratif berdasarkan hasil audit (perintah, instruksi, termasuk di tingkat perusahaan) yang tidak. diterbitkan.

Batas waktu penyusunan laporan audit versi final di WWO merupakan salah satu indikator (metrik) penilaian kerja jasa audit internal. Targetnya adalah 14 hari, namun kenyataannya, versi final laporan rata-rata siap sepuluh hari setelah peninjauan selesai!

Laporan audit dapat dibuat menggunakan program komputer khusus (misalnya, TeamMate), yang memungkinkan Anda mengelompokkan komentar auditor secara otomatis ke dalam bentuk laporan audit. Namun dalam praktiknya, susunan kata komentar dan komposisinya sangat ditentukan oleh manajer audit internal di wilayah kegiatan perusahaan, berdasarkan hasil rapat dan pendapat seluruh anggota tim audit. Komentar yang tidak termasuk dalam laporan dimasukkan dalam nota diskusi audit, yang juga dipertimbangkan pada konferensi akhir dengan manajer objek yang diaudit. Semua kekurangan yang dicatat baik dalam laporan audit maupun dalam memorandum dapat dihilangkan tanpa syarat.

Peraturan Audit Internal WWO menetapkan daftar penerima laporan audit. Ini adalah:

manajer audit internal (berdasarkan bidang kegiatan);
auditor umum;
Wakil Presiden Pertama Keuangan (CFO);
Wakil Presiden Pengendalian/Kepala Akuntan;
Wakil Presiden Eksekutif, Lini Bisnis;
auditor eksternal.

Dengan keputusan ketua tim audit, manajer di semua tingkatan, termasuk wakil presiden dan wakil presiden eksekutif dengan tanggung jawab fungsional yang relevan (keuangan, teknologi informasi, logistik, dll.), juga dapat dimasukkan dalam milis.

Hanya laporan audit yang berdasarkan hasil pengendaliannya dinilai “lemah” yang dikirim ke pimpinan pertama WWO! Sebelum itu, mereka harus ditinjau oleh Auditor Jenderal.

Dalam kasus lain, tanggung jawab atas kualitas laporan terletak pada manajer layanan audit internal.

PU: PU, seperti WWO, telah mengembangkan peraturan audit internal. Demikianlah standar audit internal perusahaan dan standar (pada tataran metode) pelaksanaan audit pada bidang kegiatan (segmen usaha), yang juga memuat persyaratan penyusunan laporan audit. Misalnya, menurut standar perusahaan, pernyataan hasil perikatan audit harus memuat pengamatan, kesimpulan (pendapat), rekomendasi, dan rencana tindakan. Observasi harus mewakili fakta yang relevan dengan perikatan audit. Observasi yang diperlukan untuk menjelaskan (mencegah kesalahpahaman) temuan dan rekomendasi auditor internal harus disertakan dalam presentasi akhir temuan perikatan audit.

Laporan audit PU sangat banyak, memiliki banyak lampiran, dan pada dasarnya mendokumentasikan kemajuan penugasan audit. Tidak mudah untuk membacanya, apalagi menulisnya!..

Kesulitan lainnya terletak pada kenyataan bahwa layanan audit internal PU memuat rekomendasi untuk menghilangkan kekurangan dalam laporan, termasuk kepada manajer puncak perusahaan. Rekomendasi tersebut dituangkan dalam dokumen administratif (perintah, instruksi), yang memerlukan prosedur persetujuan di dalam perusahaan dan berdampak signifikan terhadap lamanya proses penyusunan laporan akhir.

Persyaratan kualitas laporan audit yang dibuat oleh Kepala Badan Audit Internal PU juga jelas: dibacakan oleh Presiden! Faktanya, setiap laporan adalah “wajah” layanan. (Sangat bertanggung jawab.)

Dalam kondisi di mana layanan audit internal mana pun tidak dapat secara obyektif 100% dikelola oleh spesialis berkualifikasi tinggi, kualitas laporan audit secara langsung bergantung pada jumlah waktu yang dihabiskan untuk penulisannya. Tidak perlu membicarakan 10 hari untuk membuat laporan! Terkadang prosesnya memakan waktu beberapa bulan, dan salah satu kualitas utama laporan audit hilang – yaitu ketepatan waktu.

Namun, apakah layak untuk menunjuk pada PetrolUnion ketika situasi serupa baru-baru ini juga terjadi pada layanan audit internal di perusahaan internasional yang sangat besar.

Semua laporan audit dikirimkan kepada presiden perusahaan, karena kepala layanan audit internal berada di bawah dan bertanggung jawab langsung kepadanya. Setelah pertimbangan, presiden memutuskan untuk membagikan laporan audit, yaitu. menentukan lingkaran orang-orang kepada siapa hasil perikatan audit dikomunikasikan.

Opsi presentasi laporan mana yang lebih baik? Anda harus memutuskan sendiri. Statistiknya adalah sebagai berikut: memiliki jumlah objek yang kira-kira sama dalam database audit (lebih dari 500 untuk setiap perusahaan), layanan audit internal WorldWideOil melakukan sekitar 120 audit per tahun, layanan audit internal PetrolUnion - sedikit lebih dari tiga puluh . Dan waktu penyusunan laporan audit versi final, tentu saja, bukan satu-satunya, tetapi faktor yang sangat penting untuk menjelaskan perbedaan tersebut. Tampaknya kesimpulannya jelas - segera mengubah prosedur penyajian hasil audit, menyederhanakan struktur laporan dan tidak mengirimkannya ke kepala eksekutif perusahaan (atau mengirimkannya hanya dalam kasus luar biasa). Namun di sini ada baiknya memikirkan satu hal sensitif.

Mari kita bayangkan pekerjaan audit internal dalam kondisi sistem pengendalian internal, manajemen risiko, dan tata kelola perusahaan yang kurang lebih berfungsi dengan baik. Ini adalah saat komentar dalam laporan audit mungkin terdengar seperti: “tidak ada bukti dengan syarat bahwa rekonsiliasi akun untuk bulan Maret dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.” Faktanya, hal ini merupakan pelanggaran serius terhadap sistem pengendalian internal, dan para manajer di berbagai tingkatan memahami hal ini dengan sangat baik. Dan tindakan tegas akan diambil terhadap pelakunya. Tapi ini... momen yang berhasil. Tidak nyaman untuk mencapai puncak dengan komentar seperti itu. Dan apa yang terjadi? Pekerjaan ini sangat terorganisir, tetapi hal ini tidak dihargai, karena pertemuan dengan manajemen senior sangat jarang terjadi, dan, seperti yang mereka katakan, seiring berjalannya waktu, “kegagalan” terjadi. Oleh karena itu, terdapat sebuah paradoks: semakin baik hasil kerja, semakin jelas seluruh mekanisme bekerja, semakin rentan posisi tersebut seiring berjalannya waktu, dan ini berarti hilangnya otoritas dan kesimpulan yang jauh jangkauannya.

Kadang-kadang, tampaknya, hal ini benar-benar terjadi. Benar, ini tidak berlaku untuk perusahaan-perusahaan yang disebutkan di atas.

Dan sebagai kesimpulan. Secara teoritis, proses pembuatan dan penyajian hasil penugasan audit yang telah selesai di perusahaan PetrolUnion dan WorldWideOil tidak memiliki perbedaan yang mendasar, karena audit internal di kedua perusahaan tersebut mematuhi Standar Profesional Internasional. Dalam praktiknya, perbedaan-perbedaan ini signifikan. Alasannya terletak pada perbedaan tugas yang dihadapi jasa audit internal pada tahap perkembangan perusahaan saat ini.

Tugas utama audit internal PetrolUnion adalah menciptakan sistem tata kelola perusahaan yang modern melalui rekomendasi (termasuk kepada manajemen puncak) yang dikembangkan berdasarkan hasil audit, dan pemantauan sistematis atas pelaksanaannya.

Di WorldWideOil situasinya adalah sebagai berikut. Lingkungan eksternal (dan, pertama-tama, pasar sekuritas) berkontribusi pada pengembangan tata kelola perusahaan, formalisasi proses manajemen risiko, dan pengendalian internal. Bagaimana? Pertama-tama, adanya peraturan perundang-undangan yang relevan. Audit internal saat ini terutama memeriksa kepatuhan tindakan pengendalian manajer dan pelaku dengan peraturan yang berlaku, yang sepenuhnya konsisten dengan persyaratan Sarbanes-Oxley Act. Dalam kondisi seperti itu, lebih mudah untuk melakukan standarisasi baik proses audit maupun proses pelaporan hasil audit. Audit internal WWO tidak memberikan rekomendasi berdasarkan hasil audit. Kepatuhan terhadap Standar Internasional 2130 dicapai dengan memberikan layanan konsultasi kepada anak perusahaan dan divisi struktural, yaitu. melakukan analisis untuk mengembangkan rekomendasi. Namun, jumlah proyek semacam itu per tahun sangat kecil, dan sekarang auditor WorldWideOil sendiri mengeluhkan penurunan efisiensi, ketidakmampuan, karena kurangnya waktu, untuk lebih memperhatikan identifikasi risiko baru dan persiapan rekomendasi yang ditujukan untuk mengatasi masalah tersebut. meningkatkan efisiensi perusahaan.

Jelasnya, tidak ada resep tunggal, tetapi ada prinsip utama: tidak berhenti di situ, terus berupaya untuk memperbaiki dan menyempurnakan metode dan proses.