rumah Endokrinologi Sub-klausul 48.1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia diuraikan. Teori segalanya. Mengenai akumulasi biaya masuk, biaya keanggotaan reguler dan kontribusi dana kompensasi oleh organisasi pengaturan mandiri, kami informasikan

Sub-klausul 48.1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia diuraikan. Teori segalanya. Mengenai akumulasi biaya masuk, biaya keanggotaan reguler dan kontribusi dana kompensasi oleh organisasi pengaturan mandiri, kami informasikan

1. Biaya-biaya lain yang berkaitan dengan produksi dan penjualan meliputi biaya-biaya Wajib Pajak sebagai berikut:

1) jumlah pajak dan biaya, bea masuk dan biaya, kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, asuransi kesehatan wajib, yang diperoleh dengan cara yang ditentukan oleh Kode ini, dengan pengecualian terhadap hal-hal yang tercantum dalam Pasal 270 Kode Etik ini;

2) biaya sertifikasi produk dan jasa, serta deklarasi kesesuaian dengan partisipasi pihak ketiga;

2.1) biaya standardisasi, dengan memperhatikan ketentuan ayat 5 pasal ini;

3) besarnya biaya komisi dan biaya serupa lainnya untuk pekerjaan yang dilakukan oleh pihak ketiga (jasa yang diberikan);

4) besarnya iuran pelabuhan dan lapangan udara, biaya jasa percontohan dan biaya-biaya lain yang sejenis;

5) jumlah tunjangan yang dibayarkan dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

6) biaya untuk memastikan keselamatan kebakaran wajib pajak sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, biaya pemeliharaan layanan penyelamatan gas, biaya layanan keamanan properti, pemeliharaan sistem alarm kebakaran, biaya pembelian layanan proteksi kebakaran dan lainnya layanan keamanan, termasuk layanan yang disediakan oleh keamanan swasta di badan urusan dalam negeri Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta biaya pemeliharaan layanan keamanannya sendiri untuk menjalankan fungsi perlindungan ekonomi perbankan dan bisnis transaksi dan keamanan aset material (dengan pengecualian biaya peralatan, pembelian senjata dan alat pelindung khusus lainnya);

7) biaya untuk memastikan kondisi kerja normal dan langkah-langkah keselamatan yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, biaya pertahanan sipil sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta biaya untuk pengobatan penyakit akibat kerja pekerja yang dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya atau sulit, biaya yang berkaitan dengan pemeliharaan tempat dan peralatan pusat kesehatan yang berlokasi langsung di wilayah organisasi;

8) biaya perekrutan karyawan, termasuk biaya layanan organisasi seleksi personel khusus;

9) biaya untuk penyediaan layanan perbaikan dan pemeliharaan garansi, termasuk kontribusi terhadap cadangan biaya masa depan untuk perbaikan garansi dan layanan garansi (dengan memperhatikan ketentuan Pasal 267 Kode Etik ini);

10) pembayaran sewa (leasing) atas harta benda yang disewakan (leasing) (termasuk kavling tanah), serta biaya perolehan harta benda yang disewakan. Jika properti yang diterima berdasarkan perjanjian sewa diperhitungkan oleh penyewa, maka beban berikut diakui sesuai dengan subayat ini:

untuk penyewa - pembayaran sewa (sewa) dikurangi jumlah penyusutan properti ini yang diperoleh sesuai dengan Pasal 259 - 259.2 Kode Etik ini;

untuk lessor - biaya perolehan properti yang disewakan;

10.1) pembayaran yang dilakukan oleh pemegang konsesi kepada pemberi konsesi selama jangka waktu penggunaan (pengoperasian) objek perjanjian konsesi (biaya konsesi);

11) biaya pemeliharaan angkutan dinas (jalan raya, kereta api, udara dan jenis angkutan lainnya). Biaya kompensasi penggunaan mobil pribadi dan sepeda motor untuk perjalanan bisnis dalam batas yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia;

12) biaya perjalanan dinas, khususnya untuk:

perjalanan pekerja ke tempat perjalanan dinas dan kembali ke tempat kerja tetap;

penyewaan tempat tinggal. Pos pengeluaran ini juga mencakup pengeluaran karyawan untuk pelayanan tambahan yang diberikan di hotel (kecuali biaya pelayanan di bar dan restoran, biaya pelayanan kamar, biaya penggunaan fasilitas rekreasi dan kesehatan);

tunjangan harian atau tunjangan lapangan;

pendaftaran dan penerbitan visa, paspor, voucher, undangan dan dokumen lain yang sejenis;

konsuler, biaya lapangan terbang, biaya hak masuk, lintas, transit mobil dan angkutan lainnya, untuk penggunaan terusan laut, bangunan serupa lainnya dan pembayaran serta biaya serupa lainnya;

12.1) biaya pengiriman dari tempat tinggal (pengumpulan) ke tempat kerja dan kembali pekerja yang dipekerjakan dalam organisasi yang beroperasi secara bergilir atau dalam kondisi lapangan (ekspedisi). Pengeluaran ini harus diatur dalam kesepakatan bersama;

13) biaya jatah makanan awak kapal, sungai, dan pesawat udara;

14) biaya jasa hukum dan informasi;

15) biaya konsultasi dan jasa serupa lainnya;

16) pembayaran kepada notaris negara dan (atau) swasta untuk notaris. Selain itu, pengeluaran tersebut diterima dalam batas tarif yang disetujui dengan cara yang ditentukan;

17) biaya jasa audit;

18) biaya pengelolaan organisasi atau masing-masing divisinya, serta biaya pembelian jasa pengelolaan organisasi atau masing-masing divisinya;

19) biaya jasa penyediaan tenaga kerja kepada pekerja (personil) oleh organisasi pihak ketiga untuk berpartisipasi dalam kegiatan produksi, termasuk manajemen produksi, pelaksanaan fungsi lain yang berkaitan dengan produksi dan (atau) penjualan produk (pekerjaan, jasa) ;

20) biaya untuk publikasi laporan akuntansi (keuangan), serta publikasi dan pengungkapan informasi lainnya, jika undang-undang Federasi Rusia membebankan wajib pajak kewajiban untuk mempublikasikan (mengungkapkan) mereka;

21) biaya yang terkait dengan penyerahan formulir dan informasi pengamatan statistik negara, jika undang-undang Federasi Rusia mewajibkan wajib pajak untuk memberikan informasi ini;

22) biaya hiburan yang berkaitan dengan penerimaan resmi dan layanan perwakilan organisasi lain yang berpartisipasi dalam negosiasi untuk menjalin dan memelihara kerja sama, dengan cara yang ditentukan dalam ayat 2 pasal ini;

23) biaya pelatihan dan penilaian kualifikasi independen untuk memenuhi persyaratan kualifikasi pegawai Wajib Pajak dengan cara yang ditentukan dalam ayat 3 pasal ini;

24) biaya perlengkapan kantor;

25) biaya jasa pos, telepon, telegraf dan sejenisnya, biaya pembayaran jasa komunikasi, pusat komputer dan bank, termasuk biaya jasa komunikasi fax dan satelit, email, serta sistem informasi (SWIFT, informasi dan telekomunikasi jaringan "Internet" " dan sistem serupa lainnya);

26) biaya yang berkaitan dengan perolehan hak untuk menggunakan program komputer dan database berdasarkan perjanjian dengan pemegang hak cipta (berdasarkan perjanjian lisensi dan sublisensi). Pengeluaran ini juga termasuk pengeluaran untuk perolehan hak eksklusif atas program komputer yang nilainya kurang dari jumlah nilai properti yang dapat disusutkan, ditentukan oleh ayat 1 Pasal 256 Kode Etik ini;

27) biaya untuk studi berkelanjutan (penelitian) kondisi pasar, pengumpulan informasi yang berkaitan langsung dengan produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa);

28) biaya iklan barang (pekerjaan, jasa) yang diproduksi (dibeli) dan (atau) dijual), kegiatan Wajib Pajak, merek dagang dan merek jasa, termasuk keikutsertaan dalam pameran dan pekan raya, dengan memperhatikan ketentuan ayat 4 pasal ini ;

29) biaya, titipan, dan pembayaran wajib lainnya yang dibayarkan kepada organisasi nirlaba, jika pembayaran biaya, titipan, dan pembayaran wajib lainnya tersebut merupakan syarat pelaksanaan kegiatan wajib pajak - pembayar iuran, titipan, atau pembayaran wajib lainnya;

30) iuran yang dibayarkan kepada organisasi internasional dan organisasi yang menyediakan sistem pembayaran dan sistem transmisi informasi elektronik, jika pembayaran iuran tersebut merupakan syarat wajib bagi pelaksanaan kegiatan wajib pajak - pembayar iuran tersebut atau merupakan syarat untuk penyediaan oleh badan internasional. organisasi layanan yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan yang ditentukan oleh wajib pajak - pembayar kontribusi tersebut;

31) biaya yang terkait dengan pembayaran layanan kepada organisasi pihak ketiga untuk pemeliharaan dan penjualan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, barang-barang yang dijaminkan dan dijaminkan selama barang-barang ini berada pada penerima gadai setelah transfer oleh pemberi gadai;

32) biaya untuk pemeliharaan kamp bergilir dan sementara, termasuk semua perumahan, fasilitas komunal dan sosial, peternakan anak perusahaan dan layanan serupa lainnya, dalam organisasi yang beroperasi secara bergilir atau bekerja dalam kondisi lapangan (ekspedisi). Untuk tujuan perpajakan, biaya-biaya tersebut diakui dalam batas standar pemeliharaan fasilitas dan pelayanan serupa yang disetujui oleh pemerintah daerah di tempat usaha Wajib Pajak. Jika standar tersebut tidak disetujui oleh badan pemerintah daerah, maka wajib pajak berhak menerapkan tata cara penetapan biaya pemeliharaan fasilitas tersebut, yang berlaku untuk fasilitas serupa yang terletak di wilayah tertentu dan berada di bawah badan tersebut;

33) pemotongan dari perusahaan dan organisasi yang beroperasi khususnya produksi dan fasilitas berbahaya radiasi dan nuklir untuk pembentukan cadangan yang dimaksudkan untuk menjamin keselamatan produksi dan fasilitas ini pada semua tahap siklus hidup dan pengembangannya sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Federasi Rusia tentang penggunaan energi atom dan dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia;

34) biaya persiapan dan pengembangan fasilitas, bengkel dan unit produksi baru;

35) biaya yang terkait dengan pengenalan teknologi produksi, serta metode pengorganisasian produksi dan manajemen;

36) biaya jasa akuntansi yang disediakan oleh organisasi pihak ketiga atau pengusaha perorangan;

37) pembayaran berkala (saat ini) atas penggunaan hak atas hasil kegiatan intelektual dan hak atas sarana individualisasi (khususnya, hak yang timbul dari paten atas penemuan, model utilitas, desain industri);

38) biaya-biaya yang dikeluarkan oleh suatu organisasi pembayar pajak yang mempekerjakan tenaga kerja penyandang cacat, dalam bentuk dana yang ditujukan untuk menjamin perlindungan sosial bagi penyandang cacat, jika jumlah penyandang cacat paling sedikit 50 persen dari jumlah seluruh pegawai wajib pajak tersebut dan porsi biaya pengupahan penyandang disabilitas dalam biaya upah minimal 25 persen.

Tujuan perlindungan sosial penyandang disabilitas sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang perlindungan sosial penyandang disabilitas diakui sebagai berikut:

meningkatkan kondisi kerja dan keselamatan penyandang disabilitas;

penciptaan dan pelestarian lapangan kerja bagi penyandang disabilitas (pembelian dan pemasangan peralatan, termasuk pengorganisasian pekerjaan pekerja rumahan);

pelatihan (termasuk profesi dan metode kerja baru) dan mempekerjakan penyandang disabilitas;

produksi dan perbaikan produk prostetik;

perolehan dan pemeliharaan peralatan rehabilitasi teknis (termasuk perolehan anjing pemandu);

pelayanan sanatorium dan resor bagi penyandang disabilitas, serta pendamping penyandang disabilitas kelompok I dan anak penyandang disabilitas;

perlindungan hak dan kepentingan sah penyandang disabilitas;

kegiatan integrasi penyandang disabilitas ke dalam masyarakat (termasuk acara budaya, olahraga, dan acara serupa lainnya);

memberikan kesempatan yang sama kepada penyandang disabilitas seperti warga negara lainnya (termasuk layanan transportasi bagi pendamping penyandang disabilitas kelompok I dan anak-anak penyandang disabilitas);

perolehan dan pendistribusian publikasi cetak organisasi publik penyandang disabilitas di kalangan penyandang disabilitas;

perolehan dan distribusi materi video dengan subtitle atau terjemahan bahasa isyarat di kalangan penyandang disabilitas;

kontribusi yang dikirim oleh organisasi-organisasi ini ke organisasi publik penyandang disabilitas untuk pemeliharaannya.

Dalam menentukan jumlah total penyandang disabilitas, rata-rata jumlah pegawai tidak termasuk penyandang disabilitas yang bekerja paruh waktu, kontrak, dan kontrak sipil lainnya;

39) pengeluaran Wajib Pajak - organisasi publik penyandang disabilitas, serta lembaga wajib pajak yang pemilik tunggal propertinya adalah organisasi publik penyandang disabilitas, dalam bentuk dana yang ditujukan untuk melaksanakan kegiatan organisasi publik penyandang disabilitas tersebut dan untuk tujuan yang ditentukan dalam sub-ayat 38 paragraf ini.

Penerima dana yang diperuntukkan bagi pelaksanaan kegiatan organisasi publik penyandang disabilitas dan dalam rangka perlindungan sosial penyandang disabilitas, pada akhir masa pajak, menyampaikan laporan tujuan penggunaan dana yang diterima kepada yang bersangkutan. otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka.

Dalam hal terjadi penyalahgunaan dana tersebut sejak penerimanya benar-benar menggunakan dana tersebut untuk tujuan lain (melanggar syarat-syarat penyediaan dana tersebut), dana tersebut diakui sebagai penghasilan oleh Wajib Pajak yang menerima dana tersebut.

Biaya-biaya yang disebutkan dalam sub-ayat 38 ayat ini dan sub-ayat ini tidak dapat dimasukkan dalam biaya-biaya yang berkaitan dengan produksi dan (atau) penjualan barang kena cukai, bahan baku mineral, mineral lain dan barang-barang lainnya menurut daftar yang ditentukan oleh Pemerintah Negara. Federasi Rusia sesuai dengan organisasi penyandang disabilitas seluruh Rusia, serta penyediaan layanan perantara terkait dengan penjualan barang, bahan baku mineral, dan mineral tersebut;

39.1) pengeluaran organisasi pembayar pajak, modal dasar (saham) yang seluruhnya terdiri dari kontribusi organisasi keagamaan, dalam bentuk jumlah keuntungan yang diterima dari penjualan buku keagamaan dan barang keagamaan, dengan tunduk pada transfer jumlah tersebut untuk pelaksanaan kegiatan hukum organisasi keagamaan tersebut;

39.2) pengeluaran untuk pembentukan, dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 267.1 Kode Etik ini, cadangan pengeluaran di masa depan untuk tujuan perlindungan sosial bagi penyandang cacat, diatur dalam sub-ayat 38 ayat ini, yang dilakukan oleh wajib pajak - organisasi publik penyandang disabilitas, serta oleh wajib pajak - organisasi yang mempekerjakan tenaga penyandang disabilitas, jika dari jumlah pegawai wajib pajak tersebut, penyandang disabilitas paling sedikit 50 persen dan bagian pengeluarannya. untuk remunerasi penyandang disabilitas dalam biaya tenaga kerja paling sedikit 25 persen;

39.3) biaya untuk pembentukan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pasal 267.2 Kode Etik ini, cadangan untuk biaya penelitian dan (atau) pengembangan ilmiah yang akan datang;

40) pembayaran untuk pendaftaran hak atas real estat dan tanah, transaksi dengan objek-objek ini, pembayaran untuk memberikan informasi tentang hak terdaftar, pembayaran untuk layanan dari badan yang berwenang dan organisasi khusus untuk penilaian properti, pembuatan dokumen kadaster dan pendaftaran teknis (inventaris) dari perumahan;

41) pengeluaran berdasarkan kontrak hukum perdata (termasuk kontrak kerja) yang diselesaikan dengan pengusaha perorangan yang bukan staf organisasi;

42) pengeluaran pembayar pajak - organisasi pertanian untuk makanan bagi pekerja yang terlibat dalam pekerjaan pertanian;

43) biaya penggantian barang-barang yang rusak, hilang selama pengangkutan dan (atau) penjualan dan hilangnya salinan majalah dalam kemasan, tetapi tidak lebih dari 7 persen dari biaya peredaran terbitan berkala yang bersangkutan;

44) kerugian berupa biaya produk media dan buku yang cacat, tidak dapat dipasarkan, dan juga tidak terjual dalam jangka waktu yang ditentukan dalam subayat ini (usang), dihapuskan oleh Wajib Pajak yang melakukan produksi dan penerbitan media. dan produk buku , dalam jumlah tidak lebih dari 10 persen dari biaya peredaran terbitan yang bersangkutan dari terbitan cetak berkala atau peredaran produk buku yang bersangkutan, serta biaya penghapusan dan pembuangan barang cacat, sudah tidak ada lagi. produk media dan produk buku yang dapat dipasarkan dan tidak terjual.

Beban adalah biaya produk media massa dan produk buku yang tidak terjual dalam periode berikut:

untuk terbitan berkala - dalam periode sebelum penerbitan terbitan berikutnya dari terbitan berkala terkait;

untuk buku dan publikasi cetak non-berkala lainnya - dalam waktu 24 bulan setelah penerbitannya;

45) kontribusi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja, yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

46) kontribusi dari wajib pajak yang diberikan untuk mendukung kegiatan pengawasan lembaga khusus yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia untuk memantau kepatuhan wajib pajak tersebut dengan persyaratan dan ketentuan yang relevan, serta kontribusi dari wajib pajak untuk cadangan yang dibuat sesuai dengan dengan undang-undang Federasi Rusia yang mengatur kegiatan di bidang komunikasi;

47) kerugian karena perkawinan;

48) biaya yang terkait dengan pemeliharaan tempat fasilitas katering umum yang melayani kolektif pekerja (termasuk jumlah penyusutan yang masih harus dibayar, biaya perbaikan tempat, biaya penerangan, pemanas, pasokan air, listrik, serta bahan bakar untuk memasak), jika ada pengeluaran tidak diperhitungkan sesuai dengan Pasal 275.1 Kode Etik ini;

48.1) biaya majikan untuk pembayaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tunjangan cacat sementara (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara karyawan, yang dibayarkan atas biaya majikan dan jumlahnya yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan", sebagian tidak tercakup dalam pembayaran asuransi yang diberikan kepada karyawan oleh organisasi asuransi yang memiliki lisensi yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, sesuai dengan perjanjian dengan pemberi kerja yang menguntungkan karyawan jika mereka cacat sementara (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) selama hari-hari cacat sementara , yang dibayar atas biaya pemberi kerja dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ "Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan";

48.2) pembayaran (kontribusi) pemberi kerja berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela yang dibuat dengan organisasi asuransi yang memiliki lisensi yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, untuk kepentingan karyawan jika mereka cacat sementara (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara, yang dibayar atas biaya pemberi kerja dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 N 255-FZ “Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan.” Pembayaran (iuran) ini termasuk dalam biaya jika jumlah pembayaran asuransi berdasarkan kontrak tersebut tidak melebihi jumlah tunjangan cacat sementara yang ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (kecuali untuk kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja) untuk hari-hari cacat sementara dari seorang karyawan yang dibayar atas biaya majikan dan jumlahnya ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 N 255-FZ “Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan.” Dalam hal ini, jumlah total pembayaran (kontribusi) dari pemberi kerja dan kontribusi yang ditentukan dalam paragraf sepuluh paragraf 16 bagian kedua Pasal 255 Kode Etik ini termasuk dalam pengeluaran dalam jumlah tidak melebihi 3 persen dari jumlah biaya tenaga kerja. ;

48.3) biaya pembayar pajak yang terkait dengan penyediaan waktu tayang dan (atau) ruang cetak secara cuma-cuma sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pemilihan umum dan referendum;

48.4) biaya pembayar pajak yang terkait dengan penyediaan layanan gratis untuk produksi dan (atau) distribusi iklan sosial sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang periklanan. Pengeluaran yang disebutkan dalam sub-paragraf ini diakui untuk tujuan perpajakan, dengan tunduk pada pemenuhan persyaratan periklanan sosial yang ditetapkan oleh sub-paragraf 32 paragraf 3 Pasal 149 Kode Etik ini;

48.5) pengeluaran wajib pajak, yang kepentingannya dialihkan hak untuk menggunakan sebidang tanah di bawahnya sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dalam bentuk kompensasi atas biaya pengembangan sumber daya alam yang sebelumnya dikeluarkan oleh pemilik sebelumnya izin penggunaan bidang tanah di bawahnya untuk maksud perolehannya, sebesar biaya sebenarnya yang ditanggung Wajib Pajak;

48.6) jumlah kontribusi masuk dan jaminan dana pensiun non-negara, kontribusi jaminan Dana Pensiun Federasi Rusia dibayarkan ke dana untuk menjamin tabungan pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal 28 Desember 2013 N 422-FZ "Pada menjamin hak-hak orang yang diasuransikan dalam sistem asuransi pensiun wajib Federasi Rusia dalam pembentukan dan investasi tabungan pensiun, menetapkan dan melakukan pembayaran dari tabungan pensiun”;

48.7) biaya yang berkaitan dengan penyediaan properti (pekerjaan, jasa) secara gratis kepada otoritas negara bagian atau pemerintah daerah, lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota dalam kasus di mana kewajiban wajib pajak ini ditetapkan oleh undang-undang Rusia Federasi;

48.8) biaya pembayaran jasa lembaga kliring yang berkaitan dengan penerbitan, pelayanan pengedaran dan penebusan sertifikat keikutsertaan kliring;

48.9) dana yang ditransfer ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia berdasarkan perjanjian (kontrak) mengenai kontribusi yang ditargetkan secara cuma-cuma yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang industri tenaga listrik;

48.10) pengeluaran organisasi nirlaba kesatuan yang dibentuk untuk tujuan pelaksanaan program renovasi perumahan di kota Moskow sesuai dengan Pasal 7.7 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 15 April 1993 N 4802-1 “Tentang status ibukota Federasi Rusia”, untuk akuisisi (penciptaan) properti real estat sebagai bagian dari pelaksanaan program renovasi perumahan di kota Moskow, dengan pengecualian biaya yang dikeluarkan sebagai bagian dari pembiayaan yang ditargetkan dan pendapatan yang ditargetkan di sesuai dengan sub-ayat 14 ayat 1 dan ayat 2 Pasal 251 Kode Etik ini. Biaya-biaya ini diakui untuk tujuan perpajakan pada tanggal pengalihan aset real estat yang dimiliki oleh organisasi tertentu ke kota Moskow sehubungan dengan pelaksanaan program renovasi perumahan di kota Moskow;

49) biaya lain yang berhubungan dengan produksi dan (atau) penjualan.

2. Biaya perwakilan meliputi biaya Wajib Pajak untuk penerimaan resmi dan (atau) pelayanan wakil-wakil organisasi lain yang turut serta dalam perundingan dalam rangka menjalin dan (atau) memelihara kerja sama, serta peserta yang datang dalam rapat direksi ( dewan) atau badan wajib pajak lainnya, terlepas dari lokasi acara tersebut. Biaya hiburan termasuk biaya resepsi resmi (sarapan, makan siang atau acara serupa lainnya) untuk orang-orang tersebut, serta pejabat organisasi pembayar pajak yang berpartisipasi dalam negosiasi, dukungan transportasi untuk pengiriman orang-orang tersebut ke tempat acara hiburan dan (atau) pertemuan otoritas pengelola dan sebaliknya, layanan prasmanan selama negosiasi, pembayaran atas jasa penerjemah yang bukan staf wajib pajak untuk memberikan penerjemahan selama acara hiburan.

Biaya hiburan tidak termasuk biaya penyelenggaraan hiburan, rekreasi, pencegahan atau pengobatan penyakit.

Biaya representasi selama masa pelaporan (pajak) termasuk dalam biaya lain-lain yang besarnya paling banyak 4 persen dari biaya upah Wajib Pajak pada masa pelaporan (pajak) tersebut.

3. Biaya wajib pajak untuk pelatihan program pendidikan profesi dasar, program pelatihan vokasi dasar, dan program profesi tambahan, lulus penilaian kualifikasi secara mandiri untuk memenuhi persyaratan kualifikasi pegawai Wajib Pajak termasuk dalam biaya lain-lain apabila:

1) pelatihan program pendidikan profesi dasar, program pelatihan kejuruan dasar, dan program profesi tambahan dilaksanakan berdasarkan kesepakatan dengan organisasi pendidikan Rusia, organisasi ilmiah atau organisasi pendidikan asing yang berhak menyelenggarakan kegiatan pendidikan, menjalani kegiatan mandiri. penilaian kualifikasi pemenuhan persyaratan kualifikasi pegawai wajib pajak dilakukan berdasarkan kontrak penyediaan jasa untuk melakukan penilaian independen terhadap kualifikasi pemenuhan persyaratan kualifikasi sesuai dengan peraturan perundang-undangan Rusia. Federasi;

2) pelatihan program pendidikan profesi dasar, program pelatihan vokasi dasar, dan program profesi tambahan dilaksanakan oleh pegawai Wajib Pajak yang telah mengadakan kontrak kerja dengan Wajib Pajak, atau oleh orang pribadi yang mengadakan perjanjian dengan Wajib Pajak yang mengatur tentang kewajiban tersebut. seseorang selambat-lambatnya tiga bulan setelah selesainya pelatihan yang ditentukan, dibayar oleh wajib pajak, mengadakan kontrak kerja dengannya dan bekerja untuk wajib pajak selama sekurang-kurangnya satu tahun; pegawai wajib pajak yang telah mengadakan kontrak kerja dengannya menjalani penilaian independen atas kualifikasi mereka untuk memenuhi persyaratan kualifikasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Jika kontrak kerja antara orang pribadi tertentu dan Wajib Pajak diakhiri sebelum berakhirnya jangka waktu satu tahun sejak tanggal dimulainya, kecuali dalam hal pemutusan kontrak kerja karena keadaan di luar kendali para pihak (Pasal 83). Kode Perburuhan Federasi Rusia), wajib pajak wajib memasukkan dalam pendapatan non-operasional dari periode pelaporan (pajak) di mana kontrak kerja ini diakhiri, jumlah pembayaran untuk pelatihan tertentu dari individu terkait, yang sebelumnya diperhitungkan akun saat menghitung dasar pengenaan pajak. Jika kontrak kerja orang pribadi dengan wajib pajak tidak diselesaikan tiga bulan setelah berakhirnya pelatihan yang dibayar oleh wajib pajak, biaya-biaya tersebut juga dimasukkan dalam pendapatan non-operasional pada periode pelaporan (pajak) di mana periode tersebut berakhir. kontrak kerja telah berakhir.

Wajib Pajak wajib menyimpan dokumen-dokumen yang menegaskan biaya pelatihan selama seluruh jangka waktu kontrak pelatihan yang bersangkutan dan satu tahun kerja orang pribadi yang pelatihannya dibayar oleh Wajib Pajak sesuai dengan kontrak kerja yang dibuat dengan Wajib Pajak, tetapi tidak kurang dari empat tahun.

Wajib pajak wajib menyimpan dokumen yang mengkonfirmasi biaya seorang karyawan yang menjalani penilaian kualifikasi independen untuk memenuhi persyaratan kualifikasi, selama seluruh durasi kontrak untuk penyediaan layanan untuk melakukan penilaian kualifikasi independen untuk memenuhi persyaratan kualifikasi dan satu tahun pekerjaan seseorang yang menjalani penilaian kualifikasi independen untuk memenuhi persyaratan kualifikasi yang dibayar oleh wajib pajak sesuai dengan kontrak kerja yang dibuat dengan wajib pajak, tetapi untuk jangka waktu sekurang-kurangnya empat tahun.

Biaya pelatihan juga termasuk biaya pembayar pajak yang timbul berdasarkan perjanjian tentang bentuk jaringan pelaksanaan program pendidikan, yang diselesaikan sesuai dengan Undang-Undang Federal 29 Desember 2012 N 273-FZ “Tentang Pendidikan di Federasi Rusia” dengan organisasi pendidikan, di biaya-biaya khusus untuk pemeliharaan tempat dan peralatan wajib pajak yang digunakan untuk pelatihan, upah, nilai properti yang dialihkan untuk menjamin proses pelatihan, dan biaya-biaya lain dalam kerangka perjanjian-perjanjian ini. Pengeluaran tersebut diakui dalam masa pajak terjadinya, dengan ketentuan bahwa dalam masa pajak tertentu paling sedikit salah satu siswa lulusan organisasi pendidikan tersebut mengadakan kontrak kerja dengan wajib pajak untuk jangka waktu sekurang-kurangnya satu tahun. .

Biaya-biaya yang berkaitan dengan penyelenggaraan hiburan, rekreasi atau pengobatan tidak diakui sebagai biaya pelatihan pegawai atau orang pribadi Wajib Pajak yang diatur dalam ayat ini.

biaya keikutsertaan dalam pameran, bazar, eksposisi, desain etalase toko, pameran penjualan, ruang sampel dan ruang pamer, produksi brosur iklan dan katalog yang memuat informasi tentang barang yang dijual, pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, merek dagang dan merek jasa, dan ( atau) tentang organisasi itu sendiri, untuk mendiskontokan barang-barang yang telah kehilangan seluruhnya atau sebagian kualitas aslinya selama pameran.

Pengeluaran wajib pajak untuk perolehan (produksi) hadiah yang diberikan kepada pemenang pengundian hadiah tersebut selama kampanye periklanan massal, serta biaya untuk jenis periklanan lain yang tidak ditentukan dalam paragraf dua sampai empat paragraf ini, yang dilakukan olehnya selama masa pelaporan (pajak), untuk tujuan perpajakan diakui dalam jumlah tidak melebihi 1 persen dari hasil penjualan, ditentukan sesuai dengan Pasal 249 Kode Etik ini.

5. Biaya standardisasi adalah biaya pelaksanaan pekerjaan pengembangan standar nasional yang termasuk dalam program pengembangan standar nasional, disetujui oleh badan nasional Federasi Rusia untuk standardisasi, serta biaya pelaksanaan pekerjaan. tentang pengembangan standar regional, tergantung pada persetujuan standar sebagai standar nasional oleh otoritas nasional badan Federasi Rusia untuk standardisasi, pendaftaran standar regional di Dana Informasi Federal untuk Peraturan dan Standar Teknis dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang regulasi teknis.

Biaya standardisasi tidak termasuk biaya pengembangan standar nasional dan regional oleh organisasi yang mengembangkannya sebagai pelaksana (kontraktor atau subkontraktor).

1. Biaya-biaya lain yang berkaitan dengan produksi dan penjualan meliputi biaya-biaya Wajib Pajak sebagai berikut:

1) jumlah pajak dan biaya, bea dan biaya bea cukai, kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia untuk asuransi pensiun wajib, kepada Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia untuk asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan dengan kehamilan, ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial untuk asuransi kesehatan wajib, yang diperoleh sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dengan pengecualian yang tercantum dalam Pasal 270 Kode Etik ini;

2) biaya sertifikasi produk dan jasa, serta deklarasi kesesuaian dengan partisipasi pihak ketiga;

2.1) biaya standardisasi, dengan memperhatikan ketentuan ayat 5 pasal ini;

3) besarnya biaya komisi dan biaya serupa lainnya untuk pekerjaan yang dilakukan oleh pihak ketiga (jasa yang diberikan);

4) besarnya iuran pelabuhan dan lapangan udara, biaya jasa percontohan dan biaya-biaya lain yang sejenis;

5) jumlah tunjangan yang dibayarkan dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

8) biaya perekrutan karyawan, termasuk biaya layanan organisasi seleksi personel khusus;

untuk penyewa - pembayaran sewa (sewa) dikurangi jumlah penyusutan properti ini yang diperoleh sesuai dengan Pasal 259 - 259.2 Kode Etik ini;

untuk lessor - biaya perolehan properti yang disewakan;

10.1) pembayaran yang dilakukan oleh pemegang konsesi kepada pemberi konsesi selama jangka waktu penggunaan (pengoperasian) objek perjanjian konsesi (biaya konsesi);

12) biaya perjalanan dinas, khususnya untuk:

perjalanan pekerja ke tempat perjalanan dinas dan kembali ke tempat kerja tetap;

tunjangan harian atau tunjangan lapangan;

pendaftaran dan penerbitan visa, paspor, voucher, undangan dan dokumen lain yang sejenis;

konsuler, biaya lapangan terbang, biaya hak masuk, lintas, transit mobil dan angkutan lainnya, untuk penggunaan terusan laut, bangunan serupa lainnya dan pembayaran serta biaya serupa lainnya;

13) biaya jatah makanan awak kapal, sungai, dan pesawat udara;

14) biaya jasa hukum dan informasi;

15) biaya konsultasi dan jasa serupa lainnya;

16) pembayaran kepada notaris negara dan (atau) swasta untuk notaris. Selain itu, pengeluaran tersebut diterima dalam batas tarif yang disetujui dengan cara yang ditentukan;

17) biaya jasa audit;

18) biaya pengelolaan organisasi atau masing-masing divisinya, serta biaya pembelian jasa pengelolaan organisasi atau masing-masing divisinya;

19) biaya jasa untuk penyediaan pekerja (tenaga teknis dan manajerial) oleh organisasi pihak ketiga untuk berpartisipasi dalam proses produksi, manajemen produksi atau untuk melakukan fungsi lain yang berkaitan dengan produksi dan (atau) penjualan;

21) biaya yang terkait dengan penyerahan formulir dan informasi pengamatan statistik negara, jika undang-undang Federasi Rusia mewajibkan wajib pajak untuk memberikan informasi ini;

23) biaya pelatihan program pendidikan profesi dasar dan tambahan, pelatihan profesional dan pelatihan ulang pegawai wajib pajak sesuai dengan prosedur yang ditentukan dalam ayat 3 pasal ini;

24) biaya perlengkapan kantor;

27) biaya untuk studi berkelanjutan (penelitian) kondisi pasar, pengumpulan informasi yang berkaitan langsung dengan produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa);

34) biaya persiapan dan pengembangan fasilitas, bengkel dan unit produksi baru;

35) biaya yang terkait dengan pengenalan teknologi produksi, serta metode pengorganisasian produksi dan manajemen;

36) biaya jasa akuntansi yang disediakan oleh organisasi pihak ketiga atau pengusaha perorangan;

37) pembayaran berkala (saat ini) atas penggunaan hak atas hasil kegiatan intelektual dan sarana individualisasi (khususnya, hak yang timbul dari paten atas penemuan, desain industri, dan jenis kekayaan intelektual lainnya);