הניכוי הסוציאלי מועבר לשנה הבאה. קבלת ניכויים רכושיים וסוציאליים למס הכנסה. כיצד לחשב את גובה הניכוי עבור שנות הצהרה קודמות

פרשנות למכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 4 ביולי 2012 נ 03-04-05/7-838 ומתאריך 17 ביולי 2012 נ 03-04-05/7-879 "על קבלת ניכויים רכוש וסוציאליים עבור אישיים מס הכנסה"

פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע מספר קטגוריות של ניכויים הכפופים לניכוי מההכנסה של אדם. יתכן כי לנישום תהיה עילה לקבלת מספר ניכויים בבת אחת, לרבות קטגוריות שונות.

במכתבים המוערים מיום 04.07.2012 נ' 03-04-05/7-838 ומיום 17.07.2012 נ' 03-04-05/7-879, משרד האוצר של רוסיה מזכיר כי בכל שילוב של ניכויים, סכומם. לא יכול לעלות על ההכנסה שהתקבלה בתקופת מס זו (שנה), וחלק מהניכויים ניתנים להעברה לשנה הבאה, בעוד שאחרים לא. כתוצאה מכך, לפעמים יש לנישום מרחב תמרון כדי להשתמש בהטבה בצורה היעילה ביותר.

יש יותר מדי ניכויים

כאשר אזרחים מקבלים מס הכנסה במס הכנסה אישי בשיעור של 13%, בסיס המס נקבע כערך הכספי של הכנסה כזו, בהפחתת סכום ניכויי המס הניתנים, בפרט, בסעיפים הבאים של קוד המס: 218 (ניכויים סטנדרטיים), 219 (ניכויים סוציאליים), 220 (ניכויים רכושיים) ו-221 (ניכויים מקצועיים).

בדרך כלל, משלמי המסים מאמינים: אין דבר כזה יותר מדי הטבות; כמה שיותר, יותר טוב. אך בקשר להליך מתן ניכויי מס, עלול להיווצר מצב בו יהיה קשה לנצל בהצלחה מלאה את כל סכום ההטבות שמאפשרות חקיקת המס.

במכתב נ' 03-04-05/7-879 המוער, הדגישו אנשי הכספים את הניתן בהפחתת ההכנסה החייבת במיסוי. לפיכך, לא ניתן להעמידו בסכום גבוה מסכום ההכנסה שהתקבלה בתקופת המס המקבילה.
מסקנה זו תקפה לא רק לגבי רכוש, אלא גם לגבי כל נכס המופיע באמנות. אומנות. 218 - 221 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עבור ניכויים, כמו גם עבור השילובים שלהם, אם הזכויות להטבות התעוררו באותה תקופת מס (עבור מס הכנסה אישי תקופה זו שווה לשנה (סעיף 216 למס קוד הפדרציה הרוסית)).

אם לנישום יש זכות למספר ניכויי מס הכנסה אישיים מקטגוריות שונות, ניתן לתמרן אותם כדי לעשות את השימוש השלם ביותר בסכום שלהם. מה שחשוב הוא השוני במקורות ההפרשה שלהם (רשות המסים או המעביד), שניתן לשלב גם בצורה מסוימת, וכן הזכות להעביר את הניכוי הרכושי לשנה הבאה והעדר זכות כזו כאשר קבלת ניכויים אחרים.

ניכוי מס חברתי

מכתב נ' 03-04-05/7-838 דן באחד מסוגי הנחות מס סוציאליות. ההטבה ניתנת כאשר אדם נותן תרומות לעמותות ולארגונים אחרים בעלי משמעות חברתית. הניכוי ניתן רק בתום תקופת המס (שנה) בהגשת דוח מס למס. יש לו מגבלה נוספת: היא ניתנת בסכום ההוצאות שהוציא יחיד בפועל, אך לא יותר מ-25% מסכום ההכנסה שהתקבלה בתקופת המס וממוסה בשיעור של 13% (סעיף 1, סעיף 1). , סעיף 2, סעיף 219 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
מחברי המכתב הפנו את תשומת הלב לעובדה שהעברת ניכויי מס סוציאלי שלא נוצלו לתקופות מס עוקבות א. 219 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מסופק.

מכתב נוסף ממשרד האוצר של רוסיה, מיום 22 באוקטובר 2009 N 03-04-06-01/269, אישר כי התקן גם את ניכוי המס לא ניתן להעביר לתקופת המס הבאה..

נזכיר כי על מנת לקבל ניכוי סוציאלי למס הכנסה, אין צורך להגיש בקשה מיוחדת לרשות המסים, אולם הנישום אינו יכול להסתדר ללא מסמכים המאשרים את אופי הממוקד של ההוצאות (במקרה זה). , עותקים של הסכם התרומה, מסמכי תשלום וכו').

שימו לב כי בתנאים מסוימים, ניתן למסור לנישום לפני תום תקופת המס בעת יצירת קשר עם המעסיק בתנאים מסוימים ניכויים סוציאליים מסוימים (למשל בגובה הפרשות לפנסיה המשולמות לפי הסכם עובד עם קרן פנסיה שאינה ממלכתית). - סוכן מס (סעיף 4, סעיף 1, סעיף 2 סעיף 219 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניכוי מס רכוש

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע את הכללים לקבלת ניכוי רכוש עבור מס הכנסה אישי, במיוחד בסכום הוצאות משלם המסים עבור בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם, מגרשים לבניית דיור ובסכומים של כמה עלויות נוספות הכרוכות ברכישות כאלה. הסכום הכולל של ניכוי כזה אינו יכול לעלות על RUB 2,000,000. לא כולל סכומים ששימשו להחזר ריבית על הלוואות, אשראי ושירותים פיננסיים אחרים המשמשים לרכישת דיור, המתקבלים לניכוי ללא הגבלות (סעיף 2, סעיף 1, סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

יכולים להיות שני מקורות למתן ניכוי רכוש לנישום בעת רכישת דיור, וניתן לשלב ביניהם.

ככלל, עבור כל ניכוי ניתן לקבל ניכוי רכוש לבנייה ורכישת דיור במשרד השומה בתום תקופת המס בעת הגשת הצהרת מס. בנוסף, הוא יכול להינתן על ידי אחד המעסיקים (סוכני מס אחרים אינם מתאימים למטרה זו). למעסיק שנבחר על פי שיקול דעתו, על העובד הטוען לניכוי להביא בקשה לניכוי ולצרף לה הודעת מיסוי(המסמך אושר על פי צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 25 בדצמבר 2009 N MM-7-3/714@ "על טופס ההודעה"). ההודעה ניתנת על ידי הפיקוח במקום מגוריו של הנישום תוך שלושים יום ממועד הגשת בקשה בכתב ומסמכים המאשרים את הזכות לניכוי (סעיף 3 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם תחליף את המעסיק שלך במהלך השנה, משלם המסים יצטרך לקבל הודעה חדשה מהפיקוח (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה למוסקבה מיום 08/09/2006 N 28-10/71501).

אם הוגשה בקשה לניכוי למעסיק שלא מתחילת השנה, המעסיק ימסור את הניכוי רק החל מהחודש בו העובד הגיש בקשה להפרשתו.

אם בתום תקופת המס סכום הכנסתו של הנישום שהתקבל מסוכן המס היה נמוך מסכום הניכוי במס בגין רכישת דיור, עומדת לנישום הזכות לקבל את יתרת הניכוי מ. משרד המס. לשם כך, בתום תקופת המס, עליו להגיש החזר מס לפיקוח (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 22 בדצמבר 2010 N ShS-37-3/18221@).

משכך, בעת קבלת ניכוי הרכוש הנזכר, ניתן להשתמש בשילוב של שני מקורות להפרשתו. הסיבה לכך עשויה להיות שלנישום יש הכנסה שאינה מנוצלת, החייבת במס הכנסה אישי בשיעור של 13%, שניתן להפחית גם בניכוי יתרות שלא ניתנו על ידי המעסיק. אלה כוללים, למשל, הכנסה:

• שהתקבל מהמעסיק שבחר הנישום לפני הגשת בקשה לניכוי;
• שהתקבלו ממעסיקים אחרים ו(או) מסוכני מס אחרים (על פי חוזים אזרחיים וכו');
• כפוף להצהרה עצמית של אזרח וממוסה בשיעור של 13%.

לידיעתך. הבה נזכיר כמה פרטים נוספים על ההסברים שניתנו על ידי רשויות המס במכתב N ШС-37-3/18221@. מהן עולה כי סכומי מס ההכנסה האישיים שנמשכו על ידי סוכן המס באופן שנקבע לפני קבלת בקשת הנישום לניכוי ארנונה והאישור המקביל מפיקוח המס אינם "מנוכים יתר על המידה". משמעות הדבר היא כי הוראות האמנות. 231 של קוד המס של הפדרציה הרוסית על החזרי מס אינו חל על סכומים אלה. ולמעביד אין זכות להחזר סכום המס שנמכה מתחילת השנה ועד לחודש קבלת בקשת הנישום לניכוי. אך לנישום יש את הזכות להחזיר סכום מס הכנסה אישי זה באופן עצמאי דרך משרד המס.

אך אם המעביד, סוכן המס שהוא מקור תשלום ההכנסה, מנכה מס במקור לאחר שהעובד הגיש בקשה לניכוי רכוש, רואים את סכומי המס כאמור כמכוכים שלא כדין. קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי יש להחזיר אותם לחשבון הבנק של העובד בתוך שלושה חודשים מתאריך קבלת הבקשה הרלוונטית. ההחזר יכול להתבצע על חשבון סכומי מס הכנסה אישיים בכפוף להעברה למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית על חשבון התשלומים הקרובים הן עבור הנישום שצוין והן עבור נישומים אחרים שסוכן המס מנכה מס כזה מהכנסותיהם. אם סוכן המס לא יחזיר את מס ההכנסה האישי שנמשך יתר על המידה במועד, יהיה עליו לחייב את הנישום בריבית עבור כל יום קלנדרי של הפרת מועד ההחזרה. במקרה זה, נצברת ריבית בשיעור השווה לשיעור המימון מחדש של בנק רוסיה בתוקף בימים שבו הופר מועד ההחזר.

ייתכן שיתברר כי למעסיק - סוכן מס אין מספיק כסף להחזיר את המס במועד. אזי על סוכן מס כזה, תוך 10 ימים מיום הגשת הבקשה המתאימה לו, לשלוח בקשה למס הכנסה במקום רישומו בבקשה להשיב לו את סכום מס ההכנסה המנוכה יתר על המידה.

שלא כמו קטגוריות אחרות של ניכויים, ניתן להעביר את היתרה הלא מנוצלת של ניכוי הנכס לרכישת דיור לתקופות מס עוקבות עד לניצול מלא (סעיף 28, פסקה 2, פסקה 1, סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ). נסיבה זו מצוינת במכתב הערות מס' 03-04-05/7-879.

תמרונים לחיסכון בניכוי מס הכנסה אישי

מצבים שבהם לנישום שהוא יחיד יש זכות למספר ניכויים מקטגוריות שונות בו-זמנית, לרוב נושאים לשיקול במכתבים מגופים רשמיים.

מכתב נ 03-04-05/7-838 שוקל את המצב כאשר הנישום בשנים 2008 - 2010. החיל ניכוי רכוש לרכישת דיור. במקביל, ב-2009 יצא לו הוצאות צדקה, שזיכו אותו בניכוי סוציאלי באותה שנה. משרד האוצר הרוסי הסביר כי לא ניתן יהיה להשתמש בזכות זו "רטרואקטיבית" ב-2011.

המכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 23 בינואר 2012 נ' 03-04-05/7-49 מתייחס למקרה דומה. הנישום ניהל את הכנסתו ללא הצלחה וקיבל מסוכן המס - המעסיק ניכוי ארנונה גדול מדי לרכישת דיור, שכיסה את כל סכום השתכרותו בשנה.

באותה שנה נגרמו לאזרח זה הוצאות על חינוכו. אבל כדי לקבל ניכוי מס סוציאלי בגין הכשרה, לא הספיקו עוד הרווחים שלו, שהופחתו לאפס בניכוי הראשון.

ואז הוא הבין: ניתן להעביר את ניכוי הרכוש לשנים הבאות, אבל הניכוי הסוציאלי להכשרה תקף רק בשנה הנוכחית ואינו מועבר לעתיד. אזרח ביקש לוותר על חלק מניכוי הרכוש (להעבירו לשנה הבאה) כדי שהניכוי הסוציאלי לא "יישרף".

מאוחר! באוצר הזדהו איתו והסבירו שאי אפשר לגרוע מאפס כלום, אבל קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מספק אפשרות לסרב לניכוי מס שכבר התקבל.

אם קיימת (לרבות בעתיד) זכות לניכויים ממס הכנסה אישיים שאינם חייבים בהעברה לתקופת המס הבאה, בצירוף הזכות לניכוי רכוש המאפשר העברה כזו, רצוי לעובד להציע למעסיק חישוב משלו של "חיסכון" בניכוי הרכוש עם שימוש עדיפות לניכויים "בוערים" אחרים.

יש לקחת בחשבון שקוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מסדיר את ההליך לחלוקה חודשית של סכום הניכויים. למעסיק, בהתחשב ברצונות העובד, הזכות לקבוע סכומים אלו באופן עצמאי. הודעת הפיקוח, אותה מוסר העובד למעסיק בעת הגשת בקשה לניכוי רכוש, מציינת רק את סכום הניכוי הכולל לשנה. הוא מתחלק לפי סעיפי הוצאות, אך לא במונחים של תשלומים חודשיים. והנישום לא חייב להשתמש בכל הסכום הזה במהלך השנה.

מסתבר שלעיתים לנישום, אם קיימת אפשרות שיהיו לו הוצאות במהלך השנה הפטורות במתן ניכויים למס הכנסה, רצוי לא למהר להגיש בקשה לניכוי רכוש לרכישת דיור מ. המעסיק. במקרה זה, יהיה זה רציונלי יותר להחליט להמתין לתום תקופת המס, לסכם את התוצאות ולהצהיר בפני מיסוי על פריסת הניכויים הנוחה ביותר עבורך.

ספטמבר 2012

מושגים מוזרים כמו "ניכוי עבור שנים קודמות של הצהרה" ו"הסכום שהועבר מהשנה הקודמת" מעוררים שאלות רבות בעת מילוי החזר מס 3-NDFL להחזרת ניכוי ארנונה.

כדי להבין זאת אחת ולתמיד, בואו נענה על השאלות:

• מהו ניכוי עבור שנות הצהרה קודמות
• מאיפה הסכום שהועבר מהשנה הקודמת?
• איך כל זה מחושב
• כיצד למלא 3-NDFL (מה ואיפה לכתוב בהצהרה, בואו נסתכל על דוגמה מפורטת)

מוּכָן? קָדִימָה!!

נתחיל עם העובדה שהביטוי "ניכוי לשנים קודמות של הצהרה" מתייחס לנושא ניכוי רכוש. המשמעות היא שניתן להחזיר מס הכנסה (או מס הכנסה אישי) בעת רכישת כל דירה:

• בתים,
• דירות,
• חדרים,
• חלקת אדמה.

ושוב עולות שאלות:

• מה זה מס הכנסה
• איך אני יכול להחזיר את זה

מס הכנסה- זה חלק מהכספים שאנשים פרטיים משלמים למדינה מהכנסתם. נכון יהיה לקרוא לזה מס הכנסה אישי או מס הכנסה אישי.

שיעור המס הזה לאזרחי רוסיה הוא 13%.

ככלל, מס הכנסה אישי מנוכה על ידי סוכני מס, שהם מעסיקים.

למשל, אם תקבלו משכורת של 10,000 רובל, סביר להניח שהמעסיק ינכה מכם מס של 13% (1,300 רובל), ותקבלו לידיכם 8,700 רובל.

ההכנסה הזו מַס, שנמנע ממך, האם אוכל לחזור.

כיום יש 5 הנחות מס:

• תֶקֶן,
• חֶברָתִי,
• תכונה,
• מקצועי
• וניכויים בניירות ערך.

על מנת לנצל את ניכוי הרכוש ולהחזיר את מס הכנסה במקור יש למלא הצהרה 3-NDFL.

השאלה הראשונה טופלה. נעבור לשני.

לבהירות רבה יותר, אני מציע לצפות בסרטון הדרכה בנושא זה או להמשיך לקרוא את המאמר.

מאיפה הניכוי בגין שנות הצהרה קודמות?

נכון להיום, סכום ניכוי הרכוש הוא 2,000,000 רובל. וניתן להחזיר 13% מסכום זה. וזה 260,000 רובל.

עכשיו נשווה את זה עם השכר הממוצע. נניח שזה 25,000 רובל. לחודש או 300,000 רובל. בשנה.

מס הכנסה אישי במקור לשנה הוא 300,000 רובל. * 13% = 39,000 שפשוף.

הבה נשווה את הטבת המס (2,000,000 רובל) ואת ההכנסה השנתית שלנו (300,000).

ההטבה היא יותר מפי 6 מההכנסה האמיתית שלנו בשנה. איך להיות?

במהלך השנה האחרונה, נוכל לקבל החזר רק מהסכום בפועל של 300,000 רובל, כלומר. 39,000 לשפשף.

איזו תועלת תישאר לנו 2,000,000 - 300,000 = 1,700,000 רובל.

מתי נוכל להשתמש בו שוב? רק בשנה הבאה, כשיהיה לנו הכנסה חדשה ובהתאם נמכה מס הכנסה אישי!

תשומת הלב!

300,000 לשפשף. - זה מה שזה ניכוי עבור שנות הצהרה קודמות

RUB 1,700,000 - זה הסכום הועבר לשנה הבאה.

כיצד לחשב את גובה הניכוי עבור שנות הצהרה קודמות

בואו נענה על שאלה פופולרית נוספת: "מאיפה מגיע הסכום שהועבר משנה שעברה?"

כבר הסתכלנו על דוגמה פשוטה לעיל. בואו נסבך את הבעיה ונעשה את החישוב.

קנינו דירה בשווי 3,000,000 רובל. אנו יכולים לנצל ניכוי רכוש של RUB 2,000,000.

בשנה הראשונה (השנה שבה קנינו את הדירה), המשכורת שלנו הייתה 300,000 רובל.

בשנה הבאה הרווחנו 400,000 רובל.

וכעבור שנה ההכנסה שלנו הפכה ל-500,000 רובל.

תשומת הלב! אנו מגישים את ההצהרה לשנה 3 זו!

פתרון בעיה במתמטיקה לכיתה א':

בואו נחבר את ההכנסה שלנו לשנים קודמות:

300,000 + 400,000 = 700,000 שפשוף.

ניכוי עבור שנות הצהרה קודמות

אני חוזר שוב על 500,000 רובל. הרווחנו עבור השנה שלגביה אנו מגישים כעת הצהרת 3-NDFL, כלומר. זהו סכום ההכנסה הנוכחי, לא התקופה הקודמת.

ובכן, עוד בעיה קטנה, עכשיו לחיסור:

2,000,000 - 300,000 - 400,000 - 500,000 = 800,000 רובל.

סכום זה יהיה היתרה הועברה לשנה הבאה.

כאן אנו לוקחים בחשבון את ההכנסה לשנה הנוכחית, כי הוא ישמש בהצהרה הנוכחית בעת חישוב סכום ההחזר. לכן בשנה הבאה נפחית את הניכוי בסכום המתקבל.

אני חוזר!

ניכוי עבור שנים קודמות של הצהרה הוא 700,000 רובל.

הסכום המועבר לשנה הבאה הוא 800,000 רובל.

דוגמה למילוי הצהרת 3-NDFL

כעת נסתכל על דוגמה חיה של אילו שורות בדיוק יש למלא בהצהרת 3-NDFL. תנאי המשימה נשארים זהים. ההכנסה לשנים קודמות הייתה 300, 400,500 אלף רובל, בהתאמה.

כך, שנה א' . קנינו דירה בשנה שעברה, וזו הפעם הראשונה שקיבלנו ניכוי לתקופה זו.

סכום ההוצאות שנגרמו בפועל לרכישת דיור הוא סכום ניכוי המס השווה לעלות הדירה, או 2 מיליון רובל אם העלות עולה על סכום זה.

גודל בסיס המס הוא ההכנסה שלנו לשנה: 300,000 רובל.

יתרת ניכוי הארנונה מועברת לשנה הבאה: 2,000,000 - 300,000 = 1.7 מיליון.

מלא את הפרטים עבור שנה 2 .

סכום ההוצאות שהוצאו בפועל לרכישת דיור הוא חזרה על הניכוי שלנו מההצהרה של השנה שעברה.

סכום ניכוי הרכוש המקובל להתחשבנות בתקופת המס הקודמת. זהו הניכוי שלנו עבור שנים קודמות של הצהרה. מאז שנה שעברה ההכנסה הייתה 300,000 רובל, אנו כותבים את הנתון הזה גם כאן.

יתרת ניכוי הארנונה שהועברה מהשנה הקודמת: 1.7 מיליון רובל.

גודל בסיס המס הוא ההכנסה שלנו לשנה: 400,000 רובל.

מסכום ניכוי המס של 2 מיליון נפחית את ההכנסה שלנו לשנים קודמות (היו לנו 300 אלף) ועבור הנוכחית (זה 400 אלף). סה"כ: 2,000,000 - 300,000 - 400,000 = 1,300,000

נו שנה 3 .

סכום ההוצאות שנגרמו בפועל לרכישת דיור - אנו חוזרים על הניכוי מההצהרה של השנה שעברה

סכום ניכוי הרכוש המקובל להתחשבנות בתקופת המס הקודמת. זהו הניכוי שלנו לשנים קודמות של הצהרה, בשנה שעברה ההכנסה הייתה 400,000 רובל, ובשנה שלפניה 300,000. אנו מסכמים את הנתונים הללו וכותבים כאן 700,000 רובל.

יתרת ניכוי הארנונה שהועברה מהשנה הקודמת: 1.3 מיליון רובל.

גודל בסיס המס הוא ההכנסה שלנו לשנה: 500,000 רובל.

יתרת ניכוי ארנונה מועברת לשנה הבאה: זוכרים את הניכוי שלנו?

מסכום ניכוי המס של 2 מיליון נפחית את ההכנסה שלנו לשנים קודמות (היו לנו 700 אלף) ועבור הנוכחית (זה 500 אלף). סה"כ: 2,000,000 - 300,000 - 400,000 - 500,000 = 800,000.

בכל השנים שלאחר מכן, הצהרת 3-NDFL ממולאת לפי אותה תכנית. וכך ממשיכים משנה לשנה עד שנחזיר במלואו את ניכוי המס המגיע לנו.

אם ברצונך לקבל חישוב פרטני במקרה שלך, תוכל להיעזר בשירותיו של המומחה שלנו.

שירות המס הפדרלי מדווח להלן בנושא העברת יתרת ניכוי הארנונה.

<...>כי בשנת 2008 רכש הנישום דירה ובשנת 2009, על סמך הכנסה לשנת 2008, קיבל הנישום ניכוי בארנונה. בסוף שנת 2008 פרש הנישום ולא היה לו הכנסה במס בשיעור של 13 אחוזים.

בהתאם לסעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (להלן הקוד), בעת קביעת גודל בסיס המס, לנישום יש זכות לקבל ניכוי מס רכוש ב- סכום ההוצאות שנגרמו בפועל על ידי משלם המסים, אך לא יותר מ-2,000,000 רובל, בפרט, עבור בנייה חדשה או רכישה של דירה, חדר או חלק(ים) בהם בשטח הפדרציה הרוסית.

לפי סעיף 28 של סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 לקוד, אם בתקופת מס לא ניתן לנצל את ניכוי הארנונה במלואו, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד לניצול מלא.

מ-1 בינואר 2012, חוק פדרלי מס' 330-FZ מיום 21 בנובמבר 2011 "על תיקונים בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 15 לחוק הפדרציה הרוסית "על מעמד השופטים במדינה הפדרציה הרוסית" וההכרה כפסולה של הוראות מסוימות של פעולות חקיקה של הפדרציה הרוסית "סעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד מתווסף בסעיף 29, לפיו לנישומים המקבלים פנסיהבהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, אם אין להם הכנסה ממוסה בשיעור המסנקבע בסעיף 1 של סעיף 224 של הקוד, את יתרת ניכוי הרכוש ניתן להעביר לתקופות מס קודמות, אך לא יותר משלוש.

כאשר נישום פונה בתום תקופת המס להעברהבהתאם לסעיף 29 של סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 לקוד יתרת ניכוי הארנונה שנוצרה בתקופת מס זו עבור תקופות מס קודמות, תקופת שלוש השנים להחזר מס ששולם ביתר נספרת החל מ- תקופת המס שקדמה מיד לתקופת המס שבה נוצרה ההובלה יתרת ניכוי הארנונה.

יחד עם זאת, בהתחשב בהוראות סעיף 78 לחוק, אם הנישום יגיש בקשה להעברת יתרת ניכוי הארנונה לתקופות מס קודמות שלא בתקופת המס הסמוכה לאחר תקופת המס שבה היתרה. מהניכוי בארנונה נוצר, אך בתקופות המס שלאחר מכן, מספר תקופות המס, אליהן ניתן להעביר את היתרה הנ"ל, פוחת בהתאם.

מאחר שבעת הגשת דו"ח מס בשנת 2012, תקופת מס זו אינה תקופת המס הסמוכה לתקופת המס בה נוצרה יתרת ניכוי הארנונה (2008), הרי שמספר תקופות המס שאליהן ניתן לקבל את היתרה הנ"ל. מועברים מצטמצמים בהתאם ב- עבור תקופות המס 2007, 2006 ו-2005, לא ניתן להעביר את היתרה שלא נוצלה בניכוי הארנונה.

עמדה זו סוכמה עם משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

הביאו מכתב זה לרשויות המס הנמוכות.

ממלא מקום מועצת המדינה של הפדרציה הרוסית, מחלקה III D.V. אגורוב

חוק המס נותן לגמלאים אפשרות לקבל ניכוי גם עבור אותן שנים שקדמו לשנה שבה קמה הזכות לניכוי

23.04.2017

בשנת 2015 אזרח רכש דירה. מאז פברואר 2017 הנישום הוא פנסיונר. בשנת 2016 הגיש הפנסיונר הצהרה לשנת 2015, שיצרה יתרת העברה של ניכוי הארנונה.

כפי שהוסבר על ידי המחלקה הפיננסית, תוך התחשבות בהוראות האמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם הנישום יבקש העברת יתרת ניכוי הרכוש לתקופות מס קודמות שלא בתקופת המס מיד לאחר השנה שבה נוצרה יתרת הניכוי, אלא לאחר מכן. שנים, מספר תקופות המס אליהן ניתן להעביר את היתרה הנ"ל, יורד בהתאמה.

על סמך האמור לעיל, עומדת לפנסיונר שלנו הזכות להעביר את יתרת הניכוי לתקופות המס 2014 ו-2013 באמצעות הגשת דוחות מס לתקופות המס המקבילות בשנת 2017. סיבה: מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 12 ביולי 2016 מס' 03-04-05/40681.

אבל בואו נסבך עוד יותר את המשימה שלנו: אזרח קנה דירה ב-2009, ב-2010 הגיש הצהרה והחזיר מס הכנסה ל-2009. הוא פרש ב-2013 ולא הייתה לו הכנסה עד 2017. האם הוא יוכל להחזיר את המס ב-2017 הנוכחית למשך שנים כלשהן? לא, הוא לא יוכל עוד לקבל ניכוי עבור 2010, 2011, 2012, למרות שיוכל להחזיר את הכספים לתקופות אלו אם פנה במועד לרשות המסים.

כיצד תלויה הזכאות לניכוי בשנת הפרישה?

א אזרח קנה דירה לפני פרישה

אם אזרח קנה בית בשנת 2016 ופרש בשנת 2017, אז הוא יכול להתחיל לקבל את הניכוי מבלי להמתין לסוף שנת 2017 הנוכחית. כבר כעת בשנת 2017, יש לו זכות להגיש ארבעה דוחות מס 3-NDFL בבת אחת: 2016 ועבור 2015, 2014 ו-2013.

II. אזרח קנה דירה בשנת הפרישה

אם אזרח קנה בית בינואר 2017 ופרש ב-2017 (במארס, למשל), אזי זכותו להתחיל לקבל את הניכוי רק ב-2018. הוא יחזיר מס לארבע שנים: 2017, 2016, 2015 ו-2014.

אם יש לכם שאלות או סיטואציות מורכבות שנויות במחלוקת, כתבו לי, אספר לכם בהרחבה ואסביר כיצד תוכלו לקבל ניכוי רכוש.

טטיאנה

אני, בהיותי פנסיונר עובד במסגרת תכנית לחינוך לגיל הרך, קניתי דירה. התרומה בוצעה במלואה בשנת 2014. אישור העברת הדירה התקבל בשנת 2016. הבנתי שאני יכול להגיש הצהרות לשלוש שנים בבת אחת, עבור 2014, 2015 ו-2016. האם ניתן להתחיל בהגשת ניכוי משנת 2014? עם העברת יתרות ל-2015 ו-2016 או שצריך להתחיל מ-2016?

טטיאנה, זכותך לניכוי קמה בשנת 2016. ומשנת 2016 צריך להתחיל לקבל את הניכוי.

ההצהרה הראשונה שלך תהיה לשנת 2016. אם על סמך תוצאות ההצהרה הראשונה יש לך יתרת ניכוי שלא נוצלה, אז אתה יכול להעביר אותה שלוש שנים אחורה: 2015, 2014 ו-2013.

אם עבדת בשנים 2013, 2014, 2015, אז עכשיו יש לך את הזכות להכין ארבעה דוחות מס 3-NDFL ולהחזיר את המס לארבע שנים בבת אחת. אבל אם על סמך תוצאות ארבע הצהרות יש לך יתרה לא מנוצלת מהניכוי, תוכל להמשיך לקבל אותה ב-2018 לשנת 2017. אם יש לך שאלות או שאתה צריך עזרה בהכנת מסמכים, אנא כתוב לי.

אירינה

שלום טטיאנה! בעלי ואני במרץ 2016. רכשנו דירה עם משכנתא. באוקטובר 2015 פרשתי, אבל אני ממשיך לעבוד. האם אוכל לקבל החזר מס על שנים קודמות? תודה מראש.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

אירינה, בוודאי. כעת יש לך זכות לפנות לרשות המסים ולהחזיר את המס לארבע שנים בבת אחת: 2016 - זו תהיה ההצהרה הראשונה שלך. לאחר מכן, תמסור הצהרה שנייה לשנת 2015; השלישי - ל-2014 והרביעי - ל-2013.

אם נותר לך ניכוי מארבע ההחזרים הללו (כלומר, אין לך מספיק הכנסה לארבע שנים כדי לקבל את מלוא הניכוי), אז תוכל להמשיך לקבל את הניכוי לשנת 2017 ב-2018. כתוב לי אם אתה צריך עזרה בהכנת חבילת מסמכים מיידית.

שׁוֹשָׁן

אני פנסיונר. רכשתי דירה בשנת 2008. לא קיבלתי ניכוי מלא עבור הדירה כשעבדתי. מכרתי את המכונית שלי השנה. היה לי את האקס שלי רק שנתיים. אני צריך לשלם 13%. האם אני יכול לקזז מיסים וניכויים?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

שׁוֹשָׁן, בוודאי. אם יש לך יתרה לא מנוצלת בניכוי הרכוש, זכותך להפחית את ההכנסה ממכירת הרכב בסכומה. כך תפחיתו את סכום המס שלכם.

טטיאנה

קניתי דירה במאי 2016, ולאחר מכן יצאתי לפנסיה מדצמבר 2016 ולא עבדתי. עבור שנת 2016 קיבלתי הנחה במס. בשנת 2017. האם אוכל להחזיר את המס עבור 2015, 2014, 2013 באותה שנה 2017???

ורה גריגורייבנה

קניתי דירה במרץ 2017 ומתכננת לצאת לפנסיה במאי 2017. האם אוכל, מבלי לחכות לשנת 2018, להגיש דוחות לשנים 2016, 2015, 2014 ולקבל ניכוי מס למשך 3 שנים (ללא 2017). ומה יקרה להחזר המס שלי אם לא אגיע ל-2018? האם הבת שלי יכולה לקבל את זה?

292

יש צורך להזיז אותו 3 שנים אחורה לא רק לגמלאים, אלא גם לנשים בחופשה לאחר לידה, הניתנת על ידי המדינה ל-3 שנים.

גם עבורם יש צורך לבצע העברה זו

נדז'דה ניקולייבנה

הבעל פנסיונר עובד, בשנת 2015 קנה דירה ובשנת 2016 הוציא ניכוי מס לשנים 2015, 2014, 2013, בגלל אנו מבינים שבמשך 3 השנים האחרונות יש לו את הזכות לניכוי מס, אבל הוא בחר רק 155 אלף רובל. נותרו 95 אלף. השנה הוא שוב הגיש החזר מס לשנת 2017, ישולם לו 53 אלף רובל. נותרו 42 אלף רובל. ויש לו זכות להגיש דו"ח לשנת 2012. הרי גם במשרד השומה כשהגיש דוחות ל-3 השנים האחרונות בשנה שעברה, אף אחד לא אמר לו שיש לו גם זכות להגיש דו"ח לשנת 2012 .

טטיאנה ולדימירובנה

אני פנסיונר עובד, קניתי דירה בשנת 2015, העברת הדירה התבצעה בשנת 2016. הוגשו דוחות מס לשנת 2016, 2015, 2014. האם יש לי זכות לקבל ניכוי גם לשנת 2013?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

תשובה לורה גריגורייבנה: יש לך זכות להתחיל לקבל ניכויים בשנת 2018 בסוף השנה הנוכחית 2017. ואת המס תחזיר לארבע שנים: 2017, 2016, 2015, 2014.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

תשובה לנדז'דה ניקולייבנה: יתרת הניכוי שלך נוצרה בסוף 2016. ואם נעבור שלוש שנים אחורה - 2015, 2014, 2013, אז נראה ש-2012 כבר לא ברשימה הזו.

אם בן זוגך ממשיך לעבוד, אזי יש לו זכות להחזיר מסים לשנת 2017. לחלופין, כעת תוכל לפנות לשירות המס כדי לקבל הודעת מס על מנת שתוכל לקבל את הניכוי בעבודה.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

תשובה לטטיאנה ולדימירובנה: כן בטח. זו זכותך. ניתן להחזיר מס לארבע שנים - 2016 (השנה בה החל הניכוי) ו-2015, 2014 ו-2013.

גלינה

שלום! אני פנסיונר, אבל ממשיך לעבוד. ברצוני לרכוש דירה בשנת 2017 עם תאריך סיום 2018. בהתאם לכך, בשנת 2018 אהיה זכאי בניכוי נכס (2018 – הצהרה ראשונה, 2017 – שניה, 2016 – שלישית, 2015 – רביעית). האם דוחות אלו מוגשות במקביל? האם יש צורך להמציא מסמכים נוספים, למשל אישור פנסיה או לשקף בהצהרה הכנסה מפנסיה (כאיננה חייבת במס)? ומהם ההבדלים הכלליים בין הצהרת פנסיונר לבין הצהרת נישום רגיל?

ולנטינה ג'ורג'יבנה

בעלי ואני פנסיונרים שאינם עובדים. אנחנו הולכים לקנות דירה ב-2017. האם יש לנו זכות לניכוי רכוש?

גלינה מיכאילובנה

קניתי דירה בשנת 2010. באותה תקופה הייתי פנסיונר עובד. קיבלתי ניכוי מס בשנים 2011, 2012, 2013. לא עבדתי מ-2013 ולא ידעתי על הטבות לגמלאים שאינם עובדים. לפי הבנתי, כרגע אין לי את הזכות

להנחות מס עבור השנים הקודמות 2010? האם יש תקדים משפטי?

בהזדמנות זו? תודה.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

תשובה לגלינה: אין חבילת מסמכים נפרדת לגמלאים. אתה, כפנסיונר, מצרף רק עותק של אישור הפנסיה שלך וזהו. אין צורך להצהיר על הקצבה המתקבלת. זה יותר מדי.

וציינת את הרצף עצמו בצורה נכונה לחלוטין. אם הבית הושלם בשנת 2018, אז בשנת 2019 יש לך זכות להגיש ארבעה דוחות מס בבת אחת: עבור 2018, 2017 ו-2016 ו-2015.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

תשובה לוולנטינה ג'ורג'יבנה:יש לך זכות החזרת מס אם יש לך הכנסה שממנה הוא מנוכה.

מאחר ולפנסיונרים יש זכות להעביר את זכותם לניכויים שלוש שנים אחורה, כדי לענות על שאלתך חשוב לי לדעת באיזו שנה עבדת ובאיזו שנה קיבלת שכר. כתבו ביתר פירוט - מאיזו שנה לא עבדתם?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

תשובה לגלינה מיכאילובנה: לגמלאים הזכות להעביר את יתרת הניכוי "אחורה" במשך שלוש שנים רצופות. במקרה שלך (כפי שאתה כותב), יתרת ניכוי הרכוש התגבשה ב-2012. זו השנה האחרונה שבגינה קיבלת ניכוי (הגשת דו"ח ב-2013).

אם מעבירים, מסתבר שחולפות השנים 2011, 2010, 2009 - אבל זה מאוחר מדי להגיש הצהרות לשנים אלו. יתרה מכך, כבר קיבלת ניכוי עבור 2010 ו-2011.

אלנה ויטלייבנה

סיימה חינוך לגיל הרך בשנת 2014. אישור קבלת העברת דירה ספטמבר 2016. רישום זכויות קניין מאי 2017. מאז פברואר 2017 אני פנסיונר שאינו עובד. בבקשה תגיד לי לאילו תקופות עלי להגיש הצהרה?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

אלנה, אחר הצהריים טובים. יש לך את הזכות לבצע ארבע החזרי מס 3-NDFL בבת אחת: לשנת 2016 - וזה יהיה הראשון עבורך (בשנת 2016 הייתה לך הזכות לניכוי רכוש), השני - לשנת 2015, שלישית - לשנת 2014, הרביעית - לשנת 2013.

כפנסיונר, אתה מקבל ניכוי לשנת 2016 וסוחב את יתרת הניכוי המתקבלת שלוש שנים אחורה: 2015, 2014 ו-2013.

מירונובה אלנה

תודה. האם עליי לספק למשרד המס תעודת קבלה ותמצית מרשם המדינה המאוחדת?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

אלנה, אם יש לכם בניין חדש, אז נדרשת תעודת קבלת דירה. ואתה מגיש עותק של התמצית ממרשם המדינה המאוחדת אם זכות הקניין כבר נרשמה.

מְנַצֵחַ

קניתי דירה בשנת 2012, קיבלתי 13% ניכוי רכוש, כעת בשנת 2017 קניתי דירה נוספת, האם ניתן לקבל ניכוי של 13% מהדירה השנייה?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

מְנַצֵחַ, אסור לניכוי חוזר במקרה שלך, משום שניצלת את זכותך לניכוי לפני 1.1.2014.

משקוב דניס

קניתי לעצמי דירה באפריל 2017 ועבדתי רשמית, וביוני 2017 פוטרתי בגלל שקיבלתי נכות קבוצה 3 ולא עובד רשמית, האם אוכל לקבל בחזרה את המס?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

דניס, כן, יש לך את הזכות להתחיל לקבל ניכויים ב-2018. כלומר, בשנת 2018 תוכל להחזיר את המס לשנת 2017 (זה יהיה החזר מס 3-NDFL הראשון שלך), ולאחר שתיווצר יתרת ההעברה של הניכוי שלא נוצל, תוכל להעביר אותו שלוש שנים אחורה : 2016, 2015 ו-2014.

זה אפשרי בתנאי שמקבלים קצבת נכות.

רוסאייב יורי

אתה יכול בבקשה להגיד לי את ההליך? קניתי דירה בשנת 2016, בשנת 2017 אני מגיש לראשונה הצהרה לשנת 2016, ורק לאחר בדיקה (או אפילו תשלום הכסף) אני מגיש אותה עבור 3 השנים הקודמות? או לפי הסדר, עבור 2015 (אני מקבל כסף), ואז עבור 2014 (אני מקבל כסף), ואז עבור 2013 (אני מקבל כסף)? איך לפעול נכון? מיד אעשה הסתייגות שגם לאחר ניכוי עבור כל 4 השנים, תהיה יתרה לא מנוצלת.

מרינה ולרייבנה

בשנת 2014 בעלי (פנסיונר עובד) רכש דירה. קיבלתי ניכוי ארנונה לתקופות 2014, 2015 ו-2016. התפטר בשנת 2016. בסוף שנת 2016 התגבשה יתרת הניכוי במס. האם הוא יכול לדחות את קבלתו ל-2013 ואילך, כי... באותה תקופה הוא עבד באותו ארגון.

אֱמוּנָה

שלום, אנא ספר לי אם הדירה נרכשה בשנת 2016 ויצאה לגמלאות בשנת 2017. אני עובד עכשיו. לא קיבלתי ניכוי. עבור אילו שנים אני יכול לקבל ניכוי עכשיו ב-2018? ובאיזה סדר עליי למלא את ההצהרות לפי שנה?

אלכס

שלום! שאלה: דירה נרכשה בשנת 2014, בשנת 2013 פרש אדם ועובד, התקבל ניכוי לשנת 2014 (2013, 2012, 2011 העברה תקופה). בשנים 2015 ו-2016 נבחר כל סכום המס עבור הדירה, בשנת 2017 נרכשה דירה שנייה בעוד שגובה המס בשנת 2016 לא נבחר במלואו (היתרה היא 3500), האם ניתן להעביר את הניכוי פעם שנייה ולקבל אותו בנוסף לשנת 2016?

ראיסה

בשנת 2015 קניתי דירה ב-1,060,000. אני פנסיונר, בשנת 2016 החזרתי את המס עבור 2015, 2014, 2013, 2012. בשנת 2017 אני קונה דירה שנייה ב-2,000,000 רובל. בשנת 2018 אני רוצה להחזיר את המס על הסכום הנותר עבור החזר של 940,000 רובל (2,000,000-1,060,000). שאלות; 1. כפנסיונר, אני יכול להחזיר את מס הכנסה עבור 2016 ו-2017 (נצל את ההטבות כפנסיונר פעמיים). 2. שנת השימוש בניכוי המס היא 2015 (עמוד 1.11 גיליון ה') או 2017 כאשר רכשתי את הדירה השנייה. בעמוד 1.12 2,000,000 RUR. בעמוד 2.1 1,060,000 RUR או בעמוד 1.12 שים את היתרה בפיצוי 940,000 RUR.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

אֱמוּנָה, אם קניתם בית ב-2016, אזי הזכות שלכם לניכוי קמה גם ב-2016. ההצהרה הראשונה שלך תהיה לשנת 2016. כאשר נוצרת יתרת הניכוי שלא נוצל, ניתן להעבירה ל-2015, 2014. ואז אתה יכול לקבל (כפנסיונר עובד) עבור 2017, 2018 וכו'.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

ראיסה, כן, זכותך לניכוי קמה עבור הנכס השני בשנת 2017. ההצהרה הראשונה שלך עבור בית שני בסכום של 940,000 רובל תהיה לשנת 2017. כאשר תתגבש יתרת הניכוי, תוכל להגיש הצהרה שנייה לשנת 2016, ואם תהיה יתרה נוספת של הניכוי, אז אתה כבר עורך הצהרה שלישית - לשנת 2018 וכן הלאה.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

ענה ליורי: יש לך הזכות להגיש מספר הצהרות בבת אחת, במשך מספר שנים. אתה לא צריך לחכות שנה כדי לקבל את הכסף שלך. הגש חבילה שלמה של מסמכים למספר שנים בבת אחת.

סוקלינה אירינה

שלום. בעלי פנסיונר עובד משנת 2011. בשנת 2015 נרכשה דירה. הם לא ידעו על הטבת ניכוי המס לגמלאים. קיבלנו ניכוי מס עבור 2015 ו-2016. האם הוא יכול להגיש דו"ח ב-2018 ל-2014, ולאחר מכן ל-2017?

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

אירינה, במסגרת החוק, יש לך את הזכות לעשות זאת. צריך לשקף את יתרת ההעברה של הניכוי משנת 2016 בהצהרה לשנת 2014 ורק לאחר מכן מבצעים הצהרה לשנת 2017.

ולדימיר

אני פנסיונר עובד משנת 2014. בשנת 2017 קניתי חדר בעלות של 1,080,000 רובל.

באיזה סדר עליי להגיש את ההצהרות שלי בשנת 2018 כדי שמשרד השומה לא ימנע ממני עריכת ההצהרה נכונה והעברת היתרה?

האם זה נכון:

1) לשנת 2017. 2) עבור 2014. 3) עבור 2015. 4) לשנת 2016.

האם הסדר של היתרה המועברת מצוין או שמא אין חשיבות?

נטליה

פנסיונר משנת 2012, עבד עד אמצע 2016. זכות הקניין התקבלה בתחילת 2016. האם מאוחר מדי להגיש בקשה לניכויים? ואם כן, לאיזו תקופה? תודה!

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

נטליה, אם הזכות לניכוי קמה בשנת 2016, אז יש לך כעת זכות להגיש מסמכים לשנת 2016. כאשר תיווצר יתרת העברה של ניכוי הרכוש, תוכל להעביר אותו בחזרה לשלוש שנים (כפנסיונר). מסתבר שתוכלו להחזיר מיסים לשנים 2015, 2014 ו-2013. כאשר מתגבשת יתרת הניכוי, יש לך זכות להמשיך לקבל את הניכוי לשנת 2017 (אם הייתה לך הכנסה לשנה זו).

סבטלנה

טטיאנה, צהריים טובים!

בבקשה תגידו לי מה לעשות במצב זה - יצאתי לפנסיה בשנת 2014, תעודת קבלת הדירה הייתה בשנת 2015. קיבלתי ניכויים עבור 2015 ו-2016. מה לעשות עכשיו עם העברת היתרה "אחורה"? לאחר קריאת ההערות הבנתי שבשנת 2016 יש צורך להגיש לשנת 2015,2014,2013,2012. אבל מה אם בשנת 2017 התקבל ניכוי עבור 2016? האם ניתן להעביר את היתרה גם מ-2016 ל-2014, 2013,2012? קושי במילוי 3-NDFL, בגלל זה ממולא בסכום מצטבר, אז במקרה של העברת היתרה "אחורה" היתרה מצוינת בסדר הרגיל? רק השנה בסדר הפוך, נכון?

תודה מראש על התשובות!"

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

סבטלנה, יתרת ניכוי הרכוש שלך נוצרה על סמך תוצאות 2016. במקרה זה, תוכל להחזיר את הניכוי שלוש שנים אחורה: 2015, 2014 ו-2013. כבר קיבלת ניכוי לשנת 2015. מסתבר שההצהרה השלישית שלך צריכה להיות לשנת 2014. בצו זה תועבר יתרת ההעברה של הניכוי.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

נטליה, אתה לא מאחר, לא. אם הזכות שלך לניכוי קמה בשנת 2016, אזי כעת יש לך זכות להכין ולהגיש הצהרה לשנת 2016. כאשר יתרת הניכוי תתגבש על סמך תוצאות הצהרת 2016, תוכל להעביר את היתרה (כפנסיונר) שלוש שנים אחורה.

אירינה

שלום, בבקשה תגיד לי, אני פנסיונר עובד, (פרש משנת 2007) עבדתי כל הזמן. קניתי דירה ב-2017. (1,000,000 משלו ומשכנתא של 580,000) האם ניתן לקבל ניכוי עבור 2016,2015,2014? ובאיזה סדר עליי למלא את ההצהרות?

מרינה

אחר הצהריים טובים בבקשה תגיד לי. עד 30.12.16 הייתי פנסיונר עובד. יש לי מעשה קבלה והעברת דירה על בסיס השתתפות משותפת מיום 2014. לא הגשתי הצהרה לקבלת ניכוי רכוש במשך שנים. עבור אילו תקופות אני יכול לקבל ניכוי? האם אני יכול לקבל את זה עבור 2014, 2015, 2016? לאיזו תקופה תהיה ההכרזה הראשונה? אם הייתי עובד, הייתי מגיש עבור 3 השנים הקודמות 2017, 2016,2015. אלא בגלל אני לא עובד ב-2017, האם אני יכול להעביר את התקופה של 2017 ל-2014?

דמיטרי אלכסייביץ'

שלום! אני לא פנסיונר עובד. בשנת 2015 רכשתי דירה במסגרת DDU אך לא תבעתי את הניכוי כי לא היו לי מקורות הכנסה. בשנת 2017 מכרתי את הדירה שקניתי ולפי החישובים שלי יש לשלם מס לא מבוטל. האם אוכל לתבוע ניכוי סטנדרטי של 2 מיליון בשנת 2018 ולהגיש דו"ח לשנת 2015, וכן להגיש דו"ח לשנת 2017, שיכלול את יתרת שנת 2015? ואז, למיטב הבנתי, לא אצטרך לשלם מס.

אירינה בוריסובנה

שלום, בעלי קנה דירה בשנת 2010 תמורת 500,000 רובל. הניכוי היה צריך להיות = 65,000 רובל. בשנת 2011 הגיש הבעל דוח מס הכנסה וניכוי מס. בהתאם לשכרו, שילמו לו 35,000 רובל, אך הם לא אמרו דבר על כך שהוא יכול להמשיך לבקש ניכויים בשנים שלאחר מכן. רק לאחרונה נודע לנו שניתן היה לתבוע את הסכום החסר ב-2012. בעלי פרש ב-2014. השאלה היא האם ניתן להגיש בקשה להנחה בארנונה כבר ב-2018. אילו מסמכים אתה צריך לאסוף בשביל זה? בבקשה תענו לי במייל [מוגן באימייל]

ארקדי

פנסיונר עובד מכר דירה בשנת 2014 תמורת 2 מיליון רובל. מ 1 מיליון רובל המס ששולם היה 130 אלף רובל. ב-2017 הוא רכש דירה ב-2.5 מיליון רובל. על פי החוק, זכות ניכוי רכוש זמינה לשנים 2017, 2016, 2015 ו-2014. האם יוחזר סכום המס ששולם על הכנסת מכירה בשנת 2014?

גלינה

שלום! בשנת 2013 נרכשה דירה. 1. לאיזו תקופה פנסיונר עובד יכול להגיש הצהרה בשנת 2018? 2. מהו סדר הגשת ההצהרות לפי שנה? 3. כשמגישים את כל החבילה בבת אחת, האם עליי לכתוב בקשה אחת לכל השנים או לכל שנה בנפרד? תודה.

פורטל מס רוסי, יועץ מס וחובות

גלינה,אם פנסיונר עובד, אזי יש לו זכות להחזיר מסים עבור 2015, 2016, 2017. ככלל, זכותו של פנסיונר לניכוי קמה כבר בשנת 2013, אך מאוחר מדי להגיש הצהרה לשנה זו, כך שתיווצר יתרת ניכוי הנכסים היוצאים. לו היה פונה מיד ומחזיר את המס לשנת 2013, יכול היה להעביר את הזכות לניכוי שלוש שנים אחורה (2012, 2011 ו-2010), ולאחר מכן להמשיך לקבלה בשנים 2014, 2015, 2016, 2017. אבל במקרה שלך, אתה צריך להתחיל מ-2015.

על פי סעיף 10 של סעיף 220 של הקוד, בעת רכישת דיור, לגמלאים יש את הזכות להעביר את ניכוי הרכוש. במקביל, הם יכולים להעביר את יתרת ניכוי הרכוש "לתקופות קודמות, אך לא יותר משלוש, סמוך לתקופת המס שבה נוצרה יתרת ההעברה של ניכוי הארנונה". עם זאת, בפועל לרוב לא ברור מה הכוונה ביתרת הניכוי המועברת, מתי ובאיזה שנים ניתן לבצע את ההעברה. במאמר זה נשקול בפירוט את המאפיינים של העברת ניכויים על ידי גמלאים במצבים שונים.

הפתק:אם לא קראתם את המאמר "קבלת ניכוי רכוש ברכישת דירה/בית על ידי פנסיונר", אז אנו ממליצים להתחיל בו, שכן הוא מתאר את תהליך ההעברה בשפה פשוטה יותר וללא דקויות משפטיות.

הדירה נרכשה בפנסיה

אם פנסיונר קנה דירה בעודו בפנסיה, עליו להמתין עד סוף השנה (זו תהיה השנה בה תיווצר היתרה), ולאחר מכן יוכל להעביר את הניכוי לשלוש שנים שקדמו לשנת הרכישה ( מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 02/12/2015 N 03 -04-05/6179, מיום 28/04/2012 N 03-04-05/7-577, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 29/08/ 2012 N ED-4-3/14293@).

דוגמא:סטרוגנוב V.V. פרש ב-2016, וב-2018 קנה לעצמו דירה. כדי לקבל ניכוי מס, על סטרוגנוב להמתין עד סוף השנה הקלנדרית. בשנת 2019 הוא יכול להגיש מסמכים לניכוי לשנת 2018, וכן להעביר את יתרתה לשלוש השנים שקדמו לשנת הרכישה (2018): 2017, 2016, 2015. מאז 2017 ו-2018 Stroganov V.V. לא עבד יותר, הוא לא יכול לקבל ניכוי על שנים אלו. כתוצאה מכך, בשנת 2019 Stroganov V.V. יכול להגיש בקשה להחזר מס עבור 2016 ו-2015.

הדירה נרכשה לפני הפרישה או בשנת הפרישה

אם פנסיונר רכש דיור ופרש בשנים שלאחר מכן, אזי הוא יכול, מבלי להמתין לתום השנה הקלנדרית, לממש את הזכות להעביר ולקבל ניכוי עבור 4 השנים הקלנדריות האחרונות. (מכתב משרד האוצר של רוסיה מס' 03-04-05/40681 מיום 12 ביולי 2016 ) .

דוגמא:בשנת 2018, Chizhov A.V. קנה דירה ב-2 מיליון רובל. בתחילת 2019 הגיש צ'יז'וב הצהרת 3-NDFL לשנת 2018 למס הכנסה וקיבל חלק מניכוי הרכוש.
בפברואר 2019 פרש צ'יז'וב לגמלאות והייתה לו הזדמנות להעביר את יתרת הניכוי. בחודש מרץ 2019 הגיש צ'יז'וב מסמכים להחזר מס עבור 2017, 2016, 2015 (מאחר שכבר קיבל ניכוי עבור 2018).

עם זאת, אם הדירה נרכשה בשנת הפרישה, אז כדי להגיש מסמכים תצטרכו להמתין עד סוף השנה הקלנדרית.

דוגמא: באמצע 2018 גרושב I.A. קנה דירה ופרש בסוף 2018. מאחר והדירה נרכשה בשנת הפרישה, על גרושב להמתין עד תום השנה הקלנדרית לקבלת הניכוי.
בתחילת שנת 2019 יכול גרושב להגיש הצהרה ומסמכים לניכוי רכוש לשנים 2018, 2017, 2016 ו-2015 (באמצעות זכות העברת הניכוי)

עוד חשוב לציין כי גם אם הפורש כבר קיבל ניכוי עבור השנים שבגינן חל הגלגול, לא תיתכן גלגול נוסף.

דוגמא:בשנת 2017, יבלוקוב V.V. קנה דירה. בסוף 2017 ו-2018 הגיש יבלוקוב מסמכים למשרד השומה וקיבל חלק מניכוי הרכוש (הוא החזיר את המס ששולם עבור 2017 ו-2018). בשנת 2019 פרש יבלוקוב. בהתאם לכך, לאחר פרישה בשנת 2019 יוכל יבלוקוב לממש את הזכות להעברת הניכוי ולהחזיר את המס ששולם בארבע השנים האחרונות (2018, 2017, 2016, 2015). מאחר והוא כבר קיבל ניכוי עבור 2018 ו-2017, הוא יוכל להגיש מסמכים עבור הניכוי רק עבור 2016 ו-2015. כמו כן, בסוף שנת 2019 (בשנת 2020) הוא יוכל להחזיר את המס לשנת 2019 (התקופה בה עבד).

אם לא השתמשת בו מיד

לפי הרשויות הרגולטוריות, העברה אחורה 3 שנים אפשרית רק אם הגמלאי יבקש ניכוי מס בשנה שלאחר שנת גיבוש היתרה. אם הנישום יבקש ניכוי בשנים הבאות, אזי מספר השנים שבגינן ניתן להעביר את היתרה מצטמצם בהתאם (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 15 במאי 2015 N 03-04-05/27878, מיום 3 באפריל 2015 נ 03-04-05/18913 , מיום 20/02/2015 נ 03-04-05/8171, מיום 17/01/2013 נ 03-04-05/7-33, מיום 15/01/ 2013 נ 03-04-05/7-20).

כלל זה מגביל את האפשרות לקבל ניכוי לארבע השנים הקלנדריות האחרונות בלבד. כך למשל, בשנת 2019 לא ניתן לקבל ניכוי לשנת 2014 בשום פנים ואופן.

יחד עם זאת, לדעתנו, ללא קשר לכמה שנים חלפו מאז רכישת הדיור והפנסיה, לפנסיונר תמיד יש אפשרות לקבל ניכוי (החזר מס) עבור ארבע השנים הקלנדריות האחרונות (שכן בשנה האחרונה יכולה תמיד נחשב לשנת היווצרות היתרה, שבה קיבל הפנסיונר הכנסה).