דיווח אישי למס הכנסה. מתי מגישים דו"ח למס הכנסה אישי? הכנסה שאינה חייבת במס הכנסה אישי
על פי סעיף 240 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, תקופת המס עבור מס הכנסה אישי היא שנה קלנדרית ותקופת הדיווח היא חודש. סוגי דיווח המס עבור מס הכנסה אישי נקבעים לפי סעיפים 229 ו-230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
עבור יחידים שמחשבים ומשלמים מס על הכנסה באופן עצמאי, דוח כזה עדיין נשאר בגדר החזר מס. כמו כן יצטרכו מילוי והגשת דוח מס לרשויות המס על ידי יחידים המעוניינים לקבל ניכויים סוציאליים וארנונה, אשר משנת 2001 ניתנים רק על ידי רשות המסים על סמך ההצהרה שהגיש הנישום.
האחריות הבאה נותרת עבור סוכני מס בנוגע לדיווח מס:
לשמור רישומים אישיים של הכנסה המשולמת לכל נישום בודד;
מדי שנה (לא יאוחר מיום 1 באפריל של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה) למסור לרשות המסים במקום רישוםה מידע על הכנסת יחידים וסכומי המסים שנצברו ונמשכו בתקופת המס;
הנפקה ליחידים, על פי בקשתם, אישורי הכנסה שהתקבלו וסכומי מס שנמכו;
להודיע בכתב לרשות המסים במקום רישומו על אי-האפשרות של ניכוי המס המחושב מהנישום ועל גובה חובו של הנישום (זכור כי על סוכן המס למלא חובה זו תוך חודש ממועד התרחשות הנישום. נסיבות)
צורות חשבונאות המס ודיווח המס עבור סוכני מס המפורטים בפרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מאושרות לפי הוראות משרד המסים של הפדרציה הרוסית. לפיכך, לפי צו מיום 1 בנובמבר 2000 N BG-3-08/379 "על אישור טפסי דיווח למס הכנסה אישי" (נרשם על ידי משרד המשפטים של רוסיה ב-30 בנובמבר 2000 N 2479), טופס N 1- "כרטיס מס" של NDFL אושר על חשבונאות של הכנסה ומס הכנסה אישי." התחשבנות בהכנסה ששולמה על ידי סוכן מס ליחיד לאחר 1 בינואר 2001 וכפופה למיסוי בהתאם לפרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מתבצעת לפי טופס זה. מידע על הכנסת יחידים שהתקבלו בשנת 2001 נמסר לרשויות המס ומונפק לנישומים בטופס N 2-NDFL "אישור הכנסת יחיד לשנת 2001 והמס הסוציאלי המאוחד (תרומה)." טופס N 2-NDFL אושר בצו מיום 30 באוקטובר 2001 N BG-3-04/458.
באמצעות אותו טופס, מומלץ לסוכני המס לדווח לרשויות המס במקום רישומם על אי אפשרות ניכוי מס במקור מהנישום ועל גובה חוב מס ההכנסה הנובע ממנו לשנת 2001. נציין כי לכל סוג הכנסה של אדם מוקצה קוד המאפשר לזהות את הכנסתו של הנישום. ספריית "סוגי הכנסה" אושרה בצו N BG-3-08/379 ויהווה נספח לטפסים 1-NDFL ו-2-NDFL. נציין כי אותו צו אישר את ספרי העיון "סוגי מסמכים המאשרים את זהותו של משלם המסים", "הנחות מס", "קודים של אזורים בפדרציה הרוסית" כנספחים לטפסי דיווח.
טפסי החזרי מס לנישומים והנחיות למילוים אושרו בהוראת משרד המסים של הפדרציה הרוסית מיום 1 בנובמבר 2000 NBG-3-08/378 "באישור טפסי החזרי מס הכנסה אישיים והנחיות למילוים החוצה" (נרשם על ידי משרד המשפטים ביום 8.12.2000 מס' 2484) נקבעות שתי צורות של החזרי מס:
א) לתושבי מס של הפדרציה הרוסית - טופס 3-NDFL;
ב) עבור אנשים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית - טופס 4-NDFL.
מסמך זה מגדיר גם רשימה של קטגוריות של יחידים המחויבים בהגשת דוחות מס, וכן רשימה של קטגוריות של יחידים שאינם חייבים, אך בעלי זכות להגיש דוחות מס.
בהחזרי מס מציינים יחידים את כל ההכנסות שקיבלו בתקופת המס, מקורות תשלומם, ניכויי מס, סכומי מס שנמשכו על ידי סוכני מס וגובה התשלומים ששולמו בפועל.
הטפסים של אישורי הכנסה והחזרי מס לשנת 2002 יאושרו גם על פי הוראות משרד המסים של הפדרציה הרוסית.
כיום, ארגונים, בעת הנפקת, לבקשת נישומים, אישורים בטופס N 2-NDFL, משתמשים בטופס המאושר להכנסות 2001.
טופס 1-NDFL
טופס 1-NDFL החליף את כרטיס המס להתחשבנות במס הכנסה ומס הכנסה (נספח 7 להוראה של שירות המס הממלכתי של רוסיה מיום 29 ביוני 1995 N 35)
כרטיס המס יהיה המסמך העיקרי לחשבונאות המס. סוכני המס הבאים נדרשים להכנתו:
ארגונים רוסיים. אל תשכח שחשוב לומר שכרטיסים לעובדי חטיבות מבניות נפרדות של ארגונים רוסים הפועלים בפדרציה הרוסית נשמרים על ידי ארגון סוכן המס במקום שבו נצברת הכנסה לעובדי חטיבות אלה;
נציגויות קבועות של ארגונים זרים בפדרציה הרוסית. במקרה זה, כרטיסים נשמרים כדי לרשום את ההכנסה של אנשים ששולמו דרך נציגות כזו בשטח הפדרציה הרוסית;
יזמים בודדים ונוטריונים פרטיים, המהווים מקור פרנסה ליחידים.
כרטיס מס נפתח על ידי סוכן מס עבור כל יחיד שקיבל הכנסה החייבת מיסוי בתקופת הדיווח. הכוונה היא להכנסה שמקבלים יחידים הן במסגרת חוזי עבודה (הסכמים) והן במסגרת חוזים אזרחיים. חריגה ניתנת ליזמים בודדים שקיבלו הכנסה ממכירת סחורות (עבודה, שירותים) לסוכן מס והציגו מסמכים המאשרים את רישומם הממלכתי כיזם יחיד מבלי ליצור ישות משפטית. הכותב ממליץ לציין את מספר תעודת הרישום של המדינה ו-TIN של היזם הבודד בהסכם שנכרת בין סוכן המס ליזם, או במסמך החשבונאי הראשי (חשבונית, תעודת משלוח, תעודת סיום עבודה וכו'). במידת האפשר, רצוי להכין העתקים של אלה שהציג היזם הבודד, אישור רישום מדינה ואישור רישום מס. יש לשמור עותקים של מסמכים אלה בתיק נפרד להצגה מאוחרת יותר בפני מפקח המס.
כרטיס המס ממולא מדי חודש תוך התחשבות בפרטי חישוב סכומי מס בשיעורים שונים (13, 30 או 35 אחוזים). סוכן המס מדגים בכרטיס המס באופן אישי לכל נישום: 1) הכנסה שהתקבלה בתקופה החייבת. (או זכות השליטה בה רכש הנישום) במזומן, בעין ובצורת הטבות מהותיות, הטעונות הכללה בבסיס המס לחישוב מס הכנסה אישי; 2) בסיס המס בנפרד לכל סוג הכנסה, שלגביה נקבעים שיעורי מס שונים; 3) גובה ניכויי המס (למעט סוציאליים ורכושיים) המפחיתים את בסיס המס; 4) גובה המס המחושב והמנוכה עבור כל סוג הכנסה, שלגביה נקבעים שיעורי מס שונים; 5) הסכום הכולל של המס שחושב ונמכה עבור תקופת המס; 6) סכום ההכנסה שקיבל הנישום ממכירת נכס שבבעלותו, ללא קשר לסוג הנכס כאמור ולסכום ההכנסה שהתקבלה; 7) סכום הטבות המס הניתנות לנישום על ידי פעולות חקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית; 8) תוצאות חישוב מחדש של חבויות המס של הנישום לתקופות מס קודמות, שנעשו בתקופת המס המדווחת.
מאז 1 בינואר 2001 אין עוד צורך בהקצאת מקדמים אזוריים והטבות שכר צפוני לצרכי מס, שכן כעת מחושב ומנוכה המס על תשלומים אלו באופן המקובל.
לא משתקף בכרטיס:
א) הכנסה הפטורה לחלוטין ממיסוי בהתאם לסעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (הטבות מדינה, פנסיה ממלכתית, תשלומי פיצויים במגבלות של נורמות שנקבעו בחוק, שכר לתורמים וכו');
ב) סוגים מסוימים של הכנסה פטורים ממיסוי בהתאם לסעיפים 1, 2, 4 של סעיף 213 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המתקבלים בצורה של תשלומי ביטוח או תשלומי פנסיה מקרנות פנסיה שאינן ממלכתיות; ג) הכנסה שקיבל הנישום מסוכני מס אחרים.
הכנסה הפטורה חלקית ממיסוי, המפורטת בסעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, נלקחת בחשבון בכרטיס המס בהתאם לכללים, המפורטים לפי סדר מילוי סעיף 8 בכרטיס . הכנסה כזו כוללת הכנסה מהפקדות בנקאיות, עלות מתנות, פרסים, סכומי סיוע כספי והחזר עלות תרופות. כרטיס המס מכיל את גובה ההכנסה שהתקבלה בחודש הדיווח, גובה הניכוי ובסיס המס, המוגדר כהפרש בין סכום ההכנסה לגובה הניכוי.
הליך מילוי כרטיס מס מתואר בהרחבה בנספח לטופס N 1-NDFL המכיל הסברים למילוי כל אחד משמונת סעיפי הכרטיס.
שני הסעיפים הראשונים מכילים את מידע הרקע הדרוש על סוכן המס והנישום וממולאים על בסיס מסמכים רלוונטיים, כולל. זיהוי הנישום ואישור מעמדו של תושב המס שלו.
הבסיס למילוי סעיפים 3, 4 ו-5 בכרטיס המכיל את חישוב בסיס המס לפי סוג הכנסה הממוסה בשיעורים של 13, 30 או 35 אחוזים יהיה:
פנקסי חשבונות של ארגון - סוכן מס, המשקפים את צבירת ההכנסה ליחידים;
אישורי הנהלת חשבונות בהם מחושבת ההכנסה החייבת במיסוי, בצירוף העתקי מסמכים המאשרים את קבלת ההכנסה כאמור. כך למשל, בעת חישוב הכנסה בדמות חיסכון בריבית כאשר הנישום מקבל כספים לווים, יש לצרף עותק של הסכם ההלוואה לתעודת הנהלת החשבונות. בעת קביעת הכנסה בדמות הטבות מהותיות מרכישת סחורה במחירים הנמוכים ממחירי השוק, מצורפים לאישור הנהלת החשבונות העתק החשבונית ותמצית מפנקס המחירים;
יזמים וסוכני מס בודדים מחשבים את בסיס המס על בסיס נתוני התחשבנות הכנסות והוצאות ועסקאות עסקיות, אותם הם מבצעים באופן שסוכם עם רשות המסים.
לתשומת לבך, סכום החוב בגין הכנסה, למעט שכר עבודה, אשר נצבר על ידי סוכן המס, אך לא שולם בפועל (לא הועבר, לא הועבר) לנישום בתקופת המס (שנה קלנדרית), בחישוב סך הכל. סכום המס בסוף השנה הקלנדרית מבסיס המס אינם נכללים. מס על הכנסה כזו אינו מחושב או נמכה.
החל מיום 1 בינואר 2001 שונה נוהל ההתחשבנות בפיגור בשכר לצרכי מס. כבר אמרנו כי בהתאם להוראות סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שכר, ללא קשר למועד התשלום בפועל, נלקח בחשבון כהכנסה שקיבל הנישום ביום האחרון של החודש. עבורו חושב השכר. לפיכך, שכר מרץ ששולם בחודש מאי נלקח בחשבון בשדה "מרץ" בעת מילוי סעיף 3 בכרטיס ונלקח בחשבון בחישוב בסיס המס לחודשים ינואר-מרץ. חשוב ביותר לחשב את המס גם בחודש מרץ. אך ניכוי המס המחושב מהשכר לחודש מרץ תצטרך להתבצע רק בחודש מאי, עם תשלום הכספים בפועל לעובד. במידה והפיגור בשכר יועבר לשנת 2002, אזי יש לציין בשדה "הועבר לכרטיס המס של השנה הבאה / חוב המס שייך לנישום את גובה המס המחושב מהשכר שלא שולם בסוף השנה". ." בכרטיס המס לשנה הבאה, חוב העברה כאמור מוצג בשדה "בתחילת תקופת המס / חוב מס לנישום". מס נמכה עם תשלום השכר. סכום המס במקור מוצג בכרטיס המס של השנה הקלנדרית שבה בוצעה ניכוי במקור בפועל. כל האמור לעיל אינו חל על פיגור שכר שנוצר לפני 1 בינואר 2001 (למעט כמובן שכר שכר דצמבר ששולם בינואר). פיגור שכר ששולם בשנת 2001 בגין שנים קודמות נלקח בחשבון בחישוב בסיס המס לשנת 2001 ב. הסכום שנקבע. סדר ומוצג בסעיף 3 בכרטיס המס. לדוגמה, עובד קיבל שכר עבור אוקטובר 2000 בפברואר 2001. הסכום שקיבל העובד בפועל יילקח בחשבון בסעיף 3 בכרטיס המס בשדה "פברואר".
במילוי סעיף 3 נלקחים בחשבון ניכויים סטנדרטיים אותם מעמיד המעסיק - סוכן מס לנישום לפי בקשתו. עובדים המקבלים תגמול על פי חוזים אזרחיים אינם מקבלים הנחות מס סטנדרטיות.
בסעיף זה, סוכן המס מדגים את סכומי ניכויי המס המקצועיים המפורטים בסעיפים 2 ו-3 של סעיף 221 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. יש לזכור כי סוכן המס יכול להעניק ניכויים כאמור לנישום המקבל הכנסה מכוח הסכם אזרחי, בכפוף לניכוי מס במקור בשיעור של 13 אחוזים. ניכויים אלו ניתנים על סמך בקשת הנישום בסכום ההוצאות המתועדות הקשורות לביצוע העבודה על פי החוזה. אם סוכן המס משלם תמלוגים, ניתן לקחת בחשבון את ההוצאות על פי תקני העלות המפורטים בסעיף 221 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
לתשומת לבך, ניכוי רכוש בגין הכנסה המתקבלת ממכירת נכס בבעלות נישום תושב ניתן לקבל רק על סמך בקשתו בכתב והצהרתו המוגשת במקום מגוריו של הנישום. סוכני מס המשלמים ליחידים הכנסה ממכירת נכסיהם אינם קובעים את בסיס המס לצורך חישוב וניכוי מס במקור. כל סכום התשלום ששולם, ללא קשר לגודלו, מצוין בעת מילוי סעיף 7 בכרטיס המס בטופס N 1-NDFL וסעיף 4 בגיליון 2 של טופס 2-NDFL. בעת מילוי סעיפים אחרים בכרטיס המס, הסכומים המצוינים אינם באים לידי ביטוי. אם ההכנסה המפורטת משולמת לתושב חוץ, אזי מחושב ומנוכה מס מכל סכום ההכנסה הצבורה בשיעור של 30 אחוז, כאשר ההכנסה והמס משתקפים בסעיף 3 בכרטיס המס.
ישנן מספר תכונות נוספות שחשוב מאוד לקחת בחשבון בעת מילוי כרטיס מס חוץ:
סעיף 3 מביא בחשבון כל הכנסה שהתקבלה בפועל, לרבות הכנסה ממכירת נכס שבבעלות הנישום, למעט דיבידנדים;
בעת חישוב בסיס המס, נלקחים בחשבון רק הניכויים הקבועים בסעיף 28 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כלומר, במגבלות של 2,000 רובל. לא מותרים ניכויים אחרים;
סכום ההכנסה הכולל אינו מחושב על בסיס צבירה;
בשורה "בסיס מס (סה"כ מצטבר)" מוזן סכום ההכנסה המצוין בשורה העליונה של השדה "סכום כולל של הכנסה", דהיינו סכום ההכנסה המתקבלת עבור כל חודש בתקופת המס;
המס מחושב בשיעור של 30 אחוזים;
השורה "המס במקור" ממולאת על סמך התוצאות של כל חודש.
הכנסה שאינה חייבת במס, ללא קשר לסכום, אינה משתקפת בכרטיס המס.
בואו למלא כרטיס מס בטופס 1-NDFL לעובד של חברת Vostok JSC, V.V. Ivanov. תקופת מס - 2001. איבנוב V.V. התקבל לעבודה ב-15 בפברואר 2001. לפני כן עבדה במפעל העירוני Gorelektroset. ממקום עבודתו הקודם איבנוב V.V. הביא תעודה בטופס 2-NDFL, אשר הצביע על כך שהכנסתו בחודשים ינואר-פברואר הסתכמה ב-7,000 רובל. ניכויים סטנדרטיים עבור Ivanov V.V. ניתנו במקום העבודה הקודם. איבנוב V.V. השכר החודשי למקום העבודה החדש נקבע על 15,000 רובל. איבנוב V.V. עם הצטרפותו ל-JSC Vostok, הוא הגיש בקשה להנחות מס סטנדרטיות עבור עצמו בסכום של 400 רובל. ושני ילדים בסכום של 600 רובל. (300 רובל לכל ילד) באפריל איבנוב V.V. היה חולה 5 ימי עבודה, נצברו לו קצבאות נכות זמניות בסך 3,571.43 רובל. בחודש מאי ניתנה לעובד איבנוב הלוואה לרכישת רהיטים בסכום של 50,000 רובל. נעיר כי נוסח הסכם ההלוואה בין הארגון Vostok JSC לבין העובד V.V. Ivanov מובא בנספח 2. בנובמבר, לבקשתו, ניתנה לאיוונוב סיוע כספי בסך 3,500 רובל. מדי חודש, לבקשת איבנוב V.V. סכום שכר הדירה בסכום של 700 רובל מעוכב ממשכורתו ומועבר.
כרטיס מס מלא לעובד V.V. Ivanov. לשנת 2001 מובא בנספח 3. נזכיר כי סך כל הנתונים בכרטיס המס משתקפים ברובלים ובקופיקות, למעט סכומי מס הכנסה, המחושבים ומשתקפים ברובלים מלאים (סכום מס הנמוך מ-50 קופיקות נזרקות, ו-50 קופיקות או יותר מעוגלות לרובל הקרוב)
כפי שכבר ציינו, בסיס המס וסכום המס מחושבים על ידי סוכן המס ללא התחשבות בהכנסה שמקבל הנישום מסוכני מס אחרים וסכומי המס הנמנעים על ידי סוכני מס אחרים. לפיכך, בסעיף 3 לכרטיס המס, רואה החשבון של ווסטוק JSC לא ימלא את שדה "ינואר", אלא בשדה "פברואר" יזין את הסכום שנצבר ל-V.V. Ivanov. שכר עבור 10 ימי עבודה של פברואר בסכום של 7,500 רובל.
על פי סעיף 1 של סעיף 217 וסעיף 224 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הטבות נכות זמניות כפופות למס הכנסה אישי בשיעור של 13 אחוזים.
שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית בעת כריתת הסכם ההלוואה והנפקת ההלוואה בפועל היה 25 אחוזים. 3/4 שיעורי המימון מחדש הסתכמו ב-18.75 אחוזים. סכום ההטבה המהותית מכספים שאולים מחושב לפי הנוסחה המפורטת בסעיף 3.3 "הטבה מהותית":
Mv = (RUB 50,000 x 18.75% x 62 ימים: 365 ימים)
- (50,000 שפשוף. x 10% x 62 ימים: 365 ימים) = 743.15 שפשוף.
אם בוצעו ניכויים כלשהם מהכנסתו של נישום לפי צו, לפי החלטה של בית משפט או רשויות אחרות, הם אינם מפחיתים את בסיס המס (סעיף 1 של סעיף 210 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) ואינם נלקחים בחשבון כאשר מילוי כרטיס מס.
טופס 2-NDFL
טופס 2-NDFL החליף את "אישור הכנסה של אדם" שניתן בנספח 3 להוראה של שירות המס הממלכתי של רוסיה מיום 29 ביוני 1995 מס' 35.
ההליך למילוי טופס N 2-NDFL אושר לפי צו של משרד המסים של הפדרציה הרוסית מיום 30 באוקטובר 2001 N BG-3-04/458.
טופס 2-NDFL משמש סוכני מס במקרים הבאים:
בעת מסירת מידע על הכנסת יחידים לתקופת המס המדווחת של שנת 2001 לרשויות המס;
בעת הנפקת ליחידים, על פי בקשתם, אישורי הכנסה שקיבלו בשנת 2001 וגובה המס שנלקח מהכנסה זו. ליחידים עומדת הזכות לצרף אישורים אלו להחזר מס המוגש לרשות המסים במקום מגוריהם לקבלת ניכויים סוציאליים ורכושיים בסוף שנת 2001;
בעת דיווח לרשויות המס מידע על אי אפשרות ניכוי מס במקור וגובה החוב של הנישום. גורמים משפטיים יכולים למסור מידע זה לרשות המסים על נייר.
על סוכני המס היה להגיש מידע בטופס 2-NDFL על הכנסת יחידים שהתקבלו בשנת 2001 לרשויות המס לא יאוחר מיום 1.4.02 ומידע לשנת 2002 לא יאוחר מיום 1.4.03. המידע בטופס זה מוגש, כבעבר, בנייר או במדיה מגנטית, בהתאם למספר הפרטים שקיבלו הכנסה בתקופת המס. יש למלא תעודות על נייר בכתובת מודפסת, לא ניתן לבצע תיקונים בתעודה. אישורים על מדיה מגנטית נערכות בהתאם ל"דרישות להרכב ומבנה מידע על הכנסת יחידים המוגשים על ידי סוכני מס לרשויות המס במדיה מגנטית". דרישות אלו מפורטות בצו N BG-3-04/458. לתשומת לבך, החל משנת 2001 ניתנת לרשויות המס הזכות, במקרים חריגים, בהתחשב בפרטי הפעילות או מיקומו של סוכן המס, לאפשר מסירת מידע על הכנסת יחידים על הנייר אם יש יותר מ-10 משלמי מסים. בעבר, זכות כזו הייתה שמורה לרשויות החקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. בעת מסירת מידע לרשות המסים בטופס 2-NDFL, יש צורך לערוך פנקס נלווה ולמסד את קבלת המידע באמצעות הפרוטוקולים הבאים.
הנתונים לעריכת טופס 2-NDFL לקוחים מטופס כרטיס המס 1-NDFL.
סוכני מס מציינים בתעודותיהם:
א) כל סכום ההכנסה שקיבל יחיד בתקופת המס במזומן ובעין ובצורת הטבות מהותיות;
ב) סכום הניכויים הסטנדרטיים והמקצועיים שניתנו;
ג) סכום המס המחושב והמנוכה;
ד) סכום המס שהוחזר (זוכה) לנישום בקשר לחישוב מחדש לתקופות מס קודמות;
ה) סכום המס שהועבר לגבייה לרשות המסים.
האישורים מציינים גם את סכומי ההכנסה שעבורם נקבע סכום שאינו חייב במס של 2,000 רובל בהתאם לסעיף 28 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המציין את החודש שבו שולמה הכנסה כזו. אם סוכן מס שילם ליחיד במהלך שנה קלנדרית יותר מסוג אחד של הכנסה שעבורה ניתן פטור ממס של 2,000 רובל, אזי גיליון 2 של התעודה מציין את סכום ההכנסה לכל בסיס ואת החודש שבו הייתה הכנסה כזו. שולם.
בגיליון 2 של התעודה מצוין גם הסכומים ששולמו לנישומים תושבים עבור הנכס הנמכר שהיה רכושם.
שימו לב כי בעת חישוב מחדש של מס הכנסה לתקופות מס קודמות (שנים קלנדריות), מגיש סוכן המס לרשות המסים אישור חדש במקום הישן, אשר הוגש לתקופת המס הקודמת. כאשר ניתנת תעודה חדשה, מוקצה לה מספר חדש, וכן מצוין תאריך חדש להנפקת התעודה.
על פי הנורמות החקיקתיות החדשות, מידע על הכנסה ששולמה בשנת 2001 (ובשנים שלאחר מכן) ליזמים בודדים עבור סחורות שנרכשו מהם, מוצרים או עבודה שבוצעו או שירותים שסופקו לא מסופק אם יזמים בודדים אלה הציגו מסמכים המאשרים את רישום המדינה שלהם סוכן המס כיזם מבלי ליצור ישות משפטית. מאז שנת 2001 לא נמסר גם מידע ביניים על הכנסתם של אנשים המשולמים מחוץ למקום עבודתם העיקרי. בעבר, מידע כזה הוגש לרשויות המס על בסיס צבירה רבעונית.
אם המחוון המצוין בתעודה חסר, אזי השדה של מחוון זה אינו מולא או מחוצה.
כל הסכומים, למעט סכומי מס הכנסה, משתקפים ברובלים ובקופיקות בנקודה עשרונית. אם אין קופיקות במחוון, אז בעת מילוי תעודה על נייר, שני אפסים מוכנסים לאחר הנקודה העשרונית במחוון כזה. סכומי מס הכנסה מבוטאים ברובלים שלמים.
יש להכין את התעודה בטופס 2-NDFL על טופס לא פגום; לא ניתן לנקב אותו עם ניקוב חור או להדק אותו.
הבה נמלא את המידע בטופס 2-NDFL בהתבסס על הנתונים שבהם השתמשנו למילוי טופס 1-NDFL (דוגמה 1) הטופס המלא מופיע בנספח 4.
טופס 3-NDFL
סעיפים 227 ו-228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובעים רשימה של אנשים שנדרשים להגיש החזר מס לאחר תום תקופת המס. אלו כוללים:
יזמים בודדים;
יחידים שקיבלו הכנסה על פי חוזים אזרחיים עם יחידים אחרים שלא יהיו סוכני מס;
יחידים שקיבלו הכנסה שסוכן המס לא נכה מהם מס במקור בשל העובדה שזו אינה באחריות סוכן המס (למשל, כאשר יחיד מוכר נכס משלו);
יחידים שקיבלו הכנסה שסוכן המס לא נכה מהם מס במקור, וסוכן המס לא דיווח על עובדה זו לרשות המסים.
אנשים שאינם מחויבים על פי חוק להגיש החזר מס, אך המעוניינים לקבל ניכויי מס סוציאליים, רכושיים, מקצועיים וכן סטנדרטיים (אם לא סופקו אצלם או ניתנו בסכום קטן יותר), אזי יש ליחידים הזכות להגיש דו"ח מס.
החזר מס בטופס זה מוגש על ידי יחידים לפיקוח הטריטוריאלי של משרד המסים של הפדרציה הרוסית במקום הרישום של הנישום (במקום המגורים). שני הגיליונות הראשונים של ההצהרה (גיליון עם נתונים אישיים וגיליון על הכנסה) יש למלא בלי להיכשל.
ראוי לציין כי שאר הגיליונות ממולאים ונכללים בהצהרה במידת הצורך. בגליון השני של ההכרזה, החישוב הסופי של סכומי ההכנסה והמס נעשה על סמך:
א) נתונים סופיים המחושבים על גיליונות אחרים של ההצהרה;
ב) תעודות הכנסה שהונפקו על ידי סוכני מס בטופס 2-NDFL;
ג) אישורים אישיים.
כאן מחושב סכום המס הכולל שיש לשלם, לתשלום נוסף לתקציב או להחזר מהתקציב.
ההנחיות שאושרו בהוראת משרד המסים של הפדרציה הרוסית ב-1 בנובמבר 2000 N BG-3-08/378 מתארות בפירוט את ההליך למילוי החזר מס. מלבד האמור לעיל, בגב כל גיליון הצהרה מודפס יש הסברים קצרים כיצד למלא אותו.
טופס 4-NDFL
טופס הצהרה זה ממולא על ידי אנשים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית. ראוי לציין שהם מגישים הצהרה לרשות המסים במקום רישומו. הגיליון הראשון של ההצהרה מכיל מידע רקע על הפרט. בגיליון השני של ההכרזה, בסעיף 1 "הכנסה החייבת מיסוי בשיעור של 30%", מצוינות כל ההכנסות. במקרה זה לא נכללת הכנסה, שעבורה ניתנים שיעורי מס מיוחדים בהתאם לאמנות (הסכמים) למניעת כפל מס. האחרונים מצוינים בסעיף 2 "הכנסה שעבורה חלים שיעורי מס מיוחדים על פי המשפט הבינלאומי".
ישנם שלושה טפסי דיווח למס הכנסה אישי: 1-NDFL, 2-NDFL ו-3-NDFL.
טופס 1-NDFL
במהלך השנה, על כל הארגונים לשמור רישום של הכנסות עובדיהם בכרטיס מס מיוחד בטופס 1-NDFL "כרטיס מס לרישום הכנסה ומס הכנסה אישי".
טופס 1-NDFL נשמר בנפרד עבור כל אדם שהארגון שילם לו הכנסה. בהתבסס על כרטיס זה, ממלאים אישור הכנסה של העובד בטופס 2-NDFL.
עם זאת, שימו לב: רשויות המס לא יכולות לקנוס ארגון על כך שמחלקת הנהלת החשבונות שלו אינה שומרת כרטיסים בטופס 1-NDFL. במקרה זה, ניתן למלא טופס 2-NDFL על בסיס תלושי שכר או מסמכים אחרים.
הטיעונים הם כדלקמן. סעיף 120 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע קנס על הפרה בוטה של כללי החשבונאות על הכנסות והוצאות, מה שאומר גם היעדר מסמכים ראשוניים. במקרה זה, המסמכים העיקריים הם אלה שעל בסיסם מתבצעת הנהלת חשבונות. יחד עם זאת, הכרטיס בטופס 1-NDFL הוא פנקס מס, כך שלפקידי השומה אין זכות לקנוס אותך על היעדרותו.
אישור לעמדה זו היא החלטת הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 7 באוקטובר 2003 מס' 4243/03. יתרה מכך, רשויות המס עצמן הסכימו עם הבוררים והודו שאי אפשר לקנוס אנשים על אי שמירת כרטיסי מס. במכתבם מיום 12.5.04 מס' 14-3-03/1712-6 הם לא רק שלחו את נוסח החלטת בית המשפט הנזכרת, אלא גם ביטלו את סעיפים 5-13 לסעיף 2 למכתב משרד החינוך. מיסי רוסיה מיום 28 בספטמבר 2001 מס' ש-6 -14/734, אשר הורה על גביית קנסות במקרים כאלה. עם זאת, פקידי מס עדיין ממליצים לשמור כרטיסים בטופס 1-NDFL.
טופס 2-NDFL
לפי טופס 2-NDFL "תעודת הכנסה של יחיד", סוכני מס - ארגונים ויזמים בודדים - חייבים להגיש מידע על הכנסתם של יחידים למשרד המס.
נוהל כללי למילוי והגשת טופס 2-NDFL
סוכני מס חייבים להגיש אישורים בטופס 2-NDFL בתוך המועדים הבאים:
- מדי שנה לא יאוחר מה-1 באפריל של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה (סעיף 2 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית); - בתוך חודש מהרגע שבו סוכן המס לא היה מסוגל לעכב את סכום המס המחושב מאדם פרטי (סעיף 5 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). כמו כן, סוכן המס מחויב להנפיק אישור ליחיד על סמך בקשתו. זה נובע מסעיף 3 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
אישורים מוגשים לפיקוח המס על נייר (אם במהלך השנה שילם סוכן המס הכנסה ללא יותר מ-10 אנשים) או בצורה אלקטרונית (סעיף 2 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
לאישורים (או לדיסק) יש לצרף שני עותקים של פנקס מיוחד (רשימת כל התעודות שהוגשו). על מפקח המס בנוכחותכם לבדוק את התקליטון, לבצע בקרה אוטומטית על הנתונים שהוגשו ולהפיק שני עותקים של הפרוטוקול לקבלת מידע על הכנסת אנשים במדיה מגנטית.
שימו לב: טופס חדש פותח, שאושר על פי צו של שירות המס הפדרלי מיום 13 באוקטובר 2006 מס' SAE-3-04/706@ "על אישור טופס המידע על הכנסה של יחידים."
I. הוראות כלליות
מידע על הכנסת יחידים ממולא בטופס מס' 2-NDFL "אישור הכנסת יחיד לשנת 200_" (להלן האישור). בעת מילוי האישור, נעשה שימוש במידע ההתייחסות המוצג בנספח מס' 2 לטופס מס' 2-NDFL (להלן המדריכים). אישורים בצורה אלקטרונית מופקים בהתאם לפורמט מידע על הכנסה לפי טופס מס' 2-NDFL "אישור הכנסה של יחיד לשנת 200_" בצורה אלקטרונית (מבוסס על XML).
אישורים מוגשים על ידי סוכני מס עבור כל יחיד שקיבל הכנסה מסוכן מס נתון, בנפרד עבור כל שיעור מס. למשל, אם סוכן מס שילם ליחיד בתקופת מס הכנסה החייבת במס בשיעורים של 9% ו-13%, אזי בתום תקופת המס הוא ממלא שני אישורים נפרדים עבור יחיד זה לרשות המסים. שיעור המס מצוין בכותרת סעיף 3 לתעודה.
כל הסכומים בתעודה משתקפים ברובלים ובקופיקות עם נקודה עשרונית, למעט סכומי מס. סכומי המס מחושבים ומשתקפים ברובלים מלאים. סכום מס של פחות מ-50 קופיקות מושלך, ו-50 קופיקות או יותר מעוגלים כלפי מעלה לרובל המלא.
כל האינדיקטורים ממולאים בתעודה, אלא אם צוין אחרת בסעיף III של המלצות אלה.
מידע על הכנסתו של יחיד שסוכן מס חישב עבורו מחדש מס הכנסה עבור תקופות מס קודמות בקשר לבירור חובות המס שלו נערך בצורת אישור חדש.
בעת הוצאת תעודה חדשה להחלפת התעודה שהוגשה קודם לכן, בשדות "מס' ______" ו"מ-_________" יש לציין את מספר התעודה שהוגשה בעבר ואת מועד הכנת התעודה החדש.
II. מילוי התעודה על נייר
האישור ממולא (מודפס) בלייזר, מטריקס, מדפסת הזרקת דיו, במכונת כתיבה או בכתב יד בכתב יד קריא.
אם חלקים (סעיפים) של התעודה אינם ממולאים, אזי לא ניתן להדפיס את שמותיהם של סעיפים (סעיפים) אלה. במקרה זה, מספור הסעיפים אינו משתנה.
III. מילוי מחווני עזרה
הכותרת של העזרה מציינת:
בשדה "עבור 200_ שנה" - השנה שלגביה ממלאים את התעודה;
בשדה "מס' ______" - המספר הסידורי של האישור בתקופת המס המדווחת, שהוקצה על ידי סוכן המס;
בשדה "מ_________" – התאריך (תאריך, מספר חודש, שנה) של התעודה נערך על ידי רישום נתונים ברצף בספרות ערביות, לדוגמה: 15/01/2007, כאשר 15 הוא היום, 01 הוא החודש. , 2007 היא השנה;
בשדה "בשירות המס הפדרלי מס' ____" - המספר בן ארבע הספרות של רשות המס שבה סוכן המס רשום, לדוגמה: 5032, כאשר 50 הוא קוד האזור, 32 הוא מספר המס רְשׁוּת.
סעיף 1 לתעודה מכיל מידע על סוכן המס.
בסעיף 1.1, עבור סוכני מס - ארגונים, מספר זיהוי משלם המס (להלן - TIN) וקוד סיבת רישום המס (להלן - KPP) משתקפים (מסומנים באמצעות המפריד "/"), ולסוכני מס - יחידים, TIN מצוין.
אם מידע על הכנסה ממולא על ידי ארגון לעובדי החטיבה הנפרדת שלו, בפסקה זו לאחר ה-TIN, באמצעות המפריד "/", מצוין המחסום במקום החטיבה הנפרדת של הארגון.
בסעיף 1.2 "שם הארגון/שם משפחה, שם פרטי, פטרונום של אדם" מצוין השם המקוצר (במקרה של היעדרות - שם מלא) של הארגון על פי האיות שלו במרשם משלמי המסים של המדינה המאוחדת. חלק התוכן של השם (קיצור או שמו, למשל: "בית ספר מס' 241" או "OKB "Vympel") ממוקם בתחילת השורה.
ביחס לסוכן מס - יחיד, מצוינים שם המשפחה המלא, השם הפרטי ושם האבות, ללא קיצורים, בהתאם לתעודת הזהות שלו. במקרה של שם משפחה כפול, המילים נכתבות במקף. לדוגמה: איבנוב-יורייב אלכסיי מיכאילוביץ'.
סעיף 1.3 "קוד OKATO" מציין את הקוד של הישות המנהלית-טריטוריאלית שבשטחה נמצא הארגון או חטיבה נפרדת של הארגון שבו נמצא מקום העבודה הנייח של העובד שעבורו ממלאים את התעודה. אם במהלך שנה קלנדרית קיבל אדם, שעל הכנסתו ממלאת תעודה, הכנסה מעבודה במספר חטיבות נפרדות הנמצאות בשטח של ישויות מנהליות-טריטוריאליות שונות, אזי ממלאים מספר תעודות על הכנסתו (לפי מספר ישויות אדמיניסטרטיביות-טריטוריאליות שבשטחן קיימות חטיבות נפרדות בהן קיבל היחיד הכנסה). המשמעות של קוד OKATO כלולה ב"מסווג הכל-רוסי של אובייקטים של חלוקה מינהלית-טריטוריאלית" OK 019-95 (OKATO). מידע על קוד OKATO ניתן לקבל גם מרשות המסים במקום רישום המס.
לדוגמה, בעת מילוי תעודת הכנסה שקיבל אדם בארגון האם, סעיף 1.1 מציין את ה-TIN של הארגון, KPP במיקום הארגון, וסעיף 1.3 מציין את קוד OKATO במיקום הארגון.
בעת מילוי תעודת הכנסה שקיבל עובד מעבודה בחטיבה נפרדת של אותו ארגון, סעיף 1.1 מציין את ה-TIN של הארגון, את המחסום במקום החטיבה הנפרדת של הארגון, וסעיף 1.3 מציין את ה-OKATO קוד במיקום החטיבה הנפרדת של הארגון.
עבור סוכן מס שהוא יחיד, מצוין קוד OKATO במקום מגוריו.
סעיף 1.4 "טלפון" מציין את מספר הטלפון ליצירת קשר של סוכן המס, באמצעותו ניתן לקבל, במידת הצורך, מידע התייחסות לגבי נושאי מיסוי של נישום נתון, וכן את האישורים של סוכן מס זה ושל הנישום. אם אין לנישום מספר טלפון ליצירת קשר, פרט זה לא ימולאו.
סעיף 2 לתעודה משקף מידע על האדם שהוא מקבל ההכנסה.
סעיף 2.1 "TIN" מציין את מספר הזיהוי של משלם המסים - יחיד, אשר מצוין במסמך המאשר את רישום המס של אדם זה ברשות המס של הפדרציה הרוסית. אם לנישום אין TIN, פרט זה אינו ממולא.
בסעיף 2.2 "שם משפחה, שם פרטי, פטרונות" מצוינים שם המשפחה, השם הפרטי ומשפחתו של הנישום הפרטי, ללא קיצורים, בהתאם לתעודת הזהות. עבור אנשים זרים, מותר להשתמש באותיות של האלפבית הלטיני בעת הכתיבה. הפטרוניום עשוי להיעדר אם הוא לא מצוין בתעודת הזהות של הנישום.
סעיף 2.3 "סטטוס" מציין את מעמדו של הנישום. אם הנישום הוא תושב מס של הפדרציה הרוסית (להלן תושב), המספר 1 מצוין, ואם לא, המספר 2 מצוין.
בסעיף 2.4 "תאריך לידה", תאריך הלידה (יום, חודש, שנה) מצוין על ידי רישום נתונים ברצף בספרות ערביות, לדוגמה: 05/01/1945, כאשר 01 הוא היום, 05 הוא החודש, 1945 היא שנת הלידה.
סעיף 2.5 "אזרחות" מציין את הקוד של המדינה שבה הוא אזרח. קוד המדינה נבחר מתוך הסיווג הכל-רוסי של מדינות העולם (OKSM). לדוגמה, קוד 643 הוא הקוד של רוסיה, קוד 804 הוא הקוד של אוקראינה. אם לאדם אין אזרחות, קוד 999 מצוין.
בסעיף 2.6 "קוד מסמך זהות" מצוין הקוד, הנבחר מתוך הספרייה "קודי מסמך" (נספח מס' 2 לטופס מס' 2-NDFL).
בסעיף 2.7 "סדרה, מספר מסמך" מצוינים פרטי תעודת הזהות של הנישום; בהתאם, סדרת המסמך ומספרו, לא מודבק הסימן "לא".
סעיף 2.8 "כתובת מגורים בפדרציה הרוסית" מציין את הכתובת המלאה של מקום המגורים הקבוע של משלם המסים על בסיס מסמך זיהוי או מסמך אחר המאשר את כתובת המגורים.
רכיבי הכתובת הם: "מיקוד", "קוד אזור", "מחוז", "עיר", "התיישבות", "רחוב", "בית", "בניין", "דירה".
"קוד אזור" הוא הקוד של הנושא של הפדרציה הרוסית שבשטחה יש לאדם מקום מגורים. קוד האזור נבחר מהספרייה "קודי אזור" (נספח מס' 2 לטופס מס' 2-NDFL). "מיקוד" הוא אינדקס של חברת תקשורת הנמצאת במקום מגוריו של הנישום. כאשר משקפים את רכיב הכתובת "בית", ניתן להשתמש גם בערכים מספריים וגם בערכים אלפביתיים, כמו גם בסימן "/" לציון בית פינתי. לדוגמה: 4A או 4/2. שינויים מסוג "מבנה" ממולאים בשדה "גוף".
הבה ניתן את הדוגמאות הבאות למילוי המרכיבים של כתובת המגורים.
דוגמה 1. הכתובת מוסקבה, לנינסקי פרוספקט, בניין 4a, בניין 1, דירה 10 משתקפת באופן הבא. השדה "מיקוד" מציין 110515; בשדה "קוד אזור" מצוין 77; בשדה "רחוב" מצוין לנינסקי פרוספקט; בשדה "בית" מצוין 4A; בשדה "גוף" מצוין 1; בשדה "דירה" מצוין 10.
דוגמה 2. כתובת אזור מוסקבה, מחוז Narofominsky, Aprelevka, st. Augustinskaya, בית 14, בניין 1, דירה 50 משתקף כדלקמן. השדה "מיקוד" מציין 143360; בשדה "קוד אזור" מצוין 50; בשדה "מחוז" מצוין מחוז נארופומינסק; בשדה "עיר" מצוינת עיר אפרלבקה; בשדה "רחוב" מצוין רחוב אוגוסטינסקאיה; בשדה "בית" מצוין 14; בשדה "מקרה" מצוין עמוד 1; בשדה "דירה" - 50.
דוגמה 3. כתובת Voronezh, כפר Borovoe, st. Gagarina, בית 1 משתקף באופן הבא. השדה "מיקוד" מציין 394050; בשדה "קוד אזור" מצוין 36; בשדה "עיר" ציין את Voronezh; בשדה "התנחלות" מצוין הכפר Borovoe; בשדה "רחוב" מצוין רחוב גגרינה; בשדה "בית", מצוין 1.
דוגמה 4. הכתובת אזור איבנובו, מחוז איבנובו, כפר אנדרייבו, 12 משתקפת באופן הבא. השדה "מיקוד" מציין 155110; בשדה "קוד אזור" מצוין שדה 37; בשדה "מחוז" מצוין מחוז איבנובו; בשדה "התנחלות" מצוין Andreevo d; בשדה "בית" מצוין 12.
אם חסר אחד ממרכיבי הכתובת, השדה שהוקצה לרכיב זה אינו מולא וייתכן שלא יופיע בעזרה.
בסעיף 2.9 "כתובת במדינת התושבות" עבור יחידים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית, כמו גם אזרחים זרים, מצוינת כתובת המגורים במדינת המגורים הקבועים. במקרה זה, הקוד של מדינה זו מצוין בשדה "קוד מדינה", ואז הכתובת כתובה בכל צורה (מותרות אותיות האלפבית הלטיני).
עבור יחידים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית ואזרחים זרים, היעדר האינדיקטור "כתובת מגורים בפדרציה הרוסית" מותר, בתנאי שסעיף 2.9 של התעודה הושלם.
סעיף 3 לתעודה "הכנסה ממוסה בשיעור ____%" משקף מידע על הכנסה שקיבלו יחידים במזומן ובעין, לפי חודשי תקופת המס. כותרת סעיף 3 לתעודה מציינת את שיעור המס שלגביו ממולא התעודה (13%, 30%, 9%, 35% או השיעור שנקבע בהסכם כפל מס הרלוונטי).
כותרת הסעיף מציינת את שיעור המס שבו ממוסה ההכנסה המשתקפת בתעודה. לאחר מכן, סכומי ההכנסה שקיבל יחיד בתקופת המס באים לידי ביטוי ברצף, בנפרד עבור כל הכנסה שהתקבלה.
בעמודה "חודש", המספר הסידורי של חודש תקופת המס המתאים לתאריך קבלת ההכנסה בפועל, שנקבע בהתאם להוראות סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (להלן: קוד), מצוין בסדר כרונולוגי.
בעמודה "קוד הכנסה" מצוינים קודי ההכנסה, הנבחרים מתוך ספריית "סוגי הכנסה" (נספח מס' 2 לטופס מס' 2-NDFL). העמודה "סכום הכנסה" משקפת את כל סכום ההכנסה (ללא ניכויי מס) לפי קוד ההכנסה שצוין.
מול אותם סוגי הכנסה שבגינם ניתנים ניכויי מס מקצועיים או שאינם חייבים במיסוי מלא (סעיף 28 לסעיף 217 לקוד), בעמודה "קוד ניכוי" מצוין קוד הניכוי המתאים, שנבחר מתוך הספרייה "קודי ניכוי" (נספח מס' 2 לטופס מס' 2-NDFL), ובעמודה "סכום הניכוי" - סכום הניכוי המתאים. קוד ההכנסה מצוין אם יש סכום חיובי של הכנסה. קוד הניכוי מצוין אם יש סכום ניכוי חיובי.
ניכויי המס הסטנדרטיים שנקבעו בסעיף 218 לקוד, כמו גם ניכוי הארנונה שנקבעו בסעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 לקוד, אינם באים לידי ביטוי בסעיף זה.
סעיף 4 בתעודה "ניכוי מס רגיל וארנונה" משקף מידע על ניכויי המס הסטנדרטיים שנקבעו בסעיף 218 של הקוד, ועל ניכוי הארנונה שנקבעו בסעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 לקוד.
סעיף 4.1 "סכום ניכויי המס להם יש זכות לנישום" משקף את סכומי ניכויי המס הסטנדרטיים שנקבעו בסעיף 218 לקוד, ואת ניכוי הארנונה שנקבעו בסעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 לקוד, כדי אשר היה זכאי ליחיד בתקופת המס המדווחת.
בעמודה "קוד ניכוי" של סעיף 4.1, מצוין קוד הניכוי שנבחר מהספרייה "קודי ניכוי" (נספח מס' 2 לטופס מס' 2-NDFL). העמודה "סכום הניכוי" משקפת את כמות הניכויים המתאימה לקוד שצוין. מספר השורות שהושלמו בפסקה זו תלוי במספר סוגי הניכויים להם היה זכאי הנישום.
סעיפים 4.2 ו-4.3 מציינים את המספר והתאריך של ההודעה המאשרת את זכותו של הנישום לניכוי ארנונה, שהונפקה על ידי רשות המסים בהתאם לסעיף 3 של סעיף 220 לקוד.
סעיף 4.4 מציין את הקוד של רשות המסים שהוציאה את ההודעה.
סעיף 4.5 מציין את הסכום הכולל של ניכויי המס הסטנדרטיים שניתנו בפועל ליחיד עבור תקופת המס.
סעיף 4.6 משקף את גובה הניכוי בארנונה שניתן.
סעיף 4 הושלם אם ניתנו לנישום ניכויים סטנדרטיים או ארנונה. במקרה זה השלימו סעיפים 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 אם הוענקה לנישום ניכוי ארנונה. סעיף 4.5 הושלם אם ניתנה לנישום ניכוי מס רגיל.
סעיף 5 לתעודה משקף את הסכומים הכוללים של מס הכנסה ומס הכנסה לפי תוצאות תקופת המס.
סעיף 5.1 "סכום כולל של הכנסה" מציין את סכום ההכנסה הכולל המבוסס על תוצאות תקופת המס, למעט ניכויי מס. סעיף זה מושלם על ידי סיכום ההכנסה המשתקפת בסעיף 3 לתעודה.
סעיף 5.2 מציין את סכום ההכנסה החייב במס.
סעיף 5.3 "סכום המס שחושב" מציין את סכום המס הכולל המחושב בשיעור הנקוב בסעיף 3 לתעודה בהתבסס על תוצאות תקופת המס.
בסעיף 5.4 "סכום המס שנלקח במקור" מצוין בהתאם סכום המס הכולל שנוכה בתקופת המס.
סעיף 5.5 "סכום החזר מס בחישוב מחדש מהכנסה של שנים קודמות" ממולא במקרה של החזר מס בחישוב מחדש מהכנסה של שנים קודמות. מצוין סכום החזר המס שנעשה על סמך חישוב מחדש מהכנסות של שנים קודמות.
סעיפים 5.6 ו-5.7 בהתאמה מציינים את הסכומים שקוזזו או מנוכו בעת תשלום מס על חישוב מחדש מהכנסה של שנים קודמות.
אם כתוצאה מבירור חובות המס של הנישום מזוהה חוב על מס הכנסה אישי, הרי שבסעיף 5.8 "חוב מס המגיע לנישום" מצוין גובה חוב זה.
סכום המס שנמכה יתר על המידה על ידי סוכן המס מצוין בסעיף 5.9.
סעיף 5.10 "סכום המס שהועבר לגבייה לרשות המסים" מציין את סכום המס שהועבר לגבייה לרשות המסים בהתאם לסעיף 5 של סעיף 226 לקוד.
סעיפים 5.5 - 5.10 ממולאים אם הנתונים הרלוונטיים זמינים.
האישור המלא נחתם בשדה "סוכן מס (חתימה)". אסור להחתים את החתימה. החותמת מודבקת במקום המיועד ("M.P." בפינה השמאלית התחתונה של התעודה). בשדה "סוכן מס (תפקיד)" מצוין עמדת מי שחתם על האישור. בשדה "סוכן מס (שם מלא)" מצוין שם המשפחה וראשי התיבות של האדם שצוין. סוכן המס - יחיד חותם על התעודה ומציין את שם משפחתו וראשי התיבות של הראשון והפטרונימי.
כאשר אין צורך למלא טופס 2-NDFL
שימו לב: ישנם מקרים בהם ארגון, לאחר ששילם הכנסה, אינו חייב להגיש תעודת 2-NDFL. להלן המקרים העיקריים.
1. תשלומים ליזמים בודדים.
אם ארגון משלם הכנסה ליזם (למשל רוכש ממנו סחורה), אין צורך לנכות מס הכנסה אישי מתשלומים אלו. העובדה היא שעל פי סעיף 2 של סעיף 227 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יזמים מחשבים ומשלמים מס הכנסה אישי בעצמם. לכן, אין צורך לספק מידע על יזמים בטופס 2-NDFL. גישה זו מאושרת על ידי פרקטיקת בוררות (ראה החלטות מחוז FAS מוסקבה מיום 19 באוגוסט 2003 מס' KA-A40/5643-03 ומחוז FAS Ural מיום 19 בנובמבר 2003 מס' F09-3883/03-AK).
איך רואה חשבון יודע שהארגון קנה סחורה מהיזם? בהתאם לסעיף 2 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, למטרה זו, מוצגים מסמכים המאשרים את רישום המדינה ורישומו בפיקוח המס. נדגיש שהם מוצגים. לפיכך, הארגון אינו צריך לצלם מסמכים אלו או לשכתב את מספריהם (אם כי בפועל, על מנת להימנע מתביעות אפשריות במהלך האימות, עדיין עדיף לעשות זאת). ארגון יכול לאשר שההכנסה שולמה ספציפית ליזם באמצעות מסמכים אחרים, למשל, הסכם, חשבונית, תעודת משלוח או קבלה מזומן.
עם זאת, גם אם הארגון לא יוכיח שמוכר הסחורה הוא יזם יחיד, עדיין לא תהיה לו החובה להגיש טופס 2-NDFL. אחרי הכל, אנשים שמכרו את רכושם מגישים מידע על הכנסה באופן עצמאי (סעיף משנה 2, סעיף 1, סעיף 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
2. תשלום זכיות לפי תוצאות משחקים לפי סיכון.
אם אדם זוכה בקזינו, בהגרלה, בהגרלות, במכונות מזל או במשחקים אחרים בהם אתה צריך לשלם כדי להשתתף (כלומר, במשחקים המבוססים על סיכון), אז הוא אחראי לחישוב ולשלם מס הכנסה אישי. אלו הן הדרישות של סעיף 5 של סעיף 1 של סעיף 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
לפיכך, ארגונים המעורבים בעסקי ההימורים אינם חייבים לספק מידע על הכנסה בטופס 2-NDFL.
בתוך כך, במקרה זה, פקידי השומה סבורים כי בעלי מפעלי הימורים ומארגני הגרלות מחויבים לדווח לרשויות המס מידע על זכיות המשולמות לאזרחים. הבהרות כאלה ניתנות, במיוחד, במכתב של משרד המסים והמיסים של רוסיה מיום 2 ביולי 2004 מס' 22-1-15/1134.
עם זאת, נוהג הבוררות שנקבע אינו תומך בעמדת רשויות המס. די לצטט את החלטות השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי מיום 10.3.2004 מס' A56-36529/03 והשירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז המרכז מיום 30.3.2004 מס' A64-3383/ 03-7.
ההיגיון של השופטים הוא פשוט: מאחר שהחברה אינה מוכרת כסוכנת מס ביחס לאנשים שקיבלו זכייה, לפיכך, הארגון אינו מחויב לנהל רישום של הכנסותיהם של אזרחים אלו ולמסור מידע על הכנסה זו ל- משרד המס. לפיכך, עליך למלא טפסים 2-NDFL רק אם לחברה יש חובה לנכות מס במקור.
טופס 3-NDFL
טופס 3-NDFL "דוח מס למס הכנסה" בסוף שנת הדיווח יש למלא ולהגיש למשרד המס על ידי קטגוריות מסוימות של נישומים. קרא עוד על מי הם משלמי המסים הללו, באילו מקרים וכיצד עליהם למלא את ההצהרה בחלק הבא של הספר. טופס 3-NDFL אושר לפי צו של משרד האוצר של רוסיה מיום 23 בדצמבר 2005 מס' 53n.
מבוא
1. מס הכנסה אישי כאחד המסים הפדרליים העיקריים
1.1 מסגרת חקיקה למס הכנסה אישי
1.2 משלמי מס הכנסה אישי, הליך חישוב מס
2. חשבונאות מס ודיווח על מס הכנסה אישי
2.1 מערכת חשבונאות מס למס הכנסה אישי ליזמים בודדים
2.2 חשבונאות מס למס הכנסה על ידי סוכני מס
2.3 תנאים ונוהל תשלום מס הכנסה אישי, קנסות בגין איחור בתשלום מס
3. ביקורת מס
3.1 ביקורת מס ומקומם במערך בקרת המס
3.2 ארגון ומתודולוגיה לבדיקת נכונות חישוב ותשלום מס הכנסה אישי לתקציב
סיכום
בִּיבּלִיוֹגְרָפִיָה
יישומים
מבוא
מס הכנסה אישי (PIT) הוא אחד המסים העיקריים. הוא הוצג לראשונה באנגליה בשנת 1798 בצורה של מס מותרות משולש והיה בתוקף עד 1816. בשנת 1842 הוכנס המס בשנית עם שינויים משמעותיים שתואמים את הרעיונות הבסיסיים של מיסוי הכנסה. במדינות אחרות החלו להחיל מס הכנסה מסוף המאה ה-19 ועד תחילת המאה ה-20 (בפרוסיה - מאז 1891, בצרפת - מאז 1914). ברוסיה אומץ חוק מס הכנסה בשנת 1916, והמס עצמו היה אמור להיכנס לתוקף בשנת 1917. אך עקב שינויים מהפכניים, חוק מס ההכנסה מעולם לא נכנס לתוקף, הוא הוכנס רק בשנת 1943. היסודות של מס הכנסה אישי מודרני הוטל ברוסיה עם אימוץ חוק הפדרציה הרוסית "על מס הכנסה אישי" מיום 7 בדצמבר 1991 מס' 1998-1, ואז התרחשו שינויים משמעותיים במערכת מס ההכנסה כמעט מדי שנה, ולמעלה מעשרה תקופה של שנה (עד 2001), הם הוצגו יותר מ-10 פעמים. גובה המינימום שאינו חייב במס, בסיס חישוב המס לתעריפים ספציפיים, מספר המדרגות בסולם התעריפים, שיעור המס המקסימלי וכו' היו נתונים להתאמות, אך המס עצמו המשיך להישאר פרוגרסיבי.
העיקרון החשוב ביותר של מס הכנסה אישי הנוכחי, שנכנס לתוקף בשנת 2001, הוא שוויון הנישומים בפני החוק, ללא קשר לשיוך סוציאלי או אחר. שיעורי המס זהים כעת עבור כל משלמי המסים. לפיכך, הפרוגרסיביות של מס ההכנסה הוחלפה במדרגת מס ההכנסה האישית המכונה "שטוח", תוך שמירה על אי שוויון בהכנסה לפני ואחרי מיסוי. חידוש זה היה חשוב ביותר: עקרון מיסוי ההכנסה החודשית, ללא קשר לסך ההכנסה השנתית, שהיה בתוקף בברית המועצות, הוחלף במיסוי על סך ההכנסה השנתית. גישה זו נשמרת גם בחוק המס. יחד עם זאת, עקרון הגבייה הראשונית של המס במקור ההכנסה נותר ללא שינוי מאז ימי ברית המועצות, תוך הטלת חובת הגבייה וההעברת לתקציב מסים על ההכנסה המשולמת על ידו למעביד. או עובדים שכירים.
1. מס הכנסה אישי כאחד המסים הפדרליים העיקריים
1.1 מסגרת חקיקה למס הכנסה אישי
מס הכנסה אישי (NDFL) נקבע על ידי אמנות קוד המס. 13 ומתייחס למיסים פדרליים; בנוסף, מוקצה פרק 23 נפרד של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מידע על משלם המסים מרגע הרישום הופך לסוד מס (סעיפים 84.9 ו-102 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לגבי מסים, תקופת ההתיישנות היא 3 שנים, כאמור בסעיף. 196 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. צו משרד האוצר מיום 31.12.08 נ 153נ "באישור טופס החזר מס למס הכנסה (טופס 3-NDFL) ונוהל מילויו" אישר את הטופס ולפי הצהרה זו כל נישומים נדרשים למלא (למלא) הצהרה זו לפי הוראות הצו.
צו של שירות המס הפדרלי מ-13 באוקטובר 2006 N SAE-3-04/706 "על אישור טופס המידע על הכנסה של יחידים" מציין כיצד ובאיזה סדר למלא טופס 2-NDFL.
1-NDFL "כרטיס מס לרישום הכנסה ומס הכנסה אישי" נמצא בתוקף ללא שינוי מאז 2003 בהתאם לצו של משרד המסים של הפדרציה הרוסית מיום 31 באוקטובר 2003 מס' BG-3-04/ 583. על פי אמנות. 17 של קוד המס עבור מס זה מספק את כל מרכיבי המיסוי:
מושא מיסוי;
בסיס המס;
תקופה חייבת במס;
שיעור מס;
הליך חישוב מס;
נוהל ומועדים לתשלום מס.
בעת חישוב מס זה, עליך להיות מונחה על ידי החוק הפדרלי, פקודות שירות המס הפדרלי ומשרד האוצר של הפדרציה הרוסית.
1.2 משלמי מס הכנסה אישי, הליך חישוב מס
נישומים הם יחידים ויזמים בודדים הרשומים באופן שנקבע.
באומנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מסביר מה יש להבין כיחידים (סעיף 3, סעיף 2, סעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):
אזרח הפדרציה הרוסית;
אזרחים זרים;
אנשים חסרי אזרחות.
יחד עם זאת, ילדים קטינים הם גם משלמי מס הכנסה אישי, אולם נציגיהם החוקיים, בפרט ההורים, יכולים לפעול בשמם ביחסי מס (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 10 ביולי 2008 N 03 -04-05-01/230, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 23 באפריל 2009 N 3-5-04/495).
אל לנו גם לשכוח שיזמים בודדים שייכים גם ליחידים (סעיף 4, סעיף 2, סעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
שתי קטגוריות של יחידים מוכרות כמשלם מס הכנסה אישי (סעיף 1 של סעיף 207 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):
1) יחידים שהם תושבי מס של הפדרציה הרוסית;
2) אנשים שאינם תושבי מס של הפדרציה הרוסית, אך מקבלים הכנסה בפדרציה הרוסית.
מי הם תושבי מס:
קודם כל, הבה נפנה את תשומת הלב לעובדה שנוכחות (היעדר) של אדם בעל אזרחות של הפדרציה הרוסית אינה משנה בעת קביעת מעמדו כתושב מס של הפדרציה הרוסית. במילים אחרות, גם אזרח זר וגם אדם חסר אזרחות יכולים להיות מוכרים כתושבי מס של הפדרציה הרוסית. בתורו, אזרח רוסי לא יכול להיות תושב מס של הפדרציה הרוסית (מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 31 בדצמבר 2008 N 03-04-06-01/397, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 23 בספטמבר, 2008 (N 3-5-03/529). באופן דומה בעת קביעת מעמדו של תושב מס של הפדרציה הרוסית, עובדות כגון מקום הלידה ומקום מגוריו של אדם אינן חשובות.
<1>סוגיות של רכישה וסיום אזרחות של הפדרציה הרוסית מוסדרות בחוק הפדרלי מיום 31 במאי 2002 N 62-FZ "על אזרחות הפדרציה הרוסית". מי הם תושבי מס מצוין בסעיף 2 לאמנות. קוד מס 207 של הפדרציה הרוסית. אלו הם אנשים שנמצאים בפועל בפדרציה הרוסית לפחות 183 ימים קלנדריים במהלך 12 החודשים הבאים ברציפות.
חשוב לזכור שללא קשר למועד השהות בפועל ברוסיה, תושבי המס של הפדרציה הרוסית מוכרים כ:
אנשי צבא רוסים המשרתים בחו"ל;
עובדים של רשויות המדינה וממשלות מקומיות שנשלחו לעבוד מחוץ לפדרציה הרוסית (סעיף 3 של סעיף 207 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
לפיכך, עבור קטגוריה זו של יחידים, ההגבלות הזמניות שנקבעו באמנות. 207 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינם חלים.
ההליך לחישוב מס הכנסה אישי מוסדר באמנות. 225 NK. סך סכום המס המחושב נקבע כאחוז חלק מבסיס המס התואם לשיעור המס, ובעת קבלת הכנסה החייבת בשיעורי מס שונים, כסכום המס המתקבל כתוצאה מהוספת סכומי המסים שנקבעו בנפרד. אחוז המניות של בסיסי המס המקבילים המתאימים לשיעורי המס. סכום מס ההכנסה האישי נקבע ברובל מלא (סכומים הנמוכים מ-50 קופיקות מושלכים, ו-50 קופיקות או יותר מעוגלים כלפי מעלה לרובל מלא). בסיס המס למס הכנסה אישי מוגדר כסך הכנסת העבודה של הנישום ובסיס המס מופחת על ידי הניכויים הקבועים בחקיקת המס (סעיפים 218 - 221 לחוק המס), המחולקים לארבע קבוצות. לתנאים כלליים לקביעת בסיס המס ראו (טבלה מס' 1)
טבלה מס' 1
ניכויי מס ממלאים תפקיד משמעותי עבור הנישום במזעור ההכנסה החייבת מבחינה חוקית והפחתת סכום המסים ששולמו. בואו נסתכל מקרוב על כל קבוצה של ניכויי מס.
ניכויי מס סטנדרטיים מוגדרים באמנות. 218 NK.
הסכום של 3,000 רובל עבור כל חודש בתקופת המס חל על הקטגוריות הבאות של אנשים:
1. בעת קביעת גודל בסיס המס, עומדת לנישום הזכות לקבל את ניכויי המס הסטנדרטיים הבאים:
1) בסכום של 3,000 רובל עבור כל חודש של תקופת המס חל על הקטגוריות הבאות של משלמי המס:
אנשים שקיבלו או סבלו ממחלת קרינה ומחלות אחרות הקשורות לחשיפה לקרינה כתוצאה מהאסון בתחנת הכוח הגרעינית בצ'רנוביל או בעבודות לחיסול תוצאות האסון בתחנת הכוח הגרעינית בצ'רנוביל;
2) ניכוי מס בסך 500 רובל עבור כל חודש בתקופת המס חל על הקטגוריות הבאות של משלמי המס:
גיבורי ברית המועצות וגיבורי הפדרציה הרוסית, כמו גם אנשים שהוענקו במסדר התהילה של שלוש תארים;
כוח אדם אזרחי של הצבא והצי הסובייטי של ברית המועצות, גופים לענייני פנים של ברית המועצות וביטחון המדינה של ברית המועצות, שמילאו תפקידים קבועים ביחידות צבאיות, מפקדות ומוסדות שהיו חלק מהצבא הפעיל במהלך המלחמה הפטריוטית הגדולה, או אנשים שהוצבו בתקופה זו בערים, שהשתתפותם בהגנתם נכללת במשך שירותם של אנשים אלה לצורך מתן קצבה בתנאים מועדפים שנקבעו לאנשי צבא של יחידות צבא פעילות;
בוא נגיד מיד שהצהרת ההכנסה האישית לשנת 2019 השתנתה. הפרסום שלנו יספר לכם למה קשורים השינויים הללו, למי צריך למלא את הדו"ח לשנת 2018 ובאיזה טופס, כמו גם כיצד לעצב את דפי ההצהרה הזו. התשובה לשאלה זו ניתנת על ידי אמנות. 229 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בקיצור, אלה הם, קודם כל, יזמים ב-OSNO, כמו גם אנשים שמכרו את הנכס שלהם. מתרגלים פרטיים יצטרכו גם להגיש 3-NDFL.
מי מגיש 3-NDFL ב-2019
אם אנחנו מדברים על הרשימה המלאה של אנשים המגישים הצהרת הכנסה ליחידים, זה נראה כך:
- יזמים ב-OSNO.
- יזמים בודדים ב-UTII ומערכת מס מפושטת שקיבלו הכנסה שאינה קשורה לפעילויות "משטר מיוחד"; במקרה של אובדן כפוי של הזכות למשטר מיוחד.
- זרים הפועלים בפדרציה הרוסית על בסיס פטנט.
- מטפלים פרטיים - שמאים, נוטריונים, עורכי דין, מנהלי בוררות, בלשים פרטיים וכו'.
- יחידים שמכרו מקרקעין שרכשו בעבר, בתנאי שהיה בבעלותם פחות מ-5 שנים.
- יחידים שמכרו נכס שהופרט בעבר או נכס שנתרם על ידי קרוב משפחה, ובלבד שחפצים אלו היו בבעלותם פחות מ-3 שנים.
- יחידים שמכרו נכס אחר שהיה בבעלותם פחות מ-3 שנים.
- אזרחים שזכו בהגרלות, בתי קזינו ומשחקי סיכון דומים אחרים.
- אנשים שמשכירים את נכסיהם.
- אזרחים שקיבלו שכר בחו"ל, למעט עובדי מדינה - תושבי הפדרציה הרוסית העובדים בחו"ל.
- יחיד שקיבלו רכוש, ניירות ערך ונכסים אחרים על ידי אזרחים שאינם קרובי משפחה או יזמים.
- יחידים - יורשים של מחברי יצירות ספרות, המצאות, יצירות מדעיות, שקיבלו הכנסה מתגמולים.
- אזרחים אחרים שקיבלו הכנסה בשנת 2017 בהתאם לאמנות. 227, 227.1, 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ונדרשים להגיש הצהרת הכנסה של יחידים.
חָשׁוּב!
אזרחים שקיבלו תשלומים מסוכנים שאינם מסים אינם מחויבים כעת לדווח על מס הכנסה אישי. בעבר תקפו כללים נוספים: הצורך בהגשת מס הכנסה 3-אישי נוצר ליחיד אם הגורם ששילם את ההכנסה הודיע לו בכתב על אי-האפשרות של ניכוי מס הכנסה אישי. כעת האזרח אינו צריך להגיש דבר בעצמו, והוא ישלם את המס לפי קבלה שהתקבלה משירות המס הפדרלי.
באיזה טופס עלי להשתמש כדי להגיש דו"ח למס הכנסה אישי?
הטופס החדש 3-NDFL אושר בצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 3 באוקטובר 2018 N MMV-7-11/569.
הטופס החדש 3-NDFL פושט - כעת הוא מורכב מ-13 עמודים במקום 20. גם המבנה השתנה. אם קודם היו גיליונות עם אותיות מ-A עד E, עכשיו יש יישומים עם מספרים מ-1 עד 8.
|
קטעי טופס, אינדיקטורים |
שינויים |
|
|
צורה ישנה |
טופס חדש |
|
| סעיף 1. מידע על סכומי המס לתשלום (החזר) | בסעיף 1 להכרזה היה שדה ל-BCC אחד בלבד | ניתן למלא את סעיף 1 בטופס ההצהרה החדש עבור מספר חשבונות BCC בו-זמנית |
| נספח 1 לסעיף 2. הכנסה ממקורות בפדרציה הרוסית | בטופס הקודם היה גיליון א' על הכנסות ממקורות בפדרציה הרוסית. זה לקח בחשבון:
|
בטופס החדש במקום גיליון א' יש למלא את נספח 1 לסעיף 2. אין צורך לציין את גובה ההכנסה החייבת ומס מחושב בנספח מס' 1 בטופס החדש. |
| נספח 3 לסעיף 2. הכנסה מפעילות עסקית, הסברה ומפרקטיקה פרטית וכן חישוב ניכויי מס מקצועיים | בטופס הקודם נלקחו בחשבון ניכויים מקצועיים בגיליון ו' | כעת יש לחשב ניכויים מקצועיים בנספח 3 לסעיף 2 ולהציג אותם יחד עם הכנסה מעסקים, עורך דין ומפרקטיקה פרטית |
| נספח 5 לסעיף 2.
חישוב של ניכויי מס סטנדרטיים וחברתיים, כמו גם השקעה לפי סעיף 219.1 של קוד המס |
בטופס הקודם, ניכויים כאלה נלקחו בחשבון בגיליונות E1 ו-E2 | חישוב הניכויים התקניים, הסוציאליים וההשקעה שולב - כעת הם באים לידי ביטוי בנספח 5 לסעיף 2 |
| נספח 2 להצהרה. הכנסה ממקורות מחוץ לפדרציה הרוסית | בצורה הישנה, הכנסה ממקורות מחוץ לרוסיה באה לידי ביטוי בגיליון ב' | בטופס החדש, הכנסה ממקורות מחוץ לרוסיה צריכה לבוא לידי ביטוי בנספח 2 להצהרה. הנספח החדש לקח בחשבון תיקונים בנוגע לפטור ממס הכנסה על הכנסה שהתקבלה במהלך פירוק חברה זרה (סעיף 60 לסעיף 217 לחוק המס). |
| ברקודים | שינה את כל הברקודים בדפי ההצהרה | |
תאריך יעד 2019
הגש את ההצהרה שלך בטופס 3-NDFL למשרד המס לא יאוחר מה-30 באפריל של השנה שלאחר השנה שלגביה אתה מדווח. הגש את ההצהרה שלך לשנת 2018 לא יאוחר מ-30 באפריל, 2019. הליך זה אינו תלוי מתי ובאיזו תדירות אדם קיבל הכנסה בשנת הדיווח (סעיף 7, סעיף 6.1, סעיף 1, סעיף 229 לחוק המס).
שמירה על רישומי מס עבור מס הכנסה אישי עבור סוכני מס מסופקת בסעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
סוכני מס מנהלים רישום של הכנסות שקיבל הנישום, כמו גם סכומי המס המחושבים והמנוכים, בכרטיס מס לחשבונאות הכנסה ומס הכנסה בטופס מס' 1-NDFL "כרטיס מס לחשבונאות הכנסה ואישי מס הכנסה", שהוא המסמך העיקרי לחשבונאות המס.
מידע על הכנסות וסכומי מס מועברים על ידי סוכני מס לרשות המסים במקום רישומם בתעודת הכנסה של יחיד, טופס מס' 2-NDFL. אישור זה ממולא על סמך המידע הכלול בטופס מס' 1-NDFL. הוא משקף נתונים על הכנסה ששילם סוכן מס ליחיד, סכומי הניכויים, סכומי המס המחושבים והמנוכים Dukanich L.V. מיסים ומיסוי. סדרת "ספר לימוד ועזרי הוראה". - Rostov n/d: Phoenix, 2009. - עמ'. 150.
סוכני מס מנפיקים ליחידים, על פי בקשתם, אישורי הכנסה שהתקבלו על ידי יחידים וסכומי מס שנמשכו בטופס שאושר על ידי הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המסים והאגרות.
צורת הדיווח העיקרית של נישומים על ההכנסה שהם מקבלים היא החזר מס (טפסים 3 - מס הכנסה אישי ו-4 - מס הכנסה אישי).
החזר מס הינו הצהרה בכתב של הנישום על הכנסות שהתקבלו והוצאות שהוצאו, מקורות הכנסה, הטבות מס, סכום מס מחושב ונתונים נוספים הקשורים לחישוב ותשלום המס. Posherstnik N.V., Meiksin M.S. משכורות בתנאים מודרניים. - סנט פטרסבורג: הוצאה לאור "גרדה", 2008. - עמ'. 97.
לנישומים יש זכות להגיש הצהרה כזו לפי בקשתם. בפרט, הגשת דו"ח מס נחוצה לצורך החלת ניכויי מס סוציאלי וארנונה.
- - אנשים הרשומים כיזמים בודדים;
- - נוטריונים פרטיים ואנשים העוסקים בפרקטיקה פרטית;
- - יחידים - תושבי הפדרציה הרוסית המסים, המקבלים הכנסה ממקורות הממוקמים מחוץ לפדרציה הרוסית, בהתאם לסכומים של הסכמים כאלה;
- - יחידים המקבלים הכנסה על פי חוזים אזרחיים מיחידים שאינם סוכני מס;
- - יחידים המקבלים הכנסה אחרת שעם קבלתן לא נוכה מס על ידי סוכני מס.
בדוח המס מציינים יחידים את כל ההכנסות שקיבלו בתקופת המס, מקורות תשלומים, ניכויי מס, גובה המס שנמשך על ידי סוכני מס, גובה התשלומים ששולמו בפועל בתקופת המס. לקבלת ניכויים מגישים הנישומים יחד עם ההצהרה בקשה לניכוי, מסמכים תומכים ובקשות להחזר מס ששולם ביתר.
החזר המס מוגש על ידי יחידים לרשות המסים באופן אישי או נשלח בדואר.
המועד הכללי להגשת הצהרה הוא לא יאוחר מ-30 באפריל בשנה שלאחר תקופת המס שחלפה. מס הכנסה אישי: פרשנות על פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית / תחת העריכה הכללית. V.V. סמניכין. - M.: Eksmo, 2011. - עמ'. 137.
לחייבים בהגשת החזר מס, במקרה של הפסקת קיומם של מקורות הכנסה לפני תום תקופת המס, חלה חובת הגשת החזר מס על ההכנסה שהתקבלה בפועל במס השוטף. תקופה תוך 5 ימים ממועד סיום קיומם.
אם, במהלך שנה קלנדרית, אדם זר מפסיק את פעילותו, שההכנסה ממנה כפופה למיסוי חובה, ויוצאת מהפדרציה הרוסית, החזר מס על הכנסה שהתקבלה בפועל במהלך תקופת שהותו בתקופת המס הנוכחית בשטח של הפדרציה הרוסית חייב להיות מסופק על ידו לא יאוחר מחודש אחד לפני עזיבת הפדרציה הרוסית. מס הכנסה אישי: פרשנות על פרק 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית / תחת העריכה הכללית. V.V. סמניכין. - M.: Eksmo, 2011. - עמ'. 139.
