סעיף 7. החזר מס למס ערך מוסף - מע"מ לא הושלם. לכל פעולה יש את המקום שלה

סעיף 7 לדוח מע"מ נועד למילוי על ידי אנשים הרשומים בשירות המס עבור העסקאות הבאות:

• שבוצעו במהלך תקופת הדיווח למכירה או רכישה של סחורות ושירותים מרשימת הסחורות שאינן חייבות במס המפורטות באמנות. 149 לקוד. ביניהם: שירותי רפואה, הפקת עזרים חיוניים לנכים, טיפול בחולים קשים, קשישים, קטינים, מתן שירותי הלוויה, שירותים בתחום התרבות וכו'.
• שבוצעו בתקופת הדיווח, שאובייקט המיסוי אינו מכיר (סעיף 146, סעיף 2 וסעיף 39, סעיף 3 לקוד), כגון: העברת חפצי דיור בעלי משמעות חברתית ותרבותית, שירותים ציבוריים על חשבון תקציב המדינה, הפרטה, מכירה וכו'.
• שבוצעו במהלך תקופת הדיווח למכירה או רכישה של סחורות שנמכרו מחוץ לשטח הרוסי (סעיפים 147, 148 לקוד). מדובר במתן שירותים לזרים, עסקאות בנדל"ן זר, עסקאות שבוצעו בחו"ל, פיתוח תוכנות מחשב, ייעוץ משפטי וחשבונאי.
• וסכומי תשלום () לפי החוזה עבור משלוחים עוקבים על פני תקופה של יותר משישה חודשים לאחר התשלום.

חבילת תיעוד הכרחי למילוי הסעיף - חשבונאות לתקופת הדיווח.

בראש העמוד של הסעיף השביעי של ההצהרה, עליך לציין את ה-TIN וה-KPP, ולרשום את המספר הסידורי של העמוד שיש למלא.

למילוי דף הסעיף נעשה שימוש ברשימה סטנדרטית של קודי עסקאות המאושרים בהתאם לחקיקת המס. רשימה של כל קודי העסקאות האפשריים בסעיף 7: 010200-1010204, 1010211, 1010221-1010222, 1010225-1010246, 1010248-1010253, 1010215, 1010215, 1010215-1010201 1010281-1010282, 1010284, 1010400, 1010408-1010411, 1010416, 1010421-1010499, 1010800, 1010815-1010817, 1010820-1010823, 1010827, 1011401-1011419, 10111422-101, 1011422-101 011705, 1011707, 1011709, 1011711-1011714, 1011800-1011803, 1011805-1011808

מדריך למילוי שלב אחר שלב

סעיף 7 מכיל 4 עמודות שיש למלא ברצף הנכון ומשמאל לימין.

מקף ממוקם במקומות ריקים.

שורה 010 מתעדת את סכום התשלום (תשלום מראש) במסגרת החוזה על חשבון משלוחים עוקבים על פני תקופה של יותר משישה חודשים לאחר ביצוע התשלום.

השלכות מס אם סעיף 7 ממולא בצורה שגויה

בהתחשב בעובדה שהמידע שמכניס סוכן המס בסעיף זה אינו משפיע בשום צורה על גובה התשלום לתקציב, לא קיימת אחריות למילוי שגוי.

המדינה דואגת לחברות העוסקות בפעילויות מסוגים שונים. לפיכך, הסעיפים המצויים בחוק המס מאפשרים למפעלים קטנים וגדולים למכור מוצרים ללא מיסוי או בשיעור מופחת. נקודות אלו כוללות את סעיף 7, הוא מאפשר לחברות לקבל תמיכה משמעותית מהמדינה בצורה של אי מיסוי.

אחד המסים הגדולים ביותר הוא מע"מ. ישנם מספר תהליכים מועדפים המאפשרים לבצע עסקאות במיסוי מופחת. אבל ההטבות הניתנות לא תמיד כוללות חוסר דיווח. כל היזמים נדרשים להגיש הצהרה במועד לרשויות הרלוונטיות, גם אם הם מבצעים פעולות פטורות ממע"מ. עבור פעולות מסוג זה, ההצהרה מכילה את סעיף 7 להכרזה.

כולם והנישומים נדרשים למלא את סעיף 7 לדוח המע"מ במקרים הבאים:

• מתבצעות פעולות הפטורות ממע"מ.
• הפעולות שבוצעו אינן מתייחסות לחפצים הזכאים למיסוי.
• תהליכים הקשורים למכירת שירותים ועבודות שלמקום המכירה אין תוקף בארץ.
• תשלום עבור עלות אספקת סחורה - עבודה, מתן מספר שירותים שתקופת הייצור שלהם עולה על 6 חודשים ממועד קבלת סכום התשלום.

כל רואה חשבון טוב יודע למלא את סעיף 7 לדוח המע"מ. אבל אתה צריך להתחיל למלא אותו רק אם לפחות אחת מהפעולות המפורטות לעיל בוצעה במהלך הרבעון האחרון. אם מלבד אלה לא היו תהליכים נוספים בחודשים האחרונים, אז בנוסף לסעיף השביעי יהיה צורך למלא את עמוד השער וסעיף 1.

רשימת קודי עסקה לסעיף 7 להצהרת מע"מ

לכל סוגי הפעולות יש קודים משלהם, אתה יכול לקבוע את הקוד שאתה צריך.

כל האינדיקטורים בסעיף ממולאים משמאל לימין. אם נותרו עמודות ריקות במהלך המילוי, יש למקם בהן מקף. כדי לאשר את מילוי הסעיף כהלכה, היזם חותם ומתארך אותו במקום המצוין.

אתה צריך חשבוניות?

כמעט כל הנישומים המבצעים עסקאות שאינן חייבות במע"מ יודעים שהם לא צריכים להתמודד עם הוצאת חשבוניות. אז מדוע קיים סעיף 7 מע"מ במקרה זה? הוא ממולא בחשבוניות שהתקבלו כתוצאה מעסקאות שבוצעו, עליהן לא נגבה מס. החזר המע"מ חייב לכלול מידע מפנקס המכירות ומפנקס הנהלת החשבונות.

לפיכך, אם העסקה הפיננסית השוטפת פטורה ממס באה לידי ביטוי בחשבון משנה חשבונאי נפרד במכירות שאינן זכאיות למיסוי, אזי הסכום הנדרש להכנסתו בעמודה 2 של סעיף 7 נלקח מזיכוי תת- חֶשְׁבּוֹן.

החוק אינו אוסר על יזמים למלא חשבוניות. אבל כדאי לדעת שכל החשבוניות חייבות לעבור את הליך הרישום בספר המכירות. פעולות כאלה אינן נחשבות כהפרה.

צפו בסרטון מעניין על הניואנסים של מילוי הסעיף הזה:

ניואנסים במילוי הסעיף

עבור כל הקודים בסעיף, שורות מסוימות מסומנות. נישומים רבים טועים בעת מילוי הטופס, תוך שימוש באותו קוד במספר שורות, המשקף את סוג העסקאות המתבצעות. למעשה, יש לציין בשורה אחת בלבד את קוד העסקה בדוח המע"מ בסעיף 7 לעמודות 1–4 - מול כל הסכום המתייחס לעסקאות באותו קוד. כדאי לדעת שניתן להשתמש בקוד זה רק לביצוע, אך לא לרכישה.

אם חברה מוכרת מוצר פטור ממס או רכשה מצד שכנגד שיש לו , יש לרשום את עלות המוצר בעמודה 3.

מה לא לכלול בדוח המס שלך

אין צורך להזין את המחיר המשוער של הנכס המתקבל ללא תשלום וגובה ההלוואות שניתנו.

אמנם ראוי לציין כי למרות שסכום ההלוואה אינו עסקה חייבת במס, הריבית המצטברת עליו נחשבת כמעין תשלום עבור השירותים הניתנים על ידי החברה. לכן יש לרשום במסמך סוג פעולה זה.

בסעיף 7 מוצגת רק ריבית נצברת. יש לחשב אותם מדי חודש עבור סכום ההלוואה שנותר ביום הקלנדרי האחרון של החודש היוצא.

סעיף 7 לדוח מע"מ הושלם אם במהלך הרבעון בוצעה לפחות עסקה אחת פטורה ממס אחרת, ניתן להשאירו ריק.

אופן מילוי סעיף 7 בדוח המע"מ

הוֹדָעָה אירינה» 18 בפברואר 2016, 19:09

יש למלא את סעיף 7 לדוח מס מע"מ במידה והנישום ביצעה בתקופת הדיווח מכירה או רכישה שלא הייתה חייבת במס ערך מוסף.

בסעיף 7 יש צורך להזין נתונים על חשבוניות בגין עסקאות שאינן חייבות במע"מ. הרי בהתאם לחקיקת המס, ניתן להזין נתונים להצהרה לא רק מספרי מכירות, אלא גם מפנקסי חשבונות.

יש להזין נתונים אם:
1) במהלך תקופת הדיווח בוצעו עסקאות שהיו פטורות ממיסוי מכוח סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;
2) במהלך תקופת הדיווח, בוצעו עסקאות שמכוח סעיף 2 של סעיף 146 וסעיף 3 של סעיף 39 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אינן מוכרות כאובייקטים למיסוי;
3) במהלך תקופת הדיווח בוצעו עסקאות למכירת סחורות, עבודות או שירותים, שמקומם לא היה שטחה של רוסיה (סעיפים 147 ו-148 לקוד המס של הפדרציה הרוסית);
4) בתקופת הדיווח התקבל סכום התשלום או המקדמה לפי החוזה כנגד אספקות עתידיות של סחורות או שירותים, ובלבד שהאספקה ​​עצמה תתבצע לאחר 6 חודשים לאחר קבלת הכסף, עקב הייצור הארוך. מחזור (סעיף 167 של קוד המס RF).

כל משלמי המסים שיש להם עסקאות פטורות ממע"מ יודעים כי מכוח סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אין צורך להנפיק עבורם חשבוניות.

אם ארגון משקף עסקאות מכירה פטורות ממס בחשבונאות שלו בחשבון משנה נפרד "מכירות שאינן חייבות במע"מ" לחשבון 90 "מכירות", אזי מהזיכוי של חשבון משנה זה יש לקחת סכומי מכירות למילוי עמודה 2 של שורה 010 של הצהרות מע"מ סעיף 7.
אם אתה רוצה להוציא חשבוניות עבור עסקאות כאלה, אז החוק לא אוסר זאת.
במקרה זה, חשבוניות חייבות ברישום בפנקס המכירות וניתן לקחת משם את הנתונים לסעיף 7.
זו אינה הפרה, ושירות המס הפדרלי לא יעניש על פעולות כאלה.

באשר להצגת מקדמות המתקבלות מקונים בסעיף 7 לדוח מע"מ, ניתן לחלק אותן על תנאי לשני סוגים: לעסקאות חייבות במע"מ עם דחיית ביצוע לחצי שנה, ולעסקאות שאינן חייבות במס.
אם כן, אם ביחס לראשונים ברור שהם חייבים לבוא לידי ביטוי בהצהרה, הרי שאין צורך לכלול את האחרונים בסעיף 7.
הספציפיות של סעיף 7 לדוח מס מע"מ היא כזו שלכל קוד עסקה בודד יש שורה משלו.
אתה יכול למצוא את כל קודי העסקאות הדרושים בנספח מס' 1 לפקודת שירות המס הפדרלי המאשר את טופס הדיווח.
ציין נכון בשורה אחת את כל הסכומים (עמודות 2, 3, 4) בעלי אותו קוד עסקה. יש לקבוע את קוד העסקה רק לפי מכירה ולא לפי רכישה.
אם ארגון, בעת מכירת סחורות או שירותים פטורים ממע"מ, סחורות או שירותים משומשים שנרכשו מגורמים נגדיים באמצעות מערכת המס הפשוטה או גם פטורים ממיסוי, עליו להציג את עלות השירותים כאמור בעמודה 3 בשורה 010.

אין צורך לכלול בסעיף 7 את סכומי ההלוואות שניתנו ושווי הנכס שהתקבל ללא תשלום מהמייסדים.
ריבית על הלוואה היא תשלום עבור השירות שניתן.
פעולה כזו פטורה ממע"מ מכוח סעיף 3 של סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ולכן יש לבוא לידי ביטוי בסעיף השביעי.
הריבית המתקבלת על ההלוואה תוצג בהצהרה באופן הבא:
בעמודה 1 בשורה 010 - קוד עסקה: 1010292;
בעמודה 2 - סכום הריבית שנצברה לרבעון המדווח.
בסעיף 7 לדוח מע"מ יש לשקף רק ריבית שנצברה על ההלוואה.

ככלל, יש לחשב ריבית מדי חודש על יתרת ההלוואה נכון ליום האחרון של החודש.
זו טעות לדווח על ריבית שהתקבלה בדוח המס שלך. (סעיף 271 של קוד המס של הפדרציה הרוסית וסעיף 10.1 של סעיף 16 של PBU 9/99).
אם ארגון מבצע פעילות הקשורה בעסקאות פטורות ממע"מ, למשל, מנפיק הלוואות לאוכלוסייה ולארגונים, אזי כל מחזור המכירות שלו ברבעון המדווח יבוא לידי ביטוי בסעיף 7.
ובלבד שלא ביצעה עסקאות חייבות במע"מ.

סעיף 7 לדוח מע"מ

מדובר במצב סטנדרטי רגיל לחלוטין שאינו מעורר שאלות מרשויות המס.
עם זאת, יש לזכור כי לארגון כזה אין זכות לקבל ניכוי מע"מ.
אם ארגון רושם תמיד עסקאות שאינן חייבות במע"מ או פטורות ממנו, אבל ברבעון הדיווח הנוכחי מתברר שאין עסקאות כאלה, אז הוא יכול לגמרי בבטחה שלא למלא את סעיף 7 לדוח המס.

"עסקאות שאינן חייבות במס (פטור

ממיסוי); פעולות שאינן מזוהות על ידי האובייקט

מיסוי; פעולות למכירת סחורות (עבודות,

שירותים), שמקום המכירה שלהם אינו מוכר כטריטוריה

הפדרציה הרוסית; וכן סכום התשלום, חלקי

תשלום על חשבון משלוחים קרובים של סחורה (מילוי

עבודות, מתן שירותים), משך הייצור

שמחזור הייצור שלו הסתיים

שישה חודשים"

44.1. בעת מילוי סעיף 7 של ההצהרה, יש צורך לשקף את ה-INN ו-KPP של הנישום (סוכן המס); מספר סידורי של עמוד.

44.2. עמודה 1 בשורה 010 משקפת קודי עסקה בהתאם לנספח מס' 1 לנוהל זה.

החזר מס למס ערך מוסף - מע"מ

בעת שיקוף בעמודה 1 בשורה 010 עסקאות שאינן חייבות במס (פטורות ממיסוי), לפי קודי העסקאות המתאימים, ממלא הנישום את האינדיקטורים בעמודות 2, 3 ו-4 בשורה 010.

כאשר משקפים בעמודה 1 בשורה 010 עסקאות שאינן מוכרות כאובייקט למיסוי, וכן עסקאות למכירת סחורות (עבודה, שירותים), שמקום המכירה שלהן אינו מוכר כשטח הפדרציה הרוסית , הנישום ממלא את האינדיקטורים בעמודה 2 בשורה 010 תחת קודי העסקה המתאימים במקרה זה, האינדיקטורים בעמודות 3 ו-4 בשורה 010 אינם ממולאים (מקף מוצב בעמודות אלו).

44.3. בעמודה 2, שורה 010, לכל קוד של עסקה שאינה חייבת מיסוי ועסקה שאינה מוכרת כמושא מיסוי, וכן עסקאות למכירת טובין (עבודות, שירותים), שמקום המכירה שלהן הוא לא מוכר כשטח הפדרציה הרוסית, הדברים הבאים באים לידי ביטוי:

- העלות של טובין (עבודה, שירותים) שאינם מוכרים כמושא מיסוי בהתאם לסעיף 2 של סעיף 146 לקוד;

- עלות הסחורה (עבודה, שירותים), שמקום מכירתם אינו מוכר כשטח הפדרציה הרוסית בהתאם לסעיפים 147, 148 של הקוד;

- עלות הסחורה (עבודה, שירותים) שנמכרו (הועברו) שאינם כפופים למיסוי (פטורים ממיסוי) בהתאם לסעיף 149 לקוד, תוך התחשבות בסעיף 2 של סעיף 156 לקוד.

44.4. בעמודה 3, שורה 010, עבור כל קוד עסקה שאינו חייב במיסוי, משתקפת עלות הסחורה הנרכשת (עבודה, שירותים) שאינם חייבים במס, כלומר:

- עלות הסחורה שנרכשה (עבודות, שירותים), שעסקאות מכירה שלהן אינן כפופות למיסוי בהתאם לסעיף 149 של הקוד;

- עלות הסחורות (עבודה, שירותים) שנרכשו מנישומים המבקשים פטור מחובות הנישום לתשלום מס בהתאם לסעיף 145 לקוד;

- עלות הסחורה (עבודה, שירותים) שנרכשו מאנשים שאינם משלמי מס.

44.5. עמודה 4 בשורה 010 עבור כל קוד עסקה שאינו כפוף למיסוי ישקף את סכומי המס המוצגים בעת רכישת סחורות (עבודה, שירותים) או ששולמו בעת יבוא סחורות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית, שהם לא כפוף לניכוי בהתאם לסעיפים 2 ו-5 של סעיף 170 לקוד.

44.6. קו 020 משקף את סכום התשלום שהתקבל, תשלום חלקי עבור אספקה ​​קרובה של סחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים), שמשך מחזור הייצור שלו הוא יותר משישה חודשים, לפי הרשימה שנקבעה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.

44.7. בהתאם לסעיף 13 של סעיף 167 לקוד, עם קבלת תשלום או תשלום חלקי על ידי משלם המסים - יצרן טובין (עבודה, שירותים), חוזה עם הקונה (עותק של החוזה מאושר בחתימת המנהל ורואה חשבון ראשי), כמו גם מסמך המאשר את משך מחזור הייצור של סחורות (עבודות, שירותים) המציין את שמם, זמן הייצור, שם הארגון היצרני, שהונפקו למשלם המסים-יצרן שצוין על ידי הגוף הפדרלי הפדרלי שמפעיל את פונקציות של פיתוח מדיניות מדינתית ורגולציה משפטית בתחום תעשייתי, צבאי-תעשייתי ומתחמי דלק ואנרגיה, חתומים על ידי אדם מורשה ומאושר על ידי חותם של גוף זה.

סעיף 7 לדוח מע"מ

סעיף 7 לדוח מע"מ

פקידי השומה ציינו כי תקופות הדיווח בהן יש צורך למלא ולהגיש את נספח ד7 נקבעות על פי הטפסים של טבלאות 1, 2, 3, דהיינו:

טבלה 1: 1) שורה 1: חישוב חלק השימוש בסחורות/שירותים ונכסים לא שוטפים בעסקאות החייבות במס מתבצע פעם אחת בהתבסס על תוצאות שנת הדיווח הקודמת בשורה 1 בטבלה 1 של נספח ד7 ו. מוגש פעם אחת עם ההצהרה לחודש ינואר (Q1).

אחוז מסוים חל במהלך השנה הקלנדרית הנוכחית; 2) שורה 2: חישוב חלק השימוש בסחורות/שירותים ונכסים לא שוטפים בעסקאות החייבות במס מתבצע פעם אחת על סמך תוצאות תקופת הדיווח בה מוכרזים לראשונה עסקאות פטורות ממס.

נספח ד7 עם מילוי טבלה 1 (שורה 2) מוגש פעם אחת במהלך השנה השוטפת יחד עם ההצהרה על תקופת הדיווח בה הוכרזו לראשונה עסקאות פטורות ממס.

שורות 3.1–3.3 ממולאות בעת חישוב מחדש על בסיס תוצאות של שנה, שנתיים ושלוש שנים קלנדריות, בהתאמה, לאחר השנה שבה החלו (הוכנסו לפעולה) שימוש בנכסים לא שוטפים; מחושב בהצהרה לחודש דצמבר (רבעון ד') (במקרה של ביטול רישום - בהצהרה על תקופת המס האחרונה שבה התרחש ביטול הרישום).

טבלה 1 עם השורות 3.1–3.3 המולימות לנספח ד7 מוצגת יחד עם ההצהרה לחודש דצמבר (רבעון ד') (במקרה של ביטול רישום - בצירוף ההצהרה לתקופת המס האחרונה שבה התרחש ביטול הרישום).

טבלה 2. מילוי על סמך תוצאות השנה הקלנדרית הנוכחית. הבקשה עם מילוי טבלה 2 מוגשת יחד עם ההצהרה לתקופת המס האחרונה בשנה (במקרה של ביטול רישום הנישום - בצירוף ההצהרה לתקופת המס האחרונה שבה אירע הרישום).

לוח 3. מולא בעת חישוב מחדש של חלק השימוש בנכסים שאינם שוטפים בעסקאות החייבות במס על סמך תוצאות של שנה, שנתיים ושלוש שנים קלנדריות שלאחר השנה שבה החלו להשתמש בהם (הופעלו).

נספח עם טבלה 3 המלאה מוגש יחד עם ההצהרה לחודש דצמבר (רבעון ד') או יחד עם ההצהרה על תקופת המס בה הוחרג הנישום ממרשם הנישומים במע"מ (תקופת המס האחרונה).

בנוסף, נישומים המשתמשים בשיטת המזומן לקביעת התחייבויות מס וזיכוי מס בהתאם לסעיף 187.10 של קוד המס של אוקראינה, ממלאים את טבלה 4 של נספח D7.

החישוב מוגש מדי חודש.

בית - מאמרים

החזר מע"מ: באילו קודים להשתמש בסעיף 7

נוהל מילוי החזר מס מע"מ (אושר בצו משרד האוצר של רוסיה מיום 15.10.2009 N 104n) קובע כי עסקאות שאינן חייבות במיסוי (פטורות ממיסוי) כפופות לשיקוף בסעיף. 7 לדוח מס מע"מ (להלן ההצהרה). במקביל, בעמודה 1 בשורה 010 של סעיף. 7 משקף קודי עסקה בהתאם לרשימת הקודים שנקבעה בנספח 1 לנוהל מילוי החזר מס.

עם זאת, ס"ק. I "עסקאות שאינן מוכרות כמושא מיסוי" וסעיף. II "עסקאות שאינן חייבות במיסוי (פטורות ממיסוי)" ברשימה זו אינן מכילות עסקאות שנוספו לסעיף מאז 1 בינואר 2012. אומנות. 146 ו-149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
בהקשר זה, שירות המס הפדרלי הוציא מכתב מיום 06/04/2012 N ED-4-3/9126@ (הובא לרשויות המס הנמוכות יותר. מוסכם עם משרד האוצר (מכתב מיום 16/05/2012 N 03- 07-15/48)), תוך הסבר לפי אילו קודים, לנישומים יש את הזכות לשקף עסקאות אלה בסעיף. 7 לדוח המס לפני ביצוע שינויים מתאימים בנספח 1 לנוהל מילויו.

הבה נזכיר כי החל מ-1 בינואר 2012, מספר חוקים פדרליים (חוקים פדרליים מיום 1 ביולי 2011 N 170-FZ, מיום 21 בנובמבר 2011 N 328-FZ, מיום 28 בנובמבר 2011 N 336-FZ ו-N 338-FZ ) בוצעו תוספותב-ch.

21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בזכותו עסקאות שאינן מוכרות כחייבות במע"מ, הקבוע באמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ו עסקאות שאינן חייבות במס(פטור ממיסוי) הקבוע בסעיף. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, התחדשו בפעולות חדשות:
- אספקת שירותים להענקת זכות מעבר של כלי רכב בכבישי אגרה ציבוריים בעלי משמעות פדרלית (קטעי אגרה של כבישים מהירים כאלה), המתבצעים בהתאם להסכם ניהול הנאמנות לכבישים מהירים, אשר מייסדתו היא הפדרציה הרוסית, עם ה- חריג שירותים שעבורם התשלום עבור ההפרשה נשאר לרשות הזכיין בהתאם להסכם הזיכיון (סעיף 4.2, סעיף 2, סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- העברת מקרקעין במקרה של פירוק הון ההקדש של מלכ"ר, ביטול תרומה, או במקרה אחר, אם החזרת נכס כאמור שהועבר למילוי הון ההקדש של מלכ"ר היא לפי הסכם התרומה ו(או) החוק הפדרלי מ-30 בדצמבר 2006 N 275-FZ "על הנוהל להיווצרות ושימוש בהון ההקדש של ארגונים ללא מטרות רווח." הנורמה של סעיף משנה זה מיושמת כאשר רכוש כזה מועבר על ידי ארגון ללא מטרות רווח - הבעלים של הון ההקדש לתורם, ליורשיו (יורשיו המשפטיים) או ארגון אחר ללא מטרות רווח בהתאם לחוק הפדרלי מ-30 בדצמבר 2006 N 275-FZ "על הנוהל להיווצרות ושימוש בהון הון של ארגונים ללא מטרות רווח" (סעיף 8.1 סעיף 2 של סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- יישום שירותי הסמכה למפעילי בדיקות טכניות, הניתנים בהתאם לחקיקה בתחום הבדיקה הטכנית של כלי רכב על ידי איגוד מקצועי של מבטחים שנוצר בהתאם לחוק הפדרלי מ-25 באפריל 2002 N 40-FZ "ב ביטוח חובה לאחריות אזרחית של בעלי רכב", ועבורו נגבית עמלת הסמכה (סעיף 17.1 עמ'.

מילוי סעיף 7 לדוח מע"מ

2 כפות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- מכירות של שירותי בדיקה טכנית הניתנים על ידי מפעילי בדיקה טכנית בהתאם לחקיקה בתחום הבדיקה הטכנית של כלי רכב (סעיף 17.2, סעיף 2, סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- שירותים של משתתפים בהסכם שותפות השקעה - שותפים מנהלים בניהול העניינים המשותפים של השותפים (סעיף 33, סעיף 3, סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- העברת זכויות קניין בצורת תרומה על פי הסכם שותפות להשקעה וכן העברת זכויות קניין למשתתף בהסכם שותפות להשקעה במקרה של הפרדת חלקו מהנכס הנמצא בבעלות משותפת של המשתתפים בהסכם שצוין, או חלוקת רכוש כזה - בסכום התרומה המשולמת של משתתף זה (סעיף 34, סעיף 3, סעיף 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אז, לפי מכתב N ED-4-3/9126@, משלמי המסים משקפים את העסקאות לעיל בסעיף. 7 החזרי מע"מ תחת הקודים הבאים:
— 1010810 — עמ'. 4.2 סעיף 2 אמנות. קוד מס 146 של הפדרציה הרוסית;
— 1010817 — עמ'. 8.1 סעיף 2 אמנות. קוד מס 146 של הפדרציה הרוסית;
— 1010202 — עמ'. 17.1 סעיף 2 סעיף. קוד מס 149 של הפדרציה הרוסית;
— 1010203 — עמ'. 17.2 סעיף 2 סעיף. קוד מס 149 של הפדרציה הרוסית;
— 1010222 — עמ'. 33 סעיף 3 אמנות. קוד מס 149 של הפדרציה הרוסית;
— 1010225 — עמ'. 34 סעיף 3 אמנות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
במכתב, שירות המס הפדרלי מפנה את תשומת הלב לעובדה שלא תהיה זו הפרה עבור משלמי המסים להשתמש בקודים 1010800 ו-1010200 עד לביסוס הרשמי, בהתאמה, של הקודים 1010810, 1010817, 1010202, 1010210, 1012010 ו-1012010 אלה עבור אלה. עסקאות.
בנוסף לתיקונים שנעשו, היו החוקים הפדרליים לעיל שינויים נעשולתקנות המס הנוכחיות.
מיום 1 בינואר 2012, עקב נוסח פסקאות מתוקן. 8 סעיף 2 אמנות. 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מכיר בהעברת כספים או נדל"ן להיווצרות או מילוי הון ההקדש של עמותות באופן שנקבע בחוק הפדרלי מ -30 בדצמבר 2006 N 275-FZ "על הנוהל להיווצרות ושימוש בהון ההקדש של ארגונים ללא כוונת רווח" כמושא למיסוי מע"מ. כלומר, מתאריך זה, לא רק העברת כספים ליצירת הון יעד של מל"א, אלא גם העברת מקרקעין לחידוש הון אינה חייבת במע"מ.
בוצעו שינויים בפסקאות. 20 סעיף 2 אמנות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אפשר לנישומים להשתמש בהטבת מס מע"מ בעת מתן שירותים בתחום התרבות והאמנות, ללא קשר לצורתם הארגונית והמשפטית. המחוקקים הרחיבו את פעולות הנורמה המתוקנת ליחסים משפטיים החל מהרבעון הרביעי של 2011.
ולבסוף, שינויים בפסקאות. 23 סעיף 2 אמנות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לפיו, מ-1 בינואר 2012, עבודה (שירותים, לרבות שירותי תיקון) לשירות כלי שיט מעורבים (נהר-ים) במהלך השהות בנמלים ושירותים לסיווג ובדיקה של כלי שיט. אינם חייבים במע"מ.
כדי לשקף את הפעולות הללו ב-Sect. 7 להכרזה, מיושמים הקודים הקבועים בנספח 1 לנוהל, כלומר:
— 1010808 — עמ'. 8 סעיף 2 אמנות. קוד מס 146 של הפדרציה הרוסית;
— 1010255 — עמ'. 20 סעיף 2 אמנות. קוד מס 149 של הפדרציה הרוסית;
— 1010268 — עמ'. 23 סעיף 2 אמנות. 149 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

יולי 2012

החזר מס, פטור ממע"מ

בייעוץ זה נדבר על סעיף 7 לדוח המע"מ, אשר מילויו מעלה לא פעם שאלות רבות. נסתכל גם על דוגמה מתי וכיצד הוא נערך.

מראה חיצוני

טופס הצהרת מס ערך מוסף הנוכחי בשנת 2017 נקבע לפי צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 29 באוקטובר 2014 מס' ММВ-7-3/558.

שימו לב שמאז 12 במרץ 2017 טופס זה תקף בגרסה מעודכנת הודות להוראה של שירות המס הפדרלי מיום 20 בדצמבר 2016 מס' ММВ-7-3/696.

סעיף 7 של דיווח המע"מ שמעניין אותנו תופס רק גיליון אחד בטופס זה ונראה כך:

יחד עם זאת, מילוי סעיף 7 להצהרת מע"מ לא נעשה תמיד, אלא בעת הצורך. עוד על כך בהמשך.

מתי ומי ממלא אותו?

• משלם מס זה;
• סוכן מס למע"מ.

אנשים אלה צריכים לדאוג למלא את סעיף 7 לדוח המע"מ אם הם עוסקים ב:

1. בעסקאות שאינן חייבות במע"מ/פטורות ממס.
2. פעולות שהחוק אינו מכיר כחייבות במע"מ.
3. מכירת סחורות/עבודות/שירותים, מיקומם אינו מוכר בחוק כשטחה של רוסיה.
4. תשלום/תשלום חלקי על חשבון אספקה ​​עתידית של סחורה/ביצוע עבודה/מתן שירותים כאשר משך מחזור הייצור לייצורם הוא מ-6 חודשים.

במקרים אחרים אין צורך למלא את סעיף 7 לדוח המע"מ.

כללים: כיצד למלא את סעיף 7 לדיווח מע"מ

ההליך הנוכחי למילוי סעיף 7 בדוח המע"מ מוסדר על ידי סעיף XII של נספח מס' 2 לצו מס' ММВ-7-3/558 של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 29 באוקטובר 2014.

ראשית, הכללים למילוי סעיף 7 בדוח המע"מ מחייבים ציון TIN ו-KPP של המשלם (סוכן מס), וכן את המספר הסידורי של גיליון זה.

עבור עסקאות רלוונטיות שהתבצעו, הקודים שלהן בסעיף 7 לדוח המע"מ מופיעים בעמודה הראשונה. הערכים לקוחים מנספח מס' 1 לנוהל מילוי דוחות אלו. שים לב שיש די הרבה קודי מע"מ עבור סעיף 7.

לדוגמה, קוד העסקה עבור פסולת נייר בסעיף 7 של דיווח מע"מ הוא בעל הערך 1010230. הוא הוצג די לאחרונה בהוראת שירות המס הפדרלי מיום 20 בדצמבר 2016 מס' ММВ-7-3/696.

בהתאם לסוג העסקה, יש הבדל באופן מילוי סעיף 7 בדוח המע"מ (ראה טבלה למטה).

• עלות הסחורה/עבודה/שירותים שהחוק אינו מכיר ככפופים למיסוי בהתאם לסעיף 2 לאמנות. קוד מס 146 של הפדרציה הרוסית;
• עלות הסחורה/עבודות/שירותים, שמקום המכירה שלהם אינו הפדרציה הרוסית לפי אמנות. 147 ו-148 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם סעיפים 3 ו-29 של הפרוטוקול לאמנה על ה-EAEU;
• עלות הסחורה/עבודה/שירותים שנמכרו/הועברו שאינם חייבים במס (פטורים) בהתאם לאמנות. 149 ובהתחשב בסעיף 2 לאמנות. 156 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

באשר לעמודה 3 בסעיף 7 להצהרת המע"מ, כאן עבור כל קוד עסקה שאינו חייב במס ניתנת עלות הסחורה הנרכשת:

• עסקאות למכירתן אינן חייבות במע"מ לפי א. קוד מס 149 של הפדרציה הרוסית;
• עבור משלמים המחילים פטור מחובות תשלום מס בהתאם לאמנות. 145 ו- 145.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;
• לאנשים שאינם משלמים מע"מ.

בעמודה הרביעית, סכומי המע"מ מפורטים עבור כל קוד עסקה שאינו חייב במס:

• הוצג;
• שולם בעת יבוא סחורות לרוסיה, שאינן כפופות לניכוי בהתאם לסעיפים 2 ו-5 באמנות. קוד מס 170 של הפדרציה הרוסית.

וכאשר מילוי שורה 010, עליך להיות מונחה על ידי הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 28 ביולי 2006 מס' 468, הקובע את רשימת הסחורות/עבודות/שירותים, שמשך מחזור הייצור שלו הוא מגיל 6 חודשים. לידיעתך, היצרן של מוצרים כאלה, יחד עם ההצהרה, חייב להגיש לשירות המס הפדרלי (סעיף 13, סעיף 167 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• חוזה עם הקונה;
• מסמך המאשר את משך מחזור הייצור.

דוגמה למילוי סעיף 7 לדיווח מע"מ

הבה נניח ש-Guru LLC רכשה חבילת ניירות ערך תמורת 2.5 מיליון רובל ברבעון השני של 2017. בסוף רבעון זה מכרה החברה את ניירות הערך הללו תמורת 3 מיליון רובל.

לדוגמא שלנו למילוי סעיף 7 בדוח המע"מ, חשוב שעסקאות כאלה יעברו תחת קוד 1010243.

חלקן של ההוצאות של Guru LLC על עסקאות פטורות ממס לא עלה על 5 אחוזים, כך שהחברה ניכתה את כל המע"מ על הוצאות עסקיות כלליות. להלן דוגמה של מילוי סעיף 7 לדוח המע"מ במצב זה:

ישנם סעיפים בדוח המע"מ שלא כל המשלמים נדרשים למלא. סעיף 7 לדוח המע"מ הוא אחד מהם. חובת מילויו חלה רק על אותם גופים משפטיים אשר במהלך תקופת הדיווח מבצעים פעולות שאינן חייבות במס זה. למידע נוסף על אופן מילוי הסעיף הזה, קרא מאמר זה.

חובת מילוי סעיף 7 לדוח המע"מ חלה על אותם משלמים שביצעו במהלך תקופת הדיווח את העסקאות המועדפות הבאות:

• שאינם חייבים במע"מ;
• שאינם חייבים במע"מ בהתאם לנורמות החקיקה הקיימת;
• פעילות זרה - מוצרים נמכרים מחוץ לרוסיה;
• תשלומים מקדימים עבור מוצרים בעלי מחזור ייצור של יותר משישה חודשים.

קודים לסעיף השביעי

במילוי סעיף 7 לדוח המע"מ נעשה שימוש במיוחדים. קודים. מטרתם לציין את סוג הפעולה שבוצעה. הקודים התקפים בשנת 2017 הם:

• 1010806 – מכירת חלקות קרקע;
• 1010204 – מכירת דבש. סְחוֹרוֹת;
• 1010235 – הסעות נוסעים;
• 1010239 – השכרת שטחי מגורים לשימוש זמני;
• 1010291 – שירותי עורכי דין;
• 1010292 – הנפקת זיכויים והלוואות;
• 1010258 – מסירת זכויות תביעה;
• 1010401 - מכירת מוצרים תחת משטר המכס;
• 1011703 – שימוש זמני של המדינה. וחפצי רכוש עירוניים;
• 1011802 – מקרקעין לשימוש עצמי.

הליך מילוי הסעיף השביעי

הנוהל הנוכחי למילוי סעיף 7 לדוח מע"מ נקבע במישור החקיקתי, בנספח השני לצו שירות מס מס' ММВ-7-3/558.

העמודה הראשונה של הסעיף משקפת את הקודים של העסקאות שבוצעו.

בהתאם לסוג הפעולה, ההליך הנוסף למילוי סעיף זה יהיה תלוי:

העמודה השנייה מציגה את המידע הבא:

• מחיר מוצרים שאינם מוכרים כחייבים במע"מ;
• מחיר המוצרים הנמכרים מחוץ לרוסיה;
• מחיר המוצרים הנמכרים הפטורים ממע"מ.

עמודה 3 בסעיף 7 של הצהרת המע"מ עבור כל קוד עסקה שאינו חייב במע"מ משקפת את עלות המוצרים שנרכשו:

• עסקאות מכירה שאינן חייבות במע"מ;
• עבור משלמים פטורים ממע"מ;
• למי שהם מחדלים במע"מ.

עמודה 4 מציינת את סכום המע"מ עבור כל קוד עסקה:

• הוצג;
• שולם בעת יבוא מוצרים לרוסיה.

ניואנסים בעת מילוי הסעיף השביעי

ישנם כמה ניואנסים שיש לקחת בחשבון בעת ​​מילוי סעיף 7 בדוח המע"מ.

לכן, עבור כל הקודים הקיימים בסעיף, מסופקות שורות מסוימות. חלק מהמשלמים טועים בעת מילוי הסעיף, ומכניסים את אותו קוד בכמה שורות בבת אחת. למעשה, הקוד של העסקה שהושלמה צריך להיכתב בשורה אחת בלבד, מול הסכום הקשור לפעולות שיש להן אותו קוד.