1. הוצאות אחרות הקשורות לייצור ולמכירות כוללות את ההוצאות הבאות של הנישום:

1) סכום המסים והאגרות, המכס והאגרות, דמי ביטוח לביטוח פנסיוני חובה, ביטוח סוציאלי חובה למקרה של נכות זמנית ובקשר עם לידה, ביטוח רפואי חובה, שנצברו באופן שנקבע בקוד זה, עם למעט אלה המפורטים בסעיף 270 לקוד זה;

2) עלויות עבור אישור מוצרים ושירותים, וכן עבור הצהרת התאמה בהשתתפות צד שלישי;

2.1) עלויות התקינה, תוך התחשבות בהוראות סעיף 5 למאמר זה;

3) גובה עמלות והוצאות דומות אחרות בגין עבודה שבוצעה על ידי צדדים שלישיים (שירותים הניתנים);

4) גובה דמי נמל ושדות תעופה, עלויות עבור שירותי טייס והוצאות דומות אחרות;

5) סכום הקצבאות ששולמו במסגרת המגבלות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

6) הוצאות להבטחת בטיחות האש של משלם המסים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, הוצאות עבור אחזקת שירות חילוץ גז, הוצאות עבור שירותי אבטחת רכוש, תחזוקת מערכות אזעקת אש, הוצאות עבור רכישת שירותי מיגון אש ועוד. שירותי אבטחה, לרבות שירותים הניתנים על ידי אבטחה פרטית בגופי העניינים הפנימיים של הפדרציה הרוסית בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, כמו גם עלויות אחזקת שירות האבטחה שלה לביצוע תפקידי ההגנה הכלכלית של הבנקים והעסקים עסקאות ובטיחות נכסים חומריים (למעט עלויות עבור ציוד, רכישת נשק וציוד מגן מיוחד אחר);

7) הוצאות להבטחת תנאי עבודה נורמליים ואמצעי בטיחות הקבועים בחקיקה של הפדרציה הרוסית, הוצאות להגנה אזרחית בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, וכן הוצאות לטיפול במחלות מקצוע של עובדים המועסקים בעבודה עם תנאי עבודה מזיקים או קשים, הוצאות הקשורות לתחזוקה של חצרים וציוד של מרכזי בריאות הממוקמים ישירות בשטח הארגון;

8) הוצאות עבור גיוס עובדים, לרבות הוצאות עבור שירותי ארגוני בחירת כוח אדם מיוחדים;

9) הוצאות עבור מתן שירותי תיקון ותחזוקה לאחריות, לרבות תרומות לעתודה עבור הוצאות עתידיות עבור תיקוני אחריות ושירות אחריות (בהתחשב בהוראות סעיף 267 לקוד זה);

10) תשלומי שכירות (חכירה) עבור נכסים מושכרים (לרבות מגרשים), וכן הוצאות עבור רכישת נכס מושכר. אם הנכס שהתקבל במסגרת הסכם שכירות נלקח בחשבון על ידי השוכר, מוכרות ההוצאות הבאות בהתאם לסעיף משנה זה:

עבור החוכר - תשלומי שכירות (חכירה) בניכוי סכום הפחת על נכס זה שנצבר בהתאם לסעיפים 259 - 259.2 לקוד זה;

למשכיר - הוצאות רכישת נכס מושכר;

10.1) תשלום ששילם הזכיין לזכיין במהלך תקופת השימוש (ההפעלה) של מושא הסכם הזיכיון (דמי זיכיון);

11) הוצאות אחזקת תחבורה רשמית (כביש, רכבת, אוויר וסוגי תחבורה אחרים). הוצאות עבור פיצויים בגין שימוש במכוניות אישיות ואופנועים לנסיעות עסקים במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

12) הוצאות נסיעות עסקיות, במיוחד עבור:

נסיעת העובד למקום נסיעת העסק ובחזרה למקום העבודה הקבועה;

השכרת שטחים למגורים. סעיף הוצאות זה מכסה גם את הוצאות העובד בגין שירותים נוספים הניתנים בבתי מלון (למעט הוצאות שירות בברים ובמסעדות, הוצאות שירות חדרים, הוצאות שימוש במתקני פנאי ובריאות);

קצבה יומית או קצבת שטח;

רישום והנפקה של אשרות, דרכונים, שוברים, הזמנות ומסמכים דומים אחרים;

אגרות קונסולריות, שדות תעופה, אגרות עבור זכות כניסה, מעבר, מעבר של רכב ותחבורה אחרת, עבור שימוש בתעלות ים, מבנים דומים אחרים ותשלומים ואגרות דומים אחרים;

12.1) עלויות מסירה ממקום המגורים (איסוף) למקום העבודה והגב של עובדים המועסקים בארגונים הפועלים ברוטציה או בתנאי שטח (משלוחים). יש להקפיד על הוצאות אלה בהסכמים קיבוציים;

13) הוצאות עבור מנות מזון לצוותי ים, נהר וכלי טיס;

14) הוצאות עבור שירותי משפט ומידע;

15) הוצאות עבור ייעוץ ושירותים דומים אחרים;

16) תשלום לנוטריון ממלכתי ו(או) פרטי עבור אישור נוטריון. יתרה מכך, הוצאות כאמור מתקבלות בגבולות התעריפים המאושרים בהתאם לנוהל שנקבע;

17) הוצאות עבור שירותי ביקורת;

18) הוצאות ניהול הארגון או חטיבותיו הפרטניות, וכן הוצאות רכישת שירותים לניהול הארגון או חטיבותיו הפרטניות;

19) הוצאות עבור שירותים עבור אספקת עבודה לעובדים (כוח אדם) על ידי ארגוני צד שלישי להשתתפות בפעילויות הייצור, לרבות ניהול ייצור, ביצוע פונקציות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירה של מוצרים (עבודות, שירותים) ;

20) הוצאות עבור פרסום דוחות חשבונאיים (פיננסיים), כמו גם פרסום וגילוי אחר של מידע אחר, אם החקיקה של הפדרציה הרוסית מטילה על משלם המסים את החובה לפרסם (לחשוף) אותם;

21) הוצאות הקשורות להגשת טפסים ומידע של תצפית סטטיסטית של המדינה, אם החקיקה של הפדרציה הרוסית מטילה חובה על משלם המסים לספק מידע זה;

22) הוצאות בידור הכרוכות בקבלה ובשירות הרשמי של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת ליצור ולקיים שיתוף פעולה, באופן הקבוע בסעיף 2 של סעיף זה;

23) הוצאות עבור הכשרה וביצוע הערכה עצמאית של כישורים לעמידה בדרישות הכשירות של עובדי הנישום באופן הקבוע בסעיף 3 למאמר זה;

24) הוצאות עבור ציוד משרדי;

25) הוצאות עבור שירותים דואר, טלפון, טלגרף ועוד דומים, הוצאות תשלום עבור שירותי תקשורת, מרכזי מחשבים ובנקים, לרבות הוצאות עבור שירותי פקס ותקשורת לוויינית, דואר אלקטרוני וכן מערכות מידע (SWIFT, מידע ותקשורת רשת "אינטרנט" " ומערכות דומות אחרות);

26) הוצאות הכרוכות ברכישת זכות השימוש בתוכנות מחשב ובמאגרי מידע לפי הסכמים עם בעל זכויות היוצרים (בהסכמי רישיון ורישיון משנה). הוצאות אלה כוללות גם הוצאות עבור רכישת זכויות בלעדיות על תוכנות מחשב בשווי נמוך מסכום העלות של רכוש בר פחת, שנקבע בסעיף 1 של סעיף 256 לקוד זה;

27) הוצאות עבור מחקר (מחקר) מתמשך של תנאי השוק, איסוף מידע הקשור ישירות לייצור ומכירת סחורות (עבודה, שירותים);

28) הוצאות עבור פרסום שיוצרו (נרכשו) ו(או) נמכרו (עבודה, שירותים), פעילות הנישום, סימן המסחר וסימן השירות, לרבות השתתפות בתערוכות וירידים, תוך התחשבות בהוראות סעיף 4 למאמר זה. ;

29) אגרות, הפקדות ותשלומי חובה אחרים המשולמים לעמותות, אם תשלום אגרות, הפקדות ותשלומי חובה אחרים כאמור הוא תנאי לביצוע פעילות מצד משלמי המסים - משלמי תרומות, הפקדות או תשלומי חובה אחרים;

30) תרומות המשולמות לארגונים בינלאומיים ולארגונים המספקים מערכות תשלומים ומערכות העברת מידע אלקטרוניות, אם תשלום תרומות כאמור הוא תנאי חובה לביצוע פעולות על ידי משלמי מסים - משלמי תרומות כאמור או מהווה תנאי למתן תרומות על ידי גורם בינלאומי ארגון השירותים הדרושים להתנהלות משלם המסים - משלם תרומות כאלה הפעילות שצוינה;

31) הוצאות הקשורות לתשלום עבור שירותים לארגוני צד שלישי עבור תחזוקה ומכירה, בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, של פריטים משועבדים ומשועבדים בזמן שהפריטים הללו נמצאים אצל בעל המשכון לאחר העברה על ידי המשכון;

32) הוצאות על אחזקת מחנות סיבוביים וזמניים, לרבות כל הדיור, המתקנים הקהילתיים והחברתיים, חוות עזר ושירותים דומים אחרים, בארגונים הפועלים על בסיס סיבובי או עובדים בתנאי שטח (משלוחים). לצורכי מס, הוצאות אלו מוכרות במגבלות התקנים לתחזוקת מתקנים ושירותים דומים המאושרים על ידי הרשויות המקומיות במקום עסקו של הנישום. אם תקנים כאמור אינם מאושרים על ידי גופי השלטון המקומי, לנישום הזכות להחיל את הנוהל לקביעת עלויות אחזקת מתקנים אלה, אשר בתוקף עבור מתקנים דומים הנמצאים בשטח הנתון וכפוף לגופים שצוינו;

33) ניכויים ממפעלים וארגונים המפעילים במיוחד ייצור מסוכן קרינה ומסוכן גרעיני ומתקנים ליצירת עתודות שנועדו להבטיח את בטיחות הייצור והמתקנים הללו בכל שלבי מחזור חייהם ופיתוחם בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על השימוש באנרגיה אטומית ובאופן שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

34) הוצאות הכנה ופיתוח של מתקני ייצור, בתי מלאכה ויחידות חדשים;

35) עלויות הקשורות להכנסת טכנולוגיות ייצור, כמו גם שיטות לארגון ייצור וניהול;

36) הוצאות עבור שירותי הנהלת חשבונות הניתנים על ידי ארגוני צד שלישי או יזמים בודדים;

37) תשלומים תקופתיים (שוטפים) עבור שימוש בזכויות לתוצאות של פעילות אינטלקטואלית וזכויות על אמצעי אינדיבידואליזציה (בפרט, זכויות הנובעות מפטנטים על המצאות, מודלים שימושיים, עיצובים תעשייתיים);

38) הוצאות שנגרמו על ידי ארגון משלם מסים המעסיק את עבודתם של נכים, בצורת כספים שמטרתם להבטיח הגנה סוציאלית של נכים, אם נכים מהווים לפחות 50 אחוז מכלל העובדים של משלם מס כזה. חלקן של ההוצאות לתגמול נכים בעלות העבודה בתשלום הוא לפחות 25 אחוזים.

המטרות של הגנה סוציאלית של נכים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על הגנה סוציאלית של נכים מוכרות כדלקמן:

שיפור תנאי העבודה והגנה על עובדים לנכים;

יצירה ושימור מקומות עבודה לאנשים עם מוגבלות (רכישה והתקנת ציוד, לרבות ארגון עבודתם של עובדי הבית);

הכשרה (כולל מקצועות ושיטות עבודה חדשות) והעסקת אנשים עם מוגבלות;

ייצור ותיקון של מוצרים תותבים;

רכישה ותחזוקה של ציוד שיקום טכני (כולל רכישת כלבי נחייה);

שירותי סנטוריום ונופש לנכים, כמו גם אנשים המלווים נכים וילדים נכים מקבוצה I;

הגנה על זכויות ואינטרסים לגיטימיים של אנשים עם מוגבלות;

פעילויות לשילוב נכים בחברה (כולל תרבות, ספורט ואירועים דומים אחרים);

הבטחת שוויון הזדמנויות לנכים עם אזרחים אחרים (כולל שירותי הסעה לאנשים המלווים נכי קבוצה I וילדים נכים);

רכישה והפצה של פרסומים מודפסים של ארגונים ציבוריים של נכים בקרב נכים;

רכישה והפצה של חומרי וידאו עם כתוביות או תרגום לשפת סימנים בקרב אנשים עם מוגבלויות;

תרומות שנשלחו על ידי ארגונים אלה לארגונים ציבוריים של אנשים עם מוגבלות לצורך תחזוקתם.

בקביעת המספר הכולל של הנכים, מספר העובדים הממוצע אינו כולל נכים העובדים במשרה חלקית, חוזים קבלניים וחוזים אזרחיים אחרים;

39) הוצאות משלמי מסים - ארגונים ציבוריים של נכים, וכן מוסדות משלמי מסים שהבעלים היחידים ברכושם הם ארגונים ציבוריים של נכים, בצורת כספים שמטרתם לבצע את פעילותם של ארגונים ציבוריים אלה של נכים ולמען המטרות המפורטות בסעיף 38 של סעיף זה.

מקבלי כספים המיועדים לביצוע פעילותו של ארגון נכים ציבורי ולצורך הגנה סוציאלית על נכים, מגישים בתום תקופת המס דיווח על ייעוד הכספים שהתקבלו לרלוונטיים. רשויות המס במקום רישומם.

במקרה של שימוש לרעה בכספים כאמור מרגע שבו השתמש מקבלם בפועל בכספים אלה למטרות אחרות (הפר את תנאי ההפרשה של כספים אלה), כספים אלה מוכרים כהכנסה על ידי הנישום שקיבל כספים אלה.

לא ניתן לכלול את ההוצאות המפורטות בסעיף 38 לסעיף זה ובסעיף משנה זה בעלויות הכרוכות בייצור ו(או) מכירה של סחורות החייבות בבלו, חומרי גלם מינרליים, מינרלים אחרים וסחורות אחרות לפי הרשימה שנקבעה על ידי ממשלת המדינה. הפדרציה הרוסית בהסכמה עם ארגונים רוסים של אנשים עם מוגבלויות, כמו גם מתן שירותי מתווך הקשורים למכירת סחורות כאלה, חומרי גלם מינרליים ומינרלים;

39.1) הוצאות של ארגוני משלמי מסים, שההון המורשה (המניות) שלהם מורכב כולו מתרומת ארגונים דתיים, בדמות סכומי רווח המתקבלים ממכירת ספרות דתית ופריטי דת, בכפוף להעברת סכומים אלה. ליישום הפעילות הסטטוטורית של ארגונים דתיים אלה;

39.2) הוצאות עבור היווצרות, באופן שנקבע בסעיף 267.1 לקוד זה, של עתודות להוצאות עתידיות למטרת הגנה סוציאלית על אנשים עם מוגבלות, הקבועה בסעיף קטן 38 לסעיף זה, המבוצעות על ידי משלם מסים - ארגון ציבורי של נכים, וכן על ידי נישום - ארגון המעסיק את עבודתם של נכים, אם מכלל מספר העובדים של נישום כזה, הנכים מהווים לפחות 50 אחוז וחלק ההוצאות. עבור שכר של נכים בעלויות עבודה הוא לפחות 25 אחוזים;

39.3) הוצאות עבור היווצרות, באופן שנקבע בסעיף 267.2 לקוד זה, של עתודות עבור הוצאות עתידיות עבור מחקר מדעי ו(או) פיתוח;

40) תשלומים עבור רישום זכויות במקרקעין ובקרקע, עסקאות עם חפצים אלה, תשלומים עבור מסירת מידע על זכויות רשומות, תשלום עבור שירותים של גופים מורשים וארגונים מיוחדים להערכת נכסים, הפקת מסמכי רישום (מלאי) קדסטרלי וטכני של נדל"ן;

41) הוצאות על פי חוזי משפט אזרחי (לרבות חוזי עבודה) שנכרתו עם יזמים בודדים שאינם בצוות הארגון;

42) הוצאות משלמי מיסים - ארגונים חקלאיים למזון לעובדים העוסקים בעבודה חקלאית;

43) עלויות עבור החלפת פגומים, שאבדו סחירים במהלך הובלה ו(או) מכירה ועותקים חסרים של כתבי עת בחבילות, אך לא יותר מ-7 אחוזים מעלות ההפצה של הגיליון המקביל של כתב העת;

44) הפסדים בצורת עלות של פגום, מחוץ לסחיר, וגם לא נמכר בתוך מגבלות הזמן המפורטות בפסקת משנה זו (מיושנים) מוצרי מדיה וספרים, שנמחקו על ידי משלמי מסים העוסקים בייצור והפצה של מדיה ומוצרי ספרים, בטווח של לא יותר מ-10 אחוזים מעלות התפוצה של הגיליון המקביל של הוצאה מודפסת תקופתית או התפוצה המקבילה של מוצרי ספרים, כמו גם עלויות המחיקה והסילוק של פגומים, מחוץ ל- מוצרי מדיה ומוצרי ספרים סחירים ולא נמכרים.

הוצאה היא העלות של מוצרי תקשורת המונים ומוצרי ספרים שלא נמכרו בתקופות הבאות:

לכתבי עת - בתוך התקופה שלפני פרסום הגיליון הבא של כתב העת הרלוונטי;

לגבי ספרים ופרסומים מודפסים שאינם תקופתיים - תוך 24 חודשים מיום פרסומם;

45) תרומות לביטוח סוציאלי חובה נגד תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע, שנעשו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

46) תרומות משלמי מסים שנעשו כדי לתמוך בפעילויות הפיקוח של מוסדות מיוחדים הניתנים בחקיקה של הפדרציה הרוסית על מנת לפקח על עמידתם של משלמי מסים כאלה בדרישות ובתנאים הרלוונטיים, כמו גם תרומות משלמי המסים לעתודות שנוצרו בהתאם ל- חקיקה של הפדרציה הרוסית המסדירה פעילויות בתחום התקשורת;

47) הפסדים מנישואין;

48) הוצאות הקשורות לאחזקת חצרים של מתקני הסעדה ציבוריים המשרתים קולקטיבים של עובדים (לרבות סכומי פחת שנצברו, הוצאות לתיקון חצרים, הוצאות תאורה, חימום, אספקת מים, חשמל וכן דלק לבישול), אם כן. הוצאות אינן נלקחות בחשבון בהתאם לסעיף 275.1 לקוד זה;

48.1) הוצאות המעסיק לתשלום בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית של קצבאות נכות זמניות (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) עבור ימי נכות זמנית של העובד, המשולמים על חשבון המעסיק ומספר מתוכם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות", בחלק שאינו מכוסה בתשלומי ביטוח ששולמו לעובדים על ידי ארגוני ביטוח שיש להם רישיונות שהונפקו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית לביצוע סוג הפעילות הרלוונטי, על פי הסכמים עם מעסיקים לטובת עובדים במקרה של נכות זמנית שלהם (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) לימי נכות זמנית , המשולמים על חשבון המעסיק ומספרם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות";

48.2) תשלומים (תרומות) של מעסיקים במסגרת חוזי ביטוח אישי מרצון שנחתמו עם ארגוני ביטוח שיש להם רישיונות שהונפקו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית לביצוע סוג הפעילות הרלוונטי, לטובת עובדים במקרה של נכות זמנית שלהם (למעט תאונות תעשייה ומחלות מקצוע) עבור ימי נכות זמנית, המשולמים על חשבון המעסיק ומספרם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה למקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות". התשלומים (התרומות) שצוינו נכללים בהוצאות אם סכום תשלום הביטוח על פי חוזים כאלה אינו עולה על סכום קצבאות הנכות הזמניות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) למשך ימים של נכות זמנית של העובד המשולמת על חשבון המעסיק ומספרה נקבע בחוק הפדרלי מיום 29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר עם לידה". במקרה זה, הסכום הכולל של תשלומים (תרומות) אלה של מעסיקים ותרומות המפורטים בפסקה עשירית של סעיף 16 בחלק השני של סעיף 255 לקוד זה כלול בהוצאות בסכום שאינו עולה על 3 אחוזים מסכום עלויות העבודה. ;

48.3) הוצאות משלמי מסים הקשורות בהענקת זמן אוויר ו(או) שטח הדפסה ללא תשלום בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא בחירות ומשאלי עם;

48.4) הוצאות משלמי מסים הקשורות במתן שירותים ללא תשלום עבור ייצור ו(או) הפצה של פרסום חברתי בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא פרסום. ההוצאות המפורטות בפסקה זו מוכרות לצורכי מס, בכפוף לעמידה בדרישות לפרסום חברתי שנקבעו בסעיף קטן 32 של סעיף 3 של סעיף 149 לקוד זה;

48.5) הוצאות משלם המסים, שבזכותו הזכות להשתמש בחלקת תת-קרקע מועברת בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, בצורה של פיצוי עבור הוצאות לפיתוח משאבי טבע שנגרמו בעבר על ידי הפדרציה הרוסית. בעלים קודמים של הרישיון להשתמש בחלקת תת-קרקע זו לצורך רכישתה, בגובה עלויות הנישום בפועל;

48.6) סכום הפקדות הכניסה והערבות של קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, הפקדות ערבות של קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית ששולמו לקרן להבטחת חיסכון פנסיוני בהתאם לחוק הפדרלי מ-28 בדצמבר 2013 N 422-FZ "ביום הבטחת זכויות המבוטחים במערכת ביטוח פנסיה חובה של הפדרציה הרוסית ביצירה והשקעה של חיסכון פנסיוני, הקמת וביצוע תשלומים מחסכונות פנסיוניים";

48.7) הוצאות הקשורות באספקת רכוש (עבודה, שירותים) ללא תשלום לרשויות המדינה או לממשלות מקומיות, מוסדות מדינתיים ועירוניים, מפעלים יחידתיים ממלכתיים ועירוניים במקרים בהם חובה זו של משלם המסים נקבעת על ידי החקיקה של הרוסי פֵדֵרַצִיָה;

48.8) הוצאות לתשלום שירותים של ארגוני סליקה הקשורים להנפקה, שירות תפוצה ומימוש תעודות השתתפות סליקה;

48.9) כספים שהועברו לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית על בסיס הסכמים (חוזים) על תרומות ממוקדות חינם שהושגו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על תעשיית החשמל;

48.10) הוצאות של ארגון ללא מטרות רווח אחד שנוצר לצורך יישום תוכנית שיפוץ הדיור בעיר מוסקבה בהתאם לסעיף 7.7 לחוק הפדרציה הרוסית מיום 15 באפריל 1993 N 4802-1 "על המצב של בירת הפדרציה הרוסית", לרכישה (יצירה) של נכסי נדל"ן כחלק מיישום תוכנית שיפוץ הדיור בעיר מוסקבה, למעט הוצאות שנגרמו במסגרת מימון ממוקד והכנסות ממוקדות ב- בהתאם לסעיף 14 של סעיף 1 וסעיף 2 של סעיף 251 לקוד זה. ההוצאות המפורטות מוכרות לצורכי מס במועד העברת נכסי מקרקעין בבעלות הארגון שצוין לעיר מוסקבה בקשר עם יישום תוכנית שיפוץ הדיור בעיר מוסקבה;

49) הוצאות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות.

2. הוצאות הייצוג כוללות את הוצאות הנישום בגין קבלת פנים רשמית ו(או) שירות של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת לבסס ו(או) לשמור על שיתוף פעולה הדדי, וכן משתתפים המגיעים לישיבות הדירקטוריון ( מועצת המנהלים) או משלם מסים בגוף מנהל אחר, ללא קשר למיקום האירועים הללו. הוצאות בידור כוללות הוצאות עבור קבלת פנים רשמית (ארוחת בוקר, צהריים או אירוע דומה אחר) עבור אנשים אלה, וכן פקידי ארגון משלם המיסים המשתתפים במשא ומתן, תמיכה בהסעה למשלוח אנשים אלה למקום אירוע הבידור וכן (או) פגישה של רשות הניהול ובחזרה, שירות מזנון במהלך משא ומתן, תשלום עבור שירותי מתרגמים שאינם בצוות משלם המיסים למתן תרגום במהלך אירועי בידור.

הוצאות בידור אינן כוללות הוצאות לארגון בידור, בילוי, מניעה או טיפול במחלות.

הוצאות ייצוג בתקופת הדיווח (מס) נכללות בהוצאות אחרות בסכום שאינו עולה על 4 אחוזים מהוצאות הנישום בגין שכר בתקופת דיווח (מס) זו.

3. הוצאות הנישום בגין הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות, תכניות הכשרה מקצועיות בסיסיות ותכניות מקצועיות נוספות, העברת הערכה עצמאית של כישורים לעמידה בדרישות הכשירות של עובדי הנישום כלולות בהוצאות אחרות אם:

1) הכשרה בתכניות חינוכיות מקצועיות בסיסיות, תכניות הכשרה מקצועית בסיסית ותכניות מקצועיות נוספות מתבצעת על בסיס הסכם עם ארגון חינוכי רוסי, ארגון מדעי או ארגון חינוכי זר שיש לו את הזכות לקיים פעילויות חינוכיות, לעבור הסכם עצמאי. הערכת כישורים לעמידה בדרישות לכישורי עובד הנישום מתבצע על בסיס חוזה למתן שירותים לביצוע הערכה עצמאית של כישורים לעמידה בדרישות הכשרות בהתאם לחקיקה של הרוסית. פֵדֵרַצִיָה;

2) הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות, תכניות הכשרה מקצועיות בסיסיות ותכניות מקצועיות נוספות מתבצעת על ידי עובדי הנישום שהתקשרו עם הנישום בחוזי עבודה, או על ידי יחידים שהתקשרו עם הנישום בהסכמים הקובעים את החובה. של היחיד לא יאוחר משלושה חודשים לאחר סיום ההכשרה הנקובת, בתשלום עבור נישום, להתקשר עמו בחוזה עבודה ולעבוד אצל הנישום לפחות לשנה של הנישום שכרתו עמו חוזה עבודה לעבור הערכה עצמאית של הכישורים שלהם לעמידה בדרישות ההסמכה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.

אם חוזה העבודה בין הפרט הנקוב לבין הנישום הופסק לפני תום שנה מיום תחילתו, למעט מקרים של הפסקת חוזה העבודה עקב נסיבות שאינן בשליטת הצדדים (סעיף 83 ל- קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), משלם המסים מחויב לכלול בהכנסה שאינה תפעולית של תקופת הדיווח (מס) שבה הסתיים חוזה העסקה זה, את סכום התשלום עבור ההכשרה המצוינת של האדם הרלוונטי, שנלקחה קודם לכן. בחשבון בעת ​​חישוב בסיס המס. אם חוזה העבודה של יחיד עם הנישום לא נכרת שלושה חודשים לאחר תום ההכשרה ששולמה על ידי הנישום, הוצאות אלו נכללות גם בהכנסה שאינה תפעולית של תקופת הדיווח (מס) שבה תקופה זו לסיום חוזה העבודה פג.

הנישום מחויב לשמור מסמכים המאשרים את הוצאות ההכשרה במשך כל תקופת חוזה ההכשרה הרלוונטי ושנת עבודה של הפרט שהכשרתו שולמה על ידי הנישום בהתאם לחוזה העבודה שנכרת עם הנישום, אך לא פחות מ. ארבע שנים.

הנישום מחויב לשמור מסמכים המאשרים את עלויות עובד העובר הערכת כשירות עצמאית לעמידה בדרישות הכשירות, במשך כל תקופת ההתקשרות למתן שירותים לביצוע הערכת כשירות עצמאית לעמידה בדרישות הכשירות ושנה. של עבודה של יחיד, העובר הערכת כשירות עצמאית לעמידה שדרישות הכשירות שלה שולמו על ידי הנישום בהתאם לחוזה העבודה שנכרת עם הנישום, אך למשך ארבע שנים לפחות.

הוצאות הכשרה כוללות גם הוצאות משלם המסים שנגרמו על בסיס הסכמים על צורת הרשת של יישום תוכניות חינוכיות, שנסגרו בהתאם לחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2012 N 273-FZ "על חינוך בפדרציה הרוסית" עם ארגונים חינוכיים, ב. הוצאות מיוחדות לתחזוקת החצרים והציוד של משלם המסים המשמשים להכשרה, שכר, עלות הרכוש המועבר להבטחת תהליך ההכשרה והוצאות אחרות במסגרת הסכמים אלו. הוצאות כאמור מוכרות בתקופת המס שבה הוצאו, ובלבד שבתקופת מס נתונה לפחות אחד מהסטודנטים בוגרי ארגוני החינוך שצוינו התקשר בחוזה עבודה עם הנישום לתקופה של שנה לפחות. .

הוצאות הקשורות לארגון בידור, בילוי או טיפול אינן מוכרות כהוצאות להכשרת עובדי הנישום או יחידים הקבועים בפסקה זו.

הוצאות עבור השתתפות בתערוכות, ירידים, תערוכות, עבור עיצוב חלונות ראווה, תערוכות מכירות, חדרי דוגמאות ואולמות תצוגה, הפקת חוברות פרסום וקטלוגים המכילים מידע על סחורות שנמכרו, עבודות שבוצעו, שירותים שניתנו, סימני מסחר וסימני שירות, וכן ( או) על הארגון עצמו, להנחה של סחורות שאיבדו לחלוטין או חלקית את איכויותיהן המקוריות במהלך התערוכה.

הוצאות הנישום בגין רכישת (הפקה) של פרסים המוענקים לזוכים בציורים של פרסים כאמור במהלך קמפיינים פרסומיים המוניים, וכן הוצאות בגין סוגי פרסום אחרים שלא מפורטים בפסקאות שתיים עד ארבע לפסקה זו, שבוצעו על ידו במהלך תקופת הדיווח (מס), לצורכי מס מוכרת בסכום שאינו עולה על 1 אחוז מהתמורה ממכירות, שנקבע בהתאם לסעיף 249 לקוד זה.

5. עלויות לתקינה הן עלויות ביצוע עבודה על פיתוח תקנים לאומיים הכלולים בתוכנית לפיתוח תקנים לאומיים, שאושרו על ידי הגוף הלאומי של הפדרציה הרוסית לתקינה, כמו גם עלויות ביצוע העבודה על פיתוח תקנים אזוריים, בכפוף לאישור התקנים כתקנים לאומיים על ידי הגוף הלאומי של הפדרציה הרוסית לתקינה, רישום של תקנים אזוריים בקרן המידע הפדרלית לתקנות ותקנים טכניים באופן שנקבע בחקיקה. של הפדרציה הרוסית על רגולציה טכנית.

הוצאות תקינה אינן כוללות הוצאות בגין עבודה לפיתוח תקנים לאומיים ואזוריים על ידי ארגונים המפתחים אותם כמבצע (קבלן או קבלן משנה).

1. הוצאות אחרות הקשורות לייצור ולמכירות כוללות את ההוצאות הבאות של הנישום:

1) סכום המסים והאגרות, מכס ואגרות, דמי ביטוח לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית לביטוח פנסיוני חובה, לקרן הביטוח הסוציאלי של הפדרציה הרוסית לביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר עם יולדות, לקרן הפדרלית לביטוח רפואי חובה ולקרנות ביטוח רפואי חובה טריטוריאליות לביטוח רפואי חובה, שנצברו באופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, למעט אלו המפורטות בסעיף 270 של קוד זה;

2) עלויות עבור אישור מוצרים ושירותים, וכן עבור הצהרת התאמה בהשתתפות צד שלישי;

2.1) עלויות התקינה, תוך התחשבות בהוראות סעיף 5 למאמר זה;

3) גובה עמלות והוצאות דומות אחרות בגין עבודה שבוצעה על ידי צדדים שלישיים (שירותים הניתנים);

4) גובה דמי נמל ושדות תעופה, עלויות עבור שירותי טייס והוצאות דומות אחרות;

5) סכום הקצבאות ששולמו במסגרת המגבלות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

6) הוצאות להבטחת בטיחות האש של משלם המסים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, הוצאות עבור אחזקת שירות חילוץ גז, הוצאות עבור שירותי אבטחת רכוש, תחזוקת מערכות אזעקת אש, הוצאות עבור רכישת שירותי מיגון אש ועוד. שירותי אבטחה, לרבות שירותים הניתנים על ידי אבטחה פרטית בגופי העניינים הפנימיים של הפדרציה הרוסית בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, כמו גם עלויות אחזקת שירות האבטחה שלה לביצוע תפקידי ההגנה הכלכלית של הבנקים והעסקים עסקאות ובטיחות נכסים חומריים (למעט עלויות עבור ציוד, רכישת נשק וציוד מגן מיוחד אחר);

7) הוצאות להבטחת תנאי עבודה נורמליים ואמצעי בטיחות הקבועים בחקיקה של הפדרציה הרוסית, הוצאות להגנה אזרחית בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, וכן הוצאות לטיפול במחלות מקצוע של עובדים המועסקים בעבודה עם תנאי עבודה מזיקים או קשים, הוצאות הקשורות לתחזוקה של חצרים וציוד של מרכזי בריאות הממוקמים ישירות בשטח הארגון;

8) הוצאות עבור גיוס עובדים, לרבות הוצאות עבור שירותי ארגוני בחירת כוח אדם מיוחדים;

9) הוצאות עבור מתן שירותי תיקון ותחזוקה לאחריות, לרבות תרומות לעתודה עבור הוצאות עתידיות עבור תיקוני אחריות ושירות אחריות (בהתחשב בהוראות סעיף 267 לקוד זה);

10) תשלומי שכירות (חכירה) עבור נכסים מושכרים (לרבות מגרשים), וכן הוצאות עבור רכישת נכס מושכר. אם הנכס שהתקבל במסגרת הסכם שכירות נלקח בחשבון על ידי השוכר, מוכרות ההוצאות הבאות בהתאם לסעיף משנה זה:

עבור החוכר - תשלומי שכירות (חכירה) בניכוי סכום הפחת על נכס זה שנצבר בהתאם לסעיפים 259 - 259.2 לקוד זה;

למשכיר - הוצאות רכישת נכס מושכר;

10.1) תשלום ששילם הזכיין לזכיין במהלך תקופת השימוש (ההפעלה) של מושא הסכם הזיכיון (דמי זיכיון);

11) הוצאות אחזקת תחבורה רשמית (כביש, רכבת, אוויר וסוגי תחבורה אחרים). הוצאות עבור פיצויים בגין שימוש במכוניות אישיות ואופנועים לנסיעות עסקים במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

12) הוצאות נסיעות עסקיות, במיוחד עבור:

נסיעת העובד למקום נסיעת העסק ובחזרה למקום העבודה הקבועה;

השכרת שטחים למגורים. סעיף הוצאות זה מכסה גם את הוצאות העובד בגין שירותים נוספים הניתנים בבתי מלון (למעט הוצאות שירות בברים ובמסעדות, הוצאות שירות חדרים, הוצאות שימוש במתקני פנאי ובריאות);

קצבה יומית או קצבת שטח;

רישום והנפקה של אשרות, דרכונים, שוברים, הזמנות ומסמכים דומים אחרים;

אגרות קונסולריות, שדות תעופה, אגרות עבור זכות כניסה, מעבר, מעבר של רכב ותחבורה אחרת, עבור שימוש בתעלות ים, מבנים דומים אחרים ותשלומים ואגרות דומים אחרים;

12.1) עלויות מסירה ממקום המגורים (איסוף) למקום העבודה והגב של עובדים המועסקים בארגונים הפועלים ברוטציה או בתנאי שטח (משלוחים). יש להקפיד על הוצאות אלה בהסכמים קיבוציים;

13) הוצאות עבור מנות מזון לצוותי ים, נהר וכלי טיס;

14) הוצאות עבור שירותי משפט ומידע;

15) הוצאות עבור ייעוץ ושירותים דומים אחרים;

16) תשלום לנוטריון ממלכתי ו(או) פרטי עבור אישור נוטריון. יתרה מכך, הוצאות כאמור מתקבלות בגבולות התעריפים המאושרים בהתאם לנוהל שנקבע;

17) הוצאות עבור שירותי ביקורת;

18) הוצאות ניהול הארגון או חטיבותיו הפרטניות, וכן הוצאות רכישת שירותים לניהול הארגון או חטיבותיו הפרטניות;

19) הוצאות עבור שירותים למתן עובדים (כוח אדם טכני וניהולי) על ידי ארגוני צד שלישי להשתתפות בתהליך הייצור, ניהול הייצור או ביצוע פונקציות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות;

20) הוצאות עבור פרסום דוחות חשבונאיים (פיננסיים), כמו גם פרסום וגילוי אחר של מידע אחר, אם החקיקה של הפדרציה הרוסית מטילה על משלם המסים את החובה לפרסם (לחשוף) אותם;

21) הוצאות הקשורות להגשת טפסים ומידע של תצפית סטטיסטית של המדינה, אם החקיקה של הפדרציה הרוסית מטילה חובה על משלם המסים לספק מידע זה;

22) הוצאות בידור הכרוכות בקבלה ובשירות הרשמי של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת ליצור ולקיים שיתוף פעולה, באופן הקבוע בסעיף 2 של סעיף זה;

23) הוצאות עבור הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות ונוספות, הכשרה מקצועית והסבה של עובדי משלמי מסים באופן הקבוע בסעיף 3 למאמר זה;

24) הוצאות עבור ציוד משרדי;

25) הוצאות עבור שירותים דואר, טלפון, טלגרף ועוד דומים, הוצאות תשלום עבור שירותי תקשורת, מרכזי מחשבים ובנקים, לרבות הוצאות עבור שירותי פקס ותקשורת לוויינית, דואר אלקטרוני וכן מערכות מידע (SWIFT, מידע ותקשורת רשת "אינטרנט" " ומערכות דומות אחרות);

26) הוצאות הכרוכות ברכישת זכות השימוש בתוכנות מחשב ובמאגרי מידע לפי הסכמים עם בעל זכויות היוצרים (בהסכמי רישיון ורישיון משנה). הוצאות אלה כוללות גם הוצאות עבור רכישת זכויות בלעדיות על תוכנות מחשב בשווי נמוך מסכום העלות של רכוש בר פחת, שנקבע בסעיף 1 של סעיף 256 לקוד זה;

27) הוצאות עבור מחקר (מחקר) מתמשך של תנאי השוק, איסוף מידע הקשור ישירות לייצור ומכירת סחורות (עבודה, שירותים);

28) הוצאות עבור פרסום שיוצרו (נרכשו) ו(או) נמכרו (עבודה, שירותים), פעילות הנישום, סימן המסחר וסימן השירות, לרבות השתתפות בתערוכות וירידים, תוך התחשבות בהוראות סעיף 4 למאמר זה. ;

29) אגרות, הפקדות ותשלומי חובה אחרים המשולמים לעמותות, אם תשלום אגרות, הפקדות ותשלומי חובה אחרים כאמור הוא תנאי לביצוע פעילות מצד משלמי המסים - משלמי תרומות, הפקדות או תשלומי חובה אחרים;

30) תרומות המשולמות לארגונים בינלאומיים ולארגונים המספקים מערכות תשלומים ומערכות העברת מידע אלקטרוניות, אם תשלום תרומות כאמור הוא תנאי חובה לביצוע פעולות על ידי משלמי מסים - משלמי תרומות כאמור או מהווה תנאי למתן תרומות על ידי גורם בינלאומי ארגון השירותים הדרושים להתנהלות משלם המסים - משלם תרומות כאלה הפעילות שצוינה;

31) הוצאות הקשורות לתשלום עבור שירותים לארגוני צד שלישי עבור תחזוקה ומכירה, בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, של פריטים משועבדים ומשועבדים בזמן שהפריטים הללו נמצאים אצל בעל המשכון לאחר העברה על ידי המשכון;

32) הוצאות על אחזקת מחנות סיבוביים וזמניים, לרבות כל הדיור, המתקנים הקהילתיים והחברתיים, חוות עזר ושירותים דומים אחרים, בארגונים הפועלים על בסיס סיבובי או עובדים בתנאי שטח (משלוחים). לצורכי מס, הוצאות אלו מוכרות במגבלות התקנים לתחזוקת מתקנים ושירותים דומים המאושרים על ידי הרשויות המקומיות במקום עסקו של הנישום. אם תקנים כאמור אינם מאושרים על ידי גופי השלטון המקומי, לנישום הזכות להחיל את הנוהל לקביעת עלויות אחזקת מתקנים אלה, אשר בתוקף עבור מתקנים דומים הנמצאים בשטח הנתון וכפוף לגופים שצוינו;

33) ניכויים ממפעלים וארגונים המפעילים במיוחד ייצור מסוכן קרינה ומסוכן גרעיני ומתקנים ליצירת עתודות שנועדו להבטיח את בטיחות הייצור והמתקנים הללו בכל שלבי מחזור חייהם ופיתוחם בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על השימוש באנרגיה אטומית ובאופן שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

34) הוצאות הכנה ופיתוח של מתקני ייצור, בתי מלאכה ויחידות חדשים;

35) עלויות הקשורות להכנסת טכנולוגיות ייצור, כמו גם שיטות לארגון ייצור וניהול;

36) הוצאות עבור שירותי הנהלת חשבונות הניתנים על ידי ארגוני צד שלישי או יזמים בודדים;

37) תשלומים תקופתיים (שוטפים) עבור שימוש בזכויות לתוצאות של פעילות אינטלקטואלית ואמצעי אינדיבידואליזציה (בפרט, זכויות הנובעות מפטנטים על המצאות, מדגמים תעשייתיים וסוגים אחרים של קניין רוחני);

38) הוצאות שנגרמו על ידי ארגון משלם מסים המעסיק את עבודתם של נכים, בצורת כספים שמטרתם להבטיח הגנה סוציאלית של נכים, אם נכים מהווים לפחות 50 אחוז מכלל העובדים של משלם מס כזה. חלקן של ההוצאות לתגמול נכים בעלות העבודה בתשלום הוא לפחות 25 אחוזים.

המטרות של הגנה סוציאלית של נכים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על הגנה סוציאלית של נכים מוכרות כדלקמן:

שיפור תנאי העבודה והגנה על עובדים לנכים;

יצירה ושימור מקומות עבודה לאנשים עם מוגבלות (רכישה והתקנת ציוד, לרבות ארגון עבודתם של עובדי הבית);

הכשרה (כולל מקצועות ושיטות עבודה חדשות) והעסקת אנשים עם מוגבלות;

ייצור ותיקון של מוצרים תותבים;

רכישה ותחזוקה של ציוד שיקום טכני (כולל רכישת כלבי נחייה);

שירותי סנטוריום ונופש לנכים, כמו גם אנשים המלווים נכים וילדים נכים מקבוצה I;

הגנה על זכויות ואינטרסים לגיטימיים של אנשים עם מוגבלות;

פעילויות לשילוב נכים בחברה (כולל תרבות, ספורט ואירועים דומים אחרים);

הבטחת שוויון הזדמנויות לנכים עם אזרחים אחרים (כולל שירותי הסעה לאנשים המלווים נכי קבוצה I וילדים נכים);

רכישה והפצה של פרסומים מודפסים של ארגונים ציבוריים של נכים בקרב נכים;

רכישה והפצה של חומרי וידאו עם כתוביות או תרגום לשפת סימנים בקרב אנשים עם מוגבלויות;

תרומות שנשלחו על ידי ארגונים אלה לארגונים ציבוריים של אנשים עם מוגבלות לצורך תחזוקתם.

בקביעת המספר הכולל של הנכים, מספר העובדים הממוצע אינו כולל נכים העובדים במשרה חלקית, חוזים קבלניים וחוזים אזרחיים אחרים;

39) הוצאות משלמי מסים - ארגונים ציבוריים של נכים, וכן מוסדות משלמי מסים שהבעלים היחידים ברכושם הם ארגונים ציבוריים של נכים, בצורת כספים שמטרתם לבצע את פעילותם של ארגונים ציבוריים אלה של נכים ולמען המטרות המפורטות בסעיף 38 של סעיף זה.

מקבלי כספים המיועדים לביצוע פעילותו של ארגון נכים ציבורי ולצורך הגנה סוציאלית על נכים, מגישים בתום תקופת המס דיווח על ייעוד הכספים שהתקבלו לרלוונטיים. רשויות המס במקום רישומם.

במקרה של שימוש לרעה בכספים כאמור מרגע שבו השתמש מקבלם בפועל בכספים אלה למטרות אחרות (הפר את תנאי ההפרשה של כספים אלה), כספים אלה מוכרים כהכנסה על ידי הנישום שקיבל כספים אלה.

לא ניתן לכלול את ההוצאות המפורטות בסעיף 38 לסעיף זה ובסעיף משנה זה בעלויות הכרוכות בייצור ו(או) מכירה של סחורות החייבות בבלו, חומרי גלם מינרליים, מינרלים אחרים וסחורות אחרות לפי הרשימה שנקבעה על ידי ממשלת המדינה. הפדרציה הרוסית בהסכמה עם ארגונים רוסים של אנשים עם מוגבלויות, כמו גם מתן שירותי מתווך הקשורים למכירת סחורות כאלה, חומרי גלם מינרליים ומינרלים;

39.1) הוצאות של ארגוני משלמי מסים, שההון המורשה (המניות) שלהם מורכב כולו מתרומת ארגונים דתיים, בדמות סכומי רווח המתקבלים ממכירת ספרות דתית ופריטי דת, בכפוף להעברת סכומים אלה. ליישום הפעילות הסטטוטורית של ארגונים דתיים אלה;

39.2) הוצאות עבור היווצרות, באופן שנקבע בסעיף 267.1 לקוד זה, של עתודות להוצאות עתידיות למטרת הגנה סוציאלית על אנשים עם מוגבלות, הקבועה בסעיף קטן 38 לסעיף זה, המבוצעות על ידי משלם מסים - ארגון ציבורי של נכים, וכן על ידי נישום - ארגון המעסיק את עבודתם של נכים, אם מכלל מספר העובדים של נישום כזה, הנכים מהווים לפחות 50 אחוז וחלק ההוצאות. עבור שכר של נכים בעלויות עבודה הוא לפחות 25 אחוזים;

39.3) הוצאות עבור היווצרות, באופן שנקבע בסעיף 267.2 לקוד זה, של עתודות עבור הוצאות עתידיות עבור מחקר מדעי ו(או) פיתוח;

40) תשלומים עבור רישום זכויות במקרקעין ובקרקע, עסקאות עם חפצים אלה, תשלומים עבור מסירת מידע על זכויות רשומות, תשלום עבור שירותים של גופים מורשים וארגונים מיוחדים להערכת נכסים, הפקת מסמכי רישום (מלאי) קדסטרלי וטכני של נדל"ן;

41) הוצאות על פי חוזי משפט אזרחי (לרבות חוזי עבודה) שנכרתו עם יזמים בודדים שאינם בצוות הארגון;

42) הוצאות משלמי מיסים - ארגונים חקלאיים למזון לעובדים העוסקים בעבודה חקלאית;

43) עלויות עבור החלפת פגומים, שאבדו סחירים במהלך הובלה ו(או) מכירה ועותקים חסרים של כתבי עת בחבילות, אך לא יותר מ-7 אחוזים מעלות ההפצה של הגיליון המקביל של כתב העת;

44) הפסדים בצורת עלות של פגום, מחוץ לסחיר, וגם לא נמכר בתוך מגבלות הזמן המפורטות בפסקת משנה זו (מיושנים) מוצרי מדיה וספרים, שנמחקו על ידי משלמי מסים העוסקים בייצור והפצה של מדיה ומוצרי ספרים, בטווח של לא יותר מ-10 אחוזים מעלות התפוצה של הגיליון המקביל של הוצאה מודפסת תקופתית או התפוצה המקבילה של מוצרי ספרים, כמו גם עלויות המחיקה והסילוק של פגומים, מחוץ ל- מוצרי מדיה ומוצרי ספרים סחירים ולא נמכרים.

הוצאה היא העלות של מוצרי תקשורת המונים ומוצרי ספרים שלא נמכרו בתקופות הבאות:

לכתבי עת - בתוך התקופה שלפני פרסום הגיליון הבא של כתב העת הרלוונטי;

לגבי ספרים ופרסומים מודפסים שאינם תקופתיים - תוך 24 חודשים מיום פרסומם;

45) תרומות לביטוח סוציאלי חובה נגד תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע, שנעשו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

46) תרומות משלמי מסים שנעשו כדי לתמוך בפעילויות הפיקוח של מוסדות מיוחדים הניתנים בחקיקה של הפדרציה הרוסית על מנת לפקח על עמידתם של משלמי מסים כאלה בדרישות ובתנאים הרלוונטיים, כמו גם תרומות משלמי המסים לעתודות שנוצרו בהתאם ל- חקיקה של הפדרציה הרוסית המסדירה פעילויות בתחום התקשורת;

47) הפסדים מנישואין;

48) הוצאות הקשורות לאחזקת חצרים של מתקני הסעדה ציבוריים המשרתים קולקטיבים של עובדים (לרבות סכומי פחת שנצברו, הוצאות לתיקון חצרים, הוצאות תאורה, חימום, אספקת מים, חשמל וכן דלק לבישול), אם כן. הוצאות אינן נלקחות בחשבון בהתאם לסעיף 275.1 לקוד זה;

48.1) הוצאות המעסיק לתשלום בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית של קצבאות נכות זמניות (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) עבור ימי נכות זמנית של העובד, המשולמים על חשבון המעסיק ומספר מתוכם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות", בחלק שאינו מכוסה בתשלומי ביטוח ששולמו לעובדים על ידי ארגוני ביטוח שיש להם רישיונות שהונפקו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית לביצוע סוג הפעילות הרלוונטי, על פי הסכמים עם מעסיקים לטובת עובדים במקרה של נכות זמנית שלהם (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) לימי נכות זמנית , המשולמים על חשבון המעסיק ומספרם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות";

48.2) תשלומים (תרומות) של מעסיקים במסגרת חוזי ביטוח אישי מרצון שנחתמו עם ארגוני ביטוח שיש להם רישיונות שהונפקו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית לביצוע סוג הפעילות הרלוונטי, לטובת עובדים במקרה של נכות זמנית שלהם (למעט תאונות תעשייה ומחלות מקצוע) עבור ימי נכות זמנית, המשולמים על חשבון המעסיק ומספרם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה למקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות". התשלומים (התרומות) שצוינו נכללים בהוצאות אם סכום תשלום הביטוח על פי חוזים כאלה אינו עולה על סכום קצבאות הנכות הזמניות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) למשך ימים של נכות זמנית של העובד המשולמת על חשבון המעסיק ומספרה נקבע בחוק הפדרלי מיום 29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר עם לידה". במקרה זה, הסכום הכולל של תשלומים (תרומות) אלה של מעסיקים ותרומות המפורטים בפסקה עשירית של סעיף 16 בחלק השני של סעיף 255 לקוד זה כלול בהוצאות בסכום שאינו עולה על 3 אחוזים מסכום עלויות העבודה. ;

48.3) הוצאות משלמי מסים הקשורות בהענקת זמן אוויר ו(או) שטח הדפסה ללא תשלום בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא בחירות ומשאלי עם;

48.4) הוצאות משלמי מסים הקשורות במתן שירותים ללא תשלום עבור ייצור ו(או) הפצה של פרסום חברתי בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא פרסום. ההוצאות המפורטות בפסקה זו מוכרות לצורכי מס, בכפוף לעמידה בדרישות לפרסום חברתי שנקבעו בסעיף קטן 32 של סעיף 3 של סעיף 149 לקוד זה;

48.5) הוצאות משלם המסים, שבזכותו הזכות להשתמש בחלקת תת-קרקע מועברת בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, בצורה של פיצוי עבור הוצאות לפיתוח משאבי טבע שנגרמו בעבר על ידי הפדרציה הרוסית. בעלים קודמים של הרישיון להשתמש בחלקת תת-קרקע זו לצורך רכישתה, בגובה עלויות הנישום בפועל;

48.6) סכום הפקדות הכניסה והערבות של קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, הפקדות ערבות של קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית ששולמו לקרן להבטחת חיסכון פנסיוני בהתאם לחוק הפדרלי מ-28 בדצמבר 2013 N 422-FZ "ביום הבטחת זכויות המבוטחים במערכת ביטוח פנסיה חובה של הפדרציה הרוסית ביצירה והשקעה של חיסכון פנסיוני, הקמת וביצוע תשלומים מחסכונות פנסיוניים";

48.7) הוצאות הקשורות באספקת רכוש (עבודה, שירותים) ללא תשלום לרשויות המדינה או לממשלות מקומיות, מוסדות מדינתיים ועירוניים, מפעלים יחידתיים ממלכתיים ועירוניים במקרים בהם חובה זו של משלם המסים נקבעת על ידי החקיקה של הרוסי פֵדֵרַצִיָה;

49) הוצאות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות.

2. הוצאות הייצוג כוללות את הוצאות הנישום בגין קבלת פנים רשמית ו(או) שירות של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת לבסס ו(או) לשמור על שיתוף פעולה הדדי, וכן משתתפים המגיעים לישיבות הדירקטוריון ( מועצת המנהלים) או משלם מסים בגוף מנהל אחר, ללא קשר למיקום האירועים הללו. הוצאות בידור כוללות הוצאות עבור קבלת פנים רשמית (ארוחת בוקר, צהריים או אירוע דומה אחר) עבור אנשים אלה, וכן פקידי ארגון משלם המיסים המשתתפים במשא ומתן, תמיכה בהסעה למשלוח אנשים אלה למקום אירוע הבידור וכן (או) פגישה של רשות הניהול ובחזרה, שירות מזנון במהלך משא ומתן, תשלום עבור שירותי מתרגמים שאינם בצוות משלם המיסים למתן תרגום במהלך אירועי בידור.

הוצאות בידור אינן כוללות הוצאות לארגון בידור, בילוי, מניעה או טיפול במחלות.

הוצאות ייצוג בתקופת הדיווח (מס) נכללות בהוצאות אחרות בסכום שאינו עולה על 4 אחוזים מהוצאות הנישום בגין שכר בתקופת דיווח (מס) זו.

3. הוצאות הנישום בגין הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות ונוספות, הכשרה מקצועית והסבה לעובדי הנישום כלולות בהוצאות אחרות אם:

1) הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות ונוספות, הכשרה מקצועית והסבה מחדש של עובדי משלמי המסים מתבצעת על בסיס הסכם עם מוסדות חינוך רוסיים בעלי הרישיון המתאים, או מוסדות חינוך זרים בעלי המעמד המתאים;

2) הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות ונוספות, הכשרה מקצועית והסבה מבוצעת על ידי עובדי הנישום שחתמו חוזה עבודה עם הנישום, או על ידי יחידים שהתקשרו עם הנישום בהסכם הקובע חובת היחיד לא יאוחר משלושה חודשים לאחר סיום ההכשרה המפורטת, ההכשרה המקצועית וההסבה המשולמת על ידי הנישום, להתקשר עמו בחוזה עבודה ולעבוד אצל הנישום לפחות שנה. אם חוזה העבודה בין הפרט הנקוב לבין הנישום הופסק לפני תום שנה מיום תחילתו, למעט מקרים של הפסקת חוזה העבודה עקב נסיבות שאינן בשליטת הצדדים (סעיף 83 ל- קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), הנישום מחויב לכלול בהכנסה שאינה תפעולית של תקופת הדיווח (מס) שבה הסתיים חוזה העסקה זה, את סכום שכר הלימוד, הכשרה מקצועית או הסבה מקצועית של האדם הרלוונטי, שנלקח בעבר בחשבון בעת ​​חישוב בסיס המס. אם חוזה העסקתו של יחיד עם נישום לא נכרת שלושה חודשים לאחר סיום ההשכלה, ההכשרה המקצועית או ההסבה ששולמו על ידי הנישום, הוצאות אלו נכללות גם בהכנסה שאינה תפעולית של תקופת הדיווח (מס) שבה זה חלפה תקופת כריתת חוזה העבודה.

הנישום מחויב לשמור מסמכים המאשרים את הוצאות ההכשרה במשך כל תקופת תוקפו של חוזה ההכשרה הרלוונטי ושנת עבודתו של הפרט, שהכשרתם, הכשרתם המקצועית או ההסבה שלהם שולמו על ידי הנישום, בהתאם לחוק הנישום. חוזה עבודה שנכרת עם הנישום, אך לא פחות מארבע שנים.

הוצאות הקשורות לארגון בידור, בילוי או טיפול, אחזקת מוסדות חינוך, וכן ביצוע עבודות חינם עבורם או מתן שירותים בחינם, אינן מוכרות כהוצאות להכשרת עובדי הנישום או יחידים כאמור בפסקה זו.

הוצאות עבור השתתפות בתערוכות, ירידים, תערוכות, עבור עיצוב חלונות ראווה, תערוכות מכירות, חדרי דוגמאות ואולמות תצוגה, הפקת חוברות פרסום וקטלוגים המכילים מידע על סחורות שנמכרו, עבודות שבוצעו, שירותים שניתנו, סימני מסחר וסימני שירות, וכן ( או) על הארגון עצמו, להנחה של סחורות שאיבדו לחלוטין או חלקית את איכויותיהן המקוריות במהלך התערוכה.

הוצאות הנישום בגין רכישת (הפקה) של פרסים המוענקים לזוכים בציורים של פרסים כאמור במהלך קמפיינים פרסומיים המוניים, וכן הוצאות בגין סוגי פרסום אחרים שלא מפורטים בפסקאות שתיים עד ארבע לפסקה זו, שבוצעו על ידו במהלך תקופת הדיווח (מס), לצורכי מס מוכרת בסכום שאינו עולה על 1 אחוז מהתמורה ממכירות, שנקבע בהתאם לסעיף 249 לקוד זה.

5. עלויות לתקינה הן עלויות ביצוע עבודה על פיתוח תקנים לאומיים הכלולים בתוכנית לפיתוח תקנים לאומיים, שאושרו על ידי הגוף הלאומי של הפדרציה הרוסית לתקינה, כמו גם עלויות ביצוע העבודה על פיתוח תקנים אזוריים, בכפוף לאישור התקנים כתקנים לאומיים על ידי הגוף הלאומי של הפדרציה הרוסית לתקינה, רישום של תקנים אזוריים בקרן המידע הפדרלית לתקנות ותקנים טכניים באופן שנקבע בחקיקה. של הפדרציה הרוסית על רגולציה טכנית.

הוצאות תקינה אינן כוללות הוצאות בגין עבודה לפיתוח תקנים לאומיים ואזוריים על ידי ארגונים המפתחים אותם כמבצע (קבלן או קבלן משנה).

הורד PDF

הדפס דף

אנו מציעים שתכיר את סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, פרק 25 "הוצאות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות." המידע עדכני החל משנת 2016. אם אתה חושב שסעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית הוא מיושן ואינו רלוונטי, אנו מבקשים ממך לכתוב על כך לעורכי האתר באמצעות הטופס

פרק 11. דרכים להבטחת מילוי התחייבויות לתשלום מיסים, עמלות, פרמיות ביטוח (כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 243-FZ מיום 3 ביולי 2016)

פרק 12. זיכוי והחזר של סכומים ששולמו יתר על המידה או מעל סכומים שנגבו

סעיף V. הצהרת מס ופיקוח מס (כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 154-FZ מיום 9 ביולי 1999)

• פרק 13. הצהרת מס (כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 07/09/1999 N 154-FZ)
• פרק 14. בקרת מס

סעיף V.1. ישויות קשורות וקבוצות בינלאומיות של חברות. הוראות כלליות לגבי מחירים ומיסוי. בקרת מס בהקשר לעסקאות בין אנשים קשורים. הסכם תמחור. תיעוד על קבוצות בינלאומיות של חברות (כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 27 בנובמבר 2017 N 340-FZ) (הוכנס בחוק הפדרלי מיום 18 ביולי 2011 N 227-FZ)

• פרק 14.1. אנשים תלויים. נוהל לקביעת חלקו של ארגון אחד בארגון אחר או של יחיד בארגון
• פרק 14.2. הוראות כלליות לגבי מחירים ומיסוי. מידע המשמש בהשוואה בין תנאי העסקאות בין ישויות קשורות לבין תנאי העסקאות בין אנשים שאינם תלויים זה בזה
• פרק 14.3. שיטות המשמשות לקביעת הכנסה למטרות מיסוי (רווח, הכנסות) בעסקאות שבהן הצדדים הם ישויות קשורות
• פרק 14.4. עסקאות מבוקרות. הכנה והצגת מסמכים לצורכי פיקוח מס. הודעה על עסקאות מבוקרות
• פרק 14.4-1. מצגת של תיעוד על קבוצות בינלאומיות של חברות (הוכנס בחוק הפדרלי מס' 340-FZ מ-27 בנובמבר 2017)
• פרק 14.5. בקרת מס בקשר עם עסקאות בין אנשים קשורים
• פרק 14.6. הסכם תמחור לצורכי מס

סעיף V.2. בקרת מס בצורה של פיקוח מס (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מיום 4 בנובמבר 2014 N 348-FZ)

• פרק 14.7. פיקוח מס. תקנות לאינטראקציה עם מידע
• פרק 14.8. נוהל ניהול מעקב מס. חוות דעת מונעת של רשות המסים

סעיף VI. עבירת מס ואחריות למחויבותם

• פרק 15. הוראות כלליות בדבר אחריות בגין עבירת מס
• פרק 16. סוגי עבירות מס ואחריות למחויבותם
• פרק 17. עלויות הכרוכות בפיקוח מס
• פרק 18. סוגי הפרות של חובות הבנק הניתנות בחקיקה בדבר מיסים ועמלות ואחריות להשלמתן

סעיף VII. ערעור על פעולות של רשויות המס ופעולות או חוסר מעשים של פקידיהן

• פרק 19. הליך ערעור על פעולות של רשויות המס ופעולות או חוסר מעשים של פקידיהן
• פרק 20. בחינת תלונה וקבלת החלטה בה

סעיף VII.1. יישום האמנות הבינלאומיות של הפדרציה הרוסית בנושאי מיסוי וסיוע אדמיניסטרטיבי לענייני מס (הוכנס בחוק הפדרלי מ-27 בנובמבר 2017 N 340-FZ)

• פרק 20.1. החלפה אוטומטית של מידע פיננסי
• פרק 20.2. החלפה אוטומטית בינלאומית של דוחות מדינות בהתאם לאמנות בינלאומיות של הפדרציה הרוסית (הוכנס בחוק הפדרלי מ-27 בנובמבר 2017 N 340-FZ)

חלק שני

• סעיף VIII. מסים פדרליים
  • פרק 21. מס ערך מוסף
  • פרק 22. בלו
  • פרק 23. מס הכנסה ליחידים
  • פרק 24. מס סוציאלי אחיד (סעיפים 234 - 245) הכוח האבוד מ-1 בינואר 2010. - החוק הפדרלי מ-24 ביולי 2009 N 213-FZ.
  • פרק 25. מס הכנסה של ארגונים (הוכנס בחוק הפדרלי מיום 06.08.2001 N 110-FZ)
  • פרק 25.1. עמלות עבור השימוש בחפצי חיות בר ועבור השימוש באובייקטים של משאבים ביולוגיים מימיים (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מ-11 בנובמבר 2003 N 148-FZ)
  • פרק 25.2. מס מים (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מיום 28 ביולי 2004 N 83-FZ)
  • פרק 25.3. חובות המדינה (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מיום 2 בנובמבר 2004 N 127-FZ)
  • פרק 25.4. מס על הכנסה נוספת מייצור חומרי גלם הידרופחמיים (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מיום 19 ביולי 2018 N 199-FZ)
  • פרק 26. מס על מיצוי מינרלים (הוכנס בחוק הפדרלי מ-08.08.2001 N 126-FZ)
• סעיף VIII.1. משטר מס מיוחד (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מתאריך 29 בדצמבר 2001 N 187-FZ)
  • פרק 26.1. מערכת מס ליצרנים חקלאיים (מס חקלאי אחיד) (כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 147-FZ מ-11 בנובמבר 2003)
  • פרק 26.2. מערכת מס מפושטת (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מ-24 ביולי 2002 N 104-FZ)
  • פרק 26.3. מערכת מס בצורה של מס יחיד על הכנסה משתמעת עבור סוגים ספציפיים של פעילות (הוכנס בחוק הפדרלי מס' 104-FZ מ-24 ביולי 2002)
  • פרק 26.4. מערכת מס בעת יישום הסכמי שיתוף ייצור (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מס' 65-FZ מיום 06.06.2003)
  • פרק 26.5. מערכת מס פטנטים (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מיום 25 ביוני 2012 N 94-FZ)
• סעיף IX. מסים ועמלות אזוריים (הוכנס בחוק הפדרלי מ-27 בנובמבר 2001 N 148-FZ)
  • פרק 27. מס מכירה (סעיפים 347 - 355) כוח אבוד. - החוק הפדרלי מ-27 בנובמבר 2001 N 148-FZ.
  • פרק 28. מס תחבורה (הוכנס בחוק הפדרלי מ-24 ביולי 2002 N 110-FZ)
  • פרק 29. מס על גיימינג עסקי (הוכנס בחוק הפדרלי מ-27 בדצמבר 2002 N 182-FZ)
  • פרק 30. מס רכוש של ארגונים (הוכנס בחוק הפדרלי מ-11 בנובמבר 2003 N 139-FZ)
• סעיף X. מסים ועמלות מקומיות (כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 29 בנובמבר 2014 N 382-FZ) (הוכנס בחוק הפדרלי מיום 29 בנובמבר 2004 N 141-FZ)
  • פרק 31. מס מקרקעין
  • פרק 32. מס רכוש של יחידים (הוכנס בחוק הפדרלי מיום 4 באוקטובר 2014 N 284-FZ)
  • פרק 33. עמלת סחר (הוכנס על ידי החוק הפדרלי מיום 29 בנובמבר 2014 N 382-FZ)
• סעיף XI. פרמיות ביטוח בפדרציה הרוסית (הוכנס בחוק הפדרלי מיום 3 ביולי 2016 N 243-FZ)
  • פרק 34. פרמיות ביטוח (הוכנס בחוק הפדרלי מיום 3 ביולי 2016 N 243-FZ)

סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. עלויות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות

//=ShareLine::widget()?>

1. הוצאות אחרות הקשורות לייצור ולמכירות כוללות את ההוצאות הבאות של הנישום:

1) סכום המסים והאגרות, המכס והאגרות, דמי ביטוח לביטוח פנסיוני חובה, ביטוח סוציאלי חובה למקרה של נכות זמנית ובקשר עם לידה, ביטוח רפואי חובה, שנצברו באופן שנקבע בקוד זה, עם למעט אלה הרשומים ב סעיף 270 קוד זה;

(כפי שתוקנו על ידי חוקים פדרליים מיום 27 ביולי 2010 N 229-FZ, מיום 3 ביולי 2016 N 243-FZ, מיום 27 בנובמבר 2017 N 335-FZ)

2) עלויות עבור הסמכה של מוצרים ושירותים, כמו גם הצהרת התאמהבהשתתפות צד שלישי;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר 2008 N 313-FZ)

(סעיף 2.1 שהוכנס בחוק הפדרלי מיום 21 בנובמבר 2011 N 330-FZ)

3) גובה עמלות והוצאות דומות אחרות בגין עבודה שבוצעה על ידי צדדים שלישיים (שירותים הניתנים);

4) גובה דמי נמל ושדות תעופה, עלויות עבור שירותי טייס והוצאות דומות אחרות;

5) סכום הקצבאות ששולמו במסגרת המגבלות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית;

יועץ פלוס: הערה.

מתאריך 01/01/2020 בעמוד. 6 סעיף 1 אמנות. מתבצעים 264 שינויים (חוק פדרלי מיום 29 במאי 2019 N 108-FZ). ראה עתידמשרד המערכת

6) הוצאות להבטחת בטיחות האש של משלם המסים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, הוצאות עבור אחזקת שירות חילוץ גז, הוצאות עבור שירותי אבטחת רכוש, תחזוקת מערכות אזעקת אש, הוצאות עבור רכישת שירותי מיגון אש ועוד. שירותי אבטחה, לרבות שירותים הניתנים על ידי אבטחה פרטית בגופי העניינים הפנימיים של הפדרציה הרוסית בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, כמו גם עלויות אחזקת שירות האבטחה שלה לביצוע תפקידי ההגנה הכלכלית של הבנקים והעסקים עסקאות ובטיחות נכסים חומריים (למעט עלויות עבור ציוד, רכישת נשק וציוד מגן מיוחד אחר);

7) הוצאות להבטחת תנאי עבודה נורמליים ואמצעי בטיחות שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית, הוצאות להגנה אזרחית בהתאם חֲקִיקָההפדרציה הרוסית, כמו גם עלויות לטיפול במחלות מקצוע של עובדים העוסקים בעבודה עם תנאי עבודה מזיקים או קשים, עלויות הקשורות לתחזוקת הנחות וציוד של מרכזי בריאות הממוקמים ישירות בשטח הארגון;

(סעיף 7 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 57-FZ מיום 29.05.2002)

8) הוצאות עבור גיוס עובדים, לרבות הוצאות עבור שירותי ארגוני בחירת כוח אדם מיוחדים;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

9) הוצאות מתן שירותי תיקון ותחזוקה באחריות, לרבות תרומות לעתודה להוצאות עתידיות לתיקוני אחריות ושירות אחריות (בכפוף להוראות סעיף 267 קוד זה);

10) תשלומי שכירות (חכירה) עבור נכסים מושכרים (לרבות מגרשים), וכן הוצאות עבור רכישת נכס מושכר. אם הנכס קיבל תחת הסכם חכירה, נלקח בחשבון על ידי השוכר, הוצאות שנלקחו בחשבון בהתאם לסעיף קטן זה מוכרות כ:

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר 2006 N 268-FZ)

עבור השוכר - תשלומי שכירות (ליסינג) בניכוי סכום הפחת על נכס זה שנצבר בהתאם - 259.2קוד זה;

(כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי מס' 158-FZ מיום 22 ביולי 2008)

למשכיר - הוצאות רכישת נכס מושכר;

(סעיף 10 כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

10.1) תשלום ששילם הזכיין לזכיין במהלך תקופת השימוש (ההפעלה) של מושא הסכם הזיכיון (דמי זיכיון);

(סעיף 10.1 שהוכנס בחוק הפדרלי מיום 30 ביוני 2008 N 108-FZ)

11) הוצאות אחזקת תחבורה רשמית (כביש, רכבת, אוויר וסוגי תחבורה אחרים). הוצאות עבור פיצויים בגין שימוש במכוניות אישיות ואופנועים לנסיעות עסקים במסגרת המגבלות שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

12) הוצאות נסיעות עסקיות, במיוחד עבור:

נסיעת העובד למקום נסיעת העסק ובחזרה למקום העבודה הקבועה;

השכרת שטחים למגורים. סעיף הוצאות זה מכסה גם את הוצאות העובד בגין שירותים נוספים הניתנים בבתי מלון (למעט הוצאות שירות בברים ובמסעדות, הוצאות שירות חדרים, הוצאות שימוש במתקני פנאי ובריאות);

קצבה יומית או קצבת שטח;

(כפי שתוקן על ידי חוקים פדרליים מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ, מיום 22 ביולי 2008 N 158-FZ)

רישום והנפקה של אשרות, דרכונים, שוברים, הזמנות ומסמכים דומים אחרים;

אגרות קונסולריות, שדות תעופה, אגרות עבור זכות כניסה, מעבר, מעבר של רכב ותחבורה אחרת, עבור שימוש בתעלות ים, מבנים דומים אחרים ותשלומים ואגרות דומים אחרים;

12.1) עלויות מסירה ממקום המגורים (איסוף) למקום העבודה והגב של עובדים המועסקים בארגונים המבצעים את פעילותם על בסיס סיבוביאו בתנאי שטח (משלוחים). יש להקפיד על הוצאות אלה בהסכמים קיבוציים;

(סעיף 12.1 הוכנס בחוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

13) הוצאות עבור מנות מזון לצוותי ים, נהר וכלי טיס;

(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 23 ביולי 2013 N 248-FZ)

14) הוצאות עבור שירותי משפט ומידע;

(סעיף 14 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 57-FZ מיום 29.05.2002)

15) הוצאות עבור ייעוץ ושירותים דומים אחרים;

(סעיף 15 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 57-FZ מיום 29.05.2002)

16) תשלום לנוטריון ממלכתי ו(או) פרטי עבור אישור נוטריון. יתרה מכך, הוצאות כאמור מתקבלות בגבולות התעריפים המאושרים בהתאם לנוהל שנקבע;

17) הוצאות עבור שירותי ביקורת;

(סעיף 17 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 57-FZ מיום 29.05.2002)

18) הוצאות ניהול הארגון או חטיבותיו הפרטניות, וכן הוצאות רכישת שירותים לניהול הארגון או חטיבותיו הפרטניות;

(סעיף 18 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 57-FZ מיום 29.05.2002)

19) הוצאות עבור שירותים עבור אספקת עבודה לעובדים (כוח אדם) על ידי ארגוני צד שלישי להשתתפות בפעילויות הייצור, לרבות ניהול ייצור, ביצוע פונקציות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירה של מוצרים (עבודות, שירותים) ;

(סעיף 19 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 116-FZ מיום 05.05.2014)

20) הוצאות עבור פרסום דוחות חשבונאיים (פיננסיים), כמו גם פרסום וגילוי אחר של מידע אחר, אם החקיקה של הפדרציה הרוסית מטילה על משלם המסים את החובה לפרסם (לחשוף) אותם;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 ביוני 2012 N 97-FZ)

21) הוצאות הקשורות להגשת טפסים ומידע של תצפית סטטיסטית של המדינה, אם החקיקה של הפדרציה הרוסית מטילה חובה על משלם המסים לספק מידע זה;

22) הוצאות בידור הקשורות לקבלה ולשירות הרשמי של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת לבסס ולקיים שיתוף פעולה, באופן שנקבע סעיף 2 המאמר הזה;

23) הוצאות הדרכה וביצוע הערכה עצמאית של כישורים לעמידה בדרישות הכשירות של עובדי הנישום באופן שנקבע סעיף 3 המאמר הזה;

(סעיף 23 כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי מס' 169-FZ מיום 18 ביולי 2017)

24) הוצאות עבור ציוד משרדי;

25) הוצאות עבור שירותים דואר, טלפון, טלגרף ועוד דומים, הוצאות תשלום עבור שירותי תקשורת, מרכזי מחשבים ובנקים, לרבות הוצאות עבור שירותי פקס ותקשורת לוויינית, דואר אלקטרוני וכן מערכות מידע (SWIFT, מידע ותקשורת רשת "אינטרנט" " ומערכות דומות אחרות);

(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 11 ביולי 2011 N 200-FZ)

26) הוצאות הכרוכות ברכישת זכות השימוש בתוכנות מחשב ובמאגרי מידע לפי הסכמים עם בעל זכויות היוצרים (בהסכמי רישיון ורישיון משנה). הוצאות אלו כוללות גם הוצאות בגין רכישת זכויות בלעדיות על תוכנות מחשב בשווי נמוך מסכום עלות הרכוש בר הפחת, שנקבע. סעיף 1 של סעיף 256 קוד זה;

(סעיף 26 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 06/07/2011 N 132-FZ)

27) הוצאות עבור מחקר (מחקר) מתמשך של תנאי השוק, איסוף מידע הקשור ישירות לייצור ומכירת סחורות (עבודה, שירותים);

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

29) אגרות, הפקדות ותשלומי חובה אחרים המשולמים לעמותות, אם תשלום אגרות, הפקדות ותשלומי חובה אחרים כאמור הוא תנאי לביצוע פעילות מצד משלמי המסים - משלמי תרומות, הפקדות או תשלומי חובה אחרים;

30) תרומות המשולמות לארגונים בינלאומיים ולארגונים המספקים מערכות תשלומים ומערכות העברת מידע אלקטרוניות, אם תשלום תרומות כאמור הוא תנאי חובה לביצוע פעולות על ידי משלמי מסים - משלמי תרומות כאמור או מהווה תנאי למתן תרומות על ידי גורם בינלאומי ארגון השירותים הדרושים להתנהלות משלם המסים - משלם תרומות כאלה הפעילות שצוינה;

31) הוצאות הקשורות לתשלום עבור שירותים לארגוני צד שלישי עבור תחזוקה ומכירה, בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, של פריטים משועבדים ומשועבדים בזמן שהפריטים הללו נמצאים אצל בעל המשכון לאחר העברה על ידי המשכון;

32) הוצאות על אחזקת מחנות סיבוביים וזמניים, לרבות כל הדיור, המתקנים הקהילתיים והחברתיים, חוות עזר ושירותים דומים אחרים, בארגונים הפועלים על בסיס סיבובי או עובדים בתנאי שטח (משלוחים). לצורכי מס, הוצאות אלו מוכרות במגבלות התקנים לתחזוקת מתקנים ושירותים דומים המאושרים על ידי הרשויות המקומיות במקום עסקו של הנישום. אם תקנים כאמור אינם מאושרים על ידי גופי השלטון המקומי, לנישום הזכות להחיל את הנוהל לקביעת עלויות אחזקת מתקנים אלה, אשר בתוקף עבור מתקנים דומים הנמצאים בשטח הנתון וכפוף לגופים שצוינו;

(סעיף 32 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 57-FZ מיום 29.05.2002)

33) ניכויים ממפעלים וארגונים המפעילים במיוחד ייצור מסוכן קרינה ומסוכן גרעיני ומתקנים ליצירת עתודות שנועדו להבטיח את בטיחות הייצור והמתקנים הללו בכל שלבי מחזור חייהם ופיתוחם בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על השימוש באנרגיה אטומית ובאופן שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

34) הוצאות הכנה ופיתוח של מתקני ייצור, בתי מלאכה ויחידות חדשים;

35) עלויות הקשורות להכנסת טכנולוגיות ייצור, כמו גם שיטות לארגון ייצור וניהול;

(סעיף 35 כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 06/07/2011 N 132-FZ)

36) הוצאות עבור שירותי הנהלת חשבונות הניתנים על ידי ארגוני צד שלישי או יזמים בודדים;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

37) תשלומים תקופתיים (שוטפים) עבור שימוש בזכויות לתוצאות של פעילות אינטלקטואלית וזכויות על אמצעי אינדיבידואליזציה (בפרט, זכויות הנובעות מפטנטים על המצאות, מודלים שימושיים, עיצובים תעשייתיים);

(סעיף 37 כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי מס' 322-FZ מיום 23 בנובמבר 2015)

38) הוצאות שנגרמו על ידי ארגון משלם מסים המעסיק את עבודתם של נכים, בצורת כספים שמטרתם להבטיח הגנה סוציאלית של נכים, אם נכים מהווים לפחות 50 אחוז מכלל העובדים של משלם מס כזה. חלקן של ההוצאות לתגמול נכים בעלות העבודה בתשלום הוא לפחות 25 אחוזים.

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

המטרות של הגנה סוציאלית של נכים בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית על הגנה סוציאלית של נכים מוכרות כדלקמן:

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

שיפור תנאי העבודה והגנה על עובדים לנכים;

יצירה ושימור מקומות עבודה לאנשים עם מוגבלות (רכישה והתקנת ציוד, לרבות ארגון עבודתם של עובדי הבית);

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

הכשרה (כולל מקצועות ושיטות עבודה חדשות) והעסקת אנשים עם מוגבלות;

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

ייצור ותיקון של מוצרים תותבים;

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

רכישה ותחזוקה של ציוד שיקום טכני (כולל רכישת כלבי נחייה);

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

שירותי סנטוריום ונופש לנכים, כמו גם אנשים המלווים נכים וילדים נכים מקבוצה I;

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

הגנה על זכויות ואינטרסים לגיטימיים של אנשים עם מוגבלות;

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

פעילויות לשילוב נכים בחברה (כולל תרבות, ספורט ואירועים דומים אחרים);

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

הבטחת שוויון הזדמנויות לנכים עם אזרחים אחרים (כולל שירותי הסעה לאנשים המלווים נכי קבוצה I וילדים נכים);

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

רכישה והפצה של פרסומים מודפסים של ארגונים ציבוריים של נכים בקרב נכים;

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

רכישה והפצה של חומרי וידאו עם כתוביות או תרגום לשפת סימנים בקרב אנשים עם מוגבלויות;

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

תרומות שנשלחו על ידי ארגונים אלה לארגונים ציבוריים של אנשים עם מוגבלות לצורך תחזוקתם.

(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

בעת קביעת המספר הכולל של הנכים ב מספר ממוצעעובדים אינם כוללים נכים העובדים במשרה חלקית, חוזים קבלניים וחוזים אזרחיים אחרים;

39) הוצאות משלמי מיסים - ארגונים ציבוריים של נכים, וכן מוסדות משלמי מסים, שבעלי רכושם היחידים הם ארגונים ציבוריים של נכים, בצורת כספים שמטרתם לבצע את פעילותם של ארגונים ציבוריים אלה של נכים. ולמטרות המפורטות ב סעיף משנה 38 של פסקה זו.

מקבלי כספים המיועדים לביצוע פעילותו של ארגון נכים ציבורי ולצורך הגנה סוציאלית על נכים, מגישים בתום תקופת המס דיווח על ייעוד הכספים שהתקבלו לרלוונטיים. רשויות המס במקום רישומם.

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

במקרה של שימוש לרעה בכספים כאמור מרגע שבו השתמש מקבלם בפועל בכספים אלה למטרות אחרות (הפר את תנאי ההפרשה של כספים אלה), כספים אלה מוכרים כהכנסה על ידי הנישום שקיבל כספים אלה.

הוצאות המצוינות ב סעיף משנה 38 של פסקה זו ושל סעיף משנה זה לא ניתן לכלול בעלויות הכרוכות בייצור ו(או) מכירה של סחורות הניתנות לכיס, חומרי גלם מינרלים, מינרלים אחרים וסחורות אחרות לפי הרשימה שנקבעה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית בהסכמה עם כל -ארגונים רוסים של נכים, כמו גם עם מתן שירותי מתווך הקשורים למכירת סחורות כאלה, חומרי גלם מינרליים ומינרלים;

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

39.1) הוצאות של ארגוני משלמי מסים, שההון המורשה (המניות) שלהם מורכב כולו מתרומת ארגונים דתיים, בדמות סכומי רווח המתקבלים ממכירת ספרות דתית ופריטי דת, בכפוף להעברת סכומים אלה. ליישום הפעילות הסטטוטורית של ארגונים דתיים אלה;

(סעיף 39.1 שהוכנס בחוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

39.2) הוצאות הקמה באופן שנקבע סעיף 267.1 של קוד זה, רזרבות להוצאות עתידיות למטרת הגנה סוציאלית של אנשים עם מוגבלויות, בהתאם סעיף משנה 38 של פסקה זו, המבוצעים על ידי נישום - ארגון ציבורי של נכים, וכן נישום - ארגון המעסיק את עבודתם של נכים, אם מתוך מספר העובדים הכולל של נישום כזה, נכים מהווים לפחות 50 אחוז וחלקן של הוצאות גמול נכים בהוצאות העבודה הוא לפחות 25 אחוזים;

(סעיף 39.2 הוכנס בחוק הפדרלי מיום 06.06.2005 N 58-FZ)

39.3) הוצאות הקמה באופן שנקבע סעיף 267.2 של קוד זה, עתודות להוצאות עתידיות עבור מחקר מדעי ו(או) פיתוח;

(סעיף 39.3 הוכנס בחוק הפדרלי מיום 06/07/2011 N 132-FZ)

40) תשלומים עבור רישום זכויות במקרקעין ובקרקע, עסקאות עם חפצים אלה, תשלומים עבור מסירת מידע על זכויות רשומות, תשלום עבור שירותי גורמים מורשים וארגונים מיוחדים להערכת נכסים, הפקת מסמכי רישום (מלאי) קדסטרלי וטכני של מקרקעין ;

41) הוצאות על פי חוזי משפט אזרחי (לרבות חוזי עבודה) שנכרתו עם יזמים בודדים שאינם בצוות הארגון;

42) הוצאות משלמי מיסים - ארגונים חקלאיים למזון לעובדים העוסקים בעבודה חקלאית;

43) עלויות עבור החלפת פגומים, שאבדו סחירים במהלך הובלה ו(או) מכירה ועותקים חסרים של כתבי עת בחבילות, אך לא יותר מ-7 אחוזים מעלות ההפצה של הגיליון המקביל של כתב העת;

44) הפסדים בצורת עלות של פגום, מחוץ לסחיר, וגם לא נמכר בתוך מגבלות הזמן המפורטות בפסקת משנה זו (מיושנים) מוצרי מדיה וספרים, שנמחקו על ידי משלמי מסים העוסקים בייצור והפצה של מדיה ומוצרי ספרים, בטווח של לא יותר מ-10 אחוזים מעלות התפוצה של הגיליון המקביל של הוצאה מודפסת תקופתית או התפוצה המקבילה של מוצרי ספרים, כמו גם עלויות המחיקה והסילוק של פגומים, מחוץ ל- מוצרי מדיה ומוצרי ספרים סחירים ולא נמכרים.

הוצאה היא העלות של מוצרי תקשורת המונים ומוצרי ספרים שלא נמכרו בתקופות הבאות:

לכתבי עת - בתוך התקופה שלפני פרסום הגיליון הבא של כתב העת הרלוונטי;

לגבי ספרים ופרסומים מודפסים שאינם תקופתיים - תוך 24 חודשים מיום פרסומם;

45) הפקדות לביטוח סוציאלי חובה נגד תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע, הניתנות בהתאם חֲקִיקָההפדרציה הרוסית;

46) תרומות משלמי מסים שנעשו כדי להבטיח את פעילויות הפיקוח של מוסדות מיוחדים לפי החקיקה של הפדרציה הרוסית על מנת לפקח על עמידתם של משלמי מסים כאלה בדרישות ובתנאים הרלוונטיים, כמו גם תרומות של משלמי המסים לעתודות שנוצרו בהתאם ל חֲקִיקָההפדרציה הרוסית, מסדירה פעילויות בתחום התקשורת;

47) הפסדים מנישואין;

(סעיף 47 הוכנס בחוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

48) הוצאות הקשורות לאחזקת חצרים של מתקני הסעדה ציבוריים המשרתים קולקטיבים של עובדים (לרבות סכומי פחת שנצברו, הוצאות לתיקון חצרים, הוצאות תאורה, חימום, אספקת מים, חשמל וכן דלק לבישול), אם כן. ההוצאות אינן נלקחות בחשבון בהתאם סעיף 275.1 קוד זה;

(סעיף 48 שהוכנס בחוק הפדרלי מס' 57-F מיום 29 במאי 2002, כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 58-FZ מיום 6 ביוני 2005)

48.1) הוצאות המעסיק לתשלום בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית של קצבאות נכות זמניות (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) עבור ימי נכות זמנית של העובד, המשולמים על חשבון המעסיק ומספר מתוכם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות", בחלק שאינו מכוסה בתשלומי ביטוח ששולמו לעובדים על ידי ארגוני ביטוח שיש להם רישיונות שהונפקו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית לביצוע סוג הפעילות הרלוונטי, על פי הסכמים עם מעסיקים לטובת עובדים במקרה של נכות זמנית שלהם (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) לימי נכות זמנית , המשולמים על חשבון המעסיק ומספרם נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות";

(סעיף 48.1 כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 28 בדצמבר 2010 N 395-FZ)

48.2) תשלומים (תרומות) של מעסיקים במסגרת חוזי ביטוח אישי מרצון שנכרתו עם ארגוני ביטוח שיש להם רישיונות שהונפקו בהתאם חֲקִיקָהשל הפדרציה הרוסית ליישום סוג הפעילות המקביל, לטובת עובדים במקרה של נכות זמנית שלהם (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) עבור ימי נכות זמנית, המשולמים על חשבון מעסיק ומספרו נקבע בחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר ליולדות." התשלומים (התרומות) שצוינו נכללים בהוצאות אם סכום תשלום הביטוח על פי חוזים כאלה אינו עולה על סכום קצבאות הנכות הזמניות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית (למעט תאונות תעשייתיות ומחלות מקצוע) למשך ימים של נכות זמנית של העובד המשולמת על חשבון המעסיק ומספרה נקבע בחוק הפדרלי מיום 29 בדצמבר 2006 N 255-FZ "על ביטוח סוציאלי חובה במקרה של נכות זמנית ובקשר עם לידה". יחד עם זאת, הסכום הכולל של תשלומים אלו (תרומות) של מעסיקים וההפקדות המפורטות ב סעיף עשירי של סעיף 16 של חלק שני של סעיף 255 של קוד זה נכלל בהוצאות בסכום שאינו עולה על 3 אחוזים מסכום עלויות העבודה;

(סעיף 48.2 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 28 בדצמבר 2010 N 395-FZ)

48.3) הוצאות משלמי מסים הקשורות בהענקת זמן אוויר ו(או) שטח הדפסה ללא תשלום בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא בחירות ומשאלי עם;

(סעיף 48.3 הוכנס בחוק הפדרלי מיום 17 ביולי 2009 N 161-FZ)

(סעיף 48.4 שהוכנס בחוק הפדרלי מיום 18 ביולי 2011 N 235-FZ)

48.5) הוצאות משלם המסים, שבזכותו הזכות להשתמש בחלקת תת-קרקע מועברת בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית, בצורה של פיצוי עבור הוצאות לפיתוח משאבי טבע שנגרמו בעבר על ידי הפדרציה הרוסית. בעלים קודמים של הרישיון להשתמש בחלקת תת-קרקע זו לצורך רכישתה, בגובה עלויות הנישום בפועל;

(סעיף 48.5 הוכנס בחוק הפדרלי מ-30 בספטמבר 2013 N 268-FZ)

48.6) סכום הפקדות הכניסה והערבות של קרנות פנסיה שאינן ממלכתיות, הפקדות ערבות של קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית ששולמו לקרן להבטחת חיסכון פנסיוני בהתאם לחוק הפדרלי מ-28 בדצמבר 2013 N 422-FZ "ביום הבטחת זכויות המבוטחים במערכת ביטוח פנסיה חובה של הפדרציה הרוסית ביצירה והשקעה של חיסכון פנסיוני, הקמת וביצוע תשלומים מחסכונות פנסיוניים";

(סעיף 48.6 שהוכנס בחוק הפדרלי מיום 23 ביוני 2014 N 167-FZ)

48.7) הוצאות הקשורות באספקת רכוש (עבודה, שירותים) ללא תשלום לרשויות המדינה או לממשלות מקומיות, מוסדות מדינתיים ועירוניים, מפעלים יחידתיים ממלכתיים ועירוניים במקרים בהם חובה זו של משלם המסים נקבעת על ידי החקיקה של הרוסי פֵדֵרַצִיָה;

סעיף 7.7 לחוק הפדרציה הרוסית מיום 15 באפריל 1993 N 4802-1 "על מעמדה של בירת הפדרציה הרוסית", לרכישה (יצירה) של נדל"ן כחלק מיישום תוכנית שיפוץ הדיור בעיר מוסקבה, למעט הוצאות שנגרמו במסגרת מימון ממוקד והכנסות ממוקדות בהתאם סעיף 14 של סעיף 1 ו סעיף 2 של סעיף 251 של קוד זה. ההוצאות המפורטות מוכרות לצורכי מס במועד העברת נכסי מקרקעין בבעלות הארגון שצוין לעיר מוסקבה בקשר עם יישום תוכנית שיפוץ הדיור בעיר מוסקבה;

(סעיף 48.10 שהוכנס בחוק הפדרלי מיום 27 בנובמבר 2017 N 352-FZ)

49) עלויות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות.

2. הוצאות הייצוג כוללות את הוצאות הנישום בגין קבלת פנים רשמית ו(או) שירות של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת לבסס ו(או) לשמור על שיתוף פעולה הדדי, וכן משתתפים המגיעים לישיבות הדירקטוריון ( מועצת המנהלים) או משלם מסים בגוף מנהל אחר, ללא קשר למיקום האירועים הללו. הוצאות בידור כוללות הוצאות עבור קבלת פנים רשמית (ארוחת בוקר, צהריים או אירוע דומה אחר) עבור אנשים אלה, וכן פקידי ארגון משלם המיסים המשתתפים במשא ומתן, תמיכה בהסעה למשלוח אנשים אלה למקום אירוע הבידור וכן (או) פגישה של רשות הניהול ובחזרה, שירות מזנון במהלך משא ומתן, תשלום עבור שירותי מתרגמים שאינם בצוות משלם המיסים למתן תרגום במהלך אירועי בידור.

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

הוצאות בידור אינן כוללות הוצאות לארגון בידור, בילוי, מניעה או טיפול במחלות.

הוצאות ייצוג בתקופת הדיווח (מס) נכללות בהוצאות אחרות בסכום שאינו עולה על 4 אחוזים מהוצאות הנישום בגין שכר בתקופת דיווח (מס) זו.

3. הוצאות נישום בגין הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות, תוכניות עיקריותהכשרה מקצועית ו תוכניות מקצועיות נוספות, העברת הערכה עצמאית של כישורים לעמידה בדרישות הכשירות של עובדי הנישום נכללות בהוצאות אחרות אם:

1) הכשרה בתכניות חינוכיות מקצועיות בסיסיות, תכניות הכשרה מקצועית בסיסית ותכניות מקצועיות נוספות מתבצעת על בסיס הסכם עם ארגון חינוכי רוסי, ארגון מדעי או ארגון חינוכי זר שיש לו את הזכות לקיים פעילויות חינוכיות, לעבור הסכם עצמאי. הערכת כישורים לעמידה בדרישות לכישורי עובד הנישום מתבצע על בסיס חוזה למתן שירותים לביצוע הערכה עצמאית של כישורים לעמידה בדרישות הכשרות בהתאם לחקיקה של הרוסית. פֵדֵרַצִיָה;

2) הכשרה בתכניות חינוך מקצועיות בסיסיות, תכניות הכשרה מקצועיות בסיסיות ותכניות מקצועיות נוספות מתבצעת על ידי עובדי הנישום שהתקשרו עם הנישום בחוזי עבודה, או על ידי יחידים שהתקשרו עם הנישום בהסכמים הקובעים את החובה. של היחיד לא יאוחר משלושה חודשים לאחר סיום ההכשרה הנקובת, בתשלום עבור נישום, להתקשר עמו בחוזה עבודה ולעבוד אצל הנישום לפחות לשנה של הנישום שכרתו עמו חוזה עבודה לעבור הערכה עצמאית של הכישורים שלהם לעמידה בדרישות ההסמכה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.

אם חוזה העבודה בין הפרט הנקוב לבין הנישום הופסק לפני תום שנה מיום תחילתו, למעט מקרים של הפסקת חוזה העבודה עקב נסיבות שאינן בשליטת הצדדים (סעיף 83 ל- קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), משלם המסים מחויב לכלול בהכנסה שאינה תפעולית של תקופת הדיווח (מס) שבה הסתיים חוזה העסקה זה, את סכום התשלום עבור ההכשרה המצוינת של האדם הרלוונטי, שנלקחה קודם לכן. בחשבון בעת ​​חישוב בסיס המס. אם חוזה העבודה של יחיד עם הנישום לא נכרת שלושה חודשים לאחר תום ההכשרה ששולמה על ידי הנישום, הוצאות אלו נכללות גם בהכנסה שאינה תפעולית של תקופת הדיווח (מס) שבה תקופה זו לסיום חוזה העבודה פג.

הנישום מחויב לשמור מסמכים המאשרים את הוצאות ההכשרה במשך כל תקופת חוזה ההכשרה הרלוונטי ושנת עבודה של הפרט שהכשרתו שולמה על ידי הנישום בהתאם לחוזה העבודה שנכרת עם הנישום, אך לא פחות מ. ארבע שנים.

הנישום מחויב לשמור מסמכים המאשרים את עלויות עובד העובר הערכת כשירות עצמאית לעמידה בדרישות הכשירות, במשך כל תקופת ההתקשרות למתן שירותים לביצוע הערכת כשירות עצמאית לעמידה בדרישות הכשירות ושנה. של עבודה של יחיד, העובר הערכת כשירות עצמאית לעמידה שדרישות הכשירות שלה שולמו על ידי הנישום בהתאם לחוזה העבודה שנכרת עם הנישום, אך למשך ארבע שנים לפחות.

יועץ פלוס: הערה.

מ-1 בינואר 2023, הפדרללפי חוק מיום 18 ביולי 2017 N 169-FZ, פסקה 7 של סעיף 3 של סעיף 264 מוכרזת כפסולה.

הוצאות הכשרה כוללות גם הוצאות משלם המסים שנגרמו על בסיס הסכמים על צורת הרשת של יישום תוכניות חינוכיות, שנסגרו בהתאם לחוק הפדרלי מ-29 בדצמבר 2012 N 273-FZ "על חינוך בפדרציה הרוסית" עם ארגונים חינוכיים, ב. הוצאות מיוחדות לתחזוקת החצרים והציוד של משלם המסים המשמשים להכשרה, שכר, עלות הרכוש המועבר להבטחת תהליך ההכשרה והוצאות אחרות במסגרת הסכמים אלו. הוצאות כאמור מוכרות בתקופת המס שבה הוצאו, ובלבד שבתקופת מס נתונה לפחות אחד מהסטודנטים בוגרי ארגוני החינוך שצוינו התקשר בחוזה עבודה עם הנישום לתקופה של שנה לפחות. .

הוצאות הקשורות לארגון בידור, בילוי או טיפול אינן מוכרות כהוצאות להכשרת עובדי הנישום או יחידים הקבועים בפסקה זו.

(סעיף 3 כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 18 ביולי 2017 N 169-FZ)

(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 23 ביולי 2013 N 215-FZ)

(כפי שתוקן על ידי חוקים פדרליים מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ, מיום 6 ביוני 2005 N 58-FZ)

(כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מיום 29 במאי 2002 N 57-FZ)

5. עלויות לתקינה הן עלויות ביצוע עבודה על פיתוח תקנים לאומיים הכלולים בתוכנית לפיתוח תקנים לאומיים, שאושרו על ידי הגוף הלאומי של הפדרציה הרוסית לתקינה, כמו גם עלויות ביצוע העבודה על פיתוח תקנים אזוריים, בכפוף לאישור התקנים כתקנים לאומיים על ידי הגוף הלאומי של הפדרציה הרוסית לתקינה, רישום של תקנים אזוריים בקרן המידע הפדרלית לתקנות ותקנים טכניים באופן שנקבע בחקיקה. של הפדרציה הרוסית על רגולציה טכנית.

הוצאות תקינה אינן כוללות הוצאות בגין עבודה לפיתוח תקנים לאומיים ואזוריים על ידי ארגונים המפתחים אותם כמבצע (קבלן או קבלן משנה).

בהתאם לפסקאות. 22 סעיף 1 אמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות אחרות הקשורות להפקה ו(או) מכירות כוללות הוצאות בידור.

לפי סעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות הייצוג כוללות את הוצאות משלם המסים עבור קבלת פנים רשמית ו(או) שירות של נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת לבסס ו(או) לשמור על שיתוף פעולה הדדי, כמו גם משתתפים המגיעים בישיבות של מועצת המנהלים (דירקטוריון) או גוף מנהל אחר של משלם המסים, ללא קשר למיקומם של אירועים אלה, לרבות:

הוצאות על קיום קבלת פנים רשמית (ארוחת בוקר, צהריים או אירוע דומה אחר) לאנשים אלה, וכן לפקידי ארגון משלם המסים המשתתפים במשא ומתן;

אספקת הובלה עבור מסירת אנשים אלה למקום האירוע הייצוגי ו(או) ישיבת הגוף המנהל ובחזרה;

שירות מזנון במהלך משא ומתן;

תשלום עבור שירותי מתרגמים שאינם נמנים עם צוות משלם המיסים למתן תרגום במהלך אירועי בידור.

הערה! אם רק עובדי הארגון לוקחים חלק באירוע, אזי לא ניתן לקחת בחשבון את ההוצאות בגין קיום אירוע כזה בחישוב מס הכנסה כהוצאות בידור.

לדוגמה, מיזם שיש לו סניפים רבים אוסף את עובדי הסניפים הללו לפגישת הפקה. ההוצאות על קיום אירוע כזה אינן מייצגות (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מזרח סיבירי מיום 11 באוגוסט 2006 N A33-26560/04-S3-F02-3935/06-S1, A33-26560/04- S3-F02-4272/06- C1).

הערה! חקיקת המס מזהה באופן ספציפי הוצאות שלא ניתן לסווג אותן כהוצאות ייצוג.

בהתאם לסעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות בידור אינן כוללות הוצאות לארגון בידור, בילוי, מניעה וטיפול במחלות.

בחשבונאות, הוצאות בידור נלקחות בחשבון כהוצאות לפעילות רגילה (חיוב חשבונות 20 "הפקה ראשית", 26 "הוצאות עסקיות כלליות", 44 "הוצאות מכירה") בסכום ההוצאות שהוצאו בפועל (ללא כל סטנדרטיזציה).

כדי להכיר בהוצאות בידור למטרות מס רווח, יש צורך שהן יעמדו בדרישות של סעיף 1 לאמנות. 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כלומר. היו מוצדקות, מתועדות וקשורות לביצוע פעילויות שמטרתן לייצר הכנסה.

בהקשר זה, בפועל, לעתים קרובות רשויות המס מתעקשות על אי-חוקיות של ניהול חשבונאות לצרכי מס הוצאות שנגרמו הקשורות לקבלה רשמית, אם לא הושגו תוצאות ספציפיות כתוצאה מהמשא ומתן.

עם זאת, השגת תוצאות ספציפיות אינה תנאי הכרחי להכללת הוצאות בידור כהוצאות המקטינות את בסיס המס למס הכנסה. העיקר הוא להוכיח שנושא המשא ומתן היה קשור לפעילות הארגון שמטרתה לייצר הכנסה.

זו בדיוק הגישה שבה נוקטים בתי המשפט בבואם לבחון מחלוקות מסוג זה. לדוגמה, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז אורל ציין כי התייחסות פיקוח המס להיעדר הקשר בין העלויות השנויות במחלוקת לבין הכנסה ספציפית היא בלתי חוקית, שכן, בהתחשב באופי הוצאות הניהול, לא ניתן לשייך אותן עם הכנסה מסויימת, כגון חומרית, אזי די בכך שהן קיימות, עקרונית, בסכום המתאים (החלטה מיום 17.6.04 נ F09-2441/04-אק).

הוצאות ייצוג בתקופת הדיווח (מס) נכללות בהוצאות אחרות בסכום שלא יעלה על 4% מסכום הוצאות הארגון לתגמול עבודה לתקופת דיווח (מס) זו.

לפיכך, כדי לקבוע את הסכום המרבי של הוצאות הבידור, יש צורך לחשב נכון את סכום עלויות העבודה.

לצורכי מס רווח, עלויות העבודה כוללות תשלומים הנזכרים באמנות. קוד מס 255 של הפדרציה הרוסית.

בעת קביעת התקן להוצאות בידור, נלקחות בחשבון עלויות עבודה שנצברו בתקופת דיווח (מס) נתונה.

עבור ארגונים הקובעים הכנסות והוצאות על בסיס מצטבר, הוצאות בידור מסווגות כהוצאות עקיפות (סעיף 1 של סעיף 318 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). כלומר, סכום הוצאות הבידור שהוצאו בתקופת הדיווח (מס) במלואה (במסגרת התקן המחושב) מתייחס להוצאות תקופת הדיווח (מס) השוטפת.

בהתאם לפסקאות. 5 פסקה 7 אמנות. 272 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, תאריך תשלום הוצאות הבידור הוא תאריך אישור הדוח המוקדם.

אם ארגון קובע הכנסות והוצאות על בסיס מזומן, הוצאות בידור מוכרות רק לאחר ששולמו בפועל (סעיף 273 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

אישור תיעודי

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. סעיף 9 לחוק חשבונאות, יש לתעד כל עסקאות עסקיות המבוצעות על ידי ארגון במסמכים תומכים. מסמכים אלו משמשים כמסמכים חשבונאיים ראשוניים שעל בסיסם מתנהלת הנהלת חשבונות.

לצורכי מס רווח, בהתאם לאמנות. 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לתעד את כל ההוצאות.

בהתאם לכך, הכללת הוצאות בידור בהוצאות הארגון, הן בחשבונאות והן בחשבונאות מס, אפשרית רק אם קיימים מסמכים חשבונאיים ראשוניים.

מלכתחילה, על הארגון לערוך אומדן הוצאות בילוי לשנה הנוכחית. ניתן לאשר אומדן זה באסיפה כללית של משתתפים (בעלי מניות) של הארגון או על ידי ראש הארגון.

כמו כן, יש להוציא מסמכים פנים ארגוניים ומנהליים (למשל, זו יכולה להיות תקנה על קיום אירועי בידור, המאושרת בהוראת ראש הארגון), העשויה לשקף את הנקודות הבאות:

הליך הוצאת סכומים דין וחשבון עבור הוצאות בידור;

הליך הוצאת הכספים על הוצאות בידור;

נוהל תיעוד הוצאות אירוח;

הליך הפעלת בקרה על הוצאות ומחיקת כספים להוצאות בידור;

קיצוב של סוגים מסוימים של הוצאות בידור (לדוגמה, ארגון עשוי להגביל את ההוצאות לאדם בעת עריכת אירועי בידור במסעדה).

בעתיד, ההחלטה על קיום כל אירוע ייצוגי ספציפי חייבת להיות מלווה בביצוע המסמכים הבאים:

הוראה מהמנהל לקיים אירוע ולמנות מי שאחראי לביצועו. צו זה משקף גם את מטרת האירוע;

תוכנית הפגישה העסקית המציינת את תאריך, מקום ותזמון האירוע, שם משפחה, שם פרטי, פטרונימי המשתתפים מצד הארגון המארח ומצד המוזמנים ותפקידיהם, אומדן הבידור המאושר הוצאות.

על בסיס מסמכים אלו מונפק כסף על חשבון.

לאחר כל אירוע, אחראי על ביצועו עורך ומגיש למחלקת הנהלת החשבונות מסמכים המאשרים הן את עצם האירוע והן את גובה ההוצאות בפועל לביצועו.

מסמכים כאלה כוללים:

דיווח על הפגישה (רשימת נושאים שנחשבו, הסכמות שהושגו וכו');

דוח מראש, אליו מצורפים מסמכים המאשרים את ההוצאות שהוצאו בפועל.

ניתן לאשר הוצאות למטרות בידור באמצעות המסמכים הבאים:

חשבונות של מפעלי קייטרינג;

קבלות מכירה;

קבלות קופה רושמת;

מסמכים המאשרים תשלום עלויות הובלה;

מסמכים המאשרים תשלום עבור שירותי תרגום;

חשבוניות, פעולות מסחר ורכישה וכו'.

המכתב של שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 12 באפריל 2007 N 20-12/034115 קובע כי הדוח על הוצאות בידור שנערך לאחר אירועי בידור ספציפיים חייב לשקף את המידע הבא:

מטרת האירוע ותוצאות ביצועו;

תאריך ומקום האירוע;

תוכנית אירועים;

הרכב משלחות מוזמנות;

משתתפי מסיבה מארח;

סכום ההוצאות למטרות בידור.

שימו לב שהכנת דוחות כאלו אינה חובה כמובן, אך נוכחותם מבטיחה היעדר תביעות מרשויות המס. כך, למשל, מהמכתב של שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 22 בדצמבר 2006 N 21-11/113019@, עולה כי אם שמות האנשים המשתתפים באירוע אינם כלולים בדוח, ההוצאות לא ניתן לקחת בחשבון לצורכי מס רווח.

יחד עם זאת, נוהג הבוררות מלמד כי היעדרות בדו"ח של כל מידע מהמפורט לעיל, אינה יכולה לשמש בסיס לסירוב לקבל הוצאות שהוצאו. לדוגמה, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז אוראל (החלטה מיום 09/07/2005 N F09-3872/05-С7) הגיע למסקנה שחקיקת המס אינה מחייבת הכללת חובה ברשימת המסמכים המאשרים את יישום הבידור. הוצאות, רשימת שמות של נציגי ארגונים המשתתפים במשא ומתן ובתוכנית הפגישות העסקיות.

מכוח סעיף 2 לאמנות. סעיף 9 לחוק החשבונאות, מסמכים חשבונאיים ראשיים מתקבלים להנהלת חשבונות אם הם ערוכים בצורה המצויה באלבומי צורות מאוחדות של תיעוד חשבונאי ראשוני, ומסמכים שצורתם אינה מסויימת באלבומים אלה חייבים להכיל את החובה להלן. פרטים:

א) שם המסמך;

ב) תאריך הכנת המסמך;

ג) שם הארגון שבשמו נערך המסמך;

ה) מדדים של עסקאות עסקיות במונחים פיזיים וכמוניים;

ו) שמות תפקידיהם של האחראים על ביצוע העסקה ותקינות ביצועה;

ז) חתימות אישיות של אנשים אלה.

לפיכך, המסמכים העיקריים המאשרים את הוצאות הבילוי שהוצאו חייבים להכיל את כל הפרטים הדרושים המפורטים לעיל.

בהיעדר מסמכים תומכים או בהעדר פרטים חובה במסמכים הזמינים, סביר להניח שרשויות המס יעמדו על כך שאי אפשר לקחת בחשבון את ההוצאות הרלוונטיות לצורכי מס רווח (ראה מכתב של שירות המס הפדרלי עבור מוסקבה מיום 23 בדצמבר 2005 N 20-12/95338).

הוצאות קבלת פנים רשמית, שירות מזנון

ניתן לערוך אירועים מייצגים הן בשטח הארגון עצמו והן במקום אחר, למשל בבית קפה, מסעדה, מועדון וכו'.

בעת קיום אירוע בשטח הארגון, הוצאות הבידור עשויות לכלול לא רק את עלויות רכישת המזון, אלא גם את העלויות של רכישת כלי אוכל חד פעמיים (מכתב של שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 6 באוקטובר 2006 N 2012/89121.2) , מפיות נייר, מפות וכו'.

ככלל, כל זה נרכש על ידי אנשים אחראים במזומן. לכן, כדי לתעד הוצאות כאלה, על הארגון להצטייד בדוחות מקדימים עם מזומן וקבלות מכירה.

אם האירוע נערך בחוץ (למשל במסעדה), אזי חשבונית וקבלה מזומן ישמשו כראיה תיעודית להוצאות.

אך הכללת עלות השכרת מסעדה בהוצאות בילוי עשויה להוביל למחלוקת עם רשות המסים, שכן רשויות המס, ככלל, עומדות על כך שרשימת הוצאות הבילוי הניתנת בסעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית סגור. לא ניתן לקחת בחשבון הוצאות שאינן כלולות בו לצרכי מס.

שופטים, ככלל, אינם תומכים בגישה "מצומצמת" כזו של רשויות המס. לדוגמה, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה הסכים כי עלות השכרת מסעדה לקבלת פנים רשמית יכולה להיות מסווגת כהוצאות בידור על בסיס סעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (החלטה מיום 12 בספטמבר 2005 N KA-A40/8426-05).

עם זאת, יש להבחין בין הוצאות בילוי לבין הוצאות ארגון בילוי ובילוי.

הנה המצב האמיתי. הארגון שכר אולם אירועים למשא ומתן רשמי. אולם אירועים זה הכיל מסלולי באולינג. הארגון לא השתמש במסלולי הבאולינג, אלא שילם עבור השכרתם, שכן אחד התנאים לשכירת אולם אירועים זה היה השכרת מסלולי באולינג.

לפי השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי (החלטה מיום 27.10.2005 N A56-3124/2005), עלויות השכרת מגרשי באולינג קשורות לעלויות ארגון בידור ובילוי, ולפיכך, לא ניתן לסווג אותן. כהוצאות בידור.

הוצאות אלכוהול

שאלת האפשרות לסווג הוצאות לרכישת משקאות אלכוהוליים הנצרכים במהלך קבלת פנים רשמית כהוצאות בידור ראויה לתשומת לב מיוחדת.

מזה מספר שנים קבעו רשויות המס באופן חד משמעי כי הוצאות כאמור אינן שייכות להוצאות בילוי, שכן הן אינן מוזכרות בסעיף 2 לאמנות. קוד מס 264 של הפדרציה הרוסית.

עם זאת, לאחרונה, כולל בהשפעת פרקטיקת בוררות מבוססת, עמדתם של סוכנויות רגולטוריות השתנתה.

משרד האוצר של רוסיה במכתב מיום 16 באוגוסט 2006 נ' 03-03-04/4/136 הסביר כי ניתן לכלול הוצאות ארגון עבור מוצרים אלכוהוליים במהלך קבלת פנים רשמית בהוצאות הבידור אם הן עומדות בקריטריונים של סעיף 1 של אומנות. 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בתי משפט לבוררות, כאשר מתעוררות מחלוקות בנוגע לאפשרות לסווג הוצאות לרכישת משקאות אלכוהוליים לקבלת פנים רשמית כהוצאות בידור, תומכים גם בנישומים (החלטות FAS

מחוז וולגה מיום 02/01/2005 N A57-1209/04-16, שירות אנטי מונופול פדרלי של המחוז הצפון-מערבי מיום 05/12/2005

נ א56-24907/04).

הוצאות נסיעה ולינה למשתתפי האירוע

לפי סעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות הייצוג כוללות את הוצאות הארגון עבור קבלת פנים רשמית ו(או) שירות של נציגים של ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן על מנת לבסס ו(או) לשמור על שיתוף פעולה הדדי, כמו גם משתתפים המגיעים בישיבות הדירקטוריון (דירקטוריון) או גוף שלטוני אחר גוף משלם המסים, ללא קשר למיקום אירועים אלו.

נושא דחוף עבור ארגונים רבים הוא האפשרות לסווג כהוצאות בידור הוצאות לינה (שירותי מלון) של נציגי ארגוני צד ג' שהגיעו להשתתף באירועים רשמיים.

רשויות המס משתמשות בטיעון הסטנדרטי שלהן כשהן עונות על שאלה זו. הוצאות אלה אינן מוזכרות בסעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לכן הם לא יכולים להפחית את בסיס המס למס הכנסה (ראה מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 16 באפריל 2007 N 03-03-06/1/235, שירות המס הפדרלי של רוסיה מתאריך 18 באפריל 2007 N 04-1-02/306@ , שירות המס הפדרלי למוסקבה מתאריך 12 באפריל 2007 N 20-12/034115).

אולם כאשר מתעוררות מחלוקות בסוגיה זו, בתי המשפט לבוררות, ככלל, נוקטים בדעה הפוכה.

לדוגמה, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר הגיע למסקנה ש"המושג "שירות" במובן של סעיף 2 של סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יש מגוון רחב, אשר בהתאם עם ההוראות של סעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יכול לכלול גם דיור דיור כקיום רגיל של אדם המגיע מיישוב אחר" (החלטה מיום 01.03.2007 N F04-9370/2006(30552-A81-27 )).

גם בתי משפט במחוזות אחרים מגיעים למסקנה כי תוכנו של א. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מאפשר לארגונים לקחת בחשבון כחלק מהוצאות הבידור את עלויות שירותי המלון עבור נציגי ארגונים אחרים המשתתפים באירועים רשמיים (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה מתאריך 23 בדצמבר 2004 N KA-A40/12097-04, מחוז צפון-מערב FAS מיום 17.5.04 נ A56-21571/03).

סעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי הוצאות הבידור כוללות תמיכת תחבורה עבור מסירת פקידים המשתתפים במשא ומתן למקום של אירוע הבידור ו(או) הפגישה של הגוף המנהל ובחזרה.

לטענת רשויות המס, סעיף זה אינו מכסה את תשלום עלות הנסיעה של מנהלי משא ומתן מערים או מדינות אחרות לעיר שבה יתקיים האירוע הרשמי (ראה מכתב של שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 14 ביולי 2006 N 28-11/62271).

לטענת רשויות המס, על בסיס כלל זה, הוצאות בידור כוללות רק תשלום עבור נסיעות של מוזמנים להגיע למקום האירוע הרשמי, למשל, ממקום הארגון המארח או מהמלון.

לפיכך, הכללת בהוצאות הבילוי עלויות תשלום עבור נסיעת משתתפים מערים (מדינות) אחרות לעיר אירוע הבידור יובילו למחלוקת עם רשות המסים. יחד עם זאת, ניתוח הפרקטיקה השיפוטית מראה כי השופטים אינם תומכים ברשויות המס בעניין זה (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של אזור הוולגה מיום 31 באוגוסט 2006 N A65-18519/2005-SA2-22).

זכור. במידה והארגון שלכם אכן כרוך בעלויות נסיעות ולינה עבור נציגי ארגונים אחרים המגיעים למשא ומתן, עלולה להיווצר בעיה לא רק לגבי הוצאות אלו לצורכי מס הכנסה.

רשויות המס רואים בתשלום הוצאות כאלה תשלומים ליחידים. לפיכך, הם עומדים על כך שעלויות הנסיעה והלינה צריכות להיכלל בהכנסה של האנשים הרלוונטיים, אשר כפופה למס הכנסה אישי באופן המקובל (מכתבים של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 18 באפריל 2007 N 04 -1-02/306@, שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 14 ביולי 2006 N 28-11/62271).

פרחים ומתנות

מצב שכיח הוא כאשר לשותפים שמגיעים למשא ומתן מקבלים מתנות כלשהן - פרחים, כלי כתיבה, קופסאות שוקולד וכו'. ניתן לקשט את חדר הישיבות בפרחים.

רשויות המס מתנגדות בדרך כלל להכללת עלויות כאלה לצורכי מס הכנסה. לדוגמה, מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 16 באוגוסט 2006 נ' 03-03-04/4/136 קובע כי לא ניתן לקחת בחשבון את העלויות של רכישת מזכרות לשותפים עסקיים לצרכי מס כחלק מהוצאות בילוי. .

במקביל, נציגי משרד האוצר הרוסי מודים באפשרות לקחת בחשבון את עלות המזכרות עם סמלי הארגון כחלק מהוצאות הבידור,

הוצג במהלך קבלת פנים רשמית בהתאם למנהגי עסקים לנציגי ארגוני צד שכנגד (מכתב מיום 16/08/2004 נ 02-5-10/51).

בהתאם לכך, ככל הנראה תצטרך להוכיח את חוקיות הכללת הוצאות כאלה בהוצאות הבידור בבית המשפט. והפרקטיקה השיפוטית בסוגיה זו כיום אינה חד משמעית.

במקרים מסוימים, בתי המשפט סבורים כי יש לכלול הוצאות אלו בהוצאות הבידור (החלטות השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 11 במאי 2006 N F04-2610/2006(22165-A46-40), מחוז וולגה מיום. 1 בפברואר 2005 N A57-1209 /04-16).

עם זאת, במקרים אחרים, שופטים נוקטים את העמדה הבאה: הרכב הוצאות הבילוי הוא אמנם בלתי מוגבל, אך הנישום מחויב להוכיח את ההצדקה הכלכלית של עלויות רכישת הפרחים, ואם אין באפשרותו לעשות זאת, לא ניתן לסווג הוצאות אלו. כהוצאות בידור (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגו-ויאטקה מיום 15 במרץ 2006 N A29-1822/2005a).

הוצאות אחרות

לא פעם נוצרים מצבים שבהם קשה לקבוע אם הוצאות עבור אירועים מסוימים נחשבות להוצאות בילוי או לא.

למשל אירועים רשמיים - משא ומתן עסקי מתקיים על פני מספר ימים. הארגון משלם עבור ארוחות בוקר, צהריים וערב, שאינן בעלות אופי רשמי, עבור נציגי ארגוני צד ג'.

משרד האוצר של רוסיה במכתבו מיום 04/05/2005 נ 03-03-01-04/1/157 הסביר כי הוצאות עבור ארוחות בוקר, צהריים וערב שאינן בעלות אופי רשמי צריכות להיות משולמו על ידי נציגי המשלחות הגעה למשא ומתן, על חשבון קצבאות יומיות, המשולמות כאשר עובדים נשלחים לעסקים, או על חשבונם.

עוד סוגיה שנויה במחלוקת. סעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי הוצאות האירוח כוללות הוצאות עבור קבלת פנים ושירות:

נציגי ארגונים אחרים המשתתפים במשא ומתן;

משתתפים שהגיעו לישיבת דירקטוריון (דירקטוריון) או גוף מנהל אחר.

עם זאת, בפועל, ארגונים נוטלים פעמים רבות הוצאות בגין העסקת אנשים אחרים, למשל חברי ועדת הביקורת.

האם לארגון יש זכות לסווג את עלויות הקבלה והשירות של אנשים כאלה כהוצאות ייצוג?

רשויות המס נותנות תשובה שלילית. קודם כל, הם מתייחסים לסעיף 1 לאמנות. 252 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כלומר כל הוצאות מוכרות כהוצאות, ובלבד שהן נגרמו לביצוע פעילויות שמטרתן לייצר הכנסה. אך במצב הנדון, אין קשר לפעילויות שמטרתן יצירת הכנסה.

כמו כן, חברי ועדת הביקורת אינם שייכים לגוף המנהל.

עוד יש לקחת בחשבון כי עמדת רשויות המס היא כי רשימת הוצאות הבילוי הניתנת בפסקה 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית הוא ממצה בהתאם, כל מה שלא מופיע בו אינו חל על הוצאות בידור הנלקחות בחשבון למטרות מס רווח.

בפרט, לטענת רשויות המס, הדברים הבאים אינם נחשבים כהוצאות בידור:

עלויות לקבלת אשרות לשותפים זרים (מכתב מחלקת מינהל המס למוסקבה מיום 13 בפברואר 2002 N 26-12/6751);

עלויות קישוט המתחם לקבלת הפנים הרשמית (מכתב של מחלקת מינהל המס במוסקבה מיום 22 בינואר 2004 N 26-08/4777);

עלויות תשלום עבור שכר הדירה של המקום בו מתקיימת קבלת הפנים הרשמית (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 12.3.2003 N 04-02-03/29);

הוצאות על קיום פגישה לא רשמית (בבית קפה) עם שותפים פוטנציאליים (ספקים), המאורגנת על ידי עובד הארגון שנמצא בנסיעת עסקים בעיר מגוריהם של שותפים אלה (מכתב של שירות המס הפדרלי למוסקבה ממאי טז, 2006 נ 20-12/41851);

עלויות קבלת לקוחות ושירות - יחידים (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 24 בנובמבר 2005 נ 03-03-04/2/119).

עם זאת, עמדה זו של רשויות המס מאותגרת בהצלחה על ידי הנישומים בבתי המשפט.

בתי המשפט, ככלל, מסכימים כי רשימת הוצאות הבידור אינה סגורה, וכאשר פותרים את סוגיית סיווג ההוצאות כבידור, ראשית יש לצאת מההצדקה הכלכלית שלהן (ראו, למשל, החלטת האנטי-מונופול הפדרלי. שירות של מחוז וולגה-ויאטקה מיום 15 במרץ 2006 N A29-1822/2005a).

מס הכנסה אישי ומס חברתי מאוחד

בעת קיום אירוע רשמי, הארגון משלם הוצאות בידור, בפרט שירותי הסעות למוזמנים, תשלום עבור אוכל וכו'.

לעניין זה נשאלת השאלה: האם הכנסה זו של מוזמנים מתקבלת בעין, והאם היא חייבת במס הכנסה אישי?

רשויות המס, בתשובות לשאלות פרטיות, מסבירות כי בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינם כפופים למיסוי על הכנסה של יחידים (פטורים ממיסוי) כל סוגי תשלומי הפיצויים שנקבעו על ידי החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית, פעולות חקיקה של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית, החלטות של גופים ייצוגיים של השלטון המקומי (בגבולות שנקבעו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית) הקשורות לביצוע חובות העבודה של משלם המסים.

סכומי הוצאות הבידור שארגון עושה במסגרת המגבלות הקבועות בחוק (סעיף 22, סעיף 1, סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) מתייחסים לתשלומי פיצויים הקשורים לביצוע חובות עבודה ואינם כפופים להכללה בהכנסה החייבת של יחידים בהתאם לסעיף 3 כפות. קוד מס 217 של הפדרציה הרוסית.

במקרים מסוימים, מסקנה זו נתמכת גם על ידי בתי משפט לבוררות (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה מ-16 במרץ 2006 N A72-5629/05-6/435, A72-5959/05-6/450, של מחוז אוראל מ-16 במאי 2006 N F09-2876/06-S2).

עם זאת, לדעתנו, הגישה כאן צריכה להיות שונה לחלוטין. הוצאות ייצוג הן מטבען הוצאות של הארגון (לטובת הארגון) ולכן לא ניתן להכירן כתשלומים לטובת יחידים, ללא קשר לשאלה אם הן מבוצעות במגבלות הקבועות בסעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, או לחרוג מהמגבלה שנקבעה.

הבה נציין כי היגיון זה מובן על ידי שופטים (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז המרכזי מיום 18/08/2004 N A64-1002/04-13, מחוז וולגה מיום 04/10/2007 N A72-7503/06 -7/283 ומתאריך 24/11/2005 N A65 -3726/2005-CA1-37).

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 236 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מושא המיסוי עבור המס הסוציאלי המאוחד הוא תשלומים ותגמול אחר שנצבר על ידי משלמי המס לטובת יחידים במסגרת חוזי עבודה ומשפט אזרחי, שנושאם הוא ביצוע העבודה, ההפרשה של שירותים (למעט תגמולים המשולמים ליזמים בודדים), וכן הסכמי זכויות יוצרים.

הוצאות ייצוג אינן תשלומים ותגמול אחר שנצבר לטובת יחידים במסגרת חוזי עבודה ומשפט אזרחי ונכללים בקרן השכר, אלא הן הוצאות אחרות הקשורות בייצור ו(או) מכירת מוצרים, ולפיכך אינן כפופות למיסוי UST. (ראה מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 22 בדצמבר 2006 N 21-11/113019@).

מסקנה זו מאושרת במלואה על ידי פרקטיקת בוררות (החלטת ה-FAS של מחוז צפון הקווקז מיום 28 באפריל 2006 N F08-1641/2006-682A).

מס ערך מוסף

בהתאם לסעיף 7 לאמנות. 171 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סכומי מס המשולמים על הוצאות בידור הכלולים בהוצאות בעת חישוב מס הכנסה כפופים לניכויים.

מאחר והוצאות בידור לפי סעיף 2 לאמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית נלקחים בחשבון לצורכי מס על פי הסטנדרטים שנקבעו בפסקה זו, סכומי המע"מ על הוצאות כאלה כפופים לניכוי בסכום התואם לסטנדרטים שנקבעו.

אתה חושב שאתה רוסי? האם נולדת בברית המועצות וחושבת שאתה רוסי, אוקראיני, בלארוס? לא. זה לא נכון.

האם אתה בעצם רוסי, אוקראיני או בלארוס? אבל אתה חושב שאתה יהודי?

מִשְׂחָק? מילה שגויה. המילה הנכונה היא "הטבעה".

היילוד משייך את עצמו לאותם תווי פנים שהוא צופה מיד לאחר הלידה. מנגנון טבעי זה אופייני לרוב היצורים החיים בעלי הראייה.

יילודים בברית המועצות ראו את אמם למינימום זמן האכלה במהלך הימים הראשונים, ורוב הזמן הם ראו את פניהם של צוות בית החולים ליולדות. בצירוף מקרים מוזר, הם היו (ועדיין) ברובם יהודים. הטכניקה פראית במהותה וביעילותה.

לאורך כל ילדותך תהית מדוע אתה חי מוקף בזרים. היהודים הנדירים בדרכך יכלו לעשות איתך מה שהם רוצים, כי נמשכת אליהם, ודחקת אחרים. כן, אפילו עכשיו הם יכולים.

אתה לא יכול לתקן את זה - ההטבעה היא חד פעמית ולכל החיים. קשה להבין את האינסטינקט כשהיית עדיין רחוק מאוד מלהיות מסוגל לנסח אותו. מאותו רגע לא נשמרו מילים או פרטים. רק תווי פנים נשארו במעמקי הזיכרון. התכונות האלה שאתה מחשיב כמו שלך.

3 הערות

מערכת ומשקיף

הבה נגדיר מערכת כאובייקט שקיומו מעל לכל ספק.

צופה במערכת הוא אובייקט שאינו חלק מהמערכת בה הוא צופה, כלומר הוא קובע את קיומו באמצעות גורמים בלתי תלויים במערכת.

הצופה, מנקודת מבטה של ​​המערכת, הוא מקור לכאוס – הן פעולות בקרה והן השלכות של מדידות תצפיתיות שאין להן קשר של סיבה ותוצאה עם המערכת.

צופה פנימי הוא אובייקט פוטנציאלי נגיש למערכת שביחס אליו מתאפשר היפוך של ערוצי תצפית ובקרה.

צופה חיצוני הוא אובייקט, אפילו בלתי ניתן להשגה עבור המערכת, הנמצא מעבר לאופק האירועים של המערכת (מרחבי וזמני).

השערה מס' 1. עין רואה כל

הבה נניח שהיקום שלנו הוא מערכת ויש לו צופה חיצוני. אז יכולות להתרחש מדידות תצפיות, למשל, בעזרת "קרינת כבידה" החודרת ליקום מכל עבר מבחוץ. החתך של לכידת "קרינת כבידה" הוא פרופורציונלי למסת העצם, והקרנת ה"צל" מתפיסה זו על עצם אחר נתפסת ככוח משיכה. הוא יהיה פרופורציונלי למכפלת המסות של העצמים ויחס הפוך למרחק ביניהם, הקובע את צפיפות ה"צל".

לכידת "קרינת כבידה" על ידי עצם מגבירה את הכאוס שלו ונתפסת בעינינו כחלוף הזמן. עצם אטום ל"קרינת כבידה", שחתך הלכידה שלו גדול מגודלו הגיאומטרי, נראה כמו חור שחור בתוך היקום.

השערה מס' 2. מתבונן פנימי

ייתכן שהיקום שלנו מתבונן בעצמו. לדוגמה, שימוש בזוגות של חלקיקים קוונטיים מסובכים המופרדים בחלל כסטנדרטים. ואז הרווח ביניהם רווי בהסתברות לקיומו של התהליך שיצר את החלקיקים הללו, להגיע לצפיפותו המקסימלית בהצטלבות מסלולי החלקיקים הללו. קיומם של חלקיקים אלה אומר גם שאין חתך לכידה על מסלולי העצמים שגדול מספיק כדי לספוג את החלקיקים הללו. שאר ההנחות נשארות זהות לאלו של ההשערה הראשונה, למעט:

זרימת זמן

תצפית חיצונית על עצם המתקרב לאופק האירועים של חור שחור, אם גורם הזמן הקובע ביקום הוא "צופה חיצוני", תאט בדיוק פעמיים - הצל של החור השחור יחסום בדיוק מחצית מהאפשרות מסלולים של "קרינת כבידה". אם הגורם הקובע הוא "הצופה הפנימי", אזי הצל יחסום את כל מסלול האינטראקציה וזרימת הזמן של עצם שנפל לתוך חור שחור תיעצר לחלוטין למראה מבחוץ.

ייתכן גם שניתן לשלב השערות אלו בפרופורציה כזו או אחרת.