7 skyrius. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija – PVM nepildoma. Kiekviena operacija turi savo vietą

PVM deklaracijos septintąją dalį turi pildyti asmenys, kurie yra registruoti mokesčių tarnyboje šiems sandoriams:

• per ataskaitinį laikotarpį atliktas prekių ir paslaugų iš neapmokestinamųjų prekių sąrašo, numatyto 2 str. Kodekso 149 str. Tarp jų: ​​medicinos paslaugos, gyvybiškai būtinų pagalbos priemonių gamyba neįgaliesiems, slauga sunkiai sergančiais, senyvo amžiaus, nepilnamečiais, laidojimo paslaugų teikimas, paslaugos kultūros srityje ir kt.
• ataskaitiniu laikotarpiu atlikti, kurių apmokestinimo objektas nepripažįsta (Kodekso 146 str. 2 d. ir 39 str. 3 d.), pvz.: socialinę ir kultūrinę reikšmę turinčių būsto objektų, viešųjų paslaugų perleidimas lėšomis. valstybės biudžetas, privatizavimas, pardavimas ir kt.
• per ataskaitinį laikotarpį atliktas parduodant ar perkant prekes, parduotas už Rusijos teritorijos ribų (Kodekso 147, 148 straipsniai). Tai paslaugų teikimas užsieniečiams, sandoriai dėl užsienio nekilnojamojo turto, sandoriai užsienyje, kompiuterinės programinės įrangos kūrimas, teisinės ir buhalterinės konsultacijos.
• ir mokėjimo sumos () pagal sutartį už vėlesnius pristatymus ilgiau nei šešis mėnesius po apmokėjimo.

Reikalingų dokumentų paketas užpildyti skiltį – ataskaitinio laikotarpio apskaita.

Deklaracijos septintos skilties puslapio viršuje reikia nurodyti TIN ir KPP bei užsirašyti pildomo puslapio eilės numerį.

Skilties puslapiui užpildyti naudojamas standartinis sandorių kodų sąrašas, patvirtintas pagal mokesčių teisės aktus. Visų galimų operacijų kodų sąrašas 7 skiltyje: 010200-1010204, 1010211, 1010221-1010222, 1010225-1010246, 1010248-1010253, 1010253, 1010201, 1010201, 1010201, 6-3 1010281-1010282, 1010284, 1010400, 1010408-1010411, 1010416, 1010421-1010499, 1010800, 1010815-1010817, 1010820-1010823, 1010827, 1011401-1011419, 1011422-101,3,101,101 011705, 1011707, 1011709, 1011711-1011714, 1011800-1011803, 1011805-1011808

Žingsnis po žingsnio pildymo vadovas

7 skirsnyje yra 4 stulpeliai, kurie turi būti užpildyti teisinga seka ir iš kairės į dešinę.

Tuščiose vietose dedamas brūkšnys.

010 eilutėje įrašoma mokėjimo suma (išankstinis apmokėjimas) pagal sutartį, atsižvelgiant į vėlesnius pristatymus per ilgesnį nei šešių mėnesių laikotarpį po apmokėjimo.

Mokestinės pasekmės, jei 7 skirsnis užpildytas neteisingai

Atsižvelgiant į tai, kad informacija, kurią mokesčių agentas įveda į šį skyrių, neturi jokios įtakos įmokos į biudžetą dydžiui, už neteisingą užpildymą nėra numatyta atsakomybė.

Valstybė rūpinasi įvairia veikla užsiimančiomis įmonėmis. Taigi, mokesčių kodekso sąlygos leidžia mažoms ir didelėms įmonėms parduoti produktus neapmokestinant arba taikant sumažintą tarifą. Šie punktai apima 7 skyrių, kuris leidžia įmonėms gauti didelę paramą iš valstybės neapmokestinimo forma.

Vienas didžiausių mokesčių yra PVM. Yra keletas lengvatinių procesų, leidžiančių atlikti operacijas su sumažintu apmokestinimu. Tačiau teikiama nauda ne visada apima ataskaitų trūkumą. Visi verslininkai privalo laiku pateikti deklaraciją atitinkamoms institucijoms, net jei ir vykdo neapmokestinamas PVM operacijas. Šių tipų operacijoms deklaracijoje yra 7 deklaracijos skirsnis.

Visi ir mokesčių mokėtojai privalo pildyti PVM deklaracijos 7 skyrių šiais atvejais:

• Atliekamos operacijos, kurios neapmokestinamos PVM.
• Vykdomos operacijos nesusijusios su objektais, kurie gali būti apmokestinami.
• Procesai, susiję su paslaugų pardavimu ir darbais, kurių pardavimo vieta neturi galios šalyje.
• Prekių tiekimo sąnaudų apmokėjimas – darbas, suteikus daugybę paslaugų, kurių gamybos laikotarpis viršija 6 mėnesius nuo mokėjimo sumos gavimo dienos.

Kiekvienas geras buhalteris moka užpildyti PVM deklaracijos 7 skiltį. Bet pradėti pildyti reikia tik tuo atveju, jei per praėjusį ketvirtį buvo atlikta bent viena iš aukščiau išvardytų operacijų. Jei be šių procesų pastaraisiais mėnesiais nebuvo, tai be septintos skilties reikės užpildyti titulinį puslapį ir 1 skiltį.

PVM deklaracijos 7 skilties sandorių kodų sąrašas

Visų tipų operacijos turi savo kodus.

Visi skilties rodikliai pildomi iš kairės į dešinę. Jei pildant lieka tuščių stulpelių, į juos reikia įdėti brūkšnelį. Patvirtindamas, kad skiltis užpildyta teisingai, verslininkas jį pasirašo ir nurodo datą nurodytoje vietoje.

Ar jums reikia sąskaitų faktūrų?

Beveik visi mokesčių mokėtojai, vykdantys PVM neapmokestinamus sandorius, žino, kad jiems nereikia užsiimti sąskaitų faktūrų išrašymu. Tai kodėl šiuo atveju yra PVM 7 skirsnis? Jis pildomas dėl atliktų operacijų gautomis sąskaitomis faktūromis, kurios neapmokestinamos. PVM deklaracijoje turi būti informacija iš pardavimo knygos ir apskaitos registro.

Todėl, jei vykdoma neapmokestinama finansinė operacija atsispindi atskiroje apskaitos subsąskaitoje neapmokestinamuose pardavimuose, tai reikalinga suma, kurią reikia įrašyti į 7 skilties 2 stulpelį, imama iš subskyrimo kredito. sąskaitą.

Įstatymas nedraudžia verslininkams pildyti sąskaitų faktūrų. Tačiau verta žinoti, kad visos sąskaitos faktūros turi būti įtrauktos į pardavimo knygelę. Tokie veiksmai nelaikomi pažeidimu.

Žiūrėkite įdomų vaizdo įrašą apie šio skyriaus pildymo niuansus:

Skilties pildymo niuansai

Visiems skilties kodams tam tikros eilutės yra paryškintos. Daugelis mokesčių mokėtojų daro klaidą pildydami formą, naudodami tą patį kodą keliose eilutėse, atspindinčiose vykdomų operacijų tipą. Iš tikrųjų operacijos kodas PVM deklaracijos 7 skiltyje 1–4 stulpeliuose turi būti nurodytas tik vienoje eilutėje – prieš visą sumą, susijusią su sandoriais tuo pačiu kodu. Verta žinoti, kad šis kodas gali būti naudojamas tik įgyvendinimui, bet ne įsigijimui.

Jei įmonė parduoda neapmokestinamą produktą arba perka iš sandorio šalies, kuri turi , produkto savikaina turi būti įrašoma 3 stulpelyje.

Ko neįtraukti į mokesčių deklaraciją

Nereikia įvesti apytikslės nemokamai priimamo turto kainos ir išduotų paskolų sumos.

Nors verta atkreipti dėmesį į tai, kad nors paskolos suma nėra apmokestinamas sandoris, nuo jos priskaičiuotos palūkanos yra laikomos savotišku mokėjimu už įmonės suteiktas paslaugas. Todėl tokio tipo operacija turi būti užfiksuota dokumente.

7 skiltyje rodomos tik sukauptos palūkanos. Jie turi būti skaičiuojami kiekvieną mėnesį paskutinę išeinančio mėnesio kalendorinę dieną likusiai paskolos sumai.

PVM deklaracijos 7 skyrius pildomas, jei per ketvirtį buvo atlikta bent viena neapmokestinama operacija, kitu atveju galima palikti tuščią.

Kaip užpildyti PVM deklaracijos 7 skyrių

Pranešimas Irina» 2016 m. vasario 18 d., 19:09

PVM deklaracijos 7 skirsnis turi būti pildomas, jeigu mokesčių mokėtojas per ataskaitinį laikotarpį pardavė ar pirko, kuris nebuvo apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu.

7 skiltyje reikia įrašyti PVM neapmokestinamų sandorių sąskaitų faktūrų duomenis. Juk pagal mokesčių teisės aktus duomenis į deklaraciją galima įrašyti ne tik iš pardavimo knygų, bet ir iš apskaitos registrų.

Duomenys turi būti įvesti, jei:
1) per ataskaitinį laikotarpį buvo atlikti sandoriai, kurie buvo atleisti nuo mokesčių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnį;
2) per ataskaitinį laikotarpį buvo atlikti sandoriai, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalį ir 39 straipsnio 3 dalį nėra pripažinti apmokestinimo objektais;
3) per ataskaitinį laikotarpį buvo vykdomi prekių, darbų ar paslaugų pardavimo sandoriai, kurių vieta nebuvo Rusijos teritorija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 147 ir 148 straipsniai);
4) ataskaitiniu laikotarpiu buvo gauta apmokėjimo ar avanso suma pagal sutartį už būsimus prekių pristatymus ar paslaugas, jei pats pristatymas bus atliktas vėliau nei per 6 mėnesius nuo pinigų gavimo dėl ilgos gamybos. ciklas (RF Mokesčių kodekso 167 straipsnis).

Visi mokesčių mokėtojai, kurių sandoriai yra neapmokestinami PVM, žino, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnį sąskaitų faktūrų jiems nereikia išrašyti.

Jei organizacija neapmokestinamų pardavimų operacijas apskaitoje atspindi atskiroje subsąskaitoje „Pardavimai neapmokestinami PVM“ 90 sąskaitoje „Pardavimai“, tai būtent iš šios subsąskaitos kredito turi būti paimamos pardavimo sumos, kad būtų užpildytas 2 stulpelis. PVM deklaracijų 7 skilties 010 eilutės.
Jeigu norite išrašyti sąskaitas už tokius sandorius, tai įstatymai to nedraudžia.
Tokiu atveju sąskaitas faktūras privaloma registruoti pardavimo knygoje, o 7 skyriaus duomenis galima paimti iš ten.
Tai nėra pažeidimas, o Federalinė mokesčių tarnyba už tokius veiksmus nebaus.

Kalbant apie iš pirkėjų gautų avansų pateikimą PVM deklaracijos 7 skiltyje, juos sąlygiškai galima skirstyti į du tipus: PVM apmokestinamiems sandoriams su vykdymo atidėjimu šešiems mėnesiams ir neapmokestinamiems sandoriams.
Taigi, jei dėl pirmųjų aišku, kad jie turi būti atspindėti deklaracijoje, tai antrųjų nereikia įtraukti į 7 skyrių.
PVM deklaracijos 7 skirsnio specifika tokia, kad kiekvienas atskiras sandorio kodas turi savo eilutę.
Visus reikalingus operacijų kodus galite rasti Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo, patvirtinančio ataskaitos formą, priede Nr.
Teisingai vienoje eilutėje nurodykite visas sumas (2, 3, 4 stulpeliai), kurios turi tą patį operacijos kodą. Sandorio kodas turi būti nustatytas tik parduodant, o ne įsigijus.
Jei organizacija, parduodant neapmokestinamas PVM prekes ar paslaugas, naudotas prekes ar paslaugas, įsigytas iš sandorio šalių, taikančių supaprastintą mokesčių sistemą, arba taip pat atleista nuo apmokestinimo, 010 eilutės 3 stulpelyje turi nurodyti tokių paslaugų kainą.

Išduotų paskolų sumų ir iš steigėjų neatlygintinai gauto turto vertės į 7 skirsnį įtraukti nereikia.
Paskolos palūkanos – tai mokėjimas už suteiktą paslaugą.
Tokia operacija yra atleista nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 dalį, todėl turi būti nurodyta septintajame skirsnyje.
Gautos už paskolą palūkanos deklaracijoje bus rodomos taip:
010 eilutės 1 stulpelyje - operacijos kodas: 1010292;
2 skiltyje - už ataskaitinį ketvirtį sukauptų palūkanų suma.
PVM deklaracijos 7 skiltyje turi būti atsispindi tik sukauptos paskolos palūkanos.

Paprastai palūkanos turi būti skaičiuojamos kas mėnesį nuo paskolos likučio paskutinę mėnesio dieną.
Pranešti apie gautas palūkanas mokesčių deklaracijoje yra klaida. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnis ir PBU 9/99 16 straipsnio 10.1 punktas).
Jei organizacija vykdo veiklą, susijusią su PVM neapmokestinama veikla, pavyzdžiui, išduoda paskolas gyventojams ir organizacijoms, visa jos ataskaitinio ketvirčio apyvarta bus nurodyta 7 skiltyje.
Su sąlyga, kad ji nevykdė PVM apmokestinamų sandorių.

PVM deklaracijos 7 p

Tai visiškai normali standartinė situacija, kuri nekelia klausimų mokesčių inspekcijai.
Tačiau reikia atsiminti, kad tokia organizacija neturi teisės gauti PVM atskaitos.
Jei organizacija visada fiksuoja PVM neapmokestinamus ar nuo jo neapmokestinamus sandorius, tačiau einamąjį ataskaitinį ketvirtį paaiškėja, kad tokių sandorių nėra, tada ji gali visiškai saugiai nepildyti mokesčių deklaracijos 7 skilties.

„Neapmokestinami sandoriai (neapmokestinami

nuo mokesčių); operacijos, kurių objektas neatpažįsta

apmokestinimas; prekių pardavimo operacijos (darbai,

paslaugas), kurios pardavimo vieta nepripažįstama teritorija

Rusijos Federacija; taip pat mokėjimo suma, dalinė

apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (įvykdymas

darbai, paslaugų teikimas), gamybos trukmė

kurių gamybos ciklas baigėsi

šeši mėnesiai"

44.1. Pildant deklaracijos 7 skyrių, būtina nurodyti mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) INN ir KPP; puslapio serijos numeris.

44.2. 1 stulpelyje 010 eilutėje pateikiami operacijų kodai pagal šios Tvarkos priedą Nr. 1.

Pridėtinės vertės mokesčio – PVM deklaracija

1 stulpelyje 010 eilutėje atspindėdamas neapmokestinamas (neapmokestinamas) operacijas pagal atitinkamus sandorių kodus, mokesčių mokėtojas 010 eilutėje užpildo 2, 3 ir 4 stulpeliuose esančius rodiklius.

1 stulpelyje 010 eilutėje atspindint sandorius, kurie nepripažįstami apmokestinimo objektu, taip pat prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nepripažįstama Rusijos Federacijos teritorija, pardavimo sandorius. , mokesčių mokėtojas 2 stulpelyje 010 eilutėje pagal atitinkamus sandorių kodus užpildo rodiklius.

44.3. 2 stulpelio 010 eilutėje kiekvienam neapmokestinamo sandorio ir apmokestinimo objektu nepripažinto sandorio, taip pat prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta yra, pardavimo sandoriai. nėra pripažinta Rusijos Federacijos teritorija, atsispindi:

— prekių (darbų, paslaugų), kurios pagal Kodekso 146 straipsnio 2 dalį nepripažįstamos apmokestinimo objektu, savikaina;

— prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta nėra pripažinta Rusijos Federacijos teritorija pagal Kodekso 147, 148 straipsnius, kaina;

— parduotų (perduotų), neapmokestinamų (neapmokestinamų) prekių (darbų, paslaugų) savikaina pagal Kodekso 149 straipsnį, atsižvelgiant į Kodekso 156 straipsnio 2 dalį.

44.4. 3 stulpelio 010 eilutėje prie kiekvieno neapmokestinamos operacijos kodo nurodoma įsigytų prekių (darbų, paslaugų) neapmokestinama savikaina, būtent:

- įsigytų prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo sandoriai neapmokestinami pagal Kodekso 149 straipsnį, savikaina;

— prekių (darbų, paslaugų), įsigytų iš mokesčių mokėtojų, prašančių atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius pagal Kodekso 145 straipsnį, kaina;

- prekių (darbų, paslaugų), įsigytų iš asmenų, kurie nėra mokesčių mokėtojai, savikaina.

44.5. 4 stulpelyje 010 eilutėje kiekvienam neapmokestinamam sandorio kodui turi būti nurodytos mokesčių sumos, pateiktos įsigyjant prekes (darbus, paslaugas) arba sumokėtos įvežant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, kurios yra pagal Kodekso 170 straipsnio 2 ir 5 dalis neatskaitoma.

44.6. 020 eilutėje nurodoma gauta įmokos suma, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai, pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytą sąrašą. Rusijos Federacija.

44.7. Vadovaujantis Kodekso 167 straipsnio 13 dalimi, mokesčių mokėtojui - prekių (darbų, paslaugų) gamintojui gavus įmoką ar dalinį apmokėjimą, sutartis su pirkėju (sutarties kopija, patvirtinta vadovo parašu). ir vyriausiasis buhalteris), taip pat prekių (darbų, paslaugų) gamybos ciklo trukmę patvirtinantis dokumentas, nurodantis jų pavadinimą, pagaminimo laiką, gamybinės organizacijos pavadinimą, kurį nurodytam mokesčių mokėtojui-gamintojui išdavė federalinė vykdomoji institucija, vykdanti valstybės politikos ir teisinio reguliavimo pramonės, karinės pramonės ir kuro bei energetikos kompleksų srityje rengimo funkcijos, pasirašytos įgalioto asmens ir patvirtintos šios įstaigos antspaudu.

PVM deklaracijos 7 p

PVM deklaracijos 7 p

Mokesčių pareigūnai pažymėjo, kad ataskaitiniai laikotarpiai, kuriais reikia pildyti ir pateikti D7 priedą, nustatomi pagal 1, 2, 3 lentelių formas, o būtent:

1 lentelė: 1) 1 eilutė: prekių/paslaugų ir ilgalaikio turto panaudojimo apmokestinamuose sandoriuose dalies apskaičiavimas atliekamas vieną kartą remiantis praėjusių ataskaitinių metų rezultatais D7 priedo 1 lentelės 1 eilutėje ir pateikiamas vieną kartą su deklaracija už sausio mėnesį (1 ketvirtis).

Einamaisiais kalendoriniais metais taikomas tam tikras procentas; 2) 2 eilutė: prekių/paslaugų ir ilgalaikio turto panaudojimo apmokestinamuose sandoriuose dalies apskaičiavimas atliekamas vieną kartą, remiantis ataskaitinio laikotarpio, kurį pirmą kartą deklaruojami neapmokestinami sandoriai, rezultatais.

D7 priedas su užpildyta 1 lentele (2 eilutė) pateikiamas vieną kartą per einamuosius metus kartu su ataskaitinio laikotarpio, kuriuo pirmą kartą buvo deklaruoti neapmokestinami sandoriai, deklaracija.

3.1–3.3 eilutės pildomos perskaičiuojant pagal atitinkamai vienerių, dvejų ir trejų kalendorinių metų rezultatus, einančius po metų, kuriais buvo pradėtas naudoti (praduotas eksploatuoti) ilgalaikis turtas; skaičiuojamas gruodžio (IV ketvirčio) deklaracijoje (išregistravimo atveju - paskutinio mokestinio laikotarpio, kada toks išregistravimas įvyko, deklaracijoje).

D7 priedo 1 lentelė su užpildytomis 3.1–3.3 eilutėmis pateikiama kartu su gruodžio (IV ketvirčio) deklaracija (išregistravimo atveju - kartu su deklaracija už paskutinį mokestinį laikotarpį, kai toks išregistravimas įvyko).

2 lentelė. Pildoma pagal einamųjų kalendorinių metų rezultatus. Prašymas su užpildyta 2 lentele pateikiamas kartu su paskutinio metų mokestinio laikotarpio deklaracija (mokesčių mokėtojo išregistravimo atveju – kartu su deklaracija už paskutinį mokestinį laikotarpį, kai buvo išregistruota).

3 lentelė. Pildoma perskaičiuojant ilgalaikio turto naudojimo dalį apmokestinamuose sandoriuose, remiantis vienerių, dvejų ir trejų kalendorinių metų, einančių po metų, kuriais jis buvo pradėtas naudoti (buvo pradėtas eksploatuoti), rezultatus.

Priedas su užpildyta 3 lentele pateikiamas kartu su gruodžio mėnesio (IV ketvirčio) deklaracija arba kartu su mokestinio laikotarpio, kurį mokesčių mokėtojas buvo išbrauktas iš PVM mokėtojų registro (paskutinio mokestinio laikotarpio), deklaracija.

Be to, mokesčių mokėtojai, naudodami grynųjų pinigų metodą mokesčių įsipareigojimams ir mokesčių kreditams nustatyti pagal Ukrainos mokesčių kodekso 187.10 straipsnį, užpildo D7 priedo 4 lentelę.

Skaičiavimas pateikiamas kas mėnesį.

Pradžia — Straipsniai

PVM deklaracija: kokius kodus naudoti 7 skyriuje

PVM deklaracijos pildymo tvarka (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 15 d. įsakymu N 104n) numato, kad neapmokestinami (neapmokestinami) sandoriai turi būti atspindėti skyriuje. 7 PVM deklaracijos (toliau – deklaracija). Tuo pačiu metu skyriaus 010 eilutės 1 stulpelyje. 7 atspindi sandorių kodus pagal Mokesčių deklaracijos pildymo tvarkos 1 priede nustatytą kodų sąrašą.

Tačiau sek. I „Apmokestinimo objektu nepripažinti sandoriai“ ir skirsnis. Šio sąrašo II „Neapmokestinami sandoriai (neapmokestinami)“ nėra sandorių, kurie buvo įtraukti į 2012 m. sausio 1 d. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 ir 149 straipsniai.
Šiuo atžvilgiu Federalinė mokesčių tarnyba išleido 2012-04-06 raštą N ED-4-3/9126@ (Perduotas žemesnėms mokesčių institucijoms. Sutarta su Finansų ministerija (2012-05-16 laiškas N 03- 07-15/48)), paaiškinant, kokiais kodais mokesčių mokėtojai turi teisę šiuos sandorius atspindėti skyriuje. 7 p., prieš atlikdamas atitinkamus jos pildymo tvarkos 1 priedo pakeitimus.

Prisiminkime, kad nuo 2012 m. sausio 1 d. galiojo keli federaliniai įstatymai (2011 m. liepos 1 d. federaliniai įstatymai N 170-FZ, 2011 m. lapkričio 21 d. N 328-FZ, 2011 m. lapkričio 28 d. N 336-FZ ir N 338-FZ ) buvo padaryti papildymai sk.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis, kurio dėka sandorių, nepripažintų PVM objektais, numatytą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 str neapmokestinami sandoriai(neapmokestinamas), numatytą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis buvo papildytas naujomis operacijomis:
— paslaugų, suteikiančių teisę važiuoti transporto priemonėms federalinės reikšmės mokamais viešaisiais keliais (mokesčiais tokių greitkelių ruožais), teikimas pagal greitkelių patikėjimo valdymo sutartį, kurios steigėja yra Rusijos Federacija, su išskyrus paslaugas, už kurių teikimą pagal koncesijos sutartį moka koncesininkas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4.2 punktas, 2 punktas, 146 straipsnis);
- nekilnojamojo turto perleidimas likviduojant ne pelno organizacijos įstatinį kapitalą, anuliavus dovanojimą ar kitu atveju, jeigu toks turtas, perduotas ne pelno organizacijos įstatiniam kapitalui papildyti, yra grąžinamas. numatytą dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“. Šio punkto norma taikoma, kai tokį turtą ne pelno organizacija – dovanojimo kapitalo savininkas perduoda dovanotojui, jo įpėdiniams (įpėdiniams) arba kitai ne pelno organizacijai pagal 2006 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą. N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų įstatinio kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 8.1 punktas, 2 punktas);
— techninės apžiūros operatorių akreditavimo paslaugų, kurias pagal transporto priemonių techninės apžiūros teisės aktus teikia draudikų profesinė asociacija, įsteigta pagal 2002 m. balandžio 25 d. federalinį įstatymą N 40-FZ „Dėl“, įgyvendinimas. transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomuoju draudimu“, ir už kurį imamas akreditavimo mokestis (17.1 p.).

PVM deklaracijos 7 skilties pildymas

2 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis);
— techninės apžiūros paslaugų, kurias teikia techninės apžiūros operatoriai, pardavimas pagal teisės aktus transporto priemonių techninės apžiūros srityje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17.2 punktas, 2 punktas, 149 straipsnis);
- Investicinės partnerystės sutarties dalyvių - vadovaujančių partnerių, tvarkančių bendrus partnerių reikalus, paslaugos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 punktas, 3 punktas, 149 straipsnis);
- nuosavybės teisių perleidimas įnašo forma pagal investicinės bendrijos sutartį, taip pat nuosavybės teisių perleidimas investicinės bendrijos sutarties dalyviui, jei jo dalis yra atidalinta nuo bendrosios nuosavybės teise priklausančio turto. nurodytos sutarties dalyviai arba tokio turto padalijimas - šio dalyvio sumokėto įnašo dydžiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 punktas, 3 punktas, 149 straipsnis).

Taigi, remiantis raštu N ED-4-3/9126@, mokesčių mokėtojai pirmiau minėtus sandorius atspindi skyriuje. 7 PVM deklaracijos šiais kodais:
— 1010810 — psl. 4.2 punkto 2 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010817 — psl. 8.1 punkto 2 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010202 — p. 17.1 punkto 2 str. 149 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010203 — p. 17.2 punkto 2 str. 149 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010222 — psl. 33 punkto 3 str. 149 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010225 — p. 34 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis.
Laiške Federalinė mokesčių tarnyba atkreipia dėmesį į tai, kad mokesčių mokėtojai nebus pažeidimas naudoti kodus 1010800 ir 1010200, kol nebus oficialiai nustatyti kodai atitinkamai 1010810, 1010817, 1010202, 1010202 ir 10102010202012. sandorius.
Be padarytų pakeitimų, buvo ir minėti federaliniai įstatymai padaryti pakeitimai pagal galiojančias mokesčių taisykles.
Nuo 2012 m. sausio 1 d., dėl pakeistos punktų redakcijos. 8 d. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis nepripažįsta lėšų ar nekilnojamojo turto pervedimo NPO įstatiniam kapitalui formuoti ar papildyti 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl tvarkos“ nustatyta tvarka. ne pelno organizacijų steigiamojo kapitalo formavimui ir naudojimui“ kaip PVM apmokestinimo objektas. Tai reiškia, kad nuo šios datos PVM neapmokestinamas ne tik lėšų pervedimas NPO tiksliniam kapitalui formuoti, bet ir nekilnojamojo turto pervedimas kapitalui papildyti.
Pastraipų pakeitimai. 20 punkto 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis leido mokesčių mokėtojams naudotis PVM lengvata teikiant paslaugas kultūros ir meno srityje, neatsižvelgiant į jų organizacinę ir teisinę formą. Įstatymų leidėjai pakeistos normos veiksmus išplėtė teisiniams santykiams nuo 2011 m. IV ketvirčio.
Ir galiausiai, pastraipų pakeitimai. 23 punkto 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str., pagal kurį nuo 2012 m. sausio 1 d. mišrių (upių-jūrų) laivų aptarnavimo darbai (paslaugos, įskaitant remonto paslaugas) buvimo uostuose laikotarpiu ir teikiamos klasifikavimo ir klasifikavimo paslaugos. laivų tikrinimas PVM neapmokestinamas.
Norėdami atspindėti šias operacijas sekcijoje. 7 deklaracijoje taikomi Tvarkos 1 priede numatyti kodai, tai yra:
— 1010808 — psl. 8 d. 2 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010255 — psl. 20 punkto 2 str. 149 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
— 1010268 — psl. 23 punkto 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis.

2012 m. liepos mėn

Mokesčių deklaracija, PVM atleidimas

Šioje konsultacijoje kalbėsime apie 7 PVM deklaracijos skyrių, kurio pildymas dažnai kelia daug klausimų. Taip pat pažvelgsime į pavyzdį, kada ir kaip jis rengiamas.

Išvaizda

Dabartinė 2017 m. pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos forma nustatyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558.

Atkreipkite dėmesį, kad nuo 2017 m. kovo 12 d. ši forma galioja atnaujinta versija, nes Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 20 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3/696.

Mus dominantis PVM ataskaitų 7 skirsnis šioje formoje užima tik vieną lapą ir atrodo taip:

Tuo pačiu PVM deklaracijos 7 skiltis pildomas ne visada, o prireikus. Daugiau apie tai vėliau.

Kada ir kas jį pildo?

• šio mokesčio mokėtojas;
• PVM agentas.

Šie asmenys turėtų pasirūpinti, kaip užpildyti PVM deklaracijos 7 skyrių, jei jie susiduria su:

1. Su sandoriais, kurie neapmokestinami PVM / neapmokestinami.
2. Operacijos, kurių įstatymas nepripažįsta PVM objektais.
3. Prekių/darbų/paslaugų pardavimas, kurių vieta pagal įstatymą nėra pripažinta Rusijos teritorija.
4. Apmokėjimas/dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus/darbų atlikimą/paslaugų teikimą, kai jų pagaminimo gamybos ciklo trukmė nuo 6 mėn.

Kitais atvejais PVM deklaracijos 7 skilties pildyti nereikia.

Taisyklės: kaip užpildyti PVM ataskaitos 7 skyrių

Dabartinę PVM deklaracijos 7 skilties pildymo tvarką reglamentuoja Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3/558 priedo Nr. 2 XII skyrius.

Visų pirma, PVM deklaracijos 7 skilties pildymo taisyklėse reikalaujama nurodyti mokėtojo (mokesčių agento) TIN ir KPP, taip pat šio lapo eilės numerį.

Atitinkamų įvykusių sandorių PVM deklaracijos 7 skiltyje kodai pateikiami pirmoje skiltyje. Reikšmės paimtos iš šių ataskaitų pildymo tvarkos priedo Nr. 1. Atminkite, kad 7 skirsnyje yra gana daug PVM kodų.

Pavyzdžiui, popieriaus makulatūros sandorio kodas PVM ataskaitų 7 skiltyje yra 1010230. Jis buvo įvestas visai neseniai Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu 2016 m. gruodžio 20 d. Nr. ММВ-7-3/696.

Priklausomai nuo sandorio rūšies skiriasi PVM deklaracijos 7 skirsnio pildymas (žr. lentelę žemiau).

• prekių/darbų/paslaugų, kurių įstatymas nepripažįsta apmokestinamomis pagal 2 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• prekių/darbų/paslaugų, kurių pardavimo vieta nėra Rusijos Federacija pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 147 ir 148 straipsnius, taip pat EAES sutarties protokolo 3 ir 29 dalis;
• parduotų/perduotų neapmokestinamų (neapmokestinamų) prekių/darbų/paslaugų savikaina pagal str. 149 ir ​​atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 156 straipsnis.

Kalbant apie PVM deklaracijos 7 skilties 3 stulpelį, čia prie kiekvieno neapmokestinamojo sandorio kodo nurodoma įsigytų prekių savikaina:

• sandoriai, kurių pardavimas neapmokestinamas PVM pagal 2 str. 149 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• mokėtojams, kurie taiko atleidimą nuo mokesčių mokėjimo prievolių pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 ir 145.1 straipsniai;
• PVM nemokantiems asmenims.

4 stulpelyje pateikiamos PVM sumos už kiekvieną neapmokestinamojo sandorio kodą:

• pateikta;
• mokama įvežant į Rusiją prekes, kurios nėra atskaitomos pagal 2 str. 2 ir 5 punktus. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

O pildydami 010 eilutę turite vadovautis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. liepos 28 d. dekretu Nr. 468, nustatančiu Prekių/darbų/paslaugų, kurių gamybos ciklo trukmė yra, sąrašas nuo 6 mėn. Atkreipkite dėmesį, kad tokių prekių gamintojas kartu su deklaracija Federalinei mokesčių tarnybai turi pateikti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis, 167 straipsnis):

• sutartis su pirkėju;
• dokumentas, patvirtinantis gamybos ciklo trukmę.

PVM ataskaitos 7 skilties pildymo pavyzdys

Tarkime, kad Guru LLC 2017 m. antrąjį ketvirtį įsigijo vertybinių popierių paketą už 2,5 mln. Šio ketvirčio pabaigoje bendrovė pardavė šiuos vertybinius popierius už 3 mln.

Mūsų pateiktame PVM deklaracijos 7 skilties pildymo pavyzdyje svarbu, kad tokios operacijos būtų koduojamos 1010243.

Bendrovės „Guru LLC“ išlaidų neapmokestinamiesiems sandoriams dalis neviršijo 5 procentų, todėl bendrovė atskaitė visą PVM nuo bendrųjų veiklos sąnaudų. Toliau pateikiamas PVM deklaracijos 7 skilties pildymo pavyzdys šioje situacijoje:

PVM deklaracijoje yra skyreliai, kuriuos pildyti privalo ne visi mokėtojai. PVM deklaracijos 7 skirsnis yra vienas iš jų. Pareiga jį pildyti tenka tik tiems juridiniams asmenims, kurie ataskaitiniu laikotarpiu vykdo sandorius, kurie šiuo mokesčiu neapmokestinami. Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, kaip užpildyti šį skyrių, skaitykite šį straipsnį.

Prievolė pildyti PVM deklaracijos 7 skyrių tenka tiems mokėtojams, kurie per ataskaitinį laikotarpį atliko šiuos lengvatinius sandorius:

• Kurie neapmokestinami PVM;
• Kurie pagal galiojančių teisės aktų normas neapmokestinami PVM;
• Veikla užsienyje – produkcija parduodama už Rusijos ribų;
• Išankstiniai mokėjimai už produktus, kurių gamybos ciklas ilgesnis nei šeši mėnesiai.

Septinto skyriaus kodai

Pildant PVM deklaracijos 7 skiltį, naudojami specialūs. kodai. Jų paskirtis – nurodyti atliktos operacijos tipą. 2017 m. galiojantys kodai yra šie:

• 1010806 – žemės sklypų pardavimas;
• 1010204 – medaus pardavimas. prekės;
• 1010235 – keleivių pervežimas;
• 1010239 – gyvenamųjų patalpų nuoma laikinai naudotis;
• 1010291 – advokatų paslaugos;
• 1010292 – kreditų ir paskolų išdavimas;
• 1010258 – reikalavimo teisių perleidimas;
• 1010401 – produkcijos pardavimas muitinės režimu;
• 1011703 – laikinas valstybės naudojimas. ir savivaldybės nuosavybės objektai;
• 1011802 – nuosavo naudojimo nekilnojamasis turtas.

Septinto skyriaus pildymo tvarka

Dabartinė PVM deklaracijos 7 skilties pildymo tvarka nustatyta įstatymų leidybos lygmeniu, mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3/558 antrajame priede.

Pirmajame skilties stulpelyje rodomi atliktų operacijų kodai.

Priklausomai nuo operacijos tipo, tolesnė šio skyriaus pildymo procedūra priklausys:

Antrame stulpelyje rodoma ši informacija:

• Produktų, kurie nėra pripažinti PVM objektais, kaina;
• Už Rusijos ribų parduodamų produktų kaina;
• Parduotų produktų, kurie neapmokestinami PVM, kaina.

PVM deklaracijos 7 skilties 3 skiltyje kiekvienam PVM neapmokestinamam sandorio kodui nurodoma įsigytos produkcijos savikaina:

• Pardavimo sandoriai, kurie neapmokestinami PVM;
• Mokėtojams, atleistiems nuo PVM;
• Asmenims, kurie nemoka PVM.

4 stulpelyje nurodoma PVM suma už kiekvieną operacijos kodą:

• Pateikta;
• Mokama importuojant produktus į Rusiją.

Niuansai pildant septintą skyrių

Yra keletas niuansų, į kuriuos reikėtų atsižvelgti pildant PVM deklaracijos 7 skyrių.

Taigi, visiems kodams, kurie yra skyriuje, pateikiamos tam tikros eilutės. Kai kurie mokėtojai, pildydami skiltį, suklysta, tą patį kodą įrašydami į kelias eilutes iš karto. Tiesą sakant, atliktos operacijos kodą reikia rašyti tik vienoje eilutėje, priešingai sumai, susijusiai su operacijomis, turinčiomis tą patį kodą.