namai Ligos Turto atskaitymas 1 milijonas rublių. Mokesčio atskaitos parduodant butą skyrimo tvarka. Kiek kartų galite pateikti deklaraciją dėl turto atskaitymo?

Turto atskaitymas 1 milijonas rublių. Mokesčio atskaitos parduodant butą skyrimo tvarka. Kiek kartų galite pateikti deklaraciją dėl turto atskaitymo?

Paskutinį kartą atnaujinta 2019 m. birželio mėn

Beveik visų pajamų gavimas yra apmokestinamas. Kokį buto pardavimo mokestį turi sumokėti savininkas? Pajamų mokestis arba, kaip teisingai, gyventojų pajamų mokestis. Visi nekilnojamojo turto savininkai turi žinoti, kad būsto pardavimas ne visada yra apmokestinamas:

Jeigu butas nuosavybės teise priklauso daugiau nei 3 metus (nuo 2016 m. – 5 metai) – atleidimas nuo mokesčių.
Parduodant pigiau nei nupirkta (bet brangiau nei 70% kadastrinės vertės), tuomet nieko mokėti nereikia.

Mokesčio tarifas

Asmenys nuo visų savo pajamų moka pajamų mokestį. Gyvenamųjų patalpų pardavimas tiesiogiai susijęs su gyventojų pajamų mokesčiu. Mokesčių tarifai:

Gyventojams – 13% (nuo pardavimo pajamų);
Nerezidentams – 30% (nuo visos pardavimo kainos).

Kas yra apmokestinama?

už turtinius atskaitymus (tik gyventojams);
už buto savininko patirtas išlaidas, kai jis jį pirko.

Tai yra, rinkitės iš 2 konkrečiam turtui skirtų variantų tik vieną daiktą arba turto atskaitymą (1 mln. rublių) arba jo įsigijimo išlaidas.

Šiame straipsnyje bus aptariamas gyvenamojo nekilnojamojo turto pardavimas ir 1 milijono rublių turto atskaitymo apskaita. (butai, namai, privatizuoti vasarnamiai, kambariai, žemės sklypai, taip pat šio turto dalys). Toks turtas kaip garažai, parkavimo vietos, nebaigti statyti pastatai, automobiliai yra kita nuosavybė. Parduodant jį galite naudoti tik 250 tūkstančių rublių turto atskaitymą. (cm. ).

Nekilnojamojo turto nuosavybės teisės nustatymas

Kaip nustatyti, ar praėjo terminas, po kurio galite parduoti butą, kad nemokėtumėte mokesčių? Beveik visada atskaitos data nurodyta nuosavybės teisės liudijime (Valstybės registro išrašas). Yra trys išimtys:

palikimas - atgalinis skaičiavimas, kai butas paliekamas kaip palikimas, pradedamas skaičiuoti nuo palikėjo mirties datos.
kooperatyvas – paskutinės pajaus apmokėjimo arba perdavimo akto pasirašymo diena. Tai data, kurią teisė į butą pereina iš kooperatyvo savininkui.
jei turtas buvo įregistruotas iki 1998 m., tai pažyma jam nebuvo išduota. Atsižvelgiama į to meto dokumentus (pirkimas-pardavimas, PTI pažymos ir kt.).

Kai kurios situacijos turi savo niuansų, pavyzdžiui:

Buvo keli buto savininkai. Vienas iš jų išperka visas akcijas ir tampa vieninteliu turto savininku. Ar jis turi mokėti mokesčius, jei buto pardavimo metu nuo akcijų pirkimo sandorio buvo praėję mažiau nei 3 (5) metai? Ne, nes bendros nuosavybės pasikeitimas neturi reikšmės. Jei nuo pirminės registracijos datos praėjo daugiau nei 3 (5) metai, gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia.

Privačių namų savininkai gali baigti savo statybas. Ar tokiu atveju reikia mokėti mokesčius parduodant nekilnojamąjį turtą, jei baigta būsto dalis nuosavybės teise priklauso mažiau nei 3 (ar 5) metus? Jeigu buvo pakeistos išorinės namo ribos (kadastro plano pakeitimai), tuomet teks mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Parduodamas butas, pirktas iki 2016 m

Jeigu parduodate nekilnojamąjį turtą nepraėjus 3 metams po turto įregistravimo ir gaunate pelno, tai gautos pajamos bus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Norėdami sumažinti mokesčių sumą, galite naudoti:

Išskaitymas - vienas milijonas rublių. Buto, kuris nuosavybės teise priklauso mažiau nei 3 metus, pardavėjas turi teisę gauti 1 milijono rublių atskaitą tik vieną kartą per mokestinį laikotarpį (per metus). Tai yra, parduodant 2 ar daugiau nekilnojamojo turto per metus, juo galima naudotis tik vienam.
Jo įsigijimo kaina- tai yra, mokestis mokamas nuo skirtumo tarp pardavimo pajamų ir pradinių turto įsigijimo išlaidų.

1 pavyzdys: Butas parduotas už 10,6 mln., pirktas už 8,4 mln., gyventojų pajamų mokestį galima skaičiuoti dviem būdais, antrasis variantas yra pelningesnis (savininkas turi teisę pasirinkti mokesčių apskaičiavimo variantą, kuris bus naudingiausias jis):

(8,4 – 1) x 13% = 962 000 rub.
(10,6 – 8,4) x 13% = 286 000 rublių.

Daugeliu atvejų nėra prasmės naudoti turto atskaitymą. Paprastai jis naudojamas, jei:

būsto pirkimo kaina yra mažesnė nei 1 milijonas rublių (paprasčiau naudoti šį atskaitymą nei patvirtinti pirkimo išlaidas);
butas buvo paveldėtas (taip pat bus mažai išlaidų, kuriomis bus galima sumažinti mokesčio bazę);
nebuvo artimo giminaičio dovana;
dovanoto buto (iš artimo giminaičio) pardavimas per artimiausius 3 metus po dovanojimo.

Parduodamas butas, registruotas po 2016-01-01

Mokesčių pokyčiai parduodant butą 2016 m. turėjo įtakos:

Kadencijos trukmė, kurioje jo pardavimo pajamos apmokestinamos 5 metų (60 mėnesių) apmokestinimu.
Nekilnojamas turtas įregistruotas nuo 2016 metų sausio 1 dienos.
Mokesčio bazė: buto pardavimo mokestis skaičiuojamas nuo didžiausios sumos, palyginus sutarties kainą ir kadastrinę vertę.

Kam šios taisyklės aktualios?

Pirma, butų pardavimo fiziniams asmenims mokestis. Tai netaikoma IP.
Antra, įstatymai galioja nekilnojamajam turtui, kuris nenaudojamas prekybai.
Trečia, naujovės taikomos nekilnojamajam turtui, įregistruotam po 2016 m. sausio 1 d. Nekilnojamojo turto, įsigyto iki 2016 m., atleidimas nuo mokesčio išlieka, jei nuosavybės laikotarpis viršijo 3 metus (36 mėnesius).

2 pavyzdys: Gyvenamasis plotas pirktas 2015 m. birželio mėn., parduotas 2018 m. liepos mėn. Todėl parduodant gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia, nes jis priklausė daugiau nei trejus metus.

Išlieka 3 metų kadencija:

Tačiau yra išimčių. Nuosavybės į nekilnojamąjį turtą trukmė 3 metai vėlesniam pardavimui nemokant mokesčių 2019 m., lieka:

butai, kuriuos paveldėjo jų savininkai;
artimų giminaičių dovanų perduotas turtas (pagal Šeimos kodekso 14 str.);
nekilnojamasis turtas, įregistruotas pasibaigus privatizavimui;
turtą, gautą pagal nuomos sutartį.

Dabar skaičiuojant atsižvelgiama į nekilnojamojo turto kadastrinę vertę

Jau 2016 metais būtina atsižvelgti į būsto kadastrinę vertę. Apmokestinama suma – didžiausia suma:

Arba sutartinė kaina;
Arba kadastrinė vertė padauginta iš koeficiento 0,7.

Kitaip tariant, reikia palyginti kainą, už kurią parduotas butas, ir jo faktinę kadastrinę vertę, padaugintą iš koeficiento 0,7. Turite mokėti mokesčius už didžiausią iš šių verčių.

3 pavyzdys: Pilietis 2017 metais įsigijo butą už 5,8 mln. rublių, kiek vėliau pardavė už 7,3 mln. Kadastrinė vertė yra 8,9 milijono rublių. Jei kadastrinė vertė padauginama iš koeficiento 0,7, tada suma yra lygi 6,2 milijono rublių. bus mažesnė už nurodytą sutarties kainą. Todėl pajamų mokestį reikės skaičiuoti nuo sutartinės 7,3 milijono rublių pardavimo vertės. Gyventojų pajamų mokestis = (7,3 – 5,8) x 13% = 195 000 rublių.

Nekilnojamojo turto kadastrinė vertė turi būti nustatyta 2016-01-01. Jei regioninės valdžios institucijos neatliko vertinimo, apskaičiuodamos gyventojų pajamų mokestį jos vis tiek ima sutartą pardavimo kainą. Panašiai bus skaičiuojama pagal kadastrinę vertę.

Tais atvejais, kai turto kadastrinė vertė yra mažesnė arba lygi atskaitymui už buto pardavimą (1 mln. rublių), mokesčio mokėti nereikia, tačiau jei jis priklausė trumpiau nei 3 (5 metus) , pilietis nėra atleistas nuo deklaracijos pateikimo.

4 pavyzdys: Pilietis namą 2017 metų gegužę įsigijo už 672 000 rublių, o 2018 metų sausį pardavė už 953 000 rublių. Pelningiau pasirinkti turto atskaitymą:

(953 000 – 1 000 000) x 13 proc. – mokesčių nereikia mokėti.
(953 000 - 672 000) x 13% = 36 530 rublių.

Nekilnojamojo turto savininkai, kaip ir anksčiau, gali pasinaudoti teise netaikyti mokesčio nuolaidos, o mokėti pajamų mokestį nuo skirtumo tarp turto pardavimo ir pradinės įsigijimo kainos, jei tai jiems naudingiau.

5 pavyzdys: 2017 metais kambarys įsigytas už 1 300 000 rublių, 2019 metais parduotas už 1 250 000 rublių. Pelningiau naudoti pirkimo išlaidas, o ne turto atskaitymą, tada nereikia mokėti mokesčio (1250 000 - 1300 000) x 13% = 0.

Jeigu parduodamas butas buvo dovanotas arba paveldėtas

Šiuo atveju jį parduodant (anksčiau 36 mėn.):

paveldėjimo datos (palikėjo mirties diena);
turto registravimo data (jei dovanojama).

Jį perkant nėra jokių išlaidų, o išlaidos (valstybės rinkliava ir kt.) nepalyginamos su pardavimo kaina. Todėl pelningiau pasinaudoti 1 milijono rublių turto atskaitymu. Be to, galite naudoti atskaitymus arba išlaidas. Štai kodėl dauguma žmonių pasirenka atskaitymą.

6 pavyzdys: Pilietis sudarė palikimą 2017 m., o paveldėtą butą parduoda 2018 m. Numatoma vertė – 2,5 mln. rublių, kadastrinė vertė – 2,6 mln. rublių, butą jis parduoda už 2,3 mln. reikia mokėti mokesčius, o apskaičiuota (ar kadastrinė) nekilnojamojo turto vertė negali būti įtraukta į sąnaudas, nes tai paveldima. Kadastrinį lyginame su sutartiniu (2,6 mln. * 70%) = 1,82 mln. sutartinė yra didesnė, todėl bus skaičiuojama nuo sutartinės: (2,3 -1 mln. (atskaita)) * 13% = 169 000 rublių. O jei per 36 mėnesius buto neparduosi, tuomet nereikia mokėti nei deklaracijos, nei mokesčių.

7 pavyzdys: Motina dukrai butą padovanojo 2018 metais (dėl artimų giminaičių), tačiau dukra 2019 metais butą pardavė už 1,8 mln. Mokestis bus: (1,8–1 mln.) * 13% = 104 000 rublių.

O nerezidentai?

Mokesčių rezidentas yra fizinis asmuo (nepriklausomai nuo to, ar jis yra Rusijos Federacijos pilietis, ar užsienietis), kuris per kalendorinius metus nepertraukiamai būna Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 dienas. Jei asmuo didžiąją metų dalį praleidžia užsienyje, jis yra ne Rusijos gyventojas.

Anksčiau (iki 2019 m.) nerezidentai, parduodami gyvenamąjį plotą, mokėjo 30% mokestį, nepriklausomai nuo to, kada ir kokiu pagrindu buvo įsigytas butas/namas/kambaris.

Dabar mokesčių kodeksas buvo pakeistas. O nerezidentas nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo atleidžiamas, jeigu jam priklausė nekilnojamasis turtas:

3 metai- kai buvo įsigytas iki 2016 m. (arba paveldėtas ar dovanotas artimo giminaičio);
5 metai- jei savininku tapote po 01/01/16.

Tačiau nei 1 milijono atskaitymas, nei 2 milijonų išskaitymas būstui įsigyti, nei išlaidų dydis jį perkant. jiems netaikyti. Pasirodo, nerezidentui geriau palaukti 3 (5 metus), kitu atveju nuo buto pardavimo sumos teks mokėti visą 30% mokestį.

Butų pardavimas ir pirkimas tais pačiais metais

Ar reikia mokėti mokestį parduodant butą, jei tuo pačiu metu (ar tiesiog tais pačiais metais) buvo parduotas vienas butas, o pirktas kitas, brangesnis ar pigesnis? Taip, jei parduotas butas buvo parduotas brangiau nei pirktas. Tai yra, buvo gautas pelnas. Bet jei niekada nesinaudojote turto atskaitymu (kaip pirkėjas, 2 milijonai rublių), galite sumažinti mokėtiną mokestį konkrečiais metais. Tokiu atveju nekilnojamojo turto savininkas turi teisę vienu metu gauti dvi mokesčių lengvatas:

už įsigytą butą, jei teise į atskaitą (2 mln. rublių perkant) nepasinaudojote anksčiau (arba nebuvo pilnai pasinaudota nuo 2014 m.).
kai butas parduodamas(1 mln. rublių), jei šis atskaitymas nebuvo panaudotas tais metais, kai turtas buvo parduotas kitam objektui (jei naudingiau naudoti pirkimo kainą, tuomet galite naudoti jo įsigijimo išlaidas, o ne atskaitą).

Turto atskaitymas perkant butą 2 milijonai rublių

Įsigydamas nekilnojamąjį turtą mokesčių mokėtojas gali pasinaudoti 2 milijonų rublių turto atskaitymu. Tačiau mokesčių mokėtojas tokią atskaitą gali gauti tik kartą per visą savo gyvenimą. Įsigyjant būstą po 2014 m., jeigu pilietis pirkiniui anksčiau nebuvo pasinaudojęs išskaita, išskaitą galima reikalauti už skirtingus nekilnojamojo turto objektus, jei vienas nebuvo visiškai grąžintas. Tai yra, paskirstykite išskaitą įvairiems įsigytam būstui.

Norėdami gauti išskaitą perkant butą, turite:

turtas turi būti Rusijos Federacijos teritorijoje;
Lėšas pirkimui galite gauti tik kaip paskolą iš vietinių kredito bendrovių;
būti Rusijos gyventoju;
dokumentuokite sandorį ir savo pajamų lygį.

Įsigijus nekilnojamąjį turtą, atskaita sumažina kitas mokesčių mokėtojo gaunamas pajamas (darbo užmokestį, kito apmokestinamo turto pardavimą).

8 pavyzdys: 2018 m. pilietis įsigijo butą, kurio vertė 1,35 mln. Jo vidutinis atlyginimas per mėnesį yra 120 tūkstančių rublių, o 2-NDFL pažymėjime 2018 m. jo pajamos buvo 1 440 000 rublių. Jis gali pasinaudoti išskaita perkant ir grąžinti 175 500 rublių (1,35 mln. * 13%) gyventojų pajamų mokestį, taip pat jam liks likutis (2 mln. - 1,35 mln. = 650 tūkst. rublių), Pirkdami eikite į kitą turtą. Kai 2019 metais jis įsigyja namą už 1,62 mln. , jis gali grąžinti likutį (esant tokiam pačiam atlyginimo lygiui) ir grąžinti 84 500 rublių. (13 proc. nuo 650 000 rublių), iš jo atlyginimo išskaičiuotas mokestis 2019 m.

Atskaitymai už vieno buto pardavimą ir kito pirkimą, jei pilietis anksčiau nepasinaudojo atskaita 2 mln.

Mokesčio apskaičiavimas pardavus butą, nuosavybės teise priklausantį trumpiau nei 3 (5) metus, gali būti atliktas tik vienu iš dviejų būdų:

Naudojant atskaitymus;
Sumažinus pajamas išlaidomis, patirtomis perkant šį butą.

Panagrinėkime kelis tipiškus atvejus, kai tais pačiais metais pilietis pardavė vieną turtą ir įsigijo kitą. Tuo pačiu metu jis dar nepasinaudojo mokesčių nuolaida pirkiniams (2 milijonai rublių):

Parduodamas butas buvo dovana (paveldėjimas) arba kainavo mažiau nei 1 mln.

9 pavyzdys: Palikimo būdu gautas butas parduotas už 3,4 mln. rublių, tais pačiais metais įsigytas kitas už 2,8 mln., 2 mln. atskaita pilietė anksčiau nepasinaudojo: (3,4 mln. - 1 mln. (atskaita parduodant)) = 2,4 mln. – apmokestinamoji bazė. Tada 2,4 milijono - 2 milijonai (atskaitymas perkant) = 400 000 rublių. nauja mokesčio bazė gavus atskaitą. Mokėtinas mokestis bus 52 000 rublių. (400 tūkst. rublių * 13%).

10 pavyzdys: Butas parduotas už 3,5 milijono rublių, anksčiau pirktas už 0,8 milijono rublių. Tada už 3,1 mln. rublių buvo įsigytas antras butas. Kadangi pirmojo buto pirkimo kaina (800 tūkst. rublių) mažesnė nei 1 mln. išskaita, pasinaudoti atskaita yra pelningiau. Parduoto buto mokesčio bazė bus (3,5–1 mln.) = 2 500 000 rublių. Tada galite naudoti 2 500 000 - 2 000 000 = 500 000 rublių atskaitymą, mokestis bus 65 000 rublių.

Jei perkamas butas yra mažesnis nei 2 milijonai rublių.

11 pavyzdys: Paveldėtas butas parduotas už 2,3 milijono rublių, naujas butas nupirktas už 1,5 milijono rublių. Taikant atskaitą, apmokestinamoji bazė buvo 2,3–1 milijonas rublių = 1,3 milijono rublių. jį galima sumažinti 1,5 milijono rublių, t.y. 1,3 -1,5 = - 0,2 milijono rublių. Čia pasirodo - 200 000 rublių. tie. privalo iš biudžeto grąžinti 13% mokesčio, tai yra 26 000 rublių. Ir tik jei pilietis šiais metais gaus tokias pajamas (pažyma iš darbdavio 2NDFL), tada iš biudžeto jis gaus 26 000 rublių.

12 pavyzdys: Butas parduotas už 4,3 mln. rublių, anksčiau pirktas už 2,1 mln. Tada už 1,7 milijono rublių buvo įsigytas antras butas. Mokesčio bazė parduodant bus 4,3–2,1 = 2,2 milijono rublių. Mes sumažiname jį 1,7 milijono rublių. 2,2 -1,7 =0,5 milijono rublių. Nuo šios sumos reikia sumokėti 500 000 * 13% = 65 000 rublių mokestį.

Jei perkamas butas yra daugiau nei 2 milijonai rublių.

13 pavyzdys: 2018 metais pilietis pardavė seną butą už 4,8 mln. (pirko už 3,5 mln. rublių), o naują įsigijo už 3,1 mln. Dar nepasinaudota teise pasinaudoti atskaita perkant naują butą iš piliečio (2 mln. RUB):

Pirmasis gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo būdas: (4,8 – 1 (atskaita parduodant) – 2 (atskaita perkant)) x 13% = 234 000 rublių.
Antrasis gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo būdas: (4,8 – 3,5 (išlaidos)) = 1,3 mln. Kadangi naujas butas kainuoja daugiau nei 3,1 milijono rublių, galime pasinaudoti visa 2 milijonų rublių atskaita. Išskaitymą sumažiname 1,3–2 milijonais rublių. = - 0,7 milijono rublių. Tai reiškia, kad tai yra „minusas“ ir jei piliečio pajamos per metus (2 gyventojų pajamų mokesčio pažyma) yra 700 000, tada iš biudžeto jam bus grąžinta 13% (91 000 rublių). Jei, pavyzdžiui, darbo užmokestis per metus siekė 500 tūkstančių rublių, tada mokesčių grąžinimas bus 65 tūkstančiai rublių. O likusius 26 tūkst. mokesčius galima grąžinti kitais metais.
Pasirodo, 2 variantas yra pelningesnis mokesčių mokėtojui.

Tačiau kai kurios mokesčių institucijos mano, kad galite pasinaudoti tik vienu atskaitymu (pardavėjams – 1 mln.), o tik tada deklaruoti kitą (pirkėjams – 2 mln.). Čia galite ginčytis su mokesčių inspekcija. Tokie argumentai tinkami, jei pilietis, pavyzdžiui, 2018 metais pardavė būstą, o 2019 metais įsigijo naują, t.y. sandoriai buvo ne tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu. Mokesčių mokėtojas moka mokestį tik nuo visų savo pajamų ir visų išlaidų skirtumo, o jei pirkta ir parduota tais pačiais metais, tuomet jis gali pasinaudoti ir pirkimo, ir pardavimo atskaita.

Parduodama buto dalis

Parduodant nekilnojamojo turto dalį taip pat galite sumažinti mokesčio bazę su šios dalies pirkimu susijusiomis išlaidomis (proporcingai). Kartu su deklaracija patikrinimui turi būti pateikti pirkimo kainą patvirtinantys dokumentai. Šiuo atveju gali būti keletas niuansų:

Buto įsigijimo kainos apskaita parduodant akciją

14 pavyzdys: 2017 m. pilietis nusipirko dalį buto už 2,3 milijono rublių, tada pardavė už 2,5 milijono. Akcija priklausė mažiau nei 5 metus, mokestis bus 200 000 * 13% = 26 000 rublių.

Paprastai dalis buto atskirai neperkama. Dažniau jis tampa nuosavybe kartu su pačiu butu, kurį nupirko akcininkai (šeima). Tuomet akcijos pirkimo išlaidos arba nurodomos paties buto pirkimo-pardavimo sutartyje, arba nustatomos naudojant paprastą formulę (jei sutartyje nenurodyta kiekvienos akcijos kaina):

Bendra pirkimo kaina x akcijos dydis = akcijos pirkimo išlaidos

15 pavyzdys: Pora įsigijo butą už 4,3 milijono rublių, bendrai 1/2 dalies. Po metų butas buvo parduotas už 4,5 milijono rublių. Tie. šeima gavo pajamų iš pardavimo (4,5 -4,3) = 200 000 rublių. Bet visi turi pateikti deklaraciją ir sumokėti tą pačią sumą (4,5 mln./2 - 4,3/2) * 13% = 13 000 rublių. Abu vyras ir žmona gavo 100 000 rublių pajamų. nuo savo dalies pardavimo, todėl kiekvienas moka 13 tūkstančių rublių mokestį.

Turto atskaitymo apskaita parduodant buto dalį 1 mln

Parduodant turtą, kuris yra bendroji nuosavybė, gali būti įskaityta visa atskaitos suma (1 mln. rublių), tačiau ji turi būti paskirstoma bendraturčiams tik PROporcingai jų dalims. Kadangi toks atskaitymas numatytas už turtą, o ne kiekvieno pardavėjo ir ne kiekvienos dalies atžvilgiu. Pasirodo taip:

Visą atskaitą galite panaudoti, jei akciją parduodate atskirai, kaip atskirą objektą (t.y. kiekvienas savininkas parduoda savo dalį pagal atskirą pirkimo-pardavimo sutartį, o pirkėjas gaus kelis nuosavybės teisės liudijimus (sutartis su kiekvienu pardavėju)), 2013 m. liepos 25 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas N ED-4-3/13578, 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas N ED-4-3/18611.
Jei parduodate butą kaip vieną objektą, kartu su kitais savininkais (įskaitant savo dalį), tada išskaitoma 1 milijonas rublių. bus paskirstytas savininkams pagal jų dalį.

16 pavyzdys: Trijų asmenų šeima parduoda paveldėjimo būdu gautą butą, todėl pirkimo kaina neįskaitoma į išlaidas, galima tik atskaityti. Butas parduotas už 4,6 milijono rublių, kiekvienas turi po 1/3 dalį.

1 variantas: Sudaroma viena pirkimo-pardavimo sutartis, butas parduodamas kaip vientisas objektas. Kiekvienas iš savininkų moka tokį mokestį (4,6 mln. / 3 - 1 mln. / 3) * 13% = 156 000 rublių.
2 variantas: kiekvienai akcijai sudaroma atskira pirkimo-pardavimo sutartis ir pirkėjas gaus 3 nuosavybės pažymėjimus (valstybinio registro išrašus). Čia kiekvienas savininkas gauna 1 milijono rublių atskaitą. Ir kiekvieno pardavėjo mokėtinas mokestis bus (4,6 mln./3 -1 mln.) * 13% = 69 333 rubliai. Tačiau tokia galimybė buto pirkėjui gali netikti, o mokesčių inspekcija tokį sandorį gali vertinti kaip mokesčių slėpimą.

Yra situacijų, kai vienas iš akcininkų valdo turtą ilgiau nei 3 (5) metus ir yra atleistas nuo deklaracijos pateikimo bei mokesčių mokėjimo, likusieji mažiau nei 3 (5) metus ir privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Kadangi buto pirkimo–pardavimo sutartyje akcininkai gali nustatyti bet kokią kitą pajamų paskirstymo tvarką, t.y. nesusietos su savo akcijų dydžiu, didžioji dalis pajamų iš buto gali būti paskirstoma neapmokestinamo savininko naudai. Ir parduoti butą kaip vientisą objektą, bet sutartyje nurodyti kiek kainuoja kiekviena akcija.

17 pavyzdys: Motina, dukra ir sūnus parduoda butą už 1,8 mln. 2018 metais. Mama daugiau nei 5 metus yra jos 1/2 dalies savininkė, o vaikai po tėvo mirties neseniai paliko ir 1/4 dalies valdo mažiau nei 5 metus. Sutartyje numatyta, kad jos pardavimo pajamas nuspręsta paskirstyti taip:

dukra ir sūnus - po 0,333 milijono rublių,
motina (1,8 - 0,333 - 0,333) = 1,134 milijono rublių.

Motina nemoka mokesčių, nes yra atleista nuo mokėjimo, o vaikai naudojasi atskaita: 0,333 mln. (pajamos iš akcijos pardavimo) - 0,333 mln. (1 mln. atskaita / 3) = 0. Mokesčio nėra mokėti, bet vaikai turi deklaraciją su patvirtinamaisiais dokumentais turi pateikti.

Čia yra ir spąstų, būtent tai, kad parduodant nekilnojamąjį turtą nuo 2016 m., mokesčio apskaičiavimas priklausys nuo kadastrinės vertės (ne mažiau kaip 70 proc.), o mokesčio bazė turi būti skaičiuojama proporcingai savininkų daliai. Jeigu sutartinė vertė yra mažesnė nei 70% dalies pagal kadastrinę vertę, tai skaičiuojama remiantis pastarąja, o ne sutartyje nurodyta.

Grįžkime prie 17 pavyzdžio, jei tokio buto kadastrinė vertė yra 1,9 milijono rublių. Tada dukters ir sūnaus 1/4 dalis bus po 475 000 rublių. Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, apmokestinamoji suma turi būti ne mažesnė kaip 70% kadastro sumos, ty ne mažesnė kaip 332 500 rublių, tačiau čia sutartinė suma yra 333 333 rubliai, o tai reiškia, kad skaičiuojama pagal sutarties sumą, o dukra ir sūnus mokesčių nemoka.

Kada pateikti deklaraciją ir sumokėti mokesčius

3-NDFL deklaracijoje turi atsispindėti mokesčių apskaičiavimas (net jei jis lygus nuliui), atskaitos ataskaita, turto, kuris priklausė trumpiau nei 3 (5) metus, pardavimo faktas.

Deklaravimo terminas- kitais metais po buto pardavimo/pirkimo - iki balandžio 30 d.
Mokesčių mokėjimo terminas- jei reikia mokėti mokesčius, iki liepos 15 d.

Norėdami sutaupyti pildydami deklaraciją (už jos pildymą privačios organizacijos ima vidutiniškai 500–2000 rublių), galite tai išsiaiškinti patys; Turėtumėte atsisiųsti programą ir užpildyti ją intuityviai, žiūrėkite (čia galite pamatyti, kaip užpildyti informaciją apie save ir įvesti skirtingus kodus):

Pajamų kodas:
- 1510 - sutartinė suma už buto, namo pardavimą
- 1511 - sutartinė buto, namo dalies suma
Išlaidų / atskaitymo kodas
- 901 - jei turto atskaitymas yra 1 milijonas rublių.
- 903 - jei patvirtinamos jo įsigijimo išlaidos.

Prie deklaracijos pridedami dokumentai

Prie 3-NDFL deklaracijos pridėkite visų sandorį patvirtinančių dokumentų kopijas:

Pristatymo būdai:

Paštu – dokumentų paketą galite išsiųsti paštu su priedų sąrašu, siuntimo data laikoma dokumentų gavimo mokesčių inspekcijoje data.
Asmeniškai – galite tai padaryti asmeniškai (pageidautina).
Pagal įgaliojimą – atstovas gali gauti dokumentus ir pagal notaro patvirtintą įgaliojimą.
Per savo asmeninę paskyrą Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, tai yra, elektronine forma.

Sudarykite dokumentų paketą 2 egzemplioriais, vienas turėtų likti jums (su žyma mokesčių priėmimo sąraše), kitas turėtų būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai.

Gyventojų pajamų mokestį galima sumokėti bet kuriame banke. Geriau gauti reikiamą informaciją iš mokesčių inspekcijos, kurią taip pat galite rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje arba per valstybės tarnybų portalą.

Pasekmės: parduodant butą nesumokėjo mokesčio ir (arba) nepateikė mokesčių inspekcijai 3-NDFL

Laiku nepateikus deklaracijos ir (arba) pavėluotai sumokėjus mokesčius (terminas balandžio 30 d.), gali būti taikomos šios nuobaudos:

1000 rublių bauda – jei deklaracijoje pervedamas mokestis 0.
Baudos: nuo 5% iki 20% (30%) nuo mokėtinos mokesčio sumos už kiekvieną uždelstą mėnesį, nepateikus deklaracijos (iki 30%) ir nesumokėjus mokesčio iki liepos 15 d. (iki 20%). , jei tyčia nevykdo įsipareigojimų, tada 40 proc.).
Netesybos – kasdienis netesybų kaupimas, nuo liepos 16 d. (žr. netesybų ir baudų apskaičiavimo skaičiuoklę svetainėje ipipip.ru/shtrafi/).
Visiškai atsisakius sumokėti mokestį, kurio suma viršija 900 tūkstančių rublių, kyla baudžiamoji atsakomybė.

Jei turite klausimų apie straipsnio temą, nedvejodami užduokite juos komentaruose. Į visus jūsų klausimus tikrai atsakysime per kelias dienas. Tačiau atidžiai perskaitykite visus straipsnio klausimus ir atsakymus, jei į tokį klausimą yra išsamus atsakymas, jūsų klausimas nebus paskelbtas.

199 komentarai

Visos piliečių gaunamos pajamos yra apmokestinamos. Mokesčių mokėjimas yra neatsiejama mūsų gyvenimo dalis. Be to, kai kuriais atvejais Rusijos Federacijos valstybė suteikia asmenims tam tikras lengvatas. Kalbame apie mokesčių lengvatas. Šiame straipsnyje išsamiai išanalizuosime buto pardavimo atveju numatytą mokesčių lengvatą: kas turi teisę ją gauti, kokia apimtimi ir per kokį laikotarpį, taip pat apsvarstysime visus šios srities teisės aktų pakeitimus. už 2018 metus.

Kas yra turto išskaita parduodant butą ir kas turi teisę jį gauti?

Dėl atskaitos gali kreiptis tik kas mėnesį pajamų mokestį mokantys piliečiai, tai yra teisę gauti atskaitą parduodant būstą turi kiekvienas Rusijos (oficialiai dirbantis) pilietis, kuriam darbdavys kiekvieną mėnesį nuo atlyginimo išskaičiuoja 13 proc.

Išskaitymas yra vyriausybės suteikta tam tikrų mokesčių lengvata. Tai reiškia galimybę nemokėti tam tikros mokesčių dalies arba grąžinti anksčiau sumokėtas sumas. Nurodyta mokesčio lengvata taikoma tik nekilnojamajam turtui.

Išskaitymai už nekilnojamojo turto pardavimą apima šias galimybes:

visiškas pardavėjo atleidimas nuo mokesčių mokėjimo;
mokestis skaičiuojamas nuo dalies gautų pajamų;
Mokestis mokamas nuo visos pardavėjo gautos sumos.

Pažvelkime atidžiau į kiekvieną iš variantų.

Kaip gauti mokesčių atskaitą pardavus butą?

Grąžinamos lėšos parduodant butą yra nekilnojamojo turto mokesčio atskaita.

Parduodamas butą ar kitą nekilnojamąjį turtą pardavėjas gauna pelno. Nuo šio pelno sumos turite sumokėti mokesčius. Bet jo dydį galima sumažinti pateikiant deklaraciją, pritaikius atitinkamą pardavimo mokesčio atskaitą. Ši atskaita priklausys nuo nuosavybės teisės į objektą trukmės. Jei turtas priklauso mažiau nei trejus metus, apmokestinamoji suma gali būti sumažinta ne daugiau kaip 1 000 000 rublių. Nuo likusios sumos turėsite sumokėti mokesčius.

Pavyzdys: Jūs pardavėte butą, kurį turėjote mažiau nei 3 metus, už 4 000 000 RUB. Ši suma gali būti sumažinta 1 milijonu rublių. ir sumokėti mokesčius nuo 3 milijonų rublių. (4 000 000 atėmus 1 000 000), tai yra, 13% iš 3 000 000 = 390 tūkstančių rublių)

Jei butas nuosavybės teise priklauso daugiau nei 3 metus, pardavėjas bus atleistas nuo mokesčių mokėjimo.. Tai yra, apmokestinamoji vertė tokiu atveju gali būti sumažinta suma, gauta pardavus butą, todėl ji bus = 0.

Pavyzdys: Parduodate namą, priklausantį daugiau nei 3 metus už 4 000 000 RUB. Šią sumą gali sumažinti pardavus butą gautos pajamos, tai yra tais pačiais 4 mln. Dėl to apmokestinamoji bazė bus lygi 0 (4 000 000 - 4 000 000 = 0).

Vadinasi, Parduoti būstą pelningiau po 3 metų nuosavybės laikotarpio.

Parduodant butą, kuris įregistruotas kaip jungtinė ar bendroji jungtinė nuosavybė, atskaitos suma paskirstoma visiems šio turto savininkams pagal kiekvieno iš jų dalį arba pagal bendrosios dalinės nuosavybės teise sudarytą susitarimą. savininkai.

Parduodant nekilnojamąjį turtą, priklausantį mažiau nei trejus metus, reikia išanalizuoti atskaitos panaudojimo galimybes, nes pasitaiko situacijų, kai nekilnojamasis turtas parduodamas šiek tiek padidinus jo kainą, tada remiantis pastraipomis. Mokesčių kodekso 220 straipsnio 2 punkto 1 punktą galite pasinaudoti teise sumažinti gauto pelno sumą išlaidų, susijusių su jo pirkimu, suma.

Pavyzdys: 2010 metais buvo įsigytas butas už 2 000 000, o 2012 metais parduotas už 2 500 000 rublių. Tokiu atveju bus taikomas ne 1 mln. atskaitymas, o minėta apmokestinimo sistema. Esant tokiai situacijai, mokesčio suma yra lygi (2 500 000 - 2 000 000), padauginta iš 13% = 65 000, tai yra 130 tūkstančių mažiau nei mokesčio suma, mokėtina taikant atskaitą - 1 000 000 rublių.

3 metų laikotarpio apskaičiavimas

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad trejų metų laikotarpis pradedamas skaičiuoti nuo teisės į būstą registravimo pažymėjimo gavimo momento. Šios taisyklės laikymasis yra labai svarbus, tačiau, kaip rodo praktika, pasitaiko ir kitų situacijų:

Pavyzdžiui, Buto šeimininkas jame gyvena jau ketvirtį amžiaus. Taip jis privatizuoja savo būstą ir netrukus nusprendžia jį parduoti. Bet trejų metų laikotarpis nuo minėtos pažymos išdavimo dienos dar nėra pasibaigęs, todėl buto savininkas sumokės visą mokesčio sumą; Kita situacija. Prieš 4 metus šeima įsigijo butą bendros statybos metu. Namas pradėtas eksploatuoti prieš 3 metus, bet dokumentai išduoti tik prieš 2 metus. Atitinkamai, terminas dar nėra pasibaigęs.

Kiek kartų leidžiama taikyti išskaitą parduodant būstą?

Išskaita už būsto pardavimą, skirtingai nei išskaita už pirkimą, suteikiama visą gyvenimą neribotais kiekiais. Bet tik kartą per metus.

Tai yra, per metus galite parduoti tiek nekilnojamojo turto, kiek norite, o iš viso iš gauto pelno (atvejams, kai turtas priklausė mažiau nei trejus metus) galite atleisti ne daugiau kaip 1 mln. sandorių arba visiems. Nuo likusio pelno turite sumokėti 13% mokestį.

Norėdami gauti atskaitą parduodant butą, turite pateikti MIFTS mokesčių deklaraciją su šiais dokumentais:

pirkimo-pardavimo sutartis;
pasas (kitas asmens dokumentas);
dokumentai, patvirtinantys pinigų gavimą su mokėjimo paskirtimi;
arba pinigų gavimo kvitą, jei atsiskaitoma grynaisiais.

Mokesčių administratorius, išnagrinėjęs deklaraciją, per 90 dienų perves į jo sąskaitą mokesčių mokėtojui priklausančią atskaitą.

Vengimo pateikti pajamų deklaraciją ar melagingų duomenų pateikimo atveju, LR BK str. Baudžiamojo kodekso 198 straipsnis numato atsakomybę. Pažeidėjui gali būti skirta didelė bauda ir jis gali prarasti laisvę.

Į atskaitą gali pretenduoti tik pajamų mokestį mokantys asmenys. Iki 2012 metų į šį sąrašą nebuvo įtraukti asmenys, gyvenantys iš socialinių pašalpų ir pensininkai. Priėmus federalinį įstatymą Nr. 330, pensininkai gavo teisę taikyti mokesčių atskaitą parduodant butą.

2014 metais parduodant būstą pensininkams, galima išskaičiuoti visą pelno sumą, jei turto nuosavybės laikotarpis yra ilgesnis nei treji metai. Jei jis mažesnis, tuomet pensininkas turi teisę savo nuožiūra pasirinkti mokesčio mokėjimo ir atskaitos gavimo būdą: pensininkams ji suteikiama visai pelno, gauto pardavus būstą, sumai, jeigu jo vertė. neviršija 1 milijono rublių. arba mokesčio bazės sumažinimas pensininko patirtų išlaidų, įsigyjant šį turtą, suma. Tai yra, iš tikrųjų pensininkai yra atleisti nuo mokesčio už nekilnojamojo turto pardavimą.

Pokyčiai 2018 m

2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu Nr. 382 „Dėl Mokesčių kodekso 1.2 dalies pakeitimo“ nuo trejų iki penkerių metų buvo padidintas objekto nuosavybės laikotarpis, skirtas atleisti nuo 13% mokesčio, o apmokestinamoji vertė sandoris negali būti mažesnis nei 70% būsto kainos atėmus jo įsigijimo išlaidas, taip apibrėžiant minimalią mokesčio bazės ribą, anksčiau ji buvo ribojama tik pirkimo-pardavimo sutartyje nurodyta kaina. Žemiau rasite skaičiavimo pavyzdį.

Tuo pačiu metu, pagal priimtą įstatymą, Rusijos Federacijos subjektai turi teisę savo nuožiūra keisti tiek maksimalų laikymo laikotarpį, tiek sumažinimo koeficientą, neatsižvelgiant į turto ir mokesčių mokėtojų kategoriją.

Yra keletas išimčių:

3 metų nuosavybės teisės į objektą laikotarpio taikymo taisyklės buto pardavimo mokesčio atskaitai taikyti nuo 2016-01-01 taikomos šiais atvejais:

Jeigu būstas privatizuotas.
Jeigu būstas priklauso pagal anuiteto iki gyvos galvos sutartį.
Jei jis gautas kaip palikimas arba dovana iš mokesčių mokėtojo artimo giminaičio ar šeimos nario.

Kitais atvejais, pradedant nuo 2016 m., taikomas 5 metų kadencijos laikotarpis. 2018 metais naujovių ar pakeitimų teisės aktuose dėl šios rūšies NV registravimo nenumatyta.

Kaip praktiškai pasikeitė mokesčių sąlygos nuo 2016 m.

Pažvelkime į konkretų pavyzdį. Pilietis Sidorovas 2014 metais pardavė butą, kurio kaina siekė 6 milijonus rublių, įsigytą 2012 metais už 5 milijonus. Būsto eksploatavimo laikotarpis yra 2 metai.

Kai mokesčių deklaracijoje prašote atskaityti, mokestis bus apskaičiuojamas taip:

Apmokestinamoji pelno suma: 6 000 000 - 1 000 000 = 5 000 000 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis = (6 000 000 - 1 000 000) padaugintas iš 13 % = 650 000 rublių.

Sidorovui pareikalavus mokesčių atskaitymo atitinkamais dokumentais patvirtintai išlaidų sumai, pajamų mokestis bus apskaičiuojamas kitaip:

Gyventojų pajamų mokestis = (6 000 000 - 5 000 000) padaugintas iš 13 % = 130 000 rublių.

Abiem atvejais, jei Sidorovas būtų pardavęs turtą praėjus 3 metams nuo įsigijimo datos (o ne po dvejų, kaip nurodyta pavyzdyje), pagal galiojančius teisės aktus jis būtų buvęs atleistas nuo mokesčių mokėjimo.

Iki 2016 metų buvo galima įsigyti būstą ir jo neparduoti 3 metus, kad pardavus iš viso nereikėtų mokėti mokesčių. Po 2016 m. sausio 1 d. galite laukti 5 metus arba nusipirkti butą ir po 12 mėnesių jį parduoti ir sutartyje įrašyti 5 000 000 rublių. (dėl aukščiau aptarto pavyzdžio), kuris yra lygus įsigijimo išlaidoms – tai atleis jus nuo mokesčių mokėjimo, jei 5 000 000 yra ne mažesnė kaip 70% nekilnojamojo turto kadastrinės kainos.

Taip pat dabar jūs negalėsite sutaupyti pasinaudoję mokesčių lengvata parduodant būstą, sutartyje nurodydami kainą, mažesnę nei vertė teisės į turtą įregistravimo metu, padauginta iš redukcinis veiksnys. Šiuo atveju, vadovaujantis 5 str. PMĮ 217.1 p., pardavėjo gautos pajamos bus lygios kadastrinei vertei, padaugintai iš mažinimo koeficiento. Būsto pardavimo mokestis bus skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę. Kartu su tuo, 6 str. Mokesčių kodekso 217.1 straipsnis suteikia Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijoms galimybę sumažinti iki 0:

redukcijos koeficientas;
minimalus nuosavybės teisės į turtą laikotarpis.

Jeigu buto pardavėjas nesutinka su gyventojų pajamų mokesčio suma, kadastrinės vertės sumą jis gali apskųsti teisme.

Pažymėtina, kad pensininkams būsto pardavimo mokesčio įstatymas nuo 2016 metų išliko toks pat kaip ir kitiems asmenims, t.y. specialios lengvatos jiems neteikiamos.

Kaip nemokėti mokesčių parduodant nekilnojamąjį turtą?

Parduodant nekilnojamąjį turtą, užuot taikęs atskaitą, jo savininkas gali sumažinti apmokestinamąją pajamų sumą, pateikdamas mokesčių inspekcijai pirkimo išlaidas patvirtinančius dokumentus (žr. pavyzdį aukščiau).

Reikėtų pažymėti, kad sunki buto savininko turtinė padėtis negali jo atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo jį parduodant. Kaip rodo praktika, teismai ne visada stoja į mokesčių mokėtojo pusę, ypač jei parduodamas turtas yra naujame pastate ir buvo įsigytas siekiant pasipelnyti.

Inovacijų tikslas

Iš pradžių buvo pasiūlyta atleisti nuo mokesčio parduodant būstą piliečius, kurie pirkimo-pardavimo sandorio sudarymo metu parduodamas nekilnojamojo turto objektas yra vienintelis jiems priklausantis nekilnojamasis turtas. Tačiau sunkumų kilo aiškinant sąvoką „vienintelis būstas, įregistruotas kaip nuosavybė“.

Taip pat buvo pasiūlyta, kad tokia nuostata galėtų pasinaudoti nesąžiningi pardavėjai.

Pavyzdžiui. Pilietis gyvena su savo giminaičiais ir nori parduoti turtą, kuris yra „vienintelis nuosavas namas“, o paskui nusipirkti kitą ir vėl parduoti. Tuo pačiu parduodant būstą nereikės laukti, kol baigsis 5 metų atleidimo nuo mokesčių laikotarpis.

Įstatymo Nr. 382 įvedimo tikslas- mažinti nekilnojamojo turto, kaip pelno būdo, išpirkimo patrauklumą ir fiksuoti būsto išlaidų padidėjimą.

Jei vis dar turite neišspręstų klausimų dėl mokesčių nuolaidos gavimo parduodant butą arba jums reikia pagalbos ją gauti, mūsų internetinis teisininkas pasiruošęs jums nemokamai patarti.

Kiekvienas, parduodantis nekilnojamąjį turtą, anksčiau ar vėliau susiduria su būtinybe mokėti mokestį nuo pajamų, gautų pardavus butą, namą ar žemę. Kokia mokesčių lengvata suteikiama parduodant nekilnojamąjį turtą ir kaip ja pasinaudoti?

Šiame straipsnyje bus aptariamos nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos, kurias galima gauti perleidžiant nekilnojamąjį turtą. Taip pat apsvarstysime kai kuriuos nekilnojamojo turto pardavimo ypatumus po to, kai buvo padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, kurie įsigaliojo 2016 m. sausio 1 d.

Pirma, mažas nukrypimas – visi Rusijos Federacijos piliečiai turi teises ir pareigas. Tarp pareigų yra prievolė mokėti mokesčius, įskaitant pajamų mokesčio mokėjimą asmenims (tai yra paprastiems piliečiams, kurie nėra verslininkai), gautus grynaisiais ir natūra (ty gautą kaip tam tikrą turtą, kuris nėra pinigai , pavyzdžiui, automobilis, papuošalai, juvelyriniai dirbiniai, gyvūnai ir kt.), ir kuri yra 13% nuo gautų pajamų sumos.

Nekilnojamojo turto mokesčio atskaita – tai suma, sumažinanti pajamų sumą (vadinamąją mokesčio bazę), nuo kurios mokamas mokestis. Kai kuriais atvejais mokesčių lengvata reiškia anksčiau sumokėto asmens pajamų mokesčio dalies grąžinimą, pavyzdžiui, susijusius su buto pirkimu, gydymo, mokymosi ir pan.

Dabar pereikime prie faktinių atskaitymų, kuriuos galima gauti sudarant nekilnojamojo turto sandorius. Turto atskaitą galima gauti tiek parduodant nekilnojamąjį turtą, tiek perkant nekilnojamąjį turtą.

Parduodant nekilnojamąjį turtą suteikiama mokesčių lengvata.

Kaip jau minėjome, Rusijos Federacijos piliečiai turi prievolę mokėti mokestį nuo pajamų, gautų per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), tai yra, parduodant butą, atsiranda prievolė sumokėti 13 eurų mokestį. % nuo buto pardavimo kainos. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsniu, Rusijos Federacijos piliečiams, perleidžiant nekilnojamąjį turtą, taikoma mokesčių lengvata. Skirtingai nei numatyta nekilnojamojo turto mokesčio atskaita perkant nekilnojamąjį turtą,Šis išskaitymas atliekamas kiekvieną kartą parduodant turtą., ir ne kartą gyvenime. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad šios atskaitos dydis yra numatytas už visus sandorius, sudarytus mokestiniu laikotarpiu (kalendoriniais metais), tai yra, jei parduodate, pavyzdžiui, vieną butą ir vieną žemės sklypą arba du butus. per vienerius kalendorinius metus, tada mokesčių atskaita yra numatyta suma už abu sandorius, o čia reikia teisingai paskirstyti.

Mokesčio atskaitos suma yra:

Už bet kokį nekilnojamąjį turtą, priklausantį (nuo nuosavybės teisės liudijime nustatytos datos) ilgiau nei 5 metus, išskaitoma visa sandorio suma, tai yra, paprasčiausiai tariant, mokestis nekyla. Kartu būtina atsižvelgti į tai, kad šiai taisyklei yra tam tikrų išimčių ir jos yra susijusios su nuosavybės teisės laikotarpiu: 1) jeigu buvo parduotas nekilnojamasis turtas, kuris buvo įsigytas iki 2016-01-01, tada 2016 m. nuosavybės teisė, po kurios pajamų mokestis neskaičiuojamas, yra lygi 3 (trejiems) metams; 2) už privatizuotą nekilnojamąjį turtą (butus, kambarius, individualius gyvenamuosius pastatus, vasarnamius, sodo namus ar žemės sklypus), taip pat gautus kaip dovana iš šeimos nario ar artimo giminaičio arba įgytą kaip nuosavybę pagal anuiteto iki gyvos galvos sutartį – nuosavybės teisės į turtą laikotarpis, po kurio neapmokestinami, taip pat lygus 3 (trejiems) metams.

Už nekilnojamąjį turtą (butus, kambarius, individualius gyvenamuosius pastatus, vasarnamius, sodo namus ar žemės sklypus), kurie nuosavybės teise priklausė trumpiau nei 5 metus, ir už nekilnojamąjį turtą, įsigytą iki 2016-01-01, nuosavybės teise priklausiusį trumpiau nei 3 metus išskaitymo suma yra ne didesnė kaip 1 000 000 (vienas milijonas) rublių. Tai yra, jei pardavėte namą, butą ar žemę, pavyzdžiui, už 3 000 000 (tris milijonus) rublių, tada 2 milijonams rublių bus taikomas 13% mokestis. (3 mln. – 1 mln.).

Ir čia reikia atkreipti dėmesį į pokyčius, turinčius įtakos mokesčio bazės apskaičiavimui. Jei anksčiau mokesčio bazė buvo skaičiuojama nuo pirkimo-pardavimo sutartyje nustatytos pardavimo sumos, buvo galima sumažinti mokesčio sumą arba visiškai nemokėti mokesčio, jei pardavimo suma buvo lygi, tarkime, 1 000 000 rublių, tai po 01/01/ 01/2016 d., jeigu turto kaina pirkimo-pardavimo sutartyje yra mažesnė nei 70% turto kadastrinės vertės, tai mokesčio bazė yra susieta su turto kadastrine verte metų sausio 1 d. kurio turtas buvo parduotas.

Pavyzdžiui, įsigijote 2 kambarių butą po 2016-01-01, o pardavėte 2017 m., pirkimo-pardavimo sutartyje nurodydami pardavimo sumą 1 000 000 rublių, o šio buto kadastrinė vertė 2017-01-01 yra 2 600 000 rublių. Atitinkamai, mokesčių administratorius, apskaičiuodamas mokestį, vadovausis 70% buto kadastro vertės, tai yra 1 820 000 rublių. (2 600 000 * 70%), o ne nuo buto kainos pirkimo-pardavimo sutartyje, o apmokestinamoji suma bus 820 000 RUB. (1 820 000 - 1 000 000), o pats mokestis bus 106 600 rublių (820 000 * 13%). Todėl, kad priskaičiuoto mokesčio suma jums nebūtų nemaloni staigmena, rekomenduojame prieš parduodant nekilnojamąjį turtą pasirūpinti buto/kambario/namo/sklypo kadastrinės vertės pažyma. Jį galite gauti Rosreestr biure gatvėje. Jaroslavskogo, 37 m., MFC arba Rosreestr biuro padalinyje gatvėje. Kirova, 28 m.

Taip pat norime atkreipti dėmesį į gana reikšmingą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimą. Jei anksčiau, tai fiziniam asmeniui už tokio nekilnojamojo turto pardavimą suteikta atskaitymo suma pavyzdžiui, garažų boksai, negyvenamosios patalpos taip pat buvo lygus 1 milijonui rublių, tada nuo 2016-01-01, atskaitos suma už tokio nekilnojamojo turto pardavimą yra tik 250 000 rublių. Tai taip pat taikoma tik nekilnojamajam turtui, įsigytam po 2016-01-01.

Vietoj mokesčio atskaitos, suteiktos parduodant nekilnojamąjį turtą, mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti mokesčio bazę dokumentais pagrįstų išlaidų, patirtų perkant šį nekilnojamąjį turtą, suma. Ką tai reiškia? Tai reiškia, kad jeigu pirkimo sutartyje nurodyta suma už buto pardavimą yra pardavimai, bus lygus sumai pirkinių to paties buto pirkimo-pardavimo sutartyje (pagal kurią įsigijote šį butą), tada mokestis nekyla, kadangi pajamų negavote. Tačiau turėtumėte atsižvelgti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso naujoves - jei sutartyje (pagal kurią įsigijote butą ir atitinkamai jį pardavėte) nurodyta suma yra mažesnė nei 70% buto kadastro vertės. pardavimo metų, tada mokesčių administratorius apskaičiuos mokestį nuo kadastrinės vertės. Pavyzdžiui, 2016 m. įsigijote butą už 2 500 000 rublių, 2017 m. pardavėte už tą pačią kainą, tačiau 2017 m. sausio 1 d. buto kadastrinė vertė buvo atitinkamai 3 000 000 rublių, mokesčių bazė bus lygi 2 100 000. rublių (70 % nuo 3 milijonų rublių), tokiu atveju mokesčio nebus, bet jei kadastrinė vertė yra, pavyzdžiui, 4 milijonai rublių, tai tokiu atveju mokesčio bazė jau bus lygi 2 800 000 rublių (70 % 4 mln. rub.), tada atsiras mokestis, kuris bus imamas nuo 300 000 rublių skirtumo (2 800 000–2 500 000).

Baigdamas noriu paliesti paplitusią klaidingą nuomonę, kad parduodant statomą, dar nepriduotą eksploatuoti būstą, pagal pavedimo sutartį mokestis nekyla. Faktas yra tas, kad mokestis vadinamas gyventojų pajamų mokesčiu, o parduodant butą pagal teisių perleidimo sutartį pardavėjas gauna pajamų, todėl privalo mokėti mokesčius. Tokiems sandoriams galioja tos pačios taisyklės kaip ir parduodant jau įteiktus butus, su vieninteliu pakeitimu, kad dėl to, kad šie butai nėra nuosavybės teise, tada tokių butų valdymas nevaidina ypatingo vaidmens. Atitinkamai, parduodant tokius butus, pelningiau naudoti ne mokesčių atskaitą, o mokesčio bazę sumažinti dokumentais pagrįstų išlaidų tokiam butui įsigyti suma. Reikėtų atsižvelgti į tai, kad dokumentais pagrįstos išlaidos apima ne tik dalinio dalyvavimo sutartyje nurodytą sumą, bet ir pinigus, išleistus buto apdailai (statybinių medžiagų pirkimo–pardavimo sutartys, rangos sutartys dėl buto apdailos ir kt.).

Atsižvelgiant į tai, kad informacija apie mokesčių atskaitymus yra gana plati, kitame straipsnyje apžvelgsime perkant nekilnojamąjį turtą teikiamą turto atskaitą.

Nekilnojamojo turto objektams, įgytiems nuosavybėn po 2016-01-01:

Pajamos, kurias mokesčių mokėtojas gauna pardavus nekilnojamąjį turtą, neapmokestinamos (ir deklaruojamos), jeigu toks objektas mokesčių mokėtojui priklausė minimalų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpį ar ilgiau.

Minimalus nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpis yra 3 metai nekilnojamojo turto objektams, kuriems tenkinama bent viena iš šių sąlygų:

nuosavybės teisę į objektą mokesčių mokėtojas gavo paveldėjimo būdu arba pagal dovanojimo sutartį iš asmens, pripažinto šio mokesčių mokėtojo šeimos nariu ir (ar) artimu giminaičiu pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą;
nuosavybės teisę į objektą mokesčių mokėtojas įgijo privatizavimo būdu;
nuosavybės teisę į objektą įgijo mokesčių mokėtojas – nuomos mokėtojas perleidus turtą pagal išlaikymo iki gyvos galvos sutartį su išlaikytiniais.

Kitais atvejais minimalus nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpis yra 5 metai.

Iki 2016-01-01 įgytam nekilnojamajam turtui, taip pat kitam turtui (garažui, automobiliui ir kt.) - minimalus nuosavybės teisės laikotarpis yra 3 metai.

Jeigu nekilnojamojo turto pardavimo pajamos pardavimo metų sausio 1 d. yra mažesnės nei 70 procentų šio turto kadastro vertės, tai mokesčių mokėtojo pajamos apmokestinimo tikslais laikomos lygiomis nekilnojamojo turto kadastrinei vertei. ši savybė, padauginta iš koeficiento 0,7.

Turto atskaitymo apskaičiavimas

1 000 000 rublių– maksimali mokesčio atskaitos suma, kuria gali būti sumažintos pajamos, gautos pardavus gyvenamuosius namus, butus, kambarius, kotedžus, sodo namelius, žemės sklypus, taip pat nurodyto turto dalis;

250 000 rublių– maksimali mokesčio atskaitos suma, kuria gali būti sumažintos pajamos, gautos pardavus kitą turtą (automobilius, negyvenamąsias patalpas, garažus ir kitus daiktus).

Užuot taikęs turtinę atskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę pardavus turtą gautų pajamų sumą sumažinti faktiškai patirtomis ir dokumentais pagrįstomis išlaidomis, tiesiogiai susijusiomis su šio turto įsigijimu. Tam tikromis aplinkybėmis tai gali būti pelningiau nei naudoti turto atskaitymą.

Parduodant turtą, kuris yra bendroji jungtinė nuosavybė, atitinkama turto mokesčio atskaitos suma (1 000 000 rublių arba 250 000 rublių) paskirstoma šio turto bendraturčiams proporcingai jų daliai arba jų susitarimu. turto, esančio bendrosios jungtinės nuosavybės teise, pardavimo atveju).

Jeigu mokesčių mokėtojas per vienerius metus pardavė kelis turto vienetus, nurodyti limitai taikomi sumoje visiems parduodamiems objektams, o ne kiekvienam objektui atskirai.

Jeigu pardavus turtą gautos sumos neviršija nurodytų ribų, tuomet prievolė pateikti deklaraciją išlieka, o prievolė mokėti mokestį neatsiranda.

Skaičiavimo pavyzdys

2017 metais Kotov S.A. už 3 000 000 rublių pardavė butą, kurį 2015 metais įsigijo už 2 500 000 rublių.

Kadangi butas priklausė Kotov S.A. trumpesnis nei minimalus nuosavybės laikotarpis, dėl jo pardavimo gautų pajamų, jis privalo pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją už 2017 m.

Tokioje deklaracijoje deklaruojant turto mokesčio atskaitą, Kotova S.A. apmokestinamosios pajamos. bus 2 milijonai rublių, ir

Gyventojų pajamų mokestis = (3 000 000 RUB – 1 000 000 RUB) x 13 % = 260 000 RUB

Jei Kotovas S.A. deklaracijoje deklaruos ne turto atskaitymą, o pardavus butą gautas pajamas sumažins dokumentais pagrįstų išlaidų suma, jo apmokestinamos pajamos bus 500 000 rublių, o gyventojų pajamų mokestis – 65 000 rublių:

Gyventojų pajamų mokestis = (3 000 000 rublių – 2 500 000 rublių) x 13% = 65 000 rublių.

Skaičiavimo pavyzdys

Ivanovo N.V. pajamos. iš 2016 m. pirkto buto pardavimo 2017 m. sudarė 2 100 000 RUB.

Buto kadastrinė vertė einamųjų metų sausio 1 d., kurioje buvo atlikta šio buto nuosavybės teisės perėjimo valstybinė registracija, siekė 3 300 000 rublių. Dokumentais pagrįstų išlaidų butui įsigyti nėra.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė šiuo atveju nustatoma buto kadastrinei vertei taikant sumažinimo koeficientą, lygų 0,7.

Buto kadastrinė vertė, atsižvelgiant į sumažinimo koeficientą:

3 300 000 RUB x 0,7 = 2 310 000 rub.

Kadangi Ivanovo N. V. pajamos. nuo buto pardavimo yra mažesnė už buto kadastrinę vertę, atsižvelgiant į sumažinimo koeficientą 0,7, mokesčio bazė mokesčių tikslais bus: 2 310 000 RUB.

Tuo pačiu metu Ivanovas N.V. turi teisę reikalauti 1 000 000 rublių turto mokesčio atskaitos.

Gyventojų pajamų mokestį mokesčių mokėtojas apskaičiuos taip:

(2 310 000 RUB – 1 000 000 RUB) x 13 % = 170 300 RUB

Nekilnojamojo turto atskaita, susijusi su turto pardavimu, priešingai nei atskaita, susijusi su būsto pirkimu, gali būti taikoma neribotai, tačiau ribojant didžiausią nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos sumą (1 000 000 rublių arba 250 000 rublių) laikotarpį. Mokesčių mokėtojas, norėdamas pasinaudoti teise į atskaitą, privalo:

2 Parengti turto pardavimo faktą patvirtinančių dokumentų kopijas.

Pavyzdžiui, turto pirkimo-pardavimo sutarčių, mainų sutarčių kopijos ir kt.

3 Jeigu mokesčių mokėtojas reikalauja atskaityti išlaidas, tiesiogiai susijusias su parduodamo turto įsigijimu, papildomai parengti šias išlaidas patvirtinančių dokumentų kopijas.

(kasos kvitai, pardavimo ir kasos kvitai, banko išrašai, mokėjimo pavedimai, kvitai iš pardavėjo apie lėšų gavimą ir kt.), taip pat kiti parduodamo buto įsigijimo faktą patvirtinantys dokumentai, pavyzdžiui, pirkimo-pardavimo sutartis. .

4 Pateikite savo gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui užpildytą mokesčių deklaraciją su dokumentų, patvirtinančių teisę gauti atskaitą parduodant turtą, kopijomis.

Pateikdami mokesčių inspekcijai teisę į atskaitą patvirtinančių dokumentų kopijas, turite su savimi turėti jų originalus, kad juos patikrintų mokesčių inspektorius.

Patogiausias būdas užpildyti mokesčių deklaraciją ir pateikti ją bei patvirtinamuosius dokumentus mokesčių inspekcijai yra internetu per interneto paslaugą. „Asmeninė mokesčių mokėtojo sąskaita fiziniams asmenims“

Daugumos mokesčių lengvatų (už mokslą, gydymą ir pan.) ribos nustatomos tik per vienerius kalendorinius metus: kiekvienais kalendoriniais metais „limita“ nustatoma iš naujo ir atskaitą galima gauti iš naujo. Priešingai, išskaičiuojant turtą perkant būstą yra rimtesni apribojimai: tiek maksimali išskaitymo suma, tiek jo panaudojimo per gyvenimą skaičius yra teisiškai ribojamas.

Iki 2014 metų galiojo apribojimai, pagal kuriuos mokesčių lengvatas būsto pirkimo išlaidoms ir paskolos palūkanoms buvo galima gauti tik kartą gyvenime ir tik už vieną būstą. Nuo 2014 m. išskaitą buvo leista gauti už keletą gyvenamųjų objektų, tačiau naujas taisykles leista taikyti tik naujiems sandoriams (sudarytiems įsigaliojus naujam įstatymui). Šiuo atžvilgiu iškilo daug klausimų: kokiais atvejais taikomi išskaitymo apribojimai? Jeigu išskaita pasinaudojote anksčiau, kokiais atvejais ją galite „gauti“ įsigydami naują būstą? Ar galima išskaityti kredito palūkanas, jei anksčiau išskaitą naudojote tik būstui įsigyti?

Šiame straipsnyje mes stengsimės atsakyti į visus šiuos klausimus.

Pastaba: Pagrindinis veiksnys, nuo kurio priklauso turto atskaitymo apribojimai, yra turto, už kurį gaunate (ar norite gauti) išskaitą, įsigijimo data.
„Būsto įsigijimo data“Šiame straipsnyje reikėtų atsižvelgti į šiuos dalykus:
- būsto nuosavybės įregistravimo data pagal Vieningo valstybinio nekilnojamojo turto registro išrašą perkant pagal pirkimo-pardavimo sutartį;
- perdavimo akto data perkant būstą pagal bendro dalyvavimo statyboje sutartį.

Išskaitos limitai būstui, įsigytam iki 2014 m. sausio 1 d

Jei būstą įsigijote iki 2014 m. ir už jį gavote (ar planuojate gauti) turto išskaitą, tuomet jums galioja „senosios“ taisyklės, pagal kurias galite gauti išskaitą griežtai vienu metu tik vienas turtas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 27 dalis, 2 dalis, 1 punktas, su pakeitimais, galioja iki 2014-01-01) ir ne daugiau kaip 2 mln. (grąžintina 260 tūkst. rublių). Be to, net ir gavę išskaitą, mažesnę nei maksimali suma, įsigydami kitą būstą papildomai jos gauti negalėsite.

Pavyzdys: 2008 metais Levashovas I.I. nusipirko butą už 500 tūkstančių rublių. ir už tai gavo mokesčių atskaitą (grąžino 65 tūkst. rublių sumokėtų mokesčių). 2016 m., įsigydamas butą, Levashov I.I. vėl negalės pasinaudoti išskaita, nes iki 2014 m. turto išskaita buvo numatyta tik vieną kartą už vieną būstą

Kredito palūkanų atskaitymas už būstą, įsigytą iki 2014 m. sausio 1 d. sumos apribojimų nebuvo(buvo galimybė grąžinti 13% visų sumokėtų būsto paskolos palūkanų), bet galėjai gauti tik už tą patį turtą, už kurį gavai pagrindinę išskaitą(pirkimo išlaidų atskaitymas). Taip yra dėl to, kad iki 2014 m. pagrindinis turto atskaitymas ir palūkanų atskaitymas nebuvo atskirti ir sudarė vieną atskaitos rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis su pakeitimais, galiojęs iki 2014-01-01). ).

Pavyzdys: 2012 metais Ivančenko A.A. Nusipirkau butą ir už jį gavau mokesčių nuolaidą. 2013 m. Ivančenka įsigijo kitą butą su hipoteka ir norėjo gauti išskaitą nuo paskolos palūkanų. Mokesčių inspekcija teisėtai atmetė jam išskaitą, nes už būstą, įsigytą iki 2014 m. sausio 1 d., pagrindinį ir palūkanų atskaitymą buvo galima gauti tik už vieną būstą.

Išskaitos apribojimai už būstą, įsigytą po 2014 m

Nuo 2014 m. sausio 1 d. buvo padaryti esminiai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, pagal kuriuos, jei mokesčio lengvata už buto/namo įsigijimą nėra gaunama maksimalia suma (t. y. nuo sumos, mažesnės nei 2 milijonai rublių), likusią dalį galima gauti perkant kitą būstą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 2 dalis, 1 dalis, 3 dalis).

Pavyzdys: 2016 metais Ukladova T.I. Nusipirkau kambarį už 500 tūkstančių rublių. ir gavo turto išskaitą (grąžino 65 tūkst. rublių). 2017 metais ji nusipirko butą už 3 milijonus rublių. Ukladova T.I. galės gauti papildomą turto išskaitą už buto pirkimą 1,5 milijono rublių. (grąžintina 195 tūkst. rublių).

Naujos taisyklės pradėtos taikyti ir kredito palūkanų atskaitymui už būstą, įsigytą po 2014 m. sausio 1 d.:

kredito palūkanų išskaita nesusijusi su išlaidų būstui įsigyti atskaita ir gali būti gauta už atskirą objektą;
Didžiausia kredito palūkanų atskaita yra 3 milijonai rublių. (grąžintina 390 tūkst. rublių);
skirtingai nei išskaitant būsto įsigijimo išlaidas, kredito palūkanų išskaitą už vieną turtą galima gauti tik vieną kartą per gyvenimą;

Pavyzdys: 2016 metais Panyukovas E.I. nusipirko butą už 8 milijonus rublių. Norėdamas nusipirkti butą, jis paėmė 6 milijonų rublių hipoteką. (už kurią jis sumokės 3,5 mln. rublių palūkanas) Panyukovas E.I. galės gauti 2 milijonų rublių bazinę turto atskaitą. (grąžintina 260 tūkst. rublių), taip pat 3 mln. rublių palūkanų atskaitymas. (grąžintina - 390 tūkst. rublių).

Pavyzdys: 2014 metais Epifanova T.K. Nusipirkau butą ir gavau turto išskaitą už pirkimo išlaidas. 2017 metais ji įsigijo naują butą su hipoteka ir galės gauti išskaitą už sumokėtas paskolos palūkanas.

Pavyzdys: 2014 metais Cherezovas A.A. Įsigijau 1 milijono rublių vertės butą su hipoteka. Čerezovas A.A. gavo pirkimo išlaidų ir kredito palūkanų išskaitą. 2017 metais jis įsigijo dar vieną butą, kurio vertė 3 mln. (taip pat naudojant kredito lėšas). Čerezovas A.A. galės gauti papildomą išskaitą pirkimo išlaidoms (kadangi ja nepanaudojo pilnai), bet negalės gauti papildomos išskaitos kredito palūkanoms, kadangi ji numatyta tik vienam turtui.

Ar galima gauti papildomą atskaitą, jei ja pasinaudojau anksčiau už būstą, įsigytą iki 2014 m. sausio 1 d.?

Kaip nurodėme aukščiau, pagal galiojantį Mokesčių kodeksą, jei išskaita negaunama maksimalia suma (t. y. iš sumos, mažesnės nei 2 mln. rublių), likutį galima gauti perkant kitą būstą (2 dalis, pastraipa). 1, 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis).

Tačiau, deja, ši taisyklė negalioja, jei pasinaudojote teise į atskaitą už būstą, įsigytą iki 2014 m. sausio 1 d. Tokiu atveju, įsigydami kitą būstą, likusios išskaitos dalies gauti negalėsite. Taip yra dėl to, kad naujosios taisyklės taikomos tik tiems teisiniams santykiams, kurie susiklostė po 2014 m. sausio 1 d. Jei būstas buvo įsigytas iki 2014 m. sausio 1 d., tai laikoma, kad pasinaudojote turto išskaita pagal „senas taisykles“: už vieną turtą atskaita atliekama tik kartą per gyvenimą (PMĮ 220 str. Rusijos Federacija, galiojusi iki 2014 m. sausio 1 d.). Tačiau pakartotinai gauti išskaitą (net ir už būstą, įsigytą po 2014 m. sausio 1 d.) neleidžiama.(Įstatymo N 212-FZ 2 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013-09-18 raštas Nr. BS-4-11/16779@, Rusijos finansų ministerijos 2013-03-03 raštas /2017 Nr.03-04-05/12936, 2016-07-26 Nr.03-04-05/43559).

Pavyzdys: 2006 metais Sidorčukas F.M. nusipirko 500 000 rublių vertės butą ir iš jo gavo mokesčių atskaitą (grąžino 65 tūkst. rublių pajamų mokestį). 2015 metais Sidorchukas F.M. nusipirko naują 3 000 000 rublių vertės butą ir, perskaitęs apie įstatymų pakeitimus, norėjo gauti likusią 1 500 000 rublių išskaitymo dalį iš naujo pirkimo. Išskaitant naują butą, Sidorchuk F.M. buvo atsisakyta, nes jis jau pasinaudojo atskaita už būstą, įsigytą iki 2014 m.

Ar galima išskaityti kredito palūkanas, jei anksčiau išskaitą naudojote tik pirkimo išlaidoms?

Dažnai susiklosto situacija, kad asmuo pagrindinę turto išskaitą gavo už būstą, įsigytą iki 2014-01-01, tačiau kredito palūkanų atskaita nepasinaudojo. Tokiu atveju kyla klausimas – ar perkant naują turtą galima išskaičiuoti palūkanas? Po 2014 m. Mokesčių kodekso pakeitimų reguliavimo institucijos ilgą laiką negalėjo prieiti prie bendros pozicijos: nuomonės buvo ir teigiamos, ir neigiamos. Tačiau Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gegužės 21 d. laiškas N BS-4-11/8666 panaikino šią problemą ir, laimei, mokesčių mokėtojų naudai.

Remiantis šiuo raštu (privaloma naudotis mokesčių inspekcijai), jei savo teise į pagrindinio turto atskaitą pasinaudojote iki 2014 m., tuomet įsigydami būstą su hipoteka po 2014 m. sausio 1 d., galėsite gauti kredito palūkanų atskaitą. . Tokią poziciją patvirtina Rusijos finansų ministerija 2016-04-27 rašte Nr.03-04-05/24331.

Pavyzdys: 2013 metais Shchitov M.A. nusipirko butą ir gavo pagrindinę turto išskaitą. 2017 metais su hipoteka įsigijo naują butą. Ščitovas M.A. gali pasinaudoti išskaita už būsto paskolos palūkanas, sumokėtas už naują butą, nepaisant to, kad anksčiau gavo pagrindinę išskaitą už kitą butą.

Pavyzdys: 2012 metais Dikonovas A.A. nusipirko butą ir gavo turto išskaitą už jo įsigijimo išlaidas. 2013 metais jis įsigijo antrą butą su būsto paskola ir norėjo iš jo gauti kredito palūkanų atskaitą. Tačiau išskaita jam buvo atsisakyta, nes atskira kredito palūkanų atskaita galima tik už būstą, įsigytą po 2014 m. sausio 1 d. Jei ateityje Dikonovas A.A. pasinaudodamas kredito lėšomis įsigyja naują būstą, jis galės gauti išskaitą už sumokėtas palūkanas.

Pavyzdys: 2013 metais Zelenskaya Yu.V. Nusipirkau butą su hipoteka ir gavau išskaitą už pirkimo išlaidas ir sumokėtas paskolos palūkanas. 2017 metais ji įsigijo naują butą su hipoteka. Kadangi teisė į nuosavybės atskaitymą (bazinė ir palūkanos) Zelenskaya Yu.V. Jei ji naudojosi butu, įsigytu iki 2014 m. sausio 1 d., išskaitos (tiek pagrindinės, tiek palūkanų) vėl gauti nebegalės.

Į atskaitymų gavimą iki 2001 m. sausio 1 d. neatsižvelgiama

Straipsnio pabaigoje pažymime, kad iki 2001 m. turtas buvo atskaitytas remiantis Rusijos Federacijos 1991 m. gruodžio 7 d. įstatymu N 1998-1 „Dėl gyventojų pajamų mokesčio“. Šis įstatymas nustojo galioti 2001 m. sausio 1 d. Todėl, jei pareikalavote išskaičiuoti turtą ir visi mokėjimai buvo atlikti iki 2001 m. sausio 1 d., galite manyti, kad išskaita nepasinaudojote. Perkant kitą būstą (po 2001 m. sausio 1 d.) vėl galite gauti turto išskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 13 d. raštai N 03-04-05/5889, 2013 m. liepos 24 d. N 03- 04-05/29229).

Pavyzdys: 1998 metais Klestova Ya.F. Nusipirkau butą. 1999 ir 2000 m. ji pateikė 3-NDFL deklaracijas mokesčių inspekcijai ir gavo visą turto atskaitą. 2013 metais Klestova Ya.F. Vėl nusipirkau butą. Kadangi visą išskaitą ji gavo iki 2001 m. sausio 1 d., pirkdama butą 2013 m., ji vėl galės pasinaudoti turto išskaita (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 str. taisykles).

Pavyzdys: 1999 metais Ezhovas N.N. nusipirko butą. 2000, 2001, 2002 ir 2003 metais jis kreipėsi į mokesčių inspekciją, prašydamas išskaityti turtą. 2017 metais Ezhov N.N. nusipirko antrą butą. Kadangi dalis mokėjimų už išskaitą buvo atlikta po 2001 m. sausio 1 d., N. N. Ezhovas gali gauti turto išskaitą už 2017 m. negali.