कर संहितेचे कलम 100 - ऑन-साइट आणि डेस्क ऑडिटवर कर नियंत्रणाचे नियमन करते; कर संहितेचे कलम 101.4 - इतर कर गुन्ह्यांवर कर नियंत्रण नियंत्रित करते. प्रश्न एंटरप्राइझला कलम 101.4 अंतर्गत इतर कर गुन्ह्यांचा अहवाल या इतर गुन्ह्यांच्या पुराव्याच्या संदर्भात प्राप्त झाला - क्षेत्र तपासणी विभागाचे पुरावे अधिकृत रेकॉर्ड, हे अधिकृत रेकॉर्ड सादर न करणे कायदेशीर आहे का आणि करदात्याचा पुरावा असू शकतो दुसरा कर गुन्हा.????

इतर कर गुन्ह्यांचा कर लेखापरीक्षण अहवाल संलग्नकांसह सादर करणे आवश्यक आहे. गुन्हा दर्शविणारी तथ्ये दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. या कायद्यामध्ये पुरेशा पुराव्यावर आधारित नसलेल्या व्यक्तिनिष्ठ गृहीतकांचा समावेश नसावा. प्रत्येक विशिष्ट प्रकरणात, पुराव्याचे स्वतंत्रपणे मूल्यांकन केले जाते; गुन्ह्याची पुष्टी करू शकतील अशा दस्तऐवजांची कोणतीही विशिष्ट सूची नाही; एकतर उच्च कर प्राधिकरण किंवा न्यायालय कर प्राधिकरणाद्वारे वापरलेल्या पुराव्याचे मूल्यांकन करू शकते.

ग्लावबुख प्रणालीच्या सामग्रीमध्ये या स्थितीचे तर्क खाली दिले आहेत

1. दिनांक 13 डिसेंबर 2006 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश क्रमांक SAE-3-06/860@ “च्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांना सूचित करणार्‍या तथ्यांच्या शोधावरील कायद्याच्या स्वरूपाच्या मंजुरीवर रशियन फेडरेशन (अनुच्छेद 120, 122, 123 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांशिवाय) , आणि यासाठी आवश्यकता...”

2. कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची तथ्ये आढळल्यास, कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याने विहित फॉर्ममध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांना सूचित करणार्‍या तथ्यांच्या शोधावर कायदा तयार करणे आवश्यक आहे ( , , ) द्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांचा अपवाद वगळता (यापुढे कायदा म्हणून संदर्भित).

3. कायद्याने कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची दस्तऐवजीकरण केलेली तथ्ये तसेच कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची वस्तुस्थिती शोधून काढलेल्या अधिकार्‍याचे निष्कर्ष आणि प्रस्ताव सूचित केले पाहिजेत. कर गुन्हे. *

4. कायदा कागदावर रशियन भाषेत काढलेला असणे आवश्यक आहे आणि सतत पृष्ठ क्रमांकन असणे आवश्यक आहे. या कायद्यात दस्तऐवजांच्या प्रती (असल्यास) या कायद्यामध्ये प्रतिबिंबित कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन झाल्याची पुष्टी, साक्षीदारांच्या चौकशीचे प्रोटोकॉल, तसेच त्यावर आधारित योग्य आणि माहितीपूर्ण निर्णय घेण्यासाठी संबंधित इतर सामग्री आहेत. कायद्याच्या विचाराचे परिणाम.

या कायद्यावर सही करणार्‍या व्यक्तींच्या स्वाक्षरीने मान्य केलेल्या आणि प्रमाणित केलेल्या दुरुस्त्या वगळता, डाग, पुसून टाकणे आणि इतर सुधारणांना कायद्यात परवानगी नाही.

परकीय चलनात व्यक्त केलेले सर्व खर्चाचे निर्देशक, सध्याच्या प्रक्रियेनुसार, रूबलच्या संबंधात संबंधित परदेशी चलनासाठी बँक ऑफ रशियाने उद्धृत केलेल्या दराने त्यांच्या रुबल समतुल्य, एकाच वेळी निर्देशांसह कायद्यामध्ये प्रतिबिंबित केले जातात.

कायद्याच्या मजकुरात संक्षिप्त नावे आणि संक्षेप वापरणे आवश्यक असल्यास, प्रथम वापर केल्यावर, संबंधित वाक्यांश पूर्ण दिलेला आहे, तर त्याचे संक्षिप्त नाव किंवा मजकुरात पुढे वापरलेले संक्षेप कंसात सूचित केले आहे.

5. हा कायदा दोन प्रतींमध्ये तयार केला गेला आहे, ज्यापैकी एक कर प्राधिकरणाकडे स्टोरेजमध्ये राहते, दुसरा कर गुन्हा केलेल्या व्यक्तीकडे (त्याचा प्रतिनिधी) सोपविला जातो.

जर कर प्राधिकरणाने कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन सुचविणारी परिस्थिती ओळखली, ज्यामध्ये गुन्ह्याची चिन्हे आहेत, तर कायदा तीन प्रतिलिपीत तयार केला जातो. या प्रकरणात, कायद्याची तिसरी प्रत संहितेच्या अनुच्छेद 32 च्या परिच्छेद 3 द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने फौजदारी खटला सुरू करण्याच्या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी अंतर्गत व्यवहार संस्थांना पाठविलेल्या सामग्रीशी संलग्न आहे.

7. अधिनियमात तीन भाग असणे आवश्यक आहे: परिचयात्मक, वर्णनात्मक आणि अंतिम.

७.१. कायद्याच्या प्रास्ताविक भागामध्ये हे समाविष्ट असणे आवश्यक आहे:

1) कायदा क्रमांक (कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी केल्यावर नियुक्त केला जातो);

2) जिथे कायदा तयार केला गेला त्या ठिकाणाचे नाव;

3) अधिनियमाची तारीख. निर्दिष्ट तारखेचा अर्थ कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याने कायदा तयार करण्याची तारीख;

4) आडनाव, नाव, कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याचे आश्रयदाते ज्याने कायदा तयार केला आहे, त्याचे स्थान आणि वर्ग श्रेणी (असल्यास), कर प्राधिकरणाचे नाव सूचित करते;

कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे ओळखले जाणारे उल्लंघन दूर करण्यासाठी प्रस्ताव. या प्रस्तावांमध्ये कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे आढळलेले उल्लंघन दूर करणे आणि दडपण्याच्या उद्देशाने विशिष्ट उपायांची सूची असणे आवश्यक आहे;

अधिनियमाच्या परिशिष्टांच्या शीटच्या संख्येचे संकेत.

8. या कायद्यावर कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याने स्वाक्षरी केली आहे ज्याने ते संकलित केले आहे आणि ज्याने कर गुन्हा केला आहे. अहवालावर स्वाक्षरी करण्यास कर गुन्हा केलेल्या व्यक्तीने नकार दिल्याबद्दल खालील नोंद केली आहे:

कायद्यावर स्वाक्षरी करण्यास नकार दिला”, तारीख दर्शविणाऱ्या कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित.

हा कायदा त्या व्यक्तीकडे सोपविला जातो ज्याने कर गुन्हा केला आहे (त्याचा प्रतिनिधी) पावतीच्या विरोधात किंवा त्याच्या पावतीची तारीख दर्शविणार्‍या दुसर्या मार्गाने हस्तांतरित केली आहे. ज्या व्यक्तीने कर गुन्हा केला आहे (त्याचा प्रतिनिधी) त्याच्याकडे सोपवण्यापूर्वी, हा कायदा कर प्राधिकरणाकडे विशेष जर्नलमध्ये नोंदणीच्या अधीन आहे, ज्याची पृष्ठे कर प्राधिकरणाद्वारे क्रमांकित, लेस आणि सील केलेली असणे आवश्यक आहे.

अधिनियमाच्या वितरणानंतर, कर प्राधिकरणाच्या ताब्यात असलेल्या कायद्याच्या प्रतीच्या शेवटच्या पानावर खालील नोंद केली जाते:

"संलग्नकांसह कायद्याची एक प्रत

प्राप्त पत्रके "ज्या व्यक्तीने कर गुन्हा केला आहे (त्याचा प्रतिनिधी), त्याचे आडनाव आणि आद्याक्षरे तसेच कायद्याच्या वितरणाची तारीख दर्शविणारी स्वाक्षरी.*

जर एखाद्या व्यक्तीने कर गुन्हा केला असेल तर तो अहवाल प्राप्त करण्यास टाळाटाळ करतो, तर कर प्राधिकरण अधिकारी अहवालात एक नोंद करतो:

प्रमाणपत्र प्राप्त करणे टाळले”, कर प्राधिकरण अधिकाऱ्याच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित, तारीख दर्शविते.

प्रमाणपत्र प्राप्त झाल्याची चोरी चिन्हांकित केल्यानंतर, प्रमाणपत्र नोंदणीकृत मेलद्वारे कर गुन्हा केलेल्या व्यक्तीला पाठवले जाते.

प्रामाणिकपणे,

इरिना निकोलिना, BSS "सिस्टम ग्लावबुख" च्या तज्ञ.

अलेक्झांडर रोडिओनोव्ह यांनी मंजूर केलेले उत्तर,

BSS हॉटलाइन "सिस्टम ग्लावबुख" चे उप प्रमुख.

• फॉर्म डाउनलोड करा

दस्तऐवज अवैध किंवा रद्द झाला आहे.

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश दिनांक 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या दस्तऐवजांच्या फॉर्मच्या मान्यतेवर आणि कर अधिकार्यांकडून वापरल्या जाणार्‍या संबंधांमधील त्यांचे अधिकार कायद्याद्वारे नियंत्रित केले जातात...

परिशिष्ट क्र. 39

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार

दिनांक ०५/०८/२०१५ N ММВ-७-२/१८९@

आवश्यकता

पुराव्यानिशी तथ्ये शोधण्यावर कायद्याचा मसुदा तयार करण्यासाठी

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींबद्दल

कर गुन्हा (कर वगळता

गुन्ह्याची प्रकरणे जी विचाराधीन आहेत

कर संहितेच्या कलम १०१ द्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेत

रशियाचे संघराज्य)

1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांना सूचित करणार्‍या तथ्यांच्या शोधावर एक कृती (कर गुन्ह्यांचा अपवाद वगळता, ज्याचा शोध घेण्याच्या प्रकरणांचा कर संहितेच्या कलम 101 द्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने विचार केला जातो. रशियन फेडरेशन) (यापुढे कायदा म्हणून संदर्भित) कागदावर किंवा इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात तयार केले आहे.

कायदा रशियन भाषेत तयार केला आहे. कायद्याच्या मजकुरात संक्षिप्त नावे आणि सामान्यतः स्वीकृत संक्षेप वापरणे आवश्यक असल्यास, प्रथम वापरताना संबंधित वाक्यांश पूर्ण दिलेला आहे, तर त्याचे संक्षिप्त नाव किंवा मजकुरात पुढे वापरलेले संक्षेप कंसात सूचित केले आहे. परकीय चलनात व्यक्त केलेले सर्व किमतीचे निर्देशक सध्याच्या प्रक्रियेच्या अनुषंगाने, बँक ऑफ रशियाने संबंधित विदेशी चलनाच्या संबंधात उद्धृत केलेल्या दराने त्यांच्या रुबलच्या समतुल्य निर्देशांसह कर ऑडिट अहवालात प्रतिबिंबित होतात. कर गुन्ह्याच्या तारखेला रुबल.

2. कागदावरील कायदा केवळ मंजूर फॉर्मनुसार तयार केला जातो, हाताने किंवा सॉफ्टवेअर वापरून भरला जातो आणि प्रिंटरवर मुद्रित केला जातो.

कायद्याची पत्रके, कागदावर काढलेली असल्यास, आणि त्यावरील परिशिष्टे क्रमांकित असणे आवश्यक आहे, परिशिष्टांसह दस्तऐवज कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाच्या (उपप्रमुख) स्वाक्षरीने जोडलेले आणि प्रमाणित केले पाहिजे. स्वतंत्र लिंक्सच्या स्वरूपात कायद्याचे संलग्नक तयार करण्याची परवानगी आहे. कायद्याची पत्रके आणि परिशिष्टे बांधण्याची परवानगी नाही, ज्यामुळे पेपर मीडियाचे नुकसान होते.

निरीक्षक (तपासणी गटाचे प्रमुख (टीम)) आणि तपासणी केली जाणारी व्यक्ती (त्याचा प्रतिनिधी) यांच्या स्वाक्षरीने निर्दिष्ट केलेल्या आणि प्रमाणित केलेल्या दुरुस्त्यांचा अपवाद वगळता, कायद्यामध्ये चिन्हे, खोडणे आणि इतर सुधारणांना परवानगी नाही. चुका दुरुस्त्या किंवा इतर तत्सम माध्यमांनी दुरुस्त केल्या जाऊ शकत नाहीत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांना सूचित करणार्‍या तथ्यांच्या शोधावरील कायद्याचे स्वरूप (कर गुन्ह्यांचा अपवाद वगळता, ज्याची प्रकरणे अनुच्छेद 101 द्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने विचारात घेतली जातात) परिशिष्टाने मंजूर केली आहेत. या आदेशाला क्र. 38.

पूर्ण आणि संक्षिप्त नाव किंवा आडनाव, नाव, आश्रयदाते (जर असेल तर) ज्याने कर गुन्हा केला आहे;

करदाता ओळख क्रमांक (यापुढे TIN म्हणून संदर्भित). कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन एखाद्या संस्थेद्वारे त्याच्या स्वतंत्र विभागाच्या ठिकाणी आढळल्यास, संस्थेच्या TIN व्यतिरिक्त, स्वतंत्र विभागाच्या ठिकाणी संस्थेचा चेकपॉईंट दर्शविला जातो.

कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाच्या शोधलेल्या तथ्यांबद्दल माहिती - कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाचे दस्तऐवजीकरण केलेले तथ्य.

कायद्याच्या वर्णनात्मक भागामध्ये कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाच्या शोधलेल्या दस्तऐवजीकरण तथ्यांचे पद्धतशीर सादरीकरण असणे आवश्यक आहे आणि या तथ्यांशी संबंधित परिस्थिती या कायद्याच्या विचाराच्या परिणामांवर आधारित निर्णय घेण्यास संबंधित आहे, ओळखल्या गेलेल्या परिस्थितींसह. जे कर गुन्ह्याची जबाबदारी कमी करतात किंवा वाढवतात.

अ) वस्तुनिष्ठता आणि वैधता. कायद्यात परावर्तित तथ्ये काळजीपूर्वक पार पाडलेल्या कर नियंत्रण उपायांचे परिणाम असणे आवश्यक आहे, वस्तुस्थितीतील अयोग्यता वगळणे आणि वचनबद्ध कृत्यांच्या (क्रिया किंवा निष्क्रियता) कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन न करण्याबद्दलच्या निष्कर्षाची पूर्णता सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

कायद्यामध्ये प्रतिबिंबित कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाच्या प्रत्येक वस्तुस्थितीसाठी, खालील गोष्टी स्पष्टपणे नमूद केल्या पाहिजेत:

कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाचे सार आणि परिस्थिती;

कर गुन्ह्याचा प्रकार, पद्धत आणि त्याच्या कमिशनची इतर परिस्थिती;

ब) कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाच्या तथ्यांशी संबंधित सर्व महत्त्वपूर्ण परिस्थितींच्या कायद्यामध्ये प्रतिबिंबित करण्याची पूर्णता आणि जटिलता.

कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाच्या प्रत्येक स्थापित वस्तुस्थितीचे पूर्ण आणि सर्वसमावेशक वर्णन करणे आवश्यक आहे. केलेल्या कर गुन्ह्याच्या परिस्थितीच्या कायद्यातील विधान नमूद केलेल्या वस्तुस्थितीशी संबंधित असलेल्या सर्व दस्तऐवजांच्या अभ्यासाच्या परिणामांवर तसेच कर नियंत्रण उपायांच्या परिणामांवर आधारित असणे आवश्यक आहे.

कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या ओळखल्या गेलेल्या उल्लंघनांशी संबंधित सर्व महत्त्वपूर्ण परिस्थिती प्रतिबिंबित झाल्याची खात्री कायद्याने केली पाहिजे;

c) स्पष्टता, संक्षिप्तता आणि सादरीकरणाची सुलभता. कायद्यात समाविष्ट असलेल्या शब्दांमध्ये दुहेरी अर्थ लावण्याची शक्यता वगळली पाहिजे; सादरीकरण संक्षिप्त, संक्षिप्त, स्पष्ट, सुसंगत आणि शक्य असल्यास, विशेष ज्ञान नसलेल्या व्यक्तींसाठी प्रवेशयोग्य असावे;

ड) पद्धतशीर सादरीकरण. कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे आढळलेले उल्लंघन कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे स्वरूप आणि उल्लंघनाच्या प्रकारांनुसार विभाग, परिच्छेद आणि उपपरिच्छेदांमध्ये विभागले गेले पाहिजे.

कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या एकसंध वस्तुमान उल्लंघनाची ओळखलेली तथ्ये विधाने, तक्ते आणि कायद्याशी संलग्न इतर सामग्री (परिशिष्ट) मध्ये गटबद्ध केली जाऊ शकतात. या प्रकरणात, कायद्याचा मजकूर संहितेच्या विशिष्ट निकषांच्या संदर्भात कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या या उल्लंघनांच्या साराचे विधान प्रदान करतो आणि कायद्याच्या संबंधित परिशिष्टांचा संदर्भ दिला जातो. शिवाय, या अनुप्रयोगांमध्ये कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या समान उल्लंघनांची संपूर्ण यादी असणे आवश्यक आहे. यापैकी प्रत्येक अर्जावर कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याने स्वाक्षरी केली पाहिजे ज्याने हा कायदा तयार केला आहे, तसेच ज्याने कर गुन्हा केला आहे (त्याचा प्रतिनिधी).

३.३. कायद्याचा अंतिम भाग ओळखल्या गेलेल्या उल्लंघनांना दूर करण्यासाठी आणि कर मंजूरी लागू करण्यासाठी कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची तथ्ये शोधलेल्या अधिकाऱ्याचे निष्कर्ष आणि प्रस्ताव सूचित करतो:

संहितेचा परिच्छेद आणि लेख, कर गुन्ह्याचे घटक आणि संहितेद्वारे (संदर्भासाठी) प्रदान केलेला दंड दर्शविणारा कर दायित्वावर आणण्याचे निष्कर्ष;

परिशिष्ट १

मंजूर
रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार
दिनांक 12/13/2006 N SAE-3-06/860@

ACT N ___ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांचे संकेत देणार्‍या तथ्यांच्या शोधावर (लेख 120, 122, 123 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांशिवाय) _________________________ _______________ (संकलन करण्याचे ठिकाण) (तारीख) माझ्याद्वारे, _____________________________________________ (कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याचे आडनाव, नाव, आश्रयस्थान, स्थिती, वर्ग श्रेणी __________________________________________________________________) (कर प्राधिकरणाचे नाव), रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 101.4 च्या परिच्छेद 1 च्या आधारावर, हा कायदा ______________ __________________________________________________________________ (संस्थेचे नाव, TIN/KPP ___________________________________________________________________ (एखाद्या व्यक्तीचा F. I.O., TIN - उपलब्ध असल्यास), __________________________________________________________________________________________________________________________________________ च्या ठिकाणाचा पत्ता (संस्थेच्या ठिकाणाचा पत्ता) एखाद्या व्यक्तीचे निवासस्थान)) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले कर गुन्हे (अनुच्छेद 120, 122, 123 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांशिवाय). 1. मला खालील तथ्ये सापडली आहेत: __________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (संस्थेचे ____________________________________ या कायद्याच्या ____________ वरील कर आयोगाच्या नावाच्या उल्लंघनाचे दस्तऐवजीकरण केलेले तथ्य) (व्यक्तीचे पूर्ण नाव)) चे उल्लंघन या कायद्याच्या परिच्छेद 1 मध्ये निर्दिष्ट केलेले कर आणि शुल्कावरील कायदे प्रस्तावित आहेत: 2.1. ___________________________________________________ (संस्थेचे नाव) कडून हस्तांतरित न केलेले कर (शुल्क, दंड, दंड) 1 _________ हजार रूबलच्या रकमेत गोळा करा, 2.2. ________________________________________________ (संस्थेचे नाव (व्यक्तीचे पूर्ण नाव)) याद्वारे प्रदान केलेल्या दायित्वासाठी आणा: अ) ___________________________________________________________ च्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या _______ कलमाचा परिच्छेद ______; (कर गुन्ह्याची रचना दर्शविली आहे) ब) ___________________________________________________________ 2. 3. ______________________________________________________________ (संस्थेचे नाव (व्यक्तीचे पूर्ण नाव)) __________________________________________________________________ (कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन दूर करण्यासाठी प्रस्ताव प्रदान केले आहेत) संलग्नके: ______ शीटवर. प्रमुखाची स्वाक्षरी कर प्राधिकरणाच्या संस्थेच्या अधिकाऱ्याची (वैयक्तिक) स्वाक्षरी: (प्रतिनिधी) _____________________________ _________________________________ (कर प्राधिकरणाचे स्थान, नाव (संस्थेचे नाव) स्वाक्षरी) (पूर्ण नाव) I.O.) “मला ___ शीटवर संलग्नकांसह कायद्याची प्रत मिळाली आहे” संस्थेच्या प्रमुखाची स्वाक्षरी (वैयक्तिक) (प्रतिनिधी) ________________________________ (संस्थेचे नाव) ______________ ______________ (स्वाक्षरी) (पूर्ण नाव) )

1 कर प्राधिकरणाने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 60 द्वारे स्थापित केलेल्या दायित्वांची पूर्तता करण्यात बँकेद्वारे अयशस्वी झाल्याचे सूचित केले आहे.

कर अधिकारी केवळ डेस्क किंवा फील्ड ऑडिट दरम्यानच नव्हे तर इतर नियंत्रण उपायांचा भाग म्हणूनही कर कायद्याचे उल्लंघन दर्शविणारी तथ्ये ओळखू शकतात. अलीकडे, वित्त मंत्रालयाने एक कालावधी स्थापित केला ज्यामध्ये लेखापरीक्षकांनी अशा प्रकरणात अहवाल तयार केला पाहिजे.

कर संहिता कर नियंत्रण परिणामांवर प्रक्रिया करण्यासाठी दोन प्रक्रिया प्रदान करते जे कर उल्लंघन दर्शवते. त्यापैकी प्रथम थेट डेस्क आणि फील्ड तपासणीच्या परिणामांचे दस्तऐवजीकरण (कर संहितेच्या कलम 100) चे नियमन करते, दुसरे इतर नियंत्रण क्रियाकलाप (कर संहितेच्या अनुच्छेद 101.4) दरम्यान उल्लंघन शोधण्याच्या प्रकरणांसाठी प्रदान केले जाते. ते कर कायद्याच्या उल्लंघनाच्या प्रकरणांचा विचार करण्यासाठी दोन प्रक्रियांशी सुसंगत आहेत (कर संहितेचे अनुच्छेद 101, 101.4).

तपासणीच्या परिणामांवर आधारित

मुख्य कर कायद्यातील थेट सूचनेवर आधारित (कर संहितेच्या कलम 100.1 मधील कलम 2), कर गुन्ह्यांमध्ये ज्यासाठी कर संहितेच्या कलम 101 नुसार कारवाई केली जाऊ शकते त्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

- आणि कर आकारणीच्या वस्तू;

- कराचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण पेमेंट;

- कर रोखणे किंवा हस्तांतरित करण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यात कर एजंटचे अपयश (कर संहितेचे अनुच्छेद 120, 122, 123).

याव्यतिरिक्त, ही यादी कर विवरणपत्र सादर करण्यात अयशस्वी होण्यासारख्या गुन्ह्यासाठी सहजपणे पूरक असू शकते (कर संहितेच्या कलम 119). वस्तुस्थिती अशी आहे की, खरं तर, असा गुन्हा केवळ तपासणी दरम्यानच शोधला जाऊ शकतो: डेस्क चेक - अंतिम मुदतीचे उल्लंघन करून अहवाल सादर करताना; आणि बाहेर पडा, जर अशा बंधनाच्या उपस्थितीत घोषणा सबमिट केली गेली नसेल. याव्यतिरिक्त, कर संहितेच्या कलम 119 अंतर्गत दंडाची गणना सबमिट न केलेल्या घोषणेच्या आधारावर देय कर (अधिभार) च्या रकमेवर आधारित आहे. दुसऱ्या शब्दांत, या प्रकरणात कर मंजुरीची विशिष्ट रक्कम केवळ ऑडिट दरम्यान निर्धारित केली जाऊ शकते.

"चाचणी" फ्रेमवर्कच्या बाहेर

कर कायद्याचे उल्लंघन, ज्याचा शोध कर ऑडिटशी संबंधित नाही, सर्व प्रथम, अर्थातच, कर संहितेद्वारे बँकांना नियुक्त केलेल्या दायित्वांचे पालन करण्यात अयशस्वी होणे समाविष्ट आहे. या प्रकरणात, अर्थातच, आम्ही संहितेच्या धडा 18 मध्ये विहित केलेल्या विशेष गुन्ह्यांबद्दल बोलत आहोत. याव्यतिरिक्त, कर अधिकाऱ्यांच्या विनंतीनुसार, तथाकथित "काउंटर" ऑडिट (कर संहितेच्या कलम 126 मधील कलम 2) च्या चौकटीत करदात्याबद्दलची माहिती प्रदान करण्यात अयशस्वी होणे या श्रेणीमध्ये येते. कर नियंत्रणात सामील असलेल्या साक्षीदार, तज्ञ किंवा अनुवादकाद्वारे त्यांच्या कर कर्तव्यांची चोरी देखील कर संहितेच्या कलम 101.4 (कर संहितेच्या अनुच्छेद 128, 129) द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने लेखापरीक्षकांद्वारे विचारात घेतली जाऊ शकते.

जंक्शनवर

दरम्यान, ज्या परिस्थितीत "गुन्हा" शोधला गेला त्यावर थेट अवलंबून, कर अधिका-यांद्वारे बर्‍याच मोठ्या प्रमाणात कर गुन्ह्यांचा विचार केला जाऊ शकतो. या श्रेणीमध्ये हे समाविष्ट असू शकते:

- नोंदणी किंवा त्याची चोरी करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन (कर संहितेचे अनुच्छेद 116, 117);

- बँक खाते उघडणे आणि बंद करणे यासंबंधीची माहिती उशीरा सादर करणे (कर संहितेचा कलम 118);

- जप्त केलेल्या मालमत्तेचा ताबा, वापर आणि (किंवा) विल्हेवाट लावण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करण्यात अयशस्वी होणे (कर संहितेच्या अनुच्छेद 125);

- करदात्याने (कर एजंट) दस्तऐवज आणि (किंवा) संहितेद्वारे प्रदान केलेली इतर माहिती आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या इतर कायद्यांद्वारे विहित कालावधीत निरीक्षकांना सादर करण्यात अयशस्वी होणे (कर संहितेच्या कलम 126 मधील कलम 1) ;

- जुगार व्यवसायाच्या वस्तूंची नोंदणी करण्याच्या प्रक्रियेचे उल्लंघन (कर संहितेच्या अनुच्छेद 129.2).

आम्ही तयार करतो आणि पुनरावलोकन करतो

मोठ्या प्रमाणावर, कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांचा विचार करण्यासाठी दोन्ही प्रक्रिया अगदी समान आहेत. तथापि, हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर संहितेच्या अनुच्छेद 101.4 द्वारे स्थापित केलेले नियम अधिक सरलीकृत आहेत आणि अशा तपशीलांमध्ये नियमन केलेले नाहीत.

जर, कर लेखापरीक्षणाच्या चौकटीबाहेर, संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांना सूचित करणारी परिस्थिती ओळखली गेली, तर निरीक्षकाने एक कायदा तयार करणे आवश्यक आहे ज्यावर स्वत: आणि "आक्षेपार्ह" व्यक्तीने स्वाक्षरी केली आहे. नंतरच्याने नकार दिल्यास, याविषयी संबंधित नोंद केली जाते.

कायद्याने कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची दस्तऐवजीकरण केलेली तथ्ये तसेच अधिकाऱ्याचे निष्कर्ष आणि "उणीवा" दूर करण्यासाठी आणि योग्य मंजुरी लागू करण्यासाठीचे प्रस्ताव सूचित करणे आवश्यक आहे. 13 डिसेंबर 2006 क्रमांक SAE-3-06/860@ च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाद्वारे कायद्याचे स्वरूप आणि त्याच्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यकता मंजूर केल्या गेल्या.

आवश्यकतांच्या परिच्छेद 5 नुसार, दस्तऐवज दोन प्रतींमध्ये तयार केला आहे, त्यापैकी एक तपासणीच्या वेळी स्टोरेजमध्ये राहते आणि दुसरा कंपनी किंवा पीबीओयूएलच्या प्रतिनिधीकडे सोपविला जातो. जर कर अधिकार्‍यांना असे मानण्याचे कारण असेल की केलेल्या कर उल्लंघनात गुन्ह्याची चिन्हे आहेत, तर अहवाल तीन प्रतिलिपीत तयार केला जातो. त्यापैकी तिसरा भाग गुन्हेगारी खटला सुरू करण्याच्या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी अंतर्गत व्यवहार संस्थांना पाठविलेल्या सामग्रीशी संलग्न आहे.

हा कायदा पावतीच्या विरूद्ध कंपनी किंवा उद्योजकाकडे सोपविला जातो किंवा त्याच्या पावतीची तारीख दर्शविणारा दुसर्या मार्गाने हस्तांतरित केला जातो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 101.4 मधील कलम 4). जर "गुन्हेगार" निर्दिष्ट दस्तऐवज प्राप्त करणे टाळत असेल तर, योग्य नोंद असलेले दस्तऐवज त्याला नोंदणीकृत मेलद्वारे पाठवले जाते. मग दस्तऐवज वितरणाची तारीख पाठवल्याच्या तारखेपासून सहावा दिवस म्हणून ओळखली जाते.

अधिनियम प्राप्त झाल्यापासून दहा दिवसांच्या आत, तो त्यावर आपले आक्षेप नोंदवू शकतो. तथापि, याच्या अनुपस्थितीमुळे त्याला कायदा आणि इतर कर नियंत्रण सामग्रीचा विचार करताना स्पष्टीकरण देण्याच्या अधिकारापासून वंचित ठेवले जात नाही, ज्यासाठी आक्षेप दाखल करण्याची अंतिम मुदत संपल्यापासून दहा दिवस दिले जातात (अनुच्छेद 101.4 मधील कलम 7 कर संहिता).

कायद्याच्या विचाराच्या परिणामांवर आणि त्याच्याशी संलग्न दस्तऐवजांच्या आधारे, कर प्राधिकरणाचा प्रमुख किंवा त्याचा उप कंपनीला जबाबदार धरण्याचा किंवा त्यास नकार देण्याचा निर्णय घेतो. त्यापैकी पहिल्याच्या आधारे, करदात्याला दंड आणि दंड भरण्याची मागणी पाठविली जाते.

"तातडीची" जागा

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की कर संहिता असा कालावधी स्थापित करत नाही ज्या दरम्यान कर अधिकार्यांनी कर उल्लंघन दर्शविणाऱ्या तथ्यांच्या शोधावर कायदा तयार केला पाहिजे. ही परिस्थिती करदात्यांसाठी निश्चितच प्रतिकूल आहे, कारण लेखापरीक्षकांनी या मुदतीचे उल्लंघन केल्याने नंतर नियंत्रकांनी घेतलेल्या निर्णयाला आव्हान देण्याचे एक कारण बनू शकते. परंतु, ते म्हणतात त्याप्रमाणे, आपण अनिष्ट मागण्यांचे उल्लंघन करू शकत नाही.

उदाहरणार्थ, कर अधिकार्यांना या वस्तुस्थितीचा फायदा घ्यायचा होता की कर संहितेच्या कलम 101.4 मध्ये कर उल्लंघन शोधण्यासाठी आणि दाखल करण्यासाठी कालावधी मर्यादित नाही ज्यामध्ये व्होल्गा-व्याटका जिल्ह्याच्या एफएएसने लवाद म्हणून काम केले (रिझोल्यूशन) 22 जुलै 2008 प्रकरण क्रमांक A43-493/ 2008-40-10). खरे आहे, या प्रकरणात ते अयशस्वी झाले कारण रिटर्न सबमिट करण्यात अयशस्वी झाल्यास करदात्याला जबाबदार धरण्याचा प्रश्न आहे. या संदर्भात, लवादांनी विचार केला की कर संहितेच्या कलम 101 नुसार या गुन्ह्याचा विचार केला गेला पाहिजे आणि म्हणून निरीक्षक कंपनीला दंड करू शकतील तो कालावधी आधीच संपला आहे.

दरम्यान, वित्त मंत्रालयाने अलीकडेच कर संहितेच्या कलम 101.4 मधील "तात्काळ" अंतर भरण्याचे काम हाती घेतले आहे. 22 जानेवारी 2009 क्रमांक 03-02-08-7 च्या पत्रात, विभागाचे तज्ञ निष्कर्षापर्यंत पोहोचले: जर संहितेच्या कलम 101.4 च्या परिच्छेद 1 द्वारे विचाराधीन कायदा तयार करण्याची अंतिम मुदत घटनेद्वारे निर्धारित केली जाते. कर उल्लंघन दर्शविणार्‍या तथ्यांचा शोध घेतल्यास, लेखापरीक्षकांनी ते शोधल्याच्या क्षणापासून एक कामगार दिवसांनंतर काढले पाहिजेत. आम्ही फक्त आशा करू शकतो की कर अधिकारी अद्याप फायनान्सर्सकडून हे स्पष्टीकरण विचारात घेतील.

कर रचना

गुन्हे

कर प्राधिकरण

३.२. असूचीबद्ध कर, फी, दंड आणि दंड गोळा करा, तसेच ____________________ नुसार दंड जमा करा. (ची तारीख)

	कराचे नाव (शुल्क)	कर, फी, दंड, दंड, रूबलची असूचीबद्ध रक्कम.	करदाता किंवा कर प्राधिकरणाकडून ऑर्डर अंमलात आणण्याची अंतिम मुदत	दंड, रुबल					कर प्राधिकरण

३.३. इतर प्रस्ताव __________________________________________________. (कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन दूर करण्याचे प्रस्ताव)

३.४. ज्या कालावधीत हा निर्णय घेण्यात आला त्या व्यक्तीला अपील करण्याचा अधिकार आहे, उच्च कर प्राधिकरणाकडे निर्णयाचे अपील करण्याची प्रक्रिया तसेच शरीराचे नाव, त्याचे स्थान आणि इतर आवश्यक माहिती.

संहितेच्या अनुच्छेद 101.4 च्या परिच्छेद 5 नुसार, ज्या व्यक्तीने कर गुन्हा केला आहे, त्याला या कायद्यामध्ये नमूद केलेल्या तथ्यांशी असहमत असल्यास, तसेच शोधलेल्या अधिकाऱ्याच्या निष्कर्ष आणि प्रस्तावांसह अधिकार आहे. कर गुन्ह्याची वस्तुस्थिती, हा कायदा प्राप्त झाल्याच्या तारखेपासून एक महिन्याच्या आत, संबंधित कर प्राधिकरणाकडे, संपूर्णपणे या कायद्यावर किंवा त्याच्या वैयक्तिक तरतुदींवर लेखी आक्षेप सादर करा. या प्रकरणात, निर्दिष्ट व्यक्तीला लेखी आक्षेप संलग्न करण्याचा किंवा मान्य कालावधीत, आक्षेपांच्या वैधतेची पुष्टी करणार्‍या कर प्राधिकरणाच्या दस्तऐवजांना (त्यांच्या प्रमाणित प्रती) सबमिट करण्याचा अधिकार आहे.

लेखी आक्षेप _______________________ येथे सादर केले जाऊ शकतात. (कर प्राधिकरणाचे नाव) 3.5. अर्ज: ___________ शीटवर. (प्रमाण) कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याबद्दल माहिती ज्याने कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन दर्शविणारी तथ्ये शोधली आणि त्याची स्वाक्षरी: पदाचे नाव पूर्ण नाव. कर प्राधिकरणाची स्वाक्षरी ____________________ _______________ ______________ _________________ कर गुन्हा केलेल्या व्यक्तीची स्वाक्षरी (त्याचा प्रतिनिधी): __________________________________________________________________________. (तारीख, स्वाक्षरी, दस्तऐवजावर स्वाक्षरी केलेल्या व्यक्तीचे पूर्ण नाव; प्रतिनिधीसाठी, प्रतिनिधित्वाचा आधार दर्शविला जातो (नाव आणि दस्तऐवजाची पुष्टी करणार्‍या प्राधिकरणाचे इतर तपशील) ज्या व्यक्तीने कर गुन्हा केला आहे (त्याचा प्रतिनिधी) त्यावर स्वाक्षरी करण्याचे टाळते _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ द्वारे कायदा