dom Publiczność 1 Raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Kiedy składa się zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych? Dochód niepodlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Kiedy składa się zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych? Dochód niepodlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Zgodnie z art. 240 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okresem rozliczeniowym podatku dochodowego od osób fizycznych jest rok kalendarzowy, a okresem sprawozdawczym jest miesiąc. Rodzaje sprawozdawczości podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych określają art. 229 i 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dla osób fizycznych, które samodzielnie obliczają i płacą podatek od dochodu, takie sprawozdanie nadal pozostaje zeznaniem podatkowym. Zeznanie podatkowe będą musiały wypełnić i złożyć organom podatkowym także osoby chcące skorzystać z ulg w podatku socjalnym i od nieruchomości, których od 2001 roku organ podatkowy dokonuje wyłącznie na podstawie złożonej przez podatnika deklaracji.

Następujące obowiązki agentów podatkowych w zakresie sprawozdawczości podatkowej pozostają:

Prowadź osobistą dokumentację dochodów wypłacanych każdemu indywidualnemu podatnikowi;

Corocznie (nie później niż do 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego) przekazuje organowi podatkowemu w miejscu jego rejestracji informacje o dochodach osób fizycznych oraz kwotach podatków naliczonych i potrąconych w okresie rozliczeniowym;

Wydawanie osobom fizycznym, na ich wniosek, zaświadczenia o uzyskanych dochodach i kwotach potrąconego podatku;

Powiadomić pisemnie organ podatkowy w miejscu jego rejestracji o braku możliwości potrącenia od podatnika naliczonego podatku oraz o wysokości długu podatnika (pamiętajcie, że agent podatkowy ma obowiązek dopełnić tego obowiązku w terminie miesiąca od dnia zaistnienia okoliczności)

Formy rachunkowości podatkowej i sprawozdawczości dla agentów podatkowych przewidziane w rozdziale 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są zatwierdzane zarządzeniami Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej. I tak zarządzeniem z dnia 1 listopada 2000 r. N BG-3-08/379 „W sprawie zatwierdzenia formularzy sprawozdawczych dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych” (zarejestrowanym przez Ministerstwo Sprawiedliwości Rosji 30 listopada 2000 r. N 2479), formularz N 1- NDFL „Karta podatkowa” została zatwierdzona do rozliczania podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych.” Rozliczanie dochodów wypłaconych przez agenta podatkowego osobie fizycznej po 1 stycznia 2001 r. I podlegających opodatkowaniu zgodnie z rozdziałem 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odbywa się zgodnie z tym formularzem. Informacje o dochodach osób fizycznych uzyskanych w 2001 r. przekazywane są organom podatkowym i wydawane podatnikom w formularzu N 2-NDFL „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej za 2001 r. oraz jednolity podatek socjalny (składka)”. Formularz N 2-NDFL został zatwierdzony postanowieniem z dnia 30 października 2001 r. N BG-3-04/458.

Za pomocą tego samego formularza zaleca się, aby agenci podatkowi zgłaszali organom podatkowym w miejscu ich rejestracji brak możliwości pobrania podatku u źródła od podatnika oraz kwotę powstałego zadłużenia z tytułu podatku dochodowego za rok 2001. Przypomnijmy, że każdemu rodzajowi dochodu jednostki przypisany jest kod pozwalający na identyfikację dochodu podatnika. Katalog „Rodzaje dochodów” został zatwierdzony zarządzeniem nr BG-3-08/379 i będzie załącznikiem do formularzy 1-NDFL i 2-NDFL. Zauważmy, że tym samym rozporządzeniem zatwierdzono księgi referencyjne „Rodzaje dokumentów potwierdzających tożsamość podatnika”, „Odliczenia podatkowe”, „Kody regionów Federacji Rosyjskiej” jako załączniki do formularzy sprawozdawczych.

Formularze zeznań podatkowych dla podatników oraz instrukcje ich wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 1 listopada 2000 r. NBG-3-08/378 „W sprawie zatwierdzenia formularzy zeznań dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych oraz instrukcji ich wypełniania out” (zarejestrowana przez Ministra Sprawiedliwości 8 grudnia 2000 r. pod nr 2484) Ustala się dwie formy zeznań podatkowych:

a) dla rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej - formularz 3-NDFL;

b) dla osób fizycznych niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej – formularz 4-NDFL.

W dokumencie tym określono także wykaz kategorii osób fizycznych, które mają obowiązek składania zeznań podatkowych oraz wykaz kategorii osób, które nie mają obowiązku składania zeznań podatkowych, a mają prawo do składania zeznań podatkowych.

W zeznaniach podatkowych osoby fizyczne wskazują wszystkie dochody, jakie uzyskały w okresie rozliczeniowym, źródła ich zapłaty, odliczenia podatkowe, kwoty podatku pobrane przez urzędników podatkowych oraz kwotę faktycznie wpłaconych zaliczek.

Formularze zaświadczeń o dochodach i zeznania podatkowe za rok 2002 zostaną również zatwierdzone zarządzeniami Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej.

Obecnie organizacje wydając na wniosek podatników zaświadczenia w formularzu N 2-NDFL, korzystają z zatwierdzonego formularza dotyczącego dochodu za 2001 rok.

Formularz 1-NDFL

Formularz 1-NDFL zastąpił kartę podatkową do rozliczania podatku dochodowego i dochodowego (załącznik nr 7 do Instrukcji Państwowej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 czerwca 1995 r. N 35)

Podstawowym dokumentem rozliczeniowym podatkowym będzie karta podatkowa. Do jego przygotowania zobowiązani są następujący agenci podatkowi:

Organizacje rosyjskie. Nie zapominaj, że należy powiedzieć, że karty dla pracowników odrębnych oddziałów strukturalnych organizacji rosyjskich działających w Federacji Rosyjskiej są prowadzone przez organizację agenta podatkowego w miejscu, w którym dochody są naliczane pracownikom tych oddziałów;

Stałe przedstawicielstwa organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku karty są przechowywane w celu rejestrowania dochodów osób fizycznych wypłacanych za pośrednictwem takiego przedstawicielstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej;

Indywidualni przedsiębiorcy i prywatni notariusze, którzy są źródłem dochodu dla osób fizycznych.

Kartę podatkową otwiera agent podatkowy dla każdej osoby, która w okresie sprawozdawczym uzyskała dochód podlegający opodatkowaniu. Dotyczy to dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne zarówno na podstawie umów o pracę (umów), jak i na podstawie umów cywilnoprawnych. Wyjątek stanowią przedsiębiorcy indywidualni, którzy uzyskali dochód ze sprzedaży towarów (pracy, usług) agentowi podatkowemu i przedstawili dokumenty potwierdzające rejestrację państwową jako przedsiębiorca indywidualny, nie tworząc osoby prawnej. Autor zaleca podanie numeru państwowego dowodu rejestracyjnego i NIP indywidualnego przedsiębiorcy w umowie zawartej pomiędzy agentem podatkowym a przedsiębiorcą lub w podstawowym dokumencie księgowym (faktura, dowód dostawy, świadectwo zakończenia pracy itp.). Jeśli to możliwe, zaleca się wykonanie kopii dokumentów przedstawionych przez indywidualnego przedsiębiorcę, zaświadczenia o rejestracji państwowej i zaświadczenia o rejestracji podatkowej. Kopie tych dokumentów należy przechowywać w osobnej teczce w celu późniejszego przedstawienia inspektorowi podatkowemu.

Kartę podatkową wypełnia się miesięcznie, biorąc pod uwagę specyfikę obliczania kwot podatku według różnych stawek (13, 30 lub 35 proc.) Pełnomocnik podatkowy wykazuje na karcie podatkowej osobiście dla każdego podatnika: 1) dochód uzyskany w okresie rozliczeniowym (lub prawo do rozporządzania, którym podatnik nabył) w formie pieniężnej, niepieniężnej oraz w postaci korzyści majątkowych, które podlegają włączeniu do podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych; 2) podstawę opodatkowania odrębnie dla każdego rodzaju dochodu, dla którego ustala się różne stawki podatku; 3) kwotę odliczeń podatkowych (z wyjątkiem świadczeń społecznych i majątkowych) obniżających podstawę opodatkowania; 4) kwotę naliczonego i pobranego podatku od poszczególnych rodzajów dochodów, dla których ustala się różne stawki podatku; 5) łączną kwotę podatku obliczonego i potrąconego za okres rozliczeniowy; 6) wysokość dochodu uzyskanego przez podatnika ze sprzedaży posiadanego przez niego majątku, bez względu na rodzaj tego majątku oraz wysokość uzyskanego dochodu; 7) wysokość ulg podatkowych przyznanych podatnikowi na mocy aktów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej; 8) wyniki przeliczenia zobowiązań podatkowych podatnika za poprzednie okresy podatkowe, dokonanego w sprawozdawczym okresie podatkowym.

Od 1 stycznia 2001 r. nie ma już konieczności przeznaczania dla celów podatkowych współczynników regionalnych i północnych dodatków do wynagrodzeń, ponieważ obecnie podatek od tych wypłat jest obliczany i pobierany w ogólnie przyjęty sposób.

Nie odzwierciedlone na karcie:

a) dochody całkowicie zwolnione z opodatkowania zgodnie z art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (świadczenia państwowe, emerytury państwowe, wypłaty odszkodowań w granicach prawnie ustalonych norm, wynagrodzenia dla darczyńców itp.);

b) niektóre rodzaje dochodów zwolnionych z opodatkowania zgodnie z art. 213 ust. 1, 2, 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, otrzymane w formie składek ubezpieczeniowych lub świadczeń emerytalnych z niepaństwowych funduszy emerytalnych; c) dochód uzyskany przez podatnika od innych agentów podatkowych.

Dochód częściowo zwolniony z opodatkowania, określony w art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jest uwzględniany w karcie podatkowej zgodnie z zasadami określonymi w kolejności wypełniania sekcji 8 karty . Do dochodów tych zaliczają się dochody z lokat bankowych, koszty prezentów, nagród, kwoty pomocy finansowej oraz zwroty kosztów leków. Karta podatkowa zawiera kwotę dochodu uzyskanego w miesiącu sprawozdawczym, kwotę odliczenia oraz podstawę opodatkowania, którą określa się jako różnicę pomiędzy kwotą dochodu a kwotą odliczenia.

Procedurę wypełniania karty podatkowej szczegółowo opisano w załączniku do formularza N 1-NDFL, który zawiera objaśnienia dotyczące wypełniania każdej z ośmiu sekcji karty.

Pierwsze dwie sekcje zawierają niezbędne informacje podstawowe o agentu podatkowym i podatniku i są wypełniane na podstawie odpowiednich dokumentów, m.in. identyfikacji podatnika i potwierdzenia jego statusu rezydenta podatkowego.

Podstawą do wypełnienia rubryk 3, 4 i 5 karty zawierających wyliczenie podstawy opodatkowania według rodzaju dochodu opodatkowanego stawką 13, 30 lub 35 proc. będzie:

Rejestry księgowe organizacji - agent podatkowy, które odzwierciedlają naliczanie dochodów osobom fizycznym;

Zaświadczenia księgowe, w których wyliczony jest dochód podlegający opodatkowaniu, wraz z dołączonymi do nich kopiami dokumentów potwierdzających uzyskanie tych dochodów. Przykładowo przy obliczaniu dochodu w postaci oszczędności na odsetkach w przypadku otrzymania przez podatnika pożyczonych środków, do dowodu księgowego należy dołączyć kopię umowy pożyczki. Przy ustalaniu dochodu w postaci korzyści majątkowych z tytułu nabycia towarów po cenach niższych od cen rynkowych do świadectwa księgowego dołącza się kopię faktury oraz wyciąg z rejestru cen;

Przedsiębiorcy indywidualni i agenci podatkowi obliczają podstawę opodatkowania w oparciu o posiadane dane dotyczące rozliczeń przychodów i kosztów oraz transakcji gospodarczych, które przeprowadzają w sposób uzgodniony z organem podatkowym.

Należy pamiętać, że kwota zadłużenia z tytułu dochodów innych niż wynagrodzenia, która została naliczona przez podatnika, ale w rzeczywistości nie została zapłacona (nie przekazana, nie przekazana) podatnikowi w okresie rozliczeniowym (roku kalendarzowym), przy obliczaniu całkowitej od podstawy opodatkowania wyłącza się kwotę podatku na koniec roku kalendarzowego. Podatku od takich dochodów nie nalicza się i nie pobiera.

Od 1 stycznia 2001 roku zmienił się sposób rozliczania zaległych wynagrodzeń dla celów podatkowych. Powiedzieliśmy już, że zgodnie z przepisami art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płace, niezależnie od daty ich faktycznej wypłaty, są uwzględniane jako dochód uzyskany przez podatnika ostatniego dnia miesiąca za które naliczano wynagrodzenie. Tym samym wynagrodzenia za marzec wypłacone w maju uwzględniane są w polu „Marzec” przy wypełnianiu sekcji 3 karty oraz uwzględniane przy wyliczaniu podstawy opodatkowania za styczeń-marzec. Niezwykle ważne jest, aby podatek naliczyć także w marcu. Jednak potrącenie podatku obliczonego od wynagrodzeń za marzec będzie musiało nastąpić dopiero w maju, po faktycznej wypłacie środków pracownikowi. Jeżeli zaległość płacowa zostanie przeniesiona na rok 2002, wówczas w polu „Przeniesiono na kartę podatkową roku następnego / Dług podatkowy przypada podatnikowi” należy wskazać kwotę podatku obliczoną od niezapłaconych wynagrodzeń uzyskanych na koniec roku .” W karcie podatkowej na rok następny zadłużenie przeniesione wykazuje się w polu „Na początek okresu podatkowego/Należność podatkowa należna podatnikowi”. Podatek jest potrącany w miarę wypłacania wynagrodzeń. Kwotę potrąconego podatku wykazuje się w karcie podatkowej roku kalendarzowego, w którym faktycznie dokonano potrącenia. Powyższe nie dotyczy zaległości płacowych powstałych przed 1 stycznia 2001 r. (z wyjątkiem oczywiście wynagrodzeń za grudzień wypłacanych w styczniu).Zaległości płacowe wypłacone w 2001 r. za lata poprzednie uwzględnia się przy obliczaniu podstawy opodatkowania za rok 2001 w ustalona kwota zamówienia i jest wykazana w sekcji 3 karty podatkowej. Przykładowo pracownik otrzymał wynagrodzenie za październik 2000 r. w lutym 2001 r. Kwota faktycznie otrzymana przez pracownika zostanie uwzględniona w sekcji 3 karty podatkowej w polu „luty”.

Przy wypełnianiu ust. 3 uwzględniane są standardowe odliczenia, które pracodawca – agent podatkowy przekazuje podatnikowi na jego wniosek. Pracownikom pobierającym wynagrodzenie na podstawie umów cywilnoprawnych nie przysługują standardowe ulgi podatkowe.

W tej sekcji agent podatkowy wykazuje kwoty zawodowych odliczeń podatkowych przewidzianych w art. 221 ust. 2 i 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy pamiętać, że podatnik może dokonać takich odliczeń podatnikowi uzyskującemu dochody na podstawie umowy cywilnoprawnej, obciążonemu podatkiem u źródła w wysokości 13 proc. Odliczenia te dokonywane są na wniosek podatnika w wysokości udokumentowanych wydatków związanych z wykonywaniem pracy objętej umową. Jeżeli agent podatkowy płaci tantiemy, wydatki można uwzględnić zgodnie ze standardami kosztów określonymi w art. 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Należy pamiętać, że odliczenie majątku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej własność podatnika będącego rezydentem można uzyskać wyłącznie na podstawie jego pisemnego wniosku i oświadczenia złożonego w miejscu zamieszkania podatnika. Podatnicy wypłacający osobom fizycznym dochody ze sprzedaży ich majątku nie ustalają podstawy opodatkowania na potrzeby obliczenia i poboru podatku u źródła. Całą kwotę dokonanej wpłaty, niezależnie od jej wielkości, wskazuje się przy wypełnianiu sekcji 7 karty podatkowej w formularzu N 1-NDFL oraz sekcji 4 arkusza 2 formularza 2-NDFL. Przy wypełnianiu innych sekcji karty podatkowej wskazane kwoty nie są uwzględniane. Jeżeli określony dochód jest wypłacany nierezydentowi, wówczas podatek jest obliczany i potrącany od całej kwoty naliczonego dochodu według stawki 30 procent, przy czym dochód i podatek są odzwierciedlone w sekcji 3 karty podatkowej.

Wypełniając kartę podatkową nierezydenta, należy wziąć pod uwagę szereg innych funkcji:

W dziale 3 uwzględnia się faktycznie uzyskane dochody, w tym dochody ze sprzedaży majątku będącego własnością podatnika, z wyjątkiem dywidend;

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się wyłącznie odliczenia przewidziane w art. 217 klauzula 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, czyli w granicach 2000 rubli. Żadne inne potrącenia nie są dozwolone;

Łącznej kwoty dochodów nie oblicza się na zasadzie memoriałowej;

W wierszu „Podstawa opodatkowania (narastająca)” wpisuje się kwotę dochodu wskazaną w górnym wierszu pola „Łączna kwota dochodów”, czyli kwotę dochodu uzyskanego za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego;

Podatek naliczany jest według stawki 30 procent;

Wiersz „Potrącony podatek” wypełnia się na podstawie wyników za każdy miesiąc.

Dochód niepodlegający opodatkowaniu, niezależnie od kwoty, nie jest wykazywany na karcie podatkowej.

Wypełnijmy kartę podatkową w formularzu 1-NDFL dla pracownika firmy Vostok JSC, V.V. Iwanow. Okres podatkowy - 2001. Iwanow V.V. zatrudniony 15 lutego 2001 r. Wcześniej pracowała w przedsiębiorstwie miejskim Gorelektroset. Ze swojego poprzedniego miejsca pracy Iwanow V.V. przyniósł zaświadczenie w formie 2-NDFL, z którego wynikało, że jego dochody za styczeń-luty wyniosły 7000 rubli. Standardowe odliczenia dla Iwanowa V.V. zostały zapewnione w poprzednim miejscu pracy. Iwanow V.V. Miesięczne wynagrodzenie za nowe miejsce pracy wynosi 15 000 rubli. Iwanow V.V. dołączając do JSC Vostok, złożył dla siebie wniosek o standardowe odliczenia podatkowe w wysokości 400 rubli. i dwoje dzieci w wysokości 600 rubli. (300 rubli na każde dziecko) W kwietniu Iwanow V.V. był chory przez 5 dni roboczych, nabył tymczasowy zasiłek inwalidzki w wysokości 3571,43 rubli. W maju pracownik Iwanow otrzymał pożyczkę na zakup mebli w wysokości 50 000 rubli. Zwróćmy uwagę, że tekst umowy pożyczki pomiędzy przedsiębiorstwem Wostok SA a pracownikiem V.V. Iwanowem podano w załączniku nr 2. W listopadzie na jego wniosek Iwanow otrzymał pomoc finansową w wysokości 3500 rubli. Co miesiąc, na prośbę Iwanowa V.V. Kwota czynszu w wysokości 700 rubli jest potrącana z jego wynagrodzenia i przekazywana.

Wypełniona karta podatkowa dla pracownika V.V. Iwanowa. za rok 2001 podano w załączniku nr 3. Przypomnijmy, że suma kwot w karcie podatkowej wyrażona jest w rublach i kopiejek, z wyjątkiem kwot podatku dochodowego, które są obliczane i odzwierciedlane w pełnych rublach (kwota podatku mniejsza niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 lub więcej kopiejek zaokrągla do najbliższego rubla)

Jak już zauważyliśmy, podstawa opodatkowania i kwota podatku są obliczane przez agenta podatkowego bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconego przez innych agentów podatkowych. Dlatego w sekcji 3 karty podatkowej księgowy Vostok JSC nie wypełni pola „styczeń”, ale w polu „luty” wprowadzi kwotę naliczoną V.V. Iwanowowi. wynagrodzenie za 10 dni roboczych lutego w wysokości 7500 rubli.

Zgodnie z art. 217 ust. 1 i art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej tymczasowe renty inwalidzkie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%.

Stopa refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w momencie zawarcia umowy kredytowej i faktycznego udzielenia pożyczki wynosiła 25 proc. Stopy refinansowania 3/4 wyniosły 18,75 proc. Wysokość korzyści materialnej z pożyczonych środków oblicza się według wzoru podanego w punkcie 3.3 „Korzyść materialna”:

Mv = (50 000 RUB x 18,75% x 62 dni: 365 dni)

- (50 000 rub. x 10% x 62 dni: 365 dni) = 743,15 rub.

Jeżeli od dochodu podatnika dokonuje się jakichkolwiek odliczeń na mocy zarządzenia, orzeczenia sądu lub innych organów, nie zmniejszają one podstawy opodatkowania (art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i nie są brane pod uwagę przy obliczaniu wypełnienie karty podatkowej.

Formularz 2-NDFL

Formularz 2-NDFL zastąpił „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej” podane w dodatku nr 3 do Instrukcji Państwowej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 czerwca 1995 r. nr 35.

Procedurę wypełniania formularza N 2-NDFL zatwierdzono rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 30 października 2001 r. N BG-3-04/458.

Formularz 2-NDFL jest używany przez agentów podatkowych w następujących przypadkach:

Składając organom podatkowym informacje o dochodach osób fizycznych za okres rozliczeniowy 2001;

Przy wydawaniu osobom fizycznym, na ich wniosek, zaświadczenia o dochodach uzyskanych przez nie w 2001 roku oraz wysokości podatku pobranego od tego dochodu. Osoby fizyczne mają prawo dołączyć te zaświadczenia do zeznania podatkowego składanego organom podatkowym właściwym dla ich miejsca zamieszkania w celu uzyskania odliczeń socjalnych i majątkowych na koniec 2001 roku;

Przy zgłaszaniu organom podatkowym informacji o niemożności pobrania podatku u źródła oraz wysokości zadłużenia podatnika. Osoby prawne mogą przekazać te informacje organowi podatkowemu w formie papierowej.

Agenci podatkowi musieli przekazać organom podatkowym informacje na formularzu 2-NDFL dotyczące dochodów osób fizycznych uzyskanych w 2001 r. nie później niż 1 kwietnia 2002 r., a informacje za 2002 r. nie później niż 1 kwietnia 2003 r. Informacje na tym formularzu przekazuje się, jak dotychczas, w formie papierowej lub magnetycznej, w zależności od liczby osób, które uzyskały dochód w okresie podatkowym. Świadectwa w wersji papierowej należy wypełnić tekstem maszynowym, poprawki w zaświadczeniu są niedopuszczalne. Zaświadczenia na nośnikach magnetycznych sporządzane są zgodnie z „Wymaganiami dotyczącymi składu i struktury informacji o dochodach osób fizycznych przekazywanych organom podatkowym na nośnikach magnetycznych”. Wymagania te są określone w zarządzeniu nr BG-3-04/458. Należy pamiętać, że od 2001 roku organy podatkowe mają prawo, w wyjątkowych przypadkach, biorąc pod uwagę specyfikę działalności lub lokalizację agenta podatkowego, dopuścić możliwość składania informacji o dochodach osób fizycznych w formie papierowej, jeżeli istnieją ponad 10 podatników. Wcześniej takie prawo było zastrzeżone dla władz ustawodawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej. Przekazując informacje organowi podatkowemu w formularzu 2-NDFL, konieczne jest sporządzenie rejestru towarzyszącego i sformalizowanie odbioru informacji za pomocą następujących protokołów.

Dane do wypełnienia formularza 2-NDFL pobierane są z formularza karty podatkowej 1-NDFL.

Agenci podatkowi wskazują w swoich zaświadczeniach:

a) całą kwotę dochodów uzyskanych przez osobę fizyczną w okresie rozliczeniowym w formie pieniężnej i rzeczowej oraz w postaci korzyści majątkowych;

b) wysokość udzielonych odliczeń standardowych i zawodowych;

c) kwotę naliczonego i pobranego podatku;

d) kwotę podatku zwróconą (zaliczoną) podatnikowi w związku z przeliczeniem za poprzednie okresy podatkowe;

e) kwotę podatku przekazaną do pobrania organowi podatkowemu.

Zaświadczenia wskazują również kwoty dochodów, dla których ustalono kwotę niepodlegającą opodatkowaniu w wysokości 2000 rubli zgodnie z art. 217 ust. 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wskazując miesiąc, w którym taki dochód został wypłacony. Jeżeli agent podatkowy wypłacił osobie fizycznej w ciągu roku kalendarzowego więcej niż jeden rodzaj dochodu, dla którego przewidziano zwolnienie z podatku w wysokości 2000 rubli, wówczas arkusz 2 zaświadczenia wskazuje kwotę dochodu dla każdej podstawy oraz miesiąc, w którym taki dochód został osiągnięty płatny.

W arkuszu 2 zaświadczenia wskazano także kwoty zapłacone podatnikom będącym rezydentami za sprzedaną nieruchomość będącą ich własnością.

Należy pamiętać, że przy przeliczaniu podatku dochodowego za poprzednie okresy rozliczeniowe (lata kalendarzowe) agent podatkowy składa organowi podatkowemu nowe zaświadczenie w miejsce starego, które zostało złożone za poprzedni okres rozliczeniowy. W przypadku wystawienia nowego certyfikatu nadawany jest mu nowy numer, a także wskazywana jest nowa data wystawienia certyfikatu.

Zgodnie z nowymi normami prawnymi, informacji o dochodach uzyskanych w 2001 r. (i w latach kolejnych) przez indywidualnych przedsiębiorców z tytułu nabytych od nich towarów, wyrobów lub wykonanej pracy lub świadczonych usług nie podaje się, jeżeli ci indywidualni przedsiębiorcy przedstawili w rejestrze państwowym dokumenty potwierdzające ich rejestrację. agent podatkowy jako przedsiębiorca nie posiadający osobowości prawnej. Od 2001 r. nie podaje się także okresowych informacji o dochodach osób fizycznych uzyskiwanych poza głównym miejscem pracy. Wcześniej informacje takie były przekazywane organom podatkowym w trybie memoriałowym kwartalnym.

W przypadku braku wskaźnika przewidzianego w zaświadczeniu pole takiego wskaźnika nie jest wypełniane lub przekreślane.

Wszystkie kwoty, z wyjątkiem kwot podatku dochodowego, wyrażane są w rublach i kopiejek z dokładnością do miejsca dziesiętnego. Jeżeli we wskaźniku nie ma kopiejek, wówczas wypełniając świadectwo na papierze, w takim wskaźniku po przecinku wstawia się dwa zera. Kwoty podatku dochodowego wyrażone są w pełnych rublach.

Zaświadczenie w formularzu 2-NDFL należy sporządzić na formularzu nieuszkodzonym, nie można go przebić dziurkaczem ani zszyć.

Uzupełniamy dane zawarte w formularzu 2-NDFL w oparciu o dane, których użyliśmy do wypełnienia formularza 1-NDFL (przykład 1).Wypełniony formularz znajduje się w Załączniku 4.

Formularz 3-NDFL

Artykuły 227 i 228 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustanawiają listę osób, które są zobowiązane do złożenia zeznania podatkowego po upływie okresu rozliczeniowego. Obejmują one:

Przedsiębiorcy indywidualni;

Osoby, które uzyskały dochody na podstawie umów cywilnych z innymi osobami fizycznymi, które nie będą agentami podatkowymi;

Osoby, które uzyskały dochód, od którego agent podatkowy nie pobrał podatku ze względu na to, że nie leży to w zakresie obowiązków agenta podatkowego (np. gdy osoba fizyczna sprzedaje własną nieruchomość);

Osoby fizyczne, które uzyskały dochód, od którego agent podatkowy nie pobrał podatku, a agent podatkowy nie zgłosił tego faktu organowi podatkowemu.

Osoby, które nie są zobowiązane ustawowo do składania zeznania podatkowego, ale chcą uzyskać ulgi podatkowe socjalne, majątkowe, zawodowe, a także standardowe (jeżeli nie zostały im zapewnione lub zostały zapewnione w mniejszej wysokości), to osoby fizyczne mają prawo do złożenia zeznania podatkowego.

Zeznanie podatkowe w tej formie osoby fizyczne składają w terytorialnym inspektoracie Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej w miejscu rejestracji podatnika (w miejscu zamieszkania).Pierwsze dwa arkusze deklaracji (arkusz z danymi osobowymi i arkusz od dochodów) należy bezwzględnie wypełnić.
Warto zaznaczyć, że pozostałe arkusze są wypełnione i w razie potrzeby uwzględnione w deklaracji. Na drugim arkuszu deklaracji ostatecznego obliczenia kwoty dochodu i podatku dokonuje się w oparciu o:

a) dane ostateczne obliczone na pozostałych arkuszach zgłoszenia;

b) zaświadczenia o dochodach wydawane przez agentów podatkowych w formie 2-NDFL;

c) dane osobowe.

Tutaj wyliczana jest łączna kwota podatku do zapłaty, dodatkowo wpłaconego do budżetu lub zwróconego z budżetu.

Instrukcje zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 1 listopada 2000 r. N BG-3-08/378 szczegółowo opisują procedurę wypełniania zeznania podatkowego. Poza powyższym, na odwrocie każdego drukowanego arkusza deklaracji znajdują się krótkie objaśnienia dotyczące sposobu jego wypełnienia.

Formularz 4-NDFL

Niniejszy formularz deklaracji wypełniają osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej. Warto dodać, że składają deklarację organowi podatkowemu w miejscu jego rejestracji. Pierwsza strona oświadczenia zawiera podstawowe informacje o danej osobie. Na drugim arkuszu deklaracji, w paragrafie 1 „Dochody podlegające opodatkowaniu stawką 30%”, wskazane są wszystkie dochody. W takim przypadku wyłączony jest dochód, dla którego przewidziane są specjalne stawki podatkowe zgodnie z traktatami (umowami) o unikaniu podwójnego opodatkowania. Te ostatnie wskazano w ust. 2 „Dochody, dla których stosowane są specjalne stawki podatkowe na mocy prawa międzynarodowego”.

Istnieją trzy formularze sprawozdawcze dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych: 1-NDFL, 2-NDFL i 3-NDFL.

Formularz 1-NDFL

W ciągu roku wszystkie organizacje muszą prowadzić ewidencję dochodów swoich pracowników na specjalnej karcie podatkowej w formularzu 1-NDFL „Karta podatkowa do rejestrowania dochodu i podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Formularz 1-NDFL jest prowadzony oddzielnie dla każdej osoby, której organizacja wypłacała dochód. Na podstawie tej karty wypełniane jest zaświadczenie o dochodach pracownika w formularzu 2-NDFL.

Należy jednak pamiętać: organy podatkowe nie mogą ukarać organizacji za to, że jej dział księgowy nie przechowuje kart w formularzu 1-NDFL. W takim przypadku możesz wypełnić formularz 2-NDFL na podstawie odcinków wypłaty lub innych dokumentów.

Argumenty są następujące. Artykuł 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje karę grzywny za rażące naruszenie zasad rozliczania dochodów i wydatków, co oznacza również brak dokumentów podstawowych. W tym przypadku dokumentami podstawowymi są te, na podstawie których prowadzona jest księgowość. Jednocześnie karta w formularzu 1-NDFL jest rejestrem podatkowym, więc urzędnicy skarbowi nie mają prawa nakładać kary za jej brak.

Potwierdzeniem tego stanowiska jest Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 października 2003 roku nr 4243/03. Co więcej, same organy podatkowe zgodziły się z arbitrami i przyznały, że nie da się ukarać karami za nieposiadanie kart podatkowych. Pismem z dnia 12 maja 2004 r. nr 14-3-03/1712-6 nie tylko przesłali treść wspomnianego postanowienia sądu, ale także unieważnili paragrafy 5–13 ust. 2 pisma Ministerstwa Spraw Wewnętrznych. Podatki Rosji z dnia 28 września 2001 r. Nr ShS-6 -14/734, który nakazał pobieranie kar pieniężnych w takich przypadkach. Jednak urzędnicy podatkowi nadal zalecają trzymanie kart w formularzu 1-NDFL.

Formularz 2-NDFL

Zgodnie z Formularzem 2-NDFL „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej” agenci podatkowi – organizacje i indywidualni przedsiębiorcy – muszą składać w urzędzie skarbowym informacje o dochodach osób fizycznych.

Ogólna procedura wypełniania i przesyłania formularza 2-NDFL

Agenci podatkowi muszą złożyć zaświadczenia na formularzu 2-NDFL w następujących terminach:

– corocznie nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 230 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej); – w ciągu miesiąca od chwili, gdy agent podatkowy nie był w stanie potrącić obliczonej kwoty podatku od osoby fizycznej (art. 226 ust. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto agent podatkowy ma obowiązek wystawić osobie fizycznej zaświadczenie na podstawie jej wniosku. Wynika to z art. 230 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zaświadczenia składane są do inspekcji podatkowej w formie papierowej (jeżeli w ciągu roku agent podatkowy wypłacił dochód nie więcej niż 10 osobom) lub w formie elektronicznej (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Do świadectw (lub na dyskietce) należy dołączyć dwa egzemplarze specjalnego rejestru (wykaz wszystkich złożonych zaświadczeń). Inspektor podatkowy w Twojej obecności musi sprawdzić dyskietkę, przeprowadzić automatyczną kontrolę przesłanych danych i wygenerować dwie kopie protokołu odbioru informacji o dochodach osób fizycznych na nośnikach magnetycznych.

Uwaga: opracowano nowy formularz, zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 13 października 2006 r. nr SAE-3-04/706@ „W sprawie zatwierdzenia formularza informacji o dochodach osób fizycznych”.

I. Postanowienia ogólne

Informacje o dochodach osób fizycznych wypełnia się w formularzu nr 2-NDFL „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej za rok 200_” (zwanym dalej „Zaświadczeniem”). Przy wypełnianiu Certyfikatu wykorzystuje się dane referencyjne zawarte w Załączniku nr 2 do Formularza nr 2-NDFL (zwanych dalej Spisami). Zaświadczenia w formie elektronicznej generowane są zgodnie z Formatem informacji o dochodach według Formularza nr 2-NDFL „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej za rok 200_” w formie elektronicznej (w oparciu o XML).

Zaświadczenia wystawiane są przez agentów podatkowych dla każdej osoby fizycznej, która uzyskała dochód od danego agenta podatkowego, odrębnie dla każdej stawki podatku. Na przykład, jeśli agent podatkowy zapłacił osobie fizycznej w okresie rozliczeniowym dochód opodatkowany stawkami 9% i 13%, to na koniec okresu rozliczeniowego wypełnia dla tej osoby dwa osobne zaświadczenia dla organu podatkowego. Stawka podatku wskazana jest w tytule ust. 3 Certyfikatu.

Wszystkie kwoty zawarte w certyfikacie wyrażone są w rublach i kopiejek z miejscem po przecinku, z wyjątkiem kwot podatku. Kwoty podatku są obliczane i wyrażane w pełnych rublach. Kwotę podatku mniejszą niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 kopiejek i więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla.

Wszystkie wskaźniki są wypełnione w certyfikacie, chyba że w Rozdziale III niniejszych Zaleceń określono inaczej.

Informacje o dochodach osoby, dla której podatnik przeliczył podatek dochodowy za poprzednie okresy rozliczeniowe w związku z wyjaśnieniem swoich obowiązków podatkowych, sporządzane są w formie nowego zaświadczenia.

Wystawiając nowy Certyfikat w miejsce wcześniej złożonego Certyfikatu, w polach „Nr ______” i „od _________” należy wskazać numer wcześniej złożonego Certyfikatu oraz nową datę sporządzenia Certyfikatu.

II. Wypełnienie Certyfikatu w wersji papierowej

Certyfikat wypełnia się (drukuje) na drukarce laserowej, matrycowej, atramentowej, maszynie do pisania lub tekstem pisanym odręcznie czytelnym pismem ręcznym.

Jeżeli jakiekolwiek sekcje (klauzule) Certyfikatu nie zostaną wypełnione, nazwy tych sekcji (klauzul) mogą nie zostać wydrukowane. W tym przypadku numeracja rozdziałów nie ulega zmianie.

III. Wypełnianie wskaźników Pomocy

Tytuł Pomocy wskazuje:

w polu „za 200_ rok” – rok, za który wypełniany jest Certyfikat;

w polu „Nr ______” – numer seryjny Certyfikatu w sprawozdawczym okresie rozliczeniowym, nadany przez agenta podatkowego;

w polu „od __________” – data (data, numer miesiąca, rok) Certyfikatu została zestawiona poprzez kolejne zapisanie danych cyframi arabskimi, np.: 15.01.2007, gdzie 15 to dzień, 01 to miesiąc , 2007 jest rokiem;

w polu „w Federalnej Służbie Podatkowej nr ____” - czterocyfrowy numer organu podatkowego, w którym zarejestrowany jest agent podatkowy, na przykład: 5032, gdzie 50 to kod regionu, 32 to numer podatku autorytet.

W rubryce 1 zaświadczenia znajdują się informacje dotyczące agenta podatkowego.

W ust. 1.1 w przypadku agentów podatkowych - organizacji uwzględniany jest numer identyfikacyjny podatnika (dalej - NIP) i kod przyczyny rejestracji podatkowej (dalej - KPP) (wskazane za pomocą separatora „/”), a w przypadku agentów podatkowych - osób fizycznych, Wskazany jest numer NIP.

Jeżeli informacje o dochodach są wypełniane przez organizację dla pracowników jej odrębnego oddziału, w tym akapicie po NIP, poprzez separator „/”, wskazany jest punkt kontrolny w lokalizacji oddzielnego oddziału organizacji.

W klauzuli 1.2 „Nazwa organizacji/Nazwisko, imię, patronimika osoby fizycznej” skrócona nazwa (w przypadku nieobecności - pełna nazwa) organizacji jest wskazana zgodnie z jej pisownią w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podatników. Część merytoryczna nazwy (jej skrót lub nazwa, np.: „szkoła nr 241” lub „OKB „Vympel”) znajduje się na początku wiersza.

W odniesieniu do agenta podatkowego - osoby fizycznej, podaje się pełne nazwisko, imię i nazwisko patronimiczne, bez skrótów, zgodnie z jego dokumentem tożsamości. W przypadku podwójnego nazwiska wyrazy zapisuje się łącznikiem. Na przykład: Iwanow-Juryew Aleksiej Michajłowicz.

W punkcie 1.3 „Kod OKATO” wskazuje kod jednostki administracyjno-terytorialnej, na terenie której znajduje się organizacja lub wydzielony oddział organizacji, w którym znajduje się stacjonarne miejsce pracy pracownika, dla którego wypełniany jest Certyfikat. Jeżeli w ciągu roku kalendarzowego osoba fizyczna, o której dochodach sporządzane jest zaświadczenie, uzyskała dochody z pracy w kilku odrębnych oddziałach znajdujących się na terytorium różnych jednostek administracyjno-terytorialnych, wówczas wypełnia się kilka zaświadczenia o jej dochodach (wg. liczba jednostek administracyjno-terytorialnych, na których obszarze znajdują się odrębne jednostki terytorialne, w których osoba fizyczna osiągała dochód). Znaczenie kodu OKATO zawarte jest w „Ogólnorosyjskim klasyfikatorze obiektów podziału administracyjno-terytorialnego” OK 019-95 (OKATO). Informacje o kodzie OKATO można uzyskać także w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca rejestracji podatkowej.

Na przykład podczas wypełniania zaświadczenia o dochodach otrzymanego przez osobę fizyczną w organizacji macierzystej paragraf 1.1 wskazuje INN, KPP organizacji w lokalizacji organizacji, a paragraf 1.3 wskazuje kod OKATO w lokalizacji organizacji.

Wypełniając zaświadczenie o dochodach otrzymane przez pracownika z pracy w oddzielnym oddziale tej samej organizacji, w ust. 1.1 wskazano NIP organizacji, punkt kontrolny w lokalizacji oddzielnego oddziału organizacji, a w ust. 1.3 wskazano OKATO kod w lokalizacji oddzielnego oddziału organizacji.

W przypadku agenta podatkowego będącego osobą fizyczną wskazany jest kod OKATO obowiązujący w miejscu jego zamieszkania.

W punkcie 1.4 „Telefon” oznacza numer telefonu kontaktowego agenta podatkowego, za pośrednictwem którego w razie potrzeby można uzyskać informacje referencyjne dotyczące zagadnień podatkowych danego podatnika, a także dane uwierzytelniające tego agenta podatkowego i podatnika. Jeżeli podatnik nie posiada numeru telefonu kontaktowego, dane te nie są wypełniane.

Sekcja 2 zaświadczenia zawiera informacje o osobie będącej odbiorcą dochodu.

Klauzula 2.1 „NIP” wskazuje numer identyfikacyjny podatnika - osoby fizycznej, który jest wskazany w dokumencie potwierdzającym rejestrację podatkową tej osoby fizycznej w organie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jeżeli podatnik nie posiada NIP-u, dane te nie są wypełniane.

W klauzuli 2.2 „Nazwisko, imię, patronimika” podaje się nazwisko, imię i patronimikę indywidualnego podatnika, bez skrótów, zgodnie z dokumentem tożsamości. W przypadku osób obcokrajowców dopuszczalne jest używanie w piśmie liter alfabetu łacińskiego. Patronimiki może brakować, jeżeli nie jest ona wskazana w dokumencie tożsamości podatnika.

Punkt 2.3 „Status” wskazuje status podatnika. Jeżeli podatnik jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej (zwanym dalej rezydentem), podaje się cyfrę 1, a jeżeli nie, to cyfrę 2.

W punkcie 2.4 „Data urodzenia” datę urodzenia (dzień, miesiąc, rok) wskazuje się poprzez kolejne zapisanie danych cyframi arabskimi, np.: 01.05.1945, gdzie 01 to dzień, 05 to miesiąc, Rok 1945 to rok urodzenia.

Punkt 2.5 „Obywatelstwo” wskazuje kod kraju, którego dana osoba jest obywatelem. Kod kraju jest wybierany z Ogólnorosyjskiego Klasyfikatora Krajów Świata (OKSM). Na przykład kod 643 to kod Rosji, kod 804 to kod Ukrainy. Jeżeli dana osoba nie posiada obywatelstwa, wskazany jest kod 999.

W punkcie 2.6 „Kod dokumentu tożsamości” wskazany jest kod wybrany z katalogu „Kody dokumentów” (załącznik nr 2 do formularza nr 2-NDFL).

W pkt 2.7 „Seria, numer dokumentu” wskazane są dane dokumentu tożsamości podatnika, odpowiednio seria i numer dokumentu, nie umieszcza się znaku „Nie”.

W punkcie 2.8 „Adres zamieszkania w Federacji Rosyjskiej” wskazuje się pełny adres stałego miejsca zamieszkania podatnika na podstawie dokumentu tożsamości lub innego dokumentu potwierdzającego adres zamieszkania.

Elementy adresu to: „Kod pocztowy”, „Kod regionu”, „Dzielnica”, „Miasto”, „Osiedle”, „Ulica”, „Dom”, „Budynek”, „Mieszkanie”.

„Kod regionu” to kod podmiotu Federacji Rosyjskiej, na którego terytorium dana osoba ma miejsce zamieszkania. Kod regionu wybiera się z katalogu „Kody regionu” (załącznik nr 2 do formularza nr 2-NDFL). „Kod pocztowy” to indeks firmy telekomunikacyjnej zlokalizowanej w miejscu zamieszkania podatnika. Odzwierciedlając element adresu „domu”, można zastosować zarówno wartości numeryczne, jak i alfabetyczne, a także znak „/” wskazujący dom narożny. Na przykład: 4A lub 4/2. Modyfikacje typu „konstrukcja” wypełniane są w polu „korpus”.

Podajmy następujące przykłady wypełnienia elementów adresu zamieszkania.

Przykład 1. Adres Moskwa, Leninsky Prospekt, budynek 4a, budynek 1, mieszkanie 10 jest odzwierciedlony w następujący sposób. Pole „Kod pocztowy” wskazuje 110515; w polu „Kod regionu” wskazane jest pole 77; w polu „Ulica” wskazany jest Leninsky Prospekt; w polu „Dom” wskazane jest pole 4A; w polu „Treść” wskazano 1; w polu „Apartament” wskazane jest pole 10.

Przykład 2. Adres obwód moskiewski, rejon Narofominsky, Aprelevka, ul. Augustinskaya, dom 14, budynek 1, mieszkanie 50 odzwierciedla się w następujący sposób. Pole „Kod pocztowy” wskazuje 143360; w polu „Kod regionu” wskazane jest pole 50; w polu „Powiat” wskazany jest rejon Narofominsk; w polu „Miasto” wskazane jest miasto Aprelevka; w polu „Ulica” wskazana jest ulica Augustińska; w polu „Strona główna” wskazane jest pole 14; w polu „Sprawa” wskazana jest strona 1; w polu „Apartament” – 50.

Przykład 3. Adres Woroneż, wieś Borowo, ul. Gagarina, dom 1 przedstawia się następująco. Pole „Kod pocztowy” wskazuje 394050; w polu „Kod regionu” wskazane jest pole 36; w polu „Miasto” wskaż Woroneż; w polu „Osada” wskazana jest wieś Borovoe; w polu „Ulica” wskazana jest ulica Gagarina; w polu „Strona główna” wskazano 1.

Przykład 4. Adres obwód Iwanowski, rejon Iwanowski, wieś Andreewo, 12 jest odzwierciedlony w następujący sposób. Pole „Kod pocztowy” wskazuje 155110; w polu „Kod regionu” wskazane jest pole 37; w polu „Dzielnica” wskazany jest rejon Iwanowo; w polu „Rozliczenie” wskazany jest Andreevo d; w polu „Strona główna” wskazane jest pole 12.

Jeżeli brakuje jednego z elementów adresu, pole przydzielone temu elementowi nie jest wypełnione i może nie pojawić się w Pomocy.

W klauzuli 2.9 „Adres w kraju zamieszkania” w przypadku osób fizycznych niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także obcokrajowców wskazany jest adres zamieszkania w kraju stałego zamieszkania. W takim przypadku kod tego kraju jest wskazany w polu „Kod kraju”, a następnie adres jest wpisywany w dowolnej formie (dopuszczalne są litery alfabetu łacińskiego).

W przypadku osób fizycznych niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej oraz obcokrajowców dopuszczalny jest brak wskaźnika „Adres zamieszkania w Federacji Rosyjskiej”, pod warunkiem wypełnienia punktu 2.9 Zaświadczenia.

Sekcja 3 zaświadczenia „Dochód opodatkowany stawką ____%” odzwierciedla informacje o dochodach uzyskanych przez osoby fizyczne w gotówce i w naturze według miesiąca okresu rozliczeniowego. W nagłówku sekcji 3 Certyfikatu wskazana jest stawka podatku, w odniesieniu do której wypełniane jest Certyfikat (13%, 30%, 9%, 35% lub stawka ustalona w odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Nagłówek sekcji wskazuje stawkę podatku, według której opodatkowany jest dochód wykazany w zaświadczeniu. Następnie kwoty dochodu uzyskanego przez osobę fizyczną w okresie podatkowym są odzwierciedlane sekwencyjnie, osobno dla każdego uzyskanego dochodu.

W kolumnie „Miesiąc” numer porządkowy miesiąca okresu rozliczeniowego odpowiadający dacie faktycznego otrzymania dochodu, ustalony zgodnie z przepisami art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Kod) jest wskazany w porządku chronologicznym.

W kolumnie „Kod dochodu” wskazane są kody dochodu wybrane z katalogu „Rodzaje dochodów” (załącznik nr 2 do formularza nr 2-NDFL). Kolumna „Kwota dochodu” odzwierciedla całą kwotę dochodu (bez odliczeń podatkowych) zgodnie z określonym kodem dochodu.

W przeciwieństwie do rodzajów dochodów, dla których przewidziano odliczenia od podatku zawodowego lub które nie podlegają pełnemu opodatkowaniu (art. 217 ust. 28 Kodeksu), w kolumnie „Kod odliczenia” wskazany jest kod odpowiedniego odliczenia wybrany z katalog „Kody odliczenia” (załącznik nr 2 do formularza nr 2-NDFL), a w kolumnie „Kwota odliczenia” - odpowiednia kwota odliczenia. Kod dochodu jest wskazany w przypadku dodatniej kwoty dochodu. Kod odliczenia jest wskazany w przypadku dodatniej kwoty odliczenia.

Standardowe odliczenia podatkowe określone w art. 218 Kodeksu, a także odliczenia od podatku od nieruchomości określone w art. 220 akapit 2 ust. 1 Kodeksu nie są odzwierciedlone w tej sekcji.

Sekcja 4 Certyfikatu „Standardowe i odliczenia od podatku od nieruchomości” odzwierciedla informacje na temat standardowych odliczeń podatkowych określonych w art. 218 Kodeksu oraz odliczeń podatku od nieruchomości określonych w art. 220 ust. 1 akapit 2 art. 220 Kodeksu.

Klauzula 4.1 „Kwota odliczeń podatkowych, do których podatnik ma prawo” odzwierciedla kwoty standardowych odliczeń podatkowych określonych w art. 218 Kodeksu oraz odliczenia podatku od nieruchomości ustalonego w art. 220 ust. 1 akapit drugi akapitu 1 Kodeksu, do przysługującej osobie fizycznej w raportowanym okresie podatkowym.

W kolumnie „Kod odliczenia” w punkcie 4.1 wskazany jest kod odliczenia wybrany z katalogu „Kody odliczenia” (załącznik nr 2 do formularza nr 2-NDFL). Kolumna „Kwota odliczenia” odzwierciedla kwotę odliczeń odpowiadającą określonemu kodowi. Liczba wypełnionych wierszy w tym akapicie zależy od liczby rodzajów odliczeń, do których podatnik był uprawniony.

W pkt 4.2 i 4.3 wskazuje się numer i datę zawiadomienia potwierdzającego prawo podatnika do odliczenia podatku od nieruchomości, wydanego przez organ podatkowy zgodnie z art. 220 ust. 3 Kodeksu.

W pkt 4.4 wskazano kod organu podatkowego, który wydał zawiadomienie.

W punkcie 4.5 wskazano całkowitą kwotę standardowych odliczeń podatkowych faktycznie przyznanych osobie fizycznej za okres rozliczeniowy.

Punkt 4.6 odzwierciedla kwotę przewidzianego odliczenia od podatku od nieruchomości.

Sekcję 4 wypełnia się, jeżeli podatnikowi przyznano ulgi w podatku od nieruchomości lub w podatku od nieruchomości. W takim przypadku pkt 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 wypełnia się, jeżeli podatnikowi przyznano ulgę w podatku od nieruchomości. Punkt 4.5 wypełnia się, jeżeli podatnikowi przyznano standardowe odliczenie podatku.

W rubryce 5 Zaświadczenia podana jest suma kwot dochodu i podatku dochodowego na podstawie wyników okresu podatkowego.

W paragrafie 5.1 „Całkowita kwota dochodu” wskazuje łączną kwotę dochodu na podstawie wyników okresu podatkowego, z wyłączeniem odliczeń podatkowych. Pozycję tę uzupełnia się poprzez zsumowanie dochodów wykazanych w rubryce 3 zaświadczenia.

W punkcie 5.2 wskazano podstawę opodatkowania dochodu.

W paragrafie 5.3 „Kwota obliczonego podatku” wskazuje się łączną kwotę podatku obliczoną według stawki określonej w ust. 3 Zaświadczenia na podstawie wyników okresu podatkowego.

W punkcie 5.4 „Kwota pobranego podatku” wskazana jest odpowiednio łączna kwota podatku pobranego za dany okres rozliczeniowy.

Klauzulę 5.5 „Kwota zwrotu podatku w przypadku przeliczenia z dochodów z lat ubiegłych” wypełnia się w przypadku zwrotu podatku w przypadku przeliczenia z dochodów z lat ubiegłych. Wskazana jest kwota zwrotu podatku dokonana na podstawie przeliczenia z dochodu z lat ubiegłych.

W punktach 5.6 i 5.7 odpowiednio wskazano kwoty potrącone lub potrącone przy płaceniu podatku w wyniku przeliczenia z dochodu z lat ubiegłych.

Jeżeli w wyniku wyjaśnienia obowiązków podatkowych podatnika zostanie stwierdzone zadłużenie z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, wówczas w paragrafie 5.8 „Zadłużenie podatkowe podatnika” wskazana jest kwota tego zadłużenia.

Kwotę podatku nadmiernie pobraną przez agenta podatkowego wskazuje się w pkt. 5.9.

Klauzula 5.10 „Kwota podatku przekazana do pobrania organowi podatkowemu” wskazuje kwotę podatku przekazaną do pobrania organowi podatkowemu zgodnie z art. 226 ust. 5 Kodeksu.

Punkty 5.5 – 5.10 wypełnia się, jeżeli dostępne są odpowiednie dane.

Wypełniony Certyfikat podpisuje się w polu „Agent Podatkowy (podpis)”. Podpisu nie można opieczętować. Stempel umieszcza się w wyznaczonym miejscu („M.P.” w lewym dolnym rogu Certyfikatu). W polu „Agent podatkowy (stanowisko)” wskazane jest stanowisko osoby, która podpisała Certyfikat. W polu „Agent podatkowy (imię i nazwisko)” podaje się nazwisko i inicjały wskazanej osoby. Agent podatkowy - osoba fizyczna podpisuje Certyfikat i wskazuje swoje nazwisko oraz inicjały imienia i nazwiska.

Kiedy nie trzeba wypełniać formularza 2-NDFL

Uwaga: zdarzają się przypadki, gdy organizacja mająca wypłacany dochód nie musi składać zaświadczenia 2-NDFL. Oto główne przypadki.

1. Dopłaty dla przedsiębiorców indywidualnych.

Jeżeli organizacja płaci przedsiębiorcy dochód (na przykład kupuje od niego towary), nie ma potrzeby potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od tych płatności. Faktem jest, że zgodnie z art. 227 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy samodzielnie obliczają i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie ma zatem konieczności podawania informacji o przedsiębiorcach w Formularzu 2-NDFL. Podejście to potwierdza praktyka arbitrażowa (por. Uchwały Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 19 sierpnia 2003 r. nr KA-A40/5643-03 oraz Okręgu Ural FAS z dnia 19 listopada 2003 r. nr F09-3883/03-AK).

Skąd księgowy wie, że organizacja kupiła towary od przedsiębiorcy? Zgodnie z art. 230 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w tym celu przedstawiane są dokumenty potwierdzające jego rejestrację państwową i rejestrację w inspekcji podatkowej. Podkreślmy, że są prezentowane. Dzięki temu organizacja nie musi robić kserokopii tych dokumentów ani przepisywać ich numerów (choć w praktyce, aby uniknąć ewentualnych roszczeń podczas weryfikacji, nadal lepiej to zrobić). Organizacja może potwierdzić, że dochód został wypłacony konkretnie przedsiębiorcy, za pomocą innych dokumentów, na przykład umowy, faktury, dowodu dostawy lub rachunku pieniężnego.

Jednak nawet jeśli organizacja nie udowodni, że sprzedawcą towaru jest indywidualny przedsiębiorca, i tak nie będzie miała obowiązku składania Formularza 2-NDFL. Przecież osoby, które sprzedały swoją nieruchomość, samodzielnie przekazują informacje o dochodach (podpunkt 2 ust. 1 art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Wypłata wygranych na podstawie wyników gier opartych na ryzyku.

Jeśli dana osoba wygra w kasynie, na loterii, na loterii, na automacie lub w innych grach, w których za udział trzeba zapłacić (czyli w grach opartych na ryzyku), wówczas jest ona odpowiedzialna za obliczenie i zapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Są to wymagania określone w art. 228 akapit 5 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W związku z tym organizacje zajmujące się działalnością hazardową nie muszą podawać informacji na temat dochodów w formularzu 2-NDFL.

Tymczasem w tym przypadku urzędnicy skarbowi uważają, że właściciele zakładów hazardowych i organizatorzy loterii mają obowiązek zgłaszania organom podatkowym informacji o wygranych wypłaconych obywatelom. Takie wyjaśnienia znajdują się w szczególności w piśmie Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji z dnia 2 lipca 2004 r. Nr 22-1-15/1134.

Utrwalona praktyka arbitrażowa nie potwierdza jednak stanowiska organów podatkowych. Wystarczy przytoczyć uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 10 marca 2004 r. nr A56-36529/03 oraz Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 30 marca 2004 r. nr A64-3383/ 03-7.

Logika sędziów jest prosta: skoro firma nie jest uznawana za agenta podatkowego w stosunku do osób fizycznych, które otrzymały wygrane, zatem organizacja nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji dochodów takich obywateli i przekazywania informacji o tych dochodach do urzędu skarbowego. Urząd podatkowy. Formularze 2-NDFL wystarczy więc wypełnić tylko wtedy, gdy firma ma obowiązek potrącania podatku u źródła.

Formularz 3-NDFL

Formularz 3-NDFL „Zeznanie podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych” na koniec roku sprawozdawczego muszą zostać wypełnione i złożone w urzędzie skarbowym przez niektóre kategorie podatników. Więcej o tym, kim są ci podatnicy, w jakich przypadkach i w jaki sposób muszą wypełnić deklarację, przeczytasz w dalszej części książki. Formularz 3-NDFL został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 grudnia 2005 r. nr 53n.

Wstęp

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych jako jeden z głównych podatków federalnych

1.1 Ramy prawne dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

1.2 Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, procedura obliczania podatku

2. Rachunkowość podatkowa i sprawozdawczość w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

2.1 System rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych

2.2 Rozliczenie podatkowe podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych

2.3 Warunki i tryb zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, kary za zwłokę i niepełną zapłatę podatku

3. Kontrole podatkowe

3.1 Kontrole podatkowe i ich miejsce w systemie kontroli podatkowej

3.2 Organizacja i metodologia sprawdzania prawidłowości naliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu

Wniosek

Bibliografia

Aplikacje

Wstęp

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) jest jednym z głównych podatków. Po raz pierwszy wprowadzono go w Anglii w 1798 r. w formie potrójnego podatku od luksusu i obowiązywał do 1816 r. W 1842 r. podatek wprowadzono po raz drugi ze znaczącymi zmianami, które odpowiadały podstawowym ideom opodatkowania dochodów. W pozostałych krajach podatek dochodowy zaczęto stosować od końca XIX do początków XX w. (w Prusach – od 1891 r., we Francji – od 1914 r.). W Rosji ustawę o podatku dochodowym przyjęto w 1916 r., a sam podatek miał wejść w życie w 1917 r. Jednak w wyniku rewolucyjnych zmian ustawa o podatku dochodowym nigdy nie weszła w życie, została wprowadzona dopiero w 1943 r. nowoczesne opodatkowanie dochodów osobistych zostało wprowadzone w Rosji wraz z przyjęciem ustawy Federacji Rosyjskiej „O podatku dochodowym od osób fizycznych” z dnia 7 grudnia 1991 r. nr 1998-1, a następnie znaczące zmiany w systemie podatku dochodowego następowały niemal co roku, a ponad dziesięć roku (do 2001 r.) wprowadzano je ponad 10 razy. Korektom podlegała wysokość kwoty minimalnej niepodlegającej opodatkowaniu, podstawa obliczenia podatku dla poszczególnych stawek, liczba stopni skali stawek, maksymalna stawka podatku itp. podlegały korektom, jednak sam podatek nadal pozostawał progresywny.

Najważniejszą zasadą obowiązującego podatku dochodowego od osób fizycznych, który wszedł w życie w 2001 roku, jest równość podatników wobec prawa, bez względu na przynależność społeczną lub inną. Stawki podatku są teraz takie same dla wszystkich podatników. Tym samym progresywność podatku dochodowego zastąpiono tzw. „płaską” skalą podatku dochodowego od osób fizycznych, utrzymującą nierówność dochodów przed i po opodatkowaniu. Innowacja ta była niezwykle istotna: obowiązującą w ZSRR zasadę opodatkowania miesięcznych dochodów, niezależnie od całkowitego rocznego dochodu, zastąpiono opodatkowaniem całkowitego rocznego dochodu. Podejście to zostało również zachowane w Ordynacji podatkowej. Jednocześnie zasada pierwotnego poboru podatku u źródła dochodu pozostała niezmieniona od czasów sowieckich, przewidując nałożenie na pracodawcę obowiązku pobierania i przekazywania do budżetu podatków od dochodów uzyskiwanych na rzecz własnych lub najemnych pracownicy.

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych jako jeden z głównych podatków federalnych

1.1 Ramy prawne dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL) ustalany jest w art. Ordynacji podatkowej. 13 i dotyczy podatków federalnych, ponadto wydzielono odrębny rozdział 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Informacje o podatniku od momentu rejestracji stają się tajemnicą podatkową (art. 84 ust. 9 i 102 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W przypadku podatków termin przedawnienia wynosi 3 lata, zgodnie z art. 196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2008 r. N 153n „Po zatwierdzeniu formularza zeznania podatkowego dla podatku dochodowego od osób fizycznych (formularz 3-NDFL) i trybu jego wypełniania” zatwierdziło formularz i zgodnie z tym oświadczeniem wszyscy podatnicy mają obowiązek wypełnić (wypełnić) niniejszą deklarację zgodnie z instrukcją zawartą w zarządzeniu.

Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 13 października 2006 r. N SAE-3-04/706 „Po zatwierdzeniu formularza informacji o dochodach osób fizycznych” wskazuje, jak i w jakiej kolejności wypełnić formularz 2-NDFL.

1-NDFL „Karta podatkowa do ewidencji dochodów i podatku dochodowego od osób fizycznych” obowiązuje w niezmienionej formie od 2003 roku zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2003 roku nr BG-3-04/ 583. Zgodnie z art. 17 Ordynacji podatkowej dla tego podatku przewiduje wszystkie elementy opodatkowania:

Przedmiot opodatkowania;

Podstawa opodatkowania;

Okres podatkowy;

Wysokość podatku;

Procedura obliczania podatku;

Procedura i terminy płatności podatku.

Obliczając ten podatek, należy kierować się prawem federalnym, zarządzeniami Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

1.2 Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, procedura obliczania podatku

Podatnikami są osoby fizyczne i indywidualni przedsiębiorcy zarejestrowani w określony sposób.

W sztuce. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyjaśnia, co należy rozumieć jako osoby fizyczne (ust. 3, ust. 2, art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Obywatel Federacji Rosyjskiej;

Obcokrajowcy;

Bezpaństwowcy.

Jednocześnie małoletnie dzieci są również płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych, jednak ich przedstawiciele prawni, w szczególności rodzice, mogą działać w ich imieniu w stosunkach prawno-podatkowych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 lipca 2008 r. N 03 -04-05-01/230, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 kwietnia 2009 r. N 3-5-04/495).

Nie powinniśmy również zapominać, że indywidualni przedsiębiorcy również należą do osób fizycznych (ust. 4 ust. 2 art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Za płatników podatku dochodowego od osób fizycznych uznaje się dwie kategorie osób (klauzula 1 art. 207 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1) osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

2) osoby fizyczne niebędące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, ale uzyskujące dochody na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Kim są rezydenci podatkowi:

Przede wszystkim zwróćmy uwagę na fakt, że obecność (nieobecność) osoby posiadającej obywatelstwo Federacji Rosyjskiej nie ma znaczenia przy ustalaniu jej statusu rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej. Innymi słowy, zarówno cudzoziemiec, jak i bezpaństwowiec mogą zostać uznani za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej. Z kolei obywatel rosyjski nie może być rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2008 r. N 03-04-06-01/397, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 września 2008 r., 2008 (N 3-5-03/529) Podobnie przy ustalaniu statusu rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej takie fakty jak miejsce urodzenia i miejsce zamieszkania danej osoby nie mają znaczenia.

<1>Kwestie nabycia i wygaśnięcia obywatelstwa Federacji Rosyjskiej reguluje ustawa federalna z dnia 31 maja 2002 r. N 62-FZ „O obywatelstwie Federacji Rosyjskiej”. Kim są rezydenci podatkowi, określono w ust. 2 art. 207 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Są to osoby, które faktycznie przebywają na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni kalendarzowe w ciągu kolejnych 12 miesięcy.

Należy pamiętać, że niezależnie od czasu faktycznego pobytu w Rosji, rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej uznawani są za:

Rosyjski personel wojskowy służący za granicą;

Pracownicy organów państwowych i samorządów lokalnych skierowani do pracy poza Federacją Rosyjską (art. 207 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zatem w przypadku tej kategorii osób tymczasowe ograniczenia ustanowione w art. 207 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania.

Tryb obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych reguluje art. 225 NK. Całkowitą obliczoną kwotę podatku ustala się jako procentowy udział podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku, a w przypadku uzyskiwania dochodu podlegającego różnym stawkom podatkowym – kwotę podatku uzyskaną w wyniku zsumowania kwot podatków ustalonych odrębnie jako procentowe udziały odpowiednich podstaw opodatkowania odpowiadające stawkom podatku. Kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych ustala się w pełnych rublach (kwoty mniejsze niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 kopiejek i więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla). Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ustala się jako łączny dochód z pracy podatnika, a podstawę opodatkowania pomniejsza się o odliczenia przewidziane w przepisach podatkowych (art. 218 - 221 Ordynacji podatkowej), które dzieli się na cztery grupy. Ogólne warunki ustalania podstawy opodatkowania patrz (Tabela nr 1)

Tabela nr 1

Ulgi podatkowe odgrywają dla podatnika istotną rolę w legalnym minimalizowaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu i obniżeniu wysokości płaconego podatku. Przyjrzyjmy się bliżej każdej grupie ulg podatkowych.

Standardowe ulgi podatkowe określa art. 218 NK.

Kwota 3000 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii osób:

1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania, podatnikowi przysługują następujące standardowe ulgi podatkowe:

1) w wysokości 3000 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

osoby, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub w związku z pracą mającą na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

2) ulga podatkowa w wysokości 500 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, a także osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;

personel cywilny Armii Radzieckiej i Marynarki Wojennej ZSRR, organów spraw wewnętrznych ZSRR i bezpieczeństwa państwa ZSRR, który zajmował stałe stanowiska w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład czynnej armii podczas Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, lub osoby, które w tym okresie stacjonowały w miastach, których udział w obronie wlicza się do stażu pracy tych osób w celu przyznania renty na preferencyjnych warunkach, ustalonych dla personelu wojskowego czynnych jednostek wojskowych;

Powiedzmy od razu, że zmieniło się oświadczenie o dochodach osobistych za 2019 rok. W naszej publikacji dowiesz się, z czym związane są te zmiany, kto i w jakiej formie powinien wypełnić raport za 2018 rok, a także jak sformatować strony tej deklaracji. Odpowiedź na to pytanie daje art. 229 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W skrócie są to przede wszystkim przedsiębiorcy na OSNO, a także osoby, które sprzedały swoją nieruchomość. Prywatni lekarze również będą musieli złożyć 3-NDFL.

Kto składa 3-NDFL w 2019 r

Jeśli mówimy o pełnej liście osób składających oświadczenie o dochodach dla osób fizycznych, wygląda to następująco:

Przedsiębiorcy w OSNO.
Indywidualni przedsiębiorcy korzystający z UTII i uproszczonego systemu podatkowego, którzy uzyskali dochód niezwiązany z działalnością w ramach „specjalnego reżimu”; w przypadku przymusowej utraty prawa do reżimu specjalnego.
Cudzoziemcy działający w Federacji Rosyjskiej na podstawie patentu.
Prywatni praktycy – rzeczoznawcy, notariusze, prawnicy, menadżerowie arbitrażu, prywatni detektywi itp.
Osoby fizyczne, które sprzedały wcześniej nabytą nieruchomość, pod warunkiem, że pozostawała ona w jej posiadaniu krócej niż 5 lat.
Osoby, które sprzedały nieruchomość wcześniej sprywatyzowaną lub nieruchomość podarowaną przez osobę bliską, pod warunkiem, że przedmioty te były ich własnością krócej niż 3 lata.
Osoby, które sprzedały inną nieruchomość, która była ich własnością krócej niż 3 lata.
Obywatele, którzy wygrali w loteriach, kasynach i innych podobnych ryzykownych grach.
Osoby fizyczne wynajmujące swoją nieruchomość.
Obywatele, którzy otrzymywali wynagrodzenie za granicą, z wyjątkiem urzędników służby cywilnej-rezydentów Federacji Rosyjskiej pracujących za granicą.
Osoba fizyczna, której majątek, papiery wartościowe i inne aktywa otrzymali od obywateli niebędących jej krewnymi lub przedsiębiorcami.
Osoby fizyczne – spadkobiercy autorów dzieł literackich, wynalazków, dzieł naukowych, którzy uzyskiwali dochody z wynagrodzeń.
Pozostali obywatele, którzy uzyskali w 2017 r. dochody zgodnie z art. 227, 227.1, 228 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i są zobowiązani do złożenia oświadczenia o dochodach osób fizycznych.

WAŻNY!

Obywatele, którzy otrzymali płatności od podmiotów niebędących podatnikami, nie mają obecnie obowiązku zgłaszania podatku dochodowego od osób fizycznych. Wcześniej obowiązywały inne zasady: konieczność rozliczenia podatku dochodowego od 3 osób powstawała w przypadku osoby fizycznej, jeżeli płatnik dochodu poinformował ją na piśmie o braku możliwości poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Teraz obywatel nie musi niczego składać samodzielnie, a podatek zapłaci zgodnie z pokwitowaniem otrzymanym od Federalnej Służby Podatkowej.

Na jakim formularzu należy złożyć zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Nowy formularz 3-NDFL został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 października 2018 r. N MMV-7-11/569.

Nowy formularz 3-NDFL został uproszczony – obecnie składa się z 13 stron zamiast 20. Zmieniła się także struktura. Jeśli wcześniej istniały arkusze z literami od A do E, teraz są aplikacje z numerami od 1 do 8.

Sekcje formularzy, wskaźniki	Zmiany
Sekcje formularzy, wskaźniki	Stara forma	Nowa forma
Oddział 1. Informacja o kwocie należnego podatku (zwrot)	W sekcji 1 zgłoszenia znalazło się pole tylko na jedno BCC	Sekcję 1 nowego formularza deklaracji można wypełnić jednocześnie dla kilku BCC
Załącznik nr 1 do działu 2. Dochody ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej	W poprzednim formularzu znajdował się arkusz A dotyczący dochodów ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej. Wzięto pod uwagę: w linii 080 – kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu; w linii 090 – kwota naliczonego podatku	W nowym formularzu zamiast arkusza A należy wypełnić załącznik nr 1 do działu 2. Wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz obliczony podatek w załączniku nr 1 w nowym formularzu nie musi być wskazywana
Załącznik nr 3 do działu 2. Dochody z działalności gospodarczej, adwokackiej i prywatnej oraz kalkulacja ulg w podatku dochodowym od osób prawnych	W poprzednim formularzu potrącenia zawodowe były uwzględniane w arkuszu F	Odliczenia zawodowe należy teraz obliczyć w załączniku 3 do sekcji 2 i wykazać razem z dochodami z działalności gospodarczej, adwokackiej i prywatnej praktyki
Załącznik 5 do ust. 2. Obliczanie ulg podatkowych standardowych i socjalnych oraz inwestycyjnych na podstawie art. 219 ust. 1 Ordynacji podatkowej	W poprzedniej formie takie odliczenia były uwzględniane w arkuszach E1 i E2	Połączono kalkulację odliczeń standardowych, socjalnych i inwestycyjnych – obecnie znajdują one odzwierciedlenie w załączniku nr 5 do działu 2
Załącznik nr 2 do oświadczenia. Dochody ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej	W starej formie dochód ze źródeł spoza Rosji został odzwierciedlony w arkuszu B	W nowej formie dochody ze źródeł spoza Rosji należy uwzględnić w załączniku nr 2 do oświadczenia. W nowym załączniku uwzględniono zmiany dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów uzyskanych w trakcie likwidacji spółki zagranicznej (klauzula 60 art. 217 Ordynacji podatkowej)
Kody kreskowe	Zmieniono wszystkie kody kreskowe na arkuszach deklaracji

Termin 2019

Złóż deklarację na formularzu 3-NDFL w urzędzie skarbowym nie później niż 30 kwietnia roku następującego po roku, za który składasz zeznanie. Deklarację za rok 2018 należy złożyć najpóźniej do 30 kwietnia 2019 r. Procedura ta nie zależy od tego, kiedy i jak często dana osoba uzyskała dochód w roku sprawozdawczym (klauzula 7, art. 6.1, klauzula 1, art. 229 kodeksu podatkowego).

Prowadzenie ewidencji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dla agentów podatkowych przewiduje art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Agenci podatkowi prowadzą ewidencję uzyskanych przez podatnika dochodów oraz kwot naliczonego i potrąconego podatku w Karcie Podatkowej do rozliczania podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych w formularzu nr 1-NDFL „Karta podatkowa do rozliczania dochodów i osób fizycznych Podatek dochodowy”, będący podstawowym dokumentem księgowym dotyczącym podatku dochodowego.

Informacje o dochodach i kwotach podatku agenci podatkowi składają organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji w zaświadczeniu o dochodach osoby fizycznej, formularz nr 2-NDFL. Certyfikat ten wypełnia się w oparciu o informacje zawarte w Formularzu nr 1-NDFL. Odzwierciedla dane dotyczące dochodu wypłaconego osobie fizycznej przez agenta podatkowego, kwot odliczeń, kwot naliczonego i pobranego podatku.Dukanich L.V. Podatki i opodatkowanie. Seria „Podręczniki i pomoce dydaktyczne”. - Rostów n/d: Phoenix, 2009. - s. 20-30. 150.

Agenci podatkowi wydają osobom fizycznym, na ich wniosek, zaświadczenia o uzyskanych przez osoby fizyczne dochodach oraz kwotach potrąconego podatku w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Główną formą raportowania podatników o uzyskanych dochodach jest zeznanie podatkowe (formularz 3 – podatek dochodowy od osób fizycznych i formularz 4 – podatek dochodowy od osób fizycznych).

Zeznanie podatkowe to pisemne oświadczenie podatnika o uzyskanych dochodach i poniesionych wydatkach, źródłach przychodów, korzyściach podatkowych, obliczonej wysokości podatku oraz innych danych związanych z obliczeniem i zapłatą podatku.Posherstnik N.V., Meiksin M.S. Wynagrodzenia w nowoczesnych warunkach. - St. Petersburg: Wydawnictwo „Gerda”, 2008. 97.

Podatnicy mają prawo złożyć takie oświadczenie na własny wniosek. W szczególności złożenie zeznania podatkowego jest niezbędne do stosowania ulg w podatku socjalnym i od nieruchomości.

- osoby fizyczne zarejestrowane jako przedsiębiorcy indywidualni;
- notariusze prywatni i osoby prowadzące prywatną praktykę;
- osoby fizyczne - rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, uzyskujący dochody ze źródeł znajdujących się poza Federacją Rosyjską, według kwot takich umów;
- osoby fizyczne uzyskujące dochody na podstawie umów cywilnych od osób fizycznych niebędących agentami podatkowymi;
- osoby fizyczne uzyskujące inne dochody, od których uzyskania podatek nie został pobrany przez urzędników podatkowych.

W zeznaniu podatkowym osoby fizyczne wskazują wszystkie dochody, jakie uzyskały w okresie rozliczeniowym, źródła ich wpłat, odliczenia podatkowe, kwotę podatku pobranego przez urzędników podatkowych, kwotę zaliczek faktycznie zapłaconych w okresie rozliczeniowym. Aby otrzymać odliczenia, podatnicy wraz z deklaracją składają wniosek o odliczenie, dokumenty uzupełniające oraz wnioski o zwrot nadpłaconego podatku.

Zeznanie podatkowe osoby fizyczne składają organowi podatkowemu osobiście lub przesyłają pocztą.

Ogólny termin na złożenie deklaracji upływa nie później niż 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Podatek dochodowy od osób fizycznych: komentarz do rozdziału 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej / Pod redakcją generalną. V.V. Semenikhin. - M.: Eksmo, 2011. - s. 137.

W przypadku osób, które są zobowiązane do złożenia zeznania podatkowego, w przypadku ustania istnienia źródeł przychodów przed końcem okresu rozliczeniowego, istnieje obowiązek złożenia zeznania podatkowego dotyczącego faktycznie uzyskanych dochodów w bieżącym roku podatkowym terminie w terminie 5 dni od dnia ustania ich istnienia.

Jeżeli w roku kalendarzowym cudzoziemiec zaprzestanie działalności, z której dochody podlegają obowiązkowemu opodatkowaniu, i opuści Federację Rosyjską, zeznanie podatkowe dotyczące dochodów faktycznie uzyskanych w okresie jej pobytu w bieżącym okresie rozliczeniowym na terytorium Federacji Rosyjskiej musi być przez niego dostarczony nie później niż na miesiąc przed opuszczeniem Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych: komentarz do rozdziału 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej / Pod redakcją generalną. V.V. Semenikhin. - M.: Eksmo, 2011. - s. 139.