dom Endokrynologia Podpunkt 48.1 Artykuł 264 Dekodowanie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Teoria wszystkiego. W sprawie gromadzenia przez organizacje samoregulacyjne opłat wpisowych, składek członkowskich stałych i składek na fundusz kompensacyjny – informujemy

Podpunkt 48.1 Artykuł 264 Dekodowanie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Teoria wszystkiego. W sprawie gromadzenia przez organizacje samoregulacyjne opłat wpisowych, składek członkowskich stałych i składek na fundusz kompensacyjny – informujemy

1. Do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą zalicza się następujące wydatki podatnika:

1) wysokość podatków i opłat, ceł i opłat, składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, naliczane w sposób określony w niniejszym Kodeksie, z uwzględnieniem z wyjątkiem tych wymienionych w artykule 270 niniejszego Kodeksu;

2) koszty certyfikacji wyrobów i usług oraz deklaracji zgodności z udziałem strony trzeciej;

2.1) koszty normalizacji, z uwzględnieniem postanowień ust. 5 niniejszego artykułu;

3) wysokość prowizji i innych podobnych wydatków za pracę wykonaną przez osoby trzecie (świadczone usługi);

4) wysokość opłat portowych i lotniskowych, kosztów usług pilotów i innych podobnych wydatków;

5) wysokość wypłacanych świadczeń w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

6) wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa przeciwpożarowego podatnika zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wydatki na utrzymanie pogotowia gazowego, wydatki na usługi ochrony mienia, konserwację systemów sygnalizacji pożaru, wydatki na zakup usług ochrony przeciwpożarowej i inne usługi ochroniarskie, w tym usługi świadczone przez prywatną ochronę w organach spraw wewnętrznych Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także koszty utrzymania własnej służby bezpieczeństwa w celu pełnienia funkcji ekonomicznej ochrony bankowości i biznesu transakcje i bezpieczeństwo dóbr materialnych (z wyjątkiem kosztów sprzętu, zakupu broni i innego specjalnego sprzętu ochronnego);

7) wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy i środków bezpieczeństwa przewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, wydatki na obronę cywilną zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także wydatki na leczenie chorób zawodowych pracowników zatrudnionych w pracy ze szkodliwymi lub trudnymi warunkami pracy, wydatki związane z utrzymaniem pomieszczeń i wyposażenia ośrodków zdrowia zlokalizowanych bezpośrednio na terytorium organizacji;

8) wydatki na rekrutację pracowników, w tym wydatki na usługi wyspecjalizowanych organizacji doboru personelu;

9) wydatki na świadczenie napraw gwarancyjnych i usług serwisowych, w tym wpłaty na rezerwę na przyszłe wydatki na naprawy gwarancyjne i serwis gwarancyjny (z uwzględnieniem przepisów art. 267 niniejszego Kodeksu);

10) opłaty czynszowe (leasingowe) za wynajmowane (leasingowe) nieruchomości (w tym działki), a także wydatki na nabycie leasingowanej nieruchomości. W przypadku uwzględnienia przez leasingobiorcę nieruchomości otrzymanej na podstawie umowy leasingu, zgodnie z niniejszym paragrafem ujmuje się następujące wydatki:

dla najemcy - opłaty za wynajem (leasing) pomniejszone o kwotę amortyzacji tej nieruchomości naliczoną zgodnie z art. 259 - 259 ust. 2 niniejszego Kodeksu;

dla leasingodawcy – wydatki na nabycie wynajmowanej nieruchomości;

10.1) opłata dokonywana przez koncesjonariusza na rzecz koncesjonodawcy w okresie korzystania (eksploatacji) przedmiotu umowy koncesyjnej (opłata koncesyjna);

11) wydatki na utrzymanie transportu służbowego (drogowego, kolejowego, lotniczego i pozostałych rodzajów transportu). Wydatki na odszkodowania za używanie samochodów osobowych i motocykli w podróżach służbowych w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

12) koszty podróży służbowych, w szczególności z tytułu:

dojazd pracownika do miejsca podróży służbowej i z powrotem do miejsca pracy stałej;

wynajem lokali mieszkalnych. W tej pozycji wydatków ujęte są także wydatki pracownika na dodatkowe usługi świadczone w hotelach (z wyjątkiem wydatków na obsługę w barach i restauracjach, wydatków na obsługę pokoju, wydatków na korzystanie z obiektów rekreacyjnych i zdrowotnych);

dieta dzienna lub dieta terenowa;

rejestracja i wydawanie wiz, paszportów, voucherów, zaproszeń i innych podobnych dokumentów;

opłaty konsularne, lotniskowe, opłaty za prawo wjazdu, przejazdu, tranzytu pojazdów samochodowych i innych środków transportu, za korzystanie z kanałów morskich, innych podobnych obiektów oraz inne podobne opłaty i opłaty;

12.1) koszty dowozu z miejsca zamieszkania (odbioru) do miejsca pracy i z powrotem pracowników zatrudnionych w organizacjach działających rotacyjnie lub w warunkach terenowych (ekspedycyjnych). Wydatki te muszą być przewidziane w układach zbiorowych;

13) wydatki na racje żywnościowe dla załóg morskich, rzecznych i lotniczych;

14) wydatki na usługi prawne i informacyjne;

15) wydatki na usługi doradcze i inne podobne;

16) opłata na rzecz notariusza państwowego i (lub) prywatnego za poświadczenie notarialne. Ponadto wydatki takie są akceptowane w ramach taryf zatwierdzonych zgodnie z ustaloną procedurą;

17) wydatki na usługi audytorskie;

18) wydatki na zarządzanie organizacją lub jej poszczególnymi działami, a także wydatki na zakup usług związanych z zarządzaniem organizacją lub jej poszczególnymi działami;

19) wydatki na usługi związane z zapewnianiem siły roboczej pracownikom (personelowi) przez organizacje zewnętrzne w celu udziału w działalności produkcyjnej, w tym zarządzania produkcją, wykonywania innych funkcji związanych z produkcją i (lub) sprzedażą produktów (robót, usług) ;

20) wydatki na publikację sprawozdań księgowych (finansowych) oraz publikację i inne ujawnienia innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania);

21) wydatki związane ze składaniem formularzy i informacji państwowej obserwacji statystycznej, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek przekazywania tych informacji;

22) wydatki reprezentacyjne związane z oficjalnym przyjęciem i obsługą przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i utrzymania współpracy, w sposób przewidziany w ust. 2 niniejszego artykułu;

23) wydatki na szkolenia i odbycie niezależnej oceny kwalifikacji pod kątem spełniania wymagań kwalifikacyjnych pracowników podatnika w trybie określonym w ust. 3 niniejszego artykułu;

24) wydatki na artykuły biurowe;

25) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi telekomunikacyjne, centra komputerowe i banki, w tym wydatki na usługi faksowe i łączności satelitarnej, poczty elektronicznej oraz systemów informatycznych (SWIFT, informatyczny i telekomunikacyjny) sieć „Internet” i inne podobne systemy);

26) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (na podstawie umów licencyjnych i sublicencyjnych). Wydatki te obejmują również wydatki na nabycie wyłącznych praw do programów komputerowych o wartości mniejszej niż kwota kosztu mienia podlegającego amortyzacji, określona w art. 256 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

27) wydatki na bieżące badanie (badania) warunków rynkowych, gromadzenie informacji bezpośrednio związanych z produkcją i sprzedażą towarów (pracy, usług);

28) wydatki na reklamę wytworzonych (zakupionych) i (lub) sprzedanych towarów (pracy, usług), działalności podatnika, znaku towarowego i znaku usługowego, w tym udziału w wystawach i targach, z uwzględnieniem przepisów ust. 4 niniejszego artykułu ;

29) opłaty, kaucje i inne obowiązkowe wpłaty wnoszone na rzecz organizacji non-profit, jeżeli wniesienie tych opłat, kaucji i innych obowiązkowych wpłat jest warunkiem realizacji działalności przez podatników – płatników takich składek, kaucji lub innych obowiązkowych wpłat;

30) składki wnoszone na rzecz organizacji międzynarodowych oraz organizacji zapewniających systemy płatności i systemy elektronicznego przekazu informacji, jeżeli wnoszenie takich składek jest obowiązkowym warunkiem wykonywania działalności przez podatników – płatników takich składek lub jest warunkiem świadczenia przez podmiot międzynarodowy organizacja usług niezbędnych do prowadzenia przez podatnika – płatnika składek określonej działalności;

31) wydatki związane z płatnością za usługi na rzecz organizacji zewnętrznych w zakresie utrzymania i sprzedaży, zgodnie z procedurą określoną w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, przedmiotów zastawionych i zastawionych w czasie, gdy przedmioty te znajdują się u zastawnika po przekazaniu przez zastawca;

32) wydatki na utrzymanie obozów rotacyjnych i tymczasowych, w tym wszelkich obiektów mieszkaniowych, komunalnych i socjalnych, gospodarstw pomocniczych i innych podobnych usług, w organizacjach działających na zasadzie rotacji lub pracujących w warunkach polowych (ekspedycyjnych). Dla celów podatkowych wydatki te ujmuje się w granicach standardów utrzymania podobnych obiektów i usług zatwierdzonych przez samorządy lokalne w miejscu prowadzenia działalności przez podatnika. Jeżeli standardy te nie zostaną zatwierdzone przez organy samorządu terytorialnego, podatnik ma prawo zastosować procedurę ustalania kosztów utrzymania tych obiektów, obowiązującą dla podobnych obiektów zlokalizowanych na danym terenie i podległych określonym organom;

33) potrącenia od przedsiębiorstw i organizacji zajmujących się w szczególności produkcją niebezpieczną radiacyjnie i jądrową oraz urządzeniami do tworzenia rezerw mających na celu zapewnienie bezpieczeństwa tej produkcji i obiektów na wszystkich etapach ich cyklu życia i rozwoju, zgodnie z ustawodawstwem państwa Federacji Rosyjskiej w sprawie wykorzystania energii atomowej i w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

34) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych obiektów produkcyjnych, warsztatów i jednostek;

35) koszty związane z wprowadzeniem technologii produkcji oraz metod organizacji produkcji i zarządzania;

36) wydatki na usługi księgowe świadczone przez organizacje zewnętrzne lub przedsiębiorców indywidualnych;

37) okresowe (bieżące) płatności z tytułu korzystania z praw do wyników działalności intelektualnej oraz praw do środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe);

38) wydatki poniesione przez podatnika-organizację zatrudniającą osoby niepełnosprawne, w formie funduszy mających na celu zapewnienie ochrony socjalnej osobom niepełnosprawnym, jeżeli osoby niepełnosprawne stanowią co najmniej 50% ogółu pracowników tego podatnika oraz udział wydatków na wynagrodzenia osób niepełnosprawnych w kosztach wynagrodzenia pracy wynosi co najmniej 25 proc.

Cele ochrony socjalnej osób niepełnosprawnych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie ochrony socjalnej osób niepełnosprawnych są uznawane w następujący sposób:

poprawa warunków pracy i bezpieczeństwa osób niepełnosprawnych;

tworzenie i utrzymanie miejsc pracy dla osób niepełnosprawnych (zakup i montaż sprzętu, w tym organizacja pracy osób pracujących chałupniczo);

szkolenia (w tym nowe zawody i metody pracy) oraz zatrudnianie osób niepełnosprawnych;

produkcja i naprawa wyrobów protetycznych;

zakup i utrzymanie sprzętu do rehabilitacji technicznej (w tym zakup psów przewodników);

usługi sanatoryjne i uzdrowiskowe dla osób niepełnosprawnych oraz osób towarzyszących osobom niepełnosprawnym I grupy i niepełnosprawnym dzieciom;

ochrona praw i uzasadnionych interesów osób niepełnosprawnych;

działalność na rzecz integracji osób niepełnosprawnych ze społeczeństwem (w tym wydarzenia kulturalne, sportowe i inne o podobnym charakterze);

zapewnienie osobom niepełnosprawnym równych szans z innymi obywatelami (w tym usługi transportowe dla osób towarzyszących osobom niepełnosprawnym grupy I i niepełnosprawnym dzieciom);

pozyskiwanie i rozpowszechnianie drukowanych publikacji organizacji publicznych osób niepełnosprawnych wśród osób niepełnosprawnych;

pozyskiwanie i dystrybucja materiałów wideo z napisami lub tłumaczeniem na język migowy wśród osób niepełnosprawnych;

datki przesyłane przez te organizacje na rzecz publicznych organizacji osób niepełnosprawnych na ich utrzymanie.

Przy ustalaniu ogólnej liczby osób niepełnosprawnych do przeciętnej liczby pracowników nie uwzględnia się osób niepełnosprawnych pracujących w niepełnym wymiarze czasu pracy, na umowę zlecenie i inne umowy cywilnoprawne;

39) wydatki podatników – publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, a także podatników – instytucji, których jedynymi właścicielami majątku są publiczne organizacje osób niepełnosprawnych, w formie środków pieniężnych przeznaczonych na prowadzenie działalności tych publicznych organizacji osób niepełnosprawnych oraz na do celów określonych w pkt 38 niniejszego paragrafu.

Odbiorcy środków przeznaczonych na realizację działalności publicznej organizacji osób niepełnosprawnych oraz na cele ochrony socjalnej osób niepełnosprawnych, na koniec okresu rozliczeniowego składają do właściwego organu sprawozdanie o przeznaczeniu otrzymanych środków organy podatkowe w miejscu ich rejestracji.

W przypadku niewłaściwego wykorzystania tych środków od chwili, gdy ich odbiorca rzeczywiście wykorzystał je na inny cel (naruszył warunki udostępniania tych środków), środki te zalicza się do dochodu podatnika, który te środki otrzymał.

Wydatki określone w podpunkcie 38 niniejszego punktu oraz w niniejszym podpunkcie nie mogą być wliczane do kosztów związanych z produkcją i (lub) sprzedażą wyrobów objętych akcyzą, surowców mineralnych, innych minerałów i innych towarów według wykazu ustalonego przez Rząd Republiki Federacja Rosyjska w porozumieniu z ogólnorosyjskimi organizacjami osób niepełnosprawnych, a także świadczenie usług pośrednictwa w sprzedaży takich towarów, surowców mineralnych i minerałów;

39.1) wydatki podatników-organizacji, których kapitał zakładowy (zakładowy) składa się w całości z wkładu organizacji religijnych, w postaci kwot uzyskanych z zysku ze sprzedaży literatury religijnej i przedmiotów kultu religijnego, pod warunkiem przekazania tych kwot dla realizacji działalności statutowej tych organizacji wyznaniowych;

39.2) wydatki na utworzenie, w sposób określony w art. 267 ust. 1 niniejszego Kodeksu, rezerw na przyszłe wydatki na cele ochrony socjalnej osób niepełnosprawnych, o których mowa w pkt 38 niniejszego punktu, które realizowane są przez podatnika - publiczną organizację zrzeszającą osoby niepełnosprawne, a także przez podatnika - organizację zatrudniającą osoby niepełnosprawne, jeżeli w ogólnej liczbie pracowników takiego podatnika osoby niepełnosprawne stanowią co najmniej 50% i udziału w wydatkach w przypadku wynagrodzeń osób niepełnosprawnych koszty pracy wynoszą co najmniej 25 proc.;

39.3) wydatki na utworzenie, w sposób określony w art. 267 ust. 2 niniejszego Kodeksu, rezerw na przyszłe wydatki na badania naukowe i (lub) rozwój;

40) opłaty za rejestrację praw do nieruchomości i gruntów, transakcje tymi przedmiotami, opłaty za udzielenie informacji o zarejestrowanych prawach, opłaty za usługi uprawnionych organów i wyspecjalizowanych organizacji w zakresie wyceny nieruchomości, sporządzanie katastralnych i technicznych dokumentów rejestracyjnych (inwentaryzacyjnych) nieruchomość;

41) wydatki wynikające z umów cywilnoprawnych (w tym umów o pracę) zawartych z indywidualnymi przedsiębiorcami niebędącymi pracownikami organizacji;

42) wydatki podatników – organizacji rolniczych na żywność dla pracowników wykonujących prace rolnicze;

43) koszty wymiany wadliwych, zagubionych w transporcie i (lub) sprzedaży i brakujących egzemplarzy czasopism w opakowaniach, nie więcej jednak niż 7% kosztów nakładu odpowiedniego wydania czasopisma;

44) straty w postaci kosztów wadliwych, niezdatnych do obrotu, a także niesprzedanych w terminach określonych w niniejszym akapicie (przestarzałych) produktów medialnych i książkowych, odpisanych przez podatników zajmujących się produkcją i wydawaniem mediów i produktów książkowych, w wysokości nie większej niż 10 procent kosztów nakładu odpowiedniego wydania periodyku drukowanego lub odpowiedniego nakładu produktów książkowych, a także kosztów umorzenia i utylizacji wadliwych, przeterminowanych rynkowe i niesprzedane produkty medialne oraz produkty książkowe.

Kosztem jest koszt produktów masowego przekazu i produktów książkowych, które nie zostały sprzedane w następujących okresach:

w przypadku czasopism – w okresie przed publikacją kolejnego numeru danego czasopisma;

w przypadku książek i innych druków nieperiodycznych – w terminie 24 miesięcy od dnia ich publikacji;

45) składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, opłacane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

46) wpłaty od podatników wpłacane na wsparcie działalności nadzorczej wyspecjalizowanych instytucji przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w celu monitorowania spełniania przez tych podatników odpowiednich wymagań i warunków, a także wpłaty podatników na rezerwy tworzone zgodnie z art. ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej regulujące działalność w dziedzinie łączności;

47) straty małżeńskie;

48) wydatki związane z utrzymaniem pomieszczeń zakładów gastronomicznych obsługujących zbiory pracy (w tym kwoty naliczonych odpisów amortyzacyjnych, wydatki na remonty lokali, wydatki na oświetlenie, ogrzewanie, zaopatrzenie w wodę, energię elektryczną, a także paliwo do gotowania), jeżeli takie wydatki nie są brane pod uwagę zgodnie z art. 275 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

48.1) wydatki pracodawcy na wypłatę zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej tymczasowych rent inwalidzkich (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni czasowej niezdolności do pracy pracownika, które są wypłacane na koszt pracodawcy oraz liczba z których ustanawia ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem”, w części nieobjętej składkami ubezpieczeniowymi wypłacanymi pracownikom przez organizacje ubezpieczeniowe, które posiadają zezwolenia wydane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności, zgodnie z porozumieniami z pracodawcami na rzecz pracowników w przypadku ich czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) na dni czasowej niezdolności do pracy , które są opłacane na koszt pracodawcy i których liczbę określa ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem”;

48.2) wpłaty (składki) pracodawców z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego zawartych z organizacjami ubezpieczeniowymi posiadającymi licencje wydane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności na rzecz pracowników w przypadku ich czasowej niezdolności do pracy (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni czasowej niezdolności do pracy, które są wypłacane na koszt pracodawcy i których liczbę określa ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.” Określone płatności (składki) zalicza się do wydatków, jeżeli kwota składek na ubezpieczenie na podstawie takich umów nie przekracza kwoty czasowych rent inwalidzkich ustalonej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem wypadków przy pracy i chorób zawodowych) za dni tymczasowa niepełnosprawność pracownika, opłacana na koszt pracodawcy, której liczbę określa ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2006 r. N 255-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem”. W takim przypadku łączna kwota tych wpłat (składek) pracodawców i składek określonych w ust. 10 ust. 16 części drugiej art. 255 niniejszego Kodeksu jest uwzględniona w wydatkach w wysokości nieprzekraczającej 3 procent kwoty kosztów pracy ;

48.3) wydatki podatników związane z nieodpłatnym udostępnianiem czasu antenowego i (lub) powierzchni drukarskiej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym wyborów i referendów;

48.4) wydatki podatników związane z nieodpłatnym świadczeniem usług w zakresie produkcji i (lub) dystrybucji reklam społecznych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym reklamy. Wydatki określone w tym akapicie są uznawane dla celów podatkowych, pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących reklamy społecznej określonych w art. 149 ust. 3 akapit 32 niniejszego Kodeksu;

48.5) wydatki podatnika, na rzecz którego prawo do korzystania z podziemnej działki jest przekazywane w trybie określonym w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, w formie rekompensaty za wydatki na zagospodarowanie zasobów naturalnych poniesione wcześniej przez poprzedniego właściciela pozwolenia na korzystanie z tej podziemnej działki w celu jej nabycia, w wysokości faktycznie poniesionych kosztów podatnika;

48.6) wysokość składek wejściowych i gwarancyjnych niepaństwowych funduszy emerytalnych, składek gwarancyjnych Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej wpłacanych do funduszu gwarantującego oszczędności emerytalne zgodnie z ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2013 r. N 422-FZ „W dniu zagwarantowanie praw osób ubezpieczonych w obowiązkowym systemie ubezpieczeń emerytalnych Federacji Rosyjskiej do tworzenia i inwestowania oszczędności emerytalnych, zakładania i dokonywania wpłat z oszczędności emerytalnych”;

48.7) wydatki związane z nieodpłatnym udostępnianiem majątku (pracy, usług) organom państwowym lub samorządom lokalnym, instytucjom państwowym i gminnym, państwowym i komunalnym przedsiębiorstwom unitarnym, w przypadkach gdy taki obowiązek podatnika przewiduje ustawodawstwo rosyjskie Federacja;

48.8) wydatki na opłaty za usługi organizacji rozliczeniowych związane z wydawaniem, obsługą obrotu i umorzeniem świadectw uczestnictwa w rozliczeniu;

48.9) środki przekazywane do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej na podstawie umów (umów) o nieodpłatnych składkach celowych, zawartych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym elektroenergetyki;

48.10) wydatki jednolitej organizacji non-profit utworzonej w celu realizacji programu renowacji mieszkań w mieście Moskwie zgodnie z art. 7.7 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 15 kwietnia 1993 r. N 4802-1 „W sprawie statusu stolicy Federacji Rosyjskiej” na nabycie (utworzenie) nieruchomości w ramach realizacji programu renowacji mieszkań w mieście Moskwie, z wyjątkiem wydatków poniesionych w ramach celowego finansowania i docelowych przychodów w zgodnie z akapitem 14 ustępu 1 i ustępem 2 artykułu 251 niniejszego Kodeksu. Określone wydatki są ujmowane dla celów podatkowych w dniu przeniesienia majątku nieruchomościowego będącego własnością określonej organizacji do miasta Moskwy w związku z realizacją programu renowacji mieszkań w mieście Moskwie;

49) inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą.

2. Do wydatków reprezentacyjnych zalicza się wydatki podatnika na oficjalne przyjęcie i (lub) obsługę przedstawicieli innych organizacji uczestniczących w negocjacjach w celu nawiązania i (lub) utrzymania wzajemnej współpracy, a także uczestników przybywających na posiedzenia zarządu ( zarząd) lub inny organ zarządzający podatnikiem, bez względu na miejsce wystąpienia tych zdarzeń. Wydatki na rozrywkę obejmują wydatki na oficjalne przyjęcie (śniadanie, lunch lub inne podobne wydarzenie) dla tych osób, a także urzędników organizacji podatnika biorących udział w negocjacjach, wsparcie transportowe w celu dostarczenia tych osób na miejsce wydarzenia rozrywkowego oraz (lub) spotkania organu zarządzającego i z powrotem, obsługa bufetu podczas negocjacji, zapłata za usługi tłumaczy niebędących pracownikami podatnika w celu wykonywania tłumaczeń podczas imprez rozrywkowych.

Wydatki na rozrywkę nie obejmują wydatków na organizację rozrywki, rekreacji, profilaktyki lub leczenia chorób.

Wydatki na reprezentację w okresie sprawozdawczym (podatkowym) zalicza się do pozostałych wydatków w kwocie nieprzekraczającej 4% wydatków podatnika na wynagrodzenia za ten okres sprawozdawczy (podatkowy).

3. Wydatki podatnika na szkolenia w zakresie podstawowych programów kształcenia zawodowego, zasadniczych programów kształcenia zawodowego i dodatkowych programów zawodowych, zdanie niezależnej oceny kwalifikacji pod kątem spełniania wymagań kwalifikacyjnych pracowników podatnika zalicza się do pozostałych wydatków, jeżeli:

1) kształcenie w zakresie podstawowych programów kształcenia zawodowego, zasadniczych programów kształcenia zawodowego i dodatkowych programów zawodowych odbywa się na podstawie umowy z rosyjską organizacją oświatową, organizacją naukową lub zagraniczną organizacją oświatową, posiadającą prawo do prowadzenia działalności edukacyjnej, przechodzi niezależny ocena kwalifikacji pod kątem spełnienia wymagań dotyczących kwalifikacji pracownika podatnik przeprowadzana jest na podstawie umowy o świadczenie usług w celu przeprowadzenia niezależnej oceny kwalifikacji pod kątem zgodności z wymaganiami kwalifikacyjnymi zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim Federacja;

2) szkolenia w zakresie podstawowych programów kształcenia zawodowego, zasadniczych programów kształcenia zawodowego i dodatkowych programów zawodowych realizują pracownicy podatnika, którzy zawarli z podatnikiem umowę o pracę, albo osoby fizyczne, które zawarły z podatnikiem umowy przewidujące obowiązek tej osoby nie później niż w ciągu trzech miesięcy po ukończeniu określonego szkolenia, odpłatnego na rzecz podatnika, zawrze z nią umowę o pracę i będą pracować u podatnika co najmniej przez rok; pracownicy podatnika, którzy zawarli z nim umowę o pracę przejść niezależną ocenę swoich kwalifikacji pod kątem zgodności z wymaganiami kwalifikacyjnymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli umowa o pracę między określoną osobą a podatnikiem została rozwiązana przed upływem roku od dnia jej rozpoczęcia, z wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy o pracę na skutek okoliczności niezależnych od stron (art. 83 ust. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej) podatnik jest zobowiązany do uwzględnienia w dochodach nieoperacyjnych okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym rozwiązano tę umowę o pracę, kwotę opłaty za określone szkolenie danej osoby, wcześniej uwzględnioną uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Jeżeli umowa o pracę osoby fizycznej z podatnikiem nie została zawarta po upływie trzech miesięcy od zakończenia szkolenia opłaconego przez podatnika, wydatki te zalicza się także do przychodów nieoperacyjnych okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym ten okres na zawarcie wygasła umowa o pracę.

Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumenty potwierdzające wydatki na szkolenia przez cały okres obowiązywania umowy szkoleniowej oraz rok pracy osoby, której szkolenie zostało opłacone przez podatnika zgodnie z zawartą z podatnikiem umową o pracę, nie krócej jednak niż cztery lata.

Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumenty potwierdzające poniesienie kosztów pracownika poddawanego niezależnej ocenie kwalifikacyjnej na zgodność z wymaganiami kwalifikacyjnymi, przez cały okres obowiązywania umowy o świadczenie usług w zakresie przeprowadzenia niezależnej oceny kwalifikacyjnej na zgodność z wymaganiami kwalifikacyjnymi oraz przez okres jednego roku pracy osoby fizycznej, przechodzącej niezależną ocenę kwalifikacyjną pod kątem spełnienia wymagań kwalifikacyjnych, które podatnik opłacał zgodnie z zawartą z podatnikiem umową o pracę, ale przez co najmniej cztery lata.

Wydatki na szkolenia obejmują również wydatki podatników poniesione na podstawie umów w sprawie sieciowej formy realizacji programów edukacyjnych, zawartych zgodnie z ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2012 r. N 273-FZ „O edukacji w Federacji Rosyjskiej” z organizacjami edukacyjnymi, w poszczególne wydatki na utrzymanie lokalu i wyposażenia podatnika służącego do prowadzenia szkoleń, wynagrodzenia, koszty majątku przekazanego w celu zapewnienia procesu szkolenia oraz inne wydatki w ramach tych umów. Wydatki takie ujmuje się w okresie podatkowym, w którym je poniesiono, jeżeli w danym okresie podatkowym co najmniej jeden ze studentów, którzy ukończyli określone organizacje oświatowe, zawarł z podatnikiem umowę o pracę na okres co najmniej roku .

Wydatki związane z organizacją rozrywek, rekreacji lub leczenia nie są zaliczane do wydatków na szkolenia pracowników lub osób podatnika przewidziane w niniejszym paragrafie.

wydatki na udział w wystawach, targach, wystawach, na projektowanie witryn sklepowych, wystaw sprzedażowych, pomieszczeń próbnych i salonów wystawowych, na produkcję broszur i katalogów reklamowych zawierających informacje o sprzedanych towarach, wykonanej pracy, świadczonych usługach, znakach towarowych i znakach usługowych oraz ( lub) o samej organizacji, o przecenę towarów, które podczas wystawy całkowicie lub częściowo utraciły swoje pierwotne właściwości.

Wydatki podatnika na nabycie (produkcję) nagród przyznawanych zwycięzcom losowań takich nagród podczas masowych kampanii reklamowych, a także wydatki na inne rodzaje reklamy nie wymienione w paragrafach od drugiego do czwartego niniejszego paragrafu, realizowane przez niego podczas za okres sprawozdawczy (podatkowy), dla celów podatkowych ujmuje się kwotę nieprzekraczającą 1 procent przychodów ze sprzedaży, ustalonych zgodnie z art. 249 tego Kodeksu.

5. Koszty normalizacji to koszty przeprowadzenia prac nad opracowaniem norm krajowych zawartych w programie opracowywania norm krajowych, zatwierdzonych przez krajowy organ Federacji Rosyjskiej ds. normalizacji, a także koszty przeprowadzenia prac w sprawie opracowywania norm regionalnych, pod warunkiem zatwierdzenia norm jako norm krajowych przez władze krajowe organ Federacji Rosyjskiej ds. normalizacji, rejestracja norm regionalnych w Federalnym Funduszu Informacyjnym Przepisów Technicznych i Norm w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie przepisów technicznych.

Wydatki na normalizację nie obejmują wydatków na prace nad opracowaniem norm krajowych i regionalnych przez organizacje opracowujące je jako wykonawca (wykonawca lub podwykonawca).

1. Do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą zalicza się następujące wydatki podatnika:

1) wysokość podatków i opłat, ceł i opłat, składek na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z z macierzyństwem do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, naliczone w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 270 niniejszego Kodeksu;