Dohodnina od dohodkov nerezidentov (o postopku ponovnega izračuna dohodnine ob spremembi statusa zaposlenega med letom). Potrjujemo davčni status zaposlenega Manj kot 183 dni

Za izračun dohodnine je pomembna ugotovitev davčnega statusa zaposlenega. Z drugimi besedami, ali je rezident Ruske federacije ali ne. Odgovor na to vprašanje določa davčno stopnjo (obstajajo izjeme od tega pravila, opozorili jih bomo) in zagotavljanje standardnih davčnih olajšav. Poleg tega je davčni status odvisen od števila dni, preživetih v Ruski federaciji. Ugotovimo, s katerimi dokumenti je mogoče potrditi prisotnost zaposlenega v Rusiji.

Davčni rezidenti

Davčni rezidenti so posamezniki, ki so dejansko v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih. Obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji se ne prekine s časom potovanja v tujino za kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje, pa tudi za opravljanje delovnih ali drugih obveznosti, povezanih z opravljanjem delo (opravljanje storitev) na nahajališčih ogljikovodikov na morju (odstavek 2 člena 207 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za določitev davčnega statusa državljanstvo posameznika ni pomembno (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 05.05.2015 št. 03-04-05/25727 in z dne 03.04.2015 št. 03-04 -05/18625). Tako so lahko davčni rezidenti Ruske federacije, pa tudi nerezidenti, državljani katere koli države (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14. avgusta 2009 št. 03-08-05).

Za tvoje informacije

Strni oddajo

Pojma davčnega rezidenta in rezidenta za namene uporabe določb valutne zakonodaje ne sovpadata (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. septembra 2014 št. OA-3-17/2962).

Upoštevajte, da je rezidentstvo odvisno od dejanskega časa bivanja na ozemlju Ruske federacije in ne od časa uradne zaposlitve (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.03.2015 št. 03-04-05/ 18625).

Za tvoje informacije

Strni oddajo

Končni davčni status posameznika, ki določa obdavčitev njegovega dohodka, prejetega v davčnem obdobju (koledarsko leto), se pojasni ob upoštevanju obdobja bivanja v Ruski federaciji v določenem letu (pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 30. decembra 2014 št. 03-04-06/68489).

Izračun zgoraj navedenih 183 dni delodajalci izvedejo na dan dejanskega prejema dohodka s strani zaposlenega (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. marca 2015 št. OA-3-17/779@).

Upošteva se 12-mesečno obdobje vklj. ki se začne v enem in konča v naslednjem koledarskem letu (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29.04.2015 št. OA-4-17/7402@ in Ministrstva za finance Rusije z dne 31.03.2015 št. 03-04-05/17664).

183 dni se izračuna tako, da se seštejejo vsi koledarski dnevi, ko je bil posameznik v Ruski federaciji naslednjih 12 zaporednih mesecev (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. avgusta 2012 št. ED-4-3/13897@ in Ministrstvo za finance Rusije z dne 29. junija 2015 št. 03-04-05/37275). Hkrati določbe zakonika ne vsebujejo zahtev za kontinuiteto določenih 183 dni (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. junija 2015 št. OA-3-17/2276@ in z dne 27. junija , 2014 št. OA-3-17/2137).

Dnevi vstopa in izstopa z ozemlja Rusije se štejejo za dneve bivanja v Ruski federaciji (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10. junija 2015 št. OA-3-17/2276@ z dne aprila 1, 2009 št. ShS-17-3/72@, z dne 24. aprila .2015 št. OA-3-17/1702@).

Ko posameznik potuje zunaj Ruske federacije zaradi zdravljenja, lahko obdobje bivanja na ozemlju Ruske federacije vključuje dneve, v katerih je davkoplačevalec izdal obvezna dovoljenja za zdravljenje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2015 št. 03-04-05/38173).

Za tvoje informacije

Strni oddajo

Zakonodaja ne vsebuje določb, ki bi davčne zavezance zavezovale k obveščanju davčnih organov o dejstvu izgube statusa davčnega rezidenta Ruske federacije (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. januarja 2015 št. OA-3-17/87@ in z dne 19.12.2014 št. OA-3-17/4397@) .

Kdo je odgovoren za napačen status?

Rusko ministrstvo za finance je v pismu št. 03-04-06/32676 z dne 8. 12. 2013 navedlo, da je odgovornost za pravilno določitev davčnega statusa posameznika, ki prejema dohodek, obračun in plačilo davka v skladu z njegovim davčnim statusom. leži pri delodajalcu.

Če torej obstajajo razlogi za domnevo, da državljan Ruske federacije morda ni davčni rezident, ima delodajalec pravico od posameznika zahtevati ustrezne dokumente ali njihove kopije. Notarska overitev kopij takšnih dokumentov, kot tudi notarska overitev njihovega prevoda v ruščino, ni potrebna. Če posameznik ne predloži zahtevanih dokumentov, ima davčni zastopnik pravico za dohodek, izplačan temu posamezniku, uporabiti davčno stopnjo in postopek za izračun davčne osnove, ki je določen za osebe, ki niso davčni rezidenti.

Določitev davčnega statusa posameznikov, ki prejemajo dohodek, opravi delodajalec neodvisno glede na značilnosti vsake posamezne situacije (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. marca 2012 št. 03-04-06/ 6-64).

Spremni dokumenti

Zakonodaja ne določa seznama dokumentov, ki potrjujejo prisotnost posameznikov na ozemlju Ruske federacije (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.05.2013 št. ED-3-3/743@ in Ministrstva za Finance Rusije z dne 13.01.2015 št. 03-04-05/69536). Zato razmislimo o pojasnilih uradnikov.

Potni list

Dokumenti, ki potrjujejo dejansko prisotnost posameznika na ozemlju Ruske federacije, so predvsem kopije strani potnega lista z oznakami organov mejne kontrole o prehodu meje (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. junija 2015 št. OA-3-17/2276@).

Medtem oznaka prehoda meje ni vedno v potnem listu. Še več, to velja tako za sosednje države kot širše. Na primer, z notranjim ruskim potnim listom lahko vstopite v Abhazijo, Belorusijo, Kazahstan in Kirgizistan. Če govorimo o državah zunaj CIS, veliko držav ne izda izstopnega žiga (Nova Zelandija, ZDA, Velika Britanija itd.). Poglejmo, kako potrditi davčni status v teh primerih.

Drugi dokumenti

Približen seznam dokazil je bil naveden v dopisih Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. junija 2015 št. OA-3-17/2276@ z dne 19. decembra 2014 št. OA-4-17/26338 z dne 22. oktober 2014 št. OA-3-17/3584@ , z dne 03.05.2013 št. ED-3-3/743@ z dne 22.01.2013 št. ED-3-3/150@, Ministrstvo financ Rusije z dne 13.01.2015 št. 03-04-05/69536 z dne 25.12.2014 št. 03 -04-05/67311 z dne 26.04.2012 št. 03-04-05/ 6-557. Dokumenti, ki potrjujejo dejansko prisotnost posameznika na ozemlju Ruske federacije, so:

• podatki iz delovnega lista;
• podatki o migracijski kartici;
• dokumenti, ki potrjujejo registracijo v kraju stalnega ali bivališča;
• potrdila iz prejšnjih krajev dela;
• potrdila izobraževalnih ustanov;
• hotelski računi.

To so lahko tudi drugi dokumenti, sestavljeni na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije, na podlagi katerih je mogoče ugotoviti trajanje dejanskega bivanja posameznika v Rusiji (pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 15. marca 2012 št. 20-14/022432@ in Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 22.7.2011 št. ED-4-3/11900@).

Če ne govorimo o oznaki v potnem listu, potem najpogosteje prisotnost v Rusiji potrdi niz dokumentov (na primer z zgoraj navedenega seznama). Naslednje na primer samo po sebi ne dokazuje prisotnosti v Ruski federaciji:

• obvestilo o prihodu v kraj bivanja (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-04-06/65970);
• dovoljenje za prebivanje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. decembra 2014 št. 03-04-05/67311);
• registracija (začasna / stalna) v kraju stalnega prebivališča v Ruski federaciji in potrdilo o registraciji posameznika pri davčnem organu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. januarja 2015 št. 03-04-05/69536 ).

Za tvoje informacije

Strni oddajo

Zaposleni lahko delodajalcu predloži dokumente, potrebne za davčni odtegljaj v skladu s svojim davčnim statusom, samostojno ali na zahtevo delodajalca (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 23. septembra 2008 št. 3-5- 03/529@).

Dokumenti za zdravljenje in usposabljanje

Kot smo že povedali, se obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji ne prekine s časom njegovega potovanja v tujino na kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje (2. odstavek 207. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Usposabljanje se razume kot proces obvladovanja izobraževalnega programa s strani posameznega študenta in ne zagotavljanje pedagoških storitev s strani pedagoškega osebja (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. maja 2013 št. 03-04-05/19093 ).

Dokumenti, ki potrjujejo, da študirate, so lahko kopije strani tujega potnega lista s posebnimi (študijskimi) vizumi in oznakami mejnega prehoda organov mejne kontrole ter kopije pogodb s tujimi izobraževalnimi in drugimi organizacijami o opravljanju ustreznih storitev (pismo). Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. maja 2013 št. OA-4-13/9604).

Da se posameznik zdravi, lahko potrdijo pogodbe z zdravstvenimi ustanovami, potrdila zdravstvenih ustanov o izvajanju zdravljenja z navedbo časa zdravljenja ter kopije potnega lista z zaznamki organov mejne kontrole o prehodu meje. (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. junija 2008 št. 03 -04-06-01/182).

Upoštevajte, da omejitve glede starosti, vrste izobraževalnih ustanov, akademskih disciplin, zdravstvenih ustanov, vrst bolezni, pa tudi glede seznama tujih držav, v katerih se lahko državljani zdravijo ali usposabljajo (manj kot šest mesecev), niso določene v zakonodaja. Ta ugotovitev je bila podana v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 23. septembra 2008 št. 3-5-03/529@.

Upoštevajte, da se dnevi bivanja v tujini z namenom kratkotrajnega (manj kot šest mesecev) usposabljanja / zdravljenja upoštevajo pri izračunu dni, preživetih v Ruski federaciji, le v primeru, če posameznik zapusti Rusko federacijo zaradi usposabljanja / zdravljenja in se vrne v Ruska federacija po opravljenem usposabljanju / zdravljenju (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. septembra 2012 št. 03-04-05/6-1128).

Ko davčni status ni pomemben

Minimalni davek ne glede na status

V nekaterih primerih, ne glede na davčni status posameznika, delodajalec takemu delavcu obračuna davek po stopnji 13 %. Govorimo o naslednjih situacijah:

Ena oseba, a različne cene

Kot lahko vidite, davčni status tujca ne vpliva vedno na stopnjo dohodnine. Vedno je treba upoštevati, v kakšni vlogi je tuji državljan prispel v Rusijo. Na primer, obdavčitev dohodka posameznikov, ki so zapustili regije Donetsk in Lugansk v Ukrajini, je odvisna predvsem od časa njihovega bivanja v Ruski federaciji. Hkrati, če so ti državljani prejeli status begunca v Ruski federaciji, se dohodek iz delovne dejavnosti, ne glede na njihovo bivanje v Ruski federaciji, obdavči po stopnji 13% (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 3. april 2015 št. 03-04-05/18625, z dne 11. marca 2015 št. 03-04-05/12859 in z dne 29. 1. 2015 št. 03-04-05/3267). Če državljan izgubi status begunca, vendar ni davčni rezident Ruske federacije, je njegov dohodek obdavčen po stopnji 30% (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. marca 2015 št. BS-4 -11/3628@).

Kot lahko vidite, je status davčnega rezidenta vedno pomemben.

Povejmo še en primer. Noben dohodek, ki ga prejme visokokvalificirani strokovnjak, ni predmet obdavčitve po stopnji 13%, ampak samo od opravljanja delovne dejavnosti v Ruski federaciji (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. marca 2015 št. 03-04 -06/14003). Če tak zaposleni ni davčni rezident, se znesek plačila organizacije za stroške prevoza prtljage od kraja stalnega prebivališča do kraja dela, stroški usposabljanja, najema stanovanjskih prostorov in parkirišča obdavčijo pri stopnja 30% (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. aprila 2015 št. 03-04-06/18278 in z dne 16. decembra 2014 št. 03-04-06/64843).

Standardni odbitki in davčni status

Pri izračunu davka se dohodek zaposlenih obdavči po stopnji, določeni v 1. odstavku čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije (13%), se lahko zmanjša za znesek zapadlih davčnih olajšav (odstavek 3 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravico uveljavljajo davkoplačevalci ne glede na državljanstvo in kraj registracije (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 29. februarja 2012 št. 20-14/14805@).

Glede na to, da se ta norma nanaša posebej na določeno klavzulo davčnega zakonika Ruske federacije in ne le na davčno stopnjo, lahko sklepamo, da morate za pridobitev odbitka biti davčni rezident Ruske federacije.

Na primer, če tuji državljan, ki je priznan kot begunec ali je prejel začasno zatočišče v Rusiji, ni davčni rezident Ruske federacije in je njegov dohodek obdavčen po stopnji 13% (v skladu s 3. odstavkom 224. davčnega zakonika Ruske federacije), potem davčne olajšave niso zagotovljene. Ko navedena oseba postane davčni rezident Ruske federacije in bo njen dohodek obdavčen po stopnji 13%, določeni s 1. odstavkom čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije se mu lahko priznajo olajšave za dohodnino (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2014 št. BS-3-11/3689@).

Povejmo še en primer. Dohodki v zvezi z zaposlitvijo v Ruski federaciji, ki jih prejmejo državljani republik Belorusije, Kazahstana in Armenije, od 1. januarja 2015 so obdavčeni po stopnji 13%. Vendar pa določba Pogodbe o uporabi davčnih stopenj, določenih za davčne rezidente držav članic, za dohodke državljanov teh držav ne pomeni, da so ti državljani samodejno priznani kot rezidenti v zadevni državi. Vprašanja priznanja posameznika kot davčnega rezidenta katere koli države članice Pogodba ne ureja. Za te namene se uporabljajo določbe nacionalne zakonodaje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.09.2015 št. 03-04-06/20223).

Za tvoje informacije

Strni oddajo

Državljan lahko prejema dohodek iz virov, ki se nahajajo ne samo v Ruski federaciji, ampak tudi v tujini. Na primer, če je davčni rezident Ruske federacije prejel dohodek v tujini, bo treba davek izračunati dvakrat (v Ruski federaciji in v državi, kjer je bil dohodek izplačan). Da bi se izognili takim situacijam, države sklepajo posebne sporazume o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Postopek potrditve statusa davčnega rezidenta Ruske federacije z namenom izogibanja dvojnemu obdavčevanju je določen v informativnem sporočilu Zvezne davčne službe Ruske federacije "O postopku potrditve statusa davčnega rezidenta Ruske federacije". Ruska federacija."

Vse potrebne informacije o postopku vložitve vloge za potrditev statusa davčnega rezidenta so objavljene na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku »posamezniki« v veji »Vprašanja o prebivališču in državljanstvu« (pismo Zvezne davčne uprave Služba Rusije z dne 27. junija 2014 št. OA-3-17/2137).

Naj opozorimo, da je bil od leta 2016 uveden nov postopek za oprostitev dohodkov posameznikov, ki so davčni rezidenti tujih držav (odstavek 3 1. člena Zveznega zakona z dne 8. junija 2015 št. 146-FZ »O spremembah Poglavje 23 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od 1. januarja 2018 se vsi ruski državljani štejejo za rezidente valute. Tistim, ki so v Rusiji preživeli manj kot 183 dni na leto, pa ni treba več obveščati Zvezne davčne službe o odprtju/zapiranju računov v tujini, ni jim več treba oddati poročila o denarnih tokovih na računih v tujih bankah in jih ni več. prepovedali transakcije za njihove račune v tujih bankah.

28. decembra 2017 je predsednik Ruske federacije podpisal zvezni zakon z dne 28. decembra 2017 N 427-FZ »O spremembah zveznega zakona »O valutnem urejanju in valutnem nadzoru«, ki je postal dolgo pričakovano darilo za rusko državljani, ki stalno živijo v tujini. Od jeseni 2017 so novice o osnutku zakona redno pricurljale v medije, vendar sem čakal na končno različico, preden sem pregledal vse spremembe zakona "O ureditvi valute in nadzoru valute."

Ruski državljan = rezident valute

Od 1. januarja 2018 bo vsak državljan Ruske federacije valutni rezident zgolj na podlagi ruskega državljanstva. Naj vas spomnim, da so bili prej valutni rezidenti državljani Rusije, z izjemo tistih, ki so živeli v tuji državi vsaj eno leto, vključno s tistimi, ki so imeli dovoljenje za prebivanje, delovni vizum ali študijski vizum, veljaven najmanj eno leto.

Vendar pa je v praksi po ustaljenem mnenju regulativnih organov takoj, ko je državljan s stalnim prebivališčem v tujini vsaj za en dan prišel v Rusijo, postal valutni rezident in zanj so veljale vse zakonske obveznosti. "O ureditvi valute in nadzoru valute", vključno s potrebo po obveščanju o odprtju računov in , in seznam dovoljenih transakcij na računih v tujih bankah.

Ponavljam, od 1. januarja 2018 bodo vsi ruski državljani valutni rezidenti (klavzula "a", 6. odstavek 1. člena zakona "O valutnem urejanju in valutnem nadzoru", v nadaljnjem besedilu "zakon"). Morda mislite, da je to slaba novica, vendar ni. Druge spremembe zakona bistveno olajšajo življenje tistim, ki so v tujini več kot 183 dni na leto.

Če ste v tujini preživeli več kot 183 dni na leto

Največje koristi od sprememb zakona so imeli tisti ruski državljani, ki stalno prebivajo v tujini (izven Rusije preživijo več kot 183 dni na leto). Zanje s 1. januarjem 2018 začnejo veljati naslednje spremembe:

• Zvezne davčne službe (FTS) ni treba obvestiti o odprtju/zapiranju računov v tujih bankah;
• Letnega poročila o denarnih tokovih na računih pri tujih bankah ni treba predložiti;
• In kar je morda najpomembneje, ni nobenih omejitev glede dovoljenih transakcij na tujih bančnih računih.

In kot bonus, vse zgoraj navedeno velja tudi za tiste, ki so v letu 2017 preživeli več kot 183 dni v tujini (2. del 2. člena zveznega zakona z dne 28. decembra 2017 N 427-FZ).

Primer

Ruska državljanka, ki stalno prebiva v Avstraliji, je leta 2017 dvakrat potovala v Rusijo, da bi obiskala svoje sorodnike. Prvič na 4 tedne in drugič na 2 tedna. Ker je skupno število dni, ki jih je preživela v Rusiji, manjše od 183 dni, ji ni treba vložiti izkaza denarnih tokov za leto 2017, niti zanjo ne veljajo omejitve transakcij na njenih avstralskih bančnih računih.

Za primerjavo, pred uveljavitvijo sprememb zakona bi ta državljanka v podobni situaciji postala valutni rezident po svojem prvem obisku Rusije in bi ostala valutni rezident še eno leto po vrnitvi v Avstralijo z drugega potovanja. . Posledično bi morala predložiti izpis denarnih tokov na računih v tujih bankah.

Če ste v Ruski federaciji preživeli več kot 183 dni na leto

Za tiste, ki stalno živijo v Rusiji (v Rusiji preživijo več kot 183 dni na leto), zakon "o valutnem urejanju in nadzoru valut" ni bil bistveno spremenjen. S 1. januarjem 2018 se je razširil seznam dovoljenih transakcij na računih v tujih bankah:

• Dovoljeno je prejeti vračilo davka od tujih davčnih organov (prvi odstavek 5. dela 12. člena zakona)
• Samo za račune, odprte pri tujih bankah v državah OECD ali FATF:
  • Dovoljeno prejemanje denarja od prodaje vozil
  • Dovoljeno je prejeti denar od prodaje nepremičnine, če se ta nepremičnina nahaja na ozemlju države OECD ali FATF in ta država samodejno izmenjuje finančne podatke z Rusko federacijo.

Celoten seznam dovoljenih transakcij na računih v tujih bankah najdete na koncu tega članka.

Primer

Ruski državljan, ki živi v Moskvi, se je po praznovanju novega leta 2018 odločil prodati svojo vilo v Španiji. Ker je Španija članica OECD (in FATF), je prejem denarja od prodaje vile na španski bančni račun dovoljena transakcija.

Za primerjavo, pred uveljavitvijo sprememb zakona bi bilo treba v podobni situaciji denar od prodaje nepremičnine najprej nakazati na račun v ruski banki. V nasprotnem primeru je državljanu za nedovoljeno transakcijo z valuto grozila globa v višini od 75 do 100 % zneska transakcije.

Če ste se po večletnem življenju v tujini preselili v Rusijo

Za tiste, ki so se po več letih bivanja v tujini vrnili v Rusijo (letos so v Rusiji preživeli več kot 183 dni), spremenjeni zakon predvideva naslednje obveznosti:

• Do 1. junija naslednje leto davčnim organom sporočite vse odprte/zaprte račune v tujih bankah
• Predložite poročilo o denarnih tokovih na računih v tujih bankah

Primer

Ruski državljan je 4 leta delal po pogodbi v Italiji. Po izteku pogodbe aprila 2018 se je vrnil nazaj v Rusijo. Do 1. junija 2019 bo moral zvezno davčno službo obvestiti o vseh računih, ki jih je odprl v italijanskih bankah, ter predložiti poročilo o denarnih tokovih na teh računih za celotno leto 2018.

zaključki

Spremembe zakona "o ureditvi valute in nadzoru valute" bodo bistveno olajšale življenje državljanom Rusije, ki spoštujejo zakone in stalno prebivajo v tujini, pa tudi delajo ali študirajo v tujini.

Za ruske državljane, ki stalno prebivajo v Rusiji, je malo sprememb. Poleg tega niso rešene težave, povezane s pridobivanjem denarja od prodaje nepremičnin, ki se nahajajo v državah, ki niso članice OECD ali FATF, kot je Bolgarija.

Po mojem mnenju sta sprejete spremembe narekovali predvsem dve stvari. Najprej je tu osnovna logika. Ruski državljan, ki je v Rusiji preživel manj kot 183 dni na leto, ne bo ruski davčni rezident. Tudi če prijavi svoje tuje račune in denarne tokove na njih, mu še vedno ne bo treba plačati dohodnine v Rusiji od dohodkov, prejetih v tujini.

Drugič, že leta 2018 se bo začela avtomatska izmenjava informacij med Rusijo in drugimi državami, v okviru katere bo Zvezna davčna služba začela prejemati finančne podatke o ruskih davčnih rezidentih s premoženjem v tujini.

Dodatek: Dovoljeno poslovanje na računih v tujih bankah

• Prenos denarja z vaših drugih računov v ruskih in tujih bankah (4. del 12. člena);
• Prenos tuje valute posameznika z računa v ruski banki v znesku, ki ne presega protivrednosti 5000 USD na dan (12. člen 9. člena). Omejitev 5.000 $ ne velja za bližnje sorodnike (zakonca, starše, otroke, stare starše in vnuke) (17. člen 9. člena);
• Izračun obresti na stanje na računu (1. odstavek, 5. del, 12. člen);
• Polog gotovine (1. odstavek, 5. del, 12. člen);
• Kredit zneskov davka, vrnjenih s strani pristojnih organov tuje države (1. odstavek, 5. del, 12. člen);
• Kredit minimalnega depozita, ki ga tuja banka zahteva za odprtje računa (1. odstavek, 5. del, 12. člen);
• Prejemanje denarja kot darilo od zakonca ali bližnjih sorodnikov (2. odstavek 3. dela 14. člena);
• Pripisovanje plač in nadomestil za potne stroške zaposlenim v tujih predstavništvih ruskih pravnih oseb (odstavki 2 in 3, del 6.1, člen 12);
• Izplačilo plače od tujega delodajalca (3. odstavek, 5. člen, 12. člen);
• Vpis plačil po odločbi sodišč tujih držav (4. odstavek, 5. odstavek 12. člena);
• Vpis pokojnin, štipendij, preživnin in drugih socialnih plačil (5. odstavek, 5. člen, 12. člen);
• Kredit zavarovalnih plačil tujih zavarovalnic (6. odstavek, 5. člen, 12. člen);
• Prejemanje vračil pomotoma plačanih sredstev, vračilo denarja za blago ali storitve (7. odstavek, 5. člen, 12. člen);

Poleg navedenega so le za račune, odprte v tujih bankah držav OECD in FATF, pravni posli (5.1. točka 12. člena):

• Vpis posojil in kreditov, vendar le po pogodbah, sklenjenih za obdobje nad 2 leti;
• Prejemanje najemnine od najema nepremičnin in drugega premoženja zunaj Rusije;
• Prejemanje dividend na tuje delnice, plačila na tuje obveznice ali menice;
• Prejemanje dohodka od prenosa denarja ali vrednostnih papirjev v upravljanje tujemu upravljavcu (na primer z njihovim deponiranjem v trust);
• Prenos denarja od prodaje vrednostnih papirjev, registriranih na borzi (dovoljeno od 01.01.2018);
• Dobropis denarja od prodaje vozil (dovoljeno od 1. januarja 2018);
• Kredit denarja od prodaje nepremičnine, pod pogojem, da se ta nepremičnina nahaja na ozemlju države OECD ali FATF in ta država samodejno izmenjuje finančne podatke z Rusko federacijo (dovoljeno od 1. januarja 2018).

Opomba: Na tem seznamu nisem prikazal tako specifičnih operacij, kot so operacije, dovoljene diplomatskim predstavništvom, konzulatom in drugim uradnim predstavništvom Ruske federacije v tujini.

To je posledica dejstva, da za te kategorije obstajajo:

• različni seznami dohodkov, od katerih je treba plačati davek (člen 209 Davčnega zakonika Ruske federacije);

• različne davčne stopnje (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega ima rezident pravico do prejemanja davčnih olajšav za dohodnino, nerezident pa ne (3. in 4. člen 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Večina ruskih državljanov je davkov . Če oseba pogosto potuje v tujino (ali je pred kratkim prispela v Rusijo), je morda .

Opredelitev statusa

Status prejemnika dohodka se določi glede na število koledarskih dni, ko je bila oseba dejansko v Rusiji v naslednjih 12 zaporednih mesecih.

Davčni rezident Ruske federacije je oseba, ki je bila v Rusiji najmanj 183 dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih.

Davčni nerezident je oseba, ki je ostala v Rusiji manj kot 183 dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih.

Izjema je predvidena samo za:

• rusko vojaško osebje, ki služi v tujini;

• zaposleni v državnih organih in lokalnih samoupravah, poslani na delo zunaj Ruske federacije.

Takšni državljani so priznani kot rezidenti ne glede na to, koliko časa preživijo v Rusiji. To je navedeno v tretjem odstavku 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Poleg tega lahko vključuje drugačen postopek za ugotavljanje prebivališča pogodbe o dvojnem obdavčevanju , ki ga je Rusija podpisala z drugimi državami.

Referenčni datum

Če dohodnino davčni zastopnik zadrži in nakaže v proračun, potem je datum, od katerega morate odšteti , voljadatum izplačila dohodka . To ugotovitev potrjujejo določbe drugega odstavka 207. člena, 223. in 4. odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobno stališče je bilo izraženo v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 25. maja 2011 št. 03-04-06/6-122 z dne 19. marca 2007 št. 03-04-06-01/74.

Če dohodnina na vaš dohodek oseba plača sama , potem je datum odštevanja 1. januar leta, ki sledi letu, v katerem je bil dohodek prejet. V tem primeru je 12-mesečno obdobje enako koledarskemu letu, v katerem je oseba prejela dohodek. Se pravi, davčni status za izračun dohodninske obveznosti je treba ugotoviti glede na rezultate letošnjega leta. To ugotovitev potrjujejo določbe 2. odstavka 207. člena, 216. in 228. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. aprila 2011 št. 03-04-05/6- 293.

Izračun časa, preživetega v Rusiji

Obdobje bivanja v Ruski federaciji (manj kot ali več kot 183 dni) se šteje od dneva prihoda (vstopa) v Rusijo do vključno dneva odhoda (odhoda) iz nje. Ta postopek izračuna potrjujejo regulativne agencije (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2011 št. 03-04-05/6-157, Zvezna davčna služba Rusije z dne 24. aprila 2015 št. OA-3- 17/1702).

Če oseba potuje v tujino, se odštevanje 183 dni do vrnitve prekine.

Edina izjema so potovanja v tujino zaradi kratkotrajnega (manj kot šest mesecev) zdravljenja ali usposabljanja. Trajanje takšnih potovanj je vključeno v izračun 183 dni, potrebnih za pridobitev statusa rezidenta.

Namen potovanja, katerega dnevi so vključeni v izračun 183 dni, mora biti dokumentiran.

Stanje: Na podlagi katerih dokumentov lahko ugotovite čas bivanja v Rusiji, da ugotovite svoj davčni status (rezident ali nerezident) za namene izračuna dohodnine?

Zakonodaja ne vsebuje seznama dokumentov, s katerimi je mogoče določiti število dni bivanja v Rusiji za določitev davčnega statusa. Posledično so to lahko kateri koli dokumenti, ki potrjujejo dejstvo, da je oseba v državi. Tako lahko datume vstopa v Rusko federacijo in izstopa iz nje določijo oznake ruske mejne službe:

• v potnem listu;

• v diplomatskem potnem listu;

• v službenem potnem listu;

• v migracijski kartici;

Oznake mejnih služb tujih držav (vključno z državami članicami carinske unije) na dokumentih se ne upoštevajo pri določanju davčnega statusa: ne morejo potrditi trajanja bivanja osebe na ozemlju Rusije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. aprila 2012 št. 03-04-05/6-557).

Če v potnem listu ni oznake (na primer, oseba je prišla iz Ukrajine ali Republike Belorusije), se lahko kot dokaz o bivanju v Rusiji uporabijo drugi dokumenti. Na primer potrdila o hotelski namestitvi in ​​za zaposlene državljane - časovne liste ali potrdila z mesta dela, izdana na podlagi teh časovnih listov. Za državljane, ki študirajo v Rusiji, so lahko takšni dokumenti potrdila iz kraja študija, ki potrjujejo dejansko obiskovanje izobraževalne ustanove v ustreznem obdobju. Treba je opozoriti, da dokumentov z registrsko oznako v kraju stalnega prebivališča ni mogoče uporabiti kot potrditev davčnega statusa - sami po sebi ne omogočajo ugotavljanja dejanskega trajanja bivanja v Rusiji. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. januarja 2015 št. 03-04-05/69536 z dne 27. junija 2012 št. 03-04-05/6-782, Zvezna davčna služba Rusije z dne 25. 5. 2011 št. AS- 3-3/1855.

Stanje: Kako lahko pri ugotavljanju svojega davčnega statusa (rezident ali nerezident) za namene obračuna dohodnine upoštevate dneve, ko ste na službeni poti in počitnicah v tujini?

Ko oseba potuje v tujino, zapusti ozemlje Rusije.

Pri določanju davčnega statusa (nerezident ali rezident) se upoštevajo le dnevi dejanskega bivanja osebe v Ruski federaciji.

.

.

To je navedeno v drugem odstavku 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

V tem primeru obdobje bivanja v Rusiji (manj kot ali več kot 183 dni) vključuje tako dan prihoda (vstopa) v Rusijo kot dan odhoda (odhoda) iz nje. Ta postopek izračuna je potrdil Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 21. marca 2011 št. 03-04-05/6-157, z dne 4. julija 2008 št. 03-04-06-01/187 in z dne jul. 3, 2008 št. 03 -04-05-01/228.

Če oseba potuje v tujino, se odštevanje 183 dni prekine, dokler se ne vrne. Edine izjeme so .

V vseh drugih primerih (vključno s službenim potovanjem ali počitnicami v tujini) obdobje bivanja v tujini ni vključeno v število dni bivanja v Rusiji.

Ta postopek izhaja iz drugega odstavka 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To ugotovitev potrjuje tudi rusko ministrstvo za finance v pismu z dne 26. julija 2007 št. 03-04-06-01/268.

Primer ugotavljanja davčnega statusa osebe (rezident ali nerezident) za namene dohodnine. Oseba je med letom večkrat odšla na službena potovanja v tujino

Delo moldavskega državljana A.S. Kondratieva je povezana s poslovnimi potovanji. V letu 2015 (365 dni) je bil trikrat napoten na službena potovanja v tujino za 100, 20 in 40 dni (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo). Skupno trajanje službenih potovanj v tujino je bilo 160 dni.

Poleg tega je Kondratiev odšel na počitnice v tujino za 24 dni (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo).

Skupno je Kondratiev v zadnjih 12 mesecih izvedel:

• v tujini – 184 dni (160 dni + 24 dni);
• na ozemlju Rusije 181 dni (365 dni - 184 dni), to je manj kot 183 dni.

Kondratiev je priznan kot davčni nerezident.

Stanje: Ali se 12-mesečno obdobje prekine pri ugotavljanju davčnega statusa tujca, ki zaradi prenehanja veljavnosti dovoljenja za prebivanje v Rusiji zapusti državo? Naslednje leto bo spet vstopil v Rusko federacijo.

Ne, ni prekinjeno.

Zakonodaja določa enoten postopek ugotavljanja davčnega statusa osebe pri izračunu dohodnine za nerezidente.

Če je bila oseba v naslednjih 12 zaporednih mesecih v Rusiji 183 koledarskih dni ali več, se šteje za davčnega zavezanca. .

Če je bila oseba v naslednjih 12 zaporednih mesecih v Rusiji manj kot 183 koledarskih dni, je davčni zavezanec. .

To izhaja iz določb drugega odstavka 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 5. maja 2008 št. 03-04-06-01/115.

Uporaba 12-mesečnega roka za ugotavljanje davčnega statusa zavezanca za dohodnino je obvezna. Poleg tega, če oseba plača dohodnino od lastnega dohodka, potem je 12-mesečno obdobje enako koledarskemu letu, v katerem je bil dohodek prejet (odstavek 2 člena 207, člena 216 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Prekinitev tega obdobja ni predvidena z zakonom (vključno z razlogi, na primer zaradi odpovedi ali ponovne sklenitve pogodbe o zaposlitvi, odhoda in ponovnega vstopa na ozemlje Rusije). Hkrati se lahko prekine število dni, ko oseba ostane v Rusiji (manj kot ali več kot 183 dni) v 12-mesečnem obdobju. To potrjujejo določbe drugega odstavka 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je oseba odpotovala v tujino zaradi zdravljenja ali študija (za največ šest mesecev), se 12-mesečno obdobje ne prekine. Trajanje potovanj je vključeno v izračun 183 dni (2. člen 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru mora biti namen potovanja potrjen dokumentirano (na primer pri zdravljenju - pogodba z zdravstveno ustanovo, potrdilo o času njegove izvedbe in kopija potnega lista z žigom mejne kontrole) (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. junija 2008 št. 03-04-06-01/182).

Če je oseba zapustila Rusko federacijo iz drugih razlogov (vključno v zvezi s podaljšanjem migracijskih dokumentov, odpovedjo pogodbe o zaposlitvi), se tudi 12-mesečno obdobje, v katerem se določi davčni status osebe, ne prekine. Vendar je treba dneve, preživete v tujini, izključiti iz izračuna 183 dni (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2011 št. 03-04-06/6-123).

Dokumenti, ki potrjujejo kratkoročno bivanje v tujini

Dokumenti, ki potrjujejo prisotnost osebe zunaj Rusije zaradi kratkotrajnega zdravljenja ali usposabljanja, vključujejo:

• pogodbe z zdravstvenimi (izobraževalnimi) ustanovami za zdravljenje (usposabljanje);

• potrdila zdravstvenih (izobraževalnih) ustanov o zaključku zdravljenja (usposabljanja) z navedbo njegovega časa;

• kopije strani potnega lista s posebnimi vizumi in žigi mejne kontrole na mejnih prehodih.

Hkrati ni omejitev glede starosti, vrste izobraževalnih ustanov in študiranih disciplin, zdravstvenih ustanov in bolezni ali seznama držav, v katerih poteka usposabljanje ali zdravljenje.

To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. junija 2008 št. 03-04-06-01/182, Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. oktobra 2015 št. OA-3-17. /3850 in z dne 20.7.2012 št. OA3-13/2525.

Potovanje v tujino je pomembno le za izračun števila dni bivanja v Rusiji (manj kot ali več kot 183 dni). Ne prekine poteka 12-mesečnega obdobja.

Ta postopek izhaja iz drugega odstavka 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Možno je, da bo v enem letu (na primer sedmih mesecih) število dni, ko oseba ostane v Rusiji, doseglo 183 dni. V tem primeru postane . In to stanje se ne more spremeniti do konca leta. To potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 29. marca 2007 št. 03-04-06-01/94 in z dne 29. marca 2007 št. 03-04-06-01/95.

Primer ugotavljanja davčnega statusa osebe (rezident ali nerezident) za namene dohodnine

Junija 2014 je A.V. Lvov je prejel dohodek od prodaje avtomobila.

Lviv mora izračunati dohodnino od prejetega zneska in ga neodvisno nakazati v proračun (2. pododstavek, 1. člen, 228. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če želite izvedeti, kakšno stopnjo uporabiti za izračun dohodnine, mora Lvov določiti svoj davčni status (rezident ali nerezident).

Davčno obdobje za dohodnino je eno leto (člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije). Lviv mora izračunati in nakazati davek v proračun na podlagi svojih rezultatov - ko se leto konča (4. člen 228. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je Lvov določil svoj davčni status od 1. januarja 2015 (ko se je končalo leto 2014, v katerem je prejel dohodek od prodaje avtomobila).

12 mesecev pred tem datumom je obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2014 (365 dni).

V tem obdobju je Lvov Rusijo zapustil le enkrat - za 28 dni med počitnicami (brez dneva odhoda iz Rusije in vrnitve v Rusijo). V tem času potek 12-mesečnega obdobja, v katerem mora Lvov določiti svoj čas v Rusiji (več ali manj 183 dni), ni prekinjen. Vendar pa 28 dni, kolikor je Lvov dopustoval v tujini, ni vključenih v izračun časa, preživetega v Rusiji (več ali manj 183 dni).

Tako je v naslednjih 12 zaporednih mesecih leta 2014 Lvov preživel v Ruski federaciji:
365 dni – 28 dni = 337 dni

Ker je Lvov v 12 zaporednih mesecih leta 2014 v Rusiji preživel več kot 183 dni (337 dni > 183 dni), je davčni rezident Rusije.

Stanje: Ali dovoljenje za prebivanje potrjuje čas dejanskega bivanja osebe v Rusiji? Za določitev davčnega statusa osebe (rezidenta ali nerezidenta) za namene izračuna dohodnine je treba izračunati dejanski čas bivanja v Ruski federaciji.

Ne, ne potrjuje.

Zakonodaja ne vsebuje seznama dokumentov, s katerimi je mogoče določiti število dni bivanja v Rusiji za določitev davčnega statusa. To so lahko kateri koli dokumenti, ki potrjujejo dejstvo, da je oseba v državi. Tako je mogoče datume vstopa v Rusijo in izstopa iz nje določiti z oznakami:

• v potnem listu;

• v diplomatskem potnem listu;

• v službenem potnem listu;

• v potnem listu pomorščaka (osebna izkaznica pomorščaka);

• v migracijski kartici;

• v potni listini begunca itd.

Če v potnem listu ni oznake (na primer, oseba je prišla iz Ukrajine ali Republike Belorusije), so lahko drugi dokumenti dokaz o bivanju v Rusiji. Na primer dokumenti o prijavi prebivališča, potrdila o hotelski nastanitvi. Za zaposlene - časovni listi ali potrdila z mesta dela, izdana na podlagi teh časovnih listov. Za študente - potrdilo iz kraja študija, ki potrjuje dejansko obiskovanje izobraževalne ustanove.

To izhaja iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 13. januarja 2015 št. 03-04-05/69536, Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. maja 2011 št. AS-3-3/1855.

Dovoljenje za prebivanje potrjuje le pravico tujega državljana (osebe brez državljanstva) do stalnega prebivanja v Rusiji, pa tudi do prostega vstopa v Rusijo in izstopa iz države. Za osebe brez državljanstva je dovoljenje za prebivanje tudi osebni dokument. To je navedeno v 1. odstavku 2. člena zakona z dne 25. julija 2002 št. 115-FZ.

Tako dovoljenje za prebivanje potrjuje pravico državljana do prebivanja v Ruski federaciji (potrjuje njegovo identiteto), vendar ni dokument, ki potrjuje dejanski čas, ko je oseba v državi.

09.12.2016

1. Samodejna izmenjava informacij o računih posameznikov

Rusija vstopi v samodejno menjavo september 2018

Predmet izmenjave so naslednji podatki: polno ime lastnika računa, država davčnega rezidentstva, davčna številka, datum rojstva, številka računa, ime banke, stanje na računu, znesek obresti (če gre za depozit).

Prvo "poročevalsko" leto za račune ruskih rezidentov bo leto 2017.
To pomeni, da bodo tuji davčni organi septembra 2018 v Rusijo prenesli podatke o bančnih računih ruskih rezidentov, posodobljen konec leta 2017.

Tudi če fizična oseba - rezident Ruske federacije v letu 2017 zapre tuji račun, bodo podatki o takem računu še vedno poslani v Rusko federacijo.

Da prepreči pošiljanje informacij o tujem računu posameznega rezidenta Ruske federacije v Rusko federacijo septembra 2018, lahko taka oseba:
a) zapreti račun pred 31. decembrom 2016; oz
b) spremenite svoje davčno rezidentstvo (prenehate biti davčni rezident Ruske federacije - to mora evidentirati tuja banka, preden banka dokonča posodobitev podatkov o rezidentstvu strank).

2. Kakšna je razlika med davčnim in valutnim rezidentstvom Ruske federacije?

Davčni rezidenti Ruske federacije– to so posamezniki (ne glede na državljanstvo), ki so dejansko v Ruski federaciji vsaj 183 koledarskih dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih.
Število dni bivanja v Ruski federaciji se običajno izračuna na podlagi žigov v mednarodnem potnem listu.
Za namene samodejne izmenjave bo uporabljeno naslednje merilo: davek rezidenca.

Valutni rezidenti Ruske federacije- to so vsi državljani Ruske federacije (razen državljanov Ruske federacije, ki stalno prebivajo v tujini najmanj 1 leto), pa tudi tuji državljani, ki stalno živijo v Rusiji na podlagi dovoljenja za prebivanje.

3. Kako spremeniti državo svojega davčnega rezidentstva?

Za izgubo ruskega davčnega rezidentstva mora posameznik dejansko ostati v Rusiji manj kot 183 dni(to je od 0 do vključno 182 dni) 12 zaporednih mesecev.

Običajno se morate za pridobitev davčnega rezidentstva v drugi državi dejansko nahajati v tej državi. vsaj 183 dni v 12 mesecih (vendar se to pravilo lahko razlikuje v različnih državah). Oseba mora biti sposobna pridobiti od davčnega organa te države potrdilo (potrdilo) o davčnem rezidentstvu. Predpostavlja se tudi, da je oseba v določeni državi registrirana kot davčni zavezanec (z TIN številka ali enakovredno).

Nacionalna pravila vsake od držav, ki sodelujejo v avtomatski izmenjavi, glede davčnih številk (TIN in njenih analogov), vključno z vprašanji njihovega prejema, uporabe in veljavnosti, so zbrana na portalu OECD v razdelku »Davčne identifikacijske številke (TIN) ".

4. Če davčnega rezidentstva ni mogoče ugotoviti (npr. če oseba v nobeni državi ne preživi več kot 183 dni)?

Če oseba preživi v Ruski federaciji manj kot 183 dni, lahko postane bodisi
- davčni rezident druge države; oz
- oseba, ki ji ni mogoče ugotoviti davčnega rezidentstva. Ampak:

Tuja banka mora Kakorkoli že ugotoviti davčno rezidentstvo vaše stranke (tj. situacija, ko oseba nima davčnega rezidentstva ni dovoljena).

Stranka sama sporoči banki (v posebnem bančnem vprašalniku) državo svojega davčnega rezidentstva in svojo TIN (njeno protivrednost) v tej državi. Tako sporočilo ne sme biti neutemeljeno (banka bo ukrepala, da ga preveri).

Sicer pa banka samostojno določa državo davčnega rezidentstva stranke na podlagi vseh informacij, dokumentov in pojasnil stranke, s katerimi razpolaga banka. Podatki o računu stranke bodo poslani v to državo.

5. Kako poteka izmenjava podatkov o računih pravnih oseb?

Za račune malega podjetja je predvidena izjema: Če je stanje na računu podjetja ob koncu poročevalskega obdobja manj kot 250.000 $, izmenjava informacij o tem se ne izvaja.

Za namene izmenjave informacij morajo tuje banke svoje stranke pravne osebe razdeliti na »aktivne« in »pasivne«.

Pasivno podjetje je podjetje, katerega pasivni dohodek v preteklem koledarskem letu je znašal več kot 50 %. Če je pasivni dohodek manjši od 50 %, je podjetje aktivno.
Pasivni dohodek je dohodek v obliki dividende, obresti, licenčnine(licenčnine), dohodek od najemnin in nekateri drugi.

Banka preveri davčno rezidentstvo podjetja in opravi »test aktivnosti« podjetja (na podlagi informacij, ki jih prejme od stranke).

Če je banka ugotovila, da je podjetje stranke »pasivno«, se informacija posreduje:

• o računu podjetja - v državo davčnega rezidentstva podjetja;
• o računu podjetja + o njenem upravičencu - v državo davčnega rezidentstva upravičenec.

Če je podjetje »aktivno«, se v državo podjetja prenesejo le podatki o računu podjetja; informacije niso poslane v državo upravičenca.

6. Kakšne so trenutne odgovornosti nadzorovanih tujih družb (TOD)?

Nadzorne osebe (rezidenti Ruske federacije) bodo morale

1. predložiti davčnim organom obvestilo o CFC najkasneje do 20.3.2017(obrazec priglasitve CFC je bil odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. decembra 2016 št. MМВ-7-13/679@);
2. vključujejo dobiček CFC za leto 2015 na osnovo za dohodnino za leto 2016, če je dobiček CFC za leto 2015 presegel 50.000.000 rubljev;
3. predložite davčno napoved 3-NDFL s priloženimi računovodskimi izkazi CFC ali drugimi dokumenti do 30. aprila 2017

POMEMBNO: Dobiček TOD davčni zavezanec upošteva 31. decembra koledarskega leta, ki sledi davčnemu obdobju, v katerega se konča poslovni let TOD.
Upošteva se nadzorna oseba dejansko prejeli znesek dobička CFC za leto 2015 31. december 2016.

Torej, če je CFC likvidiran pred datumom pripoznanja prihodkov kot dobička CFC(to je do 31.12.2016), dobiček tega CFC ne bo upoštevan pri ugotavljanju davčne osnove obvladujoče osebe. V tem primeru vložitev obvestila o CFC ne bo potrebna.

To stališče (čeprav ne glede dohodnine, ampak dohodnine) je bilo sporočeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. avgusta 2016 št. 03-01-23/45751.

Kdo je »davčni rezident« in v čem se razlikuje od davčnega nerezidenta?

V tem članku sem poskušal odgovoriti na vsa vprašanja, povezana s situacijami, ko so državljani Ruske federacije iz nekega razloga ostali v tujini več kot šest mesecev, medtem ko so prejemali redne dohodke ali jim je v tem času uspelo prodati nekaj premoženja. časovno obdobje (stanovanje, hiša, druga nepremičnina, avto, nakit itd.).

Davčna zakonodaja je napisana tako, da po branju nihče ne bo nikoli razumel, kdo so davčni nerezidenti in kako jih opredeliti - navsezadnje v davčnem zakoniku Ruske federacije (TC) ni niti jasnega niti razumljivega opredelitev pojma »davčni rezident« niti pojma »davčni nerezident«

davčni nerezident- to je posameznik, ki je v Rusiji manj kot 183 dni v koledarskem letu.

Opomba: postopek za določitev statusa davčnega rezidenta Ruske federacije je podan na podlagi določb Davčnega zakonika Ruske federacije. Medtem pa na podlagi čl. 7 Davčnega zakonika Ruske federacije, če mednarodna pogodba Ruske federacije določa drugačna pravila in norme od tistih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se uporabljajo pravila in norme mednarodnih pogodb. To pomeni, da se lahko z mednarodno pogodbo med drugim določi drugačen postopek ugotavljanja prebivališča. Na primer, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 01.10.2012 N OA-3-13/3527@ navaja:

Sporazum med vlado Ruske federacije in vlado Republike Ciper "O izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki na dohodek in premoženje" z dne 5. decembra 1998 (člen 4);

Sporazum med vlado Ruske federacije in vlado Ukrajine "O izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj" z dne 02/08/1995 (člen 4).

(! ) Hkrati davčni zakonik Ruske federacije ni vseboval določb, ki bi davčne zavezance zavezovale k obveščanju davčnih organov o dejstvu izgube statusa davčnega rezidenta Ruske federacije, pa tudi o potrditvi statusa nerezident Rusije.

Kot vidimo, je za določitev statusa posameznika pomembno samo eno merilo - čas, preživet na ozemlju Rusije, druga merila (vključno z državljanstvom) pa niso pomembna. Hkrati (v skladu z odstavkom 2 člena 207 davčnega zakonika) fizično. se šteje, da se oseba nahaja na ozemlju Ruske federacije v primerih, ko posameznik. oseba potuje zunaj ozemlja Ruske federacije za kratek čas (manj kot 6 mesecev):

• usposabljanje;

  opravljanje delovnih ali drugih nalog v zvezi z opravljanjem del (opravljanjem storitev) na nahajališčih ogljikovodikov na morju.

Opomba: Pomembno je upoštevati, da je osnova za štetje obdobja kratkotrajnega študija ali zdravljenja v tujini v število dni bivanja na ozemlju Ruske federacije namen odhoda: kratkotrajni študij ali zdravljenje. Če je bil posameznik v tujini zaradi drugih namenov in se je v tem obdobju tam usposabljal (zdravil) do šest mesecev, dnevi usposabljanja (zdravljenja) v času bivanja v Ruski federaciji niso vključeni. Zlasti podobna pojasnila v zvezi s kratkotrajnim usposabljanjem najdete v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. septembra 2012 št. 03-04-05/6-1128.

Dokumenti, ki potrjujejo prisotnost posameznika zunaj Ruske federacije zaradi zdravljenja ali usposabljanja, so lahko pogodbe z zdravstvenimi (izobraževalnimi) ustanovami za zdravljenje (usposabljanje), potrdila, ki jih izdajo zdravstvene (izobraževalne) ustanove, ki navajajo opravljanje zdravljenja (usposabljanja), čas zdravljenje (usposabljanje), pa tudi kopije potnega lista z oznakami o prehodu meje od organov mejne kontrole (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. junija 2008 N 03-04-06-01/182).

Dokumenti, ki potrjujejo dejansko prisotnost posameznikov zunaj Ruske federacije zaradi zdravljenja, so lahko kopije strani tujega potnega lista s posebnimi (zdravstvenimi) vizumi, ki so jih izdali konzularni organi tujih držav, in oznake organov mejne kontrole ob prehodu meje, kot tudi kopije pogodb s tujimi zdravstvenimi ustanovami o opravljanju ustreznih storitev (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. maja 2016 št. OA-3-17/2417@ z dne 10. junija 2016 št. ZN- 3-17/2619@).

Dokumenti, ki potrjujejo dejansko prisotnost posameznikov zunaj Ruske federacije zaradi študija, so lahko kopije strani tujega potnega lista s posebnimi (študijskimi) vizumi, ki so jih izdali konzularni organi tujih držav, in oznake organov mejne kontrole ob prehodu meje. kot kopije pogodb s tujimi izobraževalnimi ustanovami o zagotavljanju ustreznih storitev (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 15. oktobra 2015 N OA-3-17/3850@).

Odgovor na vprašanje davčnega statusa je uganka tudi za tiste ljudi, ki bodo za dalj časa zapustili Rusijo na službenem potovanju ali za stalno prebivališče in zato prodali svoje premoženje - stanovanje, zemljišče, hišo, garažo, avto in drugo premoženje.

Toda to je temeljno vprašanje za vsako osebo, od katerega je odvisno, kakšen davek je treba odtegniti od dohodka takšne osebe (dohodnina ali dohodnina) - 13% ali 30%, ker je razlika 2,3-kratnika zelo pomembna .

Ni pojasnila o tem, ali morajo davčni zavezanci potrditi svoj status davčnega rezidenta Ruske federacije ali ne, in ni informacij o vrstnem redu, v katerem morajo to storiti davčni zastopniki.

In če menite, da se tako sama davčna zakonodaja kot mnenje Ministrstva za finance Ruske federacije in Zvezne davčne službe Ruske federacije spreminjata kot vreme v septembru, potem postane žalostno.

Postopek ugotavljanja statusa “davčni rezident - nerezident” oziroma kako izračunati obdobje 12 mesecev in 183 dni pri ugotavljanju statusa posameznika

Kaj praktično pomeni ostati "vsaj 183 koledarskih dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih"?

V praksi to pomeni, da:

prisotnost ali odsotnost ruskega državljanstva nima pomena za določitev statusa davčni rezident (nerezident) nima (tj. državljani Ruske federacije, tuji državljani in osebe brez državljanstva so lahko davčni rezidenti in nerezidenti);

upošteva se vsako neprekinjeno 12-mesečno obdobje, ki se lahko začne v enem letu in konča v drugem (to velja za izplačilo plač nerezidentom);

dokončni status zavezanca se ugotovi ob koncu koledarskega leta (3. odstavek 225. člena Davčnega zakonika), saj je davčno obdobje za dohodnino koledarsko leto.

Opomba: Dohodek v zvezi z delom za najem, ki ga v Ruski federaciji opravljajo državljani držav članic Evrazijske ekonomske unije, je predmet davka od dohodnine po 13-odstotni davčni stopnji od prvega dne njihovega dela na ozemlju Ruske federacije. Ruska federacija. Hkrati se na podlagi rezultatov davčnega obdobja določi končni davčni status posameznika glede na čas njegovega bivanja v Ruski federaciji v določenem davčnem obdobju. Če ob koncu davčnega obdobja zaposleni v organizaciji niso pridobili statusa davčnega rezidenta (bivali v Ruski federaciji manj kot 183 dni), so njihovi dohodki, prejeti v tem davčnem obdobju, obdavčeni z dohodnino po stopnji 30. % (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. februarja 2019 št. 03-04-06/12764).

183-dnevno obdobje se določi s seštevanjem vseh koledarskih dni, v katerih je bil davčni zavezanec v Rusiji 12 zaporednih mesecev.

To 183-dnevno obdobje vključuje dan vstopa v Rusko federacijo in izstopa iz Rusije. To ugotovitev potrjujejo pojasnila Zvezne davčne službe, navedena v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. junija 2015 št. OA-3-17/2276@.

Pri tem je treba biti pozoren na dejstvo, da 183-dnevno obdobje ni prekinjeno z obdobji potovanja zunaj Ruske federacije za kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje zavezanca.

Opomba: Čeprav:

Predlagamo, da začnete pri:

Iz teh razlogov predlagam določitev statusa:

• izhajajo iz zgornje definicije statusa davčnega rezidenta (nerezidenta);

• 3. odstavek 225. člena davčnega zakonika, v skladu s katerim je davčno obdobje za dohodnino koledarsko leto;

• zaprosite (pisno) pri Zvezni davčni službi v kraju vašega stalnega prebivališča (bivanja) ali na lokaciji nepremičnine.

Naše stališče je potrdilo tudi Ministrstvo za finance Ruske federacije, ki je v svojem dopisu z dne 21.04.2016 št. 03-08-RZ/23009 prepovedalo uporabo pisem, ki izražajo to stališče, saj je v nasprotju z davčna zakonodaja,

Značilnosti statusa "davčni nerezident".

Status "davčni nerezident Ruske federacije" ima naslednje značilnosti:

osebe, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, so plačniki dohodnine samo od dohodka, prejeli od virov v Ruski federaciji;

Status davčnega rezidenta se ugotavlja ob vsakem datumu izplačila dohodka (to pravilo velja pri izplačilu rednih dohodkov (plače in drugi redna plačila) in je namenjen temu, da se presežni davek ne odtegne od trenutka, ko posameznik postane davčni rezident);

vračilo preveč plačanega davka (dohodnine) je po novem možno dobiti le ob koncu koledarskega leta in samo preko davčnega urada;

Opomba: pravica velja, če je nepremičnina prodana pred 31.12.2018. S 1. januarjem 2019 so takšni dohodki oproščeni plačila dohodnine.

Davčne stopnje za dohodnino (NDFL) za davčne rezidente in nerezidente

Dohodek, ki ga je prejel posameznik, je naslednji (TC):

za davčne rezidente - 13%;

za davčne nerezidente - 30%.

Za davčne nerezidente, ki so od 1. julija 2010 dohodki iz delovnega razmerja obdavčeni z dohodnino po stopnji 13 %.

Po podatkih Zvezne davčne službe Ruske federacije se uporablja stopnja 13%, če so ustrezna plačila predvidena v pogodbi o zaposlitvi ali civilnem pravu. Druga plačila v korist tujih visokokvalificiranih strokovnjakov (materialna pomoč, darila ipd.) morajo biti obdavčena z dohodnino po 30-odstotni davčni stopnji.

Davčne stopnje za dohodnino za državljane Republike Belorusije, ki delajo v Rusiji, in državljane Ruske federacije, ki delajo v Belorusiji

Potrditev prisotnosti državljanov Republike Belorusije v Ruski federaciji se izvaja v skladu s splošnim postopkom ob upoštevanju določb Protokola k Sporazumu med vlado Ruske federacije in vlado Republike Belorusije. Belorusija o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki na dohodek in premoženje z dne 21. aprila 1995, podpisana 24. januarja 2006 (v nadaljnjem besedilu Protokol).

V skladu s 1. členom Protokola se plačilo, ki ga prejme državljan Ruske federacije ali Republike Belorusije v zvezi z zaposlitvijo, če je (na primer) sklenjen sporazum med organizacijo in državljanom Republike Belorusije. pogodba o zaposlitvi, zagotavljanje njegovega bivanja na ozemlju Rusije najmanj 183 dni, dohodek takega zaposlenega organizacije prejele iz virov v Ruski federaciji, so obdavčeni po stopnji 13 odstotkov od dneva nastopa zaposlitve.

To ugotovitev potrjujejo pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije (na primer Pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14. aprila 2011 št. 03-04-05/6-259 z dne 21. februarja , 2011 št. 03-04-05/6-112).

Davčni odtegljaj po višji stopnji in njegov ponovni izračun se izvedeta le, če je bila delovna aktivnost beloruskega zaposlenega v Rusiji prekinjena (tj. Odpoved pogodbe o zaposlitvi) pred potekom 183 dni. V tem primeru obveznost plačila zneska davka, popravljenega zaradi preračuna, posameznik izpolni samostojno - davčni zastopnik ni dolžan dodatno odtegniti davka od njegovih dohodkov. Kazni in globe se v teh primerih ne zaračunavajo.

Dohodek po civilnopravni pogodbi je enak zaposlitvi, zato davčni zastopnik zadrži dohodnino od dohodka, izplačanega takemu državljanu države članice EAEU, po stopnji 13% od prvega dne njegovega dela v Rusiji (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2015 št. 03 -08-05/41341).

davčna napoved patenta po členu 227 1 davčnega zakonika.

Značilnosti obdavčitve državljanov Ukrajine

Vladi Rusije in Ukrajine sta sklenili Sporazum z dne 02/08/1995 "O izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj" (v nadaljnjem besedilu Sporazum).

Pod pogoji 1. odstavka 15. člena sporazuma Dohodki ukrajinskih državljanov iz zaposlitve v Rusiji so predmet dohodnine v Rusiji. Če pa je državljan Ukrajine delal v Rusiji skupaj manj kot 183 koledarskih dni v koledarskem letu, potem je njegov dohodek predmet obdavčitve v Ukrajini.

Za to (v skladu s pravili 2. odstavka 232. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) mora zaposleni, ki je državljan Ukrajine, delodajalcu in davčnemu organu, kjer je delodajalec registriran pri davku, predložiti organi, potrdilo o njegovem stalnem prebivališču na ozemlju Ukrajine, ki ga izdajo davčni organi Ukrajine.

ki so prejeli začasni azil v Rusiji,

Izračun in plačilo dohodnine ter vložitev davčne napovedi tujih državljanov, ki opravljajo plačano delo v Ruski federaciji na podlagi patenta, izdanega v skladu z zveznim zakonom št. 115-FZ z dne 25. julija , 2002, se izvajajo na način, ki ga določa člen 227 1 davčnega zakonika.

Značilnosti obdavčitve za državljane Republike Kazahstan

Med Rusko federacijo in Republiko Kazahstan velja Konvencija z dne 18. oktobra 1996 "O odpravi dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj na dohodek in premoženje", v nadaljnjem besedilu "Konvencija".

15. člen konvencije določa, da so prejemki, ki jih prejme rezident Republike Kazahstan v zvezi z zaposlitvijo, opravljeno v Ruski federaciji, obdavčljivi samo v Republiki Kazahstan, če:

Prejemnik se nahaja v Rusiji v obdobju ali obdobjih ne presega skupno 183 dni v katerem koli 12 mesecu;

Plačilo plača delodajalec ali v imenu delodajalca, nerezident Rusije;

Prejemka ne izplača stalna poslovna enota ali stalna baza, ki jo ima delodajalec v Rusiji.

Prevedeno iz ruskega v razumljivo, to pomeni, da če državljan Republike Kazahstan živi in ​​dela v Rusiji manj kot 183 dni v koledarskem letu ali plačo izplačuje davčni nerezident Ruske federacije, potem plača za opravljanje delovnih obveznosti (tj. po pogodbi o zaposlitvi) ni zavezan dohodnini() v Rusiji, vendar je predmet obdavčitve v Republiki Kazahstan.

Za oprostitev plačila dohodnine v Rusiji od dohodka (v skladu s pravili 2. odstavka 232. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) je treba predložiti uradno potrdilo, da je državljan Republike Kazahstan njen davčni rezident.

Podobni sporazumi (konvencije) o odpravi dvojnega obdavčevanja so bili sklenjeni tudi s Kirgizistanom, Tadžikistanom in nekaterimi drugimi državami.

V skladu z določbami 73. člena Pogodbe o Evrazijski gospodarski uniji z dne 29. maja 2014 (začela veljati 1. januarja 2015) se dohodki v zvezi z zaposlitvijo, ki jih prejmejo državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan in Republika Armenija, od 1. januarja 2015 so obdavčeni po 13-odstotni davčni stopnji od prvega dne dela na ozemlju Ruske federacije.(pojasnila v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2015 N 03-04-07/2703 in pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2015 N BS-4-11/1561@ „O obdavčitev dohodkov iz zaposlitve, ki jih prejmejo državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan in Republike Armenije, v zvezi z začetkom veljavnosti 01.01.2015 Pogodbe o Evrazijski gospodarski uniji z dne 29. maja, 2014").

Izračun in plačilo dohodnine ter vložitev davčne napovedi tujih državljanov, ki opravljajo plačano delo v Ruski federaciji na podlagi patenta, izdanega v skladu z zveznim zakonom št. 115-FZ z dne 25. julija , 2002, se izvajajo na način, ki ga določa člen 227 1 davčnega zakonika.

Značilnosti obdavčitve dohodka državljanov Armenije

Iz določb 2. odstavka 14. člena Sporazuma med Rusko federacijo in Republiko Armenijo o odpravi dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja z dne 28. decembra 1996 izhaja, da dohodek, ki ga rezidentu Armenije izplača Rus delodajalec je lahko obdavčen v Ruski federaciji.

1. januarja 2015 je začela veljati Pogodba o Evrazijski gospodarski uniji. Iz določb 73. člena te pogodbe izhaja, da se od 1. januarja 2015 dohodek, ki ga ruski delodajalci, vključno s posamezniki, izplačajo državljanom Armenije po pogodbah o zaposlitvi, v Rusiji obdavči po stopnji 13 odstotkov, ne glede na davčni status prejemnikov tega dohodka, če delo opravljajo na ruskem ozemlju.

Značilnosti obdavčitve dohodka državljanov Kirgizistana

12. avgusta 2015 je začela veljati Pogodba o pristopu Kirgizistana k Evroazijski gospodarski uniji, kar pomeni, da so kirgiški državljani:

• lahko dela v Rusiji brez delovnega patenta;
• Trajanje začasnega bivanja (prebivanja) delavcev migrantov iz Kirgizije in njihovih družinskih članov na ozemlju naše države je določeno s trajanjem delovne ali civilne pogodbe, sklenjene z delodajalcem. Če se ti sporazumi prekinejo po 90 dneh od datuma vstopa v Rusijo, imajo kirgiški državljani pravico skleniti nov sporazum v 15 dneh brez odhoda;
• Od 20. julija 2015 so delavci migranti, ki so prispeli na delo v Rusijo, in člani njihovih družin oproščeni obveznosti prijave za migracije v 30 dneh od datuma vstopa. Pri vstopu v Rusijo z dokumenti, ki omogočajo pritrditev oznak za prehod državne meje, so državljani Kirgizistana oproščeni izpolnjevanja migracijske kartice, če njihovo bivanje ne presega 30 dni od datuma vstopa;
• Kirgiški delavci migranti so izvzeti iz postopka priznavanja izobrazbenih listin, izdanih v njihovi državi.

Zvezna davčna služba Rusije je v svojem pismu z dne 27. avgusta 2015 N ZN-4-11/15078 "O obdavčitvi dohodkov posameznikov" pojasnila, da:

Postopek vračila dohodnine nerezidentu ob spremembi statusa med letom

S 1. januarjem 2011 se je bistveno spremenil postopek vračila dohodnine ob spremembi statusa med koledarskim letom – sedaj:

Pomembno je vedeti, da do ponovnega izračuna in kasnejšega vračila dohodnine pride le za leto, v katerem se je zavezancu spremenil status in je postal davčni rezident. V Rusijo je na primer prišel septembra 2013 in takoj (septembra) dobil službo. Po 6 mesecih (od aprila 2014) je tak zaposleni postal davčni rezident. V takem primeru lahko ta zavezanec računa na vračilo preveč plačane dohodnine.

Tako je bil od 1. januarja 2011 uveden poseben postopek vračila zneskov dohodnine v zvezi s ponovnim izračunom dohodnine posameznika po pridobitvi statusa davčnega rezidenta Ruske federacije.

Tak preračun opravi davčni organ v kraju, kjer je davčni zavezanec registriran ob koncu davčnega obdobja, ob predložitvi naslednjih dokumentov:

Na podlagi teh listin je davčni organ dolžan odločiti o vračilu preveč plačanega davka v 10 dneh od dneva prejema zavezančevega zahtevka za vračilo preveč plačanega davka oziroma od dneva podpisa davčni organ in ta davčni zavezanec skupno poročilo o uskladitvi davkov, ki jih je plačal, če je bila taka skupna uskladitev izvedena (odstavek 8 člena 231 davčnega zakonika).

Na vas je, da se odločite, ali boste uporabili takšna priporočila ali ne. Vendar morate upoštevati, da se ta situacija imenuje vaše davčno tveganje, tj. tisti, ki priporoča, ne tvega ničesar, za izvajanje takšnih priporočil pa bo odgovoren davčni zastopnik.

Potrebni dokumenti, ki utemeljujejo in potrjujejo status davčnega rezidenta ali nerezidenta

Ali morajo davčni zavezanci potrditi svoj status davčnega rezidenta ali ne, v davčnem zakoniku Ruske federacije ni besede - bilo bi smešno, če ne bi bilo izbire med stopnjami 13% in 30% na dohodek. Toda to je zelo pomembno vprašanje, tudi za računovodjo, saj mora organizacija kot davčni zastopnik zadržati in nakazati v proračun znesek dohodnine od dohodka, ki ga plača zaposlenim, in ker se stopnje razlikujejo za 2,3 čas je to zelo pomemben trenutek.

Od 1. januarja 2011 morajo davčni zastopniki samostojno razviti davčne registre za podatke o posameznikih in določiti postopek odražanja informacij v njih. Takšni registri morajo nujno vsebovati podatke, ki vam omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca, določitev njegovega statusa, vrsto in znesek dohodka, ki mu je bil izplačan, zagotovljene olajšave, datum izplačila dohodka, odtegljaj in prenos davka ter podrobnosti o plačilni nalog (na podlagi prvega odstavka 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Povedano drugače, za utemeljitev zakonitosti uporabe določenega postopka obdavčitve dohodka je treba dokumentirati in potrditi davčni status posameznika.

Ker posebnega seznama dokumentov, ki bi utemeljevali (potrjevali) davčni status davčnega zavezanca, pred letom 2017 ni določil davčni zakonik Ruske federacije ali kateri koli drugi regulativni dokument, je taka potrditev možna na podlagi vseh dokumentov, ki omogočajo ugotavljanje število koledarskih dni bivanja posamezne osebe na ozemlju Ruske federacije v zadnjih 12 zaporednih mesecih. To ugotovitev potrjujejo pojasnila Zvezne davčne službe (na primer Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. decembra 2015 št. ZN-3-17/5083).

Zvezna davčna služba je obravnavala pritožbo v zvezi s postopkom potrditve dejstva, da je posameznik - državljan Rusije izgubil status davčnega rezidenta Ruske federacije, in poroča naslednje.

Posebnega postopka za določitev davčnega statusa (rezidentstva) posameznika za namene uporabe zakonodaje Ruske federacije o nadzorovanih tujih podjetjih (TOD) ni. Trenutno je ta koncept razkrit v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu zakonik) "Davek od dohodka posameznikov". Vendar pa določbe tega odstavka ne vsebujejo navedb začetnih ali končnih datumov, za katere je treba poročati o 12-mesečnem obdobju, v katerem je treba upoštevati število dni bivanja davčnega zavezanca v Ruski federaciji.

V skladu s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. aprila 2007 N 01-СШ/19, poslanim Zvezni davčni službi Rusije, je ugotovitev tega dejstva za namene uporabe poglavja 23 zakonika povezana z obveznostjo davčnega zavezanca, da izračuna in plača davek od dohodka, ki ga prejme za ustrezno davčno obdobje (koledarsko leto).

V tem primeru govorimo o plačilu davka s strani takšne osebe neodvisno na podlagi določb členov 228 in 229 zakonika, vključno z dohodki, prejetimi iz virov zunaj Rusije, ki vključuje dobiček CFC. V tem primeru se davčni rezidenti priznajo kot posamezniki, ki so dejansko v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni za obdobje od 1. januarja do 31. decembra ustreznega koledarskega leta.