การเดินทางเพื่อธุรกิจถูกยกเลิก: วิธีสะท้อนต้นทุนของตั๋วเครื่องบินที่ไม่สามารถคืนเงินได้และการหักเงินสำหรับการยกเลิกการจองโรงแรม เราสะท้อนในการบัญชีการคืนตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ที่ซื้อก่อนหน้านี้ให้กับพนักงาน การโพสต์เรื่องร้องเรียนเกี่ยวกับตั๋วรถไฟ

จะสะท้อนถึงการลงโทษสำหรับการคืนตั๋วเครื่องบินเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจในการบัญชีขององค์กรได้อย่างไร

พนักงานขององค์กรถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจซึ่งองค์กรซื้อตั๋วเครื่องบิน (ในรูปแบบสารคดี) ในนามของพนักงานในลักษณะที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับพนักงาน ซึ่งมีค่าขนส่งจำนวน 8,496 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,296 รูเบิล) อย่างไรก็ตาม วันเดินทางเพื่อธุรกิจมีการเปลี่ยนแปลง ส่งผลให้ผู้รับผิดชอบได้มอบตั๋วเครื่องบินให้ล่วงหน้าน้อยกว่า 24 ชั่วโมงก่อนการเดินทาง เมื่อส่งคืนค่าขนส่งผู้ขนส่งระงับค่าปรับ (25%) ซึ่งเป็นผลมาจากการคืน 6,372 รูเบิล รายได้และค่าใช้จ่ายทางภาษีบันทึกตามเกณฑ์คงค้าง

แรงงานสัมพันธ์

การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของนายจ้างในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานถาวร (มาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 3 ของข้อบังคับว่าด้วย ข้อมูลเฉพาะของการส่งพนักงานไปทัศนศึกษาธุรกิจได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 N 749) เมื่อส่งพนักงานไปทัศนศึกษาเพื่อธุรกิจ นายจ้างมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้พนักงาน รวมถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทาง (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 11 ของข้อบังคับ) ในกรณีนี้องค์กรจะซื้อตั๋วเครื่องบินให้กับพนักงานโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร

กฎระเบียบทางกฎหมาย

ภายใต้สัญญารับขนผู้โดยสาร ผู้ขนส่งจะต้องขนส่งผู้โดยสารไปยังจุดหมายปลายทาง และผู้โดยสารจะต้องชำระค่าโดยสารตามที่กำหนดไว้ ข้อสรุปของสัญญาสำหรับการขนส่งผู้โดยสารนั้นได้รับการรับรองโดยตั๋วซึ่งมีรูปแบบที่กำหนดไว้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎบัตรการขนส่งและรหัส (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 786 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้มีการซื้อตั๋วเครื่องบิน (แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2551 N 15 “ ในการสร้างรูปแบบของตั๋วโดยสารและใบรับสัมภาระสำหรับบัตรกำนัลซื้ออัตโนมัติในทางแพ่ง การบิน"). การขนส่งผู้โดยสารทางอากาศได้รับการควบคุมโดยหมายเลข 60-FZ ลงวันที่ 19 มีนาคม 2540 ผู้โดยสารมีสิทธิทำข้อตกลงการขนส่งทางอากาศกับผู้ขนส่งได้ซึ่งกำหนดเงื่อนไขการคืนค่าโดยสารที่ชำระตามสัญญาขนส่งทางอากาศเมื่อข้อตกลงสิ้นสุดลงเกี่ยวกับเงื่อนไขในการคืนค่าโดยสารที่ผู้ขนส่ง (บุคคล ซึ่งได้รับอนุญาตจากตน) มีหน้าที่แจ้งให้ผู้โดยสารทราบก่อนทำข้อตกลงการขนส่งทางอากาศของผู้โดยสาร ขั้นตอนการแจ้งผู้โดยสารเกี่ยวกับเงื่อนไขในการคืนค่าโดยสารที่ชำระสำหรับการขนส่งทางอากาศนั้นกำหนดโดยกฎการบินของรัฐบาลกลาง (ข้อ 1.1 ของข้อ 103 ของรหัสอากาศ RF) หากผู้โดยสารปฏิเสธที่จะบินโดยแจ้งให้สายการบินทราบช้ากว่า 24 ชั่วโมงก่อนสิ้นสุดเวลาเช็คอินสำหรับเที่ยวบิน ค่าปรับจำนวนไม่เกิน 25% ของค่าธรรมเนียมการขนส่งที่ผู้โดยสารชำระสำหรับการขนส่งจะถูก เรียกเก็บเมื่อคืนค่าโดยสารผู้โดยสาร (ข้อ 1, 2, ข้อ 1, ศิลปะ 108 RF CC, ข้อ 96, วรรค "a" ข้อ 97, ข้อ 100 ของกฎสำหรับการสร้างและการใช้ภาษีสำหรับการขนส่งทางอากาศปกติของผู้โดยสารและ สัมภาระการเก็บค่าธรรมเนียมในด้านการบินพลเรือนได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 25 กันยายน 2551 N 155) กฎของสายการบินอาจกำหนดระยะเวลาพิเศษมากขึ้นสำหรับการแจ้งการปฏิเสธการขนส่ง (น้อยกว่า 24 ชั่วโมงก่อนสิ้นสุดเวลาเช็คอินของผู้โดยสารสำหรับที่ระบุไว้ในตั๋วเครื่องบิน (ข้อ 99 ของกฎ)) ขั้นตอนการคืนค่าธรรมเนียมที่ชำระเมื่อยกเลิกสัญญาการขนส่งทางอากาศสำหรับผู้โดยสารเนื่องจากการปฏิเสธการขนส่งทั้งหมดโดยสมัครใจ (ส่วนหนึ่งของการขนส่ง) ได้รับการกำหนดโดยข้อ 93 ของกฎ การชำระและการคืนเงินค่าธรรมเนียมจะไม่ได้รับการพิจารณาในการปรึกษาหารือครั้งนี้ ในกรณีนี้หากผู้ขนส่งปฏิเสธการขนส่งจะมีการระงับค่าปรับจำนวน 25% ของค่าขนส่งนั่นคือ ในจำนวน 2,124 รูเบิล (8,496 รูเบิล x 25%).

การบัญชี

จำนวนค่าปรับที่เรียกเก็บเมื่อส่งคืนตั๋วเครื่องบินจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เพื่อเป็นค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของข้อตกลง (ข้อ 11, 14.2 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99, ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n) การรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในกรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อผู้ขนส่งมีสิทธิ์ระงับค่าปรับเช่น เมื่อส่งมอบตั๋วเครื่องบินให้กับสายการบินและคำนวณจำนวนค่าปรับ ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n ตั๋วเครื่องบินที่ซื้อในแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นนั้นถูกนำมาพิจารณา เป็นเอกสารทางการเงินในบัญชี 50 "โต๊ะเงินสด" บัญชีย่อย 50-3 "เอกสารเงินสด" (ในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อกิจการ) ในกรณีนี้การคืนเงินค่าตั๋วเครื่องบินจะดำเนินการโดยพนักงานขององค์กร เพื่อสะท้อนถึงการตั้งถิ่นฐานกับพนักงานเมื่อออกเอกสารทางการเงินให้พวกเขาเพื่อการรายงานจะใช้บัญชี 71 การออกตั๋วเครื่องบินให้กับพนักงานเพื่อส่งคืนให้กับผู้ให้บริการสามารถสะท้อนให้เห็นได้จากรายการในเครดิตของบัญชี 50 บัญชีย่อย 50- 3 สอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" ดังนั้นหลังจากคืนตั๋วแล้ว เครดิตของบัญชี 71 จะสะท้อนถึง: - จำนวนเงินที่ผู้ให้บริการส่งคืนให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกการเดินทาง โดยสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี 50 บัญชีย่อย 50-1 “ โต๊ะเงินสดขององค์กร”; - ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับที่หักไว้ซึ่งสอดคล้องกับเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร รายได้ที่ได้รับจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในกรณีนี้จะต้องได้รับการพิสูจน์ จัดทำเป็นเอกสาร และเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย จำนวนเงินที่ถูกระงับเมื่อส่งคืนตั๋วถือเป็นการลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาและสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามย่อหน้า 13 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2554 N 03-03-06/1/786 ลงวันที่ 25 กันยายน 2552 N 03-03-06/1/616) สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหานี้ โปรดดูสารานุกรมของสถานการณ์ที่มีการโต้แย้งเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้ในวันที่ลูกหนี้รับรู้ ได้แก่ ในกรณีนี้ ณ วันที่คืนตั๋วและการหักค่าปรับตามเงื่อนไขการซื้อและการคืนตั๋ว (ข้อ 8 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ตามกฎทั่วไป VAT ที่ชำระสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทาง) จะต้องได้รับการหักภาษี (ข้อ 7 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในส่วนของค่าใช้จ่ายในการเดินทางนั้น จะมีการหักภาษีตามใบแจ้งหนี้หรือเอกสารอื่นๆ โดยเฉพาะตามตั๋วเครื่องบินที่ออกตามแบบที่กำหนด หลังจากได้ลงทะเบียนค่าใช้จ่ายในการเดินทางแล้ว (ข้อ 1 ของมาตรา 172 แห่งพระราชบัญญัติฯ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ได้ส่งมอบตั๋วเครื่องบินแล้วเช่น ในความเป็นจริงสัญญาการขนส่งถูกยกเลิกดังนั้นจึงไม่มีค่าใช้จ่ายในการเดินทางจึงไม่รับรู้ในการบัญชี ด้วยเหตุนี้ องค์กรจึงไม่มีเหตุผลในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ระบุไว้ในตั๋วเครื่องบิน

			จำนวนถู	เอกสารหลัก
ณ วันที่โอนตั๋วไปยังบุคคลที่รับผิดชอบในการส่งคืนให้กับผู้ขนส่ง
ตั๋วเครื่องบินถูกส่งมอบให้กับผู้รับผิดชอบเพื่อส่งคืนให้กับสายการบิน				คำสั่งของผู้จัดการให้เลื่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ สมุดรายวันการรับและการออกเอกสารทางการเงิน
ในวันที่ส่งคืนโดยผู้รับผิดชอบตามจำนวนเงินค่าตั๋วเครื่องบินที่ส่งคืน
เงินมัดจำสำหรับตั๋วเครื่องบินที่ส่งคืนไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กรจะสะท้อนให้เห็น				รับออเดอร์เงินสด
ค่าปรับที่ระงับไว้เมื่อส่งคืนตั๋วเครื่องบินจะแสดงในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ				ใบเสร็จรับเงินคืนตั๋วเครื่องบิน

ให้เราระลึกว่าค่าปรับ (ค่าปรับ ค่าปรับ) คือจำนวนเงินที่กำหนดโดยกฎหมายหรือสัญญา ซึ่งลูกหนี้มีหน้าที่ต้องจ่ายให้กับเจ้าหนี้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามข้อผูกพันที่ไม่เหมาะสม (มาตรา 330 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2014 ขั้นตอนในการทำธุรกรรมเงินสดด้วยเงินสดนั้นดำเนินการตามข้อกำหนดของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 N 3210-U “ ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดโดย นิติบุคคลและขั้นตอนง่าย ๆ ในการทำธุรกรรมเงินสดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและธุรกิจขนาดเล็ก " (ข้อ 8 ของคำสั่ง)

แอล.วี. กูเชเลวา
ศูนย์ให้คำปรึกษาและวิเคราะห์ด้านการบัญชีและภาษีอากร

พนักงานขององค์กรถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจซึ่งองค์กรซื้อตั๋วเครื่องบิน (ในรูปแบบสารคดี) ในนามของพนักงานในลักษณะที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับพนักงาน ซึ่งมีค่าขนส่งจำนวน 8,496 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,296 รูเบิล) อย่างไรก็ตาม วันเดินทางเพื่อธุรกิจมีการเปลี่ยนแปลง ส่งผลให้ผู้รับผิดชอบได้มอบตั๋วเครื่องบินให้ล่วงหน้าน้อยกว่า 24 ชั่วโมงก่อนการเดินทาง เมื่อส่งคืนค่าขนส่งผู้ขนส่งระงับค่าปรับ (25%) ซึ่งเป็นผลมาจากการคืน 6,372 รูเบิล รายได้และค่าใช้จ่ายทางภาษีบันทึกตามเกณฑ์คงค้าง

การบัญชี

จำนวนค่าปรับที่เรียกเก็บเมื่อส่งคืนตั๋วเครื่องบินจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เพื่อเป็นค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา (ข้อ 11, 14.2 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99, ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n)

การรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในกรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อผู้ขนส่งมีสิทธิ์ระงับค่าปรับเช่น เมื่อส่งมอบตั๋วเครื่องบินให้กับสายการบินและคำนวณจำนวนค่าปรับ

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n ตั๋วเครื่องบินที่ซื้อในแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้นนั้นถูกนำมาพิจารณา เป็นเอกสารทางการเงินในบัญชี 50 "โต๊ะเงินสด" บัญชีย่อย 50-3 "เอกสารเงินสด" (ในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อกิจการ)

ในกรณีนี้การคืนเงินค่าตั๋วเครื่องบินจะดำเนินการโดยพนักงานขององค์กร

เพื่อสะท้อนถึงการตั้งถิ่นฐานกับพนักงานเมื่อออกเอกสารทางการเงินให้พวกเขาเพื่อการรายงานจะใช้บัญชี 71 การออกตั๋วเครื่องบินให้กับพนักงานเพื่อส่งคืนให้กับผู้ให้บริการสามารถสะท้อนให้เห็นได้จากรายการในเครดิตของบัญชี 50 บัญชีย่อย 50- 3 สอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ"

ดังนั้น หลังจากที่ตั๋วถูกส่งคืนแล้ว สิ่งต่อไปนี้จะแสดงในเครดิตของบัญชี 71:

จำนวนเงินที่ส่งคืนให้กับพนักงานโดยผู้ให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกการเดินทางซึ่งสอดคล้องกับเดบิตของบัญชี 50 บัญชีย่อย 50-1 "โต๊ะเงินสดขององค์กร";

ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับที่ถูกระงับซึ่งสอดคล้องกับเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร รายได้ที่ได้รับจะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในกรณีนี้จะต้องได้รับการพิสูจน์ จัดทำเป็นเอกสาร และเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย จำนวนเงินที่ถูกระงับเมื่อส่งคืนตั๋วถือเป็นการลงโทษสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาและสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามย่อหน้า 13 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2554 N 03-03-06/1/786 ลงวันที่ 25 กันยายน 2552 N 03-03-06/1/616)

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้ในวันที่ลูกหนี้รับรู้ ได้แก่ ในกรณีนี้ ณ วันที่คืนตั๋วและการหักค่าปรับตามเงื่อนไขการซื้อและการคืนตั๋ว (ข้อ 8 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ตามกฎทั่วไป VAT ที่ชำระสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทาง) จะต้องได้รับการหักภาษี (ข้อ 7 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในส่วนของค่าใช้จ่ายในการเดินทางนั้น จะมีการหักภาษีตามใบแจ้งหนี้หรือเอกสารอื่นๆ โดยเฉพาะตามตั๋วเครื่องบินที่ออกตามแบบที่กำหนด หลังจากได้ลงทะเบียนค่าใช้จ่ายในการเดินทางแล้ว (ข้อ 1 ของมาตรา 172 แห่งพระราชบัญญัติฯ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ได้ส่งมอบตั๋วเครื่องบินแล้วเช่น ในความเป็นจริงสัญญาการขนส่งถูกยกเลิกดังนั้นจึงไม่มีค่าใช้จ่ายในการเดินทางจึงไม่รับรู้ในการบัญชี ด้วยเหตุนี้ องค์กรจึงไม่มีเหตุผลในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ระบุไว้ในตั๋วเครื่องบิน

นวัตกรรมในโลกของความสามารถทางอิเล็กทรอนิกส์ยังส่งผลกระทบต่อกิจกรรมเช่นรายงานทางบัญชีด้วย ปัจจุบันสายการบินเกือบทั้งหมดออกตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์ให้กับองค์กรบางแห่งซึ่งทำให้สามารถเคลื่อนย้ายระหว่างจุดหมายปลายทางได้อย่างรวดเร็วและเคลื่อนที่ มีไว้สำหรับคนงานที่เดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ เราจะบอกคุณว่าเอกสารประเภทนี้คืออะไรในบทความนี้เพื่อให้ผู้ประกอบการรู้วิธีบันทึกตั๋วเครื่องบินในการบัญชีอย่างถูกต้อง

ข้อมูลทั่วไป

ตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์เป็นเอกสารที่รับรองข้อตกลงการเดินทางทางอากาศระหว่างลูกค้ากับสายการบิน บัตรโดยสารอิเล็กทรอนิกส์ต่างจากตั๋วเครื่องบินมาตรฐานตรงที่เป็นข้อมูลดิจิทัลในฐานข้อมูลของสายการบิน แต่ละองค์กรจะต้องเก็บบันทึกตั๋วไว้ในบัญชี เนื่องจากเป็นต้นทุนที่สำคัญที่ต้องบันทึกไว้และข้อมูลทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้

ตั๋วอิเล็กทรอนิกส์แต่ละใบมีโครงสร้างของตัวเองและมีหลายจุดที่จะช่วยให้ผู้โดยสารไปยังจุดหมายปลายทางได้

ตั๋วประกอบด้วย:

• เวลาออกเดินทาง;
• เวลาถึง;
• สถานที่ที่ลูกค้าจะออกเดินทาง
• สถานที่ที่ลูกค้าเข้ามา

สามารถพิมพ์ตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ได้ที่ตัวแทนขายตั๋วสายการบิน ด้วยเหตุนี้จึงมีแบบฟอร์มที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษเป็นภาษาอังกฤษ หากซื้อตั๋วออนไลน์ คุณจะได้รับการยืนยันว่าผู้ซื้อสามารถพิมพ์ออกมาได้โดยอิสระผ่านทางอีเมลของผู้ซื้อ ที่จริงแล้วไม่มีอะไรซับซ้อนคุณเพียงแค่ต้องกรอกข้อมูลทุกอย่างถูกต้องและการพิมพ์เองก็ใช้เวลาไม่นาน

มีอะไรบ้างที่รวมอยู่ในโครงสร้างของตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์?

• คูปองอิเล็กทรอนิกส์เป็นส่วนที่สำคัญที่สุดส่วนหนึ่งของตั๋วซึ่งอยู่ในฐานข้อมูลระบบของผู้ให้บริการ
• การพิมพ์เส้นทางเป็นเอกสารเฉพาะที่มีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด (ข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้า เที่ยวบิน การแจ้งเตือน รวมถึงราคาตั๋ว)
• บอร์ดดิ้งพาสคือเอกสารประเภทหนึ่งที่ลูกค้าได้รับเมื่อเช็คอิน ทำหน้าที่เป็นเครื่องยืนยันการขึ้นเครื่อง

ดังนั้นเพื่อยืนยันการบัญชีตั๋วเครื่องบินของพนักงานที่จะเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศเขาจำเป็นต้องนำกำหนดการเดินทางที่พิมพ์ออกมาและบัตรผ่านขึ้นเครื่องไปที่แผนกบัญชีขององค์กรของเขา

การบัญชีตั๋วเครื่องบินในการบัญชี

ตอนนี้เรามาดูกฎและคำแนะนำทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีและการบัญชีเมื่อซื้อตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์

คำแนะนำระบุว่าในขณะที่พนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ เขาจะได้รับเงินคืนสำหรับ:

• ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;
• สั่งซื้อตั๋วเครื่องบินล่วงหน้า
• การชำระภาษีสนามบิน
• การบรรทุกสัมภาระทั้งสองทิศทาง

เงื่อนไขทั้งหมดนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อพนักงานมีเอกสารต้นฉบับครบถ้วน ซึ่งจะต้องยืนยันค่าใช้จ่ายทั้งหมดในรูปแบบใบเสร็จรับเงิน เช็ค ฯลฯ

ดังนั้นปรากฎว่าตั๋วอิเล็กทรอนิกส์เป็นตั๋วสำหรับรถยนต์เต็มรูปแบบ แต่มีความแตกต่างเล็กน้อยในตัวเอง จะต้องแสดงในต้นฉบับหากพนักงานต้องการคืนเงินทั้งหมดที่ใช้ไปในระหว่างที่เขาเดินทางไปทำธุรกิจ ตามที่ระบุไว้ข้างต้น กำหนดการเดินทางที่พิมพ์ออกมาซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับค่าตั๋ว ลูกค้า และเป็นการยืนยันว่าการทำธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์ และบัตรผ่านขึ้นเครื่องจะแสดงบริการขนส่งที่ได้รับ

เมื่อซื้อตั๋วเครื่องบินคุณต้องจัดเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

• เอกสารยืนยันว่าได้ชำระเงินค่าตั๋วแล้ว
• ความจริงของการเดินทางนั้นเอง

สำคัญ! ดังที่ได้กล่าวไปแล้วหากมีเอกสารข้างต้นทั้งหมด สิ่งนี้จะทำให้ผู้ประกอบการได้รับข้อมูลและค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการบัญชีหากการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร

ตัวอย่างของการสะท้อนการดำเนินการนี้ในการบัญชี

บริษัทซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์เพื่อส่งพนักงานที่ถูกส่งไปยังสตอกโฮล์ม (เดนมาร์ก) วัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจดังกล่าวคือข้อตกลงกับบริษัทอื่นเพื่อเปิดเส้นทางการค้า ตามข้อมูลของตัวแทนขายตั๋วเครื่องบินราคาทั้งหมดของตั๋วเครื่องบินดังกล่าวคือ 5,000 รูเบิล

รวมถึงการคำนวณทั้งหมดในกรณีซื้อตั๋วเครื่องบินแบบชำระเงินประเภทต่อไปนี้

• จากบัญชีกระแสรายวัน
• จากบัญชีเครดิต
• สำหรับเงินสด

นอกจากนี้ บัญชี Dt, ใบแจ้งหนี้ Ct, จำนวนเงิน, การบัญชีภาษี รวมถึงหมายเหตุจะถูกบันทึกในคอลัมน์แยกต่างหาก ในความเป็นจริงการรวบรวมข้อมูลในการบัญชีจะไม่นำมาซึ่งปัญหาใด ๆ เพราะมีการเขียนทุกอย่างไว้ที่นั่น สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าความจริงของการเดินทางนั้นจะแสดงด้วยตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ที่พิมพ์ออกมาในรูปแบบกระดาษพร้อมกับการนำเสนอคูปองสำหรับการขึ้นรถแบบเดียวกัน

ควรสังเกตว่าหากพนักงานสามารถจัดเตรียมเอกสารทั้งหมดที่ระบุว่าเขากำลังจะเดินทางไปทำธุรกิจ เอกสารอย่างใดอย่างหนึ่งก็เพียงพอแล้ว: เฉพาะตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ที่พิมพ์ออกมาหรือบัตรผ่านขึ้นเครื่องในยานพาหนะ

รายการที่ทำในการบัญชี:

• เดบิต 60 เครดิต 51 – เป็นการโอนเงินทั้งหมดเพื่อซื้อตั๋วเครื่องบิน
• เดบิต 50 "เอกสารเงินสด" เครดิต 60 เป็นการสะท้อนการรับตั๋วในจำนวนต้นทุนจริงทั้งหมดรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนนี้ดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ของบุคคลที่ชำระเงิน
• เดบิต 71 เครดิต 50 “เอกสารเงินสด” เป็นตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกให้กับพนักงานแล้ว
• เดบิต 20 เครดิต 71 คือจำนวนเงินที่แสดงในค่าใช้จ่ายสำหรับราคาตั๋วอิเล็กทรอนิกส์
• เดบิต 19 เครดิต 71 คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ
• เดบิต 68 เครดิต 19 – ยอมรับในการออกภาษีมูลค่าเพิ่ม

การดำเนินการทั้งหมดที่ดำเนินการจะต้องได้รับการสนับสนุนและสนับสนุนโดยเอกสารประกอบ มิฉะนั้นอาจนำไปสู่ผลเสียต่อองค์กรได้ เอกสารข้างต้นทั้งหมดเป็นตัวบ่งชี้แรกในการรวบรวมบันทึกทางบัญชีของตั๋วเครื่องบินที่องค์กรซื้อ การออกตั๋วอิเล็กทรอนิกส์จากสำนักงานขายตั๋วจะต้องบันทึกไว้ในทะเบียนที่แน่นอนเพื่อให้สามารถค้นหาได้อย่างรวดเร็วในอนาคตและผู้ประกอบการจะไม่มีปัญหาในการกรอกบันทึกทางบัญชี

ควรบันทึกตั๋วเครื่องบินที่ซื้อเมื่อใดและอย่างไร?

ควรคำนึงถึง! ในบันทึกทางบัญชีทั้งหมด ตั๋วที่ซื้อรวมถึงตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องปรากฏในบัญชี 50-3 “ เอกสารเงินสด” ทันทีที่มาถึงองค์กร

ตามมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการที่พนักงานเดินทางไปยังสถานที่ใดสถานที่หนึ่งเพื่อดำเนินการมอบหมายงานเฉพาะซึ่งผู้ประกอบการกำหนดเองในขณะที่พนักงานออกจากสถานที่ทำงานถาวร . นอกจากนี้นายจ้างจะต้องคืนเงินค่าใช้จ่ายพนักงานทั้งหมดที่จำเป็นในการทำงานให้สำเร็จ (หากมีเอกสารต้นฉบับทั้งหมด) ในกรณีนี้จำนวนและขั้นตอนการจ่ายค่าตอบแทนจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วมของพนักงานขององค์กร หลังจากนั้นข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะถูกบันทึกลงบัญชีเพื่อให้สามารถติดตามค่าใช้จ่ายได้และจะไม่มีปัญหาในอนาคต

สำคัญ! ในขณะที่องค์กรได้ซื้อตั๋วแล้ว ไม่สามารถแน่ใจได้ว่าการทำธุรกรรมจะส่งผลให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจลดลง นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายนี้เนื่องจากตั๋วอาจถูกส่งคืน แต่ในกรณีเช่นนี้ เงินทุนทั้งหมดขององค์กรจะถูกส่งคืนหักค่าธรรมเนียมและค่าปรับ

การเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานถูกยกเลิกในวันที่ออกเดินทางเนื่องจากถูกมอบหมายให้ไปทำงานที่อื่น ก่อนหน้านี้องค์กรจองโรงแรมและซื้อตั๋วเครื่องบินแบบไม่คืนเงินจะสะท้อนตั๋วเครื่องบินที่ไม่สามารถขอคืนได้และค่าปรับสำหรับการไม่แสดงตัวที่โรงแรมในบันทึกภาษีและการบัญชีได้อย่างไร จะคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับตั๋วเครื่องบินที่ไม่สามารถขอคืนได้และค่าปรับสำหรับการไม่แสดงตัวที่โรงแรมได้อย่างไร?

ในเรื่องนี้เราดำรงตำแหน่งดังต่อไปนี้:

ภาษีมูลค่าเพิ่มของตั๋วที่ไม่ได้ใช้และแสดงโดยโรงแรมจะไม่ถูกหัก

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายในการซื้อตั๋วและการชำระค่าปรับที่โรงแรมจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยไม่คำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการซื้อตั๋วและการชำระค่าปรับที่โรงแรมจะถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่น

เหตุผลสำหรับตำแหน่ง:

ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจ เขาจะได้รับการรับประกันการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง หากส่งไปทัศนศึกษาเพื่อธุรกิจนายจ้างมีหน้าที่ต้องคืนเงินให้ลูกจ้างเป็นค่าเดินทาง ค่าเช่าที่พัก ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการอยู่อาศัยนอกสถานที่อยู่อาศัยถาวร (ต่อวัน) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ลูกจ้างได้รับเมื่อได้รับอนุญาต หรือความรู้ของนายจ้าง ในกรณีนี้ ขั้นตอนและจำนวนการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือการดำเนินการกำกับดูแลท้องถิ่นขององค์กรผู้จ้างงาน (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ทางโรงแรมเรียกเก็บ

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 146 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT คือการขายสินค้า (งาน บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายโดยผู้เสียภาษีรายนี้ จากการวิเคราะห์ของอาร์ท มาตรา 162 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจำนวนการลงโทษสำหรับการละเมิดข้อกำหนดในสัญญาและจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหายไม่ได้ระบุไว้โดยตรง

ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าบทลงโทษสำหรับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์ นักแสดง) ตามมาตรา 1 162 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นกองทุนที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าที่ขาย (งานบริการ) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2554 N 03-07-11/01, 08.16.2010 N 03-07-11/356, ลงวันที่ 11.09.2009 N 03-07-11/222, ลงวันที่ 28.04.2009 N 03-07-11/120, ลงวันที่ 16.04.2009 N 03-07-11/107 , ลงวันที่ 11.03.2552 N 03-07-11/ 56, ลงวันที่ 03/06/2552 N 03-07-11/54 และลงวันที่ 24/10/2551 N 03-07-11/344)

จริงอยู่เมื่อเร็ว ๆ นี้ตำแหน่งของแผนกการเงินมีการเปลี่ยนแปลง (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2557 N 03-03-06/1/54946 ลงวันที่ 4 มีนาคม 2556 N 03-07-15/6333 ).

เมื่อได้รับรายได้ที่เพิ่มฐานภาษีองค์กรที่ดำเนินการจะออกใบแจ้งหนี้ในสำเนาเดียวและลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขาย (ข้อ 18 ของกฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดบัญชีการขายที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 26 ​​ธันวาคม 2554 N 1137) นั่นคือใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะไม่แสดงต่อลูกค้าลูกหนี้ หากผู้ดำเนินการยังคงออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกหนี้ VAT ที่คำนวณตามจำนวนค่าปรับจะไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักจากลูกหนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2555 N 03-07-11/41) .

นอกจากนี้ เมื่อรับรู้ถึงบทลงโทษ (ค่าปรับ บทลงโทษ) เป็นค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องคำนึงถึงสิ่งนั้นบนพื้นฐานของข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษีจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักเงินเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันในศิลปะ รหัสภาษี 170 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้สำหรับการรวมไว้ในต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการคว่ำบาตรที่กำหนดสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา ดังนั้นในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณามีความเป็นไปได้สูงที่จะมีข้อพิพาทด้านภาษีที่เกิดขึ้นในเรื่องการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายที่องค์กรรับรู้ในรูปแบบของค่าปรับ (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 มีนาคม 2548 N 20-12/20856)

ภาษีมูลค่าเพิ่มในตั๋ว

โดยอาศัยอำนาจตามข้อ 1, 7 ช้อนโต๊ะ มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ทั้งหมดด้วยจำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบน ค่ารถไฟตลอดจนค่าใช้จ่ายในการเช่าที่อยู่อาศัย) และค่ารับรองที่ยอมรับเพื่อหักลดหย่อนเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ในเวลาเดียวกันจากจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2558 N ГД-4-3/8565@ เป็นไปตามข้อกำหนดในการคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ก็เช่นกัน ที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ

หนึ่งในเงื่อนไขบังคับสำหรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียคือการจดทะเบียนสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (วรรคสองของข้อ มาตรา 1 ศิลปะ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อกำหนดนี้ยังใช้กับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจด้วย

ดังนั้นการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในตั๋วที่องค์กรซื้อสำหรับพนักงานที่โพสต์จะทำได้ก็ต่อเมื่อมีการให้บริการขนส่งและคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องด้วย

ตั๋วนั้นรับรองเฉพาะข้อสรุปของสัญญาการขนส่งผู้โดยสาร (ข้อ 2 ของมาตรา 786 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ไม่ใช่ข้อเท็จจริงของการให้บริการขนส่ง ในเรื่องนี้เราเชื่อว่าองค์กรในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจะไม่สามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้ในตั๋วที่พนักงานไม่ได้ใช้ได้

เราไม่พบคำอธิบายอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับปัญหานี้ องค์กรจะต้องเตรียมพร้อมที่จะปกป้องตำแหน่งอื่นในศาล ในเวลาเดียวกันจากมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 15 มกราคม 2552 N 09AP-17459/2008 ตามมาว่าการครอบครองตั๋วเดินทางที่ใช้แล้วของผู้เสียภาษีนั้นไม่ใช่ข้อกำหนดเบื้องต้นในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งที่จ่ายจริง บริการแต่ต่อหน้าใบแจ้งหนี้

ในความเห็นของเรา องค์กรจะไม่สามารถคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อซื้อตั๋วเดินทางซึ่งไม่ต้องหักภาษีในการบัญชีภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ภาษีเงินได้

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายรับรู้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล (สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ) และค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ (และในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสีย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายใด ๆ จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินการและพื้นที่ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นและ (ข้อ 2 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวร ผู้เสียภาษีสามารถนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย บนพื้นฐานของย่อหน้า 12 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2550 N 03-03-06/1/884 รายการค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่กำหนดโดยบรรทัดฐานนี้จะถูกปิด

บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าบนพื้นฐานของย่อหน้า 12 ข้อ 1 ข้อ รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซียคำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อตั๋วเดินทางที่ไม่ได้ใช้และไม่ได้รับการส่งคืนโดยนักธุรกิจ

จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2549 N 03-03-04/1/338 ตามมาว่าองค์กรมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงเมื่อกำหนดฐานภาษีค่าใช้จ่ายในการซื้อ ตั๋วที่ไม่ได้ใช้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงวันเดินทางกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจและไม่ได้รับการคืนโดยพนักงานการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียเพิ่มเติมลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2550 N 03-03-06 /1/252).

จากการตัดสินใจของ FAS ของเขต North-Western ลงวันที่ 07/09/2552 ในกรณีที่ A21-6746/2008 FAS ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 24/03/2549 N A28-10790/2005-233 /15 ในความเห็นของเรา ยังแสดงให้เห็นถึงความเป็นไปได้ของค่าใช้จ่ายที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับการคืนเงินให้กับพนักงานที่โพสต์ของต้นทุนของตั๋วเดินทางที่ไม่ได้ใช้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจและการบัญชีเมื่อสร้างกำไรทางภาษีตามย่อหน้า 12 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ควรคำนึงถึงว่ารายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรได้เปิดอยู่ (ดูตัวอย่างวรรค 49 วรรค 1 มาตรา 264 วรรค 20 วรรค 1 มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายถึงความเป็นไปได้ในการรับรู้ในการบัญชีภาษีต้นทุนใด ๆ ที่ตรงตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในมาตรา 252 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บรรทัดฐานศิลปะ รหัสภาษี 270 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อห้ามโดยตรงในการคำนวณฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้จากตั๋วเดินทางที่นักธุรกิจไม่ได้ใช้และไม่ได้ส่งคืนให้เขา

ในเรื่องนี้และคำนึงถึงว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจที่วางแผนไว้ไม่ได้เกิดขึ้นและยังคำนึงถึงข้อ 7 ของศิลปะด้วย มาตรา 3 วรรค 4 เราเชื่อว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อตั๋วสามารถรับรู้ในการบัญชีภาษีตามวรรค 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 20 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อประเมินการดำเนินการตามบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา ขอแนะนำให้คำนึงถึงตำแหน่งที่แสดงโดยผู้พิพากษาในคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2550 N 320-O-P และ N 366-O-P และ มติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53

เนื่องจากการซื้อตั๋วในสถานการณ์ที่พิจารณานั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อการเดินทางของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ เราเชื่อว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรควรได้รับการพิจารณาว่าเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ในความเห็นของเรา ในกรณีนี้ ขอแนะนำให้องค์กรจัดทำเอกสารไม่เพียงแต่ข้อเท็จจริงของค่าใช้จ่ายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความถูกต้องด้วย (เหตุผลทางเศรษฐกิจ) รายการเอกสารดังกล่าวเปิดอยู่

เพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น องค์กรควรมี เช่น เอกสารต่อไปนี้:

การตัดสินใจ (คำสั่ง) ที่จะส่งพนักงานไปทริปธุรกิจ (ข้อ 3 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการส่งพนักงานไปทริปธุรกิจได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 N 749)

เอกสารภายในระบุการยกเลิกและเหตุผลในการยกเลิกการเดินทางเพื่อธุรกิจที่วางแผนไว้

ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับสำหรับการปฏิเสธที่จะเข้าพักในโรงแรมซึ่งจัดทำโดยคู่สัญญาในข้อตกลงสำหรับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงการชำระเงินสำหรับการจองห้องพักในโรงแรมลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามเกณฑ์ ของย่อหน้า 13 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามบทบัญญัติของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2554 N 03-03-06/1/786 ลงวันที่ 25 กันยายน 2552 N 03-03-06/1/616) . เราขอเตือนคุณว่าจำนวนเงินค่าปรับจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชี

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n) ตั๋วที่จ่ายโดยองค์กรเป็นเอกสารทางการเงิน และบันทึกในบัญชีย่อย 50-3 “เอกสารการเงิน” ของบัญชี 50 “แคชเชียร์” ในจำนวนต้นทุนการได้มาจริง

การเดบิตของบัญชีสะท้อนถึงการรับเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ในบัญชีเครดิต - การออกเอกสารทางการเงินจากโต๊ะเงินสดขององค์กร

ดังนั้นการดำเนินการซื้อตั๋วและตัดต้นทุนในการบัญชีจึงสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เดบิต () เครดิต
- โอนเงินเพื่อซื้อตั๋วแล้ว

เดบิต บัญชีย่อย "เอกสารเงินสด" เครดิต ()
- การรับตั๋วจะแสดงในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เราเชื่อว่ามีการออกตั๋วให้กับพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงาน เนื่องจากการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกยกเลิกในวันที่ออกเดินทาง

องค์กรซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ให้กับพนักงาน ด้วยเหตุผลหลายประการ ตั๋วจะถูกส่งคืนให้กับผู้ขาย รายการบัญชีใดที่สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้

ก่อนอื่น ฉันต้องการทราบว่าเมื่อส่งคืนเอกสารการเดินทางที่ไม่ได้ใช้ (ตั๋ว) ผู้โดยสารจะถูกเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามข้อ 157 ของกฎสำหรับการขนส่งผู้โดยสาร สัมภาระ และสัมภาระบรรทุกในการขนส่งทางรถไฟของรัฐบาลกลาง ซึ่งได้รับการอนุมัติจาก คำสั่งของกระทรวงรถไฟแห่งรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2545 N 30

กฎที่คล้ายกันมีอยู่ในข้อ 93 ของกฎสำหรับการสร้างและการใช้ภาษีสำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระทางอากาศปกติการเก็บค่าธรรมเนียมในด้านการบินพลเรือนได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 25 กันยายน , 2008 N 155 ตามที่ในกรณีที่ผู้โดยสารปฏิเสธที่จะบินโดยสมัครใจ ค่าธรรมเนียมสำหรับตั๋วแบบฟอร์ม ค่าธรรมเนียมสำหรับแบบฟอร์มการสั่งซื้อค่าธรรมเนียมเบ็ดเตล็ด ค่าธรรมเนียมสำหรับแบบฟอร์มใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระสัมภาระส่วนเกินคือ ไม่สามารถขอคืนเงินได้ นอกจากนี้ หากผู้โดยสารยกเลิกเที่ยวบินโดยสมัครใจ จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกการจองการเดินทาง การคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับการคืนเงิน และการประมวลผลการคืนเงินตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ตามเงื่อนไขการใช้ค่าโดยสาร

ควรคำนึงว่ากฎระเบียบทางบัญชีในปัจจุบันไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับปัญหาการบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับตั๋วอิเล็กทรอนิกส์

ดังนั้นจึงยังไม่มีการพัฒนาวิธีการแบบครบวงจรในปัจจุบัน ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้บันทึกธุรกรรมได้หลายวิธี

ดังนั้นมีมุมมองหนึ่งดังนี้

เส้นทาง/การรับตั๋วโดยสารอิเล็กทรอนิกส์และใบรับสัมภาระ (แยกจากระบบข้อมูลอัตโนมัติสำหรับการลงทะเบียนการขนส่งทางอากาศ) ตลอดจนเอกสารการเดินทางอิเล็กทรอนิกส์ (ตั๋ว) สำหรับการขนส่งทางรถไฟเป็นรูปแบบการรายงานที่เข้มงวด (ข้อ 2 แห่งคำสั่งของ กระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2550 N 102 "ในการสร้างแบบฟอร์มเอกสารการเดินทางอิเล็กทรอนิกส์ (ตั๋ว) สำหรับการขนส่งทางรถไฟ" ข้อ 2 ของคำสั่งกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 08.11.2006 N 134 "ในการจัดตั้ง แบบฟอร์มตั๋วโดยสารอิเล็กทรอนิกส์และการเช็คอินสัมภาระในการบินพลเรือน" จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.06.2010 N 03- 03-06/1/38 ลงวันที่ 27/07/2010 N 03-03-07 /25 ลงวันที่ 16/08/2553 N 03-03-07/27) ดังนั้นตั๋วอิเล็กทรอนิกส์จึงสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของเอกสารทางการเงินได้

คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) กำหนดว่าในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารเงินสด" ที่เปิดเข้าบัญชี 50 "เงินสด" จะถูกนำมาพิจารณา รวมทั้งตั๋วเครื่องบินที่ชำระเงินแล้ว เอกสารเงินสดจะบันทึกในบัญชีย่อยนี้ตามจำนวนต้นทุนการได้มาจริง

ในขณะเดียวกัน คำแนะนำไม่ได้สะท้อนเอกสารทางการเงินในบัญชีย่อย "เอกสารเงินสด" ขึ้นอยู่กับแบบฟอร์ม (บนกระดาษธรรมดาหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์)

ในกรณีนี้ตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์ที่ซื้อสามารถบันทึกในบัญชีย่อย "เอกสารเงินสด" ตามจำนวนต้นทุนจริงของการซื้อ

ดังนั้นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับตั๋วอิเล็กทรอนิกส์จะแสดงในการบัญชีดังนี้