บ้าน ต่อมไร้ท่อ ข้อย่อย 48.1 บทความ 264 รหัสภาษีของการถอดรหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย ทฤษฎีของทุกสิ่ง เกี่ยวกับการสะสมค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกสามัญ และเงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทนโดยองค์กรกำกับดูแลตนเอง เราแจ้ง

ข้อย่อย 48.1 บทความ 264 รหัสภาษีของการถอดรหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย ทฤษฎีของทุกสิ่ง เกี่ยวกับการสะสมค่าธรรมเนียมแรกเข้า ค่าธรรมเนียมสมาชิกสามัญ และเงินสมทบเข้ากองทุนเงินทดแทนโดยองค์กรกำกับดูแลตนเอง เราแจ้ง

1. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ได้แก่ ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีดังต่อไปนี้

1) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม อากรศุลกากรและค่าธรรมเนียม เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ การประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร การประกันสุขภาพภาคบังคับที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลนี้ โดยมี ยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของประมวลกฎหมายนี้

2) ค่าใช้จ่ายสำหรับการรับรองผลิตภัณฑ์และบริการตลอดจนการประกาศความสอดคล้องกับการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม

2.1) ค่าใช้จ่ายในการกำหนดมาตรฐานโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 5 ของบทความนี้

3) จำนวนค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันสำหรับงานที่ดำเนินการโดยบุคคลที่สาม (บริการที่มีให้)

4) จำนวนค่าธรรมเนียมท่าเรือและสนามบิน ค่าบริการนักบิน และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

5) จำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงที่จ่ายภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

6) ค่าใช้จ่ายในการรับรองความปลอดภัยจากอัคคีภัยของผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการช่วยเหลือก๊าซ ค่าใช้จ่ายในการบริการรักษาความปลอดภัยทรัพย์สิน การบำรุงรักษาระบบสัญญาณเตือนไฟไหม้ ค่าใช้จ่ายในการซื้อบริการป้องกันอัคคีภัยและอื่น ๆ บริการรักษาความปลอดภัยรวมถึงบริการที่ให้บริการโดยการรักษาความปลอดภัยส่วนตัวที่หน่วยงานภายในของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการรักษาความปลอดภัยของตนเองเพื่อทำหน้าที่คุ้มครองทางเศรษฐกิจของการธนาคารและธุรกิจ การทำธุรกรรมและความปลอดภัยของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ (ยกเว้นต้นทุนอุปกรณ์ การซื้ออาวุธและอุปกรณ์ป้องกันพิเศษอื่น ๆ)

7) ค่าใช้จ่ายในการรับรองสภาพการทำงานปกติและมาตรการความปลอดภัยที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการป้องกันพลเรือนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการรักษาโรคจากการทำงานของคนงานที่ทำงาน ด้วยสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยากลำบากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่และอุปกรณ์ของศูนย์สุขภาพที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรโดยตรง

8) ค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงาน รวมถึงค่าใช้จ่ายในการบริการขององค์กรคัดเลือกบุคลากรเฉพาะทาง

9) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกันรวมถึงเงินสมทบทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและบริการรับประกัน (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 267 ของประมวลกฎหมายนี้)

10) การชำระค่าเช่า (ลีสซิ่ง) สำหรับการเช่า (ลีสซิ่ง) ทรัพย์สิน (รวมถึงที่ดิน) รวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เช่า หากทรัพย์สินที่ได้รับตามสัญญาเช่าถูกนำมาพิจารณาโดยผู้เช่า ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้จะถูกรับรู้ตามข้อย่อยนี้:

สำหรับผู้เช่า - การชำระค่าเช่า (เช่าซื้อ) ลบด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้ที่เกิดขึ้นตามมาตรา 259 - 259.2 ของประมวลกฎหมายนี้

สำหรับผู้ให้เช่า - ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เช่า

10.1) การจ่ายเงินของผู้รับสัมปทานให้กับผู้รับสัมปทานในช่วงระยะเวลาการใช้งาน (การดำเนินงาน) ของวัตถุประสงค์ของสัญญาสัมปทาน (ค่าธรรมเนียมสัมปทาน)

11) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งทางราชการ (ทางถนน รถไฟ ทางอากาศ และการขนส่งประเภทอื่น) ค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนตัวและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

12) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะสำหรับ:

การเดินทางของลูกจ้างไปยังสถานที่ประกอบธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานประจำ

การเช่าสถานที่อยู่อาศัย ค่าใช้จ่ายรายการนี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายของพนักงานสำหรับการบริการเพิ่มเติมที่โรงแรม (ยกเว้นค่าใช้จ่ายในการให้บริการในบาร์และร้านอาหาร ค่าใช้จ่ายรูมเซอร์วิส ค่าใช้จ่ายในการใช้บริการสิ่งอำนวยความสะดวกด้านสันทนาการและสุขภาพ)

เบี้ยเลี้ยงรายวันหรือค่าภาคสนาม

การลงทะเบียนและการออกวีซ่า หนังสือเดินทาง บัตรกำนัล บัตรเชิญ และเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ค่าธรรมเนียมกงสุล ค่าธรรมเนียมสนามบิน ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิในการผ่านเข้า ค่าผ่าน ยานพาหนะและการขนส่งอื่น ๆ สำหรับการใช้คลองทะเล โครงสร้างอื่นที่คล้ายคลึงกัน และการชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

12.1) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจากสถานที่อยู่อาศัย (รวบรวม) ไปยังสถานที่ทำงานและด้านหลังของคนงานที่ทำงานในองค์กรที่ดำเนินงานแบบหมุนเวียนหรืออยู่ในสภาพภาคสนาม (เดินทาง) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องระบุไว้ในข้อตกลงร่วม

13) ค่าใช้จ่ายในการปันส่วนอาหารสำหรับคนเดินทะเล แม่น้ำ และเครื่องบิน

14) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและข้อมูล

15) ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

16) การจ่ายเงินให้กับรัฐและ (หรือ) ทนายความส่วนตัวเพื่อการรับรองเอกสาร นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติตามขั้นตอนที่กำหนด

17) ค่าใช้จ่ายในการบริการตรวจสอบ;

18) ค่าใช้จ่ายในการบริหารองค์กรหรือแต่ละส่วนงาน ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อบริการเพื่อบริหารองค์กรหรือส่วนงานแต่ละส่วน

19) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการสำหรับการจัดหาแรงงานให้กับคนงาน (บุคลากร) โดยองค์กรบุคคลที่สามเพื่อเข้าร่วมในกิจกรรมการผลิตรวมถึงการจัดการการผลิตการปฏิบัติหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ;

20) ค่าใช้จ่ายสำหรับการตีพิมพ์งบการบัญชี (การเงิน) รวมถึงการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเผยแพร่ (เปิดเผย) พวกเขา

21) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการส่งแบบฟอร์มและข้อมูลของการสังเกตทางสถิติของรัฐหากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระผูกพันแก่ผู้เสียภาษีในการให้ข้อมูลนี้

22) ค่ารับรองที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและการบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้

23) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการประเมินคุณสมบัติอิสระเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดคุณสมบัติของพนักงานผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดในวรรค 3 ของบทความนี้

24) ค่าใช้จ่ายเครื่องใช้สำนักงาน;

25) ค่าใช้จ่ายไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร ศูนย์คอมพิวเตอร์ และธนาคาร รวมถึงค่าใช้จ่ายบริการโทรสารและดาวเทียม อีเมล์ ตลอดจนระบบสารสนเทศ (SWIFT สารสนเทศและโทรคมนาคม) เครือข่าย "อินเทอร์เน็ต" " และระบบอื่นที่คล้ายคลึงกัน);

26) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้ข้อตกลงกับผู้ถือลิขสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาตและสัญญาอนุญาตช่วง) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสิทธิพิเศษในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่มีมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าทรัพย์สินที่เสื่อมราคาซึ่งกำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 256 ของประมวลกฎหมายนี้

27) ค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาต่อเนื่อง (การวิจัย) สภาวะตลาดการรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)

28) ค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) ขายสินค้า (งานบริการ) กิจกรรมของผู้เสียภาษีเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการรวมถึงการมีส่วนร่วมในนิทรรศการและงานแสดงสินค้าโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความนี้ ;

29) ค่าธรรมเนียมเงินฝากและการชำระเงินตามภาระผูกพันอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรหากการชำระค่าธรรมเนียมเงินฝากและการชำระเงินตามภาระผูกพันอื่น ๆ นั้นเป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินกิจกรรมของผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบเงินฝากหรือการชำระเงินตามภาระผูกพันอื่น ๆ

30) เงินสมทบที่จ่ายให้กับองค์กรระหว่างประเทศและองค์กรที่ให้บริการระบบการชำระเงินและระบบส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์หากการจ่ายเงินสมทบดังกล่าวเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบดังกล่าวหรือเป็นเงื่อนไขสำหรับบทบัญญัติระหว่างประเทศ การจัดบริการที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการของผู้เสียภาษี - ผู้จ่ายเงินสมทบตามกิจกรรมที่ระบุ

31) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการแก่องค์กรบุคคลที่สามสำหรับการบำรุงรักษาและการขายตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายการที่จำนำและจำนำในช่วงเวลาที่รายการเหล่านี้อยู่กับผู้จำนำหลังจากโอนโดย คำมั่นสัญญา;

32) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาค่ายหมุนเวียนและค่ายชั่วคราว รวมถึงที่อยู่อาศัยทั้งหมด สิ่งอำนวยความสะดวกชุมชนและสังคม ฟาร์มในเครือ และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ในองค์กรที่ดำเนินงานแบบหมุนเวียนหรือทำงานในสภาพสนาม (การเดินทาง) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกรับรู้ภายในขีดจำกัดของมาตรฐานสำหรับการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกและบริการที่คล้ายกันที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลท้องถิ่น ณ สถานที่ประกอบธุรกิจของผู้เสียภาษี หากมาตรฐานดังกล่าวไม่ได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานของรัฐในท้องถิ่น ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้ขั้นตอนในการกำหนดค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ ซึ่งมีผลบังคับใช้สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่คล้ายกันซึ่งตั้งอยู่ในอาณาเขตที่กำหนดและอยู่ภายใต้บังคับบัญชาของหน่วยงานที่ระบุ

33) การหักเงินจากองค์กรและองค์กรที่ดำเนินงานโดยเฉพาะอย่างยิ่งการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกที่เป็นอันตรายจากรังสีและอันตรายจากนิวเคลียร์สำหรับการก่อตัวของปริมาณสำรองที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อความปลอดภัยของการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ในทุกขั้นตอนของวงจรชีวิตและการพัฒนาตามกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการใช้พลังงานปรมาณูและในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

34) ค่าใช้จ่ายในการจัดเตรียมและพัฒนาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิต การประชุมเชิงปฏิบัติการ และหน่วยงานใหม่

35) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการแนะนำเทคโนโลยีการผลิตตลอดจนวิธีการจัดระเบียบการผลิตและการจัดการ

36) ค่าใช้จ่ายในการบริการบัญชีที่จัดทำโดยองค์กรบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

37) การชำระเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิในผลของกิจกรรมทางปัญญาและสิทธิในวิธีการทำให้เป็นปัจเจกบุคคล (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์, แบบจำลองอรรถประโยชน์, การออกแบบอุตสาหกรรม)

38) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรผู้เสียภาษีที่ใช้แรงงานคนพิการในรูปแบบของกองทุนที่มุ่งประกันการคุ้มครองทางสังคมสำหรับคนพิการ หากคนพิการคิดเป็นอย่างน้อยร้อยละ 50 ของจำนวนพนักงานทั้งหมดของผู้เสียภาษีดังกล่าวและ ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนคนพิการในราคาแรงงานอย่างน้อยร้อยละ 25

เป้าหมายของการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการได้รับการยอมรับดังนี้:

ปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยของคนพิการ

การสร้างและรักษางานของคนพิการ (การจัดซื้อและติดตั้งอุปกรณ์ รวมถึงการจัดการทำงานของผู้ทำการบ้าน)

การฝึกอบรม (รวมถึงอาชีพใหม่และวิธีการทำงาน) และการจ้างงานคนพิการ

การผลิตและการซ่อมแซมผลิตภัณฑ์ขาเทียม

การจัดหาและการบำรุงรักษาอุปกรณ์ฟื้นฟูทางเทคนิค (รวมถึงการได้มาของสุนัขนำทาง)

บริการสถานพยาบาลและรีสอร์ทสำหรับคนพิการตลอดจนบุคคลที่มากับกลุ่ม I คนพิการและเด็กพิการ

การคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของคนพิการ

กิจกรรมเพื่อบูรณาการคนพิการเข้าสู่สังคม (รวมถึงกิจกรรมทางวัฒนธรรม กีฬา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน)

การให้โอกาสแก่ผู้พิการที่เท่าเทียมกันเช่นเดียวกับพลเมืองคนอื่นๆ (รวมถึงบริการขนส่งสำหรับบุคคลที่มากับกลุ่ม I คนพิการและเด็กพิการ)

การจัดหาและจำหน่ายสิ่งพิมพ์ขององค์กรสาธารณะเพื่อคนพิการในหมู่คนพิการ

การได้มาและการจำหน่ายสื่อวิดีโอที่มีคำบรรยายหรือการแปลภาษามือในหมู่คนพิการ

เงินบริจาคที่องค์กรเหล่านี้ส่งไปยังองค์กรสาธารณะของคนพิการเพื่อการดูแลรักษา

เมื่อกำหนดจำนวนคนพิการทั้งหมด จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่รวมถึงคนพิการที่ทำงานนอกเวลา การทำสัญญา และสัญญาทางแพ่งอื่น ๆ

39) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการตลอดจนสถาบันผู้เสียภาษีซึ่งเจ้าของทรัพย์สิน แต่เพียงผู้เดียวคือองค์กรสาธารณะของคนพิการในรูปแบบของกองทุนที่มุ่งดำเนินกิจกรรมขององค์กรสาธารณะของคนพิการเหล่านี้และสำหรับ วัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 38 ของย่อหน้านี้

ผู้รับเงินทุนที่มีไว้สำหรับการดำเนินกิจกรรมขององค์กรสาธารณะของคนพิการและเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีให้ส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินที่ได้รับตามจุดประสงค์ไปยังที่เกี่ยวข้อง เจ้าหน้าที่ภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน

ในกรณีที่มีการใช้เงินดังกล่าวในทางที่ผิดนับตั้งแต่เวลาที่ผู้รับใช้เงินดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์อื่นจริง ๆ (ละเมิดข้อกำหนดในการให้บริการของกองทุนเหล่านี้) กองทุนดังกล่าวจะรับรู้เป็นรายได้โดยผู้เสียภาษีที่ได้รับเงินเหล่านี้

ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในข้อ 38 ของข้อนี้และข้อย่อยนี้ไม่สามารถรวมเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี วัตถุดิบแร่ แร่ธาตุอื่น ๆ และสินค้าอื่น ๆ ตามรายการที่กำหนดโดยรัฐบาลแห่ง สหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลงกับองค์กรคนพิการทั่วรัสเซียตลอดจนการให้บริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าดังกล่าว วัตถุดิบแร่ และแร่ธาตุ

39.1) ค่าใช้จ่ายขององค์กรผู้เสียภาษีซึ่งทุนจดทะเบียน (หุ้น) ซึ่งประกอบด้วยการมีส่วนร่วมขององค์กรทางศาสนาทั้งหมดในรูปแบบของจำนวนกำไรที่ได้รับจากการขายวรรณกรรมทางศาสนาและสิ่งของทางศาสนา ขึ้นอยู่กับการโอนจำนวนเงินเหล่านี้ เพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายขององค์กรศาสนาเหล่านี้

39.2) ค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดตั้งในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.1 ของประมวลกฎหมายนี้ของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 38 ของข้อนี้ซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการรวมทั้งโดยผู้เสียภาษี - องค์กรที่จ้างแรงงานของคนพิการหากจากจำนวนพนักงานทั้งหมดของผู้เสียภาษีดังกล่าวคนพิการคิดเป็นอย่างน้อยร้อยละ 50 และมีส่วนแบ่งค่าใช้จ่าย สำหรับค่าตอบแทนคนพิการในด้านค่าแรงไม่ต่ำกว่าร้อยละ 25

39.3) ค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัวในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.2 ของประมวลกฎหมายนี้ ของทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การพัฒนา

40) การชำระเงินสำหรับการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และที่ดินการทำธุรกรรมกับวัตถุเหล่านี้การชำระเงินสำหรับการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิที่ลงทะเบียนการชำระค่าบริการของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตและองค์กรเฉพาะทางสำหรับการประเมินทรัพย์สินการผลิตเอกสารการลงทะเบียนที่ดินและทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) อสังหาริมทรัพย์;

41) ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง (รวมถึงสัญญางาน) สรุปกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้อยู่ในพนักงานขององค์กร

42) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรเกษตรกรรมสำหรับอาหารสำหรับคนงานที่ทำงานด้านการเกษตร

43) ค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนข้อบกพร่องสูญหายของตลาดระหว่างการขนส่งและ (หรือ) การขายและสำเนาวารสารที่หายไปในบรรจุภัณฑ์ แต่ไม่เกินร้อยละ 7 ของต้นทุนการหมุนเวียนของฉบับวารสารที่เกี่ยวข้อง

44) การสูญเสียในรูปแบบของต้นทุนของชำรุดขาดตลาดและไม่ได้ขายภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในอนุวรรค (ล้าสมัย) ผลิตภัณฑ์สื่อและหนังสือตัดออกโดยผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการเปิดตัวสื่อ และผลิตภัณฑ์หนังสือ ภายในไม่เกินร้อยละ 10 ของต้นทุนการหมุนเวียนของสิ่งพิมพ์ที่ตีพิมพ์ตามกำหนดเวลาหรือการหมุนเวียนผลิตภัณฑ์หนังสือที่เกี่ยวข้องตลอดจนค่าใช้จ่ายในการตัดจำหน่ายและจำหน่ายหนังสือที่มีข้อบกพร่องหมด สินค้าสื่อและผลิตภัณฑ์หนังสือที่จำหน่ายและขายไม่ออก

ค่าใช้จ่าย คือ ต้นทุนสินค้าสื่อมวลชนและผลิตภัณฑ์หนังสือที่ไม่ได้จำหน่ายภายในระยะเวลาดังต่อไปนี้

สำหรับวารสาร - ภายในระยะเวลาก่อนที่จะมีการตีพิมพ์วารสารที่เกี่ยวข้องฉบับถัดไป

สำหรับหนังสือและสิ่งพิมพ์ที่ไม่ใช่วารสารอื่น ๆ - ภายใน 24 เดือนหลังจากตีพิมพ์

45) เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

46) เงินสมทบจากผู้เสียภาษีที่ทำเพื่อสนับสนุนกิจกรรมการกำกับดูแลของสถาบันเฉพาะทางที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษีดังกล่าวกับข้อกำหนดและเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องตลอดจนเงินสมทบจากผู้เสียภาษีเพื่อเงินสำรองที่สร้างขึ้นตาม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมกิจกรรมในด้านการสื่อสาร

47) ความสูญเสียจากการแต่งงาน;

48) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ให้บริการแก่กลุ่มแรงงาน (รวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสถานที่ ค่าใช้จ่ายในการให้แสงสว่าง เครื่องทำความร้อน น้ำประปา ไฟฟ้า และเชื้อเพลิงในการปรุงอาหาร) หากเป็นเช่นนั้น ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาตามมาตรา 275.1 ของประมวลกฎหมายนี้

48.1) ค่าใช้จ่ายของนายจ้างในการชำระเงินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันที่ลูกจ้างทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายตามค่าใช้จ่ายของนายจ้างและจำนวน ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร" ในส่วนที่ไม่ครอบคลุมถึงการจ่ายเงินประกันที่จ่ายให้กับพนักงานโดยองค์กรประกันภัยที่มี ใบอนุญาตที่ออกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องตามข้อตกลงกับนายจ้างเพื่อประโยชน์ของพนักงานในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) เป็นเวลาหลายวันที่ทุพพลภาพชั่วคราว ซึ่งจ่ายตามค่าใช้จ่ายของนายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร";

48.2) การจ่ายเงิน (เงินสมทบ) ของนายจ้างภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจสรุปกับองค์กรประกันภัยที่มีใบอนุญาตที่ออกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องเพื่อประโยชน์ของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันที่ทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายโดยนายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ “ สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณี ทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร” การชำระเงิน (เงินสมทบ) ที่ระบุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหากจำนวนเงินประกันภายใต้สัญญาดังกล่าวไม่เกินจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) เป็นเวลาหลายวัน ความพิการชั่วคราวของพนักงานที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายของนายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร" ในกรณีนี้จำนวนการจ่ายเงินทั้งหมด (เงินสมทบ) ของนายจ้างและเงินสมทบที่ระบุไว้ในวรรคสิบของวรรค 16 ของส่วนที่สองของข้อ 255 ของประมวลกฎหมายนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนไม่เกินร้อยละ 3 ของค่าแรง ;

48.3) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเวลาออกอากาศและ (หรือ) พื้นที่พิมพ์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเลือกตั้งและการลงประชามติ

48.4) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการการผลิตและ (หรือ) การจัดจำหน่ายโฆษณาเพื่อสังคมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการโฆษณา ค่าใช้จ่ายที่ระบุในย่อหน้าย่อยนี้รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี โดยขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการโฆษณาเพื่อสังคมที่กำหนดโดยอนุวรรค 32 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของประมวลกฎหมายนี้

48.5) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีซึ่งสนับสนุนสิทธิในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้โดย เจ้าของใบอนุญาตคนก่อนเพื่อใช้ที่ดินดินใต้ผิวดินนี้เพื่อจุดประสงค์ในการได้มาตามจำนวนต้นทุนจริงของผู้เสียภาษี

48.6) จำนวนเงินเข้าและเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียที่จ่ายให้กับกองทุนเพื่อรับประกันการออมเงินบำนาญตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 ธันวาคม 2556 N 422-FZ "บน รับประกันสิทธิของผู้ประกันตนในระบบประกันบำนาญภาคบังคับของสหพันธรัฐรัสเซียในการจัดตั้งและการลงทุนของการออมเงินบำนาญ การจัดตั้งและการชำระเงินจากการออมเงินบำนาญ";

48.7) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาทรัพย์สิน (งานบริการ) โดยไม่เสียค่าใช้จ่ายแก่หน่วยงานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่นสถาบันของรัฐและเทศบาลรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาลในกรณีที่ภาระผูกพันของผู้เสียภาษีนี้ถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์;

48.8) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรสำนักหักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการออก การบริการหมุนเวียน และการแลกใบรับรองการมีส่วนร่วมการหักบัญชี

48.9) เงินที่โอนไปยังงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของข้อตกลง (สัญญา) เกี่ยวกับการบริจาคที่กำหนดเป้าหมายโดยเปล่าประโยชน์ได้สรุปตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยอุตสาหกรรมพลังงานไฟฟ้า

48.10) ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรแบบรวมที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโกตามมาตรา 7.7 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2536 N 4802-1 “ ในสถานะ ของเมืองหลวงของสหพันธรัฐรัสเซีย” สำหรับการซื้อ (การสร้าง) อสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโก ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและรายได้เป้าหมายใน ตามอนุวรรค 14 ของวรรค 1 และวรรค 2 ของข้อ 251 ของประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายที่ระบุจะถูกรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในวันที่โอนสินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์ที่เป็นขององค์กรที่ระบุไปยังเมืองมอสโกซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโก

49) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

2. ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน ได้แก่ ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการต้อนรับอย่างเป็นทางการ และ (หรือ) การบริการตัวแทนขององค์กรอื่นที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาถึงการประชุมคณะกรรมการ ( คณะกรรมการ) หรือผู้เสียภาษีหน่วยงานกำกับดูแลอื่นๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่จัดงานเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า อาหารกลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ เช่นเดียวกับเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมในการเจรจา การสนับสนุนการขนส่งเพื่อส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงาน และ (หรือ) การประชุมผู้มีอำนาจจัดการและด้านหลัง การบริการบุฟเฟ่ต์ในระหว่างการเจรจา การชำระค่าบริการของนักแปลที่ไม่ได้อยู่ในเจ้าหน้าที่ผู้เสียภาษีในการให้บริการแปลในงานบันเทิง

ค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงรับรองไม่รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดงานบันเทิง นันทนาการ การป้องกันหรือรักษาโรค

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นในจำนวนไม่เกินร้อยละ 4 ของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับค่าจ้างสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้

3. ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพขั้นพื้นฐาน โปรแกรมการฝึกอบรมสายอาชีพขั้นพื้นฐาน และโปรแกรมวิชาชีพเพิ่มเติม ผ่านการประเมินคุณสมบัติอิสระเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดคุณสมบัติของพนักงานของผู้เสียภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หาก:

1) การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพขั้นพื้นฐาน โปรแกรมการฝึกอบรมสายอาชีพขั้นพื้นฐาน และโปรแกรมวิชาชีพเพิ่มเติมนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับองค์กรการศึกษาของรัสเซีย องค์กรวิทยาศาสตร์ หรือองค์กรการศึกษาต่างประเทศที่มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมการศึกษาผ่านหน่วยงานอิสระ การประเมินคุณสมบัติสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับคุณสมบัติของพนักงาน ผู้เสียภาษีจะดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญาสำหรับการให้บริการสำหรับการดำเนินการประเมินคุณสมบัติอิสระสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดคุณสมบัติตามกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์;

2) การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาวิชาชีพขั้นพื้นฐานโปรแกรมการฝึกอบรมสายอาชีพขั้นพื้นฐานและโปรแกรมวิชาชีพเพิ่มเติมดำเนินการโดยพนักงานของผู้เสียภาษีที่ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีหรือโดยบุคคลที่ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีตามภาระผูกพัน ของบุคคลภายในสามเดือนหลังจากเสร็จสิ้นการฝึกอบรมที่กำหนดจ่ายให้กับผู้เสียภาษีทำสัญญาจ้างงานกับเขาและทำงานให้กับผู้เสียภาษีเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี พนักงานของผู้เสียภาษีที่ทำสัญญาจ้างงานกับเขา ผ่านการประเมินคุณสมบัติโดยอิสระเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดคุณสมบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากสัญญาจ้างงานระหว่างบุคคลที่ระบุและผู้เสียภาษีถูกยกเลิกก่อนหมดอายุหนึ่งปีนับจากวันที่เริ่มต้น ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาจ้างเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา (มาตรา 83 ของ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสัญญาการจ้างงานนี้สิ้นสุดลงจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการฝึกอบรมที่ระบุของบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งนำมาก่อนหน้านี้ บัญชีเมื่อคำนวณฐานภาษี หากสัญญาการจ้างงานของบุคคลกับผู้เสียภาษีไม่ได้สรุปสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการฝึกอบรมที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งช่วงเวลานี้สำหรับการสรุป สัญญาจ้างงานสิ้นสุดลง

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมตลอดระยะเวลาของสัญญาการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องและงานหนึ่งปีของบุคคลที่ผู้เสียภาษีได้รับการฝึกอบรมตามสัญญาจ้างงานที่ทำกับผู้เสียภาษี แต่ไม่น้อยกว่า สี่ปี.

ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของพนักงานที่อยู่ระหว่างการประเมินคุณสมบัติอิสระเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดคุณสมบัติตลอดระยะเวลาของสัญญาสำหรับการให้บริการเพื่อดำเนินการประเมินคุณสมบัติอิสระเพื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดคุณสมบัติและหนึ่งปี ของการทำงานของบุคคลซึ่งอยู่ระหว่างการประเมินคุณสมบัติอิสระสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดคุณสมบัติที่ผู้เสียภาษีจ่ายให้ตามสัญญาจ้างงานที่ทำกับผู้เสียภาษี แต่เป็นเวลาอย่างน้อยสี่ปี

ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมยังรวมถึงค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของข้อตกลงในรูปแบบเครือข่ายของการดำเนินการตามโปรแกรมการศึกษาซึ่งได้ข้อสรุปตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2555 N 273-FZ "ด้านการศึกษาในสหพันธรัฐรัสเซีย" กับองค์กรการศึกษาใน ค่าใช้จ่ายเฉพาะสำหรับการบำรุงรักษาสถานที่และอุปกรณ์ของผู้เสียภาษีที่ใช้ในการฝึกอบรม ค่าจ้าง ค่าโอนทรัพย์สินเพื่อให้แน่ใจว่ากระบวนการฝึกอบรม และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายในกรอบของข้อตกลงเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้ในรอบระยะเวลาภาษีที่เกิดขึ้น โดยมีเงื่อนไขว่าในรอบระยะเวลาภาษีที่กำหนด นักเรียนอย่างน้อยหนึ่งคนที่สำเร็จการศึกษาจากองค์กรการศึกษาที่กำหนดได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี .

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดงานบันเทิง นันทนาการ หรือการรักษา จะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานหรือบุคคลของผู้เสียภาษีตามที่ย่อหน้านี้

ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานออกแบบหน้าต่างร้านค้า งานแสดงสินค้า ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การทำโบรชัวร์โฆษณาและแค็ตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่จำหน่าย งานที่ทำ การให้บริการ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ ( หรือ) เกี่ยวกับองค์กรเองเพื่อการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณสมบัติเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการจัดนิทรรศการ

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการได้มา (การผลิต) รางวัลที่มอบให้แก่ผู้ชนะการจับฉลากรางวัลดังกล่าวในระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากตลอดจนค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคสองถึงสี่ของย่อหน้านี้ซึ่งดำเนินการโดยเขาในระหว่าง รอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรับรู้ในจำนวนไม่เกินร้อยละ 1 ของรายได้จากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของประมวลกฎหมายนี้

5. ค่าใช้จ่ายในการกำหนดมาตรฐานคือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเกี่ยวกับการพัฒนามาตรฐานแห่งชาติที่รวมอยู่ในโปรแกรมสำหรับการพัฒนามาตรฐานแห่งชาติซึ่งได้รับอนุมัติจากหน่วยงานระดับชาติของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกำหนดมาตรฐานตลอดจนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน เกี่ยวกับการพัฒนามาตรฐานระดับภูมิภาคภายใต้การอนุมัติมาตรฐานที่เป็นมาตรฐานระดับชาติโดยหน่วยงานระดับชาติ ร่างของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการมาตรฐานการลงทะเบียนมาตรฐานระดับภูมิภาคในกองทุนข้อมูลทางเทคนิคและมาตรฐานของรัฐบาลกลางในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมาย ของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยกฎระเบียบทางเทคนิค

ค่าใช้จ่ายในการกำหนดมาตรฐานไม่รวมค่าใช้จ่ายสำหรับงานพัฒนามาตรฐานระดับชาติและระดับภูมิภาคโดยองค์กรที่พัฒนาให้เป็นนักแสดง (ผู้รับเหมาหรือผู้รับเหมาช่วง)

1) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม อากรศุลกากรและค่าธรรมเนียม เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ ให้กับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้อง กับการคลอดบุตรไปยังกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในอาณาเขตสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 270 ของประมวลกฎหมายนี้

สำหรับผู้ให้เช่า - ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เช่า

12) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะสำหรับ:

เบี้ยเลี้ยงรายวันหรือค่าภาคสนาม

13) ค่าใช้จ่ายในการปันส่วนอาหารสำหรับคนเดินทะเล แม่น้ำ และเครื่องบิน

14) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและข้อมูล

15) ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

17) ค่าใช้จ่ายในการบริการตรวจสอบ;

19) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการสำหรับการจัดหาคนงาน (บุคลากรด้านเทคนิคและการจัดการ) โดยองค์กรบุคคลที่สามเพื่อเข้าร่วมในกระบวนการผลิตการจัดการการผลิตหรือเพื่อทำหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

23) ค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติมการฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมพนักงานผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดในวรรค 3 ของบทความนี้

24) ค่าใช้จ่ายเครื่องใช้สำนักงาน;

37) การจ่ายเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการสร้างรายบุคคล (โดยเฉพาะสิทธิ์ที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ )

ปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยของคนพิการ

การฝึกอบรม (รวมถึงอาชีพใหม่และวิธีการทำงาน) และการจ้างงานคนพิการ

การผลิตและการซ่อมแซมผลิตภัณฑ์ขาเทียม

การคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของคนพิการ

47) ความสูญเสียจากการแต่งงาน;

49) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

3. ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมในโครงการการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมวิชาชีพ และการฝึกอบรมใหม่ของพนักงานของผู้เสียภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หาก:

1) การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติม การฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมพนักงานของผู้เสียภาษีนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

2) การฝึกอบรมในโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและวิชาชีพเพิ่มเติมการฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมใหม่ดำเนินการโดยพนักงานของผู้เสียภาษีที่ได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้เสียภาษีหรือโดยบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีตามภาระผูกพันของ บุคคลภายในสามเดือนหลังจากเสร็จสิ้นการฝึกอบรมที่กำหนด การฝึกอบรมวิชาชีพ และการฝึกอบรมขึ้นใหม่ซึ่งจ่ายโดยผู้เสียภาษี ทำสัญญาจ้างงานกับเขาและทำงานให้กับผู้เสียภาษีเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี หากสัญญาจ้างงานระหว่างบุคคลที่ระบุและผู้เสียภาษีถูกยกเลิกก่อนหมดอายุหนึ่งปีนับจากวันที่เริ่มต้น ยกเว้นกรณีการบอกเลิกสัญญาจ้างเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของคู่สัญญา (มาตรา 83 ของ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสัญญาการจ้างงานนี้สิ้นสุดลง จำนวนค่าเล่าเรียน การฝึกอบรมวิชาชีพ หรือการฝึกอบรมซ้ำของบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งดำเนินการก่อนหน้านี้ นำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษี หากสัญญาจ้างงานของบุคคลที่มีผู้เสียภาษีไม่ได้สรุปสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการศึกษา การฝึกอบรมสายอาชีพ หรือการฝึกอบรมที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งสิ่งนี้ ระยะเวลาในการสรุปสัญญาจ้างสิ้นสุดลง

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเก็บเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับของสัญญาการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องและหนึ่งปีของการทำงานของแต่ละบุคคล การฝึกอบรม การฝึกอบรมวิชาชีพ หรือการฝึกอบรมขึ้นใหม่ซึ่งผู้เสียภาษีจ่ายให้ตาม สัญญาจ้างทำกับผู้เสียภาษีอากรแต่ต้องไม่น้อยกว่าสี่ปี

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดงานบันเทิง นันทนาการหรือการรักษา การบำรุงรักษาสถาบันการศึกษา ตลอดจนการทำงานฟรีสำหรับพวกเขาหรือการให้บริการฟรีจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานของผู้เสียภาษีหรือบุคคลที่ระบุในย่อหน้านี้

ดาวน์โหลดไฟล์ PDF

พิมพ์หน้า

เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทที่ 25 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย” ข้อมูลเป็นปัจจุบัน ณ ปี 2559 หากคุณคิดว่ามาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียล้าสมัยและไม่เกี่ยวข้อง เราขอให้คุณเขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้ถึงบรรณาธิการของเว็บไซต์โดยใช้แบบฟอร์ม

บทที่ 11 วิธีการประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016)

บทที่ 12 เครดิตและการคืนเงินของจำนวนเงินที่จ่ายไปหรือที่เรียกเก็บเกิน

ส่วนที่ V. การประกาศภาษีและการควบคุมภาษี (แก้ไขโดยกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 154-FZ วันที่ 9 กรกฎาคม 1999)

บทที่ 13 การประกาศภาษี (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07/09/1999 N 154-FZ)
บทที่ 14 การควบคุมภาษี

ส่วนที่ V.1 หน่วยงานที่เกี่ยวข้องและกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงราคา เอกสารเกี่ยวกับกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 N 340-FZ) (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2011 N 227-FZ)

ส่วนที่ 5.2 การควบคุมภาษีในรูปแบบของการตรวจสอบภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014 N 348-FZ)

บทที่ 14.7 การติดตามภาษี กฎระเบียบสำหรับการโต้ตอบข้อมูล
บทที่ 14.8 ขั้นตอนการดำเนินการติดตามภาษี ความคิดเห็นที่เป็นแรงจูงใจของหน่วยงานภาษี

ส่วนที่หก ความผิดด้านภาษีและความรับผิดชอบต่อความมุ่งมั่นของพวกเขา

บทที่ 15 บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความรับผิดต่อภาระผูกพันด้านภาษี
บทที่ 16 ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดชอบต่อข้อผูกพันของตน
บทที่ 17 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมภาษี
บทที่ 18 ประเภทของการละเมิดภาระผูกพันของธนาคารที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและความรับผิดชอบในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น

ส่วนที่ 7 การกระทำอุทธรณ์ของหน่วยงานภาษีและการกระทำหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ของตน

บทที่ 19 ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานภาษีและการกระทำหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ของตน
บทที่ 20 การพิจารณาข้อร้องเรียนและการตัดสินใจเกี่ยวกับเรื่องนี้

ส่วนที่เจ็ด.1 การดำเนินการตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับปัญหาภาษีและความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันในเรื่องภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 N 340-FZ)

บทที่ 20.1 การแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินโดยอัตโนมัติ
บทที่ 20.2 การแลกเปลี่ยนอัตโนมัติระหว่างประเทศรายงานประเทศตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 N 340-FZ)

ตอนที่สอง

มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

//=ShareLine::widget()?>

1) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม อากรศุลกากรและค่าธรรมเนียม เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ การประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร การประกันสุขภาพภาคบังคับที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลนี้ โดยมี ยกเว้นรายการที่อยู่ในรายการ ข้อ 270 หลักปฏิบัตินี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 N 229-FZ ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 N 243-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 N 335-FZ)

2) ค่าใช้จ่ายในการรับรองผลิตภัณฑ์และบริการตลอดจน การประกาศความสอดคล้องด้วยการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 313-FZ)

(ข้อ 2.1 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2554 N 330-FZ)

ConsultantPlus: หมายเหตุ

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2020 เวลาหน้า 6 ข้อ 1 ข้อ กำลังทำการเปลี่ยนแปลง 264 รายการ (กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2562 N 108-FZ) มองเห็นอนาคตสำนักงานบรรณาธิการ

7) ค่าใช้จ่ายในการรับรองสภาพการทำงานปกติและมาตรการความปลอดภัยที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายในการป้องกันพลเรือนตาม กฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนค่าใช้จ่ายในการรักษาโรคจากการทำงานของคนงานที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยากลำบากต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่และอุปกรณ์ของศูนย์สุขภาพที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรโดยตรง

(ข้อ 7 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-FZ ลงวันที่ 29.05.2002)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

9) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการซ่อมแซมและบำรุงรักษาตามการรับประกันรวมถึงเงินสมทบสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการซ่อมแซมตามการรับประกันและการบริการรับประกัน (ภายใต้ข้อกำหนด มาตรา 267 หลักปฏิบัตินี้);

10) การชำระค่าเช่า (ลีสซิ่ง) สำหรับการเช่า (ลีสซิ่ง) ทรัพย์สิน (รวมถึงที่ดิน) รวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เช่า หากได้รับทรัพย์สินตาม สัญญาเช่า, นำมาพิจารณาโดยผู้เช่า, ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาตามข้อย่อยนี้รับรู้เป็น:

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2549 N 268-FZ)

สำหรับผู้เช่า - ค่าเช่า (เช่าซื้อ) หักด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้ที่เกิดขึ้นตาม - 259.2หลักปฏิบัตินี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 158-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

สำหรับผู้ให้เช่า - ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เช่า

(ข้อ 10 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

(ข้อ 10.1 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 มิถุนายน 2551 N 108-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

12) ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะสำหรับ:

เบี้ยเลี้ยงรายวันหรือค่าภาคสนาม

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 158-FZ)

12.1) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจากสถานที่อยู่อาศัย (รวบรวม) ไปยังสถานที่ทำงานและด้านหลังของพนักงานที่ทำงานในองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมของตน บนพื้นฐานการหมุนหรือในสภาพสนาม (การเดินทาง) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องระบุไว้ในข้อตกลงร่วม

(ข้อ 12.1 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

13) ค่าใช้จ่ายในการปันส่วนอาหารสำหรับคนเดินทะเล แม่น้ำ และเครื่องบิน

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2556 N 248-FZ)

14) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและข้อมูล

(ข้อ 14 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-FZ ลงวันที่ 29.05.2002)

15) ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

(ข้อ 15 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-FZ ลงวันที่ 29.05.2002)

17) ค่าใช้จ่ายในการบริการตรวจสอบ;

(ข้อ 17 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-FZ ลงวันที่ 29.05.2002)

(ข้อ 18 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-FZ ลงวันที่ 29.05.2002)

(ข้อ 19 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 116-FZ ลงวันที่ 05.05.2014)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 มิถุนายน 2555 N 97-FZ)

22) ค่ารับรองที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับและการบริการอย่างเป็นทางการของผู้แทนองค์กรอื่นที่เข้าร่วมการเจรจาเพื่อสร้างและรักษาความร่วมมือตามลักษณะที่กำหนด วรรค 2 บทความนี้;

23) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและเข้ารับการประเมินคุณสมบัติโดยอิสระเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดคุณสมบัติของลูกจ้างของผู้เสียภาษีตามลักษณะที่กำหนด วรรค 3 บทความนี้;

(ข้อ 23 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 169-FZ ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2017)

24) ค่าใช้จ่ายเครื่องใช้สำนักงาน;

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2554 N 200-FZ)

26) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้ข้อตกลงกับผู้ถือลิขสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาตและสัญญาอนุญาตช่วง) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังรวมค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่มีมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าทรัพย์สินเสื่อมราคาที่กำหนด วรรค 1 ของบทความ 256 หลักปฏิบัตินี้

(ข้อ 26 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06/07/2554 N 132-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

(ข้อ 32 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-FZ ลงวันที่ 29.05.2002)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

(ข้อ 35 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06/07/2554 N 132-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

(ข้อ 37 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 322-FZ ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2558)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

ปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยของคนพิการ

(ย่อหน้าที่นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

การฝึกอบรม (รวมถึงอาชีพใหม่และวิธีการทำงาน) และการจ้างงานคนพิการ

(ย่อหน้าที่นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

การผลิตและการซ่อมแซมผลิตภัณฑ์ขาเทียม

(ย่อหน้าที่นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

การคุ้มครองสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของคนพิการ

(ย่อหน้าที่นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

เมื่อกำหนดจำนวนคนพิการทั้งหมดแล้ว จำนวนเฉลี่ยพนักงานไม่รวมถึงคนพิการที่ทำงานนอกเวลา การทำสัญญา และสัญญาทางแพ่งอื่น ๆ

39) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะของคนพิการตลอดจนสถาบันผู้เสียภาษีซึ่งเจ้าของทรัพย์สินเพียงรายเดียวที่มีทรัพย์สินเป็นองค์กรสาธารณะของคนพิการในรูปแบบของกองทุนที่มุ่งดำเนินกิจกรรมขององค์กรสาธารณะของคนพิการเหล่านี้ และเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ใน ย่อหน้าย่อย 38 ของย่อหน้านี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ใน ย่อหน้าย่อย 38 ของย่อหน้านี้และย่อหน้าย่อยนี้ไม่สามารถรวมอยู่ในต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี วัตถุดิบแร่ แร่ธาตุอื่น ๆ และสินค้าอื่น ๆ ตามรายการที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในข้อตกลงกับทั้งหมด -องค์กรคนพิการของรัสเซีย รวมถึงการให้บริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า วัตถุดิบแร่ และแร่ธาตุดังกล่าว

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

(ข้อ 39.1 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

39.2) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในลักษณะที่กำหนด ข้อ 267.1 ของประมวลกฎหมายนี้ สงวนไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองทางสังคมของคนพิการ ที่กำหนดไว้ใน ย่อหน้าย่อย 38 ของวรรคนี้ซึ่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษี - องค์กรสาธารณะสำหรับคนพิการและผู้เสียภาษี - องค์กรที่ใช้แรงงานของคนพิการ ถ้าจำนวนลูกจ้างทั้งหมดของผู้เสียภาษีนั้น คนพิการประกอบขึ้นเป็น อย่างน้อยร้อยละ 50 และส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนคนพิการในค่าแรงไม่น้อยกว่าร้อยละ 25

(ข้อ 39.2 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.06.2005 N 58-FZ)

39.3) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในลักษณะที่กำหนด ข้อ 267.2 ของหลักจรรยาบรรณนี้ สงวนไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การพัฒนา

(ข้อ 39.3 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06/07/2554 N 132-FZ)

40) การชำระเงิน สำหรับการลงทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และที่ดิน การทำธุรกรรมกับวัตถุเหล่านี้ การชำระเงินสำหรับการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิที่จดทะเบียน การชำระค่าบริการของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตและองค์กรเฉพาะทางสำหรับการประเมินทรัพย์สิน การผลิตเอกสารการลงทะเบียนที่ดินและทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของอสังหาริมทรัพย์ ;

45) เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานตาม กฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย;

46) เงินสมทบจากผู้เสียภาษีที่ทำขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมการกำกับดูแลของสถาบันเฉพาะทางที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษีดังกล่าวกับข้อกำหนดและเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องตลอดจนเงินสมทบของผู้เสียภาษีเพื่อทุนสำรองที่สร้างขึ้นตาม กฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย กำกับดูแลกิจกรรมด้านการสื่อสาร

47) ความสูญเสียจากการแต่งงาน;

(ข้อ 47 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

48) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ให้บริการแก่กลุ่มแรงงาน (รวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสถานที่ ค่าใช้จ่ายในการให้แสงสว่าง เครื่องทำความร้อน น้ำประปา ไฟฟ้า และเชื้อเพลิงในการปรุงอาหาร) หากเป็นเช่นนั้น ค่าใช้จ่ายจะไม่นำมาพิจารณาตาม ข้อ 275.1 หลักปฏิบัตินี้

(ข้อ 48 นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 57-F วันที่ 29 พฤษภาคม 2545 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 58-FZ วันที่ 6 มิถุนายน 2548)

(ข้อ 48.1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 N 395-FZ)

48.2) การจ่ายเงิน (สมทบ) ของนายจ้างภายใต้สัญญาประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่สรุปกับองค์กรประกันภัยที่มีใบอนุญาตที่ออกตาม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องเพื่อประโยชน์ของพนักงานในกรณีที่มีความพิการชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) สำหรับวันที่ทุพพลภาพชั่วคราวซึ่งจ่ายตามค่าใช้จ่ายของ นายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร" การชำระเงิน (เงินสมทบ) ที่ระบุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหากจำนวนเงินประกันภายใต้สัญญาดังกล่าวไม่เกินจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) เป็นเวลาหลายวัน ความพิการชั่วคราวของพนักงานที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายของนายจ้างและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 N 255-FZ "ในการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร" ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินทั้งหมดของการชำระเงินเหล่านี้ (เงินสมทบ) ของนายจ้างและเงินสมทบที่ระบุไว้ใน วรรคสิบของวรรค 16 ของส่วนที่สองของข้อ 255 แห่งประมวลกฎหมายนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายจำนวนไม่เกินร้อยละ 3 ของค่าแรง

(ข้อ 48.2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 N 395-FZ)

(ข้อ 48.3 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2552 N 161-FZ)

(ข้อ 48.4 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2554 N 235-FZ)

(ข้อ 48.5 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 กันยายน 2556 N 268-FZ)

(ข้อ 48.6 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 มิถุนายน 2557 N 167-FZ)

บทความ 7.7 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2536 N 4802-1 "เกี่ยวกับสถานะของเมืองหลวงของสหพันธรัฐรัสเซีย" สำหรับการซื้อ (การสร้าง) อสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัย ในเมืองมอสโก ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายในกรอบการจัดหาเงินทุนเป้าหมายและรายได้เป้าหมายตาม อนุวรรค 14 ของวรรค 1 และ วรรค 2 ของบทความ 251 ของหลักปฏิบัตินี้ ค่าใช้จ่ายที่ระบุจะถูกรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในวันที่โอนสินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์ที่เป็นขององค์กรที่ระบุไปยังเมืองมอสโกซึ่งเกี่ยวข้องกับการดำเนินโครงการปรับปรุงที่อยู่อาศัยในเมืองมอสโก

(ข้อ 48.10 นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 N 352-FZ)

49) ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

3. ค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมหลักสูตรการศึกษาวิชาชีพขั้นพื้นฐาน โปรแกรมหลักการฝึกอาชีพและ โปรแกรมมืออาชีพเพิ่มเติมผ่านการประเมินคุณสมบัติอิสระสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดคุณสมบัติของพนักงานผู้เสียภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หาก:

ConsultantPlus: หมายเหตุ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2023 รัฐบาลกลางตามกฎหมาย ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 N 169-FZ วรรคเจ็ดของวรรค 3 ของข้อ 264 ได้รับการประกาศว่าไม่ถูกต้อง

(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2017 N 169-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2556 N 215-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ ลงวันที่ 6 มิถุนายน 2548 N 58-FZ)

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ)

ตามวรรค 22 ข้อ 1 ข้อ รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง

ตามมาตรา 2 ของมาตรา รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การให้บริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือร่วมกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาถึง ในการประชุมของคณะกรรมการ (คณะกรรมการ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ของเหตุการณ์เหล่านี้ รวมถึง:

ค่าใช้จ่ายในการจัดงานเลี้ยงรับรองอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้า กลางวัน หรืองานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) สำหรับบุคคลเหล่านี้ ตลอดจนเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เข้าร่วมในการเจรจา

การจัดหาการขนส่งสำหรับการส่งมอบบุคคลเหล่านี้ไปยังสถานที่จัดงานตัวแทนและ (หรือ) การประชุมของหน่วยงานกำกับดูแลและด้านหลัง

บริการบุฟเฟ่ต์ระหว่างการเจรจา

ชำระค่าบริการนักแปลที่ไม่ได้อยู่ในเจ้าหน้าที่ผู้เสียภาษีเพื่อให้บริการแปลในงานบันเทิง

บันทึก! หากมีเพียงพนักงานขององค์กรเท่านั้นที่เข้าร่วมกิจกรรม ค่าใช้จ่ายในการจัดงานดังกล่าวจะไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายในการรับรอง

ตัวอย่างเช่น องค์กรที่มีสาขาจำนวนมากจะรวบรวมพนักงานของสาขาเหล่านี้เพื่อเข้าร่วมการประชุมด้านการผลิต ค่าใช้จ่ายในการจัดงานดังกล่าวไม่ได้เป็นตัวแทน (มติของ Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District ลงวันที่ 11 สิงหาคม 2549 N A33-26560/04-S3-F02-3935/06-S1, A33-26560/04- S3-F02-4272/06- C1).

บันทึก! กฎหมายภาษีระบุค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายตัวแทนได้โดยเฉพาะ

ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงไม่รวมค่าใช้จ่ายในการจัดการบันเทิง นันทนาการ การป้องกันและการรักษาโรค

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายบันเทิงถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (เดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย") ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง (โดยไม่มีมาตรฐานใด ๆ)

ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายบันเทิงเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ได้รับการพิสูจน์ จัดทำเป็นเอกสาร และเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ในทางปฏิบัติในเรื่องนี้ บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษียืนยันถึงความผิดกฎหมายของการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการต้อนรับอย่างเป็นทางการ หากไม่บรรลุผลเฉพาะอันเป็นผลมาจากการเจรจา

อย่างไรก็ตาม การบรรลุผลเฉพาะเจาะจงไม่ใช่เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการรวมค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ สิ่งสำคัญคือการพิสูจน์ว่าหัวข้อการเจรจาเกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรที่มุ่งสร้างรายได้

นี่เป็นแนวทางที่ศาลใช้ในการพิจารณาข้อพิพาทดังกล่าวอย่างชัดเจน ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ชี้ให้เห็นว่าการอ้างอิงของผู้ตรวจสอบภาษีถึงการขาดความเชื่อมโยงระหว่างต้นทุนที่ถูกโต้แย้งและรายได้เฉพาะนั้นผิดกฎหมายเนื่องจากเมื่อคำนึงถึงลักษณะของค่าใช้จ่ายในการจัดการแล้วจึงไม่สามารถเชื่อมโยงกับ a รายได้บางส่วน เช่น รายได้ที่เป็นสาระสำคัญ ก็เพียงพอที่จะมีอยู่ตามหลักการในจำนวนที่เหมาะสม (มติลงวันที่ 17 มิถุนายน 2547 N F09-2441/04-AK)

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นในจำนวนไม่เกิน 4% ของจำนวนค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับค่าตอบแทนสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้

ดังนั้นในการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายบันเทิงสูงสุดจึงจำเป็นต้องคำนวณจำนวนค่าแรงให้ถูกต้อง

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ต้นทุนค่าแรงจะรวมการชำระเงินที่อ้างถึงในมาตรา 4 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อกำหนดมาตรฐานสำหรับค่าใช้จ่ายบันเทิง ต้นทุนค่าแรงที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่กำหนดจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

สำหรับองค์กรที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม (ข้อ 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือจำนวนค่าใช้จ่ายความบันเทิงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เต็ม (ภายในมาตรฐานที่คำนวณได้) เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน

ตามวรรค ข้อ 5 วรรค 7 มาตรา 272 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ชำระค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงคือวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้า

หากองค์กรกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายเป็นเงินสด ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะรับรู้หลังจากที่จ่ายจริงแล้วเท่านั้น (มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การยืนยันสารคดี

ตามวรรค 1 ของศิลปะ กฎหมายการบัญชีมาตรา 9 ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องมีเอกสารประกอบ เอกสารเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นเอกสารทางบัญชีหลักตามการบัญชีที่ดำเนินการ

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรตามมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องได้รับการบันทึกไว้

ดังนั้นการรวมค่าใช้จ่ายบันเทิงไว้ในค่าใช้จ่ายขององค์กรทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษีจึงเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่มีเอกสารทางบัญชีหลัก

ในการเริ่มต้นองค์กรควรจัดทำประมาณการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงสำหรับปีปัจจุบัน การประมาณการนี้สามารถได้รับการอนุมัติในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กรหรือโดยหัวหน้าองค์กร

นอกจากนี้ควรออกเอกสารองค์กรและการบริหารภายใน (เช่นอาจเป็นข้อบังคับเกี่ยวกับการจัดงานบันเทิงที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร) ซึ่งอาจสะท้อนถึงประเด็นต่อไปนี้:

ขั้นตอนการออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบสำหรับค่ารับรอง

ขั้นตอนการใช้จ่ายเงินค่าบันเทิง

ขั้นตอนการบันทึกค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ

ขั้นตอนการใช้ควบคุมการใช้จ่ายและการตัดเงินเพื่อค่ารับรอง

การปันส่วนค่าใช้จ่ายบันเทิงบางประเภท (เช่น องค์กรอาจกำหนดวงเงินค่าใช้จ่ายต่อคนเมื่อจัดงานบันเทิงในร้านอาหาร)

ในอนาคต การตัดสินใจจัดงานตัวแทนแต่ละงานจะต้องแนบเอกสารดังต่อไปนี้มาด้วย:

คำสั่งจากผู้จัดการให้จัดกิจกรรมและแต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ คำสั่งนี้ยังสะท้อนถึงวัตถุประสงค์ของการจัดงานด้วย

โปรแกรมการประชุมทางธุรกิจที่ระบุวัน สถานที่ และเวลาของงาน นามสกุล ชื่อ นามสกุลของผู้เข้าร่วมในส่วนขององค์กรเจ้าภาพ และในส่วนของผู้รับเชิญและตำแหน่งของพวกเขา ประมาณการความบันเทิงที่ได้รับอนุมัติ ค่าใช้จ่าย.

บนพื้นฐานของเอกสารเหล่านี้จะมีการออกเงินเข้าบัญชี

หลังจากแต่ละเหตุการณ์ ผู้รับผิดชอบในการดำเนินการจะร่างและส่งเอกสารไปยังแผนกบัญชีเพื่อยืนยันทั้งข้อเท็จจริงของเหตุการณ์และจำนวนค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการดำเนินการ

เอกสารดังกล่าวได้แก่:

รายงานการประชุม (รายการประเด็นที่หารือ ข้อตกลงบรรลุ ฯลฯ );

รายงานล่วงหน้าซึ่งมีเอกสารแนบยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง

ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเป็นตัวแทนสามารถตรวจสอบได้จากเอกสารดังต่อไปนี้:

บัญชีของสถานประกอบการจัดเลี้ยง

ใบเสร็จรับเงินจากการขาย

ใบเสร็จรับเงินของเครื่องบันทึกเงินสด

เอกสารยืนยันการชำระค่าขนส่ง

เอกสารยืนยันการชำระค่าบริการแปล

ใบแจ้งหนี้ การค้าและการจัดซื้อ ฯลฯ

จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 12 เมษายน 2550 N 20-12/034115 ระบุว่ารายงานค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่รวบรวมหลังจากกิจกรรมบันเทิงเฉพาะจะต้องสะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้:

วัตถุประสงค์ของงานและผลการดำเนินงาน

วันที่และสถานที่จัดงาน

โปรแกรมกิจกรรม;

องค์ประกอบของคณะผู้แทนที่ได้รับเชิญ

ผู้ร่วมงานเลี้ยงเจ้าภาพ;

จำนวนค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิง

โปรดทราบว่าการจัดทำรายงานดังกล่าวไม่ใช่ข้อกำหนดบังคับ แต่การมีอยู่จะรับประกันว่าจะไม่มีการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น จากจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 22 ธันวาคม 2549 N 21-11/113019@ ตามมาว่าหากชื่อของบุคคลที่เข้าร่วมกิจกรรมไม่รวมอยู่ในรายงาน ค่าใช้จ่าย ที่เกิดขึ้นไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรได้

ในเวลาเดียวกัน แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่าการไม่มีรายงานข้อมูลใด ๆ ที่ระบุไว้ข้างต้นไม่สามารถทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะยอมรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นได้ ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของ Ural District (มติลงวันที่ 09/07/2548 N F09-3872/05-С7) ได้ข้อสรุปว่ากฎหมายภาษีไม่จำเป็นต้องรวมไว้ในรายการเอกสารที่ยืนยันการดำเนินการด้านความบันเทิง ค่าใช้จ่าย รายชื่อตัวแทนองค์กรที่เข้าร่วมการเจรจาและการประชุมทางธุรกิจ

อาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของศิลปะ กฎหมายว่าด้วยการบัญชีมาตรา 9 เอกสารการบัญชีหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากจัดทำขึ้นในรูปแบบที่มีอยู่ในอัลบั้มของรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักและเอกสารที่ไม่ได้ระบุไว้ในแบบฟอร์มในอัลบั้มเหล่านี้จะต้องมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้ รายละเอียด:

ก) ชื่อของเอกสาร

b) วันที่จัดทำเอกสาร

c) ชื่อขององค์กรที่จัดทำเอกสารในนามของ;

e) มาตรการการทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งในแง่กายภาพและการเงิน

ฉ) ชื่อตำแหน่งของผู้รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและความถูกต้องของการดำเนินการ

g) ลายเซ็นส่วนตัวของบุคคลเหล่านี้

ดังนั้นเอกสารหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่เกิดขึ้นจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดตามรายการข้างต้น

ในกรณีที่ไม่มีเอกสารประกอบหรือไม่มีรายละเอียดที่จำเป็นในเอกสารที่มีอยู่ หน่วยงานด้านภาษีมักจะยืนยันว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ดูจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับ มอสโกลงวันที่ 23 ธันวาคม 2548 N 20-12/ 95338)

ค่าใช้จ่ายในการต้อนรับอย่างเป็นทางการ, บริการบุฟเฟ่ต์

กิจกรรมตัวแทนสามารถจัดขึ้นได้ทั้งในอาณาเขตขององค์กรและในสถานที่อื่น เช่น ในร้านกาแฟ ร้านอาหาร คลับ ฯลฯ

เมื่อจัดงานในอาณาเขตขององค์กร ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้ออาหารไม่เพียงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องใช้บนโต๊ะอาหารแบบใช้แล้วทิ้งด้วย (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 6 ตุลาคม 2549 N 2012/89121.2) , กระดาษเช็ดปาก, ผ้าปูโต๊ะและอื่น ๆ

ตามกฎแล้วทั้งหมดนี้ซื้อโดยผู้รับผิดชอบด้วยเงินสด ดังนั้นในการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายดังกล่าว องค์กรจะต้องมีรายงานล่วงหน้าพร้อมเงินสดและใบเสร็จรับเงินแนบมาด้วย

หากงานจัดขึ้นภายนอก (เช่น ในร้านอาหาร) ใบแจ้งหนี้และใบเสร็จรับเงินจะทำหน้าที่เป็นหลักฐานค่าใช้จ่าย

แต่การรวมค่าเช่าร้านอาหารเข้ากับค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงอาจทำให้เกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้เนื่องจากตามกฎแล้วหน่วยงานด้านภาษียืนยันว่ารายการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซียถูกปิด ค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในนั้นไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้

ตามกฎแล้วผู้พิพากษาไม่สนับสนุนแนวทางที่ "แคบ" ของหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกตกลงว่าค่าเช่าร้านอาหารสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการสามารถจัดเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงตามข้อ 2 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติลงวันที่ 12 กันยายน 2548 N KA-A40/8426-05)

อย่างไรก็ตามจำเป็นต้องแยกค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงออกจากค่าใช้จ่ายในการจัดความบันเทิงและนันทนาการ

นี่คือสถานการณ์จริง องค์กรเช่าห้องจัดเลี้ยงเพื่อการเจรจาอย่างเป็นทางการ ห้องจัดเลี้ยงนี้มีลานโบว์ลิ่ง องค์กรไม่ได้ใช้เลนโบว์ลิ่ง แต่จ่ายค่าเช่าเนื่องจากเงื่อนไขประการหนึ่งในการเช่าห้องจัดเลี้ยงแห่งนี้คือการเช่าเลนโบว์ลิ่ง

ตามข้อมูลของ Federal Antimonopoly Service ของเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือ (มติลงวันที่ 27 ตุลาคม 2548 N A56-3124/2005) ค่าใช้จ่ายในการเช่าลานโบว์ลิ่งเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการจัดงานบันเทิงและนันทนาการดังนั้นจึงไม่สามารถจำแนกได้ เป็นค่าบันเทิง

ค่าเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

คำถามเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจำแนกค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ที่บริโภคในระหว่างการต้อนรับอย่างเป็นทางการเนื่องจากค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงสมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ

เป็นเวลาหลายปีที่หน่วยงานด้านภาษีระบุอย่างชัดเจนว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้เป็นของค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง เนื่องจากไม่ได้กล่าวถึงในวรรค 2 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม, เมื่อเร็ว ๆ นี้, รวมถึงภายใต้อิทธิพลของแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้น, ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลได้เปลี่ยนไป.

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 16 สิงหาคม 2549 N 03-03-04/4/136 อธิบายว่าค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในระหว่างการต้อนรับอย่างเป็นทางการสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงได้หากเป็นไปตามเกณฑ์ของข้อ 1 ของ ศิลปะ. 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อมีข้อพิพาทเกิดขึ้นเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจัดประเภทค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เพื่อการต้อนรับอย่างเป็นทางการเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิง ก็จะสนับสนุนผู้เสียภาษีด้วย (มติ FAS

เขตโวลก้าลงวันที่ 02/01/2548 N A57-1209/04-16, บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 05/12/2548

ยังไม่มีข้อความ A56-24907/04).

ค่าเดินทางและที่พักสำหรับผู้เข้าร่วมงาน

ตามมาตรา 2 ของมาตรา รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การบริการของตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือร่วมกันตลอดจนผู้เข้าร่วมที่มาถึง ในการประชุมของคณะกรรมการ (คณะกรรมการ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ ของร่างกายของผู้เสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ของเหตุการณ์เหล่านี้

ปัญหาเร่งด่วนสำหรับหลายองค์กรคือความเป็นไปได้ในการจัดประเภทเป็นค่าบันเทิงค่าที่พัก (บริการโรงแรม) ของตัวแทนขององค์กรบุคคลที่สามที่มาร่วมกิจกรรมอย่างเป็นทางการ

หน่วยงานด้านภาษีใช้ข้อโต้แย้งมาตรฐานเมื่อตอบคำถามนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นจึงไม่สามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2550 N 03-03-06/1/235 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของ รัสเซีย ลงวันที่ 18 เมษายน 2550 N 04-1-02/306@ , Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 12 เมษายน 2550 N 20-12/034115)

อย่างไรก็ตาม เมื่อมีข้อพิพาทเกิดขึ้นในประเด็นนี้ ตามกฎแล้วศาลอนุญาโตตุลาการจะมีความเห็นตรงกันข้าม

ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกได้ข้อสรุปว่า "แนวคิดของ "การบริการ" ในความหมายของวรรค 2 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหลากหลายซึ่งตาม ด้วยบทบัญญัติของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยังสามารถรวมการจัดหาที่อยู่อาศัยเป็นการดำรงอยู่ตามปกติของบุคคลที่เดินทางมาจากท้องถิ่นอื่น" (มติลงวันที่ 01.03.2007 N F04-9370/2006(30552-A81-27 )).

ศาลในเขตอื่นยังได้สรุปว่าเนื้อหาของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้องค์กรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงต้นทุนการบริการโรงแรมสำหรับตัวแทนขององค์กรอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในกิจกรรมอย่างเป็นทางการ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 23 ธันวาคม 2547 N KA-A40/12097-04, FAS เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2547 N A56-21571/03)

ข้อ 2 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 264 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงนั้นรวมถึงการสนับสนุนการขนส่งสำหรับการส่งมอบเจ้าหน้าที่ที่เข้าร่วมในการเจรจาไปยังสถานที่จัดงานบันเทิงและ (หรือ) การประชุมของหน่วยงานกำกับดูแลและด้านหลัง

ตามที่หน่วยงานด้านภาษีระบุว่าข้อนี้ไม่ครอบคลุมถึงการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางของผู้เจรจาจากเมืองหรือประเทศอื่นไปยังเมืองที่จะมีงานอย่างเป็นทางการ (ดูจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2549 N 28-11/62271).

ตามที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนดตามกฎนี้ ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงจะรวมเฉพาะการชำระเงินสำหรับการเดินทางของผู้ที่ได้รับเชิญไปยังสถานที่จัดงานอย่างเป็นทางการ เช่น จากสถานที่ขององค์กรเจ้าภาพหรือจากโรงแรม

ดังนั้นรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงค่าใช้จ่ายในการเดินทางของผู้เข้าร่วมจากเมืองอื่น (ประเทศ) ไปยังเมืองของงานบันเทิงจะนำไปสู่ข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี ในเวลาเดียวกันการวิเคราะห์การปฏิบัติด้านตุลาการแสดงให้เห็นว่าผู้พิพากษาไม่สนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีในเรื่องนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคโวลก้าลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 N A65-18519/2005-SA2-22)

เก็บไว้ในใจ. หากองค์กรของคุณต้องเสียค่าใช้จ่ายในการเดินทางและที่พักสำหรับตัวแทนขององค์กรอื่นที่เข้าร่วมการเจรจา ปัญหาอาจเกิดขึ้นไม่เพียงแต่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้เท่านั้น

หน่วยงานด้านภาษีถือว่าการชำระค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นการชำระให้กับบุคคลทั่วไป ดังนั้นพวกเขายืนยันว่าควรรวมค่าเดินทางและที่พักไว้ในรายได้ของบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2550 N 04 -1-02/306@, Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2549 N 28-11/62271)

ดอกไม้และของขวัญ

สถานการณ์ทั่วไปคือเมื่อคู่ค้าที่มาเจรจาได้รับของขวัญ เช่น ดอกไม้ เครื่องเขียน กล่องช็อคโกแลต ฯลฯ คุณสามารถตกแต่งห้องประชุมด้วยดอกไม้

โดยทั่วไปหน่วยงานด้านภาษีจะคัดค้านการรวมต้นทุนดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 สิงหาคม 2549 N 03-03-04/4/136 ระบุว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อของที่ระลึกสำหรับพันธมิตรทางธุรกิจไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง .

ในเวลาเดียวกันตัวแทนของกระทรวงการคลังรัสเซียยอมรับความเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงค่าของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ขององค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง

นำเสนอในระหว่างการต้อนรับอย่างเป็นทางการตามธรรมเนียมธุรกิจถึงตัวแทนขององค์กรคู่สัญญา (จดหมายลงวันที่ 16/08/2547 N 02-5-10/51)

ดังนั้นความถูกต้องตามกฎหมายของการรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงมักจะต้องได้รับการพิสูจน์ในศาล และการพิจารณาคดีในประเด็นนี้ในปัจจุบันยังไม่ชัดเจน

ในบางกรณี ศาลเชื่อว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง (มติของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2549 N F04-2610/2006(22165-A46-40), Volga District ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2548 N A57-1209 /04-16)

อย่างไรก็ตามในกรณีอื่น ๆ ผู้พิพากษาจะเข้ารับตำแหน่งดังต่อไปนี้: องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงนั้นไม่ จำกัด อย่างแน่นอน แต่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องพิสูจน์เหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายในการซื้อดอกไม้และหากเขาไม่สามารถทำได้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถจำแนกได้ เป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volgo-Vyatka ลงวันที่ 15 มีนาคม 2549 N A29-1822/2005a)

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

บ่อยครั้งสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อเป็นการยากที่จะตัดสินว่าค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมบางอย่างถือเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงหรือไม่

เช่น กิจกรรมอย่างเป็นทางการ - การเจรจาธุรกิจจัดขึ้นเป็นเวลาหลายวัน องค์กรชำระค่าอาหารเช้า อาหารกลางวัน และอาหารเย็น ซึ่งไม่ได้มีลักษณะเป็นทางการ ให้กับตัวแทนขององค์กรบุคคลที่สาม

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 04/05/2548 N 03-03-01-04/1/157 อธิบายว่าค่าใช้จ่ายสำหรับอาหารเช้า อาหารกลางวัน และอาหารเย็นที่ไม่ได้มีลักษณะเป็นทางการควรได้รับการชำระโดยตัวแทนของคณะผู้แทน เดินทางมาเจรจา โดยออกค่าใช้จ่ายเป็นรายวัน จ่ายเมื่อลูกจ้างไปทำธุรกิจ หรือออกค่าใช้จ่ายเอง

อีกประเด็นที่ถกเถียงกัน ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าค่าใช้จ่ายในการต้อนรับรวมถึงค่าใช้จ่ายในการต้อนรับและบริการ:

ตัวแทนขององค์กรอื่นที่เข้าร่วมในการเจรจา

ผู้เข้าร่วมที่มาถึงการประชุมของคณะกรรมการ (คณะกรรมการ) หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ

อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติองค์กรมักต้องเสียค่าใช้จ่ายในการจ้างบุคคลอื่น เช่น สมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบ

องค์กรมีสิทธิจัดประเภทค่าใช้จ่ายในการรับและให้บริการบุคคลดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายตัวแทนหรือไม่?

เจ้าหน้าที่ภาษีให้คำตอบเชิงลบ ก่อนอื่นพวกเขาอ้างถึงวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือ ค่าใช้จ่ายใด ๆ ให้รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ แต่ในสถานการณ์ที่พิจารณาไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

นอกจากนี้สมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของหน่วยงานกำกับดูแล

ควรคำนึงด้วยว่าตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีคือรายการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 264 ของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นครบถ้วนสมบูรณ์ ดังนั้นทุกสิ่งที่ไม่ได้ระบุไว้ในนั้นจึงไม่นำไปใช้กับค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตามที่หน่วยงานด้านภาษีระบุไว้ สิ่งต่อไปนี้ไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง:

ค่าใช้จ่ายในการขอวีซ่าสำหรับคู่ค้าต่างประเทศ (จดหมายของกรมสรรพากรสำหรับมอสโกลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2545 N 26-12/6751)

ค่าใช้จ่ายในการตกแต่งสถานที่สำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการ (จดหมายของกรมสรรพากรสำหรับมอสโกลงวันที่ 22 มกราคม 2547 N 26-08/4777)

ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าเช่าสถานที่ซึ่งมีการต้อนรับอย่างเป็นทางการ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 มีนาคม 2546 N 04-02-03/29)

ค่าใช้จ่ายในการจัดการประชุมอย่างไม่เป็นทางการ (ในร้านกาแฟ) กับพันธมิตรที่มีศักยภาพ (ซัพพลายเออร์) ซึ่งจัดโดยพนักงานขององค์กรที่เดินทางไปทำธุรกิจในเมืองที่พำนักของพันธมิตรเหล่านี้ (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่เดือนพฤษภาคม 16 ต.ค. 2549 ยังไม่มีข้อความ 20-12/41851);

ค่าใช้จ่ายในการรับและให้บริการลูกค้า - บุคคล (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2548 N 03-03-04/2/119)

อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งนี้ของหน่วยงานด้านภาษีถูกท้าทายโดยผู้เสียภาษีในศาลได้สำเร็จ

ตามกฎแล้วศาลเห็นพ้องว่ารายการค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงไม่ได้ถูกปิด และเมื่อแก้ไขปัญหาการจัดประเภทค่าใช้จ่ายเป็นความบันเทิง ก่อนอื่นเราควรดำเนินการตามเหตุผลทางเศรษฐกิจ (ดูตัวอย่าง มติของการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลาง บริการของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 15 มีนาคม 2549 N A29-1822/2005a)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีสังคมแบบรวม

เมื่อจัดงานอย่างเป็นทางการ องค์กรจะจ่ายค่าบันเทิง โดยเฉพาะค่าขนส่งสำหรับผู้ได้รับเชิญ ค่าอาหาร เป็นต้น

ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้น: รายได้ของผู้ได้รับเชิญนี้ได้รับในรูปแบบใดบ้างและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?

หน่วยงานด้านภาษีในการตอบคำถามส่วนตัวอธิบายว่าตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีจากรายได้ของบุคคล (ยกเว้นภาษี) การจ่ายเงินชดเชยทุกประเภทที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น (ภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของผู้เสียภาษีอากรด้านแรงงาน

จำนวนค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิงที่องค์กรกำหนดภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนด (ข้อ 22 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เกี่ยวข้องกับการจ่ายค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานและไม่อยู่ภายใต้การรวม ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลตามข้อ 3 ช้อนโต๊ะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในบางกรณี ข้อสรุปนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการด้วย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตโวลก้า เมื่อวันที่ 16 มีนาคม 2549 N A72-5629/05-6/435, A72-5959/05-6/450, เขตอูราลวันที่ 16 พฤษภาคม 2549 N F09-2876/ 06-S2)

อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา แนวทางที่นี่ควรจะแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยธรรมชาติขององค์กร (เพื่อผลประโยชน์ขององค์กร) และดังนั้นจึงไม่สามารถรับรู้เป็นการจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลได้ ไม่ว่าจะชำระภายในขอบเขตที่กำหนดโดยข้อ 2 ของศิลปะหรือไม่ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้

โปรดทราบว่าผู้พิพากษาเข้าใจตรรกะนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 18/08/2004 N A64-1002/04-13, Volga District ลงวันที่ 10/04/2007 N A72-7503/06 -7/283 และลงวันที่ 24/11/2548 N A65 -3726/2005-CA1-37)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีสังคมแบบรวมคือการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้การจ้างงานและสัญญากฎหมายแพ่ง หัวข้อคือการปฏิบัติงานบทบัญญัติ ของการบริการ (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย) รวมถึงข้อตกลงด้านลิขสิทธิ์

ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทนไม่ใช่การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่นๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงานและกฎหมายแพ่ง และรวมอยู่ในกองทุนค่าจ้าง แต่เป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษี UST (ดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโก ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2549 N 21-11/113019@)

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันอย่างสมบูรณ์โดยวิธีอนุญาโตตุลาการ (มติของ FAS ของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 28 เมษายน 2549 N F08-1641/2006-682A)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามวรรค 7 ของศิลปะ มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิงซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลอาจมีการหักลดหย่อน

เนื่องจากค่ารับรองตามข้อ 2 แห่งมาตรา 2 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามมาตรฐานที่กำหนดโดยย่อหน้านี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจถูกหักในจำนวนที่สอดคล้องกับมาตรฐานที่กำหนด

คุณคิดว่าคุณเป็นคนรัสเซียหรือไม่? คุณเกิดในสหภาพโซเวียตและคิดว่าคุณเป็นชาวรัสเซีย ยูเครน เบลารุสใช่หรือไม่? เลขที่ นี่เป็นสิ่งที่ผิด

จริงๆ แล้วคุณเป็นคนรัสเซีย ยูเครน หรือเบลารุสใช่ไหม แต่คุณคิดว่าคุณเป็นชาวยิวหรือไม่?

เกม? คำผิด. คำที่ถูกต้องคือ “ประทับ”

ทารกแรกเกิดจะเชื่อมโยงตัวเองกับลักษณะใบหน้าที่เขาสังเกตเห็นทันทีหลังคลอด กลไกทางธรรมชาตินี้เป็นลักษณะเฉพาะของสิ่งมีชีวิตส่วนใหญ่ที่มีการมองเห็น

ทารกแรกเกิดในสหภาพโซเวียตเห็นแม่ของตนกินอาหารอย่างน้อยในช่วงสองสามวันแรก และส่วนใหญ่จะเห็นใบหน้าของเจ้าหน้าที่โรงพยาบาลคลอดบุตร ด้วยความบังเอิญที่แปลกประหลาด พวกเขา (และยังคงเป็น) ส่วนใหญ่เป็นชาวยิว เทคนิคนี้มีความโดดเด่นในด้านสาระสำคัญและประสิทธิผล

ตลอดวัยเด็กของคุณ คุณสงสัยว่าทำไมคุณถึงอาศัยอยู่ท่ามกลางคนแปลกหน้า พวกยิวหายากระหว่างทางสามารถทำทุกอย่างที่คุณต้องการกับคุณได้ เพราะคุณถูกดึงดูดเข้าหาพวกเขาและผลักไสคนอื่นออกไป ใช่แล้ว ตอนนี้พวกเขาทำได้แล้ว

คุณไม่สามารถแก้ไขปัญหานี้ได้ - การพิมพ์เพียงครั้งเดียวและตลอดชีวิต เป็นการยากที่จะเข้าใจ สัญชาตญาณเริ่มเป็นรูปเป็นร่างเมื่อคุณยังห่างไกลจากความสามารถในการกำหนดมัน ตั้งแต่วินาทีนั้นเป็นต้นมา ไม่มีคำพูดหรือรายละเอียดใดถูกเก็บรักษาไว้ มีเพียงใบหน้าเท่านั้นที่ยังคงอยู่ในส่วนลึกของความทรงจำ ลักษณะเหล่านั้นที่คุณถือว่าเป็นของคุณเอง

3 ความคิดเห็น

ระบบและผู้สังเกตการณ์

เรามานิยามระบบว่าเป็นวัตถุที่มีการดำรงอยู่อย่างไม่ต้องสงสัย

ผู้สังเกตการณ์ของระบบคือวัตถุที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของระบบที่ผู้สังเกตสังเกต กล่าวคือ วัตถุจะกำหนดการมีอยู่ของมันผ่านปัจจัยที่ไม่ขึ้นอยู่กับระบบ

จากมุมมองของระบบ ผู้สังเกตการณ์คือต้นตอของความสับสนวุ่นวาย ทั้งการควบคุมการกระทำและผลที่ตามมาของการวัดเชิงสังเกตซึ่งไม่มีความสัมพันธ์ระหว่างเหตุและผลกับระบบ

ผู้สังเกตการณ์ภายในเป็นวัตถุที่ระบบอาจเข้าถึงได้ โดยสัมพันธ์กับช่องสัญญาณการสังเกตและการควบคุมที่ผกผันที่เป็นไปได้

ผู้สังเกตการณ์ภายนอกคือวัตถุ แม้ว่าระบบอาจไม่สามารถบรรลุได้ก็ตาม ตั้งอยู่เลยขอบเขตเหตุการณ์ของระบบ (เชิงพื้นที่และเชิงเวลา)

สมมติฐานหมายเลข 1 สายตาที่มองเห็นได้ทั้งหมด

สมมติว่าจักรวาลของเราเป็นระบบและมีผู้สังเกตการณ์ภายนอก จากนั้นการวัดเชิงสังเกตการณ์ก็สามารถเกิดขึ้นได้ เช่น ด้วยความช่วยเหลือของ "รังสีโน้มถ่วง" ที่ทะลุจักรวาลจากทุกด้านจากภายนอก ภาพตัดขวางของการจับ "รังสีความโน้มถ่วง" เป็นสัดส่วนกับมวลของวัตถุ และการฉายของ "เงา" จากการจับภาพนี้ไปยังวัตถุอื่นถือเป็นแรงดึงดูด มันจะเป็นสัดส่วนกับผลคูณของมวลของวัตถุและแปรผกผันกับระยะห่างระหว่างวัตถุซึ่งกำหนดความหนาแน่นของ "เงา"

การจับ "รังสีความโน้มถ่วง" โดยวัตถุจะเพิ่มความสับสนวุ่นวายและเรามองว่าเป็นกาลเวลา วัตถุทึบแสงถึง "รังสีความโน้มถ่วง" ซึ่งเป็นภาพตัดขวางที่มีขนาดใหญ่กว่าขนาดทางเรขาคณิต ดูเหมือนหลุมดำในจักรวาล

สมมติฐานหมายเลข 2 ผู้สังเกตการณ์ภายใน

เป็นไปได้ว่าจักรวาลของเรากำลังสังเกตการณ์ตัวเองอยู่ ตัวอย่างเช่น การใช้อนุภาคควอนตัมพันกันเป็นคู่ซึ่งแยกจากกันในอวกาศเป็นมาตรฐาน จากนั้นช่องว่างระหว่างพวกมันจะอิ่มตัวด้วยความน่าจะเป็นของการมีอยู่ของกระบวนการที่สร้างอนุภาคเหล่านี้ถึงความหนาแน่นสูงสุดที่จุดตัดของวิถีการเคลื่อนที่ของอนุภาคเหล่านี้ การมีอยู่ของอนุภาคเหล่านี้ยังหมายความว่าไม่มีภาพตัดขวางในการดักจับบนวิถีโคจรของวัตถุที่มีขนาดใหญ่พอที่จะดูดซับอนุภาคเหล่านี้ สมมติฐานที่เหลือยังคงเหมือนกับสมมติฐานแรก ยกเว้น:

กระแสเวลา

การสังเกตภายนอกของวัตถุซึ่งเข้าใกล้ขอบฟ้าเหตุการณ์ของหลุมดำ หากปัจจัยกำหนดเวลาในจักรวาลเป็น "ผู้สังเกตการณ์ภายนอก" จะช้าลงสองเท่า - เงาของหลุมดำจะบังครึ่งหนึ่งของเวลาที่เป็นไปได้พอดี วิถีของ "รังสีความโน้มถ่วง" หากปัจจัยที่กำหนดคือ "ผู้สังเกตการณ์ภายใน" เงาจะปิดกั้นวิถีการโต้ตอบทั้งหมด และการไหลเวียนของเวลาสำหรับวัตถุที่ตกลงไปในหลุมดำจะหยุดโดยสิ้นเชิงสำหรับการมองจากภายนอก

อาจเป็นไปได้ว่าสมมติฐานเหล่านี้สามารถนำมารวมกันในสัดส่วนเดียวหรืออย่างอื่นก็ได้