บ้าน การวิเคราะห์ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลัง การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม วิธีปฏิเสธภาษีมูลค่าเพิ่มใน 1 ปี

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลัง การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม วิธีปฏิเสธภาษีมูลค่าเพิ่มใน 1 ปี

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมภายในประเทศภายใต้ภาษีนี้ (มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือคุณยังคงต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษี:

หากผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อด้วยจำนวนภาษีที่จัดสรร เขาจะต้องจ่ายให้กับงบประมาณและส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยัง IFTS เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (ข้อ 5 , บทความ 173, วรรค 5 บทความ 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใครบ้างที่จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปที่ไม่ขายสินค้าที่หักภาษีได้และมีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) โดยไม่รวมภาษีเป็นเวลา 3 เดือนติดต่อกันตามปฏิทินจำนวนไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน รายได้จะถูกพิจารณาสำหรับการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2014 เลขที่ GD-4-3/8911@) ตั้งแต่ต้นเดือนถัดจาก 3 เดือนนี้ ผู้จ่ายสามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ผู้ชำระ UAT และการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UAT ตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปว่าเป็นผู้ชำระ VAT (ตอนที่ 12, มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27/11/2017 เลขที่ 335-FZ) หากต้องการปลดผู้จ่าย UAT จากการปฏิบัติหน้าที่ในฐานะผู้เสียภาษีสำหรับ VAT ให้ใช้ขั้นตอนพิเศษตั้งแต่วันที่กำหนด

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่โอนไปยัง Unified Agricultural Tax และใช้สิทธิ์ในการยกเว้นในปีปฏิทินเดียวกันมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับผู้ที่ใช้ EAT แล้ว เพื่อให้ได้รับการยกเว้นจากภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นสำหรับปีปฏิทินก่อนหน้า จำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ในกิจกรรม EAT จะต้องไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนด ณ สิ้นปี 2561 ขีดจำกัดดังกล่าวไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100 ล้านรูเบิล สำหรับปี 2562 - 90 ล้านรูเบิล สำหรับปี 2563 - 80 ล้านรูเบิล สำหรับปี 2564 - 70 ล้านรูเบิล สำหรับปี 2565 และปีต่อ ๆ ไป - 60 ล้านรูเบิล

วิธีได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

การขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องแจ้งต่อหน่วยงานด้านภาษี ในการทำเช่นนี้ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนที่จะเริ่มใช้การยกเว้น คุณต้องส่งไปยัง IFTS ของคุณ (ข้อ 3 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

การแจ้งเตือนการใช้สิทธิ์ในการยกเว้นจากการปฏิบัติตามข้อผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.07.2002 ฉบับที่ BG-3 -03/342);
สารสกัดจากงบดุล (สำหรับองค์กร);
สารสกัดจากหนังสือขาย
สารสกัดจากสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย) (ข้อ 6 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถให้สารสกัดในรูปแบบใดก็ได้ ไม่มีตัวอย่างที่ได้รับการอนุมัติสำหรับพวกเขา

โปรดทราบว่าผู้ชำระ UAT ที่ยื่นขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารที่แยกออกมา แต่จะส่งเฉพาะการแจ้งเท่านั้น

ระยะเวลายกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลา 12 เดือนปฏิทินติดต่อกัน และก่อนที่จะหมดระยะเวลาที่กำหนดเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิเสธการปล่อยตัว (ข้อ 4, มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ผู้จ่ายเงินอาจหมดสิทธิได้รับยกเว้น สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากในระหว่างระยะเวลายกเว้น:

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ 3 เดือนปฏิทินติดต่อกันจะเกิน 2 ล้านรูเบิล
ผู้จ่ายเงินจะเริ่มขายสินค้าภาษีสรรพสามิต

จากนั้นตั้งแต่เดือนที่มีเหตุการณ์เหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งเหตุการณ์เกิดขึ้น ผู้ชำระเงินจะถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการยกเว้นและต้องเริ่มคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป (ข้อ 5 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์, หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 06.05.2010 ฉบับที่ 03-07- 14/32)

แต่ผู้จ่าย UAT ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธด้วยตนเองแม้ว่าจะผ่านไปแล้ว 12 เดือนก็ตาม พวกเขาสามารถสูญเสียสิทธิในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ในการดำเนินกิจกรรมที่โอนไปยัง UAT เกินขีด จำกัด ข้างต้น หรือถ้ามีการขายสินค้าภาษีสรรพสามิต ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนที่เกิดกรณีเหล่านี้ขึ้น ผู้ชำระ UAT จะเสียสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน เขาจะไม่สามารถได้รับสิทธิ์ดังกล่าวได้อีกในอนาคต

การยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่ 12 ของระยะเวลาการยกเว้น คุณต้องส่งการแจ้งการขยายเวลาหรือการปฏิเสธการใช้สิทธิ์การยกเว้นไปยัง IFTS ของคุณ และเอกสารที่ยืนยันว่าในปีที่ "ได้รับการยกเว้น" ที่ผ่านมา รายได้จากการขายทุก ๆ 3 เดือนติดต่อกันไม่รวมภาษีอยู่ที่ 2 ล้านรูเบิล (ข้อ 4, 6 ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ชำระภาษีการเกษตรแบบรวมที่ได้รับการยกเว้นจากภาษีมูลค่าเพิ่มไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารประจำปีเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้น

โอกาสสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีทั่วไปนั้นจัดทำโดยมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นอย่างไร แก้ปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

ยอมรับแอปพลิเคชันและการโทรตลอด 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันรวดเร็วและ ฟรี!

เมื่อได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว บริษัทไม่มีภาระผูกพันในการเรียกเก็บภาษีและเสียสิทธิ์ในการขอคืน

สิ่งที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้

ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ได้รับยกเว้นและสมัครตามแบบ IFTS

เอกสารถูกร่างขึ้นในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ

ผู้จ่าย VAT จะได้รับการยกเว้นหากยังคงรักษาระบบการเก็บภาษีและการเรียกเก็บภาษีโดยทั่วไป

เมื่อเปลี่ยนจากระบบการปกครองแบบพิเศษเป็นแบบทั่วไป จำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสำหรับการให้ผลประโยชน์

ใครมีสิทธิ

องค์กรสามารถรับสิทธิ์ในการยกเว้นได้ไม่ช้ากว่า 3 เดือนหลังจากการลงทะเบียน

บริษัทมีสิทธิ์ที่จะส่งใบสมัครหาก:

รายได้ภายใน 3 เดือนไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล จำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยไม่มีมูลค่าของภาษีมูลค่าเพิ่มค้างรับ
ไม่มีการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีและวัตถุดิบแร่
เมื่อมีการค้าขายทางภาษีสรรพสามิต ผู้จ่ายเงินจะต้องทำบัญชีรายรับและรายจ่ายแยกต่างหากในการบัญชีและการบัญชีภาษี

มีข้อจำกัดที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ได้รับโอกาส:

ทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษีเมื่อทำการเช่าทรัพย์สินของรัฐหรือของเทศบาล ทำธุรกรรมเพื่อซื้อสินค้าจากบริษัทต่างประเทศ
ดำเนินการผลิตเพื่อนำเข้าสินค้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตลอดระยะเวลาที่การยกเว้นมีผล ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เสนอโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พื้นฐานทางกฎหมาย

ผู้เสียภาษีอาจใช้สิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ภายใน 12 เดือนปฏิทินนับจากวันที่ได้รับแจ้ง

สาระสำคัญของการดำเนินการของเอกสารคือการแจ้งให้ Federal Tax Service ทราบถึงการเริ่มต้นของการยกเว้น กำหนดเวลาการแจ้งไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนนับจากวันเริ่มต้นที่ผู้จ่ายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากผู้ตรวจสอบ IFTS พบความคลาดเคลื่อน VAT จะถูกเรียกคืนสำหรับการชำระเงิน

ความไม่สอดคล้องรวมถึง:

การแจ้งเตือนล่าช้า
ขาดเอกสารประกอบ
การระบุเหตุที่ไม่อนุญาตให้ใช้การยกเว้น

เมื่อคำนวณกำหนดเวลายื่นแบบแจ้งจะต้องคำนึงถึงสิทธิตามกฎหมายของผู้เสียภาษีในการส่งเอกสารทางไปรษณีย์ด้วย วันที่ได้รับถือเป็นวันที่ 6 หลังจากส่งจดหมายลงทะเบียน

ในแง่ไหน

ก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองใหม่ - การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มผู้เสียภาษีมีสิทธิ์หักลดหย่อนสำหรับสินค้าที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรม

ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย

มีการใช้วัสดุ สินค้า และวัตถุดิบบางส่วนในช่วงภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนที่สองของสินทรัพย์ที่ได้รับชำระในคลังสินค้าในรูปแบบของยอดคงเหลือ

ระยะเวลาการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องอยู่ก่อนเดือนที่ยื่นจดแจ้ง ขั้นตอนนี้ยังใช้กับการหักสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ด้วย

สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าที่ด้อยค่าของสินทรัพย์อาจได้รับคืน

ลักษณะเฉพาะของกระบวนการ

ผู้เสียภาษีที่ตัดสินใจขอยกเว้นจะต้องศึกษาข้อดีข้อเสียของการไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างละเอียด

จำเป็นต้องจัดทำรายการสินค้าคงคลังของยอดคงเหลือเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระคืน หรือส่งคืนยอดคงเหลือไปยังซัพพลายเออร์หรือโอนไปยังองค์กรอื่นเพื่อความปลอดภัยในการผ่านรายการไปยังคลังสินค้า

มิฉะนั้นจำนวนภาษีที่ต้องชำระจะเหมาะสม

สำหรับนิติบุคคล

นิติบุคคลที่เริ่มใช้ผลประโยชน์จะต้องให้

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของการโอนผลประโยชน์ที่เข้ามาจะถูกบวกเข้ากับราคาซื้อสินค้าหรือบริการ

การใช้ผลประโยชน์ต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี การปลดปล่อยและความต่อเนื่องของระบอบการปกครองนั้นทำให้เป็นทางการโดยการแจ้งเตือน

กำหนดเวลาคืออะไร

การยกเว้นมีอายุ 12 เดือนปฏิทิน เริ่มตั้งแต่เดือนที่แจ้ง

ในกรณีที่มีการละเมิดกฎสำหรับข้อกำหนด - ส่วนเกินของรายได้, การค้าสินค้าสรรพสามิต, ผู้ชำระเงินจะต้องชำระภาษีเต็มจำนวน

การชำระเงินจะมาพร้อมกับการส่งการประกาศพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระตลอดระยะเวลาที่ได้รับการยกเว้น ไม่ใช่เฉพาะในช่วงเวลาที่มีการละเมิดเงื่อนไขเท่านั้น

ภาษีค้างจ่ายจะจ่ายให้กับงบประมาณด้วยจำนวนค่าปรับที่คำนวณโดยอิสระ เมื่อคำนวณค่าปรับ คุณสามารถใช้เครื่องคิดเลขที่โพสต์บนเว็บไซต์ IFTS

ต้องชำระภาษีก่อนยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษในรูปแบบของค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษี

การปลดปล่อยคืออะไรกันแน่?

ผู้เสียภาษีที่ใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่:

การออกใบแจ้งหนี้สำหรับรายได้และการชำระเงินล่วงหน้า (ตั้งแต่ปี 2019)
ค่าภาษี;
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเว้นแต่จะเป็นตัวแทนภาษี
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากซัพพลายเออร์ของสินค้าหรือบริการ

องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้ส่งประกาศพร้อมส่วนการคำนวณที่สมบูรณ์และการระบุฐานภาษี

เฉพาะหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 เท่านั้นที่ส่งพร้อมขีดกลางในบรรทัดสำหรับการชำระเงินหรือการชำระเงินคืน

หากผู้เสียภาษีออกใบแจ้งหนี้ในช่วงระยะเวลายกเว้น จะมีการยื่นประกาศเพื่อระบุฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ไม่สามารถใช้การหักเงินได้ ผู้เสียภาษีที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มผิดพลาดจะไม่เสียสิทธิ์ในการขอยกเว้น

แจ้งการใช้สิทธิ

บริษัทที่เริ่มใช้สิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มยื่นแจ้งการใช้สิทธิต่อ IFTS

องค์ประกอบของเอกสารยืนยันการยกเว้นรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี, รายละเอียดของเขา - TIN, ที่อยู่, หมายเลขโทรศัพท์

มีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ในช่วง 12 เดือนก่อนหน้าและ 3 เดือนล่าสุดพร้อมรายละเอียด แบบฟอร์มมีรายการเอกสารแนบ

แนบท้ายประกาศ:

เอกสารทั้งหมดจะถูกส่งเป็นสำเนารับรองตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป เอกสารจะถูกส่งในรูปแบบใด ๆ เงื่อนไขคือความเป็นไปได้ที่ผู้ตรวจสอบจะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับ

ส่วนขยาย

ผู้เสียภาษีได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นระยะเวลา 12 เดือนตามปฏิทิน ไม่มีระยะเวลารับผลประโยชน์ที่สั้นกว่านี้

คุณสามารถหยุดใช้การยกเว้นได้ด้วยตัวเอง โดยคืนค่าภาษีที่ต้องชำระสำหรับระยะเวลาทั้งหมด จะมีการเรียกเก็บค่าปรับเพิ่มเติม

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลา ผู้เสียภาษีจะตัดสินใจยุติการใช้สิทธิประโยชน์หรือขยายเวลาการยกเว้น การแจ้งเตือนจะถูกส่งไปยัง IFTS โดยเปรียบเทียบกับเอกสารต้นฉบับ

เอกสารที่แนบมาพร้อมหนังสือแจ้งตามลำดับการสมัครครั้งแรก

หากผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะใช้การยกเว้นต่อไปจะมีการส่งหนังสือแจ้งการปฏิเสธที่จะใช้ระบอบการปกครอง การยกเลิกไม่สามารถทำได้ภายในระยะเวลารับผลประโยชน์ 12 เดือน

ผลที่ตามมาในปี 2562

ผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยังคงมีหน้าที่ต้องระบุตัวบ่งชี้ "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" ในคอลัมน์ "จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ในปี 2562 สิทธิในการไม่ออกใบแจ้งหนี้นั้นมอบให้กับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตาม

ตั้งแต่ปี 2019 "ประชาชนที่ได้รับการปลดปล่อย" จะมีโอกาสที่จะไม่ออกใบแจ้งหนี้ตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความเป็นไปได้นี้จะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย

แม้ว่าขั้นตอนการเดินเอกสารจะง่ายขึ้น แต่ตั้งแต่ปี 2019 เป็นต้นมา ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บทะเบียนใบแจ้งหนี้ไว้

หน้าที่เกี่ยวข้องกับเอกสารขาเข้าและใช้กับบริษัทที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษ - UTII และ USNO

ผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้น VAT ไม่จำเป็นต้องยื่นประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์ มีสิทธิส่งเอกสารเป็นกระดาษด้วยตนเองหรือทางไปรษณีย์

ข้อดี

ภาษีทางอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่มมีมูลค่าที่สำคัญในองค์ประกอบของต้นทุนสินค้า

เมื่อผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม พวกเขามีโอกาสที่จะ:

ลดราคาขายสินค้า ต้นทุนงาน หรือบริการ
ควบคู่ไปกับการไม่ลดต้นทุนเนื่องจากการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ขายในราคาซื้อเริ่มต้น
ไม่รวมการบัญชีแยกต่างหากสำหรับการหมุนเวียนต่ำด้วยการขายปลีกและขายส่ง

ผู้เสียภาษีลดขั้นตอนเอกสารของบริษัทและทำให้การทำบัญชีง่ายขึ้นเมื่อใช้การยกเว้น

ข้อบกพร่อง

การได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็มีข้อเสียเช่นกัน

ผู้เสียภาษี:

อาจสูญเสียสัญญาจำนวนหนึ่งสำหรับการจัดหา บริษัท ที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
ต้องเรียกคืนภาษีที่ต้องชำระจากยอดคงเหลือ
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนจะไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายขององค์กร
ในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขการวางจำหน่าย คุณจะต้องชำระภาษีและค่าปรับ

ในกรณีที่มีการผ่อนผันทางกฎหมายเนื่องจากระยะเวลาหมดอายุ ผู้เสียภาษีจะไม่มีสิทธิใช้การหักเงินจากยอดคงเหลือในงวดใหม่

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อในช่วงระยะเวลายกเว้นจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าเมื่อผ่านรายการไปยังคลังสินค้า

คำถาม

ผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือวางแผนที่จะเปลี่ยนมักมีคำถามเกี่ยวกับการชี้แจงกฎสำหรับการจัดเก็บบันทึก

มีจดหมายอธิบายเกี่ยวกับกฎหมายจำนวนเล็กน้อยในหัวข้อนี้

เผยแพร่ภายใต้ USN

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่มีภาระผูกพันในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้

ตั้งแต่ปี 2019 เป็นต้นมา ความจำเป็นในการเก็บรักษาสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับได้ถูกนำมาใช้

การไม่มีวารสารจะถือว่า IFTS เป็นการไม่รู้เอกสารหนึ่งฉบับ

ฉันจำเป็นต้องส่งประกาศหรือไม่?

ผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการปล่อยตัวมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการ จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่ามันเป็นไปได้ที่จะสูญเสียการยกเว้นหากเกินขีดจำกัดรายได้ เป็นต้น

การขาดการประกาศอาจเพิ่มการลงโทษเมื่อมีการยุติผลประโยชน์

เมื่อมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนค่าปรับสำหรับการละเว้นจากการยื่นประกาศพร้อมเงินคงค้างจะถูกบวกเข้ากับภาษีค้างจ่ายและดอกเบี้ยค่าปรับ

ค่าปรับสำหรับการละเมิดเหล่านี้คือ 5% ของภาษีค้างจ่าย จำนวนเงินค่าปรับต้องไม่เกินขีด จำกัด 30% และน้อยกว่า 1,000 รูเบิล

ข้อยกเว้นการนำเข้าอุปกรณ์ (นำเข้า)

เครื่องมือแพทย์ที่อยู่ในบัญชีรายชื่อสำคัญได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้าโดยสมบูรณ์

หนังสือเดินทางของเอกสารนำเข้าต้องมีรหัส OKPO ที่ตรงกับหมายเลขในมติ

นี่เป็นการเผยแพร่บางส่วนอย่างไร

ผู้เสียภาษีที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีพร้อมกับการจัดส่งที่ไม่ต้องเสียภาษีจะมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

การยกเว้นบางส่วนที่ใช้จะรับรู้ได้ก็ต่อเมื่อมีการคงบัญชีแยกไว้เท่านั้น

การยกเว้นบางส่วนยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงในอัตรา 18% เป็นอัตรา 10% สำหรับการนำเข้าเครื่องมือแพทย์ ยา และเทคโนโลยี องค์ประกอบของอุปกรณ์ไม่ใช้กับอุปกรณ์ที่สำคัญ

หากหัวเรื่องอยู่ใน UTII?

เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีทั่วไปหลังจาก UTII จะมีความยุ่งยากในการได้รับการยกเว้น

ประกาศการยกเว้นรวมถึงเอกสารที่ไม่ได้เก็บรักษาไว้เป็นส่วนหนึ่งของเอกสารแนบ IP บน UTII ไม่ได้เก็บบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย

ไม่สามารถพิสูจน์จำนวนรายได้จากงวดก่อนหน้าได้ ในตัวเลือกนี้ การได้รับการยกเว้นจะทำได้หลังจากดำเนินกิจกรรมที่ OSNO เป็นเวลา 3 เดือนเท่านั้น

เป็นไปได้หรือไม่สำหรับอุปกรณ์การแพทย์

กฎหมายดังกล่าวให้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเครื่องมือแพทย์ที่สำคัญ

สิทธิ์ถูกกำหนดโดย Art 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การอนุมัติรายการอุปกรณ์ถูกกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลข้างต้น

ดังที่คุณทราบ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามข้อผูกพันของตนในฐานะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ขีดจำกัดรายได้ การขอยกเว้นนี้ต้องแจ้งต่อหน่วยงานภาษีตามข้อกำหนดของรหัสภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด เป็นไปได้ไหมที่จะใช้การยกเว้นมีผลย้อนหลัง ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีสิทธิพิเศษ หรือเขาถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามผลของการควบคุมภาษี

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่ใช้สิทธิ์ในการยกเว้นจะต้องส่งหนังสือแจ้งที่เหมาะสมและเอกสารที่ระบุในข้อ 6 เพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิ์ในการยกเว้นไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนที่กำหนดให้ แบบฟอร์มการแจ้งเตือนได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข BG-3-03/342 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2545 ของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ช่วงเวลาสำคัญ

มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนการแจ้งเตือนสำหรับการดำเนินการตามสิทธิของผู้ประกอบการแต่ละรายในการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้พูดถึงวิธีการทำความเข้าใจบรรทัดฐานที่นำเสนอในวรรค 2 ของมติฉบับที่ 33 ของวันที่ 30 พฤษภาคม 2014

เมื่อตีความกฎนี้ ศาลจะต้องดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่า ตามความหมายแล้ว ผู้เสียภาษีเพียงแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงความตั้งใจที่จะใช้สิทธิ์ที่ระบุในการยกเว้น และผลของการละเมิดระยะเวลาการแจ้งเตือนไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย . ในขณะเดียวกัน โดยอาศัยอำนาจตามกฎหมาย การแจ้งดังกล่าวอาจกระทำได้หลังจากเริ่มใช้การยกเว้น

ดังนั้นบุคคลที่ใช้สิทธิยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามหน้าที่ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและชำระภาษีในรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องจริงจึงไม่สามารถปฏิเสธสิทธิในการยกเว้นดังกล่าวได้เนื่องจากไม่ยื่นคำชี้แจงและเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดเท่านั้น .

ดังนั้น การไม่ส่งเอกสารที่เกี่ยวข้องรวมถึงการแจ้งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดไม่ได้หมายความว่าไม่มีสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเสมอไป

หมดสิทธิ์ใช้ PSNO

บ่อยครั้งตามที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติผู้ประกอบการแต่ละรายพลาดกำหนดเวลาถัดไปในการชำระภาษี "สิทธิบัตร" ซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่พวกเขาสูญเสียสิทธิ์ในการสมัคร PSNO และถือว่าได้เปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษีทั่วไปตั้งแต่เริ่มต้น ระยะเวลาภาษี ซึ่งผู้ประกอบการได้รับสิทธิบัตร ส่งผลให้เกิดการไม่ปฏิบัติตามข้อ จำกัด ที่กำหนดไว้สำหรับรายได้จากการขายและจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (ข้อ 6 ของข้อ 346.45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่งผลให้ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เป็นไปได้ไหมที่จะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในสถานการณ์นี้โดยใช้สิทธิ์ในการยกเว้นภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย? คำตอบคือใช่ แต่มีความแตกต่างกันเล็กน้อย: คุณยังคงต้องส่งเอกสารเพื่อขอยกเว้นไปยังหน่วยงานด้านภาษี จะทำเมื่อไหร่? เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา ทางที่ดีควรส่งเอกสารทันทีที่ทราบความจริงของการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ PSNO ในทางกลับกัน หน่วยงานด้านภาษีจะต้องคำนึงถึงการสมัครของผู้ประกอบการแต่ละรายในการใช้ข้อยกเว้นที่ส่งมาสำหรับช่วงเวลาที่เขาสูญเสียสิทธิ์ใน PSNO และพิจารณาว่าเขามีการตั้งค่านี้บนพื้นฐานของ เอกสารที่ส่ง (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 18 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03- 07-15/14580 ).

ในทำนองเดียวกัน คุณสามารถดำเนินการในสถานการณ์ที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้าง - ผลของการควบคุมภาษี

เพื่อแก้ไขปัญหาว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสถานการณ์ที่หน่วยงานด้านภาษีเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ เราจะเกี่ยวข้องกับผู้พิพากษา พวกเขาได้รับคำแนะนำจากตำแหน่งทางกฎหมายของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดซึ่งก่อตั้งขึ้นในพระราชกฤษฎีกาเมื่อวันที่ 24 กันยายน 2013 ฉบับที่ 3365/13

สำหรับกรณีที่ผู้ประกอบการทราบความจำเป็นในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอันเป็นผลมาจากมาตรการควบคุมภาษีที่ดำเนินการโดยการตรวจสอบนั้น ประมวลรัษฏากรไม่ได้กำหนดขั้นตอนสำหรับการใช้สิทธิในการยกเว้นภาษี อย่างไรก็ตามการไม่มีขั้นตอนที่กำหนดไว้ไม่ได้หมายความว่าผู้ประกอบการไม่สามารถใช้สิทธิ์ที่ระบุได้

Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดในข้อ 5 ของมติที่ 57 ของวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 อธิบายว่าผู้เสียภาษีสามารถใช้สิทธิในการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ได้ใช้ในงวดภาษีก่อนหน้าโดยการส่ง:

แก้ไขการคืนภาษี;
การใช้งานภายใต้กรอบของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (ในแง่ของผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อของการตรวจสอบและรอบระยะเวลาภาษีที่ตรวจสอบ)
แอปพลิเคชันไปยังหน่วยงานด้านภาษีเมื่อชำระภาษีตามประกาศภาษี

ดังนั้นความเป็นไปได้ในการใช้สิทธิ์นี้จะไม่ยกเลิกขั้นตอนการดำเนินการ - โดยการส่งใบสมัคร (เอกสาร) ที่เหมาะสม แต่เมื่อไหร่จะสายเกินไปที่จะทำเช่นนั้น?

การชำระภาษี "สิทธิบัตร" ล่าช้าและการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ศูนย์"

ตำแหน่งของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดที่กำหนดไว้ในกฤษฎีกาหมายเลข 3365/13 ได้รับคำแนะนำจากศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาคมอสโกเมื่อนำคำตัดสินลงวันที่ 09.10.2015 ในกรณีหมายเลข A41-40301/15

หัวใจของเรื่อง

ผู้ประกอบการรายบุคคลสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ PSNO เนื่องจากการชำระภาษี "สิทธิบัตร" ล่าช้ากว่ากำหนด และหลังจากนั้นเขาได้ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในช่วงที่เขาอยู่ที่การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม "ศูนย์" ของ PSNO จากผลการตรวจสอบที่ดำเนินการ หน่วยงานด้านภาษีได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนค่าปรับและค่าปรับที่สอดคล้องกัน

อนุญาโตตุลาการพิจารณาว่าการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้ประกอบการในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับรอบระยะเวลาที่ตรวจสอบไม่ได้ระบุถึงการรับรู้ถึงภาระหน้าที่ในการชำระภาษีดังกล่าว และไม่ได้ตัดสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ปัจจัยที่กำหนดคือว่า ในระหว่างการพิจารณาคดีได้ยื่นคำขอและแจ้งยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำตัดสินนี้ไม่เปลี่ยนแปลงโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งที่สิบเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2558 หมายเลข 10AP-14141/2015 และศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาคมอสโกเมื่อวันที่ 28 มีนาคม 2559 หมายเลข F05-2833 / 2559

เตือนความจำ

ผู้เสียภาษีที่ใช้การยกเว้นจากข้อผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นในกรณีที่เป็นตัวแทนภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 04.06.2015 เลขที่ GD-4-3/9650@)

บริการส่งเสริมการขายเป็นเรื่องปกติไม่ใช่กิจกรรม "สมมุติ"

อย่างที่คุณทราบ ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สามารถใช้ได้กับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดเท่านั้น คุณสมบัติที่ไม่ถูกต้องของผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นกิจกรรมที่ "ถูกกล่าวหา" (ซึ่งด้วยเหตุผลที่ชัดเจนโดยหน่วยงานด้านภาษีได้เปิดเผยแล้ว) หากเขาไม่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในเวลาเดียวกันจะนำไปสู่ ความจำเป็นที่จะต้องจ่ายภาษีภายใต้ระบบภาษีปกติในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีพิเศษ นี่คือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในคดีหมายเลข A72-8588/2015

หัวใจของเรื่อง

ในช่วงเวลาที่ตรวจสอบ ผู้ค้าดำเนินการค้าปลีกผลิตภัณฑ์อาหารและเป็นผู้ชำระเงิน UTII และยังให้บริการด้านการตลาด (บริการเพื่อสนับสนุนและส่งเสริมผลิตภัณฑ์ยาสูบ) เนื่องจากการให้บริการเพื่อส่งเสริมสินค้าในตลาดไม่ได้ใช้กับการค้าปลีก จึงอยู่ภายใต้ระบบภาษีทั่วไป การตรวจสอบประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มและจำนวนบทลงโทษและการลงโทษทางภาษีที่สอดคล้องกัน

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยง กรณีนี้เป็นเรื่องที่น่าสนใจเนื่องจากพวกเขายังทำสัญญากับซัพพลายเออร์เพื่อส่งเสริมการขายสินค้าและเข้าใจผิดว่าพวกเขาได้รับรายได้จากธุรกรรมดังกล่าวซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการให้บริการจัดเลี้ยง (และสิ่งนี้ กิจกรรมภายใต้สถานการณ์ที่เหมาะสมอาจถูกโอนไปยังการชำระเงินของ UTII)

เป็นไปตามเนื้อหาของกรณีที่นักธุรกิจอ้างสิทธิ์ในการปล่อยตัวหลังจากมีการตัดสินใจเพื่อให้เขาต้องรับผิดชอบ แต่ ก่อนการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้นในการอุทธรณ์. ผู้พิพากษาชี้ให้เห็นว่าการไม่ส่งใบสมัครในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้นไม่ควรเป็นการลิดรอนสิทธิที่เกี่ยวข้องของผู้ประกอบการ และปฏิเสธข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่ส่งเอกสารที่อ้างถึงในวรรค 3 และ 6 ของศิลปะ . 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลังเกิดจากการที่ผู้ค้าได้รับรายได้มากกว่า 2 ล้านรูเบิล ทุกๆ สามเดือนปฏิทินติดต่อกันระหว่างการตรวจสอบนั้นไม่ได้เกิดขึ้น (มติของ AS PO วันที่ 19.05.2016 เลขที่ F06-8385 / 2016)

แทนที่จะเป็นกิจกรรม "นำเข้า" - ธรรมดา

สถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันกับเหตุการณ์ก่อนหน้า (เมื่อปรากฎว่าหนึ่งในกิจกรรมนั้นผ่านการรับรองจาก IP ว่า "ถูกใส่ความ" โดยมิชอบด้วยกฎหมาย) ได้รับการพิจารณาในคดีหมายเลข A59-4135/2014

เป็นผลให้อนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นถึงความเป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการจะใช้สิทธิในการปล่อยตัวและ ในขั้นตอนของการพิจารณาคดีของการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบภาษี. มิฉะนั้นจะนำมาซึ่งการไม่ปฏิบัติตามเป้าหมายในการแนะนำสถาบันการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีซึ่งประกอบด้วยการลดภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่มีผลประกอบการเล็กน้อยในการขายสินค้า (งานบริการ) เรื่อง เป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม (มติของ AC Far East เมื่อวันที่ 24 กันยายน 2558 หมายเลขФ03-3920 / 2558)

การสูญเสียสิทธิ์ในการสมัคร USNO

ผลกระทบทางภาษีของการสูญเสียนี้สามารถลดลงได้ด้วยการใช้ประโยชน์จากสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ศิลปะ. 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยส่งเอกสารที่จำเป็นไปยังหน่วยงานด้านภาษี ในเวลาเดียวกัน ในกรณีก่อนหน้านี้ สามารถทำได้ในระหว่างการทดลองใช้ (ตัวอย่าง - กฤษฎีกา AS UO ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ F09-11894/15 กรณีเลขที่ А50-7406/2558).

สำหรับข้อมูลของคุณ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการประยุกต์ใช้ศิลปะ 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบเสร็จรับเงินจากการทำธุรกรรมปลอดภาษี (ยกเว้นภาษี) ไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในการพิจารณารายได้ (ข้อ 4 ของมติที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 33) ในเวลาเดียวกันการไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงสามเดือนก่อนระยะเวลาของการใช้การยกเว้นไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะใช้ประโยชน์ (มติของ AC UO ลงวันที่ 21 มกราคม 2559 หมายเลขФ09-10679 / 15 ใน คดีเลขที่ А60-16672/2558)

เกี่ยวกับเอกสารประกอบ

ควรจำไว้ว่านอกเหนือจากการแจ้งไปยังหน่วยงานด้านภาษีแล้วจำเป็นต้องส่งเอกสาร (แม้ว่าจะมีการละเมิดกำหนดเวลา) เพื่อยืนยันสิทธิ์ของผู้ประกอบการแต่ละรายในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (เพื่อให้แม่นยำยิ่งขึ้น ผู้ประกอบการต้องแสดงหลักฐานการรับเงินจากเขาในช่วงสามเดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนระยะเวลาขอรับการยกเว้น สำหรับรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ในจำนวนไม่เกิน 2 ล้าน รูเบิลโดยรวม) มิฉะนั้นจะถือว่าไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการแจ้งเตือน คดีหมายเลข A12-20457/2015 จึงสิ้นสุดลง (ดูมติ AS PO ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ F06-5339/2015) .

วรรค 6 ของศิลปะ 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่านอกเหนือจากการแจ้งเตือนแล้วผู้ประกอบการจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี:

สารสกัดจากสมุดบัญชีรายรับรายจ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจ
สารสกัดจากหนังสือขาย

จนถึงวันที่ 01/01/2015 รายการนี้ยังรวมถึงสำเนาสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนจากระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายเป็นระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้นเป็นข้อมูลที่คัดมาจากสมุดรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ผู้ค้าที่อยู่ใน USNO ไม่สามารถส่งหนังสือขาย เนื่องจากการใช้ระบอบภาษีนี้เป็นการยกเลิกหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงในแง่ของการรักษาหนังสือขาย ดังนั้น เราเชื่อว่าพร้อมกับการแจ้งเตือน เขาควร นำเสนอเฉพาะสารสกัดจากสมุดบัญชีสำหรับรายได้ของผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ USNO

และเอกสารใดที่ยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้นสามารถส่งโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีในรูปแบบ UTII โดยไม่ได้ตั้งใจ ท้ายที่สุดแล้วผู้ประกอบการ - "มีเหตุผล" ไม่จำเป็นต้องเก็บบัญชีรายรับและรายจ่ายเนื่องจากภาระภาษีของพวกเขาไม่ได้ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้เหล่านี้ ดังนั้น ในกรณีหมายเลข A65-3215 / 2015 ผู้ประกอบการที่ไม่คิดว่าตนเองมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีอากรที่ "ถูกใส่ความ" ซึ่งแสดงเป็นเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้น ศิลปะ. 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ใบแจ้งยอดบัญชีเดินสะพัดและสมุดรายรับรายจ่าย ข้อพิพาทได้รับการแก้ไขเพื่อประโยชน์ของนักธุรกิจหญิง (ดู มติ AS PO วันที่ 08.12.2015 ครั้งที่ F06-3511/2558).

หากรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ของผู้ประกอบการแต่ละรายมีขนาดเล็ก (รวมกันไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลภายในสามเดือนไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เขามีสิทธิ์ที่จะใช้ประโยชน์จากการยกเว้นจากข้อผูกพันที่จะ คำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยส่งการแจ้งเตือนที่เหมาะสมไปยังหน่วยงานด้านภาษีและเอกสาร ยิ่งไปกว่านั้น สิทธิ์ในการใช้การตั้งค่านี้ยังใช้กับสถานการณ์เมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีสิทธิพิเศษ ในการทำเช่นนี้ผู้ค้าจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมเอกสารยืนยันสิทธิ์ในผลประโยชน์ที่แนบมาด้วย การสมัครขอยกเว้นสามารถประกาศได้หลังจากที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้ตระหนักถึงความจำเป็นในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี และสิ่งนี้สามารถทำได้แม้ในขั้นตอนการพิจารณาของศาลเกี่ยวกับการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบภาษี ( ดังกล่าวข้างต้นได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดี) แต่ถ้าไม่ได้ยื่นการแจ้งเตือนในระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือในขั้นตอนการยื่นคำร้องต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าหรือระหว่างการพิจารณาคดี ผู้พิพากษาจะเห็นด้วยกับข้อสรุปว่าผู้เสียภาษีไม่ได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับ ศิลปะ. 145 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นอกจากนี้ยังมีตัวอย่างนี้ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ

ส่งข้อมูลและใช้ในการทำงานโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3 / 11238@

ตามคำนิยามของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ 306-KG16-5196 ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2559 ศาลปฏิเสธที่จะโอนคดีดังกล่าวไปยังศาลยุติธรรมเพื่อข้อพิพาททางเศรษฐกิจของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณเป็นนักบัญชีแต่กรรมการไม่เห็นคุณค่าคุณ? คิดว่าคุณแค่เสียเงินและจ่ายภาษีมากเกินไป?

เป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีค่าในสายตาของผู้บริหาร เรียนรู้การทำงานกับบัญชีลูกหนี้

ศูนย์ฝึกอบรมเสมียนมีใหม่

การฝึกอบรมทางไกลโดยสมบูรณ์ เราออกใบรับรองให้

อาสาสมัครจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะเหตุใด

องค์กรธุรกิจแต่ละแห่งไม่ว่าจะเป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ผลิตและบริการที่ให้บริการ (มาตรา 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่บทบัญญัติแห่งมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุญาตให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้หากรายได้รวมน้อยกว่า 2,000,000 รูเบิล ลบภาษีทางอ้อมย้อนหลัง 3 เดือน กฎนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ที่จ่ายภาษีเมื่อเคลื่อนย้ายสินค้าผ่านเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ บทบัญญัติเหล่านี้ไม่ส่งผลกระทบต่อตัวแทนภาษี

หากหน่วยงานทางเศรษฐกิจตัดสินใจที่จะใช้สิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรแจ้งเจ้าหน้าที่ของ Federal Tax Service ทราบถึงความตั้งใจของพวกเขา การแจ้งพร้อมเอกสารประกอบมีทั้งด้วยตนเองและทางไปรษณีย์ ในเวลาเดียวกันคุณไม่ควรรอการตอบกลับจากหน่วยงานด้านภาษีเนื่องจากเมื่อส่งเอกสารแล้วผู้เสียภาษีจะประกาศสิทธิ์ในการยกเว้น

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีเริ่มทำงานภายใต้เงื่อนไขใหม่ โปรดอ่านบทความ วิธีเริ่มขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในบางกรณี การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีให้ทันทีหลังจากการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีที่เกิดขึ้นเนื่องจากสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลง เจ้าหน้าที่จึงอนุมัติให้ยกเว้นผู้ประกอบการที่เคยทำงานโดยใช้สิทธิบัตร อ่านเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความ “ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งไม่มีสิทธิบัตรสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ทันที”

ก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามศิลปะ จำนวนภาษี 171 และ 172 ก่อนเริ่มการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องถูกเรียกคืนและโอนไปยังงบประมาณ จะต้องดำเนินการทันทีก่อนที่จะใช้สิทธิที่ได้รับหรือในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน หากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นในเดือนที่ 2 หรือ 3 ของไตรมาส

ในสถานการณ์สุดวิสัย เมื่อผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับความผิดกฎหมายของการอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือระบบภาษีสิทธิพิเศษอื่น ๆ เขาถูกขู่ว่าจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่อาจเกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ อย่างไรก็ตาม กรณีนี้สามารถหลีกเลี่ยงได้ คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้จากบทความ "การตรวจสอบยืนยันความผิดกฎหมายของระบอบการปกครองพิเศษหรือไม่? มีโอกาสหลีกเลี่ยงการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การให้บริการสื่อกลางถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในขณะเดียวกันก็มีข้อยกเว้นที่คนกลางจะได้รับสิทธิประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน กรณีที่อนุญาตให้ใช้สิทธิ์ดังกล่าวได้ระบุไว้ในเนื้อหา "บริการตัวกลางใดที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ธุรกรรมบางรายการได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้เงื่อนไขบางประการเท่านั้น ดังนั้นการขายผลิตภัณฑ์ของกิจกรรมทางปัญญาจะไม่ถูกเก็บภาษีก็ต่อเมื่อมีข้อตกลงใบอนุญาตเท่านั้น ตำแหน่งของเจ้าหน้าที่ในเรื่องนี้สะท้อนให้เห็นในเนื้อหา "เป็นไปได้ไหมที่จะไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนสิทธิ์ในการใช้ซอฟต์แวร์โดยไม่มีข้อตกลงใบอนุญาต" .

ในกรณีใดบ้างที่การโอนสิทธิ์ในซอฟต์แวร์ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะกล่าวถึงในเนื้อหาด้วย:

ขั้นตอนการขอยกเว้น

ใช้สิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยการแจ้ง Federal Tax Service ตามขั้นตอนที่กำหนด ในการทำเช่นนี้เอกสารจะถูกวาดขึ้นในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2545 หมายเลข BG-3-03 / 342 ซึ่งควรส่งไปยังสำนักงานภาษีก่อนวันที่ 20 วันของเดือนถัดจากเดือนที่มีคำวินิจฉัย

หลังจากโอนเอกสารยืนยันความเป็นไปได้ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผู้สมัครไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธเป็นเวลา 12 เดือน ข้อยกเว้นคือกรณีที่ผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ดังกล่าว เช่น เนื่องจากรายได้เพิ่มขึ้นหรือกรณีการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี หลังจากพ้นระยะเวลาที่กำหนด ผู้จัดการจะต้องจัดทำหนังสือแจ้งการขยายเวลายกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือสละสิทธิ์นี้

ภายใต้สถานการณ์บางอย่าง องค์กรทางเศรษฐกิจเองก็ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมบางรายการไม่ได้ประโยชน์ เมื่อดำเนินกิจกรรมบางประเภท กฎหมายกำหนดให้เฉพาะธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีเท่านั้น อย่างไรก็ตามมีรายการงานและสินค้าสำหรับขายซึ่งการเก็บภาษีนั้นขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้ประกอบการ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิทธิ์นี้ในเอกสารของเรา "จะปฏิเสธการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร" .

แต่ละองค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจโดยอิสระว่าสมควรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ในกรณีนี้จำเป็นต้องเรียกคืนภาษีที่ยอมรับก่อนหน้านี้เพื่อหัก เมื่อมีสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าคงเหลือสูง ขั้นตอนการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเสียเปรียบอย่างมาก นอกจากนี้ จำนวนภาษีที่เรียกคืนจะต้องโอนไปยังงบประมาณ

คุณสามารถแจ้งหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการสละสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2560 ในรูปแบบใดก็ได้ ตัวอย่างที่มีอยู่ในเนื้อหา "ตัวอย่างการแจ้งการปฏิเสธการใช้สิทธิ์ในการยกเว้น"

หน้าที่ของผู้เสียภาษีที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยการแจ้ง IFTS ถึงสิทธิในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการหรือองค์กรจะไม่สูญเสียสถานะของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม พวกเขาได้รับสิทธิ์ที่จะไม่โอนภาษีไปยังงบประมาณในบางครั้ง นอกจากนี้ ไม่จำเป็นต้องยื่นสำแดงภาษี (หากไม่ได้ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารที่ให้ผู้ซื้อ)

ไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารอื่นๆ ให้กับหน่วยงานด้านภาษีเพื่อยืนยันสิทธิ์ของผู้รับเรื่องในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จำเป็นต้องเตรียมเอกสารเหล่านี้ให้พร้อมสำหรับการนำเสนอต่อเจ้าหน้าที่ฝ่ายการเงินเมื่อมีการร้องขอ คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับสิ่งนี้ได้ในเนื้อหา "ไม่จำเป็นต้องส่งใบรับรองการลงทะเบียนพร้อมประกาศ"

และแม้ว่าเนื่องจากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับโอกาสที่จะไม่โอนภาษีไปยังงบประมาณเป็นระยะเวลาหนึ่ง แต่ภาระผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้ให้กับคู่สัญญายังคงอยู่ เรื่องที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราภาษีในเอกสารเหล่านี้กำหนด: "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" จำนวนเงินสุดท้ายในใบแจ้งหนี้ยังไม่รวมภาษี

เมื่อสิ่งนี้เกิดขึ้นและเมื่อไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารคุณจะได้เรียนรู้จากเนื้อหา“ ค่าใช้จ่ายที่ระบุโดยมีและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีใดบ้าง” .

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็นประโยชน์ แต่มีความแตกต่างและปัญหาที่ซับซ้อนมากมายที่เกี่ยวข้อง เพื่อจัดการกับพวกเขา คุณจะได้รับความช่วยเหลือจากเนื้อหาที่เกี่ยวข้องและอัปเดตอย่างต่อเนื่องในส่วนของเรา " ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม » .

คุณทำงานเป็นนักบัญชีในองค์กร (สำหรับผู้ประกอบการ) ที่ใช้ระบอบภาษีทั่วไป การหมุนเวียนของ บริษัท มีขนาดเล็ก (มากถึง 2 ล้านรูเบิลต่อไตรมาส) และในหมู่คู่สัญญาส่วนใหญ่เป็นระบบพิเศษหรือไม่? แต่ในขณะเดียวกัน ด้วยเหตุผลบางประการ คุณไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ภาษีแบบง่ายได้ เช่น เนื่องจากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบริษัทอื่นในองค์กรของคุณมีมากกว่า 25% (อนุวรรค 14 วรรค 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)?
คุณมีวิธีทางกฎหมายอย่างสมบูรณ์ในการกำจัดภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี - เพื่อรับการยกเว้น (มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลายคนทราบเกี่ยวกับความเป็นไปได้นี้ แต่เมื่อพูดถึงการใช้การยกเว้น คำถามต่างๆ เกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

ความงามของการปลดปล่อยคืออะไร?

ภายใน 12 เดือนตามปฏิทิน (เริ่มไหลจากเดือนที่คุณแจ้ง IFTS ของคุณว่าต้องการได้รับการยกเว้น) คุณ ไม่ต้อง:
- เกี่ยวกับการดำเนินงานในตลาดรัสเซียในประเทศ และภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
- ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าและใบแจ้งหนี้ที่คุณออกให้เองในสำเนาเดียว (เช่น เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้ง)
- ส่งการประกาศภาษี (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2546 N 10462/02; Letter of the Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2552 N 16-15/120379)

การปลดปล่อยจะไม่ช่วยให้รอดจากอะไร

ถึงคุณ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:
- เมื่อนำเข้าสินค้า (ข้อ 3 ข้อ 145 ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น เมื่อเช่าทรัพย์สินของรัฐหรือเทศบาล) (มาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้ คุณจะต้อง:
- ออกใบแจ้งหนี้การจัดส่งให้กับผู้ซื้อซึ่งไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มและบันทึก "ไม่รวมภาษี (VAT)" (ข้อ 5 ข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเพิกเฉยต่อข้อกำหนดนี้อย่างน้อยหนึ่งในสี่นั้นเต็มไปด้วยค่าปรับจากการตรวจสอบ 10,000 รูเบิล และถ้าไม่มีการออกใบแจ้งหนี้เป็นเวลาสองไตรมาสขึ้นไป 30,000 รูเบิล (มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- เก็บรักษาสมุดบัญชีการซื้อและการขาย รวมทั้งสมุดรายวันรับและใบแจ้งหนี้ที่ออก ท้ายที่สุดแล้วผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่หยุดเป็นผู้จ่าย (ข้อ 3, มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พวกเขาเพียงแค่ได้รับการยกเว้นภาษีชั่วคราว นอกจากนี้ สมุดบัญชีการขายและสมุดรายวันจะต้องใช้ในภายหลังเพื่อยืนยันการปฏิบัติตามขีดจำกัดรายได้สำหรับระยะเวลาที่ยื่นขอการยกเว้น รวมทั้งเพื่อขยายการยกเว้น
คุณจะต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังหน่วยงานตรวจสอบสำหรับไตรมาสที่คุณอยู่ (ข้อ 3 ของคำสั่งที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 N 104n):
(หรือ) ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไรก็ตามได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนภาษีที่จัดสรร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16.07.2009 N 03-07-14 / 69) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอจะต้องชำระให้กับงบประมาณ แต่คุณไม่เสียสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31/05/2550 N 03-07-14 / 16)
(หรือ) ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 N 104n);
(หรือ) ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจากเบลารุสหรือคาซัคสถาน (ข้อ 3 ข้อ 145 ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07.07.2010 N 69n)

ใครมีสิทธิปลด?

คุณสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหาก (รายการ 1, 2, มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- รายได้ของคุณไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วง 3 เดือนก่อนหน้าเดือนที่คุณต้องการใช้การยกเว้นไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล
- คุณไม่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี (เช่น แอลกอฮอล์ ยาสูบ น้ำมันเบนซิน (มาตรา 181 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)) หรือเก็บบันทึกธุรกรรมแยกต่างหากสำหรับการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 3 ของ ส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจของคำนิยามของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 พฤศจิกายน 2545 N 313-O) ;
- บริษัทของคุณไม่ได้เป็นสมาชิกของโครงการ Skolkovo
บางคนคิดว่าการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีอื่นๆ เป็นอุปสรรคต่อการได้รับการยกเว้น ไม่เป็นเช่นนั้นซึ่งได้รับการยืนยันจากผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลัง

จากแหล่งข้อมูลที่มีชื่อเสียง
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna ที่ปรึกษากรมภาษีทางอ้อมของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
"มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เชื่อมโยงการยื่นขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่มีการค้างชำระของผู้เสียภาษีสำหรับภาษีนี้หรือภาษีอื่น ๆ "

รายได้ใดที่ควรรวมอยู่ในการทดสอบคุณสมบัติและไม่ควรรวมอะไรบ้าง?

รหัสภาษีไม่ได้ให้คำตอบสำหรับคำถามนี้ ถ้าคุณอ่านอักษรศิลป์ 145 ของรหัสภาษี ปรากฎว่าต้องคำนึงถึงรายได้ทั้งหมดอย่างแน่นอน แม้ว่าจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม ไม่มีคำอธิบายในหัวข้อนี้เป็นเวลานาน ดังนั้นเราจึงหันไปหาผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลัง

จากแหล่งข้อมูลที่มีชื่อเสียง
Vikhlyaeva E.N. กระทรวงการคลังของรัสเซีย
"เมื่อคำนวณรายได้เพื่อจุดประสงค์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้ทั้งหมดจากการขายสินค้า (รวมถึงสินค้าที่ต้องเสียภาษี) งาน บริการ (ไม่รวมภาษี) รวมถึงรายได้:
- จากการทำธุรกรรมที่ไม่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 149 วรรค 2 ของมาตรา 156 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- จากการทำธุรกรรมที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2, ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- จากการขายสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) สถานที่ขายที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 147, 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตามในด้านรายได้ ไม่ควรรวมจำนวนเงินที่ได้รับจากการค้าปลีกภายใต้ UTII หากผู้จ่าย VAT รวมระบบภาษีทั่วไปเข้ากับการชำระภาษี "นำเข้า"

หมายเหตุ: ศาลบางแห่งเชื่อว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จำเป็นต้องรวมจำนวนเงินที่ได้รับจากธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ถือเป็นวัตถุสำหรับภาษีนี้ในรายได้ (มติของ FAS ZSO ลงวันที่ 03.20.2012 ในกรณี N A45-11287 / 2011; FAS VSO ลงวันที่ 18 มกราคม 2011 ในกรณี N A19-9447/10; FAS SKO ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2011 ในกรณี N A01-1343/2010) แต่มีผู้ที่ใช้ตำแหน่งของหน่วยงานภาษีร่วมกัน (มติ 12 AAS ลงวันที่ 03/06/2012 ในกรณี N A06-1876/2011; FAS PO ลงวันที่ 11/10/2011 ในกรณี N A06-1875/2011; A66- 3032/2553).

และหากไม่มีรายได้สามารถขอยกเว้นได้หรือไม่?

หากไม่มีรายได้ในช่วง 3 เดือนก่อนหน้าก่อนที่จะใช้การยกเว้น ก็จะเท่ากับศูนย์ ตามที่คุณเข้าใจศูนย์มีค่าน้อยกว่า 2 ล้านรูเบิล ดังนั้นจึงดูเหมือนไม่มีอะไรขัดขวางการขอยกเว้น มุมมองเดียวกันนี้แสดง (อย่างไรก็ตามเป็นเวลานาน) โดยหน่วยงานด้านภาษีของมอสโก (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 04.09.2006 N 19-11 / 077487) อย่างไรก็ตามหลังจากนั้นไม่นานกระทรวงการคลังได้ออกจดหมายที่มีสถานะตรงกันข้าม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28/03/2550 N 03-07-14/11) แม้กระทั่งตอนนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินก็ยังต่อต้านการปล่อยตัว

จากแหล่งข้อมูลที่มีชื่อเสียง
Vikhlyaeva E.N. กระทรวงการคลังของรัสเซีย
“หากในช่วง 3 เดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนเดือนที่ผู้เสียภาษีต้องการใช้สิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีรายได้จากการขายสินค้า งาน การบริการ ก็ไม่มีเหตุให้ใช้สิทธิยกเว้น”

จะหลุดพ้นได้อย่างไร?

มีความจำเป็นต้องส่งไปตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนประกาศการใช้สิทธิ์ในการยกเว้นในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียเมื่อวันที่ 04.07.2002 N BG-3-03 / 342 ) รวมถึงเอกสารบางอย่าง (ข้อ 3, 6 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

สถานการณ์ในขณะที่ยื่น เอกสารสำหรับการเปิดตัว	รายการเอกสารที่ส่ง
คุณอยู่ในโหมดทั่วไป	สารสกัดจากงบดุล (สำหรับ ผู้ประกอบการ); - สารสกัดจากหนังสือขาย - สำเนาวารสารที่ได้รับและออก ใบแจ้งหนี้
คุณเปลี่ยนเป็นโหมดทั่วไป:	แยกจากบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวข้อง รายได้และค่าใช้จ่าย
(หรือ) กับ USNO หรือ ESHN	แยกจากบัญชีแยกประเภทที่เกี่ยวข้อง รายได้และค่าใช้จ่าย
(หรือ) ด้วย UTII	สารสกัดจากงบดุล (สำหรับ องค์กร) หรือจากบัญชีแยกประเภทรายได้และ ค่าใช้จ่ายและการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (สำหรับ นักธุรกิจผู้เปลี่ยนใคร เก็บบันทึก)

การแยกจากยอดคงเหลือจะต้องทำในวันที่ 1 ของเดือนที่คุณเริ่มใช้การยกเว้น และแยกจากหนังสือและวารสาร - เป็นเวลา 3 เดือนก่อนการยกเว้น
ข้อความทั้งหมดสามารถส่งไปยัง IFTS ได้ทุกรูปแบบ และคุณยังสามารถส่งสำเนาธรรมดาของงบดุล, สมุดบัญชีรายรับและรายจ่าย, สมุดบัญชีการขายเป็นเอกสารประกอบ, รับรองด้วยลายเซ็นของหัวหน้า (ผู้ประกอบการ) และประทับตรา

เราเตือนหัวหน้า
ถ้า บริษัท ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเอาใจลูกค้าจะเปิดเผยให้เขา ใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีคุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณแม้จะได้รับการยกเว้น.

ต้องนำเอกสารเหล่านี้ไปตรวจสอบภายในวันที่ 20 ของเดือนที่คุณเริ่มใช้การยกเว้น (ข้อ 3 ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณส่งทางไปรษณีย์ให้ทำ 6 วันทำการก่อนวันที่ 21 ของเดือนที่ระบุ (ข้อ 6 ข้อ 6.1 ข้อ 7 ข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และควรส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนด้วย สินค้าคงคลังของไฟล์แนบ
สมมติว่าคุณต้องการใช้การยกเว้นตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2555 จากนั้นจะต้องส่งการแจ้งเตือนภายในวันที่ 21 พฤษภาคม เนื่องจากวันที่ 20 พฤษภาคมเป็นวันหยุด (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันสุดท้ายที่ต้องส่งหนังสือแจ้งคือวันที่ 14 พฤษภาคม
เราไม่แนะนำให้คุณส่งเอกสารล่าช้าเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาอย่างแน่นอนว่าในกรณีนี้คุณไม่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังเห็นด้วยกับพวกเขา

จากแหล่งข้อมูลที่มีชื่อเสียง
Vikhlyaeva E.N. กระทรวงการคลังของรัสเซีย
"การไม่ส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้หน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดหมายความว่าผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์ใช้สิทธิประโยชน์นี้"

ดังนั้น เมื่อพบว่าคุณกำลังใช้การยกเว้นและส่งเอกสารช้ากว่ากำหนด ผู้ตรวจสอบจะไม่พลาดโอกาสนี้อย่างแน่นอน:
- เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเดือนที่คุณเริ่มใช้สิทธิประโยชน์และค่าปรับ
- ปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีและการไม่ยื่นสำแดง
- บล็อกบัญชีเนื่องจากไม่สามารถส่งประกาศ (ข้อ 3 ของข้อ 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มติของ FAS VVO ลงวันที่ 04.20.2011 ในกรณี N A29-5471 / 2010)
อย่างไรก็ตาม ปัญหาที่คล้ายกันกำลังรอคุณอยู่หากเจ้าหน้าที่ภาษีพบว่าเอกสารที่คุณส่งมามีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องและในความเป็นจริงคุณไม่พอดีกับขีด จำกัด รายได้สองล้าน (ข้อ 5 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

บันทึก
ศาลบางแห่งเชื่อว่าความล่าช้าในการยื่นเอกสาร (มติของ FAS ZSO ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2011 ในกรณี N A75-265/2011; FAS SZO ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2010 ในกรณี N A42-2169/2010; A49-11485/2009 ) การส่งก่อนที่จะเริ่มการตรวจสอบภาษีหรือการไม่ส่งเลย (มติของ FAS UO ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2554 N F09-11622 / 10-C2 ลงวันที่ 21 สิงหาคม 2552 N F09-5886 / 09-C2 ) ไม่ตัดสิทธิผู้เสียภาษีในการใช้การยกเว้นหากตรงตามเงื่อนไขอื่น ๆ ทั้งหมด แต่ก็มีผู้ที่คิดเป็นอย่างอื่น (มติของ FAS VVO ลงวันที่ 06/09/2011 ในกรณี N A29-5506 / 2010; 18 AAC ลงวันที่ 07/04/2011 N 18AP-5721/2011; 3 AAC ลงวันที่ 12/12/ 2554 กรณี N A33-3048/2554). ดังนั้นจึงไม่สามารถรับประกันได้ว่าคุณจะสามารถเรียกคืนค่าใช้จ่ายและค่าปรับเพิ่มเติมผ่านทางศาลได้

ตั้งแต่ต้นเดือนที่คุณส่งหนังสือแจ้งการปล่อยตัวไปยังการตรวจสอบพร้อมเอกสารประกอบทั้งหมดคุณจะต้องใช้สิทธิประโยชน์เนื่องจากคุณไม่สามารถปฏิเสธได้ (ข้อ 4 ข้อ 145 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ซึ่งหมายความว่าคุณจะไม่มีสิทธิ์เรียกร้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม