bahay Madla 12 Personal na buwis sa kita sa kita ng mga hindi residente (tungkol sa pamamaraan para sa muling pagkalkula ng personal na buwis sa kita kapag nagbago ang katayuan ng empleyado sa taon). Kinukumpirma namin ang status ng buwis ng empleyado Mas mababa sa 183 araw

Personal na buwis sa kita sa kita ng mga hindi residente (tungkol sa pamamaraan para sa muling pagkalkula ng personal na buwis sa kita kapag nagbago ang katayuan ng empleyado sa taon). Kinukumpirma namin ang status ng buwis ng empleyado Mas mababa sa 183 araw

Upang makalkula ang personal na buwis sa kita, mahalagang matukoy ang katayuan ng buwis ng empleyado. Sa madaling salita, kung siya ay residente ng Russian Federation o hindi. Tinutukoy ng sagot sa tanong na ito ang rate ng buwis (may mga pagbubukod sa panuntunang ito, papansinin namin ang mga ito) at ang pagkakaloob ng mga karaniwang bawas sa buwis. Bukod dito, ang katayuan ng buwis ay nakasalalay sa bilang ng mga araw na ginugol sa Russian Federation. Alamin natin kung anong mga dokumento ang maaaring gamitin upang kumpirmahin ang pagkakaroon ng isang empleyado sa Russia.

Mga residente ng buwis

Ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na aktwal na nasa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ang panahon ng pananatili ng isang indibidwal sa Russian Federation ay hindi naaantala ng oras ng paglalakbay sa ibang bansa para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay, pati na rin para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa malayo sa pampang hydrocarbon field (sugnay 2 Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang matukoy ang katayuan sa buwis, ang pagkamamamayan ng isang indibidwal ay hindi mahalaga (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05/05/2015 No. 03-04-05/25727 at may petsang 04/03/2015 No. 03-04 -05/18625). Kaya, ang mga residente ng buwis ng Russian Federation, pati na rin ang mga hindi residente, ay maaaring maging mga mamamayan ng anumang estado (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 14, 2009 No. 03-08-05).

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang mga konsepto ng residente ng buwis at residente para sa mga layunin ng paglalapat ng mga probisyon ng batas ng pera ay hindi nag-tutugma (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 3, 2014 No. OA-3-17/2962).

Mangyaring tandaan na ang paninirahan ay nakasalalay sa aktwal na oras ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation, at hindi sa oras ng opisyal na pagtatrabaho (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 04/03/2015 No. 03-04-05/ 18625).

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang huling katayuan ng buwis ng isang indibidwal, na tumutukoy sa pagbubuwis ng kanyang kita na natanggap sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), ay nilinaw na isinasaalang-alang ang panahon ng pananatili sa Russian Federation sa isang naibigay na taon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2014 No. 03-04-06/68489).

Ang pagkalkula ng 183 araw na nabanggit sa itaas ay isinasagawa ng mga employer sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ng empleyado (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2015 No. OA-3-17/779@).

Isinasaalang-alang ang 12-buwang panahon, kasama. simula sa isa at magtatapos sa susunod na taon ng kalendaryo (mga titik ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/29/2015 No. OA-4-17/7402@ at ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03/31/2015 No. 03-04-05/17664).

Ang 183 araw ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbubuod ng lahat ng mga araw sa kalendaryo kung saan ang isang indibidwal ay nasa Russian Federation para sa susunod na 12 magkakasunod na buwan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 22, 2012 No. ED-4-3/13897@ at ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 29, 2015 No. 03-04- 05/37275). Kasabay nito, ang mga probisyon ng Code ay hindi naglalaman ng mga kinakailangan para sa pagpapatuloy ng tinukoy na 183 araw (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2015 No. OA-3-17/2276@ at may petsang Hunyo 27 , 2014 No. OA-3-17/2137).

Ang mga araw ng pagpasok at paglabas mula sa teritoryo ng Russia ay itinuturing na mga araw ng pananatili sa Russian Federation (mga liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hunyo 10, 2015 No. OA-3-17/2276@, na may petsang Abril 1, 2009 No. ShS-17-3/72@, na may petsang Abril 24 .2015 No. OA-3-17/1702@).

Kapag ang isang indibidwal ay naglalakbay sa labas ng Russian Federation upang sumailalim sa paggamot, ang panahon ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation ay maaaring kabilang ang mga araw kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagbigay ng mandatory permit para sa paggamot (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2015 Hindi. 03-04-05/38173).

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang batas ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang katotohanan ng pagkawala ng katayuan ng residente ng buwis ng Russian Federation (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 16, 2015 No. OA-3-17/87@ at na may petsang Disyembre 19, 2014 Blg. OA-3-17/4397@) .

Sino ang may pananagutan sa maling katayuan?

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa liham No. 03-04-06/32676 na may petsang 08/12/2013 ay nagsabi na ang responsibilidad para sa tamang pagpapasiya ng katayuan ng buwis ng isang indibidwal na tumatanggap ng kita, pagkalkula at pagbabayad ng buwis alinsunod sa kanyang katayuan sa buwis namamalagi sa employer.

Samakatuwid, kung may mga batayan upang maniwala na ang isang mamamayan ng Russian Federation ay maaaring hindi isang residente ng buwis, ang employer ay may karapatang humiling ng mga nauugnay na dokumento o mga kopya nito mula sa indibidwal. Ang pag-notaryo ng mga kopya ng naturang mga dokumento, pati na rin ang pag-notaryo ng kanilang pagsasalin sa Russian, ay hindi kinakailangan. Kung ang isang indibidwal ay hindi nagsumite ng mga hiniling na dokumento, ang ahente ng buwis ay may karapatang mag-aplay sa kita na binayaran sa indibidwal na ito ng rate ng buwis at pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis na ibinigay para sa mga taong hindi residente ng buwis.

Ang pagtatatag ng katayuan sa buwis ng mga indibidwal na tumatanggap ng kita ay isinasagawa ng employer nang nakapag-iisa batay sa mga katangian ng bawat partikular na sitwasyon (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 16, 2012 No. 03-04-06/ 6-64).

Mga sumusuportang dokumento

Ang batas ay hindi nagtatakda ng isang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga indibidwal sa teritoryo ng Russian Federation (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 03/05/2013 No. ED-3-3/743@ at ang Ministry of Pananalapi ng Russia na may petsang 01/13/2015 No. 03-04-05/69536). Samakatuwid, isaalang-alang natin ang mga paliwanag ng mga opisyal.

Pasaporte

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa aktwal na presensya ng isang indibidwal sa teritoryo ng Russian Federation ay, una sa lahat, mga kopya ng mga pahina ng pasaporte na may mga marka mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan tungkol sa pagtawid sa hangganan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2015 Hindi . OA-3-17/2276@).

Samantala, hindi laging nakalagay ang border crossing mark sa passport. Bukod dito, nalalapat ito sa parehong mga kalapit na bansa at higit pa. Halimbawa, na may panloob na pasaporte ng Russia maaari kang pumasok sa Abkhazia, Belarus, Kazakhstan at Kyrgyzstan. Kung pag-uusapan natin ang tungkol sa mga bansang hindi CIS, maraming bansa ang hindi naglalabas ng exit stamp (New Zealand, USA, UK, atbp.). Tingnan natin kung paano kumpirmahin ang status ng buwis sa mga kasong ito.

Iba pang mga dokumento

Ang tinatayang listahan ng mga sumusuportang dokumento ay itinakda sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2015 No. OA-3-17/2276@, na may petsang Disyembre 19, 2014 No. OA-4-17/26338, na may petsang Oktubre 22, 2014 Blg. OA-3-17/3584@ , may petsang 03/05/2013 Blg. ED-3-3/743@, may petsang 01/22/2013 Blg. ED-3-3/150@, Ministeryo of Finance of Russia na may petsang 01/13/2015 No. 03-04-05/69536, na may petsang 12/25/2014 No. 03 -04-05/67311, na may petsang 04/26/2012 No. 6-557. Ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na presensya ng isang indibidwal sa teritoryo ng Russian Federation ay:

impormasyon mula sa work time sheet;
data ng migration card;
mga dokumento na nagpapatunay sa pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan o pananatili;
mga sertipiko mula sa mga nakaraang lugar ng trabaho;
mga sertipiko mula sa mga institusyong pang-edukasyon;
mga resibo ng hotel.

Ang mga ito ay maaaring iba pang mga dokumento na iginuhit sa paraang kinokontrol ng batas ng Russian Federation, batay sa kung saan posible na maitaguyod ang tagal ng aktwal na pananatili ng isang indibidwal sa Russia (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia. para sa Moscow na may petsang Marso 15, 2012 No. 20-14/022432@ at ang Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 07/22/2011 No. ED-4-3/11900@).

Kung hindi namin pinag-uusapan ang isang marka sa pasaporte, kung gayon kadalasan ang presensya sa Russia ay nakumpirma ng isang hanay ng mga dokumento (halimbawa, mula sa listahan na ipinahiwatig sa itaas). Halimbawa, ang mga sumusunod ay hindi mismo nagpapatunay ng presensya sa Russian Federation:

abiso ng pagdating sa lugar ng pananatili (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2014 No. 03-04-06/65970);
permit sa paninirahan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2014 No. 03-04-05/67311);
pagpaparehistro (pansamantala / permanenteng) sa lugar ng paninirahan sa Russian Federation at isang sertipiko ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na may awtoridad sa buwis (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 13, 2015 No. 03-04-05/69536 ).

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang isang empleyado ay maaaring magbigay sa tagapag-empleyo ng mga dokumentong kinakailangan upang mag-withhold ng buwis alinsunod sa kanyang katayuan sa buwis, nang nakapag-iisa o sa kahilingan ng employer (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2008 No. 3-5- 03/529@).

Mga dokumento para sa paggamot at pagsasanay

Tulad ng nasabi na natin, ang panahon ng pananatili ng isang indibidwal sa Russian Federation ay hindi naaantala sa oras na siya ay naglalakbay sa ibang bansa para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay (Clause 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Ang pagsasanay ay nauunawaan bilang proseso ng pag-master ng isang programang pang-edukasyon ng isang indibidwal na mag-aaral, at hindi ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtuturo ng isang kawani ng pagtuturo (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 27, 2013 No. 03-04-05/19093 ).

Ang mga dokumentong nagpapatunay na ikaw ay nag-aaral ay maaaring mga kopya ng mga pahina ng isang dayuhang pasaporte na may mga espesyal na (pag-aaral) na visa at mga marka ng pagtawid sa hangganan mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan, pati na rin ang mga kopya ng mga kasunduan sa mga dayuhang pang-edukasyon at iba pang mga organisasyon sa pagkakaloob ng mga nauugnay na serbisyo (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 28, 2013 No. OA-4-13/9604).

Ang pagkumpirma na ang isang indibidwal ay sumasailalim sa paggamot ay maaaring tapusin sa pamamagitan ng mga kontrata sa mga institusyong medikal, mga sertipiko na inisyu ng mga institusyong medikal na nagpapahiwatig ng pagpapatupad ng paggamot, na nagpapahiwatig ng oras ng paggamot, pati na rin ang mga kopya ng isang pasaporte na may mga marka mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan tungkol sa pagtawid sa hangganan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 26, 2008 No. 03 -04-06-01/182).

Tandaan natin na ang mga paghihigpit sa edad, mga uri ng mga institusyong pang-edukasyon, mga disiplina sa akademiko, mga institusyong medikal, mga uri ng sakit, pati na rin sa listahan ng mga dayuhang bansa kung saan ang mga mamamayan ay maaaring sumailalim sa paggamot o pagsasanay (mas mababa sa anim na buwan) ay hindi itinatag sa ang batas. Ang konklusyon na ito ay ginawa sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2008 No. 3-5-03/529@.

Pakitandaan na ang mga araw ng paninirahan sa ibang bansa para sa layunin ng panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na pagsasanay / paggamot ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga araw na ginugol sa Russian Federation kung ang isang indibidwal ay umalis sa Russian Federation para sa pagsasanay / paggamot at bumalik sa ang Russian Federation pagkatapos makumpleto ang pagsasanay / paggamot (liham mula sa Ministry of Finance Russia na may petsang Setyembre 26, 2012 No. 03-04-05/6-1128).

Kapag ang katayuan ng buwis ay hindi mahalaga

Pinakamababang buwis anuman ang katayuan

Sa ilang mga kaso, anuman ang katayuan ng buwis ng isang indibidwal, kinakalkula ng employer ang buwis sa naturang empleyado batay sa rate na 13%. Pinag-uusapan natin ang mga sumusunod na sitwasyon:

Isang tao, ngunit iba't ibang mga rate

Tulad ng nakikita mo, ang katayuan ng buwis ng isang dayuhan ay hindi palaging nakakaapekto sa rate ng personal na buwis sa kita. Laging kinakailangang isaalang-alang kung anong kapasidad ang isang dayuhang mamamayan na dumating sa Russia. Halimbawa, ang pagbubuwis ng kita ng mga indibidwal na umalis sa Donetsk at Lugansk na mga rehiyon ng Ukraine ay nakasalalay, una sa lahat, sa oras ng kanilang pananatili sa Russian Federation. Kasabay nito, kung ang mga mamamayang ito ay nakatanggap ng refugee status sa Russian Federation, kung gayon ang kita mula sa mga aktibidad sa paggawa, anuman ang kanilang pananatili sa Russian Federation, ay binubuwisan sa rate na 13% (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 3, 2015 No. 03-04-05/18625, na may petsang Marso 11. 2015 No. 03-04-05/12859 at may petsang 01/29/2015 No. 03-04-05/3267). Kung ang isang mamamayan ay nawalan ng katayuan sa refugee, ngunit hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation, ang kanyang kita ay napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 30% (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 6, 2015 No. BS-4 -11/3628@).

Gaya ng nakikita mo, palaging may kaugnayan ang katayuan ng residente ng buwis.

Magbigay tayo ng isa pang halimbawa. Walang anumang kita na natanggap ng isang highly qualified na espesyalista ang napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 13%, ngunit mula lamang sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa paggawa sa Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 17, 2015 No. 03-04 -06/14003). Kung ang naturang empleyado ay hindi isang residente ng buwis, kung gayon ang halaga ng pagbabayad ng organisasyon para sa mga gastos sa pagdadala ng mga bagahe mula sa lugar ng tirahan patungo sa lugar ng trabaho, ang gastos ng pagsasanay, pag-upa ng mga lugar ng tirahan at paradahan ng kotse ay binubuwisan sa isang rate ng 30% (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 2, 2015 No. 03-04- 06/18278 at may petsang Disyembre 16, 2014 No. 03-04-06/64843).

Mga Karaniwang Pagbawas at Katayuan ng Buwis

Kapag kinakalkula ang buwis, ang kita ng mga empleyado ay binubuwisan sa rate na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation (13%), ay maaaring bawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis na dapat bayaran (sugnay 3 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang karapatang ito ay ginagamit ng mga nagbabayad ng buwis anuman ang kanilang pagkamamamayan at lugar ng pagpaparehistro (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Pebrero 29, 2012 No. 20-14/14805@).

Isinasaalang-alang na ang pamantayang ito ay partikular na tumutukoy sa isang partikular na sugnay ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi lamang sa rate ng buwis, maaari naming tapusin na upang makatanggap ng isang bawas, dapat kang maging isang residente ng buwis ng Russian Federation.

Halimbawa, kung ang isang dayuhang mamamayan na kinikilala bilang isang refugee o nakatanggap ng pansamantalang asylum sa Russia ay hindi isang residente ng buwis ng Russian Federation, at ang kanyang kita ay binubuwisan sa rate na 13% (ayon sa talata 3 ng Artikulo 224 ng ang Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang mga pagbabawas sa buwis ay hindi ibinigay. Kapag ang tinukoy na tao ay naging residente ng buwis ng Russian Federation at ang kanyang kita ay bubuwisan sa rate na 13% na itinatag ng sugnay 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, maaari siyang bigyan ng mga pagbabawas para sa personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2014 No. BS-3-11/3689@).

Magbigay tayo ng isa pang halimbawa. Ang kita na may kaugnayan sa trabaho sa Russian Federation na natanggap ng mga mamamayan ng mga republika ng Belarus, Kazakhstan at Armenia, mula Enero 1, 2015, ay binubuwisan sa rate na 13%. Gayunpaman, ang probisyon ng Treaty sa aplikasyon sa kita ng mga mamamayan ng mga estadong ito ng mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga residente ng buwis ng Member States ay hindi nangangahulugan na ang mga mamamayang ito ay awtomatikong kinikilala bilang mga residente sa nauugnay na estado. Ang mga isyu ng pagkilala sa isang indibidwal bilang isang residente ng buwis ng alinman sa mga Estado ng Miyembro ay hindi kinokontrol ng Treaty. Para sa mga layuning ito, ginagamit ang mga probisyon ng pambansang batas (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/09/2015 No. 03-04-06/20223).

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang isang mamamayan ay maaaring makatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan na matatagpuan hindi lamang sa Russian Federation, kundi pati na rin sa ibang bansa. Halimbawa, kung ang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay nakatanggap ng kita sa ibang bansa, ang buwis ay kailangang kalkulahin nang dalawang beses (sa Russian Federation at sa bansa kung saan binayaran ang kita). Upang maiwasan ang mga ganitong sitwasyon, ang mga estado ay pumasok sa mga espesyal na kasunduan upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis.

Ang pamamaraan para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation para sa layunin ng pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay itinakda sa mensahe ng impormasyon ng Federal Tax Service ng Russian Federation "Sa pamamaraan para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng ang Russian Federation."

Ang lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa pamamaraan para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa kumpirmasyon ng katayuan ng residente ng buwis ay nai-post sa website ng Federal Tax Service ng Russia sa seksyong "mga indibidwal" sa sangay na "Mga Isyu ng paninirahan at pagkamamamayan" (liham ng Federal Tax Serbisyo ng Russia na may petsang Hunyo 27, 2014 No. OA-3-17/2137).

Tandaan natin na mula noong 2016, isang bagong pamamaraan para sa pagbubukod sa kita ng mga indibidwal na residente ng buwis ng mga dayuhang estado ay ipinakilala (clause 3 ng Artikulo 1 ng Pederal na Batas ng Hunyo 8, 2015 No. 146-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Kabanata 23 ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ").

Mula Enero 1, 2018, ang lahat ng mamamayan ng Russia ay itinuturing na residente ng pera. Gayunpaman, ang mga gumugol ng mas mababa sa 183 araw sa isang taon sa Russia ay hindi na kailangang ipaalam sa Federal Tax Service tungkol sa pagbubukas/pagsasara ng mga account sa ibang bansa, hindi na kailangang magsumite ng ulat sa mga daloy ng pera sa mga account sa mga dayuhang bangko, at wala na ipinagbabawal ang mga transaksyon para sa kanila na mga account sa mga dayuhang bangko.

Noong Disyembre 28, 2017, nilagdaan ng Pangulo ng Russian Federation ang Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2017 N 427-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Pederal na Batas "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera," na naging isang pinakahihintay na regalo para sa Russian. mamamayang permanenteng naninirahan sa ibang bansa. Mula noong taglagas ng 2017, ang mga balita tungkol sa draft na batas ay regular na nag-leak sa media, ngunit hinihintay ko ang huling bersyon bago suriin ang lahat ng mga pagbabago sa batas na "Sa Regulasyon ng Pera at Pagkontrol ng Pera."

Mamamayan ng Russia = residente ng pera

Mula Enero 1, 2018, ang bawat mamamayan ng Russian Federation ay magiging residente ng pera, batay lamang sa kanyang pagkamamamayan sa Russia. Ipaalala ko sa iyo na ang mga dating residente ng pera ay mga mamamayan ng Russia, maliban sa mga nakatira sa ibang bansa nang hindi bababa sa isang taon, kabilang ang mga may permit sa paninirahan, work visa o study visa na balido nang hindi bababa sa isang taon.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, ayon sa itinatag na opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon, sa sandaling ang isang mamamayang permanenteng naninirahan sa ibang bansa ay dumating sa Russia nang hindi bababa sa isang araw, siya ay naging residente ng pera, at sila ay napapailalim sa lahat ng mga obligasyon ng batas. "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera", kabilang ang pangangailangang ipaalam ang tungkol sa pagbubukas ng mga account at , at isang listahan ng mga pinahihintulutang transaksyon sa mga account sa mga dayuhang bangko.

Uulitin ko, mula Enero 1, 2018, ang lahat ng mamamayang Ruso ay magiging residente ng pera (sugnay "a", talata 6 ng Artikulo 1 ng Batas "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera", pagkatapos nito ay tinutukoy bilang "Batas"). Maaari mong isipin na ito ay masamang balita, ngunit hindi. Ang ibang mga pagbabago sa Batas ay nagpapadali ng buhay para sa mga nasa ibang bansa nang higit sa 183 araw sa isang taon.

Kung gumugol ka ng higit sa 183 araw sa isang taon sa ibang bansa

Ang mga mamamayang Ruso na permanenteng naninirahan sa ibang bansa (gumagugol ng higit sa 183 araw sa isang taon sa labas ng Russia) ay higit na nakinabang sa mga pagbabago sa Batas. Para sa kanila, mula Enero 1, 2018, magkakabisa ang mga sumusunod na pagbabago:

Hindi na kailangang ipaalam sa Federal Tax Service (FTS) tungkol sa pagbubukas/pagsasara ng mga account sa mga dayuhang bangko;
Hindi na kailangang magsumite ng taunang ulat sa mga daloy ng salapi sa mga account sa mga dayuhang bangko;
At, marahil ang pinakamahalaga, walang mga paghihigpit sa mga pinahihintulutang transaksyon sa mga dayuhang bank account.

At bilang bonus, ang lahat ng nasa itaas ay nalalapat din sa mga gumugol ng higit sa 183 araw sa ibang bansa noong 2017 (Bahagi 2 ng Artikulo 2 ng Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2017 N 427-FZ).

Halimbawa

Isang Russian citizen na permanenteng naninirahan sa Australia ang bumiyahe sa Russia nang dalawang beses noong 2017 para bisitahin ang kanyang mga kamag-anak. Ang unang pagkakataon para sa 4 na linggo at ang pangalawang pagkakataon para sa 2 linggo. Dahil ang kabuuang bilang ng mga araw na ginugol niya sa Russia ay mas mababa sa 183 araw, hindi niya kailangang maghain ng cash flow statement para sa 2017, at hindi rin siya napapailalim sa mga paghihigpit sa mga transaksyon sa kanyang mga bank account sa Australia.

Para sa paghahambing, bago magkabisa ang mga pagbabago sa Batas, sa isang katulad na sitwasyon, ang mamamayang ito ay naging residente ng pera pagkatapos ng kanyang unang pagbisita sa Russia at mananatiling residente ng pera para sa isa pang taon pagkatapos bumalik sa Australia mula sa kanyang pangalawang paglalakbay. . Bilang resulta, kailangan niyang magsumite ng statement ng cash flow sa mga account sa mga dayuhang bangko.

Kung gumugol ka ng higit sa 183 araw sa isang taon sa Russian Federation

Para sa mga permanenteng naninirahan sa Russia (gumugol ng higit sa 183 araw sa isang taon sa Russia), ang Batas "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera" ay hindi sumailalim sa mga makabuluhang pagbabago. Mula Enero 1, 2018, lumawak ang listahan ng mga pinahihintulutang transaksyon sa mga account sa mga dayuhang bangko:

Pinapayagan na makatanggap ng refund ng buwis mula sa mga awtoridad sa buwis sa ibang bansa (unang talata, bahagi 5, artikulo 12 ng Batas)
Para lamang sa mga account na binuksan sa mga dayuhang bangko sa mga bansa ng OECD o FATF:
- Pinapayagan na makatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng mga sasakyan
- Pinapayagan na makatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng real estate, sa kondisyon na ang nasabing real estate ay matatagpuan sa teritoryo ng isang OECD o FATF na bansa at ang bansang ito ay awtomatikong nakikipagpalitan ng impormasyon sa pananalapi sa Russian Federation.

Para sa kumpletong listahan ng mga pinahihintulutang transaksyon sa mga account sa mga dayuhang bangko, tingnan ang dulo ng artikulong ito.

Halimbawa

Isang mamamayan ng Russia na naninirahan sa Moscow, pagkatapos ipagdiwang ang Bagong Taon 2018, ay nagpasya na ibenta ang kanyang villa sa Spain. Dahil ang Spain ay miyembro ng OECD (at FATF), ang pagtanggap ng pera mula sa pagbebenta ng isang villa sa isang Spanish bank account ay isang pinahihintulutang transaksyon.

Para sa paghahambing, bago magkabisa ang mga pagbabago sa Batas, sa isang katulad na sitwasyon, ang pera mula sa pagbebenta ng real estate ay kailangang maikredito muna sa isang account sa isang Russian bank. Kung hindi, ang mamamayan ay nahaharap sa multa para sa isang hindi awtorisadong transaksyon sa pera sa halagang 75 hanggang 100% ng halaga ng transaksyon.

Kung lumipat ka sa Russia pagkatapos manirahan sa ibang bansa sa loob ng ilang taon

Para sa mga taong, pagkatapos ng ilang taon ng paninirahan sa ibang bansa, ay bumalik sa Russia (naglaan ng higit sa 183 araw sa Russia ngayong taon), ang binagong Batas ay nagbibigay ng mga sumusunod na responsibilidad:

Sa Hunyo 1 ng susunod na taon, ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang lahat ng bukas/sarado na account sa mga dayuhang bangko
Magsumite ng ulat sa mga cash flow sa mga account sa mga dayuhang bangko

Halimbawa

Ang isang mamamayang Ruso ay nagtrabaho ng 4 na taon sa ilalim ng isang kontrata sa Italya. Matapos ang pagtatapos ng kontrata noong Abril 2018, bumalik siya sa Russia. Pagsapit ng Hunyo 1, 2019, kailangan niyang ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa lahat ng account na binuksan niya sa mga bangko sa Italy, pati na rin magsumite ng ulat sa mga cash flow sa mga account na ito para sa buong 2018.

mga konklusyon

Ang mga pagbabago sa Batas "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera" ay makabuluhang magpapadali sa buhay para sa mga mamamayang Russian na masunurin sa batas na permanenteng naninirahan sa ibang bansa, gayundin sa pagtatrabaho o pag-aaral sa ibang bansa.

Para sa mga mamamayang Ruso na permanenteng naninirahan sa Russia, may ilang mga pagbabago. Bilang karagdagan, ang mga problemang nauugnay sa pagkuha ng pera mula sa pagbebenta ng ari-arian na matatagpuan sa mga bansang hindi miyembro ng OECD o FATF, gaya ng Bulgaria, ay hindi nareresolba.

Sa aking palagay, ang mga pagbabagong pinagtibay ay pangunahing idinidikta ng dalawang bagay. Una, mayroong pangunahing lohika. Ang isang mamamayan ng Russia na gumugol ng mas mababa sa 183 araw sa isang taon sa Russia ay hindi magiging isang residente ng buwis sa Russia. Kahit na iulat niya ang kanyang mga dayuhang account at ang mga daloy ng pera sa mga ito, hindi pa rin niya kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita sa Russia sa kita na natanggap sa ibang bansa.

Pangalawa, na sa 2018, ang awtomatikong pagpapalitan ng impormasyon sa pagitan ng Russia at iba pang mga bansa ay magsisimula, sa loob ng balangkas kung saan ang Federal Tax Service ay magsisimulang makatanggap ng impormasyon sa pananalapi tungkol sa mga residente ng buwis sa Russia na may mga asset sa ibang bansa.

Appendix: Mga pinahihintulutang transaksyon sa mga account sa mga dayuhang bangko

Paglipat ng pera mula sa iyong iba pang mga account na matatagpuan sa parehong Russian at dayuhang mga bangko (bahagi 4 ng artikulo 12);
Paglipat ng dayuhang pera mula sa isang indibidwal mula sa isang account sa isang Russian bank sa halagang hindi lalampas sa katumbas ng $5,000 bawat araw (sugnay 12 ng Artikulo 9). Ang limitasyon na $5,000 ay hindi nalalapat sa malalapit na kamag-anak (asawa, magulang, anak, lolo't lola, at apo) (sugnay 17 ng Artikulo 9);
Pagkalkula ng interes sa balanse ng account (talata 1, bahagi 5, artikulo 12);
Pagdedeposito ng cash (talata 1, bahagi 5, artikulo 12);
Pag-kredito ng mga halaga ng buwis na ibinalik ng mga karampatang awtoridad ng isang dayuhang estado (talata 1, bahagi 5, artikulo 12);
Pag-kredito sa minimum na deposito na kinakailangan ng isang dayuhang bangko upang magbukas ng isang account (talata 1, bahagi 5, artikulo 12);
Pagtanggap ng pera bilang regalo mula sa isang asawa o malapit na kamag-anak (sugnay 2 ng bahagi 3 ng artikulo 14);
Pag-kredito ng mga suweldo at allowance sa paglalakbay sa mga empleyado ng mga dayuhang kinatawan ng tanggapan ng mga legal na entity ng Russia (mga sugnay 2 at 3, bahagi 6.1, artikulo 12);
Pagbabayad ng suweldo mula sa isang dayuhang employer (talata 3, sugnay 5, artikulo 12);
Pagpapatala ng mga pagbabayad sa pamamagitan ng desisyon ng mga korte ng mga dayuhang estado (talata 4, talata 5, artikulo 12);
Pagpapatala ng mga pensiyon, iskolarsip, alimony at iba pang panlipunang pagbabayad (talata 5, sugnay 5, artikulo 12);
Pag-kredito sa mga pagbabayad ng insurance mula sa mga dayuhang kompanya ng seguro (talata 6, sugnay 5, artikulo 12);
Pagtanggap ng mga refund ng mga maling bayad na pondo, pagbabalik ng pera para sa mga kalakal o serbisyo (talata 7, sugnay 5, artikulo 12);

Bilang karagdagan sa itaas, para lamang sa mga account na binuksan sa mga dayuhang bangko ng OECD at FATF na mga bansa, ang mga legal na transaksyon ay (clause 5.1 ng Artikulo 12):

Pagpapatala ng mga pautang at kredito, ngunit sa ilalim lamang ng mga kasunduan na natapos para sa isang panahon ng higit sa 2 taon;
Pagtanggap ng upa mula sa pagpapaupa ng real estate at iba pang ari-arian na matatagpuan sa labas ng Russia;
Pagtanggap ng mga dibidendo sa mga banyagang bahagi, mga pagbabayad sa mga dayuhang bono o mga singil;
Pagtanggap ng kita mula sa paglilipat ng pera o mga mahalagang papel para sa pamamahala sa isang dayuhang tagapamahala (halimbawa, sa pamamagitan ng pagdeposito sa kanila sa isang tiwala);
Paglipat ng pera mula sa pagbebenta ng mga mahalagang papel na nakarehistro sa stock exchange (pinapayagan mula Enero 1, 2018);
Pag-kredito ng pera mula sa pagbebenta ng mga sasakyan (pinapayagan mula Enero 1, 2018);
Ang pag-kredito ng pera mula sa pagbebenta ng real estate, sa kondisyon na ang nasabing real estate ay matatagpuan sa teritoryo ng isang OECD o FATF na bansa at ang bansang ito ay awtomatikong nakikipagpalitan ng impormasyon sa pananalapi sa Russian Federation (pinapayagan mula Enero 1, 2018).

Tandaan: Sa listahang ito ay hindi ako nagpakita ng mga partikular na operasyon gaya ng mga operasyong pinahihintulutan sa mga diplomatikong misyon, konsulado at iba pang opisyal na representasyon ng Russian Federation sa ibang bansa.

Ito ay dahil sa ang katunayan na para sa mga kategoryang ito ay mayroong:

iba't ibang listahan ng kita kung saan dapat bayaran ang buwis (Artikulo 209 ng Tax Code ng Russian Federation);

iba't ibang mga rate ng buwis (Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang isang residente ay may karapatang tumanggap ng mga bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita, ngunit ang isang hindi residente ay hindi (mga sugnay 3 at 4 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation).

Karamihan sa mga mamamayan ng Russia ay buwis . Kung ang isang tao ay madalas na naglalakbay sa ibang bansa (o kamakailan lamang ay dumating sa Russia), maaaring siya ay .

Kahulugan ng katayuan

Ang katayuan ng isang tatanggap ng kita ay tinutukoy ng bilang ng mga araw sa kalendaryo na ang isang tao ay aktwal na nasa Russia sa susunod na 12 magkakasunod na buwan.

Ang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay isang tao na nasa Russia nang hindi bababa sa 183 araw sa susunod na 12 magkakasunod na buwan.

Ang hindi residente ng buwis ay isang taong nanatili sa Russia nang wala pang 183 araw sa susunod na 12 magkakasunod na buwan.

Ang isang pagbubukod ay ibinibigay lamang para sa:

Mga tauhan ng militar ng Russia na naglilingkod sa ibang bansa;

mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na ipinadala upang magtrabaho sa labas ng Russian Federation.

Ang mga naturang mamamayan ay kinikilala bilang mga residente gaano man katagal ang kanilang ginugugol sa Russia. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, maaaring kabilang sa ibang pamamaraan para sa pagtatatag ng tirahan mga kasunduan sa dobleng pagbubuwis nilagdaan ng Russia kasama ng ibang mga estado.

Petsa ng sanggunian

Kung ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan at inilipat sa badyet ng isang ahente ng buwis, kung gayon ang petsa kung saan kailangan mong magbilang , kaloobanpetsa ng pagbabayad ng kita . Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 207, Artikulo 223 at talata 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 25, 2011 No. 03-04-06/6-122, na may petsang Marso 19, 2007 No. 03-04-06-01/74.

Kung personal income tax sa iyong kita binabayaran ng tao ang kanyang sarili , kung gayon ang petsa ng countdown ay Enero 1 ng taon kasunod ng taon kung saan natanggap ang kita. Sa kasong ito, ang 12-buwang panahon ay katumbas ng taon ng kalendaryo kung saan natanggap ng tao ang kita. Iyon ay, ang katayuan ng buwis para sa pagkalkula ng mga obligasyon sa personal na buwis sa kita ay dapat matukoy batay sa mga resulta ng taong ito. Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 207, Mga Artikulo 216 at 228 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 25, 2011 No. 03-04-05/6- 293.

Pagkalkula ng oras na ginugol sa Russia

Ang panahon ng pananatili sa Russian Federation (mas mababa sa o higit sa 183 araw) ay binibilang mula sa araw ng pagdating (pagpasok) sa Russia hanggang sa araw ng pag-alis (pag-alis) mula dito, kasama. Ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay kinumpirma ng mga ahensya ng regulasyon (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 21, 2011 No. 03-04-05/6-157, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 24, 2015 No. OA-3- 17/1702).

Kung ang isang tao ay naglalakbay sa ibang bansa, ang countdown ng 183 araw hanggang sa kanyang pagbabalik ay maaantala.

Ang tanging eksepsiyon ay ang mga paglalakbay sa ibang bansa para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay. Ang tagal ng naturang mga biyahe ay kasama sa pagkalkula ng 183 araw na kinakailangan upang makakuha ng resident status.

Ang layunin ng paglalakbay, ang mga araw kung saan kasama sa pagkalkula ng 183 araw, ay dapat na dokumentado.

Sitwasyon: Sa batayan ng kung anong mga dokumento ang maaari mong itatag ang oras ng pananatili sa Russia upang matukoy ang iyong katayuan sa buwis (residente o hindi residente) para sa layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita?

Ang batas ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga dokumento kung saan ang bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia ay maaaring matukoy upang matukoy ang katayuan ng buwis. Dahil dito, maaari itong maging anumang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan na ang isang tao ay nasa bansa. Kaya, ang mga petsa ng pagpasok at paglabas mula sa Russian Federation ay maaaring matukoy ng mga marka ng serbisyo sa hangganan ng Russia:

sa pasaporte;

sa isang diplomatikong pasaporte;

sa pasaporte ng serbisyo;

sa migration card;

Ang mga marka na ginawa sa mga dokumento ng mga serbisyo sa hangganan ng mga dayuhang estado (kabilang ang mga miyembrong estado ng Customs Union) ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis: hindi nila makumpirma ang tagal ng pananatili ng isang tao sa teritoryo ng Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 26, 2012 No. 03-04-05/6-557).

Kung walang marka sa pasaporte (halimbawa, ang isang tao ay nagmula sa Ukraine o Republika ng Belarus), kung gayon ang iba pang mga dokumento ay maaaring gamitin bilang patunay ng pananatili sa Russia. Halimbawa, mga resibo para sa tirahan sa hotel, at para sa mga nagtatrabahong mamamayan - mga time sheet o mga sertipiko mula sa lugar ng trabaho na ibinigay batay sa mga timesheet na ito. Para sa mga mamamayang nag-aaral sa Russia, ang mga naturang dokumento ay maaaring mga sertipiko mula sa lugar ng pag-aaral, na nagpapatunay sa aktwal na pagdalo ng institusyong pang-edukasyon sa kaukulang panahon. Dapat tandaan na ang mga dokumento na may marka ng pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan ay hindi maaaring gamitin bilang kumpirmasyon ng katayuan ng buwis - sa kanilang sarili ay hindi nila pinapayagan ang pagtatatag ng aktwal na tagal ng pananatili sa Russia. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 13, 2015 No. 03-04-05/69536, na may petsang Hunyo 27, 2012 No. 03-04-05/6-782, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 25, 2011 Blg. AS- 3-3/1855.

Sitwasyon: Kapag tinutukoy ang iyong katayuan sa buwis (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita, paano mo maaaring isaalang-alang ang mga araw na ikaw ay nasa mga business trip at bakasyon sa ibang bansa?

Kapag ang isang tao ay naglalakbay sa ibang bansa, umalis siya sa teritoryo ng Russia.

Kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis (hindi residente o residente), ang mga araw lamang ng aktwal na pananatili ng tao sa Russian Federation ang isinasaalang-alang.

Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang panahon ng pananatili sa Russia (mas mababa sa o higit sa 183 araw) ay kasama ang parehong araw ng pagdating (pagpasok) sa Russia at ang araw ng pag-alis (pag-alis) mula dito. Ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay kinumpirma ng Ministry of Finance ng Russia sa mga liham na may petsang Marso 21, 2011 No. 03-04-05/6-157, na may petsang Hulyo 4, 2008 No. 03-04-06-01/187 at may petsang Hulyo 3, 2008 No. 03 -04-05-01/228.

Kung ang isang tao ay naglalakbay sa ibang bansa, pagkatapos ay hanggang sa siya ay bumalik, ang countdown ng 183 araw ay naaantala. Ang tanging eksepsiyon ay .

Sa lahat ng iba pang mga kaso (kabilang kapag nasa isang business trip o bakasyon sa ibang bansa), ang panahon ng pananatili sa ibang bansa ay hindi kasama sa bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang konklusyong ito ay kinumpirma rin ng Russian Ministry of Finance sa isang liham na may petsang Hulyo 26, 2007 No. 03-04-06-01/268.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa katayuan ng buwis ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Sa panahon ng taon, ang tao ay paulit-ulit na nagpunta sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa

Ang gawain ng mamamayang Moldovan A.S. Ang Kondratieva ay nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo. Sa panahon ng 2015 (365 araw), siya ay ipinadala sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa nang tatlong beses para sa mga panahon ng 100, 20 at 40 araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Ang kabuuang tagal ng mga opisyal na paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay 160 araw.

Bilang karagdagan, si Kondratiev ay nagbakasyon sa ibang bansa sa loob ng 24 na araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia).

Sa kabuuan, sa nakalipas na 12 buwan, isinagawa ni Kondratiev:

sa ibang bansa – 184 araw (160 araw + 24 araw);
sa teritoryo ng Russia 181 araw (365 araw - 184 araw), iyon ay, mas mababa sa 183 araw.

Kinikilala si Kondratiev bilang isang hindi residente ng buwis.

Sitwasyon: Naantala ba ang 12-buwang panahon kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis ng isang dayuhan na, dahil sa pag-expire ng kanyang permit sa paninirahan sa Russia, ay umalis ng bansa? Sa susunod na taon ay muli siyang papasok sa Russian Federation.

Hindi, hindi ito naaabala.

Ang batas ay nagtatatag ng isang pare-parehong pamamaraan kung saan ang katayuan ng buwis ng isang tao ay tinutukoy kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita para sa mga hindi residente.

Kung sa loob ng susunod na 12 magkakasunod na buwan ang isang tao ay nasa Russia nang 183 araw ng kalendaryo o higit pa, siya ay itinuturing na nabubuwisan .

Kung sa susunod na 12 magkakasunod na buwan ang isang tao ay nasa Russia nang wala pang 183 araw sa kalendaryo, siya ay mabubuwisan .

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 5, 2008 No. 03-04-06-01/115.

Ang paggamit ng 12-buwang panahon upang matukoy ang katayuan ng buwis ng isang personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay sapilitan. Bukod dito, kung ang isang tao ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa kanyang sariling kita, kung gayon ang 12-buwang panahon ay katumbas ng taon ng kalendaryo kung saan natanggap ang kita (Clause 2 ng Artikulo 207, Artikulo 216 at 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkaantala sa panahong ito ay hindi itinatadhana ng batas (kabilang ang para sa mga kadahilanan, halimbawa, pagwawakas o muling pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho, pag-alis at muling pagpasok sa teritoryo ng Russia). Kasabay nito, ang bilang ng mga araw na pananatili ng isang tao sa Russia (mas mababa sa o higit sa 183 araw) sa loob ng 12 buwang panahon ay maaaring maantala. Ito ay kinumpirma ng mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang isang tao ay naglakbay sa ibang bansa para sa paggamot o pag-aaral (para sa isang panahon na hindi hihigit sa anim na buwan), kung gayon ang 12-buwang panahon ay hindi maaantala. Ang tagal ng mga biyahe ay kasama sa pagkalkula ng 183 araw (sugnay 2 ng artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang layunin ng paglalakbay ay dapat kumpirmahin na dokumentado (halimbawa, kapag sumasailalim sa paggamot - isang kasunduan sa isang institusyong medikal, isang sertipiko na nagpapahiwatig ng oras ng pagpapatupad nito at isang kopya ng pasaporte na may isang border control stamp) (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 26, 2008 No. 03-04-06- 01/182).

Kung ang isang tao ay umalis sa Russian Federation para sa iba pang mga kadahilanan (kabilang ang may kaugnayan sa pag-renew ng mga dokumento sa paglilipat, pagwawakas ng isang kontrata sa pagtatrabaho), kung gayon ang 12-buwang panahon kung saan natutukoy ang katayuan ng buwis ng tao ay hindi rin maaantala. Gayunpaman, ang mga araw na ginugol sa ibang bansa ay dapat na hindi kasama sa pagkalkula ng 183 araw (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 26, 2011 No. 03-04-06/6-123).

Mga dokumentong nagpapatunay ng panandaliang pananatili sa ibang bansa

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa presensya ng isang tao sa labas ng Russia para sa panandaliang paggamot o pagsasanay ay kinabibilangan ng:

mga kontrata sa mga institusyong medikal (pang-edukasyon) para sa paggamot (pagsasanay);

mga sertipiko na inisyu ng mga institusyong medikal (pang-edukasyon) na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng paggamot (pagsasanay) na nagpapahiwatig ng oras nito;

mga kopya ng mga pahina ng pasaporte na may mga espesyal na visa at mga selyong pangkontrol sa hangganan sa mga tawiran sa hangganan.

Kasabay nito, walang mga paghihigpit sa edad, mga uri ng mga institusyong pang-edukasyon at mga disiplina na pinag-aralan, mga institusyong medikal at mga sakit, o ang listahan ng mga bansa kung saan nagaganap ang pagsasanay o paggamot.

Ito ay nakasaad sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 26, 2008 No. 03-04-06-01/182, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2015 No. OA-3-17 /3850 at may petsang Hulyo 20, 2012 Blg. OA3- 13/2525.

Ang paglalakbay sa ibang bansa ay mahalaga lamang para sa pagkalkula ng bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia (mas mababa sa o higit sa 183 araw). Hindi ito nakakaabala sa kurso ng 12 buwang panahon.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation.

Posible na sa loob ng isang taon (halimbawa, pitong buwan) ang bilang ng mga araw na pananatili ng isang tao sa Russia ay aabot sa 183 araw. Sa kasong ito siya ay nagiging . At hindi maaaring magbago ang status na ito hanggang sa katapusan ng taon. Ito ay kinumpirma ng mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 29, 2007 No. 03-04-06-01/94 at may petsang Marso 29, 2007 No. 03-04-06-01/95.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa katayuan ng buwis ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita

Noong Hunyo 2014, A.V. Nakatanggap si Lvov ng kita mula sa pagbebenta ng kotse.

Dapat kalkulahin ng Lviv ang personal na buwis sa kita sa halagang natanggap at ilipat ito sa badyet nang nakapag-iisa (subclause 2, clause 1, artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang malaman kung anong rate ang kukunin upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita, dapat matukoy ni Lvov ang katayuan ng buwis nito (residente o hindi residente).

Ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay isang taon (Artikulo 216 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat kalkulahin at ilipat ng Lviv ang buwis sa badyet batay sa mga resulta nito - kapag natapos ang taon (sugnay 4 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, tinukoy ni Lvov ang katayuan ng buwis nito noong Enero 1, 2015 (nang natapos ang 2014, kung saan nakatanggap ito ng kita mula sa pagbebenta ng kotse).

Ang 12 buwan bago ang petsang ito ay ang panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2014 (365 araw).

Sa panahong ito, isang beses lamang umalis si Lvov sa Russia - sa loob ng 28 araw sa panahon ng bakasyon (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Sa panahong ito, ang kurso ng 12-buwang panahon kung saan dapat matukoy ni Lviv ang kanyang oras sa Russia (mahigit o mas mababa sa 183 araw) ay hindi naaantala. Gayunpaman, ang 28 araw na nagbakasyon si Lvov sa ibang bansa ay hindi kasama sa pagkalkula ng oras na ginugol sa Russia (mahigit o mas mababa sa 183 araw).

Kaya, sa susunod na 12 magkakasunod na buwan ng 2014, si Lvov ay gumugol sa Russian Federation:
365 araw – 28 araw = 337 araw

Dahil si Lvov ay gumugol ng higit sa 183 araw sa Russia (337 araw > 183 araw) sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ng 2014, siya ay isang residente ng buwis ng Russia.

Sitwasyon: Kinukumpirma ba ng permit sa paninirahan ang oras ng aktwal na pananatili ng isang tao sa Russia? Ang aktwal na oras ng pananatili sa Russian Federation ay dapat kalkulahin upang matukoy ang katayuan ng buwis ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Hindi, hindi ito nagkukumpirma.

Ang batas ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga dokumento kung saan ang bilang ng mga araw ng pananatili sa Russia ay maaaring matukoy upang matukoy ang katayuan ng buwis. Maaari itong maging anumang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan na ang isang tao ay nasa bansa. Kaya, ang mga petsa ng pagpasok at paglabas mula sa Russia ay maaaring matukoy ng mga marka:

sa pasaporte;

sa isang diplomatikong pasaporte;

sa pasaporte ng serbisyo;

sa seafarer’s passport (seafarer’s identity card);

sa migration card;

sa dokumento sa paglalakbay ng refugee, atbp.

Kung walang marka sa pasaporte (halimbawa, ang isang tao ay nagmula sa Ukraine o Republika ng Belarus), kung gayon ang iba pang mga dokumento ay maaaring patunay ng pananatili sa Russia. Halimbawa, mga dokumento sa pagpaparehistro ng paninirahan, mga resibo para sa tirahan ng hotel. Para sa mga taong nagtatrabaho - mga timesheet o mga sertipiko mula sa lugar ng trabaho na ibinigay batay sa mga timesheet na ito. Para sa mga mag-aaral - isang sertipiko mula sa lugar ng pag-aaral, na nagpapatunay sa aktwal na pagdalo ng institusyong pang-edukasyon.

Kasunod ito mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 13, 2015 No. 03-04-05/69536, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 25, 2011 No. AS-3-3/1855.

Ang isang permit sa paninirahan ay nagpapatunay lamang sa karapatan ng isang dayuhang mamamayan (stateless person) sa permanenteng paninirahan sa Russia, pati na rin ang libreng pagpasok sa Russia at paglabas mula sa bansa. Para sa mga taong walang estado, ang permit sa paninirahan ay isa ring dokumento ng pagkakakilanlan. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 2 ng Batas ng Hulyo 25, 2002 Blg. 115-FZ.

Kaya, ang isang permit sa paninirahan ay nagpapatunay sa karapatan ng isang mamamayan na manirahan sa Russian Federation (nagpapatunay ng kanyang pagkakakilanlan), ngunit hindi isang dokumento na nagpapatunay sa aktwal na oras na ang isang tao ay nasa bansa.

09.12.2016

1. Awtomatikong pagpapalitan ng impormasyon tungkol sa mga account ng mga indibidwal

Ang Russia ay pumapasok sa awtomatikong pagpapalitan ng Setyembre 2018

Ang sumusunod na impormasyon ay napapailalim sa palitan: buong pangalan ng may-ari ng account, bansang tinitirhan ng buwis, numero ng pagkakakilanlan ng buwis, petsa ng kapanganakan, numero ng account, pangalan ng bangko, balanse ng account, halaga ng interes (kung ito ay isang deposito).

Ang unang taon ng "pag-uulat" para sa mga account ng mga residente ng Russia ay 2017.
Iyon ay, sa Setyembre 2018, ang mga dayuhang awtoridad sa buwis ay maglilipat ng data sa Russia sa mga bank account ng mga residente ng Russia, na-update sa katapusan ng 2017.

Gayunpaman, kahit na ang isang indibidwal - isang residente ng Russian Federation ay nagsasara ng isang dayuhang account sa panahon ng 2017, ang data tungkol sa naturang account ay ipapadala pa rin sa Russian Federation.

Upang maiwasan ang impormasyon tungkol sa dayuhang account ng isang indibidwal na residente ng Russian Federation na maipadala sa Russian Federation noong Setyembre 2018, ang naturang tao ay maaaring:
a) isara ang account bago ang Disyembre 31, 2016; o
b) baguhin ang iyong paninirahan sa buwis (itigil ang pagiging isang residente ng buwis ng Russian Federation - at dapat itong itala ng dayuhang bangko bago makumpleto ng bangko ang pag-update ng data ng paninirahan ng mga kliyente).

2. Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis at currency na paninirahan ng Russian Federation?

Mga residente ng buwis ng Russian Federation– ito ay mga indibidwal (anuman ang pagkamamamayan) na aktwal na nasa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan.
Ang bilang ng mga araw ng pananatili sa Russian Federation ay karaniwang kinakalkula gamit ang mga selyo sa internasyonal na pasaporte.
Para sa mga layunin ng awtomatikong pagpapalitan, ang sumusunod na pamantayan ay gagamitin: buwis paninirahan.

Mga residente ng pera ng Russian Federation– lahat ito ay mga mamamayan ng Russian Federation (maliban sa mga mamamayan ng Russian Federation na permanenteng naninirahan sa ibang bansa nang hindi bababa sa 1 taon), pati na rin ang mga dayuhang mamamayan na permanenteng naninirahan sa Russia batay sa isang permit sa paninirahan.

3. Paano palitan ang bansa ng iyong paninirahan sa buwis?

Para mawala ang Russian tax residency, dapat talaga ang isang indibidwal manatili sa Russia nang mas mababa sa 183 araw(iyon ay, mula 0 hanggang 182 araw kasama) sa loob ng 12 magkakasunod na buwan.

Kadalasan, para makakuha ng tax residency sa ibang bansa, dapat ay nasa bansa ka talaga. hindi bababa sa 183 araw sa loob ng 12 buwan (ngunit ang panuntunang ito ay maaaring mag-iba sa iba't ibang bansa). Dapat makakuha ang tao mula sa awtoridad sa buwis ng bansang iyon sertipiko (sertipiko) ng paninirahan sa buwis. Ipinapalagay din na ang tao ay nakarehistro sa isang partikular na bansa bilang isang nagbabayad ng buwis (na may Numero ng TIN o katumbas).

Ang mga pambansang alituntunin ng bawat isa sa mga bansang lumalahok sa awtomatikong pagpapalitan patungkol sa mga numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis (TIN at mga analogue nito), kasama ang mga isyu ng kanilang resibo, aplikasyon at bisa, ay kinokolekta sa portal ng OECD sa seksyong "Tax identification number (TINs) ".

4. Kung hindi matukoy ang paninirahan sa buwis (halimbawa, kung ang isang tao ay hindi gumugol ng higit sa 183 araw sa anumang bansa)?

Kung ang isang tao ay gumugol ng mas mababa sa 183 araw sa Russian Federation, maaari siyang maging alinman
- residente ng buwis ng ibang bansa; o
- isang tao na hindi matukoy ang paninirahan sa buwis. ngunit:

Ang dayuhang bangko ay dapat Anyway tukuyin ang paninirahan sa buwis ng iyong kliyente (i.e. isang sitwasyon kung saan ang isang tao ay walang paninirahan sa buwis ay hindi pinapayagan).

Ang kliyente mismo ang nagpapaalam sa bangko (sa isang espesyal na questionnaire sa bangko) ang bansa ng kanyang paninirahan sa buwis at ang kanyang TIN (katumbas nito) sa bansang ito. Ang ganitong mensahe ay hindi dapat walang katibayan (ang bangko ay gagawa ng mga hakbang upang i-verify ito).

Kung hindi ang bangko independiyenteng nagpapasiya bansa ng paninirahan sa buwis ng kliyente batay sa kabuuan ng impormasyon, mga dokumento at paliwanag ng kliyente na magagamit sa bangko. Ang impormasyon ng account ng kliyente ay ipapadala sa bansang ito.

5. Paano nagaganap ang pagpapalitan ng data sa mga account ng mga legal na entity?

Para sa maliliit na account ng kumpanya, may ibinibigay na pagbubukod: Kung ang balanse sa account ng kumpanya sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat mas mababa sa $250,000, pagpapalitan ng impormasyon tungkol dito ay hindi ipinatupad.

Para sa layunin ng pagpapalitan ng impormasyon, dapat hatiin ng mga dayuhang bangko ang kanilang mga kliyenteng legal na entity sa "aktibo" at "pasibo".

Ang passive na kumpanya ay isang kumpanya na ang passive income sa nakaraang taon ng kalendaryo ay higit sa 50%. Kung ang passive income ay mas mababa sa 50%, ang kumpanya ay aktibo.
Ang passive income ay kita sa anyo ng dibidendo, interes, royalties(royalties), kita sa upa at ilang iba pa.

Bine-verify ng bangko ang tax residency ng kumpanya at nagsasagawa ng "activity test" ng kumpanya (batay sa impormasyong natanggap mula sa kliyente).

Kung natukoy ng bangko na ang kumpanya ng kliyente ay "passive", kung gayon ang impormasyon ay ipinadala:

tungkol sa account ng kumpanya - sa bansang tinitirhan ng buwis ng kumpanya;
tungkol sa account ng kumpanya + tungkol sa benepisyaryo nito - sa bansang tinitirhan ng buwis benepisyaryo.

Kung ang kumpanya ay "aktibo", kung gayon ang impormasyon lamang tungkol sa account ng kumpanya ang ililipat sa bansa ng kumpanya; hindi ipinapadala ang impormasyon sa bansa ng benepisyaryo.

6. Ano ang mga kasalukuyang responsibilidad para sa mga kontroladong dayuhang kumpanya (CFC)?

Ang mga taong kumokontrol (mga residente ng Russian Federation) ay kailangang

isumite sa mga awtoridad sa buwis paunawa tungkol sa CFC hindi lalampas sa Marso 20, 2017(ang anyo ng abiso ng CFC ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 13, 2016 No. ММВ-7-13/679@);
isama ang tubo CFC para sa 2015 sa personal income tax base para sa 2016, kung ang kita ng CFC para sa 2015 ay lumampas sa RUB 50,000,000;
magsumite ng tax return 3-NDFL na may kasamang mga financial statement ng CFC o iba pang mga dokumento hanggang Abril 30, 2017

MAHALAGA: Ang tubo ng isang CFC ay isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis sa Disyembre 31 ng taon ng kalendaryo kasunod ng panahon ng buwis kung saan bumagsak ang petsa ng pagtatapos ng taon ng pananalapi ng CFC.
Ang taong kumokontrol ay isinasaalang-alang talagang natanggap ang halaga ng kita ng CFC para sa 2015 Disyembre 31, 2016.

Kaya, kung ang CFC ay na-liquidate bago ang petsa ng pagkilala sa kita bilang tubo ng CFC(iyon ay, hanggang Disyembre 31, 2016), hindi isasaalang-alang ang tubo ng CFC na ito kapag tinutukoy ang base ng buwis ng taong kumokontrol. Sa kasong ito, hindi kakailanganin ang paghahain ng notification tungkol sa CFC.

Ang posisyon na ito (bagaman hindi tungkol sa personal na buwis sa kita, ngunit sa buwis sa kita) ay ipinaalam sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 3, 2016 No. 03-01-23/45751.

Sino ang isang "residente ng buwis" at paano siya naiiba sa isang hindi residente ng buwis?

Sa artikulong ito, sinubukan kong sagutin ang lahat ng mga tanong na may kaugnayan sa, pati na rin ang mga sitwasyon kung saan ang mga mamamayan ng Russian Federation, sa ilang kadahilanan, ay nanatili sa ibang bansa nang higit sa anim na buwan, habang tumatanggap ng regular na kita o pinamamahalaang magbenta ng ilang ari-arian sa parehong oras. tagal ng panahon (apartment, bahay, iba pang real estate, kotse, alahas, atbp.).

Ang batas sa buwis ay isinulat sa paraang pagkatapos basahin ito ay walang makakaunawa kung sino ang mga hindi residente ng buwis at kung paano ito tutukuyin - pagkatapos ng lahat, sa Tax Code ng Russian Federation (TC) ay walang malinaw at naiintindihan kahulugan ng konsepto ng "residente ng buwis", o ang konsepto ng "hindi residente ng buwis"

hindi residente ng buwis- ito ay isang indibidwal na nasa Russia nang wala pang 183 araw sa isang taon ng kalendaryo.

Tandaan: ang pamamaraan para sa pagtukoy ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay ibinigay, batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Samantala, sa bisa ng Art. 7 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang internasyonal na kasunduan ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga alituntunin at pamantayan maliban sa ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, kung gayon ang mga patakaran at pamantayan ng mga internasyonal na kasunduan ay inilalapat. Nangangahulugan ito na ang isang internasyonal na kasunduan ay maaaring, bukod sa iba pang mga bagay, ay magtatag ng ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng tirahan. Bilang halimbawa, ang Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 1, 2012 N OA-3-13/3527@ ay nagbibigay ng:

Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Cyprus "Sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga buwis sa kita at kapital" na may petsang Disyembre 5, 1998 (Artikulo 4);

Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Ukraine "Sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ng kita at ari-arian at ang pag-iwas sa pag-iwas sa buwis" na may petsang 02/08/1995 (Artikulo 4).

(! ) Kasabay nito, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang katotohanan ng pagkawala ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation, gayundin ang tungkol sa pagkumpirma ng katayuan ng isang hindi residente ng Russia.

Tulad ng nakikita natin, upang matukoy ang katayuan ng isang indibidwal, isang criterion lamang ang mahalaga - ang oras na ginugol sa teritoryo ng Russia, at iba pang pamantayan (kabilang ang pagkamamamayan) ay walang kahalagahan. Kasabay nito (ayon sa talata 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code) pisikal. ang isang tao ay itinuturing na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation sa mga kaso kung saan ang isang indibidwal. ang isang tao ay naglalakbay sa labas ng teritoryo ng Russian Federation para sa isang panandaliang (mas mababa sa 6 na buwan):

pagsasanay;

pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa malayo sa pampang hydrocarbon field.

Tandaan: Mahalagang tandaan na ang batayan para sa pagbibilang ng panahon ng panandaliang pag-aaral o paggamot sa ibang bansa sa bilang ng mga araw ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation ay ang layunin ng pag-alis: panandaliang pag-aaral o paggamot. Kung ang isang indibidwal ay nasa ibang bansa para sa iba pang mga layunin at sa panahong ito ay sumailalim sa pagsasanay (paggamot) doon hanggang sa anim na buwan, ang mga araw ng pagsasanay (paggamot) sa panahon ng pananatili sa Russian Federation ay hindi kasama. Sa partikular, ang mga katulad na paliwanag tungkol sa panandaliang pagsasanay ay matatagpuan sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 26, 2012 No. 03-04-05/6-1128.

Ang mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng isang indibidwal sa labas ng Russian Federation para sa paggamot o pagsasanay ay maaaring mga kontrata sa mga institusyong medikal (pang-edukasyon) para sa paggamot (pagsasanay), mga sertipiko na inisyu ng mga institusyong medikal (pang-edukasyon) na nagpapahiwatig ng pagkakaloob ng paggamot (pagsasanay), na nagpapahiwatig ng oras ng paggamot (pagsasanay), pati na rin ang mga kopya ng pasaporte na may mga marka ng pagtawid sa hangganan mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 26, 2008 N 03-04-06-01/182).

Ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na presensya ng mga indibidwal sa labas ng Russian Federation para sa layunin ng paggamot ay maaaring mga kopya ng mga pahina ng isang dayuhang pasaporte na may mga espesyal na (medikal) na visa na inisyu ng mga awtoridad ng konsulado ng mga dayuhang estado, at mga marka ng mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan sa pagtawid sa hangganan, pati na rin ang mga kopya ng mga kontrata sa mga dayuhang institusyong medikal sa pagkakaloob ng mga nauugnay na serbisyo (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 27, 2016 No. OA-3-17/2417@, na may petsang Hunyo 10, 2016 No. ZN- 3-17/2619@).

Ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na presensya ng mga indibidwal sa labas ng Russian Federation para sa mga layunin ng pag-aaral ay maaaring mga kopya ng mga pahina ng isang dayuhang pasaporte na may mga espesyal na (pag-aaral) na visa na inisyu ng mga awtoridad ng konsulado ng mga dayuhang estado, at mga marka ng mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan sa pagtawid sa hangganan, pati na rin bilang mga kopya ng mga kasunduan sa mga dayuhang institusyong pang-edukasyon sa pagkakaloob ng mga nauugnay na serbisyo (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2015 N OA-3-17/3850@).

Ang sagot sa tanong ng katayuan sa buwis ay isang palaisipan din para sa mga taong aalis ng Russia nang mahabang panahon sa isang paglalakbay sa negosyo o para sa permanenteng paninirahan, at samakatuwid ay ibinebenta ang kanilang ari-arian - isang apartment, lupa, bahay, garahe, kotse at iba pang ari-arian.

Ngunit ito ay isang pangunahing tanong para sa sinumang tao, kung saan nakasalalay kung anong buwis ang dapat na pigilan mula sa kita ng naturang tao (personal income tax o personal income tax) - 13% o 30%, dahil ang pagkakaiba ng 2.3 beses ay napakahalaga. .

Walang paglilinaw kung dapat kumpirmahin ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang katayuan bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation o hindi, at walang impormasyon sa pagkakasunud-sunod kung saan dapat gawin ito ng mga ahente ng buwis.

At kung isasaalang-alang mo na ang parehong batas sa buwis mismo at ang opinyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay nagbabago tulad ng panahon noong Setyembre, kung gayon ito ay nagiging malungkot.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng katayuan ng "residente ng buwis - hindi residente" o kung paano kalkulahin ang panahon ng 12 buwan at 183 araw kapag tinutukoy ang katayuan ng isang indibidwal

Ano ang praktikal na ibig sabihin ng manatili ng “hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan”?

Sa pagsasagawa, nangangahulugan ito na:

ang pagkakaroon o kawalan ng pagkamamamayan ng Russia ay walang kabuluhan para sa pagtukoy ng katayuan residente ng buwis (hindi residente) ay walang (ibig sabihin, ang mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado ay maaaring kapwa residente ng buwis at hindi residente);

ang anumang tuluy-tuloy na 12-buwang panahon ay isinasaalang-alang, na maaaring magsimula sa isang taon at magtatapos sa isa pa (ito ay may kaugnayan sa pagbabayad ng mga suweldo sa mga hindi residente);

ang pangwakas na katayuan ng nagbabayad ng buwis ay tinutukoy sa katapusan ng taon ng kalendaryo (clause 3 ng Artikulo 225 ng Tax Code), dahil ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay isang taon ng kalendaryo.

Tandaan: Ang kita na may kaugnayan sa trabaho para sa upa na isinasagawa sa Russian Federation ng mga mamamayan ng mga miyembrong estado ng Eurasian Economic Union ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa isang rate ng buwis na 13% simula sa unang araw ng kanilang trabaho sa teritoryo ng Pederasyon ng Russia. Kasabay nito, batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, ang panghuling katayuan ng buwis ng isang indibidwal ay tinutukoy depende sa oras ng kanyang pananatili sa Russian Federation sa isang naibigay na panahon ng buwis. Kung, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang mga empleyado ng organisasyon ay hindi nakakuha ng katayuang residente ng buwis (nananatili sa Russian Federation nang mas mababa sa 183 araw), ang kanilang kita na natanggap sa panahon ng buwis na ito ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 30 % (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 27, 2019 No. 03-04-06/12764).

Ang 183-araw na panahon ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagdaragdag ng lahat ng mga araw sa kalendaryo kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nasa Russia sa loob ng 12 magkakasunod na buwan.

Kasama sa 183-araw na yugtong ito ang araw ng pagpasok sa Russian Federation at paglabas mula sa Russia. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng mga paliwanag ng Federal Tax Service, na itinakda sa Letter of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2015 No. OA-3-17/2276@.

Narito ito ay kinakailangan upang bigyang-pansin ang katotohanan na ang 183-araw na panahon ay hindi naaantala ng mga panahon ng paglalakbay sa labas ng Russian Federation para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay ng nagbabayad ng buwis.

Tandaan: Bagaman:

Iminumungkahi namin simula sa:

Para sa mga kadahilanang ito, iminumungkahi kong tukuyin ang katayuan:

magpatuloy mula sa kahulugan sa itaas ng katayuang residente ng buwis (hindi residente);
Clause 3 ng Artikulo 225 ng Tax Code, ayon sa kung saan ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay isang taon ng kalendaryo;
mag-apply (sa pagsulat) sa Federal Tax Service sa lugar ng iyong tirahan (stay) o sa lokasyon ng real estate.

Ang aming pananaw ay kinumpirma din ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na sa kanyang Liham na may petsang 04/21/2016 No. batas sa buwis,

Mga tampok ng katayuang "hindi residente ng buwis".

Ang pagkakaroon ng katayuang "hindi residente ng buwis ng Russian Federation" ay may mga sumusunod na tampok:

ang mga taong hindi residente ng buwis ng Russian Federation ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita lamang sa kita, natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation;

Ang katayuan ng residente ng buwis ay tinutukoy sa bawat petsa ng pagbabayad ng kita (may kaugnayan ang panuntunang ito kapag nagbabayad ng regular na kita (suweldo at iba pa regular mga pagbabayad) at naglalayong hindi pagpigil ng labis na buwis mula sa sandaling ang isang indibidwal ay naging residente ng buwis);

ang refund ng sobrang bayad na buwis (personal income tax) ay maaari na ngayong makuha lamang sa katapusan ng taon ng kalendaryo at sa pamamagitan lamang ng tanggapan ng buwis;

Tandaan: ang karapatan ay nalalapat kung ang ari-arian ay naibenta bago ang Disyembre 31, 2018. Mula Enero 1, 2019, ang nasabing kita ay hindi kasama sa personal income tax.

Mga rate ng buwis para sa personal income tax (NDFL) para sa mga residente ng buwis at hindi residente

Ang kita na natanggap ng isang indibidwal ay ang mga sumusunod (TC):

para sa mga residente ng buwis - 13%;

para sa mga hindi residente ng buwis - 30%.

Para sa mga hindi residente ng buwis na mula Hulyo 1, 2010, ang kita mula sa trabaho ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13%.

Ayon sa Federal Tax Service ng Russian Federation, ang isang rate na 13% ay inilalapat kung ang mga kaukulang pagbabayad ay ibinigay para sa isang kontrata sa pagtatrabaho o batas sibil. Ang iba pang mga pagbabayad na ginawa pabor sa mga dayuhang highly qualified na espesyalista (materyal na tulong, mga regalo, atbp.) ay dapat sumailalim sa personal na buwis sa kita sa isang rate ng buwis na 30%.

Mga rate ng buwis para sa personal na buwis sa kita para sa mga mamamayan ng Republika ng Belarus na nagtatrabaho sa Russia at mga mamamayan ng Russian Federation na nagtatrabaho sa Belarus

Ang pagkumpirma ng pagkakaroon ng mga mamamayan ng Republika ng Belarus sa Russian Federation ay isinasagawa alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Protocol sa Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas sa pag-iwas sa buwis na may kaugnayan sa mga buwis sa kita at ari-arian na may petsang Abril 21, 1995, na nilagdaan noong Enero 24 .2006 (mula rito ay tinutukoy bilang Protocol).

Ayon sa Artikulo 1 ng Protocol, ang kabayarang natanggap ng isang mamamayan ng Russian Federation o ng Republika ng Belarus na may kaugnayan sa trabaho, kung (halimbawa) ang isang kasunduan ay natapos sa pagitan ng organisasyon at isang mamamayan ng Republika ng Belarus kontrata sa pagtatrabaho, na nagbibigay para sa kanyang pananatili sa teritoryo ng Russia nang hindi bababa sa 183 araw, ang kita ng naturang empleyado mga organisasyon na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation, ay napapailalim sa buwis sa rate na 13 porsyento mula sa petsa ng pagsisimula ng trabaho.

Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (halimbawa, Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 14, 2011 No. 03-04-05/6-259, na may petsang Pebrero 21 , 2011 No. 03-04-05/6-112).

Ang pagpigil ng buwis sa mas mataas na rate at ang muling pagkalkula nito ay isinasagawa lamang kung ang aktibidad ng paggawa ng isang empleyado ng Belarus sa Russia ay winakasan (ibig sabihin, ang kontrata sa pagtatrabaho ay winakasan) bago ang pag-expire ng 183 araw. Sa kasong ito, ang obligasyon na bayaran ang halaga ng buwis na naayos bilang isang resulta ng muling pagkalkula ay natutupad ng indibidwal nang nakapag-iisa - ang ahente ng buwis ay hindi obligadong magpigil ng karagdagang buwis mula sa kanyang kita. Ang mga parusa at multa ay hindi sinisingil sa mga kasong ito.

Ang kita sa ilalim ng isang kasunduan sa batas sibil ay katumbas ng pagtatrabaho, samakatuwid ang ahente ng buwis ay nagpipigil ng personal na buwis sa kita sa kita na binayaran sa naturang mamamayan ng isang miyembrong bansa ng EAEU sa rate na 13% mula sa unang araw ng kanyang trabaho sa Russia (Liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 17, 2015 No. 03 -08-05/41341).

tax return ng isang patent sa ilalim ng Artikulo 227 1 ng Tax Code.

Mga tampok ng pagbubuwis ng mga mamamayan ng Ukraine

Ang mga Pamahalaan ng Russia at Ukraine ay nagtapos ng isang Kasunduan na may petsang 02/08/1995 "Sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ng kita at ari-arian at ang pag-iwas sa pag-iwas sa buwis" (mula dito ay tinutukoy bilang ang Kasunduan).

Sa ilalim ng mga tuntunin ng talata 1 ng Artikulo 15 ng Kasunduan Ang kita ng mga mamamayang Ukrainian mula sa pagtatrabaho sa Russia ay napapailalim sa personal income tax sa Russia. Ngunit kung ang isang mamamayan ng Ukraine ay nagtrabaho sa Russia para sa isang kabuuang mas mababa sa 183 araw ng kalendaryo sa loob ng isang taon ng kalendaryo, kung gayon ang kanyang kita ay sasailalim sa pagbubuwis sa Ukraine.

Upang gawin ito (ayon sa mga patakaran ng talata 2 ng Artikulo 232 ng Tax Code ng Russian Federation), ang isang empleyado na isang mamamayan ng Ukraine ay dapat magsumite sa employer at sa awtoridad sa buwis kung saan ang employer ay nakarehistro sa buwis. awtoridad, kumpirmasyon ng kanyang permanenteng paninirahan sa teritoryo ng Ukraine, na ibinigay ng mga awtoridad sa buwis ng Ukraine.

na nakatanggap ng pansamantalang asylum sa Russia,

Ang pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang pag-file ng isang tax return ng mga dayuhang mamamayan na nakikibahagi sa mga bayad na aktibidad sa paggawa sa Russian Federation batay sa isang patent na inisyu alinsunod sa Federal Law No. 115-FZ ng Hulyo 25 , 2002, ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Artikulo 227 1 ng Kodigo sa Buwis.

Mga tampok ng pagbubuwis para sa mga mamamayan ng Republika ng Kazakhstan

Ang Convention ng Oktubre 18, 1996 "Sa pag-aalis ng dobleng pagbubuwis at pag-iwas sa pag-iwas sa buwis sa kita at kapital", pagkatapos ay tinutukoy bilang ang Convention, ay may bisa sa pagitan ng Russian Federation at Republika ng Kazakhstan.

Ang Artikulo 15 ng Convention ay nagbibigay na ang kabayarang natanggap ng isang residente ng Republika ng Kazakhstan kaugnay ng pagtatrabaho na isinasagawa sa Russian Federation ay mabubuwisan lamang sa Republika ng Kazakhstan kung:

Ang tatanggap ay matatagpuan sa Russia sa panahon o mga panahon hindi hihigit isang pinagsama-samang 183 araw sa anumang 12 buwan;

Ang suweldo ay binabayaran ng employer o sa ngalan ng employer, hindi residente ng Russia;

Ang suweldo ay hindi binabayaran ng isang permanenteng establisyimento o isang permanenteng base na mayroon ang employer sa Russia.

Isinalin mula sa Russian sa naiintindihan, nangangahulugan ito na kung ang isang mamamayan ng Republika ng Kazakhstan ay naninirahan at nagtatrabaho sa Russia nang mas mababa sa 183 araw sa isang taon ng kalendaryo o ang suweldo ay binabayaran ng isang hindi residente ng buwis ng Russian Federation, kung gayon ang suweldo para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa (ibig sabihin, sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho) hindi napapailalim sa personal income tax() sa Russia, ngunit napapailalim sa pagbubuwis sa Republika ng Kazakhstan.

Upang maging exempt sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa Russia sa kita (ayon sa mga patakaran ng talata 2 ng Artikulo 232 ng Tax Code ng Russian Federation), kinakailangan na magbigay ng opisyal na kumpirmasyon na ang isang mamamayan ng Republika ng Kazakhstan ay ang kanyang residente ng buwis.

Ang mga katulad na kasunduan (kumbensyon) sa pag-aalis ng dobleng pagbubuwis ay natapos din sa Kyrgyzstan, Tajikistan at ilang iba pang mga estado.

Ayon sa mga probisyon ng Artikulo 73 ng Kasunduan sa Eurasian Economic Union noong Mayo 29, 2014 (nagsimula noong Enero 1, 2015), ang kita na may kaugnayan sa trabaho na natanggap ng mga mamamayan ng Republika ng Belarus, Republika ng Kazakhstan at ang Republika ng Armenia, mula Enero 1, 2015 ay binubuwisan sa isang rate ng buwis na 13 porsiyento, simula sa unang araw ng kanilang trabaho sa teritoryo ng Russian Federation(mga paglilinaw na ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 27, 2015 N 03-04-07/2703 at Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 10, 2015 N BS-4-11/1561@ “Sa ang pagbubuwis ng kita mula sa trabaho na natanggap ng mga mamamayan ng Republika ng Belarus , Republika ng Kazakhstan at Republika ng Armenia, na may kaugnayan sa pagpasok sa puwersa noong 01/01/2015 ng Treaty sa Eurasian Economic Union ng Mayo 29, 2014").

Mga tampok ng pagbubuwis ng kita ng mga mamamayan ng Armenia

Mula sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 14 ng Kasunduan sa pagitan ng Russian Federation at Republika ng Armenia sa pag-aalis ng dobleng pagbubuwis sa kita at ari-arian na may petsang Disyembre 28, 1996, sumusunod na ang kita na binayaran sa isang residente ng Armenia ng isang Russian ang employer ay maaaring buwisan sa Russian Federation.

Noong Enero 1, 2015, nagsimula ang Kasunduan sa Eurasian Economic Union. Mula sa mga probisyon ng Artikulo 73 ng Treaty na ito, sumusunod na mula Enero 1, 2015, ang kita na binayaran ng mga employer ng Russia, kabilang ang mga indibidwal, sa mga mamamayan ng Armenia sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho, ay binubuwisan sa Russia sa rate na 13 porsiyento, anuman ang katayuan ng buwis ng mga tatanggap ng kita na ito, kung ang gawain ay ginagawa nila sa teritoryo ng Russia.

Mga tampok ng pagbubuwis ng kita ng mga mamamayan ng Kyrgyzstan

Noong Agosto 12, 2015, ang Treaty on the Accession of Kyrgyzstan sa Eurasian Economic Union ay nagkabisa, na nangangahulugang ang mga mamamayan ng Kyrgyz ay:

maaaring magtrabaho sa Russia nang walang patent sa paggawa;
Ang tagal ng pansamantalang pananatili (paninirahan) ng mga migranteng manggagawa mula sa Kyrgyzstan at mga miyembro ng kanilang mga pamilya sa teritoryo ng ating bansa ay tinutukoy ng tagal ng kontrata sa paggawa o sibil na natapos sa employer. Kung ang mga kasunduang ito ay winakasan pagkatapos ng 90 araw mula sa petsa ng pagpasok sa Russia, ang mga mamamayan ng Kyrgyz ay may karapatang pumasok sa isang bagong kasunduan sa loob ng 15 araw nang hindi umaalis;
Mula noong Hulyo 20, 2015, ang mga migranteng manggagawa na dumating upang magtrabaho sa Russia, gayundin ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya, ay hindi kasama sa obligasyong magparehistro para sa paglipat sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpasok. Kapag pumapasok sa Russia na may mga dokumento na nagpapahintulot sa paglalagay ng mga marka na tumawid sa hangganan ng estado, ang mga mamamayan ng Kyrgyzstan ay hindi kasama sa pagpuno ng isang migration card, sa kondisyon na ang kanilang panahon ng pananatili ay hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpasok;
Ang mga migranteng manggagawa ng Kyrgyz ay hindi sumasailalim sa pamamaraan para sa pagkilala sa mga dokumentong pang-edukasyon na inisyu sa kanilang bansa.

Ipinaliwanag ng Federal Tax Service ng Russia sa Liham nito na may petsang Agosto 27, 2015 N ZN-4-11/15078 "Sa pagbubuwis ng kita ng mga indibidwal" na:

Ang pamamaraan para sa pagbabalik ng personal na buwis sa kita sa isang hindi residente kapag nagbabago ng katayuan sa loob ng taon

Mula Enero 1, 2011, ang pamamaraan para sa pagbabalik ng personal na buwis sa kita kapag binago ang katayuan sa taon ng kalendaryo ay pangunahing nagbago - ngayon:

Mahalagang malaman na ang muling pagkalkula at kasunod na pagbabalik ng buwis sa personal na kita ay nangyayari lamang para sa taon kung saan nagbago ang katayuan ng nagbabayad ng buwis at siya ay naging residente ng buwis. Halimbawa, dumating siya sa Russia noong Setyembre 2013 at kaagad (noong Setyembre) ay nakakuha ng trabaho. Pagkaraan ng 6 na buwan (mula Abril 2014), ang naturang empleyado ay naging isang residente ng buwis. Sa ganoong sitwasyon, ang nagbabayad ng buwis na ito ay maaaring umasa sa isang refund ng sobrang bayad na personal na buwis sa kita.

Kaya, mula Enero 1, 2011, isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabalik ng mga halaga ng personal na buwis sa kita ay ipinakilala kaugnay sa muling pagkalkula ng buwis sa kita ng isang indibidwal pagkatapos niyang makuha ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang nasabing muling pagkalkula ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa lugar kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis sa pagsusumite ng mga sumusunod na dokumento:

Batay sa mga dokumentong ito, ang awtoridad sa buwis ay obligadong gumawa ng desisyon sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis o mula sa petsa ng pagpirma. ng awtoridad sa buwis at ang nagbabayad ng buwis na ito ng isang pinagsamang ulat ng pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad (sugnay 8 ng Artikulo 231 ng Tax Code).

Nasa sa iyo na magpasya kung gagamitin ang mga naturang rekomendasyon o hindi. Ngunit kailangan mong tandaan na ang sitwasyong ito ay tinatawag na iyong panganib sa buwis, i.e. ang nagrerekomenda ay hindi nanganganib ng anuman, at ang ahente ng buwis ang mananagot sa pagpapatupad ng mga naturang rekomendasyon.

Mga kinakailangang dokumento na nagbibigay-katwiran at nagpapatunay sa katayuan ng residente ng buwis o hindi residente

Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat kumpirmahin ang kanilang katayuan sa residente ng buwis o hindi, walang isang salita sa Tax Code ng Russian Federation - ito ay magiging nakakatawa kung ito ay hindi para sa pagpili sa pagitan ng mga rate ng 13% at 30% sa kita. Ngunit ito ay isang napakahalagang isyu, kabilang ang para sa isang accountant, dahil ang organisasyon, bilang isang ahente ng buwis, ay dapat na pigilin at ilipat sa badyet ang halaga ng personal na buwis sa kita sa kita na binabayaran nito sa mga empleyado, at dahil ang mga rate ay naiiba ng 2.3 beses, ito ay isang napakahalagang sandali.

Mula Enero 1, 2011, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na independiyenteng bumuo ng mga rehistro ng buwis para sa data ng mga indibidwal at tukuyin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng impormasyon sa kanila. Ang nasabing mga rehistro ay kinakailangang naglalaman ng data na nagpapahintulot sa iyo na makilala ang nagbabayad ng buwis, matukoy ang kanyang katayuan, ang uri at halaga ng kita na ibinayad sa kanya, mga pagbabawas na ibinigay, ang petsa ng pagbabayad ng kita, pagpigil at paglilipat ng buwis, pati na rin ang mga detalye ng order sa pagbabayad (batay sa talata 1 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Sa madaling salita, upang bigyang-katwiran ang legalidad ng paglalapat ng isang partikular na pamamaraan ng pagbubuwis sa kita, kinakailangang idokumento at kumpirmahin ang katayuan ng buwis ng isang indibidwal.

Dahil ang isang tiyak na listahan ng mga dokumento na magbibigay-katwiran (kukumpirma) ang katayuan ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis ay hindi itinatag ng Tax Code ng Russian Federation o anumang iba pang mga dokumento ng regulasyon bago ang 2017, ang naturang kumpirmasyon ay posible batay sa anumang mga dokumento na nagpapahintulot sa pagtatatag ang bilang ng mga araw sa kalendaryo ng pananatili ng isang indibidwal na tao sa teritoryo ng Russian Federation sa nakaraang 12 magkakasunod na buwan. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng mga paliwanag ng Federal Tax Service (halimbawa, Letter of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Disyembre 30, 2015 No. ZN-3-17/5083).

Ang Federal Tax Service ay isinasaalang-alang ang isang apela tungkol sa pamamaraan para sa pagkumpirma ng katotohanan na ang isang indibidwal - isang mamamayan ng Russia ay nawala ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation at nag-uulat ng mga sumusunod.

Walang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng katayuan ng buwis (residency) ng isang indibidwal para sa mga layunin ng paglalapat ng batas ng Russian Federation sa mga kinokontrol na dayuhang kumpanya (CFC). Sa kasalukuyan, ang konseptong ito ay isiniwalat sa Kabanata 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Kodigo) "Buwis sa Kita para sa mga Indibidwal". Gayunpaman, ang mga probisyon ng talatang ito ay hindi naglalaman ng mga indikasyon ng mga petsa ng pagsisimula o pagtatapos kung saan dapat iulat ang 12-buwang panahon, kung saan kinakailangang isaalang-alang ang bilang ng mga araw ng pananatili ng nagbabayad ng buwis sa Russian Federation.

Ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 18, 2007 N 01-СШ/19, na ipinadala sa Federal Tax Service ng Russia, ang pagtatatag ng katotohanang ito para sa mga layunin ng paglalapat ng Kabanata 23 ng Kodigo ay nauugnay sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis na kalkulahin at magbayad ng buwis sa kita na natanggap niya para sa kaukulang panahon ng buwis ( taon ng kalendaryo).

Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang pagbabayad ng buwis ng naturang tao nang nakapag-iisa batay sa mga probisyon ng Artikulo 228 at 229 ng Kodigo, kasama ang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russia, na kinabibilangan ng kita ng isang CFC. Sa ganoong sitwasyon, kinikilala ang mga residente ng buwis bilang mga indibidwal na aktwal na nasa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo para sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng kaukulang taon ng kalendaryo.

Personal na buwis sa kita sa kita ng mga hindi residente (tungkol sa pamamaraan para sa muling pagkalkula ng personal na buwis sa kita kapag nagbago ang katayuan ng empleyado sa taon). Kinukumpirma namin ang status ng buwis ng empleyado Mas mababa sa 183 araw

Mga residente ng buwis

Sino ang may pananagutan sa maling katayuan?

Mga sumusuportang dokumento

Pasaporte

Iba pang mga dokumento

Mga dokumento para sa paggamot at pagsasanay

Kapag ang katayuan ng buwis ay hindi mahalaga

Pinakamababang buwis anuman ang katayuan

Isang tao, ngunit iba't ibang mga rate

Mga Karaniwang Pagbawas at Katayuan ng Buwis

Mamamayan ng Russia = residente ng pera

Kung gumugol ka ng higit sa 183 araw sa isang taon sa ibang bansa

Halimbawa

Kung gumugol ka ng higit sa 183 araw sa isang taon sa Russian Federation

Halimbawa

Kung lumipat ka sa Russia pagkatapos manirahan sa ibang bansa sa loob ng ilang taon

Halimbawa

mga konklusyon

Appendix: Mga pinahihintulutang transaksyon sa mga account sa mga dayuhang bangko

Kahulugan ng katayuan

Petsa ng sanggunian

Pagkalkula ng oras na ginugol sa Russia

Mga dokumentong nagpapatunay ng panandaliang pananatili sa ibang bansa

1. Awtomatikong pagpapalitan ng impormasyon tungkol sa mga account ng mga indibidwal

2. Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis at currency na paninirahan ng Russian Federation?

3. Paano palitan ang bansa ng iyong paninirahan sa buwis?

4. Kung hindi matukoy ang paninirahan sa buwis (halimbawa, kung ang isang tao ay hindi gumugol ng higit sa 183 araw sa anumang bansa)?

5. Paano nagaganap ang pagpapalitan ng data sa mga account ng mga legal na entity?

6. Ano ang mga kasalukuyang responsibilidad para sa mga kontroladong dayuhang kumpanya (CFC)?

Sino ang isang "residente ng buwis" at paano siya naiiba sa isang hindi residente ng buwis?

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng katayuan ng "residente ng buwis - hindi residente" o kung paano kalkulahin ang panahon ng 12 buwan at 183 araw kapag tinutukoy ang katayuan ng isang indibidwal

Para sa mga kadahilanang ito, iminumungkahi kong tukuyin ang katayuan:

magpatuloy mula sa kahulugan sa itaas ng katayuang residente ng buwis (hindi residente);

Clause 3 ng Artikulo 225 ng Tax Code, ayon sa kung saan ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay isang taon ng kalendaryo;

mag-apply (sa pagsulat) sa Federal Tax Service sa lugar ng iyong tirahan (stay) o sa lokasyon ng real estate.

Ang aming pananaw ay kinumpirma din ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na sa kanyang Liham na may petsang 04/21/2016 No. batas sa buwis,

Mga tampok ng katayuang "hindi residente ng buwis".

Mga rate ng buwis para sa personal income tax (NDFL) para sa mga residente ng buwis at hindi residente

Mga rate ng buwis para sa personal na buwis sa kita para sa mga mamamayan ng Republika ng Belarus na nagtatrabaho sa Russia at mga mamamayan ng Russian Federation na nagtatrabaho sa Belarus

Mga tampok ng pagbubuwis ng mga mamamayan ng Ukraine

Mga tampok ng pagbubuwis para sa mga mamamayan ng Republika ng Kazakhstan

Mga tampok ng pagbubuwis ng kita ng mga mamamayan ng Armenia

Mga tampok ng pagbubuwis ng kita ng mga mamamayan ng Kyrgyzstan

Ang pamamaraan para sa pagbabalik ng personal na buwis sa kita sa isang hindi residente kapag nagbabago ng katayuan sa loob ng taon

Mga kinakailangang dokumento na nagbibigay-katwiran at nagpapatunay sa katayuan ng residente ng buwis o hindi residente