Artikulo 100 ng Tax Code - kinokontrol ang kontrol sa buwis sa on-site at desk audit; Art. 101.4 ng Tax Code - kinokontrol ang kontrol sa buwis sa IBA PANG mga paglabag sa buwis. TANONG Ang kumpanya ay nakatanggap ng ulat tungkol sa IBA PANG mga pagkakasala sa buwis sa ilalim ng Artikulo 101.4 na may pagtukoy sa ebidensya sa IBA PANG mga pagkakasala na ITO - ebidensya OPISYAL NA MGA REKOD ng departamento ng FIELD INSPECTIONS, BATAS BA para sa hindi pagharap sa mga nagbabayad ng buwis, at maaari SILA ay maging katibayan ng isa pang tax offense.????

Ang ulat sa pag-audit ng buwis tungkol sa iba pang mga paglabag sa buwis ay dapat ipakita kasama ng mga kalakip. Ang mga katotohanang nagpapahiwatig ng isang pagkakasala ay dapat na dokumentado. Ang kilos ay hindi dapat maglaman ng mga subjective na pagpapalagay na hindi batay sa sapat na ebidensya. Sa bawat partikular na kaso, hiwalay na tinatasa ang ebidensya; walang tiyak na listahan ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang pagkakasala; maaaring suriin ng mas mataas na awtoridad sa buwis o hukuman ang ebidensyang ginamit ng awtoridad sa buwis.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

1. Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 13, 2006 No. SAE-3-06/860@ "Sa pag-apruba ng anyo ng isang aksyon sa pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng mga pagkakasala sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga pagkakasala sa buwis na itinakda para sa Artikulo 120, 122, 123) , at mga kinakailangan para sa...”

2. Kung ang mga katotohanan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay natuklasan, ang isang opisyal ng awtoridad sa buwis ay dapat gumuhit sa inireseta na anyo ng isang Batas sa pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng mga pagkakasala sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ( maliban sa mga pagkakasala sa buwis na itinakda ng , , ) (mula rito ay tinutukoy bilang ang Batas) .

3. Dapat ipahiwatig ng Batas ang mga dokumentadong katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad, gayundin ang mga konklusyon at panukala ng opisyal na nakatuklas ng mga katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin upang maalis ang mga natukoy na paglabag at maglapat ng mga parusa para sa mga kasalanan sa buwis. *

4. Ang kilos ay dapat iguhit sa papel sa Russian at may tuloy-tuloy na pagnunumero ng pahina. Ang Batas ay sinamahan ng mga kopya ng mga dokumento (kung mayroon man) na nagpapatunay sa mga katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin na makikita sa Batas, mga protocol ng interogasyon ng mga saksi, pati na rin ang iba pang materyal na may kaugnayan sa paggawa ng tama at matalinong desisyon batay sa ang mga resulta ng pagsasaalang-alang ng Batas.

Ang mga blots, pagbura at iba pang pagwawasto ay hindi pinapayagan sa Batas, maliban sa mga pagwawasto na napagkasunduan at pinatunayan ng mga lagda ng mga taong lumagda sa batas.

Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ng gastos na ipinahayag sa dayuhang pera ay napapailalim sa pagmuni-muni sa Batas na may sabay-sabay na indikasyon, alinsunod sa kasalukuyang pamamaraan, ng kanilang katumbas na ruble sa rate na sinipi ng Bank of Russia para sa kaukulang dayuhang pera na may kaugnayan sa ruble.

Kung kinakailangang gumamit ng mga pinaikling pangalan at pagdadaglat sa teksto ng Batas, sa unang paggamit, ang katumbas na parirala ay ibinibigay nang buo, habang ang pinaikling pangalan o pagdadaglat na ginamit pa sa teksto ay ipinahiwatig sa mga bracket.

5. Ang kilos ay iginuhit sa dalawang kopya, ang isa ay nananatili sa imbakan sa awtoridad ng buwis, ang isa ay ibibigay sa taong nakagawa ng pagkakasala sa buwis (ang kanyang kinatawan).

Kung tinutukoy ng awtoridad sa buwis ang mga pangyayari na nagmumungkahi ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin, na naglalaman ng mga palatandaan ng isang krimen, ang Batas ay iginuhit sa triplicate. Sa kasong ito, ang ikatlong kopya ng kilos ay nakalakip sa mga materyales na ipinadala sa mga internal affairs bodies upang malutas ang isyu ng pagsisimula ng isang kasong kriminal sa paraang inireseta ng talata 3 ng Artikulo 32 ng Kodigo.

7. Ang kilos ay dapat binubuo ng tatlong bahagi: pambungad, deskriptibo at pangwakas.

7.1. Ang panimulang bahagi ng Batas ay dapat maglaman ng:

1) Act number (itinalaga sa pagpaparehistro nito sa awtoridad sa buwis);

2) pangalan ng lugar kung saan ginawa ang Batas;

3) petsa ng Batas. Ang tinukoy na petsa ay nangangahulugan ng petsa ng pagbubuo ng Batas ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis;

4) apelyido, unang pangalan, patronymic ng opisyal ng awtoridad sa buwis na nagbuo ng Batas, ang kanyang posisyon at ranggo ng klase (kung mayroon), na nagpapahiwatig ng pangalan ng awtoridad sa buwis;

Mga panukala upang alisin ang mga natukoy na paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin. Ang mga panukalang ito ay dapat maglaman ng isang listahan ng mga partikular na hakbang na naglalayong alisin at sugpuin ang mga nakitang paglabag sa batas sa mga buwis at bayad;

Indikasyon ng bilang ng mga sheet ng apendise sa Batas.

8. Ang batas ay nilagdaan ng opisyal ng awtoridad sa buwis na nag-compile nito at ng taong gumawa ng pagkakasala sa buwis. Ang sumusunod na entry ay ginawa tungkol sa pagtanggi ng taong nakagawa ng pagkakasala sa buwis na lagdaan ang Ulat:

tumanggi na pumirma sa Batas", na pinatunayan ng pirma ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis na nagsasaad ng petsa.

Ang kilos ay ibinibigay sa taong nakagawa ng kasalanan sa buwis (kanyang kinatawan) laban sa isang resibo o inilipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito. Bago ibigay sa taong nakagawa ng pagkakasala sa buwis (ang kanyang kinatawan), ang Batas ay napapailalim sa pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis sa isang espesyal na journal, ang mga pahina kung saan dapat bilangin, laced at selyuhan ng awtoridad sa buwis.

Sa paghahatid ng Batas, ang sumusunod na entry ay ginawa sa huling pahina ng kopya ng Batas na natitira sa pangangalaga ng awtoridad sa buwis:

"Isang kopya ng Batas na may mga kalakip

mga sheet na natanggap" na nilagdaan ng taong gumawa ng pagkakasala sa buwis (kanyang kinatawan), na nagpapahiwatig ng kanyang apelyido at mga inisyal, pati na rin ang petsa ng paghahatid ng kilos. *

Kung ang isang tao na nakagawa ng isang pagkakasala sa buwis ay umiwas sa pagtanggap ng Ulat, ang opisyal ng awtoridad sa buwis ay gumagawa ng tala sa Ulat:

umiwas sa pagtanggap ng Sertipiko”, na pinatunayan ng pirma ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis, na nagsasaad ng petsa.

Pagkatapos markahan ang pag-iwas sa pagtanggap ng Sertipiko, ang Sertipiko ay ipapadala sa taong nakagawa ng pagkakasala sa buwis sa pamamagitan ng rehistradong koreo.

Taos-puso,

Irina Nikolina, eksperto ng BSS "System Glavbukh".

Ang sagot ay inaprubahan ni Alexander Rodionov,

Deputy Head ng BSS Hotline "System Glavbukh".

• Mag-download ng mga form

Ang dokumento ay naging hindi wasto o nakansela.

Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ "Sa pag-apruba ng mga form ng mga dokumento na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation at ginagamit ng mga awtoridad sa buwis sa pagpapatupad ng kanilang mga kapangyarihan sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa...

Apendise Blg. 39

sa utos ng Federal Tax Service ng Russia

napetsahan 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@

MGA KINAKAILANGAN

SA PAGBUBUO NG ISANG GAWAS SA PAGTUKLAS NG MGA KATOTOHANAN NA NAGBIBIGAY

TUNGKOL SA MGA PROBISYON NG TAX CODE NG RUSSIAN FEDERATION

PAGKAKASALA SA BUWIS (MALIBAN SA BUWIS

MGA KASO NG PAGSASALANG KUNG SAAN SINISIDERA

SA PAMAMARAAN NA ITINATAG NG ARTIKULO 101 NG TAX CODE

PEDERASYON NG RUSSIA)

1. Isang aksyon sa pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng mga pagkakasala sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga pagkakasala sa buwis, ang mga kaso ng pagtuklas kung saan ay isinasaalang-alang sa paraang itinatag ng Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation) (mula dito ay tinutukoy bilang ang Batas) ay iginuhit sa papel o elektronikong anyo.

Ang kilos ay iginuhit sa Russian. Kung kinakailangan na gumamit ng mga pinaikling pangalan at pangkalahatang tinatanggap na mga pagdadaglat sa teksto ng Batas, sa unang paggamit ng kaukulang parirala ay ibinigay nang buo, habang ang pinaikling pangalan o pagdadaglat na ginamit pa sa teksto ay ipinahiwatig sa mga bracket. Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ng gastos na ipinahayag sa dayuhang pera ay napapailalim sa pagmuni-muni sa ulat ng pag-audit ng buwis na may sabay-sabay na indikasyon, alinsunod sa kasalukuyang pamamaraan, ng kanilang katumbas na ruble sa rate na sinipi ng Bank of Russia para sa kaukulang dayuhang pera na may kaugnayan sa ruble sa petsa ng pagkakasala sa buwis.

2. Ang kilos sa papel ay iginuhit lamang ayon sa aprubadong porma, na pinunan sa pamamagitan ng kamay o gamit ang software at nakalimbag sa isang printer.

Ang mga sheet ng Batas, kung iginuhit sa papel, at ang mga apendise dito ay dapat na may bilang, ang dokumento na may mga apendise ay dapat na laced at sertipikado ng pirma ng pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis. Pinapayagan na magbalangkas ng mga annexes sa Batas sa anyo ng magkahiwalay na mga link. Hindi pinapayagang i-fasten ang mga sheet ng Act at mga apendise, na humahantong sa pinsala sa papel na media.

Ang mga marka, pagbura at iba pang mga pagwawasto ay hindi pinahihintulutan sa Batas, maliban sa mga pagwawasto na tinukoy at pinatunayan ng mga pirma ng inspektor (ang pinuno ng pangkat ng inspeksyon (team)) at ang taong iniinspeksyon (kanyang kinatawan). Ang mga pagkakamali ay hindi maaaring itama sa pamamagitan ng pagwawasto o iba pang katulad na paraan.

Ang anyo ng Batas sa pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng mga pagkakasala sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga pagkakasala sa buwis, ang mga kaso ng pagtuklas kung saan ay isinasaalang-alang sa paraang itinatag ng Artikulo 101) ay inaprubahan ng Appendix No. 38 sa kautusang ito.

buo at pinaikling pangalan o apelyido, unang pangalan, patronymic (kung mayroon man) ng taong gumawa ng pagkakasala sa buwis;

numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis (pagkatapos nito - TIN). Kung ang mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin ay nakita ng isang organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito, bilang karagdagan sa TIN ng organisasyon, ang checkpoint ng organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon ay ipinahiwatig.

impormasyon tungkol sa mga natuklasang katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin - mga dokumentadong katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin.

Ang naglalarawang bahagi ng Batas ay dapat maglaman ng isang sistematikong pagtatanghal ng mga natuklasang dokumentadong katotohanan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin at mga pangyayari na may kaugnayan sa mga katotohanang ito na may kaugnayan sa paggawa ng desisyon batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng Batas, kabilang ang mga natukoy na pangyayari. na nagpapagaan o nagpapalubha ng responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

a) objectivity at validity. Ang mga katotohanang makikita sa Batas ay dapat na resulta ng maingat na isinagawang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, ibukod ang mga katotohanang kamalian, at tiyakin ang pagkakumpleto ng konklusyon tungkol sa hindi pagsunod sa batas sa mga buwis at mga bayarin ng mga ginawang kilos (mga aksyon o hindi pagkilos).

Para sa bawat katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin na makikita sa Batas, ang mga sumusunod ay dapat na malinaw na nakasaad:

ang kakanyahan at mga pangyayari ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad;

uri ng pagkakasala sa buwis, pamamaraan at iba pang mga pangyayari ng komisyon nito;

b) pagkakumpleto at pagiging kumplikado ng pagmuni-muni sa Batas ng lahat ng makabuluhang pangyayari na may kaugnayan sa mga katotohanan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad.

Ang bawat naitatag na katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin ay dapat ilarawan nang buo at komprehensibo. Ang pahayag sa Batas ng mga pangyayari ng pagkakasala sa buwis na ginawa ay dapat na batay sa mga resulta ng isang pag-aaral ng lahat ng mga dokumento na maaaring nauugnay sa nakasaad na katotohanan, gayundin sa mga resulta ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Dapat tiyakin ng Batas na ang lahat ng mahahalagang pangyayari na may kaugnayan sa mga natukoy na paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin ay makikita;

c) kalinawan, katumpakan at pagiging naa-access ng presentasyon. Ang mga salita na nakapaloob sa Batas ay dapat na ibukod ang posibilidad ng dobleng interpretasyon; ang pagtatanghal ay dapat na maigsi, maigsi, malinaw, pare-pareho at, kung maaari, naa-access ng mga taong walang espesyal na kaalaman;

d) sistematikong presentasyon. Ang mga nakitang paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin ay dapat igrupo sa batas sa mga seksyon, talata at subparagraph alinsunod sa likas at uri ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin.

Ang mga natukoy na katotohanan ng magkakatulad na mga paglabag sa masa ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay maaaring igrupo sa mga pahayag, talahanayan at iba pang materyal na nakalakip sa Batas (mga apendise). Sa kasong ito, ang teksto ng Batas ay nagbibigay ng isang pahayag ng kakanyahan ng mga paglabag na ito ng batas sa mga buwis at bayad, na may pagtukoy sa mga tiyak na pamantayan ng Kodigo, at isang sanggunian ay ginawa sa mga nauugnay na apendise sa Batas. Bukod dito, ang mga aplikasyong ito ay dapat maglaman ng kumpletong listahan ng mga katulad na paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin. Ang bawat isa sa mga aplikasyong ito ay dapat na nilagdaan ng opisyal ng awtoridad sa buwis na gumawa ng Batas, gayundin ng taong gumawa ng pagkakasala sa buwis (ang kanyang kinatawan).

3.3. Ang huling bahagi ng Batas ay nagpapahiwatig ng mga konklusyon at mungkahi ng opisyal na nakatuklas ng mga katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad, upang alisin ang mga natukoy na paglabag at maglapat ng mga parusa sa buwis:

mga konklusyon sa pagdadala sa pananagutan sa buwis na nagpapahiwatig ng talata at artikulo ng Kodigo, ang mga elemento ng isang pagkakasala sa buwis at ang multa na ibinigay ng Kodigo (para sa sanggunian);

Annex 1

Naaprubahan
Sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia
napetsahan 12/13/2006 N SAE-3-06/860@

ACT N ___ sa pagtuklas ng mga katotohanang nagsasaad ng mga pagkakasala sa buwis na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga pagkakasala sa buwis na itinakda para sa Artikulo 120, 122, 123) _______________________ _______________ (lugar ng compilation) (petsa) Sa akin, ____________________________________________________________ (apelyido, unang pangalan, patronymic, posisyon , ranggo ng klase ________________________________________________________________________ ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis) (pangalan ng awtoridad sa buwis), batay sa talata 1 ng Artikulo 101.4 ng Tax Code ng Russian Federation, ang Batas na ito ay iginuhit na may kaugnayan sa pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng komisyon ng ______________ ________________________________________________________________________ (pangalan ng organisasyon, TIN/KPP ________________________________________________________________________ (F. I.O. ng isang indibidwal, TIN - kung magagamit), ________________________________________________________________________ address ng lokasyon ng organisasyon ___________________________________________________________________ (lugar ng paninirahan ng isang indibidwal)) mga pagkakasala sa buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (maliban sa mga pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa Mga Artikulo 120, 122, 123). 1. Natuklasan ko ang mga sumusunod na katotohanan: ______________________________ ____________________________________________________________ _____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ (nakadokumentong katotohanan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin) Kaugnay ng komisyon ng _____________________________________________ (pangalan ng organisasyon (buong pangalan ng indibidwal)) mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin, na tinukoy sa talata 1 ng Batas na ito, iminumungkahi: 2.1. Kolektahin mula sa _____________________________________________ (pangalan ng organisasyon) ang mga hindi nailipat na buwis (bayad, multa, multa) 1 sa halagang _________ libong rubles, 2.2. Dalhin _________________________________________________ (pangalan ng organisasyon (buong pangalan ng indibidwal)) sa pananagutan na ibinigay ng: a) talata ______ ng Artikulo _______ ng Tax Code ng Russian Federation para sa _____________________________________________________; (ipinahiwatig ang komposisyon ng pagkakasala sa buwis) b) ______________________________________________________________ 2. 3. ________________________________________________________________________ (pangalan ng organisasyon (buong pangalan ng indibidwal)) ________________________________________________________________________ (mga panukala para sa pag-aalis ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay ibinigay) Mga Attachment: sa ______ sheet. Lagda ng pinuno Lagda ng isang opisyal ng organisasyon (indibidwal) ng awtoridad sa buwis: (kinatawan) ___________________________ ________________________________ (posisyon, pangalan (pangalan ng organisasyon) ng awtoridad sa buwis) _____________ ______________ ________________ ________________ (pirma) (Buong pangalan) ( lagda) (Buong pangalan) I.O.) “Nakatanggap ako ng kopya ng Batas na may mga kalakip sa ___ sheet” Lagda ng pinuno ng organisasyon (indibidwal) (kinatawan) ________________________________ (pangalan ng organisasyon) _____________ ______________ (pirma) (Buong pangalan )

1 Ipinapahiwatig kung kinikilala ng awtoridad sa buwis ang isang pagkabigo ng bangko na tuparin ang mga obligasyon nito na itinatag ng Artikulo 60 ng Tax Code ng Russian Federation.

Maaaring tukuyin ng mga awtoridad sa buwis ang mga katotohanang nagpapahiwatig ng paglabag sa batas sa buwis hindi lamang sa panahon ng pag-audit sa desk o field, kundi bilang bahagi rin ng iba pang mga hakbang sa pagkontrol. Kamakailan lamang, ang Ministri ng Pananalapi ay nagtatag ng isang panahon kung saan ang mga auditor ay dapat gumuhit ng isang ulat sa ganoong kaso.

Ang Tax Code ay nagbibigay ng dalawang pamamaraan para sa pagproseso ng mga resulta ng pagkontrol sa buwis na nagpapahiwatig ng mga paglabag sa buwis. Ang una sa kanila ay kinokontrol ang dokumentasyon ng mga resulta ng direktang desk at field inspeksyon (Artikulo 100 ng Kodigo sa Buwis), ang pangalawa ay ibinigay para sa mga kaso ng pagtuklas ng mga paglabag sa panahon ng iba pang mga aktibidad sa kontrol (Artikulo 101.4 ng Kodigo sa Buwis). Tumutugma din ang mga ito sa dalawang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga kaso ng paglabag sa batas sa buwis (Artikulo 101, 101.4 ng Kodigo sa Buwis).

Batay sa resulta ng inspeksyon

Batay sa direktang indikasyon sa pangunahing batas sa buwis (Clause 2 ng Artikulo 100.1 ng Tax Code), ang mga pagkakasala sa buwis kung saan ang mga paglilitis ay maaari lamang maganap alinsunod sa Artikulo 101 ng Kodigo sa Buwis ay kinabibilangan ng:

– at mga bagay ng pagbubuwis;

– hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis;

– kabiguan ng ahente ng buwis na tuparin ang obligasyong pigilan o ilipat ang mga buwis (Artikulo 120, 122, 123 ng Tax Code).

Bilang karagdagan, ang listahang ito ay madaling madagdagan ng isang pagkakasala gaya ng hindi pagsumite ng tax return (Artikulo 119 ng Tax Code). Ang katotohanan ay, sa katunayan, ang ganitong pagkakasala ay maaari lamang makita sa panahon ng isang inspeksyon: desk check - kapag nagsusumite ng mga ulat na lumalabag sa deadline; at lumabas, kung ang deklarasyon ay hindi naisumite sa presensya ng naturang obligasyon. Bilang karagdagan, ang multa sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ay kinakalkula batay sa halaga ng buwis na babayaran (surcharge) batay sa isang hindi naisumiteng deklarasyon. Sa madaling salita, ang tiyak na halaga ng tax sanction sa kasong ito ay maaari lamang matukoy sa panahon ng pag-audit.

Sa labas ng "pagsubok" na balangkas

Ang mga paglabag sa batas sa buwis, ang pagtuklas kung saan ay hindi nauugnay sa mga pag-audit sa buwis, una sa lahat, siyempre, kasama ang kabiguan na sumunod sa mga obligasyong itinalaga sa mga bangko ng Tax Code. Sa kasong ito, siyempre, pinag-uusapan lamang natin ang tungkol sa mga espesyal na pagkakasala na inireseta sa Kabanata 18 ng Kodigo. Bilang karagdagan, ang kabiguang magbigay, sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis, ang impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng tinatawag na "counter" audit (clause 2 ng Artikulo 126 ng Tax Code) ay nabibilang sa kategoryang ito. Ang pag-iwas sa kanilang mga tungkulin sa buwis ng isang saksi, eksperto o tagasalin na kasangkot sa pagkontrol sa buwis ay maaari ding isaalang-alang ng mga auditor lamang sa paraang itinakda ng Artikulo 101.4 ng Kodigo sa Buwis (Mga Artikulo 128, 129 ng Kodigo sa Buwis).

Sa junction

Samantala, ang pagsasaalang-alang ng medyo malaking bilang ng mga pagkakasala sa buwis ay maaaring isagawa ng mga awtoridad sa buwis sa isang paraan o iba pa, depende nang direkta sa mga pangyayari kung saan natuklasan ang "pagkakasala". Maaaring kabilang sa kategoryang ito ang:

– paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro o pag-iwas dito (Artikulo 116, 117 ng Tax Code);

– huli na pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng bank account (Artikulo 118 ng Kodigo sa Buwis);

– hindi pagsunod sa pamamaraan para sa pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng ari-arian na nasamsam (Artikulo 125 ng Tax Code);

– kabiguan ng nagbabayad ng buwis (tax agent) na magsumite ng mga dokumento at (o) iba pang impormasyon na ibinigay ng Code at iba pang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad sa inspectorate sa loob ng itinakdang panahon (clause 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code) ;

– paglabag sa pamamaraan para sa pagrehistro ng mga bagay sa negosyo ng pagsusugal (Artikulo 129.2 ng Tax Code).

Naghahanda kami at nagre-review

Sa pangkalahatan, ang parehong mga pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga kaso ng mga paglabag sa buwis ay halos magkapareho. Gayunpaman, dapat itong isaalang-alang na ang mga patakaran na itinatag ng Artikulo 101.4 ng Tax Code ay mas pinasimple at hindi kinokontrol sa ganoong detalye.

Kung, sa labas ng balangkas ng isang pag-audit sa buwis, ang mga pangyayari ay natukoy na nagpapahiwatig ng mga pagkakasala sa buwis na ibinigay ng Kodigo, ang inspektor ay dapat gumawa ng isang kilos na nilagdaan ng kanyang sarili at ng taong "nakakakasala". Kung ang huli ay tumanggi, ang isang kaukulang entry ay ginawa tungkol dito.

Ang batas ay dapat magpahiwatig ng mga dokumentadong katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga konklusyon at mungkahi ng opisyal para sa pag-aalis ng "mga pagkukulang" at paglalapat ng naaangkop na mga parusa. Ang anyo ng batas at ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 13, 2006 No. SAE-3-06/860@.

Ayon sa talata 5 ng Mga Kinakailangan, ang dokumento ay iginuhit sa dalawang kopya, ang isa ay nananatili sa imbakan sa inspeksyon, at ang isa ay ibibigay sa isang kinatawan ng kumpanya o PBOYUL. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay may dahilan upang maniwala na ang isang paglabag sa buwis na ginawa ay may mga palatandaan ng isang krimen, ang ulat ay iginuhit sa triplicate. Ang pangatlo sa kanila ay naka-attach sa mga materyales na ipinadala sa mga internal affairs bodies upang malutas ang isyu ng pagsisimula ng isang kriminal na kaso.

Ang batas ay ipinasa sa kumpanya o negosyante laban sa pagtanggap o inilipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito (sugnay 4 ng Artikulo 101.4 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung iniiwasan ng "nagkasala" na matanggap ang tinukoy na dokumento, kung gayon ang dokumento na may naaangkop na tala ay ipinadala sa kanya sa pamamagitan ng rehistradong koreo. Pagkatapos ang petsa ng paghahatid ng dokumento ay kinikilala bilang ikaanim na araw mula sa petsa ng pagpapadala.

Sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagtanggap ng akto, maaari niyang isumite ang kanyang mga pagtutol dito. Gayunpaman, ang kawalan ng mga ito ay hindi nag-aalis sa kanya ng karapatang magbigay ng mga paliwanag kapag isinasaalang-alang ang batas at iba pang mga materyales sa pagkontrol sa buwis, kung saan ang sampung araw ay inilaan mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa paghahain ng mga pagtutol (sugnay 7 ng Artikulo 101.4 ng ang Tax Code).

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng kilos at sa mga dokumentong nakalakip dito, ang pinuno ng awtoridad sa buwis o ang kanyang kinatawan ay gumawa ng desisyon kung papanagutin ang kumpanya o tanggihan ito. Batay sa una sa kanila, ang nagbabayad ng buwis ay pinadalhan ng demand para sa pagbabayad ng mga multa at multa.

"Apurahang" espasyo

Kapansin-pansin na ang Tax Code ay hindi nagtatag ng isang panahon kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay dapat gumawa ng isang aksyon sa pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng isang paglabag sa buwis. Ang sitwasyong ito ay tiyak na hindi kanais-nais para sa mga nagbabayad ng buwis, dahil ang paglabag sa deadline na ito ng mga auditor ay maaaring maging isa sa mga batayan para hamunin ang desisyon na kasunod na ginawa ng mga controllers. Ngunit, tulad ng sinasabi nila, hindi mo maaaring labagin ang hindi nasabi na mga kahilingan.

Halimbawa, nais ng mga awtoridad sa buwis na samantalahin ang katotohanan na ang Artikulo 101.4 ng Tax Code ay hindi naglilimita sa panahon para sa pag-detect at pag-file ng mga paglabag sa buwis sa isang kaso kung saan ang FAS ng Volga-Vyatka District ay kumilos bilang arbiter (resolution ng Hulyo 22, 2008 sa kaso No. A43-493/ 2008-40-10). Totoo, sa kasong ito ay nabigo sila sa kadahilanang ito ay isang katanungan ng pagpapanagot sa nagbabayad ng buwis para sa kabiguan na magsumite ng isang pagbabalik. Kaugnay nito, isinasaalang-alang ng mga arbitrator na ang pagkakasalang ito ay dapat na isaalang-alang alinsunod sa Artikulo 101 ng Kodigo sa Buwis, at samakatuwid ang panahon kung kailan maaaring pagmultahin ng inspektorate ang kumpanya ay nag-expire na.

Samantala, ang Ministri ng Pananalapi kamakailan ay nagsagawa upang punan ang "kagyat na" puwang sa Artikulo 101.4 ng Tax Code. Sa isang liham na may petsang Enero 22, 2009 No. 03-02-08-7, ang mga eksperto ng departamento ay dumating sa konklusyon: kung sa pamamagitan ng talata 1 ng Artikulo 101.4 ng Kodigo ang deadline para sa pagbuo ng kilos na pinag-uusapan ay tinutukoy ng kaganapan ng pagtuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng mga paglabag sa buwis, kung gayon ang mga auditor ay dapat ilabas ito nang hindi lalampas sa isang araw ng manggagawa mula sa sandali ng kanilang pagtuklas. Maaari lamang tayong umaasa na ang mga awtoridad sa buwis ay isasaalang-alang pa rin ang mga paliwanag na ito mula sa mga financier.

Komposisyon ng buwis

mga pagkakasala

awtoridad sa buwis

3.2. Kolektahin ang mga hindi nakalistang buwis, bayarin, multa at multa, gayundin mag-ipon ng mga parusa mula sa__________________. (petsa ng)

	Pangalan ng buwis (bayad)	Mga hindi nakalistang halaga ng mga buwis, bayad, multa, multa, rubles.	Deadline para sa pagpapatupad ng isang utos mula sa isang nagbabayad ng buwis o awtoridad sa buwis	Parusa, rubles					awtoridad sa buwis

3.3. Iba pang mga mungkahi________________________________________________. (mga panukala upang alisin ang mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad)

3.4. Ang panahon kung saan ang taong may kinalaman kung kanino ginawa ang desisyon na ito ay may karapatang iapela ito, ang pamamaraan para sa pag-apela sa desisyon sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis, pati na rin ang pangalan ng katawan, lokasyon nito, at iba pang kinakailangang impormasyon.

Alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 101.4 ng Kodigo, ang isang tao na nakagawa ng isang pagkakasala sa buwis ay may karapatan, sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga katotohanang itinakda sa Batas na ito, gayundin sa mga konklusyon at mungkahi ng opisyal na natuklasan ang katotohanan ng isang paglabag sa buwis, sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng Batas na ito, isumite sa may-katuturang awtoridad sa buwis, nakasulat na mga pagtutol sa Batas na ito sa kabuuan o sa mga indibidwal na probisyon nito. Sa kasong ito, ang tinukoy na tao ay may karapatang mag-attach sa mga nakasulat na pagtutol o, sa loob ng napagkasunduang panahon, isumite sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis (kanilang mga sertipikadong kopya) na nagpapatunay sa bisa ng mga pagtutol.

Ang mga nakasulat na pagtutol ay maaaring isumite sa _______________________. (pangalan ng awtoridad sa buwis) 3.5. Mga aplikasyon: sa___________ sheet. (dami) Impormasyon tungkol sa opisyal ng awtoridad sa buwis na nakatuklas ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin, at ang kanyang pirma: Pangalan ng Posisyon Buong pangalan. Lagda ng awtoridad sa pagbubuwis ___________________ _______________ _____________ _________________ Lagda ng taong gumawa ng pagkakasala sa buwis (kanyang kinatawan): ________________________________________________________________________. (petsa, lagda, buong pangalan ng taong pumirma sa dokumento; para sa kinatawan, ang batayan ng representasyon ay ipinahiwatig (pangalan at iba pang mga detalye ng dokumentong nagkukumpirma ng awtoridad) Ang taong nakagawa ng pagkakasala sa buwis (kanyang kinatawan) ay umiiwas sa pagpirma nito Kumilos sa pamamagitan ng ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________